Бухгалтерская отчетность: содержание, методика составления
ВВЕДЕНИЕ
Для оценки результатов деятельности предприятия,
выявления состояния всей совокупности ценностей, которыми располагает
предприятие в некоторый момент времени, используется отчетность, имеющая два
вида - статистическая и бухгалтерская. Бухгалтерская отчетность характеризует
состояние средств предприятия по деятельности за месяц, квартал, год на основе
системы совокупных показателей, а также позволяет установить изменения,
происходящие с основными и оборотными фондами предприятия.
Все предприятия, которые зарегистрированы на
территории РФ, обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Это требование
содержится в главе 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете и отчетности»
от 21.11.1996г. №129-ФЗ [2]. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом
учетного процесса и, согласно этому, представляет систему показателей, которая
отражает имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а
также результаты ее деятельности за отчетный период [15, с. 12].
В системе экономической информации бухгалтерская
отчетность является одним из главных инструментов управления, содержащих
наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной
оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего перспективного
планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений [42,
с. 8].
Бухгалтерскую отчетность можно представить как
совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных
бухгалтерского и других видов учета и является одним из средств управления
предприятием и одновременно методом обобщения и представления информации о
хозяйственной деятельности. Отчетность представляет функциональную роль в
системе экономической информации. Она различает информацию всех видов учета и
представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации субъектами
хозяйствования [29, с. 21].
Актуальность темы состоит в том, что
бухгалтерская отчетность является главным источником информации, которая
характеризует финансовое положение организации, и представляет интерес для
большого числа пользователей подобной информации, а также является
информационной базой анализа хозяйственной деятельности организации. Чтобы
выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, а также
увеличить прибыль, предприятие может при помощи анализа финансово-хозяйственной
деятельности вовремя выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и
найти резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности. Анализ и
оценка результатов деятельности предприятия позволяют зафиксировать состояние
дел, наличие и размещение средств, изменение общей стоимости имущества,
финансовую самостоятельность. Вместе с этим они имеют большое значение для выявления
перспектив предприятия по достижению его уставных целей [22, с. 10].
Объектом при написании данной работы послужила
действующая организация ООО «Автолига». Предметом исследования послужила
бухгалтерская отчетность организации за 2008-2010 годы.
Основная цель данной дипломной работы состоит в
освещении методологических вопросов формирования показателей бухгалтерской
(финансовой) отчетности и анализа финансово-хозяйственной деятельности в
соответствии с требованиями рыночной экономики, разработке основных направлений
совершенствования процесса составления бухгалтерской отчетности и определении
основных направлений повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Автолига».
Предметом исследования является деятельность
общества с ограниченной ответственностью «Автолига».
В соответствии с заявленной целью основными
задачами дипломной работы являются:
определение понятия и характеристика форм
бухгалтерской отчетности;
изучение системы нормативного регулирования
составления бухгалтерской отчетности в РФ;
определение сущности, целей и задач анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
исследование результатов
производственно-финансовой деятельности организации;
анализ процедур подготовки к составлению
бухгалтерской отчетности на предприятии;
анализ процесса составления бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках на предприятии;
разработка основных направлений
совершенствования процедур составления бухгалтерской отчетности на предприятии;
анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия по данным бухгалтерской отчетности;
разработка основных направлений повышения
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
При написании дипломной работы использовались
нормативные акты в области бухгалтерского учета и финансового анализа,
финансовая отчетность ООО «Автолига», публикации периодической печати, а также
работы таких авторов, как Шеремет А.Д , Ковалев В.В , Стоянова Е.В и другие.
Всего 56 литературных источников.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованной источников и приложений.
ГЛАВА 1 Бухгалтерская отчетность и ее применение
в анализе оценки результатов работы организации
.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее
назначение и предъявляемые к ней требования
Бухгалтерская отчетность представляет собой
систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая из данных
бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность составляется
в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»,
утвержденным приказом Министерства финансов РФ 06.07.1999 года № 43н [16, с.
7].
При составлении бухгалтерской отчетности
используют основные понятия: отчетная дата - дата, по состоянию на которую
организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетный период -
период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;
пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации о
деятельности организации [4].
Бухгалтерскую отчетность по периодичности
составления делят на следующие группы: промежуточная и годовая.
При составлении бухгалтерской отчетности нужно
иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из
принимаемой ими в соответствии с утвержденным приказом Министерства финансов РФ
№ 106н от 06.10.2008года ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [6] учетной
политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность
деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а
также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная
политика также должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности,
приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности [6].
Бухгалтерская отчетность является основным
источником информации, характеризующей финансовое положение организации. В
связи с этим, бухгалтерская отчетность представляет большой интерес для
различных категорий пользователей. В соответствии с международными стандартами
учета и отчетности, выделяют семь групп потребителей информации: инвесторы,
служащие, кредиторы, поставщики, покупатели, правительство, общественность [18,
с. 24].
В связи с широким кругом потребителей
информации, возникает необходимость в соблюдении целого ряда правил,
позволяющих избежать разночтений и неадекватного восприятия содержащихся в
отчетности сведений. Качественными признаками отчетной информации являются
достоверность, понятность, нейтральность, существенность, сопоставимость,
целостность [42, с. 29].
В первую очередь бухгалтерская отчетность должна
давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом
состоянии организации, а также финансовых результатах ее деятельности.
Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная
исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного
регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации [4]. Понятность
информации, представленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим
качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Такое
качество информации обеспечивает доступность отчетности для понимания
пользователей, даже если они не имеют специальной бухгалтерской подготовки.
При формировании бухгалтерской отчетности
организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в
ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп
пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Существенность показателей, содержащихся в
бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением,
сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказании
помощи заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и
финансовых результатов организации [16, с. 37].
Сопоставимость бухгалтерской отчетности
предусматривает возможность сравнения отчетных данных с аналогичными данными за
предыдущие годы. В соответствии с этим требованием, по каждому числовому
показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные за два периода
- отчетный и предшествующий отчетному.
Целостность информации заключается в
необходимости включения в бухгалтерскую отчетность организации данных обо всех
хозяйственных операциях, осуществляемых как самой организацией, так и ее
филиалами, представительствами и подразделениями, в том числе выделенными на
отдельные балансы [24, с. 25].
.2 Состав и содержание бухгалтерской отчетности
Документом, определяющим состав, содержание,
методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме
кредитных, страховых, бюджетных), является Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).
Бухгалтерская отчетность организации включает:
) бухгалтерский баланс (форма №1);
) отчет о прибылях и убытках (форма №2);
) отчет об изменениях капитала (форма №3);
) отчет о движении денежных средств (форма №4);
) приложение к бухгалтерскому балансу (форма№5);
) пояснительная записка;
) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Можно выделить четыре варианта формирования
отчетности:
упрощенный - для субъектов малого
предпринимательства;
стандартный - для средних и крупных организаций;
множественный - для крупнейших, осуществляющих
нескольковидов деятельности предприятия;
по МСФО - для организаций с необходимостью
привлечения капитала, в том числе открытых акционерных обществ, акции которых
котируются на фондовом рынке.
Состав отчетности российских организаций
приближен к соответствующим требованиям МСФО.
Бухгалтерский баланс (форма №1) является главным
источником информации об имущественном положении организации и характеризует ее
финансовое положение на отчетную дату [4].
Графически бухгалтерский баланс представляет
собой систему сгруппированных в таблицу показателей, отражающих состав и
размещение хозяйственных средств, источников, обязательств [29, с. 37]. В
активе баланса показаны средства по их составу и размещению, в пассиве - по
источникам формирования этих средств. Элемент актива или пассива баланса,
характеризующий отдельные виды средств или их источников называется «статьей
бухгалтерского баланса». Баланс может быть построен как горизонтально, так и
вертикально. При горизонтальном построении баланса, активы показываются в его
левой части, а пассивы - в правой. Вертикальная форма построения предполагает
последовательность расположения балансовых статей - сначала идут статьи актива,
потом статьи пассива баланса.
В активе баланса должны содержаться следующие
показатели:
Раздел I «Внеоборотные активы» состоит из
статей:
нематериальные активы;
основные средства;
незавершенное строительство;
доходные вложения в материальные ценности;
долгосрочные финансовые вложения;
отложенные налоговые активы;
прочие внеоборотные активы.
Раздел II «Оборотные активы» содержит статьи:
запасы;
налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям;
дебиторская задолженность, платежи по которой
ожидаю более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
В пассиве баланса должны содержаться следующие
показатели:
Раздел III «Капитал и резервы» состоит из
статей:
уставный капитал;
собственные акции, выкупленные у акционеров;
добавочный капитал;
резервный капитал (нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток).
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» состоит
из статей:
займы и кредиты;
отложенные налоговые обязательства;
прочие долгосрочные обязательства.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» включает
в себя статьи:
займы и кредиты;
кредиторская задолженность;
доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов;
прочие краткосрочные обязательства [4].
Итоги актива и пассива баланса должны быть равны
между собой, это является основным признаком правильно составленного баланса.
Такие итоги определяются в качестве «валюты баланса».
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) раскрывает
формирование финансовых результатов работы организации за отчетный период.
Финансовый результат деятельности предприятия,
представленный разностью между валовой выручкой и всей суммой затрат на
деятельность предприятия называется прибылью. Прибыль является обобщающим
показателем уровня хозяйственной деятельности организации [35, с. 56].
Отчет о прибылях и убытках должен содержать
следующие показатели (рис. 1.1).
|
выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
-
|
себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
=
-
-
=
|
прибыль
(убыток) от продаж
|
+
-
+
|
доходы
от участия в других организациях
|
+
-
=
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения:
|
+
|
отложенные
налоговые активы
|
-
|
отложенные
налоговые обязательства
|
-
=
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
Рисунок 1.1 - Схема содержание отчета о прибылях
и убытках
Существует два способа группировки статей отчета
- одноступенчатый и многоступенчатый. При одноступенчатом способе группировки
все доходы все доходы классифицируются по одной группе, а расходы по другой.
Однородные доходы и расходы между собой не увязываются. При многоступенчатом
способе все статьи доходов и расходов группируются по однородным признакам. В
этом случае результаты от разных видов деятельности показаны раздельно. Данный
способ группировки является более наглядным и информационным.
Справочно в отчете приводятся постоянные
налоговые обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию,
разводненная прибыль (убыток) на акцию. Отдельные виды прибылей и убытков
приводятся в отчете с большей детализацией.
Отчет об изменениях капитала (форма №3) содержит
информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого
финансирования в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного
периода [16, С. 49].Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов
«Изменения капитала» и «Резервы».
Раздел I «Изменения капитала» содержит следующие
статьи:
величина капитала на начало отчетного периода;
величина капитала на конец отчетного периода.
Раздел II «Резервы» содержит данные о резервах
по данным предыдущего и отчетного годов образованных в соответствии с
законодательством, с учредительными документами, об оценочных резервах, о
резервах предстоящих периодов [29, с. 64].
Отчет о движении денежных средств (форма №4)
показывает потоки денежных средств в результате текущей, инвестиционной,
финансовой деятельности организации в увязке с остатками денежных средств на
начало и конец отчетного периода [42, с. 49].Отчет о движении денежных средств
должен содержать следующие показатели:
остаток денежных средств на начало отчетного
периода;
движение денежных средств по текущей
деятельности;
средства, полученные от покупателей, заказчиков;
прочие доходы;
денежные средства, направленные : на оплату
приобретенных товаров, услуг, сырья; на оплату труда; на выплату дивидендов,
процентов; на расчеты по налогам и сборам; на прочие расходы;
движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
движение денежных средств по финансовой
деятельности:
остаток денежных средств на конец отчетного
периода.
Сведения о движении денежных средств
представляются в валюте Российской Федерации по данным счетов 50 (касса), 51
(расчетные счета), 52 (валютные счета), 55 (специальные счета в банках).
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а также позволяет
провести детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение
средств и их источников за отчетный период.
Пояснительная записка раскрывает учетную
политику и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего
субъекта. В пояснительной записке следует привести краткую характеристику
деятельности организации, ее основные показатели, и факторы, повлиявшие на
финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам
рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределении оставшейся в
распоряжении организации прибыли.
Отчет о целевом использовании полученных средств
(форма №6), содержащий данные об остатках, поступивших в качестве
вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений, расшифровки
использования средств, рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской
отчетности некоммерческим организациям.
Субъекты малого предпринимательства, не
обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности
в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение
о представлении бухгалтерской отчетности в объеме бухгалтерского баланса и
отчета о прибылях и убытках. Все остальные формы они имеют право не
предоставлять [10]. Бюджетные, страховые, кредитные организации, а также
негосударственные пенсионные фонды предоставляют специализированные формы
отчетности, характеризующие особенности их деятельности.
Все составляющие части отчетности должны
содержать: наименование составляющей части, указание отчетной даты или периода,
за который составлена отчетность; наименование организации с указанием ее
организационно-правовой формы; формат представления числовых данных
бухгалтерской отчетности; статистические коды [16, с. 25].
Ответственными за составление правдивой
отчетности являются руководство организации. Отчетные формы должны составлять
на русском языке и в валюте РФ. В бухгалтерской отчетности недопустимы помарки
и подчистки. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером организации. Организации должны сдавать промежуточную отчетность не
позднее 30 дней по окончании отчетного периода, а годовой - не ранее 60 и не
позднее 90 дней после окончания отчетного года.
Соблюдение указанных принципов и требований при
подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи
отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о
деятельности интересующей их организации.
.3 Составление бухгалтерской отчетности
Бухгалтерскую отчетность составляют по формам,
утвержденным Приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. Этим же приказом
утверждены Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской
отчетности [28, с. 59].
Предприятия имеют право самостоятельно
определять перечень показателей в формах бухгалтерской отчетности, исходя из
отраслевой принадлежности, видов деятельности и размеров предприятия. Но это не
должно противоречить общим требованиям, предъявляемым к бухгалтерской
отчетности и другим условиям, влияющим на раскрытие достоверной и полной
информации о финансовом состоянии предприятия.
Заголовочная часть бухгалтерского баланса включает:
наименование фирмы;
дату, по состоянию на которую составлен баланс;
полное наименование организации;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
вид деятельности;
организационно-правовую форму и форму
собственности;
единицу измерения (тыс.руб. или млн. руб.);
местонахождение (адрес организации);
дату утверждения;
дату отправки.
При составлении баланса соблюдаются требования:
не допускается зачет между статьями актива и
пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен
соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
амортизируемые виды имущества (нематериальные
активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности)
отражаются в балансе по остаточной стоимости;
активы и обязательства делятся в зависимости от
сроков их обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные;
если какой-либо показатель необходимо вычесть,
то его отражают в круглых скобках;
при формировании оценочных резервов (под
снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений,
по сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в
отношении которых были сформированы соответствующие резервы.
Бухгалтерский баланс заполняют на основании
остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки
активных счетов; статьи пассива - кредитовые остатки пассивных счетов. При
формировании некоторых показателей используют данные аналитического учета
(ведомости, журналы-ордера и другие регистры). Но основным источником
информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.
Порядок формирования актива бухгалтерского
баланса.
Раздел I «Внеоборотные активы».
По строке 110 «Нематериальные активы»
бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость всех нематериальных активов,
которые принадлежат организации. Нематериальные активы - это активы, которые
используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев,
приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного
содержания.
По строке 120 «Основные средства» баланса
отражается остаточная стоимость всех основных средств организации. Согласно ПБУ
6/1 основные средства - это имущество, которое используется в организации в
качестве средств труда более одного года .
По строке 130 «Незавершенное строительство»
отражаются:
стоимость затрат по незаконченному капитальному
строительству, учет которого организации-застройщики и организации-заказчики
ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
сумма затрат на приобретение объектов основных
средств, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость
которых еще не сформирована;
стоимость приобретенного оборудования, еще не
переданного для монтажа;
стоимость оборудования, переданного для монтажа,
но еще окончательно не смонтированного;
сумма авансов, выданных предприятию-застройщику
под объем выполненных работ, а также другие авансовые платежи на осуществление
капитальных вложений;
сумма затрат на приобретение нематериальных
активов, право собственности на которые предприятию-инвестору еще не перешло;
затраты на формирование основного стада (на
сельскохозяйственных предприятиях);
стоимость объектов недвижимого имущества, на
которые не поданы документы для получения государственной регистрации объектов
недвижимости в установленных законодательством случаях.
По строке 135 «Доходные вложения в материальные
ценности»отражается остаточная стоимость имущества, учтенного на счете 03
«доходные вложения в материальные ценности».
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения»
отражаются долгосрочные инвестиции, которые учитываются на отдельном субсчете
счета 58 «Финансовые вложения».
По строке 145 «Отложенные налоговые активы»
отражается сумма отложенных налоговых активов, рассчитанных в соответствии с
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
По строке 150 отражается стоимость прочих
внеоборотных активов, то есть данные о средствах и вложениях, не нашедших
своего отражения по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.
