Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО 'Чебоксарский хлебозавод №2'

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

42,59 Кб
Опубликовано:

2012-06-14

Все дипломные работы по бухгалтерскому учету

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО 'Чебоксарский хлебозавод №2'

Содержание

Введение

. Технико-экономическая характеристика ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

.1 Общие сведения об организации

.2 Основные технико-экономические показатели организации

.3 Учетная политика организации

. Учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками

.1 Определение поставщиков и подрядчиков и задачи учета

.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

.4 Налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками

.5 Методика проведения налогового контроля по НДС

. Особенности бухгалтерского учета и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

.1 Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и организация внутреннего налогового контроля на ОАО «ЧХЗ №2»

.2 Бухгалтерская и налоговая отчетность по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «ЧХЗ №2»

Заключение

Литература

Введение

В настоящее время ни одна организация, независимо от формы собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского и налогового учета, поскольку только данные бухгалтерского и налогового учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что на предприятиях большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2», основными видами деятельности которого являются:

производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;

торгово-коммерческая деятельность;

внешнеэкономическая деятельность, в том числе ведение экспортно-импортных операций.

Основные цели общества:

получение прибыли;

удовлетворение спроса населения на разнообразные виды продукции выпускаемой предприятием;

удержание существующих и расширение новых рынков сбыта продукции, вырабатываемой на предприятии;

выпуск только качественной конкурентоспособной продукции;

реализация продукции предприятия через фирменную торговую сеть;

увеличение товарооборота розничной торговли и общественного питания.

ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2" осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность и несет ответственность за ее достоверность. Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют налоговые, финансовые и другие государственные органы. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также материальные ценности, стоимость которых отражается на балансе предприятия и принадлежит ему на праве полного хозяйственного ведения.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение бухгалтерского учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками и разработка рекомендаций по постановке и ведению бухгалтерского учета, которые могут быть направлены на повышение эффективности деятельности предприятия.

Исходя из поставленной цели, формируются следующие задачи выпускной квалификационной работы:

раскрыть технико-экономическую характеристику ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»;

изучить общие сведения об организации и учетную политику;

рассмотреть определение и изучить порядок документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

изучить особенности бухгалтерского учета и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»;

оценить систему учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «ЧХЗ №2»;

Источниками информации для вышеперечисленных задач являются:

сборники научных трудов,

периодическая литература,

учетная политика ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

устав ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

бухгалтерский баланс ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

отчет о прибылях и убытках ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трёх глав, заключения списка использованной литературы и приложений.

1. Технико-экономическая характеристика ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

.1 Общие сведения об организации

поставщик подрядчик налоговый контроль

Полное фирменное наименование эмитента - Открытое акционерное общество "Чебоксарский хлебозавод №2".

Сокращенное фирменное наименование эмитента - ОАО "ЧХЗ №2".

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» - одно из ведущих предприятий хлебопекарной отрасли Чувашской Республики, выпустило первую продукцию 11 февраля 1988 года.

Открытое акционерное общество "Чебоксарский хлебозавод № 2" учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" от 1 июля 1992 года № 721 и зарегистрировано Постановлением главы администрации Калининского района г. Чебоксары, чувашской республики 20 января 1993 года с присвоением номера государственной регистрации № 7/5, затем предприятие перерегистрировано как открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2».

Генеральным директором ОАО «ЧХЗ №2» является Ю.М. Кислов

Общество обладает правами юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, бланки и печать со своим наименованием.

Юридический адрес предприятия: Республика Чувашия, г. Чебоксары, ул.324 - ой стрелковой дивизии, дом 19 а.

Учредительным документом ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2" является Устав.

Уставный капитал общества равен 831 тыс. руб.

Основные цели общества:

получение прибыли;

удовлетворение спроса населения на разнообразные виды продукции выпускаемой предприятием;

удержание существующих и расширение новых рынков сбыта продукции, вырабатываемой на предприятии;

выпуск только качественной конкурентоспособной продукции;

реализация продукции предприятия через фирменную торговую сеть;

увеличение товарооборота розничной торговли и общественного питания.

Основными видами деятельности предприятия являются:

производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;

торгово-коммерческая деятельность;

внешнеэкономическая деятельность, в том числе ведение экспортно-импортных операций.

ОАО «Чебоксарский хлебозавод № 2» имеет 5 производственных линий, производительностью 30 тонн в сутки.

Кондитерский цех:

) тортовая линия;

) пряничная линия.

Хлебный цех:

) хлебная линия;

) булочные штучные изделия;

) сухарно-бараночная линия.

В составе хлебозавода имеются службы снабжения и сбыта, склады для хранения сырья (в том числе склад бестарного хранения муки), вспомогательных и упаковочных материалов, готовой продукции. К службе технического обеспечения относятся отделы главного механика и главного энергетика, котельная, ремонтно-строительный участок.

Продукция предприятия доставляется покупателям собственным автотранспортом. В настоящее время автохозяйство насчитывает 47 единиц автотранспорта.

