Организация работы и полномочий органов Федеральной налоговой службы по учету налоговых поступлений

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы собираемости налогов исследовались многими экономистами, вместе с тем эта тема нуждается в дальнейшем изучении. Она логично вписывается в общероссийскую дискуссию о проблемах совершенствования законодательства о налогах и сборах, налоговой политики, разработки наиболее эффективных методов, обеспечивающих полноту и своевременность поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и отдельных субъектов РФ.

Налоги были и остаются основным источником доходов бюджетной системы России. Изъятие налога представляет собой односторонний процесс и носит обязательный, безвозвратный характер для конкретного налогоплательщика, но при этом значительная часть уплаченных налогов в той или иной форме косвенно возвращается в виде субсидий, дотаций, государственных вложений в различные отрасли экономики, путем обеспечения функционирования здравоохранения, образования, культуры и различных форм социальной помощи. Для обеспечения своевременного и полного финансирования расходов государства и муниципальных образований необходимо обеспечить полную собираемость налогов.

Степень разработанности проблемы. Вопросы своевременного и полного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нашли отражение в работах М.Е. Верстовой, Ю.М. Березкина, А.Б. Паскачева, А.И. Козыра, А.П. Киреенко, Б.П. Кузнецова, Р.А. Саакян, И.Ю. Пелевина, Н.В, Милякова, С.С. Ованесяна, В.Г. Панскова, А.П. Починка, В.М. Пушкарева, А.В. Смирнова, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной.

По налоговому праву данной проблеме посвящены работы А.В Брызга-лина, Д.В. Винницкого, Г,В. Петровой, С.Г. Пепеляева, Е.А. Ровинского, А.С. Титова, Ц.А. Ямпольского. Вместе с тем в современной научной литературе вопросам исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и их обеспечению не уделено должного внимания, поэтому имеется необходимость дальнейшего их изучения.

Целью дипломной работы является разработка методических рекомендаций по своевременному и полному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему России и отдельных субъектов РФ, позволяющая повысить собираемость налогов и сборов на примере Межрайонной инспекции ФНС №1 по Республики Тыва.

Реализация цели исследования потребовала решения следующих задач:

¾      определить роль и значение органов ФНС РФ;

¾      познакомиться с организацией деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва;

¾      изучить организационно-управленческую структуру ИФНС;

¾      провести анализ деятельности ИФНС по учету и контролю налоговых поступлений;

¾      изучить систему учета налоговых поступлений в ИФНС по Республике Тыва;

¾      исследовать проблемы сбора налоговых платежей;

¾      разработать рекомендации по совершенствованию системы налоговых поступлений.

Объект исследования - Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Республике Тыва.

Предметом исследования является управление работой налоговых органов как процесс реализации контроля над налоговыми поступлениями.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ И ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ ФНС ПО УЧЕТУ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

1.1     Роль и значение органов Федеральной налоговой службы РФ в организации контрольной работы по учету налоговых поступлений в бюджет

Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства. Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

·        за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

·        за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

·        за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

·        за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

·        за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

·        государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

·        представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам[8, 153 c].

ФНС России находится в ведении Минфина России. ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.

ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему. Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности. Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:

·        для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;

·        для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

·        для проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефтепродуктов;

) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;

) производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

) электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;

) производство и реализация продукции металлургической промышленности;

) оказание транспортных услуг;

) оказание услуг связи.[31, 33-35 c.]

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:

·        осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;

·        обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

¾      инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;

¾      инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:

·        требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля);

·        проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);

·        приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);

·        производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);

·        осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);

·        определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);

·        взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц - в бесспорном или судебном порядке);

·        требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);

·        привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);

·        вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);

·        заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов);

·        предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков - физических лиц - суд общей юрисдикции, для юридических лиц - арбитражный суд).

1.2     Общие вопросы организации деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Тыва (далее МРИ ФНС России № 1 по РТ) является территориальной и входит в централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Республике Тыва. Создана инспекция 10 мая 1990 года.

Инспекция осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и платежей, за соблюдением валютного законодательства РФ, находящегося в компетенции налоговых органов. А также осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянско-фермерских хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей в бюджет. Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Цель налоговой инспекции - обеспечение своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечение государственного регулирования, межотраслевой координации и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Главными задачами налоговой инспекции являются:

ü  осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и иных обязательных платежей;

ü  участие в разработке и реализации налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме;

ü  осуществление валютного контроля;

контроль за оборотом этилового спирта.А также к задачам налоговой инспекции отнесено управление дебиторской задолженностью перед бюджетом (фискальными долгами государству), которое реализуется посредством участия в судебных процессах по банкротству.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов и Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по РТ.

Типовая структура Межрайонной инспекции ФНС России №1 Республике Тыва межрайонного уровня с установленной предельной численностью работников от 60 до 89 единиц утверждена в соответствии с Приказом ФНС России по налогам и сборам № БГ-3-25/140 от 24февраля 2004года. Осуществлен перевод инспекции на Типовую структуру приказом №37 от 26.02.2004г.

Основополагающей, «фундаментальной» деятельностью налоговой инспекции, обусловленной целями и задачами, является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В деятельность налоговой инспекции входит:

·        регистрация и ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;

·        прием от налогоплательщиков и регистрация налоговой и бухгалтерской отчетности;

·        ввод данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, бухгалтерской отчетности, поступивших на бумажных носителях и в электронном виде (на электронных носителях записи и по телекоммуникационным каналам связи);

·        проведение разъяснительной работы и информирование налогоплательщиков по применению законодательства о налогах и сборах;

·        осуществление возвратов (зачетов) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов;

·        проведение камеральных и выездных проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах;

·        направление налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов;

·        соблюдение требований к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, а также полноты учета выручки денежных средств;

·        взыскание в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявление в суды исков о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

·        обеспечение в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную и налоговую тайну.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Преимуществом в деятельности налоговой инспекции является снижение случаев уклонения плательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц) от уплаты налогов, так как в городке с небольшой численностью населения, где все друг друга знают в лицо, результативно проводится контроль за уплатой налогов путем личных бесед и добросовестности налогоплательщиков.

Недостатком в инспекции является в настоящее время отсутствие операционного зала для налогоплательщиков, проведение капитального ремонта здания, что создает неудобство и неблагоприятное воздействие на налогоплательщиков.

1.3     Организационно-управленческая структура ИФНС

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Республике Тыва имеет следующую организационную структуру (Приложение А - «Организационно-управленческая структура ИФНС»):

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС России по Республике Тыва.

Начальник инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на инспекцию задач и функций, имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению начальника инспекции. В непосредственном подчинении начальника инспекции находится отдел финансового и общего обеспечения.

Созданы отделы камеральных и выездных проверок. При этом контроль крупнейших и основных налогоплательщиков инспекции осуществляют оба отдела камеральных и выездных проверок. Отдел выездных проверок осуществляет функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении ККТ.

Обязательными для выполнения всеми отделами инспекции являются следующие функции: участие в подготовке ответов на письменные запросы по предмету деятельности отдела, формирование установленной ФНС России отчетности по предмету деятельности отдела.

В деятельность отдела ввода и обработки данных входит:

·        ввод данных по государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков;

·        ввод данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, бухгалтерской отчетности, поступивших на бумажных носителях и в электронном виде (на электронных носителях записи и по телекоммуникационным каналам связи);

·        прием, обработка и ввод в автоматизированную систему платежных документов, поступивших из органов федерального казначейства.

В деятельность юридического отдела входит:

·        правовая экспертиза документов, подготавливаемых в инспекции, и оказание правовой помощи подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства Российской Федерации;

·        подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок;

·        защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

В деятельность отдела финансового и общего обеспечения входит:

·        общее делопроизводство;

·        подбор, назначение, перемещение, увольнение персонала;

·        осуществление бухгалтерского учета, представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении налогового органа и результатах его финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности;

·        учет исполнения смет доходов и расходов на содержание инспекции за счет средств федерального бюджета и внебюджетных средств в порядке, установленном действующими нормативными правовыми и инструктивными документами по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях;

·        проведение работы по организации оплаты и материального стимулирования труда, обеспечению социальных гарантий и выплат компенсаций работникам инспекции в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

В деятельность отдела информационных технологий входит:

·        обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения;

·        администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств;

·        внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программ;

·        обеспечение технологии ведения НСИ;

·        администрирование баз данных инспекции;

·        внедрение и сопровождение систем телекоммуникаций для обмена открытой и конфиденциальной информацией;

·        программно-техническое обеспечение технологических процессов приема - передачи информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами.

В деятельность отдела анализа, отчетности и урегулирования задолженности входит:

·        взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов (сверка по поступлениям, направление уведомлений о необходимости внесения исправлений в отчетность органов федерального казначейства, представление в органы федерального казначейства информации в соответствии с установленным порядком, обработка информации о доходах бюджетов, поступившей из органов федерального казначейства, финансовых органов субъекта Российской Федераций);

·        взаимодействие с государственными внебюджетными фондами по вопросам учета платежей (ответы на запросы);

·        подготовка решений об открытии и закрытии карточек лицевых счетов при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков;

·        мониторинг, анализ и прогнозирование поступлений и начислений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным налогоплательщикам;

·        обобщение аналитических материалов, подготовленных соответствующими отделами инспекции;

·        осуществление мониторинга состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию;

·        направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

·        взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков;

·        подготовка документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм;

·        подготовка материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры и службами судебных приставов;

·        подготовка материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию, взаимодействие с территориальными органами ФСФО России.

