Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»
Факультет экономики и финансов
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему: Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях
Исполнитель: Зелинская Н.М
ЭиФ-38
Проверил: Бубнова М.Е.
Санкт-Петербург
2012 г.
Введение
Цель анализа:
·выявить тенденцию развития хозяйственно-финансовой деятельности организации;
·определить рост, снижение активов организации;
·выявить платеже способность организации ;
·определить финансовую устойчивость организации;
·раскрыть состав, структуру и динамику активов и пассивов, их влияние на финансовое состояние предприятия;
·определить ликвидность предприятия;
·рассчитать ресурсоотдачу за отчетный период;
·диагностика прибыльности (рентабельности);
Задачи анализа :
·раскрыть сущность, роль и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
·обзор метода и форм организации анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
·раскрыть на условном примере методику анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности.
·изучить основные приемы анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Учётная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учётной политики предприятия впервые были раскрыты в ПБУ <#"center">ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
Организация «Парус» зарегистрирована в качестве общества с ограниченной ответственностью в сентябре 2010 г. и в октябре приступила к хозяйственной деятельности. ООО «Парус» имеет трех учредителей (физические лица). На момент регистрации все взносы в уставный капитал организации были внесены учредителями полностью.
ООО «Парус» осуществляет деятельность в сфере материального производства, выполняет работы производственного характера в арендованных помещениях. Работы сдаются заказчикам по актам выполненных работ.
ООО «Парус» осуществляет аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета по договору со сторонним провайдером (аутсорсером) ООО «Сервис» с уплатой ежемесячного платежа по факту оказания услуги (табл.1,2). Провайдер ООО «Сервис» ведет бухгалтерский, налоговый учет, составляет бухгалтерскую отчетность организации в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского учета, других отраслях права (раздел 5); учетной политикой (раздел 3), рабочим Планом счетов, разработанным для организации провайдером, с использованием учетных регистров бухгалтерского учета в виде: Журнала регистрации хозяйственных операций, Главной книги, Оборотной ведомости, формы которых представлены в Приложении 4.
Студент, при выполнении курсовой работы выступает в роли представителя провайдера ООО «Сервис».
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
На балансе организации находятся два компьютера первоначальной общей стоимостью 56949 руб., сроком полезного использования 36 месяцев каждый (табл.1,2).
ООО «Парус» применяет повременную систему оплаты труда. Сотрудникам установлены должностные оклады. В конце месяца (30,31 числа) сотрудникам начисляется заработная плата и удерживается НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Сведения о численности сотрудников, начисленной заработной плате, НДФЛ представлены в табл.1,2. Заработная плата перечисляется на карточные счета сотрудников, открытые в коммерческом банке. Комиссионные банка за обслуживание карточных счетов составляют 1% от перечисленной суммы на счета сотрудников , за обслуживание расчетного счета -2500 руб. в месяц.
Лимит кассы установлен организацией по согласованию с банком в сумме 1,5 тыс. руб.
При расчете налогов, взносов во внебюджетные страховые фонды для расчета принимаются ставки, действующие на момент выполнения курсовой работы [2,4,5,8,9,15,16,61,62]. Тариф обязательных страховых вносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен для ООО «Парус» 2%.
Таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31.12.201Х-1г. ( руб.)
Наименование счетаСумма, руб.ДебетКредит123Остатки по счетам бухгалтерского баланса01 Основные средства (компьютеры) по первоначальной стоимости. Срок полезного использования 3 года5694902 Амортизация основных средств 227819.3 НДС по материально-производственным запасам 93750 Касса129451 Расчетный счет14761360 Расчеты с поставщиками и подрядчиками62 Расчеты с покупателями и заказчиками6900068 Расчеты по налогам и сборам8765169 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению972070 Расчеты с персоналом по оплате труда Фонд заработной платы -108000 (за 4-й квартал 201Х-1г.) Среднемесячная численность сотрудников -3 чел. 3460076 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис)2200080 Уставный капитал 4950084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)70044Остатки по счетам отчета о прибылях и убытках90.1 Выручка от продажи32061390.2 Себестоимость продажи 17135690.3 НДС 4890790.9 Прибыль (убыток) от продажи (списанная прибыль) 10035091.2 Прочие расходы1279591.9 Сальдо прочих доходов и расходов (списанный убыток)1279599 Прибыли или убытки (чистая прибыль), в т.ч.70044Прибыль от продажи100350Убыток от прочих12795Текущий налог на прибыль17511
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03.201Хг., представленные в табл. 2, используются для составления Главной книги и Оборотной ведомости за март 201Хг.
Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03 201Хг. ( руб.)
Наименование счетаСумма, руб.ДебетКредит12301 Основные средства (компьютеры) по первоначальной стоимости. Срок полезного использования 3 года5694902 Амортизация основных средств 544210 Материалы 316619 НДС по приобретенным ценностям (сб.4.-за аренду офиса)162050 Касса150051 Расчетный счет14288260 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность перед поставщиком «Стоун»)373862 Расчеты с покупателями и заказчиками (задолженность заказчика «Факел» за работу №4)9998068 Расчеты по налогам и сборам, в т.ч. 68.1 НДФЛ 68.2 Налог на прибыль 68.3 НДС 68.4 Налог на имущество28460 6448 - 22012 -69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. 69-1 Расчеты по социальному страхованию 69-1.1Страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством18936 1525 69-1.2 Страховые взносы в ФСС от НС* и ПЗ* 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69-2.1 Страховые взносы в ПФ** на страховую часть трудовой пенсии 69-2.2 Страховые взносы в ПФ** на накопительную часть трудовой пенсии 69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 69-3.1 Страховые взносы в ФФОМС*** 69-3.2 Страховые взносы в ТФОМС*** 1052 10520 3156 1105 157870 Расчеты с персоналом по оплате труда Фонд заработной платы за два месяца - 105200 Число сотрудников -4 чел.4615276 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (сб.5-кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис»)1500080 Уставный капитал 4950084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)7004497 Расходы будущих периодов (предоплата по аренде офиса за март)900090.1 Выручка 43805990.2 Себестоимость продаж 28732090.3 НДС 6682290.9 Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль) 8391791.2 Прочие расходы, в т.ч.6092Комиссионные банку за обслуживание расчетного счета общества и карточных счетов сотрудников609291.9 Сальдо прочих доходов и расходов (списанный убыток)609299 Прибыли или убытки (чистая прибыль), в т.ч.77825Прибыль от продажи83917Убыток от прочих6092*от НС и ПЗ- несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
**ПФ - Пенсионный фонд. В курсовой работе принято, что все сотрудники 1967г.рождения и моложе
*** ФФОМС, ТФОМС- соответственно, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования
ИЗВЛЕЧЕНИЯ ИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ООО «ПАРУС»
Учетная политика утверждена приказом директора № 3 от 20.11.2010 г.
1)Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется путем аутсорсинга по договору с провайдером.
2)Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство», на котором формируются фактическая полная производственная себестоимость работ.
)Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно линейным методом исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования по однородным группам объектов.
Налог на прибыль начисляется ежеквартально без использования ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», исходя из фактически полученной прибыли до налогообложения
Таблица 3. Рабочий План счетов организации ООО "Парус"Номер счета, субсчетаНаименование счета, субсчета01Основные средства02Амортизация основных средств10Материалы19.3НДС, НДС по приобретенным материально-производственным запасам19.4НДС, НДС за аренду офиса19.5 20Основное производство50Касса51Расчетный счет60Расчеты с поставщиками и подрядчиками62Расчеты с покупателями и заказчиками68.1Расчеты по налогам и сборам, НДФЛ68.2Расчеты по налогам и сборам, налог на прибыль68.3Расчеты по налогам и сборам, НДС68.4Расчеты по налогам и сборам, налог на имущество69.1.1Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. страхованию, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством69.1.2Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. страхованию, в ФСС от НС и ПЗ69.2.1Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на страховую часть трудовой пенсии69.2.2Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии69.3.1Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, стр. взносы в ФФОМС69.3.2Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, стр. взносы в ТФОМС70Расчеты с персоналом по оплате труда76.5Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, сб. Кредиторская задолженность перед провайдером ООО "Сервис"76.6Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Авансы перечисленные76.7Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Расчеты за аренду80Уставный капитал84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)90.1Продажи, Выручка от продаж90.2Продажи. Себестоимость продаж90.3 Продажи, НДС90.9Продажи, Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль)91.2Прочие доходы и расходы, прочие расходы91.9Прочие доходы и расходы, сальдо прочих доходов и расходов99Прибыли и убытки (чистая прибыль)