Качество сырья и готовой продукции контролирует лаборатория, в состав которой входит производственная микробиологическая лаборатория.

Предприятие постоянно работает над улучшением качества и расширением ассортимента выпускаемой продукции, рекламирует и своевременно информирует покупателей о новинках с целью увеличения продаж и расширения рынка сбыта, используя печатную продукцию.

Постоянно идет работа по выявлению основных потребностей покупателей, изучению претензий к качеству и ассортименту, сезонного спроса, проводятся опросы и консультации потребителей.

Анализируется ценовая политика конкурентов, изучаются образцы продукции, а также зарубежные аналоги.

Большое внимание уделяется продукции в упаковке, которая позволяет длительное время сохранять свежесть и качество продукта, соответствие санитарно-гигиеническим нормам.

В отчетном году коллектив ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2» справился с поставленными перед ним задачами по обеспечению хлебобулочными, бараночными, кондитерскими, сухарными изделиями, минеральной водой, безалкогольными напитками, майонезом и другими товарами народного потребления населения.

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» имеет долю в размере 24% в ООО «Каравай Торг» и 20 % капитала в ООО «Медицинский центр «Здравница».

Основным рынком сбыта продукции ОАО «Чебоксарский хлебозавод № 2» является местный рынок. Это города Чебоксары и Новочебоксарск, районы и другие города Чувашской Республики.

Основная доля продаж приходится на г. Чебоксары. Несмотря на сбыт продукции в условиях жесткой конкуренции и необходимость преодолевать множество проблем, ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» занимает одно из лидирующих мест по объемам продаж своей продукции среди хлебопекарных предприятий агропромышленного комплекса, как Чувашской Республики, так и города Чебоксары. Это происходит благодаря высокому качеству и широкому ассортименту производимой продукции, а также эффективной организации сбыта продукции.

Широкий ассортимент продукции, не смотря на сравнительно небольшие объем продаж, пользуется заслуженным спросом в соседних регионах - Татарстане и Республике Марий Эл.

Сбыт продукции ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» производится предприятиям торговли, частным предпринимателям, районным потребительским обществом, бюджетным организациям республики, предприятиям общественного питания.

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» расширяет круг потребителей продукции за счет улучшения и расширения ассортимента, вырабатываемой продукции, за счет предоставления услуг по оперативной доставке продукции, а также используя различные способы реализации выпускаемой предприятием продукции, а также расширения рынка сбыта за счет привлечения оптовых покупателей из других регионов России.

Заключены договор на поставку продукции с федеральными торговыми сетями «Перекресток», «Магнит», «Евроспар», «Карусель», «Севен», «Пятерочка».

Значительная доля продукции продается через сеть фирменной торговли: магазины «Лакомка», «Сывлах» и киоски «Каравай», «Зернышко», «Сывлах» и ООО «Каравай Торг» и сеть общественного питания, которая насчитывает девять столовых, бары и кафе «Шупашкар» и «Пицетта».

Поставщиками сырья ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2" являются: ГУП "Чебоксарский элеватор", ОАО "Акконд", ОАО "Чебоксарский молочный комбинат" и др.

Основную конкуренцию ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2" составляют мини-пекарни. Кроме того, крупными конкурентами является ОАО "Хлеб" и "Чебоксарский хлебозавод № 1", выпускающие продукцию такого же ассортимента.

1.2 Основные технико-экономические показатели организации

Технико-экономические показатели, система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Технико-экономические показатели применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов; являются основой при разработке техпромфинплана предприятия, установления прогрессивных технико-экономических норм и нормативов. Имеются технико-экономические показатели общие (единые) для всех предприятий и отраслей и специфические, отражающие особенности отд. отраслей.

Выручка - бухгалтерский термин, означающий количество денег или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи продуктов или услуг своим клиентам.

Основные производственные фонды - это стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия, в денежном выражении. Для анализа эффективности использования основных средств предприятия производится расчет среднегодовой стоимости основных фондов.

Выручка на рубль стоимости основных фондов - это отношение среднегодовой стоимости основных фондов на выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Численность промышленно-производственного персонала предприятия включает всех работников, занятых непосредственно в производстве и обслуживании на данном предприятии, в том числе следующие категории работников: рабочих, инженерно-технических работников, служащих, учеников, младший обслуживающий персонал и работников всех видов охраны.

Выручка на одного работающего - это отношение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на число работающих.

Среднемесячная оплата труда отражает среднюю заработную плату одного работника за месяц, не должен быть ниже минимальной оплаты труда, установленной государством.

Полная себестоимость (средняя) - соотношение полных издержек к объему производства.

Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется (прибыль (убыток) от продаж) ежемесячно: сумма выручки от продаж уменьшается на себестоимость продаж. Если разница положительная - получена прибыль, если разница отрицательная - получен убыток.

Чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из общей суммы совокупной выручки вычесть сумму, затраченную на производство продукции.

Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий её прямую связь с прибылью. Он отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Рентабельность - это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияние инфляции не уровень цен. Наиболее важные интенсивные факторы: совершенствование организации труда и производства, технический прогресс, сокращение сроков строительства, повышение качества строительно-монтажных работ и др.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Коэффициент текущей ликвидности вычисляется как отношение текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности).