В деятельность отдела работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета входит:

·        проведение приема, регистрации и оперативной передачи на обработку в соответствующие подразделения инспекции налоговой и бухгалтерской отчетности и других документов от организаций и физических лиц;

·        осуществление регистрации и снятия с учета контрольно-кассовой техники (ККТ);

·        прием документов, полученных от налогоплательщиков по почте, из отдела финансового и общего обеспечения в отдел работы с налогоплательщиками;

·        выдача налогоплательщикам по их запросам справок о задолженности по налогам (формы 39-1);

·        проведение сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом и государственными внебюджетными фондами (Акты сверок форм №23а и № 23);

·        проведение сортировки принимаемых документов, формирование пачек (их регистрация) и оперативная передача их в отдел ввода и обработки данных;

·        подготовка ответов на письменные запросы налогоплательщиков и передача в общий отдел для отправки по почте;

·        организация персонального и публичного информирования налогоплательщиков о действующем законодательстве Российской Федерации;

·        осуществление взаимодействия со средствами массовой информации (далее СМИ) и с общественностью;

·        осуществление действий по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;

·        осуществление в установленном порядке постановки на учет налогоплательщиков с применением ИНН/КПП для организаций и ИНН для физических лиц, снятия с учета налогоплательщиков, внесения изменений в их учетные данные, принятие мер к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете;

·        осуществление контроля информации об открытии (закрытии) банковских счетов налогоплательщиков, поступающей из банков и от налогоплательщиков;

·        подготовка и передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых и административных правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах и о государственной регистрации.

В деятельность отдела выездных проверок входит:

·        планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

·        проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему Российской Федерации, налоговых агентов;

·        оформление результатов выездных налоговых проверок;

·        рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок;

·        взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

·        подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

·        участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);

·        проведение встречных проверок по запросам налоговых органов;

·        проверка полноты учета выручки с использованием ККТ;

·        обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов;

·        обеспечение контроля за производством, оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции и табачной продукции;

·        участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

В деятельность отдела камеральных проверок входит:

·        мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников;

·        оформление результатов камеральной налоговой проверки;

·        передача отделу анализа, отчетности и урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций;

·        участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях);

·        исчисление имущественных налогов с физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов;

·        отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам проведенных выездных налоговых проверок;

взаимодействие и тесная взаимосвязь между структурными подразделениями инспекции и с другими финансовыми и правоохранительными службами влияют на координацию деятельности инспекции в целом, помогают достичь высоких результатов в достижении главной цели - обеспечение своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечение государственного регулирования и межотраслевой координации.В целом деятельность работников структурных подразделений инспекции построена умело, грамотно и рационально, поставленные задачи и функции выполняются, что приводит к выполнению и перевыполнению доведенных индикативных показателей ФНС России.

налоговый федеральный инспекция поступление

 

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИФНС ПО УЧЕТУ И КОНТРОЛЮ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

2.1 Система учета налоговых поступлений в ИФНС по Республике Тыва.

К основным компонентам комплексного анализа налоговых поступлений в бюджетную систему необходимо отнести:

·        анализ налоговой базы налогов и сборов и ее динамики в зависимости (адекватности) от основных макро и микроэкономических тенденций и от изменений налоговой политики;

·        анализ поступлений налогов и сборов в целом по республике Тыва, по видам экономической деятельности и группам налогов;

·        анализ недоимки и задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям и их структуры;

анализ эффективности контрольной работы и применяемых методов принудительного взыскания задолженности и реструктуризации.При сравнительном анализе сопоставляются фактические показатели с прогнозными (планируемыми), а также с соответствующими показателями за предыдущие периоды. Система показателей налоговой отчетности позволяет проводить комплексный анализ налоговой базы и поступлений налогов и сборов, определять объемы роста или снижения налоговых платежей за рассматриваемый период, распределение их по уровням бюджетной системы, структуру поступлений налоговых платежей по видам налогов, по секторам экономики, рассчитывать уровень собираемости по отдельным налогам (относительно начислений), оценивать потери, связанные с недопоступлением налогов по причине предоставления льгот, наличия недоимки, отсроченных платежей и т.д.

Так, для начала рассмотрим общее количество налогоплательщиков состоящих на учете в инспекции ФНС Республики Тыва за 2010-2011гг.

По состоянию на 01.01.2012 на учете состоит 1809 юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту своего нахождения, из них:

·        по Чеди-Хольскому участку 82 организации;

·        1727 организаций по г. Кызылу.

Далее постановку и снятие с налогового учета налогоплательщиков рассмотрим в табличном варианте, представленном в приложении Б - «Анализ состава налогоплательщиков»

Анализ состава налогоплательщиков на 01.01.2012 составлен с учетом отчета формы 1-УЧ «Сведения о количестве, состоящих на налоговом учете ЮЛ ФЛ», утвержденный от 12.07.2010 года (с учетом организаций «не прошедших перерегистрацию во 2002 году в соответствии с 129-ФЗ от 08.08.2001г.»)

Как видно из таблицы, по сравнению с предыдущим годом, количество зарегистрированных налогоплательщиков в налоговом органе снижается. Снятие с учета налогоплательщиков увеличивается, по сравнению с постановкой. За 2011 год поставлено на налоговый учет 206 организаций, снято с налогового учета 302 организации. По сравнению с аналогичным отчетным периодом прошлого года, количество поставленных на налоговый учет увеличилось на 39 организаций, снятых на 184 организации. В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 №312-ФЗ прошли перерегистрацию 342 общества с ограниченной ответственностью. Представлено 68 заявлений о внесении сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества. По состоянию на 01.01.2012 г. в налоговом органе по месту нахождения состоит 478 обособленных подразделений. Поставлено на учет 62 обособленных подразделения, снято 41. За отчетный период своевременно вынесены решения о 1395 ЮЛ, 2311 ИП. Вынесены решения об отказе государственной регистрации 39 ИП и 46 ЮЛ. По состоянию на 01.01.2012 на учете состоит 191 иногородняя организация, из них 135 ЮЛ, недействующие на территории Республики. За 2011 год снято с учета 80 организаций-мигрантов, из них 72 в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, как фактически прекратившее деятельность. За аналогичный период 2010 года осуществлено снятие с налогового учета 20 организаций-мигрантов.

С начала года в соответствии с Регламентом от 03.11.2006 № САЭ-3-09/765@ в МИ ФНС России по ЦОД в автоматическом режиме с использованием WEB-сервисов направлено 3763 сведения, из них своевременно 3676 сведений, переданы с нарушением 87 сведений, из них 45 по ЮЛ, 42 сведения по ИП. По 41 сведению ЮЛ нарушены сроки по техническим причинам, по 4 ЮЛ влияние человеческого фактора. Далее, более подробно рассмотрим постановку на учет физических лиц.

По состоянию на 01.01.2012 всего состоит в налоговом органе на учете всего 124998 физических лиц с учетом Чеди-Хольского участка, из них:

·        иностранные граждане 16;

·        предпринимателей -4992 (247 Чеди-Холь);

·        нотариусы - 9;

·        адвокаты - 123.

За 2011 год поставлено на налоговый учет 726 физических лиц, зарегистрировавшихся в качестве ИП, КФХ, снято с учета 871 ИП, КФХ. По сравнению с аналогичным отчетным периодом прошлого года, количество поставленных на налоговый учет увеличилось на 90 ИП, снятых увеличилось на 310 ИП. Теперь проанализируем и сравним поступление налоговых платежей в налоговый орган за 2010-2011гг.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва по итогам 2011 года мобилизовано налоговых платежей и сборов в бюджетную систему Российской Федерации 1947,3 млн. рублей, что на 220,4 млн. рублей меньше, чем за аналогичный период 2010 года.

За 2011 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года поступления в федеральный бюджет уменьшились на 368,4 млн. руб, в бюджет территории увеличились на 109,3% или на 149,0 млн. руб. Чтобы наглядно представить сравнительный анализ поступлений налоговых платежей в разрезе бюджетов, мы изложим это в виде диаграммы, показанного ниже. (Рис.1)

Рис. 1 - Сравнительная таблица поступлений в разрезе бюджетов

Индикативные показатели поступления доходов за 2011 год в консолидированный бюджет исполнены на 104%, в том числе в федеральный бюджет на 106% (при плане 203,5 млн.рублей, поступило 215,3 млн.рублей), в бюджет территории на 101,7%, в т.ч в местный бюджет на 100% (при плане 560,1 млн.рублей, поступило 561,8 млн.рублей), в республиканский бюджет на 102% (при плане 1143,1 млн.рублей, поступило 1170,3 млн.рублей). Динамика поступлений показывает, что по всем видам налогов имеется тенденция к увеличению.

Теперь рассмотрим структуру поступлений именно по видам налогов, из каких налогов она сложилась и на какой налог приходится больше всего процентного соотношения. Для наглядного представления структуры, отразим ее в виде диаграммы. (Рис.2)

Рис. 2 - Структура поступлений по видам налогов

Структура поступлений на 64% сложилась из налога на доходы физических лиц (1277,7 млн. руб), налогов со специальным налоговым режимом на 4% (138,9 млн. руб), налога на прибыль на 12,0% (235,7 млн. руб), налога на имущество организаций на 7,0 % (144,6 млн.рублей).

По видам экономической деятельности наибольший удельный вес поступления обеспечен производством и распределением электроэнергии (13%), операциями с недвижимым имуществом (14%), обрабатывающим производством (8%), строительством (12%), транспортом и связью (13%), торговлей (17%). Процентное распределение по видам экономической деятельности приведена ниже на рис. 3

Рис. 3 - Удельный вес поступлений по видам экономической деятельности.