По строке 190 «Итого по разделу I» приводится
сумма строк 110 «Нематериальные активы», 120 «Основные средства», 130
«Незавершенное строительство», 135 «Доходные вложения в материальные ценности»,
140 «Долгосрочные финансовые вложения», 145 «Отложенные налоговые активы», 150
«Прочие внеоборотные активы» баланса.
Раздел II «Оборотные активы».
В подразделе «Запасы» (строки 210-217)
отражаются данные о всех запасах и затратах организации.
По строке 211 «Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности» отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья,
материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных
материалов, тара и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов,
материалов, переданных в переработку.
Строка 212 баланса заполняется в основном
предприятиями животноводства и птицеводства.
По строке 213 «Затраты в незавершенном
производстве». Таким образом, по данной строке баланса отражается стоимость
продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим
процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытаний и
технической приемки.
По строке 214 «Готовая продукция и товары для
перепродажи» показывается фактическая или нормативная себестоимость готовой
продукции. Также по этой строке отражается фактическая себестоимость остатка
товаров.
По строке 215 баланса отражается фактическая
себестоимость отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло к
покупателю.
По строке 216 «Расходы будущих периодов»
отражается сумма признанных в учете расходов, которые не имеют отношения к
формированию расходов отчетного периода, но которые будут списаны в будущих
периодах.
По строке 217 « Прочие запасы и затраты»
отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках
подраздела «Запасы» раздела II баланса.
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в
счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не
оплаченным на отчетную дату товарно-материальным ценностям.
По строке 230 отражаются суммы дебиторской
задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 240 отражаются суммы дебиторской
задолженности, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной
даты.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность
покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, услуги.
По строке 250 «Краткосрочные финансовые
вложения» отражаются краткосрочные финансовые вложения предприятия.
По строке 260 отражается общая сумма денежных
средств, которыми располагает организация.
По строке 270 «Прочие оборотные активы»
отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям
раздела II бухгалтерского баланса.
По строке 290 приводится сумма строк 210
«Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230
«Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)», 240 « Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), 250 «Краткосрочные
финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы»
баланса.
По строке 300 необходимо указать сумму строк 190
и 290.
Раздел III «Капитал и резервы»
По строке 410 баланса указывается кредитовое
сальдо счета 80 «Уставной капитал». Оно должно соответствовать размеру
уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
Минимальный размер уставного капитала ЗАО должен составлять на дату регистрации
не менее 10000 рублей (100 МРОТ), ОАО - не менее 100000 рублей (1000 МРОТ).
Минимальный размер уставного капитала ООО должен составлять не менее 10000
рублей.
В балансе введена дополнительная строка 411
«Собственные акции, выкупленные у акционеров».
По строке 420 баланса отражается величина добавочного
капитала организации:
остаток средств от переоценки основных фондов;
эмиссионный доход акционерного общества;
положительная курсовая разница при внесении в
уставный капитал имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;
сумма целевого финансирования, использованная на
финанси-
рование капитальных вложений в некоммерческих
организациях.
По строке 430 баланса отражается величина
резервного капитала, образованного предприятием и учтенного на счете 82.
По строке 470 показывается сумма нераспределенной
прибыли или непокрытого убытка организации.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
По строке 510 отражается сумма долгосрочных
займов и кредитов, полученных на срок более 12 месяцев.
По строке 515 отражается сумма отложенных
налоговых обязательств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
По строке 520 баланса показываются прочие
долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке 510.
По строке 590 итого по разделу IV баланса
приводится сумма значений, записанных в строках 510 «Займы и кредиты»; 515
«Отложенные налоговые обязательства»; 520 «Прочие долгосрочные обязательства»
баланса.
Раздел V «Краткосрочные обязательства».
По строке 610 баланса отражается сумма заемных
средств, полученных предприятием на срок, не превышающий одного года. Кроме
этого, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных
периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена.
По строке 620 «Кредиторская задолженность
отражается общая сумма кредиторской задолженности организации.
По строке 621 «Поставщики и подрядчики»
показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие
материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.
По строке 622 «Задолженность перед персоналом
организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты
труда.
По строке 623 «Задолженность перед
государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности
организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию,
медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
По строке 624 «Задолженность по налогам и
сборам» показывает задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам
и сборам.
По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается
задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим
статьям «Кредиторская задолженность».
По строке 630 «Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность организации перед
его участниками по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам, процентам по
акциям и облигациям, выпущенным организацией.
По строке 640 баланса показывается сумма доходов
организации, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным
периодам.
По строке 650 баланса отражаются суммы,
зарезервированные для покрытия будущих расходов.
По строке 660 «Прочие краткосрочные
обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших
отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса.
По строке 690 «Итого по разделу V» приводится
сумма строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630
«Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы
будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие
краткосрочные обязательства» баланса.
По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк
490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу
V» бухгалтерского баланса.
В Справке о наличие ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых
счетах.
По строке 910 Справки отражается стоимость
основных средств, которые арендует предприятие. Арендованные основные средства
учитываются на забалансовом счете 001.
По строке 920 Справки отражается стоимость
товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, учтенная на
забалансовом счете 002.
По строке 930 отражается стоимость товаров,
принятых на комиссию, учтенная на забалансовом счете 004.
По строке 940 отражаются суммы задолженности
неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток, учитываемые на счете
007.
По строке 950 отражаются суммы гарантий,
полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, учтенные на счете
008.
По строке 960 отражаются суммы гарантий,
выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, учтенные на счете
009.
По строке 970 отражаются суммы износа,
начисленные по объектам жилищного фонда, учтенные на счете 010.
По строке 980 отражаются суммы износа,
начисленные по объектам внешнего благоустройства и другим объектам, учтенные на
счете 010.
По строке 990 «Нематериальные активы, полученные
в пользование» приводится сумма стоимости НМА, которые в настоящее время не
принадлежат организации, но используются в ее деятельности согласно положениям
договора с обладателем исключительных прав на эти объекты.
Порядок формирования показателей отчета о
прибылях и убытках.
Показатели формы №2 заполняются на основании
аналитических данных к счетам 90, 91, 99 и 84, которые содержатся в
журналах-ордерах 11, 13 и 15 при журнально-ордерной форме учета или в
аналогичных по назначению регистрах при других формах учета[28, с. 96].
По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей) отражаются доходы от обычных видов деятельности
организации.
К обязательным платежам, которые исключаются из
выручки, относятся:
НДС;
акцизы;
экспортные пошлины.
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции,
работ, услуг в доле, относящейся к продажам отчетного периода.
По строке 029 отражается валовая прибыль
организации. Она определяется как разность между выручкой от продажи и
себестоимостью продаж.
По строке 030 «Коммерческие расходы» по
производственным организациям отражаются расходы по реализации продукции,
учтенные на счете 44, относящиеся к реализованной продукции и списанные.
По строке 040 «Управленческие расходы»
отражаются общехозяйственные расходы предприятия.
По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж
отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг. Он определяется как разница между выручкой от продажи
(010) и суммой затрат (020, 030, 040).
По строке 060 «Проценты к получению» отражают
суммы доходов, причитающиеся к получению и не связанные с участием организации
в уставных капиталах других предприятий, а также ведением совместной
деятельности.
По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются
суммы процентов, уплачиваемые организацией за полученные во временное
пользование денежные средства (кредиты и займы).
По строке 080 отражаются «Доходы от участия в
других организациях»
По строкам 090 и 100 отражаются данные по
операциям, связанным с движением имущества организации.
По строке 090 отражаются «Прочие операционные
доходы»
По строке 100 отражаются «Прочие операционные
расходы».
По строке 140 отражается прибыль (убыток) до
налогообложения, которая определяется расчетным путем как сумма всех прибылей и
доходов, уменьшенная на сумму всех убытков и расходов:
По строке 141 отражаются отложенные налоговые
активы организации.
По строке 142 «Отложенные налоговые
обязательства» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по
счету 77.
По строке 150 «Текущий налог на прибыль»
отражается сумма налога, начисленная к уплате в бюджет. Также по строке 150
следует отразить суммы штрафных санкций, подлежащих к уплате в бюджет и
внебюджетные фонды.
По строке 190 отражается чистая прибыль (убыток)
отчетного периода.
По строке 200 справочно отражаются постоянные
налоговые обязательства (см. формулу 1.1).
Постоянные налоговые обязательства (активы) =
Постоянные разницы × 24%.
(1.1)
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и
убытков» формы №2 приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и
убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными
организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный
период предыдущего года.
Порядок составления отчета об изменениях
капитала.
Форма №3 включает 3 раздела:
изменения капитала;
резервы;
справки.
Раздел I «Изменения капитала».
В этом разделе отражают данные о наличие и
движении составных частей капитала организации. При заполнении формы №3 нужно
отразить данные за два года - предыдущий и отчетный [28, с. 112].
Уставный капитал (графа 3).
Для заполнения этой графы используются данные по
счету 80 «Уставный капитал». По данной графе приводится изменение сумм
уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему года.
Добавочный капитал (графа 4).
Для заполнения этой графы используются данные по
счету 83 «Добавочный капитал». Особенность графы «Добавочный капитал» в том,
что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного
капитала в период с 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года.
Резервный капитал (графа 5).
Для заполнения этой графы используются данные по
кредиту счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается за счет
чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного
уставными документами ( в акционерных обществах - не менее 5% уставного
капитала).
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(графа 6).
В графе 6 приводятся показатели по счету 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В графе 6 отображаются
показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период с
31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года.
В строке «Изменения в учетной политике»
указывается изменение прибыли организации в связи с изменением учетной
политики.
По строке «Результат от переоценки объектов
основных средств» указывается изменение нераспределенной прибыли за счет
переоценки основных средств.
В графе 6 также отражаются показатели,
приводящие к увеличению или уменьшению нераспределенной прибыли:
чистая прибыль;
дивиденды;
отчисления в резервный фонд;
увеличение (уменьшение) показателя за счет
реорганизации юридического лица.
Итого (графа 7).
В этой графе подводятся итоговые данные по всем
составляющим
капитала.
Раздел «Резервы»
При заполнении раздела необходимы данные по
счетам:
резервный капитал - счет 82;
оценочные резервы - счет 14, 59, 63;
резервы предстоящих расходов - счет 96.
В разделе выделены резервы, которые образуются
за счет нераспределенной прибыли организации.
В графах 3 и 6 показывают остатки резервов
предстоящих расходов на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также те
суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены в течение года.
Переносимые на следующий год неиспользованные
суммы резервов должны быть подтверждены материалами проведенной в конце
отчетного года инвентаризации. Порядок создания резервов и факт наличия
переходящих остатков оговариваются в приказе об учетной политике организации.
Раздел «Справки».
В разделе «Справки» к Отчету приводятся данные о
стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. При исчислении
данного показателя необходимо руководствоваться приказом Министерства финансов
РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг «Об утверждении порядка оценки
стоимости чистых активов акционерных обществ» от 29 января 2003 г. №
10н/03-6/пз.
Порядок составления Отчета о движении денежных
средств.
Данные отчета о движении денежных средств
характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности [28, с. 129].
Текущая деятельность - это деятельность
организации, преследующая извлечение прибыли в качестве таковой в соответствии
с предметом и целями деятельности.
Инвестиционная деятельность связана с
приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования,
нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с
осуществлением собственного строительства, расходов на
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
с осуществлением финансовых вложений.
Финансовой деятельностью считается деятельность
организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного
капитала организации, заемных средств.
Показатели Отчета о движении денежных средств
условно можно разбить на пять разделов.
В первом разделе отражается остаток денежных
средств организации на начало отчетного года.
Второй раздел посвящен поступлению и выбытию
денежных средств в рамках текущей деятельности организации.
Третий раздел отражает движение денежных средств
по инвестиционной деятельности.
Четвертый раздел характеризует движение денежных
средств по финансовой деятельности.
В пятом разделе отражается:
суммарное чистое увеличение (уменьшение)
денежных средств за отчетный и предыдущие годы;
остаток денежных средств на конец отчетного
периода;
величина влияния изменений курса иностранной
валюты по отношению к рублю.
Движение денежных средств по текущей деятельности.
Раздел показывает, сколько поступило и выбыло
денежных средств по текущей деятельности организации.
По строке «Средства, полученные от покупателей,
заказчиков» отражается общая сумма поступлений от покупателей и заказчиков.
По строке «Прочие доходы» приводятся прочие
денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности
организации.
Далее в форме №4 отражается использование
денежных средств по текущей деятельности.
По строке «На прочие расходы» отражается выбытие
денежных средств по текущей деятельности, которое не было отражено по другим
строкам второго раздела формы №4.
По строке «Чистые денежные средства от текущей
деятельности» содержится разница между поступлением и выбытием денег по текущей
деятельности организации.
Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности.
Третий раздел формы №4 отражает поступление и
выбытие денежных средств по инвестиционной деятельности организации.
Строка «Выручка от продажи объектов основных
средств и иных внеоборотных активов» включает выручку от продажи основных
средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных
активов.
Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных
финансовых вложений» включает выручку от реализации ценных бумаг, в том числе
облигаций и векселей; долей в уставных капиталах других организаций;
дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования;
других финансовых вложений.
Строка «Полученные дивиденды» отражает сумму
полученных дивидендов.
Строка «Полученные проценты» отражает сумму
полученных процентов по векселям, а также по займам, которые организация выдала
юридическим и физическим лицам.
Строка «Поступления от погашения займов,
предоставленных другим организациям» отражает сумму займов, которая была
возращена предприятию. По этой строке показывается основная сумма займа, то
есть сумма без учета начисленных процентов.
Строка «Приобретение дочерних организаций»
отражает расходы организации на приобретение контрольного пакета акций в
уставном капитале дочерних организаций.
Строка «Приобретение объектов основных средств,
доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает
сумму денежных средств, которые были потрачены на приобретение внеоборотных
активов.
Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых
вложений» содержит информацию о расходах на приобретение долговых ценных бумаг
- облигаций, векселей, а также на покупку дебиторской задолженности на
основании уступки права требования.
Строка «Займы, предоставленные другим
организациям» отражает сумму предоставленных займов.
Строка «Чистые денежные средства от
инвестиционной деятельности» отражает разницу между поступлением и выбытием
денежных средств в рамках инвестиционной деятельности.
Движение денежных средств по финансовой
деятельности.
Основным отличием финансовой деятельности
является то, что в результате изменяется величина:
собственного капитала организации;
полученных заемных средств.
Приложение к бухгалтерскому балансу.
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
содержит показатели, которые расшифровывают данные формы №1 «Бухгалтерский
баланс» [28, с. 147].
Раздел 1. «Нематериальные активы»
По строке «Объекты интеллектуальной
собственности)» отражается стоимость соответствующих исключительных прав.
По строке «Организационные расходы» показывается
сум признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров в
уставный капитал.
Строку «Деловая репутация организации», как
правило, заполняют организации, приватизированные в процессе проведения
аукционов и конкурсов, а также предприятия, консолидирующие отчетность головной
и дочерних организаций.
Раздел 2. «Основные средства»
В разделе «Основные средства» отражается
стоимость всех основных средств, числящихся на балансе предприятия.
Раздел 3. «Доходные вложения в материальные
ценности».
В этом разделе отражается первоначальная
стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для
предоставления их во временное пользование и владение по договору аренды
(лизинга) или проката.
Раздел 4. «Расходы на научно-исследовательские,
опытно- конструкторские и технологические работы».
В этом разделе указывается сумма затрат
организации на НИОКР. Раздел заполняют организации, которые выполняют НИОКР
собственными силами для дальнейшего использования в собственном производстве.
Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»
заполняют аналогично разделу 4 «Расходы на НИОКР».
В бухгалтерском учете расходы на освоение
природных ресурсов учитываются обособленно от других расходов как расходы
будущих периодов и списываются на себестоимость по методу, установленному
учетной политикой и отраслевыми инструкциями.
В разделе «Финансовые вложения» отражаются
остатки по счету 58 «Финансовые вложения».
По статье «Из общей суммы финансовые вложения,
имеющие текущую рыночную стоимость» отдельно выделяется из общей суммы
финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.
По статье «По долговым ценным бумагам разница
между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый
результат отчетного периода»
Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская
задолженность»
В этом разделе отражается информация о
дебиторской задолженности организации.
Раздел 8. «Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам
затрат)».
В этом разделе отражаются суммы расходов,
произведенных организацией:
за отчетный год;
за предыдущий год.
В строке «Итого по элементам затрат» отражается
общая сумма затрат, понесенных организацией в отчетном году и предыдущем году.
Также в разделе показывается изменение стоимости незавершенного производства,
расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов на конец года по
сравнению с началом года.
Раздел 9. «Обеспечения».