Коэффициент финансового риска показывает отношение размера привлечённого капитала к объёму собственных средств.

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала показывает, сколько оборотов за анализируемый период (год) делают средства, вложенные в имущество предприятия. Если коэффициент оборачиваемости совокупного капитала растет, то деловая активность повышается.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» за 2009-2010 гг. (таблица 1)

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» за 2009-2010 гг.

Показатель2009 г.2010 г.Абсолютные изменения2010 г. в % к 2009 г.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.508158451440-5671889Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.5678055868-91298Выручка на рубль стоимости основных фондов, тыс. руб.8,958,08-0,8790Численность промышленно-производственного персонала (работающих), чел.922799-12386Выручка на одного работающего, тыс. руб.551,15565,0113,86102Среднемесячная оплата труда, руб.11654130201366111Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.276447446171169724161Прибыль от продаж, тыс. руб.105215269-525250Прибыль до налогообложения, тыс. руб.3491691-280020Чистая прибыль, тыс. руб.1993460-153323Затраты на рубль проданной продукции, руб.0,540,990,45183Рентабельность продукции товаров, работ, услуг, %3,811,18-2,6331Коэффициент текущей ликвидности1,491,47-0,0299Коэффициент финансового риска0,640,850,21133Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала4,664,08-0,5888

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с 2009 уменьшилась на 56718 тыс. руб. Это произошло за счет сокращения численности работников на предприятии

В отчетном году так же уменьшилась среднегодовая стоимость ОПФ на 912 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Уменьшилась выручка на рубль стоимости основных фондов в 2010 году на 0,87 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Сократилась численность промышленно-производственного персонала в отчетном году на 123 человека по сравнению с 2009 годом.

Выручка на одного работающего в 2010 году по сравнению с 2009 возросла на 13,86 тыс. руб.

Среднемесячная оплата труда в отчетном году увеличилась на 1366 руб. по сравнению с 2009.

Это произошло за счет сокращения численности работников на предприятии.

На 169724 тыс. руб. увеличилась полная себестоимость проданных товаров в 2010 по сравнению с 2009 годом.

Прибыль от продаж в 2010 году составил 5269 тыс. руб., что на 5252 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году.

Так же прибыль до налогообложения в отчетном году составил 691 тыс. руб., что на 2800 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году.

Чистая прибыль в отчетном году уменьшилась на 1533 тыс. руб. по сравнению с 2009

Затраты на рубль проданной продукции увеличились на 0,45 тыс. руб. в 2010 по сравнению с 2009 годом.

Рентабельность продукции уменьшилась на 2,63% в отчетном году по сравнению с 2009.

Коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,02 в 2010 по сравнению с 2009 годом, то можно сделать вывод о высоком финансовом риске, связанным с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.

Коэффициент финансового риска увеличился на 0,21 в отчетном году по сравнению с 2009

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала уменьшился на 0,58 в 2010 году по сравнению с 2009. Это значит, что деловая активность предприятия понижается.

Из приведенных расчетов можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым ухудшилось, и это является результатом его неэффективной деятельности.

Проанализировав работу ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» за 2010 год, было выяснено, что в целом предприятие работало не стабильно; деловая активность предприятия понизилась. Прибыль и рентабельность являются важнейшими показателями эффективности производства. На анализируемом предприятии они в отчетном году понизились. Это говорит о снижении эффективности деятельности предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

1.3 Учетная политика организации

Учетная политика для целей налогообложения применяется с первого января года, следующего за годом утверждения; для вновь созданной организации считается применяемой со дня их создания; утверждается соответствующими приказами руководителя организации и является обязательной для всех ее обособленных подразделений; вновь созданные организации утверждают учетную политику для целей налогообложения не позднее окончания первого налогового периода

Учетная политика для целей бухгалтерского учета - принятая совокупность способов ведения бухучета, а именно способов:

группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

погашения стоимости активов;

организации документооборота и инвентаризации;

применения счетов бухучета, системы регистров бухучета;

обработки информации.

Бухгалтерскую и налоговую учетную политику должен утвердить руководитель организации своим приказом или распоряжением. Форма приказа - произвольная. Положения учетной политики могут быть либо в самом приказе, либо в приложении к нему.

Налоговое законодательство не содержит никаких специальных требований к порядку составления учетной политики для целей налогообложения. Поэтому предприятие составил единую учетную политику по организации в целом и сделал в ней отдельные разделы - бухгалтерская политика, политика по налогу на прибыль, политика по НДС и т.д.

Учетную политику утверждают один раз при создании организации. А потом, при необходимости, ее либо дополняют (в любое время), либо изменяют.

Прописанные в учетной политике методы учета в течение года изменять нельзя.

В большинстве случаев изменять указанные в учетной политике бухгалтерские и налоговые "правила поведения" можно только с начала очередного года.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Основные элементы учетной политики на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе.