Отклонение ожидаемого поступления от фактического в 4 квартале составило 220,5 % или 31,5 млн.рублей (ожидаемое 26,1 млн.рублей, факт 57,6 млн.рублей.)

Прогноз возмещения НДС на октябрь месяц составил 30,2 млн.рублей. Фактически в октябре возмещено налога 2,6 млн.рублей, отклонение прогнозируемого от фактического возмещения сложилось в сумме 27,6 млн.рублей.

Собираемость налогов и сборов (S) рассчитывали по следующей формуле: (формула 1)

=P/(N+N1)*100%;                                                        (1)

где P - сумма поступлений (в тыс.руб.);

N - сумма начислений (в тыс.руб.);

N1 - сумма поступлений, по которым отсутствуют начисления (в тыс.руб.)

Подставляем,       1939531/725003+1349945*100%=93,5%.

Итак, у нас за 2011 год собираемость налогов и сборов составляет 93,5%.

Несмотря на выполнение плановых показателей во все уровни бюджетной системы РФ, в разрезе налогов не исполнены показатели консолидированного бюджета по водному налогу на 0,3 млн.рублей (93%), налогу на имущество ФЛ на 3,0 млн.рублей (67%), налогу на прибыль в ф/бюджет на 1,9 млн.рублей (76%), налогу на имущество организаций на 7,5 млн.рублей.

По итогам 2011 года Минфином доведен уточненный план в территориальный бюджет в сторону увеличения на сумму 46,2 млн.рублей, в том числе в местный бюджет на 8,8 млн.рублей и республиканский бюджет на 37,4 млн.рублей.

Основными причинами, повлиявшими на неисполнение плановых показателей консолидированного бюджета, являются:

1.       По водному налогу показатели не достигнуты на 0,3 млн.рублей. По данным отчета 1-НМ на 01.01.2012 года «Начисление и поступление налогов в консолидированный бюджет РФ» сумма исчисленного налога составляет 3,5 млн.рублей, сумма уплаченного налога 3,8 млн.рублей, т.е текущие платежи уплачены в полном объеме. По данным формы 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам в БС РФ» недоимка по налогу сложилась в сумме 0,1 млн.рублей, которая полностью приходится на предприятие, находящееся в стадии банкротства: Федеральное государственное унитарное предприятие "Тувинские авиационные линии" 0,1 млн.рублей. Т.е налогооблагаемой базы для исполнения показателей водного налога в инспекции не имеется.

2.       По налогу на имущество физических лиц. При исчислении налога на имущество ФЛ в 2010 году налоговый орган руководствовался Письмом МФ РФ от 21.04.2008 года № 03-05-04-01/19. В соответствии с которым, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства и обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества. Поэтому в 2010 г. гражданам направлены налоговые уведомления с повышенными суммами налога, законодатель (в целях соблюдения принципа равенства налогообложения и недопустимости применения дифференцированных ставок налога в зависимости от формы собственности) справедливо решил изменить сложившуюся ситуацию. Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" был существенно изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Новая редакция Закона, в отличие от прежней, четко прописывает порядок расчета налогооблагаемой базы при долевой и совместной собственности. В первом случае она рассчитывается пропорционально доле, а во втором - пропорционально числу собственников. В качестве базы в обоих случаях выступает инвентаризационная стоимость объекта.

3. По налогу на имущество организаций. В связи с переоценкой имущества ООО «Тывасвязьинформ» поступление налога по сравнению с аналогичным периодом прошлого года уменьшилось на 27,9 млн.рублей ( в 2010 года уплачено 41,3 млн.рублей, в 2011 году 13,4 млн.рублей). По данным отчета 1-НМ начисление налога сложилось в сумме 125,3 млн.рублей, поступило в бюджет 128,0 млн.рублей.

2.2 Анализ контрольной работы инспекции

По итогам 2011 года по результатам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок организаций и физических лиц дополнительно начислено в бюджетную систему Российской Федерации 128286 тыс. руб., что меньше по сравнению с 2010 годом на 38% или на 77831 тыс.руб. (в 2010 г. 206117 тыс. руб.)

По выездным налоговым проверкам за 2011 год дополнительно начислено 72 540,0 тыс. рублей, по сравнению с 2010 годом снижение доначисленных сумм составило 59 051,0 тыс. рублей, или на 44,9 процента.

По камеральным проверкам начислено 9024 тыс. рублей (за 2010г. - 15206 тыс. рублей), снижение составило 40,7%.

Кроме того, начисленные пени за несвоевременную или неполную уплату налогов уменьшились на 3119 тыс. руб. или на 6,3% (46722 тыс. руб.; за 2010г. - 49841 тыс. руб.).

В структуре доначислений по результатам контрольной работы соотношение видов платежей сложилось следующим образом: налоги занимают 46,8% (60086/128286), пени - 8,6% (11036/128286), налоговые санкции - 8,1% (10442/128286), пени за несвоевременную уплату - 36,4% (46722/128286).

Удельный вес в общей сумме доначислений (без учета программно начисленной пени) составляет:

·        результатов ВНП 88,9% (72540/81564), в том числе по налогу - 68,5% (55844/81564), по пени - 13,3% (10846/81564), по налоговым санкциям 7,2% (5850/81564);

·        результатов камеральных проверок 11,1% (9024/81564), в том числе по налогу - 5,2% (4242/81564), по пени и штрафным санкциям - 5,9% (4782/81564).

Уровень результативности выездных налоговых проверок организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц составил 100 %.

Уровень результативности камеральных налоговых проверок составляет 11,8% (2861/24301), уровень результативности увеличился в сравнении с аналогичным периодом прошлого года на 1,2%. Уровень результативности камеральных проверок юридических лиц за 2011 год составляет 7,3%, что выше показателя 2010 года на 0,5%. Уровень результативности камеральных проверок физических лиц увеличился на 0,5 % и составил 14,9% (14,4% за 2010 год).

За отчетный 2011 год с использованием целенаправленного отбора налогоплательщиков проведены 32 проверки, или 82 процента от общего количества организаций, охваченные выездными проверками, а именно по 32 организациям проведены проверки по критериям риска совершения налоговых правонарушений, дополнительно начислено в бюджет всего, включая налоговые санкции, пени 42 569,0 тыс. рублей.

Удельный вес комплексных выездных налоговых проверок в общем количестве проверок организаций и физических лиц составил 95% (90 проверок).

Удельный вес тематических выездных налоговых проверок в общем количестве проверок организаций и физических лиц составил 5% (5 проверок).

Результативность одной выездной налоговой проверки составляет 763,6 тыс. руб., рост на 527,8 тыс.руб., или 3,2 раза больше по сравнению с прошлым годом (без учета доначислений по иногородним организациям 2010г.)

Сумма доначислений на 1 результативную проверку организаций составляет 1 208,13 тыс. рублей, снижение составило 1 693,04 тыс. рублей, или на 58,36 %.

Сумма доначислений на одну результативную камеральную проверку по юридическим лицам составила 9,0 тыс. руб., что на 3,9 тыс. руб., или 30,2% меньше аналогичного периода прошлого года. Сумма доначислений на одну результативную камеральную проверку по физическим лицам составила 1,1 тыс. руб., что на 0,6 тыс. руб., больше аналогичного показателя прошлого года.

Максимальная сумма, доначисленная на одну результативную выездную проверку ЮЛ, составляет 7404,0 тыс. руб. Минимальная сумма, дополнительно начисленная на одну результативную выездную проверку ЮЛ 15,8 тыс. руб.

Максимальная сумма, доначисленная на одну камеральную проверку по юридическим лицам составляет 3781,9 тыс. руб., по физическим лицам 14,4 тыс. руб. Минимальная сумма, доначисленная на одну камеральную проверку по юридическим лицам составляет 0,05 тыс. руб., по физическим лицам 0,05 тыс. руб.

Количество сотрудников, осуществляющих выездные налоговые проверки - 17, камеральные проверки - 31.

Нагрузка инспекторского состава в текущем году составляет 0,47 проверки в месяц на одного инспектора, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост на 24,84 процента.

Средняя нагрузка на одного сотрудника отдела камеральных проверок в отчетном периоде составила 79 проверок, что на 21 проверку меньше аналогичного периода 2010 года, или на 21 %.

Средняя продолжительность выездных налоговых проверок по юридическим лицам за отчетный период составила 52 дней, по индивидуальным предпринимателям и физическим лицам - 34 дня. Максимальное значение затраченного времени по организациям 60 дней, минимальное значение - 2 дня, по индивидуальным предпринимателям и физическим лицам максимальное значение 60 дней, минимальное значение 2 дня.

По итогам 2011 года по результатам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок дополнительно поступило в бюджетную систему РФ 68876 тыс.рублей, что меньше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 33% или 33866 тыс.рублей (на 01.01.2011 года - 102742,0 тыс. рублей).

По выездным налоговым проверкам поступление увеличилось на 1639,0 тыс.рублей или на 5,1%. Поступившие суммы составили 33613 тыс. рублей (на 01.01.2011 года - 31974 тыс. рублей). По камеральным проверкам поступило 17205 тыс. рублей (на 01.01.2011 года - 50377,0 тыс. рублей), уменьшение составило 33172 тыс.рублей или 65,8%. Поступление пени по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налогов сократились по отношению к уровню прошлого года на 2333 тыс.руб. или 11,4% и составили 18058 тыс.рублей (на 01.01.2011 года - 20391 тыс. рублей).