Таблица 4. Формы учетных регистровЖурнал регистрации хозяйственных операций за март№ операцииДатаСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.СчетаДК107.03С расчетного счета перечислена банком заработная плата за февраль на карточные счета сотрудникам461527051207.03С расчетного счета списаны комиссионные за перечисление заработной платы сотрудников46291.251307.03Перечислен НДФЛ за февраль в бюджет644868.151407.03С расчетного счета перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за февраль по видам взносов1893669сб.514.1.07.03Перечислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством152569.1.1514.2.07.03Перечислены страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ105269.1.2514.3.07.03Перечислены страховые взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии1052069.2.1514.4.07.03Страховые взносы в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии315669.2.2514.5.07.03Перечислены страховые взносы в ФФОМС268369.351510.03Получены денежные средства от заказчика "Факел" за работу, выполненную в феврале999805162610.03Материалы переданы в офис30002010711.03Оплачен счет провайдера ООО "Сервис" за услуги по бухгалтерскому учету за февраль1500076.551814.03Учтены в затратах услуги производственного характера, выполненные организацией "Аякс"200002060914.03Учтен НДС за услуги, оказанные организацией "Аякс"360019.3601014.03НДС за оказанные услуги организацией "Аякс", предъявлен к налоговому вычеты бюджету360068.319.31115.03С расчетного счета оплачен счет-фактура, полученный от организации "Аякс" за оказанные услуги2360060511215.03С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика "Стоун" за приобретенные материалы в феврале373860511315.03С расчетного счета списаны банком комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание ООО "Парус"250091.2511424.03Выставлен счет-фактура заказчику "Нива" за выполненную работу на сумму, в т.ч. НДС2342006290.11531.03Начислен НДС в бюджет по работе3572590.368.31631.03Начислена амортизация по основным средствам за март линейным способом 158220021731.03Начислена заработная плата сотрудникам за март 5420020701831.03Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за март60247068.11931.03Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за март по видам взносов173442069сб.19.1.31.03Начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством15722069.1.119.2.31.03Начислены страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ10842069.1.219.3.31.03Начислены страховые взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии86722069.2.119.4.31.03Страховые взносы в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии32522069.2.219.5.31.03Начислены страховые взносы в ФФОМС27642069.32031.03Начислена арендная плата за март90002076.72131.03НДС за аренду офиса за март предъявлен к налоговому вычету бюджету162068.319.421.1.31.03Списана предоплата за аренду с расчетного счета900076.776.62231.03Учтены услуги провайдера ООО "Сервис" за март, в связи с оказанием услуг по бухгалтерскому, налоговому учету и составлению отчетности в сумме без НДС200002076.52331.03Учтен НДС за услуги, оказанные провайдером ООО "Сервис"360019.576.52431.03НДС за услуги провайдера предъявлен к налоговому вычету бюджету360068.319.52531.03Начислен авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал28891.2682631.03Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненной работы №512512690,2202731.03Списана прибыль (убыток) от продаж за март (по работе №5)7334990.9992831.03Списан убыток от прочих доходов и расходов (бухгалтерская справка)93429991.92931.03Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал 2%, в Федеральный бюджет29599968.23031.03Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал 18%,в бюджет Санкт-Петербурга 266269968.2
Таблица 5. Расчет налога на имущество
1Первоначальная стоимость основных средств- П (Сальдо сч.01)Амортизация -А нарастающим итогом(сальдо сч.02)Остаточная стоимость =П-А (сальдо сч.01-сальдо сч.02)01.015694922785467101.025694938605308901.035694954425152701.0456949702449925Средняя стоимость имущества--52303Ставка налога2,2%Авансовый платеж за отчетный период¼ Ставки налога * средняя стоимость имущества = = 288Счета из Главной книги
Счет № 01 (Основные средства)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=56949 Итого оборотов-- Сальдо конечное=56949 Счет № 02 (Амортизация основных средств)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 54421620 1582 Итого оборотов-1582 Сальдо конечное= 7024Счет № 10 (Материалы)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=3166 620 3000 Итого оборотов-3000 Сальдо конечное=166 Счет № 19.3 (НДС по приобретенным материально-производственным запасам)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 9603600 1068.3 3600 Итого оборотов36003600 Сальдо конечное=0 Счет № 19.4 (НДС за аренду офиса)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=1620 2168.3 1620 Итого оборотов-1620 Сальдо конечное=0 Счет № 19.5