Инвентаризация на предприятии проводится в сроки, предусмотренные законодательством РФ о бухгалтерском учете. Порядок и сроки установлены в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н (в ред. приказа Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н). Порядок и сроки инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010 г. № 142н). Инвентаризационная комиссия утверждается приказом директора предприятия.

Дату получения дохода (расхода) определять по методу начисления.

На основе плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации разработан рабочий План счетов.

Утвержден перечень работников предприятия, имеющих право подписи первичных документов.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. При этом их срок полезного использования определяется исходя из документации на конкретный нематериальный актив или исходя из срока, в течение которого предполагается их использование.

Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) продукции для определения материальных расходов - по стоимости первых по времени приобретения.

Отражение в бухгалтерском учете процесса приобретения материалов - применение счета «10» с оценкой материалов по фактической себестоимости. Первоначальной себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, включая суммовые разницы по расчетам с поставщиками, за исключением НДС и акцизов. ТЗР организации принимаются к учету путем отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету «Материалы».

Установление срока полезного использования Основного средства (в случае его отсутствия) - ожидаемый срок использования объекта.

Порядок финансирования ремонта Основного средства - затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода.

Все затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты учитываются с использованием счета «20», косвенные затраты - с использованием счета «26». Распределение прямых затрат между видами изготавливаемой продукции идет на основании показателя - количество потребленной краски в натуральном выражении (килограмм) на каждый вид изготавливаемой продукции.

Остатки НЗП оцениваются по фактической производственной себестоимости.

Учет готовой продукции фактической производственной себестоимости с использованием счета «43».

Общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость проданной продукции.

Способ списания расходов будущих периодов - равномерное списание.

Основные элементы учетной политики на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» для целей налогообложения

Налоговый учет вести бухгалтерией как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

Утвердить систему налогового учета предприятия, структуру и график документооборота, лиц, ответственных за составление налоговых регистров.

Юрисконсульту предприятия обеспечить своевременное информирование бухгалтерии предприятия, осуществляющей исчисление налогов по следующим направлениям:

дата признания должником и (или) дата вступления в силу решения суда и размер подлежащих уплате штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

условия договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого;

дата подачи документов на государственную регистрацию объектов, сделок и прав с предоставлением копии справки регистрирующего органа. Определить, что на предприятии нет филиалов и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс и имеющих отдельный расчетный счет.

Предприятие исчисляет и уплачивает налоги, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью в целом по организации.

По предприятию в целом и структурным подразделениям, расположенным в различных районах предприятие начисляет и перечисляет следующие налоги в бюджеты различных уровней:

- Налог на имущество организации- Налог на добавленную стоимость- Налог на прибыль организации- Налог на добычу полезных ископаемых- Транспортный налог- Единый налог на вмененный доход- Земельный налог - Налог на доходы физических лиц.- Страховые взносы

Таблица 2 - Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учетНалоговый учетКлассификация доходовДоходы от обычных видов деятельности Доходы от реализации товаров (работ, услуг) Классификация доходов от реализации (от обычных видов деятельности)Выручка от продажи продукции и товаровВыручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производстваПризнание доходов от реализации (выручки от продаж)ВыручкаМетода начисления Признание доходов, полученных в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услугПоступления в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг не признаются доходами организации Не признаются доходами Классификация расходовРасходы по обычным видам деятельностиРасходы, связанные с производством и реализацией Признание расходовП. 16 ПБУ 10/99 установлено три условия признания расходов. Если не исполнено хотя бы одно, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженностьРасходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком Классификация расходов по обычным видам деятельностиМатериальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходыПрямые и косвенные расходы Порядок списания косвенных расходовРаспределяются между отдельными видами продукции в соответствии с выбранной базой распределения расходов. Коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Определение стоимости материально-производственных запасовОпределение стоимости материально-производственных запасовЗатраты, включенные в фактическую себестоимость запасов.Порядок определения стоимости товарно-материальных ценностей установлен п. 2 ст. 254 НК РФ.Способы начисления амортизации основных средствЛинейный способЛинейный метод Классификация нематериальных активовУстановлена п. 4 ПБУ 14/2007 "учет нематериальных активов.Установлена п. 3 ст. 257 НК РФ. Владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении коммерческого или научного опыта.Способы начисления амортизации нематериальных активовЛинейный способ Линейный метод Способы оценки незавершенного производстваНезавершенное производство может отражаться: по фактической или нормативной производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья и материалов, по фактически произведенным затратам. (п. 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" от 29 июля 1998 года N 34н).Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП 2. Учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками

.1 Определение поставщиков и подрядчиков и задачи учета

Поставщик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.

Подрядчик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

На правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен ряд нормативных актов различного уровня.

В плане счетов в разделе 6 «Расчеты» содержатся счета предназначенные для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а так же внутрихозяйственных расчетов. Для этого существуют несколько счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Существует три метода расчетов с поставщиками и подрядчиками:

безналичный расчет;

наличный расчет;

расчет векселями.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» имеет следующие субсчета:

-1 - расчеты с поставщиками сырья и материалов;

-2 - расчеты поставщиками товаров;

-3 - расчеты поставщиками услуг;

-4 - расчеты поставщиками по возврату продукции

Можно выделить следующие задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

а) контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

б) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

в) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчетов (условия платежей).

