Единый сельскохозяйственный налог и налог на физических лиц
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Контрольная работа
по дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Выполнила студентка:
Группы
Проверил преподаватель: Федянина Людмила Ильинична
Кирово-Чепецк
План
1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
. НДФЛ
1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог (сокращ. ЕСХН) - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».
Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:
) для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;
) для индивидуальных предпринимателей - замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП - в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка 6%.
. НДФЛ
сельскохозяйственный налог декларация физическое лицо
Особенностью данного налога является то, что н/плательщик являются физические лица, а организации выступают в качестве налогового агента, перечисляя в бюджет удержанные суммы подоходного налога.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников. Налоговыми резидентами признаются физ.лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Доходы от источников
Доходы, %, дивиденды, страховые выплаты, вознаграждения - ст.208 НК РФ.
Объект налогообложения
Объектом н/обложения признается Доход, полученный н/плательщиком как в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные н/плательщиком в денежной и натуральной форме.
Доходы в натуральной форме определяются как стоимость тих товаров с учетом НДС, акцизов (рыночная цена) с учетом износа.
НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы:
1.При получении доходов в виде материальной выгоды.
2.Пор договорам страхования
.По договорам негосударственного пенсионного обеспечения
.По долевому участию в организации
.По вкладам в банках
.По иностранным гражданам.
Налоговый период - календарный год.
Доходы, не подлежащие н/обложению
Это государственные пособия (за исключением больничных листов), пенсии, все виды выплат, установленные Правительством РФ, области, МО; вознаграждения донорам; алименты, единовременная материальная помощь, суммы компенсации работникам предприятий, стипендии, средства материнского капитала - исчерпывающий перечень в ст.217 НК РФ (40 пунктов).
Стандартные налоговые вычеты
Каждый н/плательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты, если он работает.
Размеры стандартных налоговых вычетов:
1)400 руб. на себя (не подлежит н/обложению при получении дохода до 40.000 руб. За налоговый период (год).
2)1000 руб. на ребенка, пока доход не превысил 280 тыс.руб. за налоговый период.
)Если единственный родитель у ребенка, то вычет на каждого ребенка удваивается (до 18 лет)
Получают стандартные налоговые вычеты по месту работы.
Социальный налоговый вычет (лечение, обучение).
Лечение. Вычет можно оформить за себя, за ребенка, за супруга.
Документы, предъявляемые в налоговый орган на себя:
справка об оплате мед.услуг (стандартного образца)
квитанции об уплате
справка ф. 2-НДФЛ
Обучение. Вычет можно оформить за себя, за ребенка возрастом до 24 лет, обучающийся по очной форме.
Документы:
Квитанции об оплате
Справка ф. 2-НДФЛ
Декларации заполняются в течение 3-х лет со дня возникновения права на вычет, но на каждый год надо заполнять новую декларацию. Сумма вычета ограничена 120 тыс.руб. (т.е. 13% - 15600 руб. можно получить).
P.S. Декларация одна, но в ней могут быть заявлены социальные и имущественный вычеты.
Имущественный налоговый вычет
) В суммах, полученных н/плательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, находящихся в собственности менее 3 лет, но не превышающие стоимость 1 млн.руб., или иное имущество не превышающее стоимость 250 тыс.руб. с 2010 г.
Вместо использования права на получение имущественного вычета н/плательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанные с получением этих доходов.
Пример:
Квартира приобретена в 2009 г. за 1500,0 тыс.руб.
Квартира продана в 2010 г. за 1500,0 тыс.руб.
Таким образом, налогооблагаемая база 0 руб. (1500 - 1500) и в бюджет ничего платить не надо, но необходимо представить декларацию до 30.04.2011 г., т.к. была продажа и в налоговый орган придут сведения из Росреестра по этой сделке.
) При приобретении квартиры в сумме расходов на новое строительство, включая проектно-сметную документацию, строительно-отделочные работы и материалы в пределах 2 млн.руб.
Для подтверждения права на вычет необходимо представить документы:
Документы, подтверждающие право собственности на дом
Письменное заявление на предоставление вычета
Платежные документы, подтверждающие расходы
Справка ф. 2-НДФЛ
Повторное предоставление налогового вычета не допускается.
(2 млн. * 13% = 260 тыс.руб. - удерж. НДФЛ)
Если субсидии, материнский капитал - вычет предоставляется за вычетом этих средств.
Налоговая ставка - 13%, но существуют и др. ставки:
35 % на выигрыши
9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций и др.
Порядок исчисления налога
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по указанной методике. Сумма налога исчисляется в рублях.
Российские организации, ИП, адвокаты и все организации, заключающие договоры с получателями доходов, исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ.
При невозможности удержать подоходный налог организация обязана в течение 1 месяца сообщить об этом в налоговый орган.
Авансовые платежи уплачиваются:
за январь-июнь - до 15 июля
июль-сентябрь - до 15 октября
октябрь-декабрь - до 15 января
Налоговая декларация предоставляется до 30 апреля.