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 2376.53600 2468.3 3600 Итого оборотов36003600 Сальдо конечное=0 Счет № 20№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 6103000 86020000 16021582 177054200 19.1.69.1.11572 19.2.69.1.21084 19.3.69.2.18672 19.4.69.2.23252 19.5.69.32764 20769000 2276.720000 2690.2 125126 Итого оборотов125126125126 Сальдо конечное=0 Счет № 50 (Касса)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=1500 Итого оборотов-- Сальдо конечное=1500 Счет № 51 (Расчетный счет)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетов Сумма по Д счетаК счета Сальдо начальное=142882 170 46152291.2 462368.1 64484691893656299980 776.5 150001160 236001260 37381391.2 2500 Итого оборотов99980116836 Сальдо конечное=126026 Счет № 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 3738820 20000919 3600115123600 12513738 Итого оборотов2733823600 Сальдо конечное= 0Счет № 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=99980 551 999801490.1234200 Итого оборотов23420099980 Сальдо конечное=234200
Счет № 68.1 (Расчеты по налогам и сборам, НДФЛ)
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетов Сумма поД счетаК счетаСальдо начальное= 64483516448 1870 6024 Итого оборотов64486024 Сальдо конечное= 6024Счет № 68.2 (Расчеты по налогам и сборам, налог на прибыль)
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 2999 266263099 2959 Итого оборотов-29585 Сальдо конечное= 29585
Счет № 68.3 (Расчеты по налогам и сборам, НДС)
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 220121019.33600 1590.3 357252119.41620 2419.53600 Итого оборотов882035725 Сальдо конечное= 48917
Счет № 68.4 (Расчеты по налогам и сборам, налог на имущество)
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 2591.2 288 Итого оборотов-288 Сальдо конечное= 288
Счет № 69.1.1 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. Страхованию, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 15254511525 19.1.20 1572 Итого оборотов15251572 Сальдо конечное= 1572
Счет № 69.1.2 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. Страхованию, в ФСС от НС и ПЗ)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 10524511052 19.2.20 1084 Итого оборотов10521084 Сальдо конечное= 1084 Счет № 69.2.1 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на страховую часть трудовой пенсии)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 1052045110520 19.3.20 8672 Итого оборотов105208672 Сальдо конечное= 8672 Счет № 69.2.2 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 31564513156 19.4.20 3252 Итого оборотов31563252 Сальдо конечное= 3252
Счет № 69.3 (Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, стр. взносы в ФФОМС и ТФОМС)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 26834512683 19.5.20 2764 Итого оборотов26832764 Сальдо конечное= 2764
Счет 76.7 (Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Расчеты за аренду)
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счетаСальдо начальное=2020900021.176.69000Итого оборотов90009000Сальдо конечное=
Счет №80(Уставный капитал)
№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 49500 Итого оборотов-- Сальдо конечное= 49500Счет № 84 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 70044 Итого оборотов-- Сальдо конечное= 70044
Счет № 90.1 (Продажи. Выручка от продаж)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 4380591462 234200 Итого оборотов-234200 Сальдо конечное= 672259
Счет № 90.2 (Продажи. Себестоимость продаж)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=2873202620125126 Итого оборотов125126- Сальдо конечное=412446
Счет № 90.3 (Продажи. НДС)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=668221568.335725 Итого оборотов35725- Сальдо конечное=102547Счет № 90.9 (Продажи. Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль))№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=83917279973349 Итого оборотов73349 Сальдо конечное=157266Счет № 91.2 (Прочие доходы и расходы, прочие расходы)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=6092 251462 13512500 2568.4288 Итого оборотов3250- Сальдо конечное=9342 Счет № 91.9 (Прочие доходы и расходы,сальдо прочих доходов и расходов)№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное= 60922899 3250 Итого оборотов-3250 Сальдо конечное= 9342
Счет № 99 (Прибыли и убытки (чистая прибыль))№ операции из журнала№ корреспондирующих счетовСумма поД счетаК счета Сальдо начальное=6092839172790.9 733492891.93250 2968.22959 3068.226626 Итого оборотов3283573349 Сальдо конечное= 118339