2.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов.

Для отражения в бухгалтерском учете стоимости полученных выполненных работ (потребленных услуг) важное значение, кроме договоров, имеет правильное документальное оформление первичных учетных документов. Комплект документов, необходимых для принятия к учету выполненных работ и оказанных услуг, включает:

) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг), в частности:

акт о приемке выполненных работ - применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений;

справка о стоимости выполненных работ и затрат - составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы;

справка для расчетов за выполненные работы (услуги) - применяется для производства расчетов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами);

товарно-транспортная накладная - применяется при перевозке материальных ценностей автомобильным транспортом;

квитанция;

акт или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ (оказания услуг);

) расчетные документы: счет, счет-фактура или иной документ, предусмотренный сторонами в качестве расчетного, счет-фактура для расчетов по НДС

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей на предприятии ведут в журнале-ордере № 6.(приложение Д). По окончании месяца суммируют обороты по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и переносят их в главную книгу.

В журнале-ордере № 6 по каждому платежному поручению записываются оприходованные материалы или товары, а в ведомости по тем же строкам делаются записи об оплате этих поручений. Это позволяет не составлять оборотных и сальдовых ведомостей и по счетам синтетического учета.

Ведомость формы № 10 (приложение Е) является регистром учета, в котором в денежном выражении отражаются итоговые данные о наличии и движении запасов в разрезе материально ответственных лиц. В ней также определяются и распределяются отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам и выявляются фактические затраты на приобретение и заготовление производственных запасов. При этом под "учетными" понимаются цены, утвержденные организацией для внутреннего учета и оценки материалов.

Книга покупок и книга продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться следующие документы:

счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам);

заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость (при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей).

В журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться:

у покупателя - заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость;

у принимающей организации - документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком)

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;

материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Таблица 3 - Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы10 <#"justify">Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным;

поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

2.4 Налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления.

Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые).

Налогоплательщики:

. Организации

. Индивидуальные предприниматели

. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):

организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации, совершаемых в течение периода проведения игр).

Объект налогообложения

. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:

работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ

работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ

услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговая база при передаче имущественных прав

Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии

Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи

Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса

Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база, определяемая налоговыми агентами

Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Налоговая база при реорганизации организаций

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период - квартал

Налоговые ставки:

процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%

Порядок исчисления налога

Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов

Уплата налога и отчетность

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ.

Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета, в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Возмещение налога

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

2.5 Методика проведения налогового контроля по НДС

Целью налоговых проверок является сопоставление показателей, влияющих на отчетные результаты финансово-экономической деятельности организации и, соответственно, на размер налоговой базы по налогам за продолжительный период времени, например, несколько налоговых периодов.

Налоговые органы проводят камеральные проверки с целью проконтролировать соблюдение налогоплательщиком, плательщиком сборов и налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченным должностным лицом без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести исправления. Налогоплательщик, представляющий пояснения относительно выявленных ошибок и противоречий, вправе приложить к ним выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). Если после рассмотрения пояснений и документов либо при их отсутствии должностное лицо, которым проводилась камеральная проверка, установит факт совершения налогового правонарушения, оно обязано составить акт проверки.

Если до окончания камеральной проверки налогоплательщиком представлена уточненная декларация (расчет), камеральная проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная проверка на основании уточненной декларации (расчета). При этом вместе с камеральной проверкой прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной декларации (расчета) Однако документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Камеральная проверка по НДС проводится с учетом особенностей, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Если в налоговой декларации по НДС заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

В рамках камеральной проверки налоговый инспектор проверяет:

правильность исчисления налоговой базы;

правильность арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;

обоснованность заявленных налоговых вычетов;

правильность примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный анализ, включающий:

камеральную проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы;

камеральную проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;

связь показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Документальные проверки осуществляются в соответствии с годовыми планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по каждому участку работы. В них включаются в первую очередь предприятия, допускающие грубые нарушения в ведении бухгалтерского учета и налогового законодательства. Программа проведения документальной проверки предусматривает перечень вопросов, на которых следует сосредоточить внимание, а также конкретный период, за который она должна быть проведена. Программа проверки утверждается руководителем инспекции или его заместителем.

Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах осуществляется сплошным или выборочным способом. При сплошном способе проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета, при выборочном -- часть первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. Если при выборочной проверке было установлено нарушение налогового законодательства или злоупотребления, то проверка деятельности предприятия проводится сплошным способом со снятием копий или изъятием необходимых документов, налогообложения.

Достоверность отражения в финансовых документах хозяйственных операций устанавливается путем формальной и арифметической проверки документов или с помощью специальных приемов документального и фактического контроля.

При арифметической проверке определяется правильность расчетов в бухгалтерских документах, например правильность показанных итогов в первичных документах, учетных регистрах и отчетных формах.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).