В этом разделе указываются данные, отраженные в
учете по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей
полученные». В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
По строке «Имущество, находящееся в залоге»
показывают общую стоимость заложенного имущества, удерживаемого организацией,
далее приводится его расшифровка по видам находящегося в залоге имущества.
Раздел 10. «Государственная помощь».
В этом разделе отражаются суммы бюджетных
средств, полученных в отчетном году (графа 3) и в предыдущем году (графа 4).
Составление пояснительной записки.
Пояснительная записка представляет аналитическую
часть бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации
за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах бухгалтерской отчетности
[28, с. 180].
Пояснительная записка выполняет следующие
задачи:
обеспечивает разграничение данных, включаемых в
бухгалтерскую отчетность, между формами отчетности (формы № 1-6) и текстовыми
комментариями;
детализирует данные, содержащиеся в формах
бухгалтерской отчетности.
Общая часть пояснительной записки.
Раздел «Краткая характеристика организации и
основных направлений деятельности» отражает:
сведения об организационной структуре
хозяйствующего субъекта;
данные о количестве акций, выпущенных и полностью
оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных
частично;
номинальной стоимости акций, находящихся в
собственности самого акционерного общества, дочерних и зависимых обществ;
информацию о наличии, месте нахождения, наименований
и
направлениях деятельности материнской и дочерних
организаций, раскрытую в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой видов
деятельности.
Раздел «Учетная политика организация» содержит
информацию:
об основных положениях учетной политики, включенных
в состав учетной политики организации на следующий отчетный год, включая новые
положения, относящихся к видам хозяйственных операций, не проводимых
организацией в отчетном году;
об основных положениях учетной политики,
действовавшей в
отчетном году.
Расшифровки и текстовые пояснения.
Раздел «Информация об аффилированных лицах»
содержит следующую информацию:
список аффилированных лиц с указанием количества
и категорий
принадлежавщих им акций;
использованные методы определения цен по каждому
виду операций с аффилированными лицами;
информация по операциям с аффилированными лицами
- дочерними обществами в стоимостном выражении по видам;
информация по операциям с аффилированными лицами
-
зависимыми обществами в стоимостном выражении по
видам;
стоимостная оценка влияния на финансовое
положение группы,
оказанного приобретением и выбытием дочерних и
зависимых обществ на отчетную дату, и на финансовые показатели ее деятельности
за отчетный период;
вознаграждения членам совета директоров в виде
информации о виде вознаграждения.
Раздел «События после отчетной даты и условные
факты хозяйственной деятельности» может раскрывать данные о соответствующих
показателях, включая:
краткое описание характера события после
отчетной даты;
оценку его последствий в денежном выражении.
В данном разделе должны быть раскрыты решения
учредителей по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и
распределения чистой прибыли.
Раздел «Государственная помощь» включает данные
о государственной помощи, предоставленной в форме субвенций, субсидий,
бюджетных кредитов, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от
денежных средств, и в прочих формах.
Раздел «Расшифровки и текстовые пояснения к
формам бухгалтерской отчетности» включает раскрытие активов и обязательств в
соответствии с требованием существенности и положениями по бухгалтерскому учету
(ПБУ).
ГЛАВА 2 Анализ основных показателей деятельности
ООО «Автолига» на основе бухгалтерской отчетности
.1 Краткая экономическая характеристика
организации
Общество с ограниченной ответственностью
«Автолига» (далее по тексту ООО «Автолига») создано в декабре 2007 года.
Основная цель ООО «Автолига» - поставлять на
потребительский рынок производимую предприятием продукцию, которая является
лидером качества, издержек и степени удовлетворения потребителей. Достичь этого
путем объединения людей и технологий, а также за счет передачи этих технологий
и производственного опыта в рамках предприятия.
Правовое положение ООО «Автолига», его права и
обязанности, порядок создания, регистрации, реорганизации и ликвидации
регламентируется положениями Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями и
дополнениями).
Предметом деятельности ООО «Автолига» является
производство, реализация запасных частей для автомобилей. С учетом предмета
своей деятельности предприятие осуществляет все разрешенные действующим
законодательством виды деятельности по производству и реализации товаров и
услуг населению и юридическим лицам.
На предприятии существует линейно-функциональная
структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из
центра, но и непосредственно на рабочих местах: в каждом хозяйственном
подразделении предприятия действует тщательно подобранный персонал.
Схема организационной структуры предприятия
представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Схема организационной структуры
управления ООО «Автолига»
В соответствии с п.2 ст.7 Федерального закона РФ
"О бухгалтерском учете" главный бухгалтер подчиняется непосредственно
руководителю.
Без подписи главного бухгалтера денежные и
расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются
недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Высшим органом управления ООО «Автолига»
является общее собрание участников общества. Общее руководство текущей
деятельностью ООО «Автолига» осуществляет генеральный директор. В его
непосредственном подчинении находятся главный инженер, коммерческий директор,
главный экономист, главный бухгалтер, заместитель директора по общим вопросам.
Перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности в ООО «Автолига» в соответствии с требованиями Федерального закона
«О бухгалтерском учете» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в
ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и
оценка.
Для проведения инвентаризации в ООО «Автолига»
издается приказ (приложение А), который подписывается генеральным директором. В
приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения
инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия на предприятии
формируется из представителя администрации, работника бухгалтерии, других
специалистов (инженер, экономист, техник и т.д.).
До начала проверки фактического наличия
имущества инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент
инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении
материальных ценностей и денежных средств. Бухгалтерия определяет остатки
имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально ответственные лица дают расписки о
том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на
имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие
на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Далее члены инвентаризационной комиссии
описывают имущество.
Инвентаризация основных средств в ООО «Автолига»
проводится один раз в три года.
До начала инвентаризации члены
инвентаризационной комиссии проверяют:
наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных
книг, описей и других регистров аналитического учета;
наличие и состояние технических паспортов или
другой технической документации.
В случае обнаружения расхождений и неточностей в
регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены
соответствующие исправления и уточнения.
Отдельным этапом проведения инвентаризации
является инвентаризация кассы. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден
Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. При инвентаризации кассы
проверяется наличие денежных средств, находящихся в кассе, и данные кассовой
книги.
Результаты инвентаризации в ООО «Автолига»
(сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых
обязательств) записываются в инвентаризационные описи или акты:
инвентаризационная опись основных средств (форма
N ИНВ-1);
инвентаризационная опись товарно-материальных
ценностей (форма N ИНВ-3);
акт инвентаризации наличных денежных средств
(форма N ИНВ-15, приложение Б);
акт инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17),
справка к акту инвентаризации расчетов с
покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами .
Описи или акты подписывают все члены
инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи
материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией
имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо
претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное
хранение. Далее сотрудниками бухгалтерии ООО «Автолига» осуществляется
процедура закрытие счетов учета производственных затрат.
Далее проводят реформацию баланса, то есть
обнуление счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы"
и 99 "Прибыли и убытки".
Бухгалтерские записи при закрытии счетов и
реформации баланса в ООО «Автолига» в 2010 году представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Бухгалтерские записи при закрытии
счетов и реформации баланса перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
в ООО «Автолига» в 2010 г.
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма,
руб.
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
Закрытие
счета общепроизводственных расходов
|
20
|
25
|
849,00
|
|
Закрытие
счета общехозяйственных расходов
|
20
|
26
|
541,00
|
|
Закрытие
счета расходов на продажу
|
90
|
44
|
211,00
|
|
Закрытие
счета продаж
|
90
|
99
|
261,00
|
|
Закрытие
счета прочих доходов и расходов
|
91
|
99
|
140,00
|
|
Закрытие
счета прибылей и убытков
|
99
|
84
|
305,00
|
Затем сотрудниками бухгалтерии ООО «Автолига»
выводится сальдо всех счетов Главной книги и составляют бухгалтерский баланс,
отчет о прибылях и убытках.
Для анализа экономической эффективности
производства и реализации продукции в ООО «Автолига» воспользуемся данными
таблицы 2.2, составленной на основании показателей Бухгалтерского баланса
(приложения В, Г) и Отчета о прибылях и убытках (приложения Д, Е) за 2008-2010
гг.
Таблица 2.2 - Технико-экономические показатели
деятельности ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
Темп
роста, %
|
|
Объем
реализации продукции, тыс. руб.
|
3553
|
4951
|
5527
|
154,80
|
|
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
|
3399
|
4733
|
5239
|
154,13
|
|
Затраты
на 1 рубль реализованной продукции, руб.
|
0,96
|
0,96
|
0,95
|
98,96
|
|
Прибыль
от реализации продукции, тыс. руб.
|
154
|
218
|
288
|
169,48
|
|
Уровень
рентабельности продаж, %
|
4,33
|
4,38
|
4,75
|
х
|
|
Среднесписочная
численность персонала, чел
|
61
|
61
|
61
|
-
|
|
Производительность
труда 1 работника, тыс. руб.
|
67,04
|
93,40
|
103,77
|
154,80
|
|
Среднегодовая
стоимость основных средств, тыс. руб.
|
1851
|
1512
|
1332
|
71,61
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
1,92
|
3,30
|
4,16
|
216,7
|
|
Фондоемкость,
руб.
|
0,52
|
0,30
|
0,24
|
46,15
|
|
Фондорентабельность,
%
|
8,34
|
14,47
|
19,74
|
х
|
|
Фондовооруженность,
тыс. руб.
|
34,83
|
28,30
|
24,94
|
71,60
|
Как следует из данных таблицы 2.2(приложение Ж)
выручка от реализации продукции в ООО «Автолига» в 2010 году в сравнении с 2008
годом возросла на 54,80% или 1947 тыс. руб. При этом совокупная величина затрат
на реализацию продукции возросла на 54,13% или 1840 тыс. руб.
В результате динамики данных показателей прибыль
от реализации продукции в ООО «Автолига» за анализируемый период увеличилась на
69,48% или 107 тыс. руб..
В результате того, что рост выручки от
реализации продукции происходил на предприятии более быстрыми темпами чем
себестоимости продаж (54,80% против 54,13% соответственно) величина затрат на 1
рубль реализованной продукции в ООО «Автолига» за анализируемый период
снизилась на 1,04% или 1 копейку (рис. 2.3).
Рисунок 2.3 - Динамика величины
затрат на 1 рубль реализованной продукции в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
Вследствие роста прибыльности
хозяйственной деятельности в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. отмечается также и
рост на 0,42 процентных пункта рентабельности продаж (рис. 2.4).
Численность персонала ООО «Автолига»
на начало и конец анализируемого периода составляет 61 человек, ее динамика не
отмечается. Как положительный факт в деятельности предприятия следует отметить
рост годовой производительности труда одного работника предприятия на 54,80%
или 59 тыс. руб. (рис. 2.5), что обусловлено увеличением объемов реализации
продукции на предприятии (см. приложение И).
В 2010 году по сравнению с 2008
годом наблюдается снижение стоимости основных средств обусловленное ликвидацией
устаревшего оборудования (конвейерная линия). Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов в 2010 году по сравнению с 2008 годом снизилась на
предприятии на 28,39% или 524 тыс. руб.
Так, рост показателя фондоотдачи
составил 2,24 руб. или 116,7%. В соответствии с этим отмечается снижение
показателя фондоемкости продукции на 28 копеек или 53,85% (рис. 2.6).
Рисунок 2.4 - Динамика фондоотдачи и
фондоемкости в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
Рост прибыльности предприятия и
снижение стоимости основных фондов повлекли за собой повышение
фондорентабельности в ООО «Автолига» на 11,40 процентных пункта (рис. 2.7).
Рисунок 2.5 - Динамика
фондорентабельности в ООО «Автолига»
Показатель фондовооруженности труда на
предприятии за анализируемый период сократился на 9,89 тыс. руб. или 28,4%
(рис. 2.8), что связано со снижение стоимости основных производственных фондов,
так как динамика численности персонала не отмечается.
Таким образом, анализ основных
технико-экономических показателей деятельности ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
позволяет сделать вывод о повышении эффективности его деятельности, о чем
свидетельствует положительная динамика большинства показателей.
2.2 Анализ эффективности использования ресурсов
на предприятии
Для осуществления производственного процесса
предприятие должно в полной мере быть обеспечено необходимыми производственными
ресурсами. А для повышения эффективности его деятельности необходимо
рациональной использовать производственные ресурсы. Поэтому в данном параграфе
проведем анализ эффективности использования основных фондов, трудовых и
материальных ресурсов ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
Важнейшим фактором повышения эффективности
производства является обеспеченность предприятия основными средствами и
рациональное их использование.
Для характеристики использования основных фондов
используют следующие показатели.
Фондоотдача или объем доходов, приходящихся на 1
руб. стоимости основных фондов, рассчитывается по формуле (2.1).
Фо=ВП/ОПФ (2.1)
где
Фо - фондоотдача, руб.;
ВП - объем валовой продукции, тыс. руб.;
ОПФ - стоимость основных фондов, тыс. руб.
Фондоемкость продукции - величина, обратная
фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на
каждый рубль выпускаемой продукции (см. формулу 2.2).
Фе=ОПФ/ВП (2.2)
где
Фе - фондоемкость, руб.;
ОПФ - стоимость основных фондов, тыс. руб.;
ВП - объем валовой продукции, тыс. руб.
Эффективность работы предприятия во многом
определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой стоимостью основных
производственных фондов к числу рабочих (промышленно-производственного
персонала) предприятия (см. формулу 2.3).
Фв= ОПФ / Чп (2.3)
где
Фв - фондовооруженность труда, тыс. руб.;
ОПФ - стоимость основных фондов, тыс. руб.;
Чп - численность персонала, чел.
Наиболее обобщающим показателем эффективности
использования основных фондов является фондорентабельность, которая
рассчитывается по формуле (2.4).
опф=(П/ОПФ) х 100% (2.4)
где опф - рентабельность основных
производственных фондов, %;
П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
ОПФ - стоимость основных фондов, тыс. руб. (32).
Данные таблицы 2.3 предоставляют информацию для
анализа эффективности использования основных средств в ООО «Автолига» за
2008-2010 гг.
На основании данных таблицы 2.3 можно сделать
следующие выводы.
В 2010 году по сравнению с 2008 годом
наблюдается снижение стоимости основных средств обусловленное ликвидацией
устаревшего и введением в эксплуатацию нового оборудования (конвейерная линия).
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2010 году по
сравнению с 2008 годом снизилась на предприятии на 28,39% или 524 тыс. руб.
Таблица 2.3 - Анализ эффективности использования
основных средств в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
|
2009
|
2010
|
Темп
роста, %
|
|
Среднегодовая
стоимость основных средств, тыс. руб.
|
1851
|
1512
|
1332
|
71,61
|
|
Стоимость
реализованной продукции, тыс. руб.
|
3553
|
4951
|
5527
|
154,80
|
|
Среднесписочная
численность персонала, чел
|
61
|
61
|
61
|
0,0
|
|
Прибыль
от реализации продукции, тыс. руб.
|
154
|
218
|
288
|
169,48
|
|
Фондовооруженность,
тыс. руб.
|
34,83
|
28,30
|
24,94
|
71,60
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
1,92
|
3,30
|
4,16
|
216,7
|
|
Фондоемкость,
руб.
|
0,52
|
0,30
|
0,24
|
46,15
|
|
Фондорентабельность,%
|
8,34
|
14,47
|
19,74
|
х
|
В то же время как положительный факт следует
отметить повышение эффективности использования основных средств на предприятии,
о чем свидетельствует рост расчетных показателей представленных в таблице 2.3.
Это обусловлено, прежде всего, более интенсивной загрузкой производственного
оборудования.
Так, рост показателя фондоотдачи составил 2,24
руб. или 116,7%. В соответствии с этим отмечается снижение показателя
фондоемкости продукции на 28 копеек или 53,85%.
Рост прибыльности предприятия и снижение
стоимости основных фондов повлекли за собой повышение фондорентабельности в ООО
«Автолига» на 11,40 процентных пункта.
Показатель фондовооруженности труда на
предприятии за анализируемый период сократился на 9,89 тыс. руб. или 28,4%, что
связано со снижением стоимости основных производственных фондов, так как
динамика численности персонала не отмечается. Однако снижение
фондовооруженности труда не является свидетельством повышения доли ручного
труда в производстве, а является следствием внедрения в эксплуатацию нового,
более производительного оборудования.
Таким образом, рост показателей фондоотдачи и
фондорентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования
основных средств на анализируемом предприятии.
Необходимым условием выполнения планов по
производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли,
рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и
материалами необходимого ассортимента и качества, эффективное их использование.
К обобщающим показателям использования
материальных ресурсов относят показатели материалоотдачи и материлоемкости
продукции.
Показатель материалоотдачи характеризует отдачу
материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных
материальных ресурсов и рассчитывается по формуле (2.5).