Таблица 6. Оборотная ведомость за март месяц Счет №Сальдо (остатки) на начало месяцаОбороты за месяцСальдо (остатки) на конец месяца ДтКтДтКтДтКт0156949 56949 02 5442 1582 7024103166 3000166 19.3 36003600 19.41620 1620 19.5 36003600 20 125126125126 501500 1500 51142882 99980116836126026 60 37382733823600 6299980 23420099980234200 68.1 644864486024 602468.2 -29585 2958568.3 22012882035725 4891768.4 -288 28869.1.1 152515251572 157269.1.2 105210521084 108469.2.1 10520105208672 867269.2.2 315631563252 325269.3 268326832764 276470 461525217654200 4817676.5 150001500023600 2360076.69000 9000 76.7 90009000 80 49500 4950084 70044 7004490.1 438059-234200 67225990.2287320 125126-412446 90.366822 35725-102547 90.983917 73349-157266 91.26092 3250-9342 91.9 6092-3250 9342996092839173283573349 118339Итого 76534076534087450987450911004421100442
Таблица 7. Формирование чистой прибыли (убытка) и расчет налога на прибыль
Счета доходов и расходовСумма, руб.Усл. Об.На 01.03 Март (Обороты по Оборотной ведомости)На31.03 (Остатки по Оборотной ведомости)345Счет 90 "Продажи"----Субсчет 1. "Выручка от продаж"438059234200672259ВСубсчет 2. "Себестоимость продаж"287320125126412446(С)Субсчет 3. "НДС"6682235725102547НДССубсчет 9. "Прибыль (убыток) от продаж"8391773349157266П(У)прод.=В-НДС-ССчет 91 "Прочие доходы и расходы"----Субсчет 2. "Прочие расходы" по видам 609232509342(Р)Комиссионные банку за перечисление заработной платы-462462-Комиссионные банку за расчетно-кассовое обслуживание609225008592-Авансовый платеж по налогу на имущество-288288-Итого по субсчету 2609232509342-Субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов"-6092-3250-9342П(У)проч.Счет 99 "Прибыли и убытки"----"Прибыль (убыток) от продажи"8391773349157266П(У)прод."Прибыль (убыток) от прочих операций"-6092-3250-9342П(У)проч..Прибыль (убыток) до налогообложения7782570099147924П(У)до н/обл.=П(У)прод.+П(У)проч.Текущий налог на прибыль-1402029585ТНП= П(У)до н/обл. * СнЧистая прибыль (убыток) отчетного периода7782556079118339ЧП(У)=П(У)до н/обл.-ТНПТаблица 8.Бухгалтерский баланс ООО "ПАРУС" НА 31 МАРТА 2012г., тыс. руб.АктивКодНа 31.03 2012г.На 31.12 2011г.I. Внеоборотные активыНематериальные активы (04-05)1110--Результаты исследований и разработок (04)1120--Основные средства (01-02)11304992554671Доходные вложения в материальные ценности (03-02)1140--Долгосрочные финансовые вложения (58-59)1150--Отложенные налоговые активы (09)1160--Прочие внеоборотные активы1170--Итого по разделу I11004992554671II. Оборотные активыЗапасы (10, 20)1210166-Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)1220-937Дебиторская задолженность в том числе покупатели и заказчики (62)123023420069000Финансовые вложения (58-59)1240--Денежные средства (50,51)1250127526148907Прочие оборотные активы1260--Итого по разделу II1200361892218844Баланс1600411817273515ПассивКодНа 31.03 2012г.На 31.12 2011г.III. Капитал и резервыУставный капитал (80)13104950049500Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)1320--Переоценка внеоборотных активов (83)1340--Добавочный капитал (без переоценки) (83)1350--Резервный капитал (82)1360--Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84+99)137018838370044Итого по разделу III1300237883119544IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства (67)1410--Резервы опд условные обязательства (77)1420--Отложенные налоговые обязательства (96)1430--Прочие долгосрочные обязательства 1450--Итого по разделу IV1400--V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства (66)1510--Кредиторская задолженность (68,69,70,76.5)1520173934153971Доходы будущих периодов (98)1530--Резервы предстоящих расходов (96)1540--Прочие краткосрочные обязательства1550--Итого по разделу V1500173934153971Баланс1700411817273515
Таблица 9. Отчет о прибылях и убытках ООО "ПАРУС"за первый квартал 2012 г., тыс. руб. Наименование показателяЗа первый квартал 2012г.За аналогичный период предыдущего годаНаименование кодВыручка (90.1-90.3)2110569712271706Себестоимость продаж (90.2)2120412446171356Валовая прибыль (В-С)2100157266100350Коммерческие расходы (90.2))2210--Управленческие расходы (90.2)2220--Прибыль от продаж (90.9)2200157266100350Доходы от участия в других организациях (91.1)2310--Проценты к получению (91.1)2320--Проценты к уплате (91.2)2330--Прочие доходы (91.1)2340--Прочие расходы (91.2)2350934212795Прибыль (убыток) до налогообложения230014792487555Текущий налог на прибыль24102958517511В том числе: постоянные налоговые обязательства (активы) --Изменение отложенных налоговых активов2450--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Прочее2460--Чистая прибыль (убыток) отчетного периода240011833970044Наименование показателя За первый квартал 2012г.За аналогичный период предыдущего годаСПРАВОЧНО.Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510--Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520--Совокупный финансовый результат периода2500--Базовая прибыль (убыток) на акцию2900--Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910--ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
Финансовый анализ - это анализ финансового состояния организации и его прогнозирование по данным бухгалтерской отчетности.