В структуре поступлений соотношение видов платежей сложилось следующим образом: налоги занимают 52,2%, пени - 11,3 % , налоговые санкции - 10,3 %, пени за несвоевременную уплату - 26,2 % .

Удельный вес в общей сумме поступлений (без учета программно начисленной пени) результатов ВНП составляет 66,1 %, результатов камеральных проверок 33,9 %.

Основной причиной, повлиявшей на уменьшение поступивших сумм дополнительно начисленных платежей по результатам контрольных мероприятий, послужило изменение налогового законодательства по администрированию ЕСН. По итогам 2010 года поступило единого социального налога 52765 тыс.рублей, что на 41143,0 тыс.рублей больше чем в 2011 году (11622 тыс.рублей). Без учета единого социального налога поступление увеличилось на 7277,0 тыс.рублей.

В то же время существенно увеличились поступления по налогу на добавленную стоимость на 5666 тыс.рублей, по упрощенной системе налогообложения на 3014,0 тыс.рублей.

За 2011 год из фактически поступивших 37 возражений на акты камеральных и выездных проверок рассмотрено все возражения на сумму 163 440 тыс. рублей:

)        20 возражений на акты, вынесенные по результатам выездных налоговых проверок на сумму 20 941 тыс. рублей или 12,8% обжалуемой суммы в том числе:

а) 12 возражений юридических лиц на сумму 13 237 тыс. рублей;

б) 7 возражений индивидуальных предпринимателей на сумму 7 578 тыс. рублей;

в) 1 возражение физического лица (адвокат) на сумму 126 тыс. рублей;

2)      17 возражений на акты, вынесенные по результатам камеральных налоговых проверок на сумму 142 499 тыс. рублей или 87,2% обжалуемой суммы в том числе:

а) 9 возражений юридических лиц на сумму 142 484 тыс. рублей;

б) 7 возражений индивидуальных предпринимателей на сумму 13 тыс. рублей;

в) 1 возражение физического лица (адвокат) на сумму 2 тыс. рублей.

По результатам рассмотрения возражений, удовлетворены (частично удовлетворены) 18 возражений на сумму 5 994 тыс. рублей или 3,7 % от оспариваемой суммы:

         4 возражения на акт камеральной налоговой проверки на сумму 13 тыс. рублей;

         14 возражений на акты выездных налоговых проверок на сумму 5 981 тыс. рублей.

В качестве основных причин удовлетворения возражений на стадии рассмотрения актов, материалов проверок в 2011 году, явилось:

·        проведение мероприятий налогового контроля не в полном объеме, отсутствие доказательственной базы;

·        противоречивость разъяснений, комментариев ведомств арбитражной практике.

Из 35 жалоб, поступивших на решения, вынесенные по результатам выездных, камеральных налоговых проверок за 2011 год, УФНС России по республике Тыва рассмотрено все 25 жалоб или 71,4% от общего количества рассмотренных жалоб представлены на решения, вынесенные по результатам выездных налоговых проверок на сумму 32 592 тыс. рублей, из них:

         9 жалоб юридических лиц на сумму 12 677 тыс. рублей;

         12 жалоб индивидуальных предпринимателей на сумму 18 817тыс. рублей;

         4 жалобы физических лиц на сумму 1 098 тыс. рублей.

По результатам рассмотрения удовлетворены (частично удовлетворены) 14 жалоб на сумму 4 286 тыс. рублей:

         6 жалоб юридических лиц на сумму 3 760 тыс. рублей;

         7 жалоб индивидуальных предпринимателей на сумму 524 тыс. рублей.

         1 жалоба физического лица на 2 тыс. рублей.

жалоб или 28,6 % от общего количества рассмотренных жалоб представлены на решения, вынесенные по результатам камеральных налоговых проверок на сумму 285 тыс. рублей:

         7 жалобы индивидуальных предпринимателей на сумму 21 тыс. рублей;

         3 жалобы юридического лица на сумму 264 тыс. рублей.

По результатам рассмотрения удовлетворены частично удовлетворены 7 жалоб на сумму 18 тыс. рублей:

         7 жалоб индивидуальных предпринимателей на сумму 18 тыс. рублей.

При изучении причин удовлетворения жалоб на результаты налогового контроля (выездные и камеральные налоговые) проверки, установлено, что основными причинами удовлетворения жалоб налогоплательщиков на стадии рассмотрения Управлением ФНС России по Республике Тыва является:

·        нарушение процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности;

·        нарушение процессуальных форм при привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Основные причины удовлетворения жалоб налогоплательщиков:

.        Ненадлежащее исполнение инспекторами своих служебных обязанностей выразившееся:

·        неверное истолкование и применение норм материального права;

·        в ходе проверки не учтены налоговые декларации и суммы уплаченного налога;

·        нарушение процедуры привлечения налогоплательщиков к ответственности по результатам налоговых проверок.

За отчетный период налогоплательщиками подано 12 исков, по результатам рассмотрения которых вынесено всего 12 решений по заявлениям налогоплательщиков по оспариванию решений налогового органа по результатам контрольной деятельности на сумму 136518 тыс. рублей. Из них 6 решений по заявлениям юридических лиц, 6 индивидуальных предпринимателей.

Из 12 вынесенных решений: все в пользу налогоплательщиков.

Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов и сборов по решениям судебных органов по результатам налоговых проверок за отчетный период 2011 года составила всего 136518,0 тыс. рублей, из них:

ü  сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов в связи с представлением налогоплательщиками на судебное заседание документов, запрошенных налоговыми органами в ходе проведения налоговых проверок, но не представленных налогоплательщиками, всего составила 55203,0 руб;

ü  сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов в связи с различным толкованием норм законодательства судебным и налоговым органом составила 77144,0 руб.

Восстановленные платежи по результатам выездных налоговых проверок по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых ими решений об уменьшении платежей - 1,0 т.р.

За 2011год зарегистрировано 230 единиц контрольно-кассовой техники (ККТ), что на 185 единиц меньше чем за аналогичный период прошлого года (415 шт.), снято с учета 505 единиц ККТ, что на 444 меньше чем за аналогичный период прошлого года (949 единиц). Динамику анализа зарегистрированных, а также снятых с учета ККТ за 2008-2011гг. наглядно изобразим в форме диаграммы, представленного ниже. (Рис.4)

Рис. 4 - Динамика анализа ККТ за 2008-2011гг.

Как видно из диаграммы, в 2010 году снятие с учета налогового органа контрольно-кассовой техники возрастает по сравнению с предыдущими годами, однако имеется тенденция к спаду по отношению к 2011году. А уровень зарегистрированных ККТ снижается с каждым годом, и можно увидеть насколько снизилось количество зарегистрированных ККТ в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Далее рассмотрим и сравним общее количество проверок ККТ, совместных проверок с другими контролирующими органами, а также нарушений и за 2010-2011гг. (Рис.5)

 

Рис. 5 - Проверки и нарушения ККТ за 2010-2011гг.

В рамках контроля соблюдения Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» за 2011 год проведена 581 проверка, за прошлый год - 504 проверки, увеличение составило 115,3%, или 77 проверок больше.

Из общего количества проверок число мероприятий проведенных совместно с другими контролирующими органами по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилось на 124 проверки, за 2011 год проведено 206 совместных проверок, за 2010 год было проведено 82 совместных проверки. Из 581 проверки по соблюдению законодательства по применению ККТ выявлено 458 нарушений, что на 161 нарушение больше, чем за 2010 год (297 нарушений), т.е. увеличение на 154,2%. Далее показана количественная диаграмма составленных протоколов и вынесенных постановлений в ходе проверки ККТ. (Рис.6)

 

Рис. 6 - Количество правонарушений ККТ за 2010-2011гг.

По составленным 492 протоколам (в т.ч. 11 протоколам 2010 года) юридическим отделом вынесено 430 постановлений (в т.ч. 16 постановлений за 2010 год). За 2010 год составлено 293 протокола и вынесено 256 постановлений по административным правонарушениям. Количество составленных протоколов и вынесенных постановлений за 2011 год по сравнению с прошлым годом увеличилось более чем в 1,5 раза.

Ниже представлена диаграмма, показывающая сравнительную сумму штрафных санкций по ККТ за последние два года. (Рис. 7)

 

Рис. 7 - Суммы штрафных санкций по ККТ за 2010-2011гг.

За 2011 год наложены штрафные санкции на сумму 1928 тыс.руб., что на 755 тыс.руб. больше по сравнению с 2010 годом (за прошлый год, сумма штрафов составила 1173 тыс.руб.). Суммы взысканий административных штрафов 2011 год составили 1571 тыс.руб., что на 931 тыс.руб. больше чем в прошлом году, (за аналогичный период прошлого года, взыскано 640 тыс.руб.).

За несвоевременную уплату суммы штрафа в Службу судебных приставов для взыскания недоимки с нарушителя направлено 258 постановлений на сумму 1390 тыс.руб. (за аналогичный период в ССП было направлено 64 постановления на сумму 248,5,0 тыс.руб.), кроме того, за 2011 год направлено 235 уведомлений налогоплательщикам для приглашения в налоговую инспекцию на составление протокола по ст.20.25. КоАП РФ, а также составлено 50 протоколов по ст.20.25 КоАП РФ и направлены в мировой суд. Судом вынесено 26 постановлений по ст.20.25. КоАП РФ на сумму 203 тыс.руб., из них 5 постановлений на 30 тыс.руб. оплачено. За аналогичный период прошлого года было составлено всего 5 протоколов по ст.20.25 КОАП РФ, и судом вынесено 2 постановления на сумму 12 тыс.руб..