МО=ВП/МЗ (2.5)
где
МО - материалоотдача, руб.;
ВП - объем валовой продукции, тыс. руб.;
МЗ - материальные затраты на производство
продукции, тыс. руб.
Показатель материалоемкости продукции отражает
сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на
производство единицы продукции и рассчитывается по формуле (2.6).
МЕ=МЗ/ВП (2.6)
где
МЕ - материалоемкость, руб.;
ВП - объем валовой продукции, тыс. руб.;
МЗ - материальные затраты на производство
продукции, тыс. руб.
Данные для анализа эффективности использования
материальных ресурсов в ООО «Автолига» представлены в таблице 2.4.
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о повышении
эффективности использовании материальных ресурсов в ООО «Автолига» за 2008-2010
гг.
Таблица 2.4 - Анализ эффективности использования
материальных ресурсов в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
|
2009
|
2010
|
Темп
роста, %
|
|
Стоимость
используемого сырья и материалов, тыс. руб.
|
1144
|
1261
|
1391
|
121,57
|
|
Стоимость
реализованной продукции, тыс. руб.
|
3553
|
4951
|
5527
|
154,80
|
|
Себестоимость
реализованной продукции, тыс руб
|
3399
|
4733
|
5239
|
154,13
|
|
Доля
материальных затрат в себестоимости продукции, %
|
33,67
|
26,66
|
26,57
|
х
|
|
Материалоотдача,
руб.
|
3,10
|
3,92
|
3,95
|
127,42
|
|
Материалоемкость,
руб.
|
0,32
|
0,25
|
0,25
|
78,13
|
Величина материальных затрат предприятия за
анализируемый период возросла на 21,57% или 247 тыс. руб., что обусловлено
увеличением объемов производства продукции на предприятии.
При этом доля материальных затрат в
себестоимости реализованной продукции снизилась на 7,1 процентных пункта и
составила на конец 2010 года 26,57%, что свидетельствует о рациональном
использования сырья и материалов при изготовлении продукции на предприятии за
счет применения более современной ресурсосберегающей технологии изготовления
оснастки для промышленного оборудования.
Таким образом, динамика вышеперечисленных
показателей свидетельствует о повышении эффективности использования
материальных ресурсов в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг., что положительно
сказывается на результатах деятельности предприятия.
Об экономном расходовании сырья и материалов в
ООО «Автолига» свидетельствует и повышение показателя материалоотдачи на 27,42%
или 85 копеек и снижение показателя материалоемкости продукции на 21,87% или 7
копеек.
Важнейшим фактором роста производства продукции
является человеческий фактор. В организации работает сплоченный творческий
коллектив работников с большим опытом работы.
Основным показателем, характеризующим
использование труда на предприятии является производительность труда.
Производительность труда - это показатель
эффективности трудового процесса, выражаемый отношением результатов
производства к соответствующим затратам непосредственного живого труда.
Годовую производительность труда работника можно
рассчитать по формуле (2.7).
ПТг=ВП/Чп (2.7)
где
ПТг - годовая производительность труда, тыс.
руб.;
ВП - объем валовой продукции, тыс. руб.;
Чп - численность персонала, чел.
К частным показателям использования трудовых
ресурсов относят показатели выпуска продукции в натуральном или стоимостном
выражении за один человеко-день или человеко-час - дневная и часовая выработка.
Расчет данных показателей осуществляется по формулам (2.8) и (2.9):
ДВ=ВП/Д (2.8)
ЧВ=ВП/ Ч (2.9)
где
ДВ - дневная выработка, руб.;
ЧВ - часовая выработка, руб.;
ВП - объем валовой продукции, тыс. руб.;
Ч - количество отработанных на производстве
человеко-часов, чел.-ч.
Трудоемкость - это величина затрат труда на
единицу произведенной продукции. Она исчисляется, как правило, в количестве
человеко-часов на единицу продукции (см. формулу 2.10).
ТЕ=Ч/ВП (2.10)
Анализ использования трудовых ресурсов в ООО
«Автолига» рассмотрим на основании данных таблицы 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ эффективности использования
трудовых ресурсов в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
Темп
роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Стоимость
реализованной продукции, тыс. руб.
|
3553
|
4951
|
5527
|
154,80
|
|
Среднесписочная
численность персонала, чел
|
61
|
61
|
61
|
0,0
|
|
Среднегодовая
производительность труда, тыс. руб.
|
67,04
|
93,40
|
103,77
|
154,80
|
|
Отработано
в производстве чел-дней
|
16536
|
17123
|
17755
|
107,37
|
|
Среднедневная
выработка, руб.
|
214,86
|
289,08
|
309,71
|
144,15
|
|
Отработано
в производстве чел-час
|
124020
|
130135
|
140265
|
113,10
|
|
Среднечасовая
выработка, руб.
|
28,65
|
38,04
|
39,21
|
136,86
|
|
Трудоемкость
на 1 тыс. руб. реализованной продукции, чел.-час.
|
34,91
|
26,29
|
25,50
|
73,04
|
Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о повышении
эффективности организации труда и использования трудовых ресурсов в ООО
«Автолига» за 2008-2010 гг.
Как следует из данных таблицы 2.5 годовая
производительность труда работников ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. возросла на
54,80% или 36,73 тыс. руб., что обусловлено ростом производства продукции за
счет использования более производительного оборудования, так как динамики
численности персонала на предприятии за анализируемый период не отмечена.
Рост количества отработанных в производстве
человеко-дней на 7,37% или 1219 чел-дн свидетельствует о рациональной
организации труда на предприятии, снижении заболеваемости и травматизма на
производстве в ООО «Автолига». В результате среднедневная выработка 1 работника
ООО «Автолига» увеличилась на 44,15% или 94,85 руб.
О рациональной организации работ на рабочих
местах сотрудников ООО «Автолига» свидетельствует и рост количества
отработанных в производстве человеко-часов на 13,10% или 16245 чел-час и
повышение среднечасовой выработки на 36,86% или 10,56 руб.
Внедрение в эксплуатацию нового оборудования
позволило снизить трудоемкость производства 1 тыс. руб. товарной продукции в
ООО «Автолига» в 2010 году в сравнении с 2008 годом на 26,96% или 9,41 чел-час.
Таким образом, динамика вышеперечисленных
показателей подтверждает предварительные выводы о повышении эффективности
организации труда и использования трудовых ресурсов в ООО «Автолига» за
2008-2010 гг.
Под факторным анализом понимается методика
комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину
результативных показателей.
При этом, особое внимание уделяется изучению
влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно
объединить в три группы:
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и
эффективность их использования (см. формулу 2.11).
ТП=ЧР×ГВ
(2.11)
обеспеченность предприятия основными
производственными фондами и эффективность их использования (см. формулу 2.12).
ТП=ОПФ×ФО
(2.12)
обеспеченность производства сырьем и материалами
и эффективность их использования (см. формулу 2.13).
ТП=МЗхМО (2.13)
Расчет влияния данных факторов на объем валовой
и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного
факторного анализа (см. формулы 2.14, 2.15 и 2.16):
DТПxi=DГВxi×Чрф
(2.14)
DТПxi=DФОxi×ОПФф
(2.15)
DТПxi=DМОxi×
МЗф (2.16)
Данные для факторного анализа изменения объемов
производства и реализации продукции за счет использования различных видов
производственных ресурсов в ООО «Автолига» представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Исходные данные для факторного
анализа изменения объемов производства и реализации продукции за счет
использования различных видов производственных ресурсов в ООО «Автолига
|
Показатели
|
2008
|
2010
|
Динамика
(+,-)
|
|
Стоимость
реализованной продукции (ТП), тыс. руб.
|
3553
|
5527
|
+1947
|
|
Среднесписочная
численность персонала (ЧП), чел
|
61
|
61
|
-
|
|
Среднегодовая
производительность труда 1 работника (ГВ), тыс. руб.
|
67,04
|
103,77
|
+36,73
|
|
Стоимость
основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.
|
1851
|
1332
|
-524
|
|
Фондоотдача
(ФО), руб.
|
1,92
|
4,16
|
+2,24
|
|
Стоимость
сырья и материалов, (МЗ), тыс. руб.
|
1144
|
1391
|
+247
|
|
Материалоотдача
(МО), руб.
|
3,10
|
3,95
|
+0,85
|
Как следует из данных таблицы 2.6 стоимость
основных производственных фондов предприятия сократилась на 524 тыс. руб., что
обусловлено ликвидацией устаревшего оборудования и заменой его на более
современное. В результате обновления основных производственных фондов значительно
повысилась эффективность их использования на предприятии, о чем свидетельствует
рост показателя фондоотдачи на 2,24 руб.
Установка на предприятии более производительного
оборудования позволило увеличить годовую производительность труда работников
ООО «Автолига» на 36,73 тыс. руб., так как динамика численности персонала на
предприятии за анализируемый период не отмечается.
Величина материальных затрат на предприятии
возросла на 247 тыс. руб. что обусловлено ростом производства продукции в ООО
«Автолига» за 2008-2010 гг. Как положительный факт в деятельности предприятия
следует отметить рост показателя материалоотдачи на 85 копеек, что
свидетельствует о повышении эффективности использования материальных ресурсов в
ООО «Автолига» за анализируемый период.
Динамика данных показателей обусловила рост
объемов производства и реализации продукции на предприятии в 2010 году в
сравнении с 2008 годом на 1947 тыс. руб.
Таким образом, объем производство и реализации
продукции в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. увеличилось за счет роста
эффективности использования всех видов производственных ресурсов.
Эффективность использования финансовых ресурсов
(капитала) характеризуется системой экономических показателей, прежде всего
оборачиваемостью.
Под оборачиваемостью капитала понимается
длительность одного полного кругооборота средств с момента финансирования
затрат до выхода готовой продукции и ее реализации.
Длительностью одного оборота капитала в днях (О)
исчисляется по формуле (2.17).
О=(К×Д)
/ В (2.17)
где О - продолжительность одного оборота
капитала, дн;
К - стоимость капитала, тыс. руб.;
Д - количество календарных дней в анализируемом
периоде (год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней), дн;
В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Количество оборотов за определенный период, или
коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле
(2.18).
Ко=В/К (2.18)
где Ко - коэффициент оборачиваемости капитала,
оборот;
К - стоимость капитала, тыс. руб.;
Д - количество календарных дней в анализируемом
периоде (год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней), дн;
В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Данные для анализа оборачиваемости капитала в
ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Анализ оборачиваемости капитала в
ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2010
г в % к 2008 г
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Стоимость
реализованной продукции, тыс. руб.
|
3553
|
4951
|
5527
|
154,80
|
|
Стоимость
функционирующего капитала, тыс. руб.
|
4515
|
4418
|
4383
|
97,08
|
|
Стоимость
основного капитала, тыс. руб.
|
1857
|
1523
|
1353
|
72,86
|
|
Стоимость
оборотного капитала, тыс. руб.
|
2658
|
2895
|
3030
|
114,00
|
|
Стоимость
собственного капитала, тыс. руб.
|
1752
|
1902
|
2028
|
115,75
|
|
Стоимость
заемного капитала, тыс. руб.
|
2763
|
2516
|
2355
|
85,23
|
|
Коэффициент
оборачиваемости всего капитала, об
|
0,79
|
1,12
|
1,25
|
158,23
|
|
в
том числе основного капитала, об
|
1,91
|
3,25
|
4,07
|
213,09
|
|
оборотного
капитала, об
|
1,34
|
1,71
|
1,82
|
135,82
|
|
собственного
капитала, об
|
2,03
|
2,60
|
2,71
|
133,50
|
|
заемного
капитала, об
|
1,29
|
1,97
|
2,34
|
181,40
|
|
Продолжительность
оборота всего капитала, дн.
|
457,47
|
321,31
|
286,89
|
62,71
|
|
в
том числе основного капитала, дн
|
188,16
|
110,76
|
88,56
|
47,07
|
|
оборотного
капитала, дн
|
269,32
|
210,55
|
198,33
|
73,64
|
|
собственного
капитала, дн
|
177,52
|
138,33
|
132,74
|
74,77
|
|
заемного
капитала, дн
|
279,95
|
182,98
|
154,15
|
55,06
|
Как следует из данных таблицы 2.7 общая величина
функционирующего капитала в ООО «Автолига» за 2008 - 2010 гг. снизилась на
2,92% или 132 тыс. руб. При этом отмечается снижение стоимости основного
капитала на 27,14% или на 504 тыс. руб. при одновременном росте стоимости
оборотного капитала на 14% или 372 тыс. руб., что свидетельствует о расширении
объемов производства на предприятии.
Также как положительный факт в деятельности ООО
«Автолига» следует отметить рост стоимости собственного капитала на 15,75% или
276 тыс. руб. при одновременном снижении стоимости заемных средств на 14,77%
или 408 тыс. руб.
Динамика показателей использования капитала ООО
«Автолига» свидетельствует о росте его эффективности.
Так значение коэффициента оборачиваемости всего
капитала предприятия за анализируемый период возросло на 58,23% или на 0,46
оборота.
При этом наибольшая положительная динамика
отмечается по количеству оборотов совершаемых основным капиталом и заемными
средствами, в том числе количество оборотов основного капитала возросло на 2,16
оборота или 113,09%, а заемного капитала - на 1,05 оборота или 81,40%. Значение
коэффициента оборачиваемости оборотных средств и собственного капитала
увеличилось соответственно на 35,82% или 0,48 оборота и 33,50% или 0,68 оборота
соответственно.
В соответствии с ростом значения коэффициента
оборачиваемости по всем видам капитала в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
отмечается и положительная динамика длительности одного оборота, выражающаяся в
снижении продолжительности оборота. При этом наибольшее сокращение
продолжительности оборота отмечается по основному капиталу - снижение на 99,6
дней или 52,93% и заемным средствам - снижение на 125,8 дней или 44,94%.
Оборачиваемость оборотных средств и собственного капитала предприятия
ускорилась на 70,99 дней или 26,36% и 44,78 дня или 25,23% соответственно.
В целом продолжительность одного оборота всего
функционирующего капитала ООО «Автолига» сократилась на 170,58 дней или 37,29%,
что положительно характеризует деятельность предприятия и позволяет
высвобождать дополнительные средства для финансирования запасов и затрат.
На величину выручки от реализации продукции
оказывает влияние стоимость и оборачиваемость капитала. Оценим данное влияние
методом абсолютных разниц.
Рассмотрим алгоритм расчета для факторной модели
зависимости выручки от реализации от стоимости капитала и его оборачиваемости
(В = К ×
Ко). Имеются значения по каждому факторному показателю за 2008 и 2010 годы
(таблица 2.7), а также их абсолютные отклонения (см. формулы 2.19 и 2.20):
∆К = К2010 - К2008 = 4383 - 4515 = -132
тыс. руб. (2.19)
∆Ко = Ко2010 - Ко2008 = 1,25 - 0,79 =
+0,46 оборота (2.20)
Определяем изменение величины выручки за счет
каждого фактора (см. формулы 2.21 и 2.22):
∆Вк = ∆К х Ко2008 = -132 х 0,79 =
-104,28 тыс. руб. (2.21)
∆Вко = К2010 х ∆Ко = 4383 х 0,46 =
2016,18 тыс. руб. (2.22)
То есть, рост выручки явился результатом влияния
следующих факторов:
снижения стоимости капитала на -104,28 тыс. руб.
роста коэффициента оборачиваемости на 2016,18
тыс. руб.
ИТОГО +1911,9 тыс. руб.
Таким образом, на основании проведенного анализа
можно сделать вывод о повышении эффективности использования капитала ООО
«Автолига» за 2008-2010 гг. о чем свидетельствует рост коэффициента оборачиваемости
и снижение продолжительности одного оборота всего капитала предприятия.
.3 Анализ прибыльности и рентабельности
предприятия
Задачами анализа финансовых результатов
деятельности предприятия является оценка динамики показателей прибыли
предприятия.
Чистая прибыль предприятия включает два основных
элемента:
прибыль (убыток) от продажи продукции (товаров),
выполнения работ, оказания услуг;
финансовые результаты от прочих доходов и
расходов.
Прибыль от продажи продукции (товаров, работ,
услуг) - это финансовый результат, полученный по основной деятельности
предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его
уставе и не запрещенных законом.
Данные для анализа финансовых результатов от
продаж на предприятии за 2008-2010 гг. представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Данные для анализа финансовых
результатов от продаж на предприятии за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Удельные
веса, %
|
Изменения
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
В
абс. велич. тыс. руб.
|
В
уд. весах %
|
Темп
прироста
|
|
Выручка
от продажи продукции, работ, услуг
|
3553
|
4951
|
5527
|
100
|
100
|
100
|
+1947
|
-
|
+54,8
|
|
Полная
себестоимость реализованных продукции, работ, услуг
|
3399
|
4733
|
5239
|
95,7
|
95,6
|
95,3
|
+1840
|
-0,4
|
+54,1
|
|
Прибыль
от продажи продукции, работ, услуг
|
154
|
218
|
288
|
4,3
|
4,4
|
4,7
|
+107
|
+0,4
|
+69,5
|
Доля прибыли в выручке от продажи продукции
(работ, услуг) на предприятии за 2008-2010 гг. увеличилась на 0,4 пункта и
составляет на конец периода 4,7%, что обусловлено снижением (с 95,7 до 95,3%)
доли себестоимости.