Цель анализа - оценить финансовое состояние и повысить эффективность функционирования организации с помощью рационализации финансовых потоков и прогнозирование основных тенденций финансового состояния.
Бухгалтерская отчетность является основным источником для проведения этого анализа и базой для принятия управленческих решений. Для оценки финансового состояния организации выполняются расчеты, связанные с определением структуры и динамики показателей баланса оценкой финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности и общей эффективности работы предприятия.
Выполнение данного финансового анализа проходит по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Парус» за I квартал 2012 года и за IV квартал 2011 года.
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «ПАРУС»
Начинается финансовый анализ с анализа баланса. Анализируется непосредственно тот баланс, который составлен по данным бухгалтерского учета или агрегированный баланс, то есть измененный для удобства выполнения анализа.
Для выполнения анализа баланса необходимо определить динамику основных показателей и структуру.
Динамика определяется с помощью абсолютных показателей (рубли) и относительных (проценты) в виде темпа роста (снижения) или темпа прироста (снижения). Динамика определяется путем сопоставления показателей отчетного периода (года) с предыдущими периодами.
Структура актива и пассива показывает долю актива и пассива в итоге баланса.
В таблице 10 выполнен анализ бухгалтерского баланса ООО «Парус».
Таблица 10. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Парус» за период 2011-2012 гг.
Показатели2011год2012годИзмененияСостав,тыс.рубСтруктура,%Состав,тыс.руб.Структура,%Абсолютные (+-), тыс. руб.Темп роста,снижения,%АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства54671204992512-4746-8,7Итого по разделу I:54671204992512-4746-8,7II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы-01660,04166100Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям9370,34-0-937 Дебиторская задолженность690002523420057165200239Денежные срдства1489075412752631-21381-14,4Итого по разделу II:218844803618928814304865,4БАЛАНС27351510041181710013830250,6ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал4950018495001200Нераспределенная прибыль700442618838346118339169Итого по разделуIII:119544442378835811833999V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность15397156173934421996313,0Итого по разделу V:15397156173934421996313,0БАЛАНС27351510041181710013830250,6При анализе баланса видно, что итог баланса увеличивается в динамике, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности организации. Темп роста оборотных активов выше темпа роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств. Собственный капитал превышают заемный капитал (обязательства) и доля собственного капитала больше 50%. Темп роста и размеры собственного капитала выше темпов роста внеоборотных активов. Все это говорит о том, что баланс можно считать «хорошим». В I квартале 2012 года произошло увеличение валюты баланса. Валюта баланса растет за счет опережения роста оборотных активов, которые растут за счет роста дебиторской задолженности. В результате такой динамики произошли изменения удельных показателей активов от 80 до 88%. Из этого следует вывод, что в структуре активов большую часть составляют ликвидные - оборотные.
Рост пассивов произошел за счет роста капитала и обязательств. Поскольку капитал вырос почти в 2 раза, а обязательства только на 13%, то в результате произошло увеличение удельного показателя капитала с 44 до 58%. Наблюдается положительная динамика, так как больше половины активов формируется за счет собственного капитала, что говорит о платежеспособности компании.
АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ООО «ПАРУС»
В таблице 11 выполнен анализ отчета о прибылях и убытках.
Таблица 11. Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Парус» за период 2011-2012 гг.