За 2011 год проведены проверки по контролю за полнотой учета выручки в отношении 60 налогоплательщиков. В ходе проведения проверок выявлено 29 нарушений по ст.14.5 КоАП РФ. По выявленным нарушениям вынесено 35 постановлений на общую сумму 277 тыс.руб., в т.ч. 7 предупреждений, взыскано 301,0 тыс.руб.

За аналогичный период прошлого года было проведено 54 проверки по контролю за полнотой учета выручки. Выявлено 20 нарушений по ст.14.5 КоАП РФ, вынесено 31 постановление на сумму 321,0 тыс.руб., в т.ч. 2 постановления о прекращении административного производства и 3 предупреждения.

Количество проведенных проверок за 2011 год больше на 6 проверок, чем за 2010 год. Количество выявленных нарушений увеличилось на 9. Сумма штрафных санкций (наложено) уменьшилась на 44,0 тыс.руб..

За 2011 год в адрес Межрайонной ИФНС России №1 по РТ поступило 55 справок из 4 банков по проверке соблюдения кассовой дисциплины. Постановления по статье 15.1 КоАП РФ не выносились в связи с истечением срока привлечения к административной ответственности или представление справок без выявления нарушений.

В 2011 году проведены контрольные мероприятия в отношении игровых клубов и интернет-кафе, осуществляющих деятельность по г. Кызылу.

По результатам контрольных мероприятий составлено 14 актов, составлены протоколы по ст.14.1, ч.2 КоАП РФ, а также по ст.14.5,ч.2 КоАП РФ и переданы в отдел юридической службы для передачи материалов в арбитражный и мировой суды для вынесения постановлений об административном правонарушении.

Арбитражным судом РТ вынесено 3 постановления об отказе в привлечении к административной ответственности ООО «Бриз» и 2 постановления об отказе в привлечении к административной ответственности ИП Барнашева Л.В. Вынесено 4 постановления о привлечении к административной ответственности: ООО «Интернет клуб» - 40 тыс.руб., на должное лицо ООО «Бриз» Шевырева В.Г. 4 тыс.руб. и ИП Барнрашева Л.В.- 8 тыс.руб. (2 постановления по 4 тыс.руб.). Оплачено 12 тыс.руб.

Должностным лицом налоговой инспекции вынесены 8 постановлений по ст.14.5 ч.2 КоАП РФ на сумму 90 тыс.руб.

В связи с внесением изменений в КоАП РФ Федеральным законом от 20.07.2011г. №250-ФЗ налоговые органы могут составлять протокола об административной ответственности согласно ст.28.3 КОАП РФ только по ст.14.1.3.

Осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

В ноябре 2011 года совместно с прокуратурой г.Кызыла проведены совместные контрольные мероприятия в отношении букмекерской конторы (тотализатор) «Зенит», находящейся по адресу: г.Кызыл, ул.Кочетова,6 «а». 26.12.2011г.налоговой инспекцией вынесено постановление №1241 на сумму 3 тыс.руб. по ст.14.5 КоАП РФ.

 

2.3 Выполнение задания по мобилизации налогов и урегулирования задолженностей

Поскольку оценка работы налоговых органов осуществляется главным образом по тому, как выполняется установленное задание, то анализу выполнения установленного задания по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, надо уделить особое внимание. Анализ выполнения задания осуществляется по следующим направлениям:

.        Приводится общее задание по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет на отчетный период, затем фактическое поступление, рассчитывается процент выполнения задания и определяется сумма дополнительно полученных доходов (или определяются недополученные доходы федерального бюджета).

.        Определяется показатель отношения поступлений контролируемых налогов и сборов к ВВП, и этот показатель рассматривается в динамике.

Для наглядного представления динамики поступлений налоговых платежей за 2010-2011гг., изобразим ее в виде таблицы, изображенного ниже. (Табл.1).

Таблица 1 - Сведения о выполнении плана по МРИ ФНС РФ по РТ за 2010-2011гг.

Наименование налога	федеральный		Откл	местный		отклон	республик		откл	Консолидированный		откл
	2010	2011		2010	2011		2010	2011		2010	2011
прибыль	5943	13184	7241	0			131816	222528	90712	137759	235712	97953
НДФЛ	0		0	357920	510804	152884	835311	766901	-68410	1193231	1277705
НДС	130834	-41070	-171904	0		0	0		0	130834	-41070	-171904
Акцизы	0	967	967	0		0	7402	12880	5478	7402	13847	6445
УСН	0		0	0		0	57315	68671	11356	57315	68671	11356
патент	0		0	1465	2075	610	0		0	1465	2075	610
ЕНВД	0		0	59731	68046	8315	0		0	59731	68046	8315
ЕСХН	0		0	37	66	29	0		0	37	66	29
Имущество ФЛ	0		0	6053	3410	-2643	0		0	6053	3410	-2643
Имущество ЮЛ	0		0	64217	72285	8068	64217	72285	8068	128434	144570	16136
Транспорт.налог	0		0	17051	20402	3351	0		0	17051	20402	3351
Земельный налог	0		0	43364	45693	2329	0		0	43364	45693	2329
НДПИ	43431	44091	660	0		0	62249	61630	-619	105680	105721	41
прочие	7500	8210	710	11925	16167	4242	1098	5794	4696	20523	30171	9648
Итого	215315	30467	-184848	561763	738948	177185	1159408	1210689	51281	1936486	1980104	43618
в-т НДС	219458	423188	203730

Как видно из представленной выше таблицы, по итогам 2011 года индикативные показатели поступления доходов в консолидированный бюджет в общем исполнены на 104%. Так в федеральный бюджет при плане минус 21,9 млн.рублей, поступило 30,5 млн.рублей, в бюджет территории на 101,0%, в т.ч в местный бюджет на 102% (при плане 725,7 млн.рублей, поступило 738,9 млн.рублей), в республиканский бюджет на 101% (при плане 1203,5 млн.рублей, поступило 1210,7 млн.рублей). Показатели исполнены по всем видам налогов, кроме налога на имущество физических лиц, в связи с изменением срока начисления за 2011 год. Динамика поступлений за 2011 год по сравнению с 2010 годом, показывает, что по всем видам налогов имеется тенденция к росту.

А теперь более подробно рассмотрим анализ задолженности по налогам и сборам. В течение последних лет проблема неплатежей, а следовательно, рост задолженности по налогам и сборам, была и остается одной из наиболее острых. Несмотря на отдельные временные победы, задолженность по налогам продолжает расти. И это делает анализ задолженности основной компонентной всего анализа поступления налогов и сборов. Показатели действующей налоговой отчетности позволяют определить размеры увеличения задолженности в абсолютном, так и в относительном выражении. Исходя из сказанного, анализируется состояние задолженности на отчетную дату, определяется ее изменение по сравнению с началом отчетного года. Ниже отражена таблица, где указан вид налога, динамика недоимки и задолженности, а также их разница с начала квартала и с начала года. (Табл.2)

Таблица 2 - Сведения о задолженности по налогам за 2010-2011гг. (в тыс.руб)

Вид налога	Нед-ка  01.01. 2011	Задол-ть 01.01. 2011	Задол-ть 01.04. 2011	Задол-ть 01.07. 2011	Нед-ка  01.10. 2011	Задол-ть 01.10. 2011	Нед-ка  01.01. 2012	Задол-ть 01.01. 2012	разница недоимки с начала квартала	разница недоимки с начала года	разница задол-ти с началом квартала	разница задол-ти с началом года
Прибыль	4 878	22 376	59 378	71 631	9 326	55 279	8 998	55 784	-328	4 120	505	33 408
НДС	68 965	679 339	687 997	360 797	100 472	379 233	94 156	339955	-6 316	25 191	-39 278	-339384
Акцизы	2 179	6 848	11 229	6 981	3 423	8 283	7 386	12 342	3 963	5 207	4 059	5 494
НДПИ	2 359	2 439	584	562	1 812	1 922	13	133	-1 799	-2 346	-1 789	-2 306
НДФЛ	28 604	92 788	62 254	59 747	22 650	56 928	23 826	59 186	1 176	-4 778	2 258	-33 602
ЕСН	87 096	234 042	191 357	178 306	56 951	173 789	58 985	170273	2 034	-28 111	-3 516	-63769
Региональные налоги	33 406	63 811	61 586	57 902	31 860	57 064	23 397	48 178	-8 463	-10 009	-8 886	-15633
Местные налоги	15 150	26 834	28 112	23 318	11 549	21 683	9 838	19 833	-1 711	-5 312	-1 850	-7 001
Спец.режим	9 913	24 410	45 002	37 621	10 261	35 216	8 107	28 911	-2 154	-1 806	-6 305	4 501
внебюджетные фонды	1 292	19 707	16 251	12 914	988	12 637	1 000	11 110	12	-292	-1 527	-8 597
	254832	1 185564	1 177064	817 259	249 847	808 569	236 010	750417	-13 837	-18 822	-58 152	-435 147
									-5.5%	-7.4%	-7.2%	-36.7%

По состоянию на 01.01.2012г. задолженность по обязательным платежам в бюджет (без учета страховых взносов на ОПС) составляет 750 417 тыс. руб. в т.ч. недоимка 236 010 тыс. руб. Задолженность за отчетный период снизилась на 435 147 тыс. руб., или на 36,7%. По сравнению с 01.01.2011г. недоимка по налогам и сборам снизилась на 18 822 тыс. руб. или на 7.4%. За IV квартал задолженность снижена на 58 152 тыс. руб., или на 7,2%.