В процессе анализа качества прибыли
рассматривают изменение прибыли в результате снижения (увеличения)
себестоимости продукции (см.формулу 2.23).
ΔП=В1×(S0-S1)
(2.23)
где
П - прибыль от продажи продукции (товаров,
работ, услуг), тыс. руб.;
В - выручка от продажи продукции (товаров,
работ, услуг), тыс. руб.;- себестоимость на 1 рубль реализованной продукции
(товаров, работ, услуг), руб.
Для оценки качества прибыли от продажи продукции
(товаров, работ, услуг) в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. воспользуемся данными
таблицы 2.9.
Таблица 2.9 - Данные для оценки качества прибыли
от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
г
|
2010
г
|
Изменения
(+,-)
|
|
Выручка
от продажи продукции, работ, услуг
|
3553
|
5527
|
+1947
|
|
Себестоимость
реализованной продукции, работ, услуг
|
3399
|
5239
|
+1840
|
|
Себестоимость
на 1 руб. реализованной продукции
|
0,96
|
0,95
|
-0,01
|
|
Прибыль
(убыток) от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
|
154
|
288
|
+107
|
Как следует из данных таблицы 2.9 выручка от
продажи продукции (товаров, работ, услуг) на предприятии за 2008-2010 гг.
увеличилась на 1947 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции (товаров,
работ, услуг) возросла на 1840 тыс. руб., а себестоимость на 1 рубль реализованной
продукции (товаров, работ, услуг) сократилась на 0,01 тыс. руб.
Увеличение прибыли от продажи продукции
(товаров, работ, услуг) на предприятии за 2008-2010 гг. составило 107 тыс. руб.
При этом за счет снижения себестоимости на 1 рубль реализованной продукции
(товаров, работ, услуг) прибыль увеличилась на 55 тыс. руб.
Таким образом, рост прибыли от продажи продукции
(товаров, работ, услуг) на предприятии за 2008-2010 гг. на 51,4% обусловлен
снижением себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
Прибыль (убыток) от прочих операций представляет
собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности
предприятия.
Данные для анализа динамики прибыли от прочих
операций в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Данные для анализа динамики
прибыли от прочих операций в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Удельные
веса, %
|
Изменения
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
В
абс. велич. тыс. руб.
|
В
уд. весах %
|
Темп
прироста
|
|
Прочие
доходы
|
847
|
607
|
560
|
98,7
|
97,9
|
97,4
|
-287
|
-1,3
|
-33,9
|
|
Проценты
к получению
|
11
|
13
|
15
|
1,3
|
2,6
|
+4
|
+1,3
|
+36,4
|
|
Итого
прочих доходов
|
858
|
620
|
575
|
100
|
100
|
100
|
-283
|
-
|
-33,0
|
|
Прочие
расходы
|
952
|
488
|
403
|
111,0
|
78,7
|
70,1
|
-549
|
-40,9
|
-57,7
|
|
Проценты
к уплате
|
42
|
37
|
32
|
4,9
|
6,0
|
5,6
|
-10
|
+0,7
|
-23,8
|
|
Итого
прочих расходов
|
994
|
525
|
435
|
115,9
|
84,7
|
75,7
|
-559
|
-40,2
|
-56,2
|
|
Прибыль
(убыток) от прочих операций
|
-136
|
+95
|
+140
|
-15,9
|
15,3
|
24,3
|
+276
|
+40,2
|
-202,9
|
Как следует из данных таблицы 2.10 на
предприятии за 2008-2010 гг. совокупная величина прочих доходов снизилась на
283 тыс. руб. или на 33,0%. Это обусловлено прежде всего снижением величины
прочих доходов на 287 тыс. руб. или 33,9%. А величина процентов к получению в
ООО «Автолига» за анализируемый период напротив возросла на 4 тыс. руб. или
36,4%
Совокупная величина прочих расходов на
предприятии за 2008-2010 гг. сократилась на 559 тыс. руб. или 56,2%, в том
числе величина процентов к уплате - на 10 тыс. руб. или 23,8%, а величина прочих
расходов - на 549 тыс. руб. или 57,7%.
В результате динамики вышеуказанных показателей
в 2008 году предприятием от прочих операций был получен убыток в сумме 136 тыс.
руб.
Однако в 2010 году он был значительно сокращен,
а именно на 276 тыс. руб. или предприятия получило прибыль от прочих операций в
сумме 140 тыс. руб., что обусловлено снижением совокупной величины прочих
расходов более быстрыми темпами чем снижение совокупной величины прочих доходов
(56,2% против 33,0%)
Данные для анализа общей величины и структуры
прибыли до налогообложения на предприятии за 2008-2010 гг. представлены в
таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Анализ динамики величины и
структуры прибыли до налогообложения в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Удельные
веса, %
|
Изменения
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
В
абс. велич тыс. руб.
|
В
уд. весах %
|
Темп
прироста
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Прибыль
от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
|
154
|
218
|
288
|
855,6
|
69,6
|
65,1
|
+107
|
-790,5
|
+69,5
|
|
Прибыль
(убыток) от прочих операций
|
-136
|
+95
|
+140
|
-755,6
|
30,4
|
34,9
|
+276
|
+790,5
|
-202,9
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
+18
|
+312
|
+401
|
100
|
100
|
100
|
+383
|
-
|
2127,8
|
Как следует из данных таблицы 2.11 наибольшая
величина прибыли на предприятии за 2008-2010 гг. получена от продажи продукции
(работ, услуг): на конец 2010 года она составляет 261 тыс. руб., при этом
отмечается ее рост в сравнении с 2008 годом на 107 тыс. руб. Прибыль от прочих
операций в 2010 году увеличилась на предприятии на 276 тыс. руб. В результате
динамики составляющих прибыль предприятия до налогообложения за 2008-2010 гг.
увеличилась на 383 тыс. руб.
В структуре прибыли до налогообложения
предприятия наибольший удельный вес занимает прибыль от продажи продукции
(работ, услуг). В 2010 году она составляет 65,1% от общей величины прибыли до
налогообложения ООО «Автолига», удельный вес прибыли от прочих операций
составляет на конец 2010 года 34,9%
Данные для анализа прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, представлены в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Анализ динамики величины и
структуры чистой прибыли ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Удельные
веса, %
|
Изменения
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
В
абс. велич тыс. руб.
|
В
уд. весах %
|
Темп
прироста
|
|
Прибыль
до налогообложения
|
18
|
312
|
401
|
100
|
100
|
100
|
+383
|
-
|
2127,8
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
4
|
75
|
96
|
22,2
|
24,0
|
23,9
|
+92,0
|
+1,7
|
2300,0
|
|
Чистая
прибыль
|
14
|
237
|
305
|
77,8
|
76,0
|
76,1
|
+291
|
-1,7
|
2078,6
|
Как следует из данных таблицы 2.12, рост
балансовой прибыли повлек за собой увеличение суммы текущего налога на прибыль
на 92 тыс. руб. Величина чистой прибыли предприятия за 2008-2010 гг.
увеличилась на 291 тыс. руб.
Таким образом, величина чистой прибыли
предприятия за 2008-2010 гг. увеличилась на 291 тыс. руб. и составила на конец
2010 года 305 тыс. руб.
Так как прибыль от реализации продукции
(товаров, работ, услуг) в ООО «Автолига» занимает наибольший удельный вес (на
конец 2010 года 65,1%), то факторный анализ проведем для этой составляющей
финансового результата предприятия
Расчет влияния изменения объемов реализации
продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимости реализованной продукции
(товаров, работ, услуг) на сумму прибыли от продажи продукции (товаров, работ,
услуг), полученную в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. выполним методом цепных
подстановок, используя данные приведенные в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Исходные данные для факторного
анализа прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в ООО «Автолига»
за 2008-2010гг. В тыс. руб.
|
Наименование
показателя
|
2008
г
|
2010
г
|
|
|
По
базису на фактически реализованную продукцию
|
Фактически
|
|
Выручка
от продажи продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от
выручки в оптовых ценах предприятий.
|
3553
|
5527÷1,2=
=4583
|
5527
|
|
Полная
себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
|
3399
|
5527×0,96=
=5280
|
5239
|
|
Прибыль
(убыток) от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
|
154
|
-697
|
288
|
Для оценки влияния факторов на динамику прибыли
от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
сначала необходимо найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой
величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема
реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его
уровень.
Индекс объема продаж исчисляют путем
сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если
продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если
продукция не однородна по своему составу).
На анализируемом предприятии величина индекса
объема реализации продукции (товаров, работ, услуг) в формуле ( 2.24).
рп = В1 / В0 = 5527 / 3553 = 1,55 (2.24)
Таким образом, если бы величина остальных
факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы возрасти на 155% или на
84,7 тыс. руб. и составить 238,7 тыс. руб.
Далее определим сумму прибыли при фактическом
объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости
и цен. Для этого из условной выручки необходимо вычесть условную сумму затрат.
Таким образом, под влиянием данных факторов
результатом от продажи продукции (товаров, работ, услуг) на предприятии в 2010
году был бы убыток в сумме 697 тыс. руб. и прибыль бы сократилась на 851 тыс.
руб.
Также требуется подсчитать, сколько прибыли
предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и
ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической
суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат
Таким образом, если бы величина остальных факторов
не изменилась то сумма прибыли должна была бы возрасти на 66 тыс. руб. и
составить 220 тыс. руб.
Порядок расчета данных показателей в
систематизированном виде представлен в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов первого
уровня на изменение суммы прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
в целом по предприятию
|
Показатели
прибыли
|
Факторы
|
Порядок
расчета
|
Прибыль,
тыс. руб.
|
|
Объем
продаж
|
Структура
продаж
|
Цены
|
Себестоимость
|
|
|
|
П0
|
t0
|
t0
|
t0
|
t0
|
В0-З0
|
154
|
|
Пусл1
|
t1
|
t0
|
t0
|
t0
|
П0-
Iрп
|
238
|
|
Пусл2
|
t1
|
t1
|
t0
|
t0
|
Вусл-Зусл
|
-697
|
|
Пусл3
|
t1
|
t1
|
t1
|
t0
|
В1-Зусл
|
220
|
|
П1
|
t1
|
t1
|
t1
|
t1
|
В1-З1
|
261
|
По данным таблицы 2.14 установим, как изменилась
сумма прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг), полученная на
предприятии за 2008-2010 гг. за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли от продажи продукции
(товаров, работ, услуг) на предприятии за анализируемый период составило 107
тыс. руб., в том числе за счет изменения (см. формулу 2.25):
объема реализации продукции (товаров, работ,
услуг)
ΔПрп = Пусл1 - П0 =
238 - 154 = +85 тыс. руб. (2.25)
структуры товарной продукции (см. формулу 2.26):
ΔПстр = Пусл2 -
Пусл1 = - 697 - 238 = - 935 тыс. руб. (2.26)
отпускных цен реализации продукции (см. формулу
2.27):
ΔПц = Пусл3 - Пусл2
= 220 - (-697) = +917 тыс. руб. (2.27)
себестоимости реализованной продукции (см.
формулу 2.28):
ΔПс = П1 - Пусл3 =
261 - 220 = +41 тыс. руб. (2.28)
баланс факторов (см. формулу 2.29):
ΔПобщ = ΔПрп
+ ΔПстр
+ ΔПц
+ ΔПс=
85 - 935 + 917 + 41 = +107 тыс. руб. (2.29)
Таким образом, результаты расчетов показывают,
что рост прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в ООО «Автолига»
за 2008-2010 гг. обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен -
на 917 тыс. руб. Росту суммы прибыли на 85 тыс. руб. способствовали также
изменения в объеме реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Динамика
себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) повлекла за собой
рост прибыли на 41 тыс. руб. Изменения в структуре реализации продукции привели
к значительному снижению величины прибыли от продаж, а именно на 935 тыс. руб.,
что обусловлено увеличением удельного веса низкорентабельных и убыточных видов
продукции (товаров, работ, услуг). Но поскольку темпы роста цен на продукцию (работы,
услуги) предприятия за 2008-2010 гг. были выше темпов изменения структуры
реализованной продукции (товаров, работ, услуг), то в целом по предприятию
динамика суммы прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг)
положительна.
На основе прибыли рассчитываются относительные
показатели эффективности - показатели рентабельности.
Рентабельность - это относительный показатель,
определяющий уровень доходности бизнеса. Рентабельность характеризует прибыль,
получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые
операции. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем
прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными
ресурсами.
Наиболее используемыми в финансовом анализе
показателями рентабельности являются:
рентабельность продаж (см. формулу 2.30).
=Пр÷В
×
100% (2.30)
2) бухгалтерская рентабельность от обычной
деятельности (см формулу 2.31).
=Пн÷В
×
100% (2.31)
чистая рентабельность (см. формулу 2.32)
R3=Пч÷В×
100% (2.32)
экономическая рентабельность (см. формулу 2.33)
=Пч÷Си×100%
(2.33)
) рентабельность собственного капитала
(см. формулу 2.34)
=Пч÷Сск×
100% (2.34)
) рентабельность заемного капитала (см. формулу
2.35)
=Пч÷Сзк×
100% (2.35)
Данные для анализа динамики показателей
рентабельности в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. представлены в таблице 2.15.
Таблица 2.15 - Анализ динамики показателей
рентабельности в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
Динамика
(+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Выручка
от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
3553
|
4951
|
5527
|
+1947
|
|
Прибыль
от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
154
|
218
|
288
|
+107
|
|
Прибыль
до налогообложения, тыс. руб.
|
18
|
312
|
401
|
+383
|
|
Чистая
прибыль, тыс. руб.
|
14
|
237
|
305
|
+291
|
|
Стоимость
имущества, тыс. руб.
|
4515
|
4418
|
4383
|
-132
|
|
Стоимость
собственного капитала, тыс. руб.
|
1752
|
1902
|
2028
|
+276
|
|
Стоимость
заемного капитала, тыс. руб.
|
2763
|
2516
|
2355
|
-408
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
4,33
|
4,38
|
4,75
|
+0,42
|
|
Бухгалтерская
рентабельность от обычной деятельности, %
|
0,51
|
6,30
|
7,29
|
+6,78
|
|
Чистая
рентабельность, %
|
0,39
|
4,77
|
5,55
|
+5,16
|
|
Экономическая
рентабельность, %
|
0,31
|
5,36
|
6,96
|
+6,65
|
|
Рентабельность
собственного капитала, %
|
0,80
|
12,46
|
15,04
|
+14,24
|
|
Рентабельность
заемного капитала, %
|
0,51
|
9,42
|
12,95
|
+12,44
|
Как следует из данных таблицы 2.15 все
показатели рентабельности производственно-хозяйственной деятельности
предприятия за 2008-2010 гг. увеличились.
Рост рентабельности продаж обусловлен
увеличением на исследуемом предприятии за анализируемый период объемов
реализации продукции, работ и услуг и ценой их реализации в следствие повышения
качественных характеристик. Абсолютный прирост данного показателя в
анализируемом периоде составил 0,42 процентных пункта.
Также отмечается значительный рост показателя
бухгалтерской рентабельности от обычной деятельности. На предприятии за
2008-2010 гг. данный показатель увеличился на 6,78 процентных пункта и
свидетельствует о росте уровня прибыльности предприятия
Рост чистой прибыли более быстрыми темпами, чем
увеличение выручки от продажи продукции позволило повысить показатель чистой
рентабельности на 5,16 процентных пункта. Положительная динамика данного
показателя свидетельствует о росте чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль
выручки от продажи продукции (работ, услуг) на предприятии за 2008-2010 гг.
О повышении экономической эффективности
использования всего имущества предприятия за анализируемый период
свидетельствует рост показателя экономической рентабельности на 6,65 процентных
пункта
Рост показателя рентабельности собственного
капитала на 14,24 процентных пункта свидетельствует о повышении эффективности
использования собственных источников средств.
Положительная динамика показателя рентабельности
заемного капитала, а именно увеличение на 12,44 процентных пункта,
свидетельствует о повышении эффективности использования заемных денежных
средств на предприятии
Таким образом, на основании проведенного анализа
можно сделать вывод о повышении эффективности производственно-финансовой
деятельности предприятия за 2008-2010 гг. о чем свидетельствует рост всех
показателей рентабельности.
На основании данных бухгалтерского баланса ООО
«Автолига» проведем оценку финансового состояния предприятия.
Прежде всего, проанализируем имущество
предприятия и источники его финансирования на основании показателей статей
бухгалтерского баланса. Результат анализа статей бухгалтерского баланса
включает в себя итоги анализа:
динамики валюты баланса (суммы значений
показателей актива и пассива баланса);
структуры активов;
структуры пассивов;
структуры запасов и затрат предприятия.