Показатели2011год2012годИзмененияСостав,тыс.рубСтруктура,%Состав, тыс.рубСтруктура,%Абсолютные(+-), тыс. руб.Темп роста,снижения,%1.Выручка271706100569712100298006109,72.Себестоимость продаж1713566341244672241090140,73.Валовая прибыль10035037157266285691656,74.Прибыль от продаж10035037157266285691656,75.Прочие расходы12795593422-3453-276.Прибыль(убыток) до налогообложения87555321479242660369697.Текущий налог на прибыль17551629585512034698.Чистая прибыль(убыток)7004426118339214829569
В I квартале 2012 года чистая прибыль выросла на 69% и составила 118339 рублей. Рост чистой прибыли произошел за счет роста прибыли от продаж, которая выросла больше чем на 56% и составила 157266 рублей. Прочие расходы сократились на 27%. Доля прибыли от продаж сократилась в составе выручки с 37 до 28%. Это связано с тем, что темп роста себестоимости (расходов от продаж) опережал темп роста выручки. Себестоимость выросла в 2,4 раза, а выручка - в 2,1 раза.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
В таблице 12 представлены показатели финансовой устойчивости компании.
Финансовая устойчивость характеризуется следующими показателями:
1)Доля оборотных средств в активах организации - зависит от отраслевой принадлежности организации.
2)Коэффициент обеспеченности собственными средствами - характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.
)Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) - показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.
)Коэффициент финансовой независимости (автономии) - показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.
Коэффициентный анализ показал рост финансовой устойчивости. При расчете коэффициентов все значения попали в рекомендуемые значения и их динамика положительна (за исключением коэффициента капитализации).
Таблица 12. Анализ финансовой устойчивости ООО «Парус» за период 2011-2012 гг.
ПоказательРасчет2011г2012гРекомендуемые значения ДинамикаКоэффициент финансовой автономии (независимости)U3=Собственный капитал/Валюта баланса0,40,6>=0,4-0,60,2Коэффициент обеспеченности собственными средствамиL7=Собственный капитал-Внеоборотные активы/Оборотные активы0,30,5>=0,1-0,5 (чем больше, тем лучше, оптимальное >=0,5)0,2Доля оборотных средств в активах организацииL6=Оборотные активы/Валюта баланса 0,80,9>=0,60,1Коэффициент капитализации (финансового левериджа) или финансового рискаU1=Заемный капитал/Собственный капитал1,30,7Не выше 1,5-0,6
АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Платежеспособность организации - способность организации своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств активами, срок погашения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Для выполнения анализа ликвидности по абсолютным показателям все активы и пассивы баланса разобьем на 4 группы:
Результат сравнения наиболее ликвидных активов (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) (А1) и наиболее срочных обязательств, т.е. краткосрочной кредиторской задолженности (П1)Результат сравнения дебиторской задолженности, платежи по которой ожидается в течение 12мес. (А2) и краткосрочных заемных средств + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства (П2)Результат сравнения раздела II актива баланса (запасы, налог на добавочную стоимость, дебиторская задолженность) (А3) с долгосрочными обязательствами + доходы будущих периодов + резерв предстоящих расходов и платежей (П3)Результат сравнения итога раздела I баланса (А4) с суммой постоянных пассивов, (статьи раздела III баланса) собственным капиталом организации (П4).
Для оценки платежеспособности компании на основе ликвидности сгруппируем активы по степени увеличения ликвидности и пассивы по степени увеличения срочности в таблице 13:
Таблица 13. Сравнение показателей активов и пассивов ООО «Парус» за 2011 и 2012 года
2011год2012годА1(148907) <П1(153971)А1(127526) <П1(173934)А2(69000) >П2(0)А2(234200) >П2(0)А3(69937) >П3(0) А3(234366) >П3(0)А4(54671) <П4(119544)А4(49925)< П4(237883)
В анализе видно, что П4>А4, то есть наблюдается излишек платежеспособных средств. Это говорит о том, что в обороте у компании есть собственные оборотные средства.
Соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости организации, у которой есть собственные оборотные средства. Баланс ликвидный, а предприятие финансово устойчиво.
Также для данного вида анализа используется коэффициентный метод, который показан в таблице 14:
Таблица 14. Анализ платежеспособности ООО «Парус» коэффициентным методом за период 2011-2012 гг.
ПоказательРасчет2011г2012гРекомендуемые значения ДинамикаКоэффициент абсолютной ликвидностиL2=Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения/Текущие обязательства0,970,73>=0,2-0,5-0,24Коэффициент текущей ликвидностиL4=Оборотные активы/Текущие обязательства1,422,082-3,50,66Коэффициент промежуточной ликвидности L4а=Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения/Краткосрочная задолженность 1,422,08>=10,66
Анализ платежеспособности на основе ликвидности коэффициентным методом показал, что все коэффициенты выше нормативных и в динамике наблюдается увеличение (за исключением коэффициента абсолютной ликвидности). Это свидетельствует о платежеспособности компании и ликвидности баланса. Баланс не является абсолютно ликвидным, но он платежеспособен.
АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ (ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ)
Данный анализ делается по коэффициентам оборачиваемости и продолжительности оборота отдельных активов и пассивов. Чем выше коэффициент оборачиваемости и меньше продолжительность оборота, тем выше деловая активность, так как происходит ускорение оборачиваемости оборотных активов. Проведение анализа данных коэффициентов представлено в таблице 15:
Таблица 15. Анализ деловой активности ООО «Парус» за период 2011-2012 гг.
ПоказательРасчет2011г2012гДинамикаКоэффициент оборотаКоб=Выручка/Средний размер оборотных средств 0,9 1,96 1,06Продолжительность оборотаТоб=365/Коб405,6186,2-219,4
Анализ деловой активности показал, что наблюдается повышение эффективности использования ресурсов, так как происходит ускорение оборачиваемости.
В этом же разделе следует выполнить анализ золотого правила экономики предприятия:
Трприбыли>Трвыручки>Трактивов>100%
<210>151>100%
Темп роста активов свидетельствует о расширении использования активов предприятия, то есть рост его экономического потенциала. Выручка растет быстрее, чем активы, что свидетельствует об эффективном использовании активов, то есть рост деловой активности компании. Темп роста прибыли меньше темпа роста выручки, что свидетельствует о росте затратоемкости производства и снижению рентабельности.
учетный актив платежеспособность ликвидность рентабельность
РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЩЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ (РЕНТАБЕЛЬНОСТИ)
Для данного анализа необходимо рассчитать показатели рентабельности:
1)Рентабельность продукции - отражает прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
2)Рентабельность продаж (оборота) - отражает прибыль с каждого рубля выручки, полученной из реализации продукции.
)Рентабельность совокупного капитала - отражает прибыль с каждого рубля от использования капитала.
)Эффективность использования активов - отражает прибыль с каждого рубля от использования активов.
Анализ рентабельности работы компании представлен в таблице 16:
ПоказательРасчет2011г2012гДинамика Рентабельность продукцииRпр%=Прибыль от продаж/Затраты на производство*100%58,638,1-20,5Рентабельность продаж (оборота)Rоб%=Прибыль от продаж/Выручка*100%3728-9Рентабельность совокупного капиталаRск%=Прибыль от продаж/Среднегодовая стоимость собственного капитала*100%56,18831,9Эффективность использования активовЭакт=Чистая прибыль(результат)/стоимость используемых активов*100%10,217,37,1
Из анализа видно, что рентабельность продукции падает с 58 до 38%, а рентабельность продаж с 37 до 28%. Снижение эффективности производственной деятельности компании объясняется необоснованным ростом расходов. Рентабельность совокупного капитала и эффективность использования активов растет в динамике, что говорит о хорошей эффективности использования капитала и активов.
ОБЩИЙ ВЫВОД
Предприятие является финансово-устойчивым, платежеспособным, баланс ликвидным. Наблюдается рост деловой активности, общей эффективности активов. Но наблюдается увеличение затратоемкости и как следствие - снижение рентабельности продукции и рентабельности продаж.
Для повышения эффективности производства необходимо выявить причины необоснованного роста расходов организации и разработать мероприятия по их снижению.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проделанной работы по данным бухгалтерской отчетности организации ООО «Парус» за первый квартал 2012 года и за четвертый квартал 2011 года был выполнен экономический анализ деятельности организации. В итоге были выполнены все цели и задачи анализа и сделаны выводы по эффективности работы организации, а именно:
üопределены рост, рост снижение активов
üвыявлена платежеспособность организации
üопределена финансовая устойчивость организации
üраскрыта состав, структура и динамика активов и пассивов, их влияние на финансовое состояние предприятия
üопределена ликвидность предприятия
üпродиагностирована прибыльность (рентабельность)
üрассчитана ресурсоотдача за отчетный период
На основе проделанной работы были изучены основные приемы анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, методика анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности, метод и форма организации анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1)Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.- М: Проспект, 2010.
2)Налоговый кодекс РФ. Часть I (ФЗ от 31.07.98г. № 146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ). Часть II (ФЗ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ) ((в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ).
)Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организации» (зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023) (с изм.и доп., вступающими в силу с 01.01.12)
)Анализ финансовых результатов банковской деятельности. Учебное пособие Буевич С.Ю., Королев О.Г. 2005, 2-е изд., 160с.
)Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2006. - 84 c.
)Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2005. - 141 c.