Далее, чтобы более наглядно представить выше указанную таблицу, мы изобразили ее в виде графика, где отметили тенденцию движения и динамики недоимки и задолженности за 2011 году. График представлен в приложении В - «Динамика задолженности и недоимки по обязательным платежам в бюджет за 2011 год»

Как видно из графика, задолженность в феврале 2011 года достигла максимальной суммы (1292025 тыс.руб.), а с июня резко наблюдается спад до (817259 тыс.руб.), и дальше мы видим стабильное движение до конца года. В целом, динамика задолженности снизилась в сравнении с начала года до ее конца. Почти такая же ситуация с недоимкой: в конце мая сумма недоимки составляет (502038тыс.руб.), начиная с со следующего месяца мы видим резкое снижение до (252394тыс.руб.), а дальше наблюдается движение до конца года без особо резких колебаний.

Теперь рассмотрим структуру задолженности в процентном соотношении по налогам, и выясним, на какой налог приходится больше всего задолженности. Диаграмма задолженности по видам налогов представлена в приложении Г - «Структура задолженности по налогам»

·        по налогу на прибыль 55784 тыс. руб., что составляет 7% от всей задолженности. Причиной роста задолженности является неуплата (неполная уплата) доначисленных сумм в результате налоговой проверки.

·        по Акцизам 12342 тыс. руб., что составляет 2%. По сравнению с прошлым годом увеличилось на 5494 тыс. руб. В течении года допускался рост недоимки, который был обусловлен неуплатой налога единственным производителем алкогольной продукции в республике ГУП РТ «Чагытай»

·        по ЕСН 170273 тыс. руб. что составляет 23% от всей задолженности. По сравнению с прошлым годом по задолженности достигнуто снижение на 63769 тыс. руб.

·        по НДФЛ 59186 тыс. руб., что составляет 8% от всей задолженности. С прошлого года задолженность уменьшилась на 33602 тыс. руб.

·        по региональным налогам 48178 тыс. руб., что составляет 6% от всей задолженности. По сравнению с прошлым годом задолженность снизилась на 15633 тыс. руб., так как за 2010 год задолженность составляла 63811тыс.руб.

·        по местным налогам 19833 тыс. руб., что составляет 3% от всей задолженности. С начала года задолженность сократилась на 7001 тыс. руб. Снижение достигнуто за счет работы с работодателями путем направления списков должников-сотрудников.

·        по налогам специального режима 28911 тыс. руб., что составляет 4% от всей задолженности. По сравнению с прошлым годом задолженность увеличилась на 4501 тыс. руб.

При анализе результатов работы налоговых органов, направленной на взыскание недоимки и сокращение объемов задолженности, необходимо в первую очередь охарактеризовать мероприятия по реструктуризации задолженности и действия по принудительному взысканию недоимки. При анализе принудительных мер (направления требований по уплате, выставление инкассовых поручений, арест имущества и др.), следует определить отдельно эффективность каждой из них, сравнить и выявить наиболее эффективную (рассматривается число направленных требований (инкассовых поручений) принятых постановлением, сумма и количество средств, полученных в погашение задолженности, объем неисполненных поручений). Для этого разберем структуру динамики поступлений налогов по видам мер взыскания по кварталам за 2011 год. Мы изобразили график (приложение Д - «Структура поступлений налогов по видам мер взыскания»), состоящего из четырех диаграмм, представленного как кварталы 2011 года и способы мер взыскания задолженности, и проследили, какой из способов наиболее эффективный.

Как видно из графика, в результате применения принудительных мер обеспечено поступление в бюджет 302858 тыс. руб., что на 8654 тыс. руб. меньше чем за 2010 год. В разрезе мер 61% от общей суммы поступления приходится на уплату по требованиям об уплате налога. Это свидетельствует о том, что наиболее эффективной мерой является направление требований об уплате налогов и сборов (эффективность требований об уплате налога составила 53,5% от суммы выставленных требований). Результативность же некоторых других мер оценивается несколькими процентами. За 2010 год показатель составляет 21,8%. Эффективность погашения задолженности отчетного периода на 01.01.2012г. составила 78,5%. Показатель повышения эффективности погашения задолженности за 2011 год по сравнению с аналогичным периодом 2010 год составил рост на 140,5%

За 2011 год направлено 546 постановлений в соответствии со ст.47 НК РФ на сумму 96 521 тыс. руб. В результате проведения исполнительных действий погашено 45 149 тыс. руб. задолженности, из них погашено должником после возбуждения исполнительного производства на сумму 30 837 тыс. руб., в том числе по обязательствам текущего года - 30 403 тыс. руб. Таким образом, достигнут рост эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам. Эффективность исполнительных действий составила 47%, что больше среднероссийского на 22%.

По состоянию на 01.01.2012г. на исполнении свыше 6 месяцев (включая приостановленные в связи с банкротством и принятием судом обеспечительных мер) находятся 122 исполнительных производств на общую сумму 38 898 тыс. руб.

Службой судебных приставов проведено 7 арестов имущества должника на сумму 49 тыс. руб. Сведений о реализации арестованного имущества судебными приставами не представлено.

За 2011 год инспекцией вынесено 6 постановлений о наложении ареста на имущество должника в соответствии со ст. 77 НК РФ на 10 507,5 тыс. руб.

По состоянию на отчетную дату на стадии банкротства находятся 24 организации и индивидуальных предпринимателя. Из них 3 в наблюдении, на внешнем управлении - 1 и на конкурсном производстве - 20. В разрезе организационно-правовой формы: ФГУП - 2, ГУП - 5 и МУП - 1. Сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет, взыскание которой приостановлено в связи с введение процедуры банкротства составляет 262 478 тыс. руб.

За отчетный период принято 18 решений о подаче заявления в суд на общую сумму 44382 тыс. руб. Из них 4 заявления на сумму 17278 тыс. руб. возвращены судом без рассмотрения, ввиду не приложения к заявлению доказательства наличия имущества у должника (по всем ответам на запросы имущество отсутствует). По 12 делам производство судом прекращено, в связи с фактическим отсутствием имущества у должников. В отчетном периоде по 7 делам завершено конкурсное производство на сумму 72525 тыс. руб. В ходе процедуры банкротства погашено требований уполномоченного органа на сумму 11072 тыс. руб., в т.ч. ФГУП «Тывазолото» 5356 тыс. руб., ГУП «Машзавод» 2808 т.р. По обоим должникам требования уполномоченного органа погашены в полном объеме. ОАО «Саян-Алко» перечислено 1103 т.р., ГУП «Рестопсбыт» перечислено 1127,6 т.р. и ГУП «Спецкоммунремстрой» перечислено 651 т.р.

Также при участии уполномоченного органа судом рассмотрено заявление конкурсного управляющего о взыскании задолженности в субсидиарном порядке с руководителя ООО «Восток» на сумму более 200 млн. руб., в т.ч. по требованиям уполномоченного органа 62772 тыс. руб.

В соответствии с Приказом ФНС России №ЯК-7-8/392@ от 19.08.2010 г. за отчетный период принято 174 Решений о списании задолженности на общую сумму 21479 тыс. руб. С момента вступления в силу Приказа инспекцией принято 190 решений о списании задолженности на сумму 40054 тыс. руб. В соответствии с Приказом ФНС России №ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. за отчетный период принято 30 Решений о списании задолженности на общую сумму 399632 тыс. руб.

За отчетный период вынесено 3196 решений о возврате на сумму 135992,0 т. р., в т.ч. 383 решения на сумму 55412,4 т. р. по юридическим лицам, 2813 решений на сумму 80579,6 т. р. по физическим лицам; 6836 решений о проведении зачета на сумму 105060,8 тыс. руб., в т.ч. по юридическим лицам - 2131 решение на сумму 98043,3 тыс. руб., по физическим лицам - 4705 на сумму 7017,5 тыс. руб.

За 2011 год инспекцией в целях контроля за исполнением банками обязанностей, предусмотренных статьями 46,60,76, 86 НК РФ проведено 7 проверок по банкам, находящихся на территории РТ. Из 7 проведенных проверок в 3 случаях установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, начислено штрафов на общую сумму 26.66 т.р., штрафные санкции уплачены полностью.

В связи с отзывом лицензии проведена проверка в отношении ОАО НКО «Тувакредит». По состоянию на 01.11.2011г. ОАО НКО «Тувакредит» не исполнено 46 поручений физических лиц по перечислению налоговых платежей в бюджеты всех уровней на сумму 152 112.89 рублей. Одной из причин не исполнения данных поручений временная администрация является отзыв лицензии на осуществление банковских операций приказом Банка России от 31.10.2011г. № ОД 781 с 01.11.2011г.

В связи с вышеизложенным инспекцией было отправлено письмо в Прокуратуру Республики Тыва с исх. от 01.12.2011г. № 10-13/10958. В соответствии с письмом Прокуратуры Республики Тыва с исх. от 14.12.2011г. № 37/196-11 сообщено следующее:

Пунктом 4 ст. 20 ФЗ «О банках и банковской деятельности» до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о ликвидации кредитной организации установлен запрет на исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, возникшей до дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Так как поручения налогоплательщиков о перечислении налогов поступили в ОАО НКО «Тувакредит» до отзыва лицензии у банка, соответственно данный запрет распространяется и на осуществление банком указанных платежей. В связи с вышеизложенным, инспекцией проведена проверка в отношении ОАО НКО «Тувакредит». В ходе проверки нарушений не выявлено и составлен акт об отсутствии нарушений. По состоянию на 01.01.2012г., в результате комплекса мер по принудительному взысканию, принятия решений о списании задолженности по налогам и обеспечения процедуры банкротства достигнуто снижение уровня задолженности по обязательным платежам в бюджет на 435147 тыс. руб. А также достигнута высокая эффективность взыскания на уровне 78.5%, что выше среднероссийского (32%) показателя на 43,5%.