При встречных проверках первичные документы и учетные данные проверяемого предприятия сравниваются с соответствующими документами и данными предприятий, от которых получены или которым выданы средства и материальные ценности. Данные, указанные в актах встречных проверок, должны быть обязательно заверены подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, на котором производится встречная проверка.

В налоговых органах создаются специальные подразделения для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок, своего рода внутренний аудит. Предполагается также установить, что в случае значительных доначислений решение о направлении акта налоговой проверки налогоплательщику должно быть согласовано с вышестоящим налоговым органом.

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное деяние, в виде умышленного либо не умышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определённая ответственность финансового, административного либо уголовного характера.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Таблица 4 - Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершения

Вид ответственностиСостав правонарушенияКто может быть привлечен к ответственностиОтветственностьНарушение срока постановки (уклонение от постановки) на учет в налоговом органеНалоговаяНарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных днейНарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФШтраф 10000 руб. Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных днеВедение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение не более 90 календарных днейВедение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФШтраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 календарных днейАдминистративнаяНарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органеДолжностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)1Административный штраф в размере от 500 до 1000 руб.Совершение того же правонарушения, сопряженного с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органеАдминистративный штраф в размере от 2000 до 3000 руб.Нарушение сроков представления налоговой декларацииНалоговаяНепредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборахНепредставление налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой декларации в налоговый орган по месту учетаШтраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока представления такой декларации, установленного законодательством о налогах и сборахАдминистративнаяНарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учетаДолжностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)Административный штраф в размере от 300 до 500 руб.Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)НалоговаяНесоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФШтраф 200 руб.Грубое нарушение правил ведения учета (налогового и бухгалтерского)НалоговаяГрубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода)ОрганизацииШтраф 10 000 руб.Совершение того же правонарушения в течение более чем одного налогового периодаШтраф 30 000 рубСовершение того же правонарушения, повлекшего занижение налоговой базыШтраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.АдминистративнаяГрубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документовДолжностные лица (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лицаАдминистративный штраф в размере от 2000 до 3000 руб.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сборов)НалоговаяНеуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерныхОрганизации, индивидуальные предприниматели, физические лицаШтраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора)действий (бездействия), совершенная по неосторожностиНеуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенная умышленноШтраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроляНалоговаяНепредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборахОрганизацииШтраф 200 руб. за каждый непредставленный документНепредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (при условии, что такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ11), выразившееся: - в отказе организации предоставить по запросу налогового органа имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике, предусмотренные НК РФ; - ином уклонении от предоставления таких документов; - предоставлении документов с заведомо недостоверными сведениямиШтраф 10000 руб.Неправомерное несообщение сведений налоговому органуНалоговаяНеправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ)Организации, индивидуальные предприниматели, физические лицаШтраф 5000 рубСовершение того же правонарушения повторно в течение календарного годаШтраф 20 000 руб.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, либо представил документы, содержащие недостоверные сведения, а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

3. Особенности бухгалтерского учета и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

.1Особенности исчисления расчетов с поставщиками и подрядчиками и организация внутреннего налогового контроля на ОАО «ЧХЗ №2»

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» - одно из ведущих предприятий хлебопекарной отрасли Чувашской Республики, выпустило первую продукцию 11 февраля 1988 года.20 января 1993 года предприятие зарегистрировано как акционерное общество открытого типа «Чебоксарский хлебозавод», затем предприятие перерегистрировано как открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2».

Основные цели общества:

получение прибыли;

удовлетворение спроса населения на разнообразные виды продукции выпускаемой предприятием;

удержание существующих и расширение новых рынков сбыта продукции, вырабатываемой на предприятии;

выпуск только качественной конкурентоспособной продукции;

реализация продукции предприятия через фирменную торговую сеть;

увеличение товарооборота розничной торговли и общественного питания.

Анализируется ценовая политика конкурентов, изучаются образцы продукции, а также зарубежные аналоги.

Вид документа - первичный

Налоговый период - 4 квартал 2010 года

Наименование налогового органа - ИФНС РФ г. Чебоксары

Вид деятельности - производство хлебобулочных изделий, розничная торговля, общественное питание.

Отчетный год -2010

Дата подписания декларации - 19.01.2011

Налоговая ставка - 18%, 10%

ФИО руководителя -Кислов Ю. М.

ФИО главного бухгалтера - Петрова Л. Ф.

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» приобрел товар для перепродажи у ООО «Лейпуриен Тукку» на сумму 125525 руб. ( в том числе НДС 18%). Оплата поставщику произведена с расчетного счета с НДС 18%.

Товар был продан оптом на сумму 250000 руб.(кроме того НДС 18%). Выручка поступила от покупателя на расчетный счет с НДС 18%

Объект налогообложения:реализация товара

Налоговая база от реализации товара: 250000 руб.

Налоговый вычет от приобретенного товара=125525*18/118=19147,87 руб.