Для анализа структуры и динамики активов
воспользуемся данными, приведенными в таблице 2.16.
Таблица 2.16 - Данные для анализ величины и
структуры активов ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Статьи
актива баланса
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Удельные
веса, %
|
Изменения
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
В
абс. велич. тыс. руб.
|
В
уд. весах
|
Темп
прироста
|
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
1857
|
1523
|
1353
|
41,1
|
34,5
|
30,9
|
-504
|
-10,2
|
-27,1
|
|
В
том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
11
|
7
|
-
|
0,2
|
0,2
|
-
|
-11
|
-0,2
|
-
|
|
Основные
средства
|
1846
|
1500
|
1322
|
40,9
|
33,9
|
30,2
|
-524
|
-10,7
|
-28,4
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
-
|
16
|
31
|
-
|
0,4
|
0,7
|
+31
|
+0,7
|
-
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
2658
|
2895
|
3030
|
58,9
|
65,5
|
69,1
|
+372
|
+10,2
|
+14,0
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
и НДС
|
1412
|
1489
|
1516
|
31,3
|
33,7
|
34,6
|
+104
|
+3,3
|
+7,4
|
|
Дебиторская
задолженность со сроком погашения более года
|
1192
|
1310
|
1340
|
26,4
|
29,6
|
30,6
|
+148
|
+4,2
|
+12,4
|
|
Денежные
средства
|
54
|
96
|
174
|
1,2
|
2,2
|
3,9
|
+120
|
+2,7
|
+222,2
|
|
БАЛАНС
|
4515
|
4418
|
4383
|
100
|
100
|
100
|
-132
|
-
|
-2,9
|
Анализ активов предприятия за рассматриваемый
период показал снижение (на 504 тыс. руб.) внеоборотных активов, в том числе
основных средств - на 524 тыс. руб. или на 28,4%, нематериальных активов - на
11 тыс. руб. или на 27,1%. Данное снижение обусловлено моральным и физическим
износом основных средств и нематериальных активов и списания их с баланса
предприятия. Удельный вес данного имущества предприятия в общей величине
структуры снизился соответственно на 10,7 и 0,2 процентных пункта. Принятие на
баланс предприятия в 2010 году прочих внеоборотных активов повлекло за собой
увеличение общей стоимости внеобротных активов на 31 тыс. руб., удельный вес
данной статьи актив увеличился на 0,7 процентных пункта
Следует отметить, что темп прироста внеоборотных
активов (-27,1%) значительно выше темпа прироста валюты баланса (-2,9%). В
результате произошло снижение доли внеоборотных активов в активах предприятия
на 10,2 процентных пункта: с 41,1% на начало периода до 30,9% на конец периода.
Соответственно увеличилась доля оборотных активов предприятия: с 11,5 до 41,0%.
Величина оборотных активов по всем статьям
увеличилась, в том числе запасы и НДС по приобретенным ценностям возросли на
104 тыс. руб. или на 7,4%, долгосрочная дебиторская задолженность - на 148 тыс.
руб. или на 12,4%, денежные средства - на 120 тыс. руб. или на 222,2%. Общая
величина оборотных средств предприятия увеличилась на 372 тыс. руб. или на 14%
В структуре активов также отмечается рост
удельного веса всех статей оборотных средств, в том числе запасов и НДС - на
3,3 процентных пункта, долгосрочной дебиторской задолженности - на 4,2
процентных пункта, денежных средств - на 2,7%.
В целом же валюта баланса сократилась на 132
тыс. руб. или на 2,9%, что обусловлено снижением величины внеобротных активов и
ростом наиболее ликвидных активов.
Анализу источников формирования имущества
предприятия предшествуют расчеты приведенные в таблице 2.17.
Таблица 2.17 - Данные для анализа величины и
структуры пассивов ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Статьи
пассива баланса
|
Абсолютные
величины, тыс. руб.
|
Удельные
веса, %
|
Изменения
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
В
абс. велич. тыс. руб.
|
В
уд. весах
|
Темп
прироста
|
|
III.КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ
|
1752
|
1902
|
2028
|
38,8
|
43,1
|
46,3
|
+276
|
+7,5
|
+15,8
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный
капитал
|
700
|
700
|
700
|
15,5
|
15,9
|
16,0
|
-
|
+0,5
|
-
|
|
Добавочный
капитал
|
1005
|
1005
|
1005
|
22,3
|
22,7
|
22,9
|
-
|
+0,6
|
-
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
47
|
197
|
323
|
1,0
|
4,5
|
7,4
|
+276
|
+6,4
|
+1971,4
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
2763
|
2516
|
2355
|
61,2
|
56,9
|
53,7
|
-408
|
-7,5
|
+14,8
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
2763
|
2516
|
2355
|
61,2
|
56,9
|
53,7
|
-408
|
-7,5
|
+14,8
|
|
БАЛАНС
|
4515
|
4418
|
4383
|
100
|
100
|
100
|
-132
|
-
|
-2,9
|
Как следует из данных таблицы 2.17 в структуре
пассивов предприятия за анализируемый период отмечается увеличение удельного
веса собственных источников формирования имущества (капитала и резервы) на 7,5
процентных пункта при одновременном снижении краткосрочных заемных средств
(краткосрочные обязательства).
Рост величины капитала и резервов обусловлен
значительным ростом величины нераспределенной прибыли, а именно на 276 тыс.
руб. или более чем в двадцать раз.
Долгосрочные заемные источники финансирования
запасов и затрат на предприятии за анализируемый период не использовались.
Снижение величины кредиторской задолженности
предприятия на 408 тыс. руб. свидетельствует о росте платежеспособности
предприятия.
Однако структура пассивов предприятия
неудовлетворительна: кредиторская задолженность - наиболее срочные обязательства
предприятия - составляет более 53,7%, а удельный вес капитала и резервов -
только 46,3%. То есть предприятие в случае предъявления претензий всеми
кредиторами не сможет их удовлетворить даже продав все свое имущество
После общей характеристики величины и структуры
имущества предприятия и источников его формирования следующей важной задачей
анализа является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости
предприятия.
Наиболее обобщающим показателем финансовой
устойчивости является излишек или недостаток источников средств для
формирования запасов и затрат, рассматриваемый в виде разницы величины
источников средств и величины запасов и затрат.
Вычисление показатели обеспеченности запасов и
затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые
ситуации по степени устойчивости, выделяя следующие типы финансовой
устойчивости:
абсолютная устойчивость финансового состояния -
собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;
нормально устойчивое финансовое состояние -
запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами и
долгосрочными заемными источниками;
неустойчивое финансовое состояние - запасы и
затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных
заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, то есть за счет всех
основных источников формирования запасов и затрат;
кризисное финансовое состояние - запасы и
затраты не обеспечиваются источниками их формирования, предприятие находится на
грани банкротства.
Для определения типа финансовой ситуации
предприятия рассмотрим данные таблицы 2.18.
Таблица 2.18 - Анализ финансовой устойчивости
ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Значение,
тыс. руб.
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
|
Источники
собственных средств (капитал и резервы)
|
1752
|
1902
|
2028
|
|
Внеоборотные
активы
|
1857
|
1523
|
1353
|
|
Наличие
собственных оборотных средств
|
-105
|
+379
|
+675
|
|
Долгосрочные
заемные средства
|
-
|
-
|
-
|
|
Наличие
собственных и долгосрочных заемных оборотных средств
|
-105
|
+379
|
675
|
|
Краткосрочные
заемные средства
|
2763
|
2516
|
2355
|
|
Общая
величина источников формирования запасов
|
2658
|
2895
|
3030
|
|
Запасы
и НДС
|
1412
|
1489
|
1516
|
|
Излишек
(+) или недостаток (-) собственных
|
-1517
|
-1110
|
-841
|
|
Излишек
(+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств
|
-1517
|
-1110
|
-841
|
|
Излишек
(+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов
(собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники)
|
+1246
|
+1406
|
+1514
|
|
Тип
финансовой ситуации
|
неустойчивое
|
неустойчивое
|
неустойчивое
|
По данным таблицы 2.18 можно сделать вывод о
том, что в 2008-2010 годах финансовое состояние предприятия является
неустойчивым. В ходе анализа установлен недостаток собственных средств (1517
тыс. руб. на начало и 841 тыс. руб. на конец периода), долгосрочные заемные
источники формирования запасов и затрат за анализируемый период не
привлекались. Таким образом запасы и затраты покрываются за счет всех
источников формирования запасов, при этом формируется избыток общей величины
источников средств для финансирования запасов и затрат в размере 1246 тыс. руб.
на начало анализируемого периода и 1514 тыс. руб. на конец анализируемого
периода.
Как положительную тенденцию в динамике
показателей финансовой устойчивости предприятия следует отметить снижение на
конец анализируемого периода недостатка собственных средств для формирования
запасов и затрат на 676 тыс. руб. и рост общей величины источников средств на
268 тыс. руб.
Проследить изменения устойчивости финансового
положения предприятия поможет анализ финансовых коэффициентов, который
проводится в соответствии с требованиями нормативных ограничений и учетом их
влияния на финансовое положение предприятия.
Результаты расчета финансовых коэффициентов
приведены в таблице 2.19.
Таблица 2.19 - Анализ финансовых коэффициентов
ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
|
Коэффициент
|
Нормативное
ограничение
|
Значение
|
|
|
2008
г
|
2009
г
|
2010
г
|
|
Автономии
|
Более
0,5
|
0,4
|
0,5
|
0,5
|
|
Соотношения
заемных и собственных средств
|
Макс.1
|
1,6
|
1,4
|
1,2
|
|
Маневренности
|
-
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
|
Обеспеченности
запасов и затрат собственными источниками
|
1
|
0,6
|
0,6
|
0,7
|
|
Абсолютной
ликвидности
|
Мин.
0,2
|
0,02
|
0,05
|
0,07
|
|
Ликвидности
|
Более
0,8
|
0,02
|
0,05
|
0,07
|
|
Покрытия
|
Мин.
2
|
1,0
|
1,1
|
1,3
|
|
Реальной
стоимости имущества производственного назначения
|
Мин.
0,5
|
0,7
|
0,6
|
0,6
|
Динамика финансовых коэффициентов также
свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии за 2008-2010
гг.
Как следует из данных таблицы 2.19 величина
коэффициента автономии увеличилась на 0,1 пункта: с 0,4 до 0,5 и на конец
анализируемого периода максимально приблизилась к нормативу. Это означает
повышение финансовой независимости предприятия, снижение риска финансовых
затруднений в будущие периоды. Такая тенденция с точки зрения кредиторов,
повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных
средств на начало анализируемого периода (1,6) и на конец периода (1,2)
превышает нормативное значение, что свидетельствует о недостаточности
собственных средств предприятия для покрытия своих обязательств. Однако его
снижение на 0,4 пункта, свидетельствует о росте собственных средств для
финансирования хозяйственной деятельности на предприятии за анализируемый
период
Коэффициент маневренности не изменился и
составляет 0, 5, что свидетельствует о средней мобильности собственных средств
предприятия и средней степени свободы в маневрировании этими средствами.
Несмотря на то что коэффициент обеспеченности
запасов и затрат собственными источниками формирования несколько вырос с 0,6 до
0,7, он ниже нормального ограничения (1,0), что говорит о недостаточном
обеспечении запасов и затрат собственными источниками формирования.
Коэффициент абсолютной ликвидности возрос с 0,02
до 0,07, однако по-прежнему не соответствует нормативному ограничению (0,2),
что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной
задолженности предприятия в ближайшее время.
Коэффициент ликвидности также увеличился на 0,05
пункта, что свидетельствует о повышении прогнозируемых платежных возможностей
предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Однако
величина коэффициента значительно ниже нормативного ограничения (более 0,8),
что говорит о том, что при таком значении коэффициента ликвидности предприятие
едва ли может надеяться на кредиты.
Не удовлетворяя нормальным ограничениям (2,0) на
начало анализируемого периода, коэффициент покрытия повысился на конец периода
с 1,0 до 1,3, что связано с низкими платежными возможностями предприятия даже
при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости,
материальных оборотных средств. В такой ситуации сложно найти покупателя акций
и облигаций предприятия.
Значение коэффициента имущества
производственного назначения снизилось на 0,1 пункта (0,7 - на начало
анализируемого периода, 0,6 - на конец периода) за счет роста материальных
запасов, поэтому, несмотря на соответствие значений нормальному ограничению
(мин. 0,5) можно сказать об ухудшении структуры имущества.
Таким образом, на основании проведенного анализа
финансовой деятельности ООО «Автолига» за 2008-2010 годы можно сделать вывод о
том, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии.
Подводя итог проведенному исследованию, можно
сделать вывод о повышении эффективности производственно-финансовой деятельности
ООО «Автолига» за 2008-2010 гг. о чем свидетельствует рост величины чистой
прибыли предприятия и всех показателей рентабельности. Как положительный факт
следует отметить динамику финансового ситуации в сторону улучшения о чем
свидетельствует сокращение платежного недостатка собственных средств
формирования запасов и затрат, рост общей величины источников финансирования, а
также увеличение значений большинства финансовых коэффициентов.
ГЛАВА 3 Предложения по совершенствованию
механизма формирования бухгалтерской отчетности в ООО »Автолига»
3.1 Основные направления повышения эффективности
деятельности предприятия
бухгалтерская отчетность
прибыльность рентабельность
Результаты проведенного анализа деятельности ООО
«Автолига» позволяют сделать вывод о повышении эффективности производства
продукции, о чем свидетельствует рост большинства экономических показателей.
Для закрепления положительных тенденций необходимо осуществлять мероприятия,
направленные на рациональное использование всех видов ресурсов, что будет
способствовать дальнейшему росту объемов производства и реализации, а также
прибыльности и рентабельности ООО «Автолига».
Для дальнейшего повышения эффективности
использования основных производственных фондов в ООО «Автолига» необходимо
задействовать в производстве или ликвидировать (законсервировать)
неиспользуемые основные производственные фонды.
В настоящее время производственные мощности ООО
«Автолига» загружены не полностью. Доля станков и оборудования, неиспользуемого
в производстве продукции, перечень которого представлен далее, составляет 19%,
так что сомнений в экономической эффективности такого мероприятия нет.
Можно также продать неиспользуемое оборудование,
однако, в условиях финансового кризиса сделать это весьма проблематично.
Таким образом, остается консервация
неиспользуемого оборудования. Данное мероприятие не только снизит цену на
продукцию, что немаловажно в условиях конкурентной борьбы, но и высвободит
значительные денежные средства.
Параллельно консервации следует повысить
качество продукции, пользующейся спросом, а также освоить новые виды продукции
с расчетом более полной загрузки производственных мощностей.
Таким образом, предприятие в год будет экономить
сумму, достаточную для проведения нового исследования рынка, на рекламу или на
освоение нового вида продукции.
Необходимым условием повышения
производительности труда и эффективности рыночного производства являются четкий
трудовой распорядок на каждом предприятии, в учреждении, организации, а также
надежная организация управления и дисциплина. В то же время состояние
производственной дисциплины во многом зависит от наличия необходимых
организационных и экономических условий для нормальной работы.
В целях укрепления дисциплины труда и
предотвращения случаев ее нарушения необходимо разработать на предприятии
Правила внутреннего распорядка (приложение К), в которых отражаются вопросы
организации труда, прав, обязанностей работников, а также условия применения
мер наказания в случае их несоблюдения и нарушения.
В 2010 году в ООО «Автолига» в результате
прогулов и других нарушений трудовой дисциплины был сокращен плановый фонд
рабочего времени (141025 чел-час) на 760 чел-часов (фактический фонд рабочего
времени составил в 2010 году 140265 чел-час), потери продукции в результате
нарушения трудовой дисциплины составили 29,8 тыс. руб.
Таким образом, разработка и утверждение Правил
внутреннего распорядка на предприятии, соответствующих нормам российского
трудового законодательства, будет способствовать укреплению трудовой дисциплины
и повышению производительности труда. За счет уменьшения прямых потерь рабочего
времени в следствии нарушения дисциплины труда у предприятия появится
возможность дополнительно произвести продукции на сумму 29,8 тыс. руб.
Использование резервов, связанных с организацией
рабочих мест, их освещением и планировкой, направлено на устранение
непроизводительных и лишних затрат труда. При этом совершенствуется оснащение
рабочих мест с целью устранения затрат тяжелого физического труда, особенно на
транспортные операции, планировка размещения основного и вспомогательного
оборудования, предметов оснастки и рабочей мебели с целью всемерного сокращения
излишних перемещений работника и утомительных рабочих поз, планировка активной
рабочей зоны для устранения излишних движений и напряжений, вызывающих
производственное утомление и снижающих производительность труда. Критерием
эффективности здесь является увеличение рационально используемого рабочего
времени.