 

3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ СБОРА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

3.1     Проблемы эффективного налогообложения

В настоящее время в Российской федерации в целом существует более-менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизацию возможного ухода от налогов. Отечественная налоговая система стала более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Однако остаются и проблемы, без решения которых невозможно создать стабильную и эффективную налоговую систему, формирующую стимулы для развития предпринимательской деятельности. Акцентируем внимание на основных проблемах:

·        уклонение от уплаты налогов. Следует отметить, что, несмотря на либерализацию и уменьшение налоговых ставок, уклонение от уплаты налогов остается достаточно высоким. Кроме того, в последнее время, вновь начала расти доля «теневой зарплаты». Уже после реформы налога на прибыль существенно увеличились отклонения от уплаты этого налога и отток российского капитала за рубеж. Проблему уклонения от уплаты налогов нельзя решить только мерами налогового администрирования, увеличения числа налоговых проверок и карательных мер. Необходимо предоставлять налогоплательщикам наглядную, доступную и конкретную информацию о том, куда расходуются бюджетные средства, какие конкретные результаты получены от использования бюджетных денег, кто, где и когда допустил коррупцию. Только осознание того, что налоги действительно нужны государству для решения общественных нужд, в том числе нужд каждого конкретного налогоплательщика, сделает уплату налогов необходимым и обязательным действием.

·        формирование налоговой культуры. У населения должно быть уважительное отношение к налоговой политике государства, сознание важности налогов для удовлетворения общественных нужд. Только в этом случае может выработаться готовность уплачивать законно установленные и обоснованные налоги своевременно и в полном объеме. Можно констатировать, что уровень российской налоговой культуры крайне низок. И связано это не только с отсутствием должного воспитания, но и с неадекватностью представляемых государством общественных благ. Бюджетные средства расходуются крайне неэффективно или вообще не по назначению.

Формирование налоговой культуры связано не только с тем, что каждый налогоплательщик должен осознать, что его обязанность - платить налоги. Справедливо отмечает А. В. Ильин: «Цивилизованное общество не может быть построено без четкого понимания не только своих прав, но и обязанностей. Человек должен понимать, что налоги - это не произвольные изъятия дохода, а обоснованный вклад членов общества, направленный на достижение общих целей и решение общих задач. Высокая налоговая культура способна повысить эффективность всей российской налоговой системы, что выгодно не только для государства, получающего доход в виде поступлений от налогов, но и для всех членов общества, чьи потребности и нужды призвано удовлетворять государство».

·        налоговые правоотношения. В России подавляющая часть коммерческих организаций создаются как общества с ограниченной ответственностью. С точки зрения налогообложения это означает, что если по результатам контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами, выявляется значительная начисленная, но не выплаченная сумма налогов, учредители общества уходят от ответственности, продавая организацию путем смены учредителей.

·        использование налоговой политики для развития инвестиций. Для устойчивого развития экономики, как известно, необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности в этом аспекте роль налоговой политики чрезвычайно важна. В условиях, когда удельный вес убыточный предприятий в зависимости от отрасли составляет от 25 до 60%, а иностранные инвесторы в силу экономической нестабильности России не спешат вкладывать средства в российские предприятия, важным фактором поддержки инвестиционной деятельности могло бы стать более широкое предоставление налоговых льгот дифференцированно по отраслям и регионам.

·        недостаточная продуманность налогового законодательства. В качестве характерного примера недостигнутости цели налоговой политики И. Ю. Динес, депутат Государственной думы, в своей статье приводит «смелый эксперимент по снижению общей ставки налога на прибыль» и отмечает, что, пожертвовав так называемой инвестиционной льготой, законодатели поставили на одну доску развивающейся компании и те компании, которые либо не обновляют производственные фонды, либо ориентированы на кредитные средства банка. В результате 24% ставка оказалась даже выше прежней эффективной (реально собираемой) ставки налога на прибыль. В итоге отечественные компании оказались лишены стимула развивать производство за счет собственных средств, что привело к сокращению темпов экономического роста. Дальнейшее снижение налогов, отмечает И. Ю. Динес, возможно лишь при увеличении налоговой базы, которая не может возрасти без расширения производства.

·        большая налоговая нагрузка. Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и диверсификации, создания новых рабочих мест.

Снижение налогового бремени связано с расширением налогового потенциала территорий на основе целевых программ. Такие программы должны представлять комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационных мероприятий, направленных на экономический рост той или иной территории. Только на основе увеличения выпуска продукции, работ, услуг, а также роста доходов населения возможно снижение налоговых ставок без сокращения общественно значимых бюджетных расходов.

·        слабая проработанность вопросов налогового администрирования. Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Произошло появление несистематизированных структур налоговых органов, разнообразных программ автоматизации налоговых регионов и технических средств обработки, отсутствует единая политика в организации информационного воздействия с внешними ведомствами.

Следствием непроработанности вопросов налогового администрирования является высокая доля ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций, большие временные затраты на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низкая результативность контрольной работы.

Проблемы налогового администрирования в их комплексной постановке достаточно новы для России. В то же время в развитых странах система налоговых органов состоит из системы налоговой администрации и системы организации налоговых органов, при этом под налоговой администрацией понимается организация налоговых органов, при этом под налоговой администрацией понимается организация работы налоговых органов в целях исполнения ими функций, закрепленных законодательно. Существуют следующие компоненты налогового администрирования: определение состава функций налогового органа, перечня рабочих процедур для реализации каждой функции, определение содержания каждой рабочей процедуры, закрепление функций за подразделениями налогового органа. Необходимым условием развития налогового администрирования выступают разработка и внедрение типовых организационных структур налоговых служб.

·        хаотическое использование зарубежного опыта. С позиции сегодняшнего дня можно утверждать, что при осуществлении налоговой реформы с 1992 г. мировой опыт использовался крайне хаотично. Он не учитывал закономерностей переходного периода, исторических, политических, социально-экономических особенностей развития экономики. В результате хаотичного использования опыта развитых рыночных стран были допущены просчеты в формировании налоговой политики, и современная налоговая система не в полной мере адекватна рыночным преобразованиям в России, что проявляется в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков при одновременном наличие значительной доли теневого оборота. Непроработанность чужого опыта с позиции особенностей России порождает, в том числе, непрерывное расширение потока нормативных документов, дополняющих уже принятый Налоговый кодекс РФ.

Хаотичность использования зарубежного опыта формирования налоговой политики обусловлена необходимостью быстрого реформирования налоговой системы, поскольку на начало 1991 г. налоговая система полностью развалилась. Переход к новым для России рыночным отношениям требовал срочного создания налоговой системы, хоть в какой-то мере отвечающей рыночным преобразованиям.

·        необходимость в проведении комплексных исследований налоговых отношений с учетом современного состоянии национальной экономики. Следует отметить, что данная проблема касается теории налогов, и практики функционирования налоговой системы, и разработки конкретных методик оценки эффективности налоговой политики.

3.2    
Пути совершенствования налоговых поступлений

Рассмотренные выше проблемы ставят задачи совершенствования налоговой политики на всех уровнях налоговой системы, анализа тенденций ее развития на ближайшее время и на перспективу.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения, которая должна зависеть от массы произведенной продукции.

Основные направления совершенствования налоговой системы федерального уровня представлены на рис. 6.

В России с начала 90-х годов доля НДС в налоговых поступлениях падает, что объясняется как снижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собираемости налога. В последние годы величина поступлений НДС и подоходного налога в России была значительно ниже, чем в большинстве развитых стран. Это объясняется гораздо более низкой долей денежных доходов населения. Оценка ситуации показывает, что налоговая система РФ не является жесткой, уровень налогообложения не слишком велик и не слишком превышает средний показатель в странах с аналогичным уровнем экономического развития.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, Правительством РФ были определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

создание стабильной и ясной налоговой системы;

формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

укрепление доходной части бюджета.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

снижение налоговой нагрузки;

сокращение числа налогов;

уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

Рис. 8. Основные направления совершенствования налоговой системы.

Также предлагается проведений следующих мероприятий по повышению поступлений налоговых доходов.

.        Проведение заседаний Межведомственной комиссии по легализации объектов налогообложения и обеспечению поступлений доходов в бюджет по вопросам:

сокращения задолженности по налоговым платежам в бюджет с приглашением налогоплательщиков, имеющих просроченную задолженность по уплате налоговых платежей;

рассмотрение деятельности организаций, заявляющих убытки, в налоговых декларациях, недопущение банкротства предприятий;

проведения мероприятий, направленных на соблюдение хозяйствующими субъектами требований трудового законодательства в части своевременной выплаты заработной платы, предотвращение фактов выплаты «теневой» заработной платы, а также доведение размера заработной платы до среднеотраслевого уровня;

повышение эффективности работы комиссии, в том числе по контролю за принимаемыми решениями.

Это снизит задолженности по платежам в бюджет, также произойдет привлечение доходов в бюджет в результате проводимых мероприятий.

. Проведение выездных заседаний комиссий по вопросу сокращения задолженности по налоговым платежам в бюджет области в администрациях поселений с приглашением налогоплательщиков, имеющих просроченную задолженность по уплате налоговых платежей.