Налоговая ставка: 18%

Налоговый вычет от приобретенных товаров:125525*18/118=19147,87 руб.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

=х(1)

Сумма НДС начисленная от реализации товаров=250000*18%=45000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

=-(2)

Сумма НДС к уплате в бюджет =45000-19147,87=25852,13 руб.

Составляются следующие бухгалтерские проводки:

ДебетКредетСумма, руб.Первичные документы4160106733,13Счет-фактура, накладная полученная196019147,87Счет-фактура, накладная полученная6051125525Выписка банка, платежное поручение6290-1295000Счет-фактура, накладная полученная90-36845000Книга продаж5162295000Выписка банка, платежное поручение681919147,87Книга покупок685125852,13Выписка банка, платежное поручение

По итогам 4 квартала срок уплаты налога в бюджет не позднее 20 января 2011 года, срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 января 2011

Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач:

Эффективность и рациональность деятельности.

Достоверность финансовой отчетности.

Соблюдение законов и нормативных актов.

Система внутреннего налогового контроля представляет собой совокупность задач, принципов функционирования, организационных мер, методик и процедур, применяемых в качестве средств для упорядоченного и эффективного контроля за правильностью исчисленных сумм налогов (и иных данных, указываемых в налоговых регистрах, в формах внешней и внутренней налоговой отчетности), исправления и предотвращения ошибок и искажений информации в налоговых регистрах и формах налоговой отчетности, а также своевременной подготовки достоверной налоговой отчетности. Таким образом, основными задачами внутреннего налогового контроля являются контроль правильности исчисления и своевременности уплаты налогов; контроль эффективности налогообложения.

Организация системы внутреннего налогового контроля находится под воздействием ряда факторов:

отношение руководства к системе внутреннего контроля;

размеры, организационная структура, масштабы и виды деятельности организации;

цели и задачи системы внутреннего контроля;

степень автоматизации деятельности организации;

ресурсное обеспечение;

уровень компетентности персонала.

Система внутреннего налогового контроля включает следующие элементы:

контрольная среда;

процесс оценки рисков;

информационная система;

контрольные процедуры;

мониторинг системы контроля.

Контрольная среда определяет общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры высшего руководства организации, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Контрольная среда является основой эффективной системы внутреннего налогового контроля на ОАО «ЧХЗ №2» и включает следующие элементы:

этические ценности (доведение до персонала основных этических ценностей и обеспечение их соблюдения);

философию и стиль управления (отношение и подходы высшего руководства к налоговому и бухгалтерскому учету, налоговым рискам, налоговому планированию, внутреннему налоговому контролю, понимание их значения);

организационную структуру (организационная структура в целом и в частности бухгалтерии и налогового отдела); процесс распределения полномочий и ответственности (разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления налоговых процедур, понимание персоналом своих должностных обязанностей);

кадровую политику и компетентность персонала (набор сотрудников, их адаптация, подготовка, обучение, оценка, консультирование, продвижение по службе и вознаграждение; профессионализм персонала).

Процесс оценки рисков направлен на выявление, оценку и управление налоговыми рисками.

Информационная система включает процедуры сбора и обработки информации необходимой для исчисления и уплаты налогов, осуществления налогового планирования, а также, систему коммуникаций между структурными подразделениями организации и персоналом.

Источниками информации при осуществлении внутреннего налогового контроля на «ОАО ЧХЗ №2» являются:

учетная политика для целей налогообложения;

учетная политика для целей бухгалтерского учета;

внутренние положения организации, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов;

прочие распорядительные документы, определяющие общие положения налогового и бухгалтерского учета;

налоговая отчетность текущего и предыдущих налоговых периодов;

бухгалтерская финансовая отчетность;

внутренние налоговые регистры (оформленные в центральной бухгалтерии и в филиалах);

регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;

книга покупок (приложение Ж ) и книга продаж (для НДС);

устные и письменные разъяснения, подтверждающие письма и т.п. сотрудников центральной бухгалтерии, бухгалтерии филиалов и других сотрудников, имеющих отношение к подготовке налоговой отчетности или обладающих необходимой для осуществления налогового контроля информацией;

первичные документы;

информация, полученная от третьих лиц (контрагентов, налоговых органов и др.);

3.2 Бухгалтерская и налоговая отчетность по НДС в ОАО «ЧХЗ №2»

Налоговая декларация - официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц.

Бухгалтерская отчетность - вид отчетности, которую обязано подготавливать и предоставлять в ИФНС каждое предприятие. Бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговую инспекцию (ИФНС), Управление статистики. В зависимости от принятой в компании системы налогообложения состав бухгалтерской отчетности и периодичность ее предоставления варьируется (1 раз в квартал ~ 1 раз в год). Основные документы, которые входят в состав бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Налоговая отчетность - комплект отчетности (налоговых деклараций), который обязано готовить каждое предприятие. Срок предоставления также варьируется (ежемесячно или ежеквартально). В зависимости от применяемой системы налогообложения налоговая отчетность различается по составу документов. Больший перечень готовится для предприятий, работающих по основной системе налогообложения, меньший - по упрощенной. Основные документы, которые входят в налоговую отчетность это - налоговые декларации по налогу на прибыль, на имущество, налог на добавленную стоимость (приложение З), налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог уплачиваемый по УСН, акцизы, транспортный налог, земельный налог и пр. Налоговая отчетность предоставляется в налоговую инспекцию (ИФНС)

Главная задача бухгалтерского учета - это группировка информации предприятия и предоставление этой информации в удобном и читаемом виде.