Так, в ходе проведения фотографии рабочего дня
на производственном участке №2 ООО «Автолига» было выявлено, что затраты
времени на выполнение трудовых функций на рабочем месте в настоящее время
составляют 6,3 чел-часа в смену. После перепланировки рабочей зоны одного
рабочего основного производства время затрачиваемое на выполнение основных
трудовых функций сократилось до 5,7 чел-час в смену. Применяя более
рациональную планировку размещения основного и вспомогательного оборудования и
инструментария на всех рабочих местах трех производственных участков можно
увеличить рационально используемое рабочее время на 2760 чел-час
Улучшение санитарно-гигиенических условий труда
и безопасности работы на производстве имеет особенно большое значение, так как
резервы роста производительности труда за счет факторов этой группы на многих
предприятиях еще очень велики. Основными направлениями использования данной
группы резервов являются:
всемерное сокращение общей и профессиональной
заболеваемости;
обеспечение работающих в случае невозможности
полного устранения производственных вредностей надежными средствами защиты и
спецодеждой;
создание безопасных условий труда, полностью
исключающих возможность производственного травматизма.
В результате проведения такого рода мероприятий
будет использован существенный резерв роста производительности труда -
сокращены потери рабочего времени в связи с заболеваемостью и травматизмом.
В 2010 году в ООО «Автолига» общее количество
времени нетрудоспособности производственных рабочих составило 321 чел-дней.
Таким образом, за счет обеспечения нормального
микроклимата в производственных помещениях (температура, влажность, движение
воздуха, достаточного освещения, снижения уровня шума и вибрации до допустимого
уровня) предприятие может сократить заболеваемость и увеличить фонд рабочего
времени на 2568 чел-часов:
Это в свою очередь позволит производить
дополнительной продукции на сумму 100,7 тыс. руб.
Таким образом, в результате осуществления
мероприятий направленных на повышение эффективности использования трудовых
ресурсов в ООО «Автолига», предприятие получит возможность дополнительно
производить продукции на общую сумму 238,7 тыс. руб. (29,8 + 108,2 + 100,7).
С целью снижения материальных затрат на
производство продукции в ООО «Автолига» целесообразно развивать прямые связи с
поставщиками сырья, что позволит значительно сократить транспортные расходы,
включаемые в стоимость материалов, а следовательно увеличивающие величину
материальных затрат.
В настоящее время в ООО «Автолига» используются
в основном косвенные каналы материального обеспечения, при которых большинство
сырья и материалов поступает через посреднические организации.
За счет сокращения расстояния перевозки при
заключении договора на поставку комплектующих с местным поставщиком сократятся
расходы на бензин и заработную плату.
Данная экономия в ООО «Автолига» достигается при
сокращении транспортных расходов на поставку только одного вида материалов и
комплектующих. Учитывая что на предприятии для производства продукции
используется более 100 ассортиментных позиций материальных ресурсов, можно
предположить, что снижение затрат на поставку сырья за счет заключения прямых
договоров с местными производителями по многим наименованиям будет весьма
значительным. Исходя из суммы экономии по одному материалу (5 тыс. руб.) и
количества ассортиментных позиций материалов используемых в производстве
оснастки для промышленного оборудования на ООО «Автолига» (более 100), можно
предположить что сумма экономии материальных ресурсов составит 500 тыс. руб. (5
тыс. руб. x 100).
Если провести все вышеперечисленные мероприятия,
то они окажут влияние на показатели эффективности деятельности предприятия
(табл. 3.2).
Таблица 3.2 - Экономическая эффективность
проектных мероприятий
|
Показатели
|
2010
г (факт)
|
2011
г (проект)
|
Отклонение
(+,-)
|
|
Выручка
от реализации продукции, тыс. руб.
|
5527
|
5738,7
|
+238,7
|
|
Стоимость
основных средств, тыс. руб.
|
1332
|
1250,3
|
-71,7
|
|
Стоимость
материальных затрат, тыс. руб.
|
1391
|
892,0
|
-500,0
|
|
Стоимость
оборотного капитала, тыс. руб.
|
3030
|
2530
|
-500,0
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
4,16
|
4,59
|
+0,43
|
|
Материалоотдача,
руб.
|
3,95
|
6,43
|
2,48
|
|
Оборачиваемость
оборотного капитала, оборот
|
1,82
|
2,27
|
+0,45
|
Как следует из данных таблицы 3.2, в результате
осуществления проектных мероприятий выручка от реализации продукции на
предприятии возрастет на 238,7 тыс. руб., стоимость основных средств и
материальных затрат снизиться на 71,7 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно.
Сокращение материальных запасов приведет к снижении стоимости оборотного
капитала на ту же величину (500 тыс. руб.).
В результате динамики данных показателей
величина фондоотдачи основных средств возрастет на 43 копейки, материалоотдача
увеличится на 2,48 руб., а оборачиваемость оборотного капитала возрастет на
0,45 оборота.
Произведенные расчеты подтверждают
целесообразность осуществления проектных мероприятий.
.2 Основные направления совершенствования
формирования показателей бухгалтерской отчетности на предприятии
В ООО «Автолига» в настоящее время для
автоматизации учетной работы используется программа «1С: Предприятия 8.0»,
которая способствует ускорению работ по составлению отчетности. Однако в 2009
году вышла новая версия данной программы «1С: Предприятия 8.1», благодаря
которой появился ряд новых возможностей, которые уже по достоинству оценены
пользователями. Поэтому в ООО «Автолига» целесообразно обновить программное
обеспечение.
Бухгалтерская отчетность "1С: Бухгалтерии
8.1" обладает рядом преимуществ.
Формы бухгалтерской отчетности в "1С:
Бухгалтерии 8.1" имеют возможность автоматического заполнения по данным
информационной базы: если пользователь программы аккуратно вел учет в течение
отчетного периода, составление отчетности не займет много времени.
При автоматическом формировании показателей
отчетности можно использовать не только текущие унифицированные формы
отчетности, но и формы, действовавшие в предыдущих отчетных периодах. В
зависимости от выбранного периода отчета программа в автоматическом режиме подберет
соответствующую редакцию формы, причем сохраняется возможность ее замены
вручную.
Однажды заполненные отчеты могут храниться
непосредственно в информационной базе. Сохраненные отчеты можно изменять,
повторно распечатывать или выгружать в электронном виде.
Предоставляются улучшенные интерактивные
механизмы для коррекции автоматически заполненных отчетов. Пользователь может
добавить свои корректировки к расчетным показателям отчета, которые не будут
"затираться" при последующих автоматических пересчетах.
Пользователь может управлять составом списка
отчетов и формой его представления. В список можно включать новые отчеты,
реализованные в виде отдельных файлов.
Существенным недостатком ведения бухгалтерского
учета и составления отчетности в ООО «Автолига» является отсутствие графика
документооборота.
Понятие документооборота включает в себя
составление графика прохождения документов, контроль за правильностью
оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах
бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить
количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с
данными документами.
При составлении графика должны быть соблюдены
следующие требования:
первичные учетные документы, принимаемые
бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;
при приеме документов должна осуществляться
проверка правильности арифметических вычислений;
документы должны быть оформлены в соответствии с
требованиями законодательных и нормативных актов;
все исправления в документах должны быть
заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты
исправления;
по любой сделке должны быть представлены все
необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о
выполнении, счет-фактура, платежное поручение).
На начальном этапе работы по составлению графика
документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с
первичными документами (работники отдела снабжения, лица, ответственные за
реализацию). В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления
первичных документов и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию
(часто это положение не включается в общий график документооборота, в
результате чего задержка в приеме счетов-фактур составляет несколько месяцев).
Рекомендуется составить соответствующий приказ руководителя по организации, в
котором также устанавливается ответственность за непредоставление вовремя
документов в бухгалтерию (выговор, лишение премии и др.).
Своим распоряжением по бухгалтерии главный
бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в
установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением
правил, несет персональную ответственность.
На этом же этапе устанавливается контроль за правильностью
оформления первичных учетных документов и отражения на их основании
хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отражения движения всех
материалов через склад.
Главному бухгалтеру необходимо оптимизировать
(или разработать) собственно документооборот, который складывается из общего
внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии.
После составления графика каждому лицу,
участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и
определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.
Таким образом, график документооборота
(приложение Л) позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей
работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы
организации.
Кроме того, для усиления контроля за
сохранностью имущества организации и подтверждения достоверности данных
бухгалтерского учета в течение отчетного года целесообразно проводить
выборочную инвентаризацию в течение года по утвержденному руководителем
организации графику, а также по решению руководителя проводить дополнительные
внеплановые инвентаризаций.
В ООО «Автолига» в настоящее время бухгалтерская
отчетность предоставляется в инспектирующие органы на бумажных носителях
информации. Однако в условиях развития современных информационных технологий
наиболее рациональным является предоставление отчетности посредством
телекоммуникационных каналов связи.
Представление отчетности с использованием
телекоммуникационных каналов связи гарантирует:
получение оперативной информации (по
телекоммуникационным каналам связи контролирующие органы отправляют информацию
о действующих законодательных и нормативно-правовых актах о налогах и сборах);
обеспечение конфиденциальности, юридической
значимости и целостности электронных документов за счет применения современных
технологий и средств криптографической защиты информации (шифрования и
электронной цифровой подписи - ЭЦП);
оперативность обработки информации (отчетность,
направленная в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, после
прохождения входного контроля в налоговом органе вводится в программное
обеспечение налоговых органов не позднее двух рабочих дней с момента приема).
Преимущества сдачи отчетности государственным
органам через Интернет по сравнению с предоставлением ее на бумажных и
электронных носителях представлены на рисунке 3.1.
При представлении бухгалтерской отчетности в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщиком и
контролирующим органом соблюдается следующий порядок электронного
документооборота:
) налогоплательщик подготавливает бухгалтерскую
отчетность в соответствии с утвержденным форматом;
) после подготовки бухгалтерской отчетности
налогоплательщик подписывает ее ЭЦП и отправляет через специализированного
оператора связи в адрес налогового органа по месту своего учета;
) в течение суток (без учета выходных и
праздничных дней) с момента отправки бухгалтерской отчетности налоговый орган
отправляет, а налогоплательщик получает следующие документы:
подтверждение специализированного оператора
связи с указанием даты и времени отправки электронного документа. При этом
датой представления отчетности считается дата, зафиксированная в подтверждении
специализированного оператора;
квитанцию о приеме бухгалтерской отчетности в
электронном виде. Квитанция является подтверждением, что отчетность
представлена в налоговый орган;
протокол входного контроля бухгалтерской
отчетности. Если в протоколе содержится информация о том, что бухгалтерская
отчетность не прошла входной контроль, то налогоплательщик устраняет указанные
в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру сдачи форм бухгалтерской
отчетности, по которым зафиксированы ошибки. Положительный протокол говорит о
том, что отчетность принята налоговым органом.
После получения положительного протокола
налогоплательщик может считать документооборот по сдаче отчетности завершенным.
Более подробная схема полного цикла электронного
документооборота согласно нормативным документам приведена в приложении М.
Для того чтобы подключиться к системе сдачи
отчетности по телекоммуникационным каналам связи, необходимо:
) получить информацию о возможности
представления налоговых деклараций в электронном виде: в налоговой инспекции, в
которой налогоплательщик состоит на учете или на интернет-сайтах налоговых
органов, а также в средствах массовой информации;
) выбрать оператора связи и заключить с ним
договор на обслуживание.
В качестве программы обеспечивающей
предоставление отчетности в электронном виде для ООО «Автолига» рекомендуется
программный комплекс "Такском-Спринтер" (разработчик - ООО
"Такском")
Эта система основана на технологии,
разработанной компанией "Такском", являющейся системным интегратором
проекта, совместно с ведущим разработчиком бухгалтерских программ - фирмой
"1С". Все формы отчетности, в том числе обновления, разрабатываются и
тестируются совместно с "1С".
Разработка, апробация и внедрение технологии
осуществлялись с 2000 г. в Москве, а затем в Московской области, Татарстане и
ряде других регионов. В настоящее время система представления налоговой
отчетности по каналам связи "Такском-Спринтер" представлена
практически во всех регионах, где вместе с компанией "Такском" ее
внедрением занимаются свыше 70 организаций-партнеров. В Москве более 90%
налогоплательщиков, сдающих отчетность в электронном виде, используют эту
популярную и проверенную систему.
Таким образом, предоставление отчетности ООО
«Автолига» в электронном виде значительно сократит трудоемкость данных работ.
Осуществление рекомендованных мероприятий
позволит обеспечить полноту, своевременность и достоверность учетной информации
в течение отчетного года и тем самым упростить процедуры составления
бухгалтерской отчетности в ООО «Автолига».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из важнейших условий функционирования
экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и
органов исполнительной власти является наличие определенной информации,
удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения.
Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только
бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности.
В современных условиях бухгалтерская отчетность
становится основой построения цивилизованных отношений в бизнесе, источником
информации, на основе которого обосновываются и принимаются различные
финансовые решения. Значимость отчетности для построения взаимоотношений
хозяйствующих субъектов со своими деловыми партнерами обусловливает
необходимость приведения ее содержания в соответствие с современными
требованиями и повышения аналитических возможностей различных отчетных форм.
Кроме того, в условиях формирования рыночного
отношения резко возрастает потребность в грамотном управлении коммерческой
деятельностью, которое в конечном итоге обеспечивает жизнеспособность и
финансовую стабильность предприятия. Грамотно управлять сегодня - значит уметь
применять аналитический инструментарий, систематизировать и формировать
информацию для принятия управленческих решений.
Экономический анализ - глубокое исследование
экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от
плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие
комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством,
активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и
улучшение качества работы.
Это система знаний, которая связана с научным
обоснованием бизнес-планов, с оценкой бизнес-плана. Это система специальных
знаний, связанных с выявлением положительных и отрицательных факторов, с
раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с определением результатов
хозяйственных процессов.
Познавательная деятельность опирается всегда на
практику, эксперименты, наблюдения, в результате которых устанавливаются эти
факторы. Осмысление факторов начинается с анализа
Как показало проведенное исследование в ООО
«Автолига» отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями действующего российского законодательства.
Для совершенствования процедур составления и
анализа бухгалтерской отчетности в ООО «Автолига» было рекомендовано
использовать современное программное обеспечение для автоматизации учетных
работ, разработать утвердить график документооборота, проводить внеплановые
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, сдавать отчетность посредством
телекоммуникационных каналов связи.
Данные отчетности являются источником информации
для анализа хозяйственной деятельности.
Все без исключения собственники бизнеса и
подавляющее количество топ-менеджеров и ключевых специалистов заинтересованы в том,
чтобы предприятие, в которое они вложили свои средства, силы и знания, успешно
развивалось и приносило прибыль. Чтобы достичь этой цели, необходимо иметь
экономически обоснованное управление деятельностью компании, которое базируется
на всестороннем экономическом анализе, одним из блоков которого является оценка
деловой активности.
Проведенный в данной работе анализ хозяйственной
деятельности ООО «Автолига» позволил сделать вывод о повышении эффективности
производственно-финансовой деятельности предприятия за 2008-2010 гг о чем
свидетельствует рост большинства показателей.
Для закрепления наметившихся положительных
тенденций с целью дальнейшего повышения эффективности деятельности ООО
«Автолига» целесообразно осуществление следующих организационно-технических
мероприятий:
) консервация неиспользуемого оборудования, что
позволит достичь экономии за счет сокращения амортизационных отчислений в сумме
71,7 тыс. руб.;
) разработка правил внутреннего распорядка, что
позволит сократить непроизводственные потери рабочего времени и осуществить
дополнительный выпуск продукции на сумму 29,8 тыс. руб.;
) оптимизация организации рабочих мест,
улучшение их освещенности и планировки позволит увеличить фонд рабочего времени
и дополнительно произвести продукции на сумму 108,2 тыс. руб.;
) обеспечение нормального микроклимата в
производственных помещениях (температура, влажность, движение воздуха,
достаточного освещения, снижения уровня шума и вибрации до допустимого уровня),
что позволит сократить заболеваемость, увеличить фонд рабочего времени и
дополнительно произвести продукции на сумму 100,7 тыс. руб.;
) налаживание прямых связей с производителями
сырья, необходимого для производства оснастки для промышленного оборудования,
что позволит снизить цену закупаемого сырья и материалов за счет исключения
посредников, сократить транспортные расходы, включаемые в стоимость материалов,
на 5,2 тыс. руб. только по одному наименованию сырья.
Предложенные мероприятия не повлекут за собой
значительных дополнительных затрат и позволят повысить объемы выпуска и
реализации продукции, эффективность деятельности ООО «Автолига».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Федеральный
закон от 03.11.2006г. № 183 «О бухгалтерском учете» [текст] // Собрание
законодательства Российской Федерации. - 1996. - 21 ноября.
.Приказ
Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» //
Бюллетень нормативных актов Федеральных органов исполнительной власти. - 1998. −
№23.