. Организация деятельности тематических рабочих групп по следующим направлениям:

урегулирование задолженности и обеспечение процедур банкротства;

легализации налоговой базы по доходам, получаемым юридическими и физическими лицами от предпринимательской и иной деятельности;

расширение налоговой базы по налогам, формирующим местные бюджеты;

внесение изменений в состав рабочих групп с целью включения специалистов в соответствующих отраслях

. Направление перечня организаций, имеющих убытки по результатам финансово-хозяйственной деятельности, в адрес администрации республики Тыва для подготовки материалов межведомственной комиссии по обеспечению поступления доходов в бюджет

. Проведение рейдовых мероприятий в места осуществления предпринимательской деятельности по выявлению физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельность без постановки на налоговый учет, по вопросам легализации «теневой» заработной платы и выявления работодателей, использующих труд наемных работников без оформления правоотношений.

. Проведение оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов поселений, внесение предложений по их оптимизации.

. Привлечение инвестиций и формирование инфраструктуры инвестиционной деятельности:

подготовка целевых инвестиционных предложений и рассылка инвесторам;

сопровождение инвестиционных проектов;

предоставление налоговых преференций частным инвесторам

. Проведение мероприятий по формированию благоприятного климата для развития малого и среднего предпринимательства области, в том числе оказание финансовой и информационной, консультационной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства. Это увеличит налогооблагаемую базу.

. Проведение анализа деятельности муниципальных унитарных предприятий по итогам работы за год;

Ежемесячный мониторинг задолженности по налоговым и неналоговым платежам. Выработка предложений по повышению эффективности их работы.

. Информирование налоговых органов о фактах начала осуществления деятельности на подведомственной территории новых организаций, представительств, филиалов, других обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и физических лиц для принятия соответствующих мер по поставке на налоговый учёт.

. Опубликование в СМИ и на официальном сайте муниципального образования информации по проводимой работе по снижению задолженности перед бюджетом и созданию имиджа добросовестного налогоплательщика.

. Проведение рейдов по незаконченным строительством объектам для выявления исполнителей строительных работ и контроля за полнотой отражения доходов и исчисления НДФЛ. Это приведет к увеличению налогооблагаемой базы и рост поступления НДФЛ.

. Проведение работы по установлению фактического места проживания отдельных налогоплательщиков для обеспечения вручения им налоговых уведомлений и платежных документов. Данное мероприятий обеспечит погашение задолженностей.

. Проведение мониторинга уплаты НДФЛ хозяйствующими субъектами с целью выявления фактов неуплаты НДФЛ в бюджет для включения в план выездных налоговых проверок предприятий уклоняющихся от уплаты налогов.

. Проведение мониторинга полноты учета (количество физических единиц, квадратных метров площади торгового зала) налоговой базы по ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории республики.

. Анализ информации ИФНС об организациях и предпринимателях, предоставивших нулевые налоговые декларации, с целью приглашения их на заседание межведомственной комиссии и организации рейдовой работы.

. Организация работы с субъектами предпринимательской деятельности не уплатившими квартальные авансовые платежи по УСНО по спискам, представленным налоговым органам.

. Выявление лиц, уклоняющихся от государственной регистрации права собственности на законченные строительством объекты недвижимого имущества, направление материалов по выявленным нарушениям в суд.

.        Выявление физических лиц, осуществляющих развозную и разносную торговлю на территории поселений, без регистрации в налоговых органах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы была достигнута поставленная цель, а именно были разработаны методические рекомендации по своевременному и полному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему России и отдельных субъектов РФ.  Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

·        за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

·        за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

·        за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

·        за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

·        за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

·        государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

·        представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Тыва осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и платежей, за соблюдением валютного законодательства РФ, находящегося в компетенции налоговых органов. А также осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянско-фермерских хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей в бюджет.

Цель налоговой инспекции - обеспечение своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечение государственного регулирования, межотраслевой координации и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Главными задачами налоговой инспекции являются:

ü  осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и иных обязательных платежей;

ü  участие в разработке и реализации налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме;

ü  осуществление валютного контроля;

ü  контроль за оборотом этилового спирта.

Что касается организационно-управленческой структуры, то в целом деятельность работников структурных подразделений инспекции построена умело, грамотно и рационально, поставленные задачи и функции выполняются, что приводит к выполнению и перевыполнению доведенных индикативных показателей ФНС России.

Анализ деятельности ИФНС по учету и контролю налоговых поступлений показал, что по итогам 2011 года по результатам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок организаций и физических лиц дополнительно начислено в бюджетную систему Российской Федерации начислено меньше по сравнению с 2010 годом на 38%.

По выездным налоговым проверкам за 2011 год дополнительно начислено на 44,9% меньше по сравнению с 2010.

В структуре доначислений по результатам контрольной работы соотношение видов платежей сложилось следующим образом: налоги занимают 46,8%, пени - 8,6%, налоговые санкции - 8,1%, пени за несвоевременную уплату - 36,4%.

Уровень результативности выездных налоговых проверок организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц составил 100 %.

Уровень результативности камеральных налоговых проверок составляет 11,8% (2861/24301), уровень результативности увеличился в сравнении с аналогичным периодом прошлого года на 1,2%.

Выявлены основные проблемы сбора налоговых платежей:

·        уклонение от уплаты налогов;

·        формирование налоговой культуры. У населения должно быть уважительное отношение к налоговой политике государства, сознание важности налогов для удовлетворения общественных нужд;

·        использование налоговой политики для развития инвестиций. Для устойчивого развития экономики, как известно, необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности в этом аспекте роль налоговой политики чрезвычайно важна;

·        недостаточная продуманность налогового законодательства;

·        большая налоговая нагрузка. Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика;

·        слабая проработанность вопросов налогового администрирования. Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования;

·        необходимость в проведении комплексных исследований налоговых отношений с учетом современного состоянии национальной экономики.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, были определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

создание стабильной и ясной налоговой системы;

формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

укрепление доходной части бюджета.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

снижение налоговой нагрузки;

сокращение числа налогов;

уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.

1.    Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2011 г.)

2.       Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.), в редакции от 28 декабря 2010 года // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31

.        Гражданский Кодекс Российской Федерации, части первая, вторая, третья и четвертая: текст с изм. и доп. на 20 сентября 2011 г.- М.: Эксмо - 2011.-512 с.

.        Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 года, в редакции от 24 марта 2011 года «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Российская газета. - 2004. - № 219 - 38-42 с.Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

.        Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита. // Российская бизнес-газета. 2010, №5.- С.7.

.        Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - 74-84 с.

.        Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: 2007.-232с.

.        Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

.        Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010гг. // Финансы. 2010, № 9. - С.8.

.        Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

.        Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2010.- 560 с.

.        Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.

.        Дидович А.П. Изучение проблем налогообложения: опыт использования принципов системного анализа: монография/ А.П. Дидович, 2003. 112 с.

.        Жидкова Е.Ю. Налогообложение в России: особенности, тенденции, проблемы и перспективы развития/ Е. Ю. Жидкова, 2008. - 113 с.

.        Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы, 2009, №1. - 39-55 с.

.        Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2010.- № 2.- 28-33 с.

.        Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать эффективной? // Финансы.- 2008.- №10. - 18-22 с.

.        Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. - М.: Бизнес-пресса. 2008. - 240с.

.        Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2010.- № 4.- 3 с.

.        Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50.

.        Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Инфра-М, 2010. - 360с.

.        Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2010.- 512 с.

.        Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск: ДВАГС, 2008. - 194с.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.

.        Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.

.        Пелевин И.Ю. Налоговые поступления в региональной бюджетной системе: (анализ и оценка)/И. Ю. Пелевин, 2011. - 155 с.

.        Саакян Р.А. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений: проблемы и практика/ Саакян Р.А., 2007. - 2007 - 339 с.

.        Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр, 2010.- 383 с.

.        Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2009.- 464 с.

.        Чабановская В.С. Особенности налоговой политики России в современных экономических условиях / Вестник Российской академии естественных наук. - 2009. - № 1. - 33-38 с.

.        Чередин Е.В. Слияния и поглощения в банковской сфере: международный опыт и российская практика/ Е. В. Чередин, 2008. -26 с.

.        Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2009. - 528 с.

.        www.minfin.ru/ - ФЗ «О федеральном бюджете на 2008-2010 год».

.        www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет.

ПРИЛОЖЕНИЕ А Организационно - управленческая структура ИФНС

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Анализ состава налогоплательщиков

ОПФ наименование	На 01.01.2011		На 01.01.2012		Поставлено на налоговый учет с 01.01.2011 по 31.12.2011		Снято с налогового учета с 01.01.2011 по 31.12.2011
	Кызыл	Чеди-Холь	Кызыл	Чеди-Холь	Кызыл	Чеди-Холь	Кызыл	Чеди-Холь
Учреждения	261	32	253	31	7	2
Бюджетные	22	3	22	3
государственные и муниципальные учреждения	40	9	38	9	1		22
автономные учреждения	7	1	7	1
Фонды	26	0	19	0	6		18
общественные и религиозные организации (объединения)	171	2	158	2	30		15
унитарные предприятия	70	7	65	7	4		9
общества с ограниченной и дополнительной ответственностью	1008	13	991	13	124	6	146
акционерные общества (открытые, закрытые)	65	1	47	1	8		22
производственные кооперативы	27	11	25	9	4		5
потребительские кооперативы	46	3	42	3	3		8	2
Товарищества собственников жилья	22	3	18	3	6		12	4
прочие коммерческие организации	5	0	2	0			3
прочие некоммерческие организации	49	0	40	0	5		36
Всего	1819	85	1727	82	198	8	296	6
Всего в НО	1904		1809		206		302

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Динамика задолженности и недоимки по обязательным платежам в бюджет за 2011 год

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Структура задолженности по налогам

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Структура поступлений налогов по видам мер взыскания