Конечным результатом такой группировки информации предприятия является 2 основных отчета:

. «Баланс» (приложения А, В)

. отчет «О прибылях и убытках» (приложения Б, Г)

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц, на которых возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика", 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,", приложение № 1 к разделу 3 декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы", приложение № 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)", 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена", 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)", 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена", 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".

ОАО «ЧХЗ №2» представляет налоговую декларацию по НДС (приложение Г) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не включаются НДС и налог с продаж.

ОАО «ЧХЗ №2» имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, так как за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» предоставляет соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого предприятие использует это право на освобождение.

Датой реализации считается дата отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Налоговые вычеты при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств производить в месяце, следующем за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

При внутреннем перемещении готовой продукции в подразделения общественного питания, переведенными на специальные режимы налогообложения (ЕНВД), производить перерасчет налога на добавленную стоимость на основании фактического расхода сырья, потребленной электроэнергии за предыдущий месяц.

Не подлежит налогообложению:

медицинские услуги;

услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;

услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

продукты питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования; морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;

ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);

долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость;

услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Ведется раздельный учет для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности продовольственных товаров.

Раздельный учет обеспечен путем проведения инвентаризации товаров в торговле, облагаемых по ставке НДС 10%.

Уплата налога на добавленную стоимость и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.

Утвержден следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

) нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания присвоением составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры,

) составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения,

) ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в бухгалтерии предприятия.

Заключение

Таким образом, цель достигнута, поставленные перед нами задачи выполнены.

ОАО «ЧХЗ №2» представляет налоговую декларацию по НДС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не включаются НДС и налог с продаж.

Литература

1.Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2. - м.: Изд-во «Ось-89», 2012.

2.Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. - 6-е изд. - М.: Изд-во «Ось-89», 2000.

.Закон Российской Федерации от 21.11.96. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010).

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 26.03.2007 г.).

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

.План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Инструкция Минфина РФ № от 31.09.2000 года № 94н).

.Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс / М.В. Акулич. - СПб.: Питер, 2009. - 208 с.

.Артеменко В.Г., Анисимова Н.В.Экономический анализ / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова - М., КНОРУС, 2011. - 288 с.

.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник - 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: ИКЦ «МарТ», 2009, - 958 с.

.Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие/ Т.В. Бодрова. - ИТК Дашков и К., 2010. - 480 с.

.Гомола А.И. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник. - 6-е изд., испр. и доп. / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов - М.: Академия, 2010. - 416 с.

.Гомола А.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие. - 3-е изд., испр. и доп. / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов - М.: Академия, 2010. - 208 с.

.Кован С.Е., Мокрова А.Н., Ряховская А.Н. Теория антикризисного управления предприятием/ С. Е. Кован, Л. П. Мокрова, А. Н. Ряховская. - М.: КноРус, 2009. - 160 с.

.Лебедева М.Е. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие. - 1-е изд./М.Е. Лебедева - М.: Академия, 2010. - 272 с.

.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие - 8-е изд., перераб. - Издательсьво «Омега - Л», 2010.- 310 с.

.Налоги и налогообложение: учебник / М.В. Владыка, Т.В. Сапрыгина и др. - М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 318 с. - (Высшее образование)

.Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. Пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Эксмо, 2009. - 384 с.

.Нестеров С.В. Налоговый контроль, 2-е издание, перераб. и доп. 2009.-384 с.

.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 310с.

.Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред д-ра экон. наук, проф. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 344 с.

.Степченко Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования: практическое пособие / Е.М. Степченко. - М.: КНОРУС, 2010. - 384 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности п/п: учебник / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., переаб. и доп. - М.:ИНФРА - М, 2009. - 536 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Г.В. Савицкая. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 288 с.

.Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник; М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

.Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии / Т.У. Турманидзе - М.: Экономика, 2011. - 479 с.

.Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник/ н.Н. Тютюрюков. - М.: ИТК Дашков и К., 2009. - 176 с.

.Шестакова Е.В. Нлоги, аудит, налоговые проверки: практическая помощь / Е.В. Шестакова. Растов н/Д: Издательский центр «МарТ»; Феникс, 2010. - 528 с.

.Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. - М.: ИТК Дашков и К*, 2010. - 124 с.

.Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право».

.Журнал «Бухгалтерский учет».

.Журнал «Актуальная бухгалтерия»

.Справочная информационно-правовая система «Гарант».

.Справочная информационно-правовая система «КонсультантПлюс».

Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО 'Чебоксарский хлебозавод №2'

Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО 'Чебоксарский хлебозавод №2'

Похожие работы на - Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО 'Чебоксарский хлебозавод №2'