.Приказ
Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Финансовая газета. −
1999. - 18 сентября.
.Приказ
Минфина РФ от 25.11.1998г. № 57н «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98 // Бюллетень
нормативных актов Федеральных органов исполнительной власти. - 1999. −
№2.
.Приказ
Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому
учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений (ПБУ 21/2008)») // Бюллетень нормативных актов Федеральных
органов исполнительной власти. - 2008. − №44.
.Приказ
Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его
применению» // Финансовая газета. − 2000. - 18 сентября.
.Приказ
Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета. -
1995. - 13июня.
.Приказ
Минфина РФ от 28.11.1996г. № 101 «О порядке публикации бухгалтерской отчетности
открытыми акционерными обществами» // Российские вести. - 1996. - 26 декабря.
.Приказ
Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» // Финансовая газета. − 2003. − 18 сентября.
.Приказ
Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 // Российская
газета. - 2001. − 25 июля.
.Приказ
Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте» ПБУ 3/2000 // Финансовая газета. − 2000. - 10 января.
.Распоряжение
ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994г. № 31-р «Об утверждении методических
положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению
неудовлетворительной структуры баланса» // Экономика и жизнь. - 1994. −
12 августа.
.Альбом
новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден
постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97г. №71а // Нормативные акты по
финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. − 1998. −
№1.
.Абрютина
М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. -
М.: Дело и Сервис, 2006. - 270 с.
.Артеменко
В.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: ОМЕГА -Л, 2006. - 270
с.
.Артеменко
В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. − 2-е издание .
- М.: Дело и Сервис, 2007. - 128 с.
.Астахов
В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. − 11-е издание. -
Ростов: Феникс, 2007. - 634 с.
.Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика,
2008. - 416 с.
.Балабанов
И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. − 2-е
издание. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.
.Бачурин
А.В. Реструктуризация производства и финансовая устойчивость. - М.: Дело и
Сервис, 2006. - 157 с.
.Бердникова
Т.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М,
2007. - 480 с.
.Бланк
И.А. Торговый менеджмент. - Киев: Ника-Центр, 2009. - 779 с.
.Бородина
Е.М., Ефимова О.В., Соколова, Г.Н. Анализ финансовой отчетности: Учебное
пособие. − 2-е издание [текст]. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - 441 с.
.Винокуров
М.А., Горелов Н.А., Горелова Н.Н. Экономика труда: Учебник для ВУЗов. −
2-е издание. - СПб.: ПИТЕР, Издательский Дом, 2007. - 704 с.
.Волков
О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2006. -
280 с.
.Герчикова
И.Н. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 214 с.
.Гиляровская
Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2007. - 615 с.
.Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. −
5-е издание. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 359 с.
.Домбровская
Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М,
2007. - 279 с.
.Ермолович
Л.Л. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск:
Экоперспектива, 2007. - 576 с.
.Ефимова
О.В. Финансовый анализ. - Киев: Бухгалтерский учет, 2008. - 528 с.
.Ефимова
О.В. Анализ показателей ликвидности // Бухгалтерский учет. − №6. - 2007. −
С. 7 - 10.
.Кабушкин
Н.И. Основы менеджмента: Учебное пособие. - 8-е издание. - М.: Новое издание,
2006. - 336 с.
.Ковалев
В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 512 с.
.Любушкин
Н.П., Лещева В.Б, Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2008. - 471 с.
.Малеева
Л.И. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.:
Финансы и статистика, 2006. - 672 с.
.Новодворский
В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и
aнaлиз. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 235с.
.Попова
Л.В., Головина Т.А., Маслова И.А. Современный управленческий анализ: Теория и
практика. - М.: ДИС, 2010. - 317с.
.Полякова
М.С. Годовая отчетность // Главбух. − N 12. − 2010. - С. 8 - 15.
.Пласкова
Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа //
Финансовая газета: Региональный выпуск. − N 35. − 2010. - С.11 -
14.
.Петров
Е. Консервация основных средств // Практический бухгалтерский учет. − N
10. − 2010. - С.4 - 6.
.Пятов
М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа // БУХ.1С. −
N 6. − 2010. - С.2 - 5.
.Поленова
С.Н. Структура, содержание и подготовка бухгалтерского баланса // Международный
бухгалтерский учет. − N 7. − 2010. - С. 8 - 12.
.Попова
И.Ю. С каких счетов взять данные для заполнения баланса // Главбух. − N
13. − 2010. - С.6 - 7.
.Селезнева
Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 2007.
- 260 с.
.Станковская
И.К., Стрелец И.А. Экономическая теория для бизнес-школ: Учебник. - М.: Изд-во
Эксмо, 2006. - 448 с.
.Тупицын
А.Л. Анализ финансовой отчетности с применением современных методов
экономического анализа. - Новосибирск, 2008. - 100 с.
.Титов
В.И. Экономика предприятия. - М.: Эксмо, 2008. - 416 с.
.Хотинская
Г.И., Харитонов Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Дело
и Сервис, 2009. - 236 с.
.Черногорский
С.А., Вэй, Ли Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений
[текст]. - М.: Изд. Дом ГЕРДА, 2007. - 256 с.
.Шеремет
А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е издание. - М.: ИНФРА- М,
2010. - 268 с.
.Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 314с.
.Шеремет
А.Д. Комплексный анализ деятельности предприятия. − М.: Экономика, 2008.
- 254 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Приказ о проведении инвентаризации
Унифицированная форма № ИНВ-22
Утверждена постановлением
Госкомстата России от 18.08.1998 № 88
|
|
Код
|
|
Форма
по ОКУД
|
0317018
|
|
ООО
«Автолига»
|
по
ОКПО
|
|
|
организация
|
|
|
|
|
|
структурное
подразделение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер
документа
|
Дата
составления
|
|
|
П
Р И К А З
|
142
|
25.11.2009
|
(постановление,
распоряжение)
о проведении инвентаризации
|
Для
проведения инвентаризации
|
В
структурных подразделениях
|
|
|
назначается
рабочая инвентаризационная комиссия в составе:
|
Председатель
комиссии
|
Зам
директора
|
|
Уваров
И.Ю.
|
|
должность
|
|
фамилия,
имя, отчество
|
|
Члены
комиссии:
|
Начальник
планово-экономического отдела
|
|
Макаров
И.Ю.
|
|
должность
|
|
фамилия,
имя, отчество
|
|
Начальник
отдела кадров
|
|
Дроздова
Е.Г.
|
|
должность
|
|
фамилия,
имя, отчество
|
|
Секретарь
|
|
Гринина
Е.Ю.
|
|
должность
|
|
фамилия,
имя, отчество
|
|
Инвентаризации
подлежит
|
Имущество
и финансовые обязательства
|
|
наименование
имущества, обязательства
|
|
|
К
инвентаризации приступить «
|
01
|
»
|
Декабря
2009
|
г.
|
|
и
окончить «
|
15
|
»
|
Декабря
2009
|
г.
|
|
Причина
инвентаризации
|
Составление
годовой бухгалтерской отчетности
|
|
|
контрольная
проверка, смена материально ответственных лиц, переоценка и т.д.
|
|
|
Материалы
по инвентаризации сдать в бухгалтерию
|
|
|
не
позднее «
|
17
|
»
|
Декабря
2009
|
г.
|
|
|
Руководитель
|
директор
|
|
|
|
Шумейкин
О.А.
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Акт инвентаризации наличных денежных средств
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. №88
|
Код
|
|
Форма
по ОКУД
|
0317013
|
|
ООО
«Автолига»
|
по
ОКПО
|
|
|
организация
|
|
|
|
касса
|
|
|
|
структурное
подразделение
|
|
|
|
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
|
Основание
для проведения инвентаризации:
|
приказ
|
|
номер
|
42
|
|
ненужное
зачеркнуть
|
|
дата
|
05.11.2009
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТ
|
Номер
документа
|
Дата
составления
|
|
|
124
|
12.11.2009
|
|
инвентаризации
наличных денежных средств,
|
находящихся
по состоянию на «
|
12
|
»
|
ноября
|
|
2009
|
г.
|
РАСПИСКА
К
началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные
средства
сданы
в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы,
поступившие
на
мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
|
Материально
ответственное лицо
|
кассир
|
|
|
|
Кузнецова
Р.Ю.
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
Акт
составлен комиссией, которая установила следующее:
|
1)
наличных денег
|
1248
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
2)
марок
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
3)
ценных бумаг
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
4)
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
5)
|
|
|
|
|
|
Итого
фактическое наличие на сумму
|
1248
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
цифрами
|
|
|
|
|
Одна
тысяча двести сорок восемь
|
|
прописью
|
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
По
учетным данным на сумму
|
1248
|
руб.
|
|
коп.
|
|
цифрами
|
|
|
|
|
Одна
тысяча двести сорок восемь
|
|
прописью
|
|
руб.
|
|
коп.
|
|
Результаты
инвентаризации: излишек
|
-
|
руб.
|
|
коп.
|
|
недостача
|
-
|
руб.
|
|
коп.
|
|
Последние
номера кассовых ордеров: приходного №
|
154
|
,
|
|
расходного
№
|
201
|
|
|
Председатель
комиссии
|
Зам
директора
|
|
|
|
Уваров
И.Ю.
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
|
Члены
комиссии:
|
Начальник
ПЭО
|
|
|
|
Козлова
М.Ю.
|
|
должность
|
|
расшифровка
подписи
|
|
Начальник
отдела кадров
|
|
|
|
Дроздова
Е.Г.
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
|
Секретарь
|
|
|
|
Гринина
Е.Ю.
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
Подтверждаю,
что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
|
Материально
ответственное лицо
|
кассир
|
|
|
|
Кузнецова
Р.Ю.
|
|
должность
|
|
подпись
|
|
расшифровка
подписи
|
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 года
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
|
на
|
31
декабря
|
20
|
09
|
г.
|
Коды
|
|
Форма
№ 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата
(год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
ООО
«Автолига»
|
по
ОКПО
|
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
Производство
запасных частей для автомобилей
|
по
ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
по
ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица
измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
Местонахождение
(адрес)
|
|
|
|
|
Дата
утверждения
|
|
|
Дата
отправки (принятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код
по- казателя
|
На
начало отчетного года
|
На
конец отчет- ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
11
|
7
|
|
Основные
средства
|
120
|
1851
|
1512
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
|
16
|
|
Итого
по разделу I
|
190
|
1857
|
1523
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
1419
|
1471
|
|
в
том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
997
|
1094
|
|
животные
на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
затраты
в незавершенном производстве
|
213
|
147
|
167
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
214
|
250
|
198
|
|
товары
отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы
будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие
запасы и затраты
|
217
|
5
|
10
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
12
|
19
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
230
|
1192
|
1310
|
|
в
том числе покупатели и заказчики
|
231
|
1190
|
1296
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
в
том числе покупатели и заказчики
|
241
|
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
54
|
96
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
Итого
по разделу II
|
290
|
2658
|
2895
|
|
БАЛАНС
|
300
|
4515
|
4418
|
Форма
0710001 с. 2
|
Пассив
|
Код
по- казателя
|
На
начало отчетного периода
|
На
конец отчет- ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
700
|
700
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
()
|
()
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
1005
|
1005
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
|
|
|
в
том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
47
|
197
|
|
Итого
по разделу III
|
490
|
1752
|
1902
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого
по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
2763
|
2516
|
|
в
том числе: поставщики и подрядчики
|
621
|
1994
|
1887
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
622
|
263
|
179
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
119
|
89
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
624
|
164
|
104
|
|
прочие
кредиторы
|
625
|
223
|
257
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого
по разделу V
|
690
|
2763
|
2516
|
|
БАЛАНС
|
700
|
4515
|
4418
|
|
СПРАВКА
о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные
основные средства
|
910
|
|
|
|
в
том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
ТМЦ,
принятые на ответственное хранение
|
920
|
|
|
|
Товары,
принятые на комиссию
|
930
|
|
|
|
Списанная
в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов
|
940
|
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей полученные
|
950
|
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей выданные
|
960
|
|
|
|
Износ
жилищного фонда
|
970
|
|
|
|
Износ
объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
|
|
|
Нематериальные
активы, полученные в пользование
|
990
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Шумейкин
О.А.
|
Главный
|
|
|
Шумейкина
Е.А.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 года
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
|
на
|
31
декабря
|
20
|
10
|
г.
|
Коды
|
|
Форма
№ 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата
(год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
ООО
«Автолига»
|
по
ОКПО
|
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по
ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
по
ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица
измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
Местонахождение
(адрес)
|
|
|
|
|
Дата
утверждения
|
|
|
Дата
отправки (принятия)
|
|
|
Актив
|
Код
по- казателя
|
На
начало отчетного года
|
На
конец отчет- ного периода
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
7
|
|
|
|
Основные
средства
|
120
|
1512
|
1332
|
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
|
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
140
|
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
16
|
31
|
|
|
Итого
по разделу I
|
190
|
1523
|
1353
|
|
|
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
1471
|
1486
|
|
|
в
том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
1094
|
1203
|
|
|
животные
на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
|
затраты
в незавершенном производстве
|
213
|
167
|
189
|
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи
|
214
|
198
|
89
|
|
|
товары
отгруженные
|
215
|
|
|
|
|
расходы
будущих периодов
|
216
|
|
|
|
|
прочие
запасы и затраты
|
217
|
10
|
5
|
220
|
19
|
30
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
230
|
1310
|
1340
|
|
|
в
том числе покупатели и заказчики
|
231
|
1296
|
1316
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
|
в
том числе покупатели и заказчики
|
241
|
|
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
250
|
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
96
|
174
|
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
|
Итого
по разделу II
|
290
|
2895
|
3030
|
|
|
БАЛАНС
|
300
|
4418
|
4383
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма
0710001 с. 2
|
Пассив
|
Код
по- казателя
|
На
начало отчетного периода
|
На
конец отчет- ного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
700
|
700
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
()
|
()
|
|
Добавочный
капитал
|
420
|
1005
|
1005
|
|
Резервный
капитал
|
430
|
|
|
|
в
том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
197
|
323
|
|
Итого
по разделу III
|
490
|
1902
|
2028
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого
по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
2516
|
2355
|
|
в
том числе: поставщики и подрядчики
|
621
|
1887
|
1852
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
622
|
179
|
101
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
89
|
69
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
624
|
104
|
81
|
|
прочие
кредиторы
|
625
|
257
|
252
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы
будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого
по разделу V
|
690
|
2516
|
2355
|
|
БАЛАНС
|
700
|
4418
|
4383
|
|
СПРАВКА
о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные
основные средства
|
910
|
|
|
|
в
том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
ТМЦ,
принятые на ответственное хранение
|
920
|
|
|
|
Товары,
принятые на комиссию
|
930
|
|
|
|
Списанная
в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов
|
940
|
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей полученные
|
950
|
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей выданные
|
960
|
|
|
|
Износ
жилищного фонда
|
970
|
|
|
|
Износ
объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
|
|
|
Нематериальные
активы, полученные в пользование
|
990
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Шумейкин
О.А.
|
Главный
|
|
|
Шумейкина
Е.А.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Отчет о прибылях и убытках за 2009 год
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2007 г.)
Отчет о прибылях и убытках
|
за
|
год
|
20
|
09
|
г.
|
Коды
|
|
Форма
№ 2 по ОКУД
|
0710002
|
|
Дата
(год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
ООО
«Автолига»
|
по
ОКПО
|
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по
ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
по
ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица
измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
За
отчетный период
|
За
аналогичный период преды- дущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы
и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
4951
|
3553
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(4733)
|
(3399)
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
218
|
154
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
()
|
()
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
()
|
()
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
218
|
154
|
|
Прочие
доходы и расходы Проценты к получению
|
060
|
13
|
11
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
(37)
|
(42)
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
доходы
|
090
|
607
|
847
|
|
Прочие
расходы
|
100
|
(488)
|
(952)
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
140
|
312
|
18
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
(75)
|
(4)
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
237
|
14
|
|
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
|
|
Базовая
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Форма
0710002 с. 2
Расшифровка
отдельных прибылей и убытков
|
Показатель
|
За
отчетный период
|
За
аналогичный период предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Штрафы,
пени и неустойки, приз- нанные или по которым получены решения суда
(арбитражного суда) об их взыскании
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) прошлых лет
|
|
|
|
|
|
|
Возмещение
убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
|
|
|
|
|
|
Курсовые
разницы по операциям в иностранной валюте
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления
в оценочные резервы
|
|
х
|
|
х
|
|
|
Списание
дебиторских и кредитор- ских задолженностей, по которым истек срок исковой
давности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Шумейкин
О.А.
|
Главный
|
|
|
Шумейкина
Е.А.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
Отчет о прибылях и убытках за 2010 год
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2007 г.)
Отчет о прибылях и убытках
|
за
|
|
20
|
10
|
г.
|
Коды
|
|
Форма
№ 2 по ОКУД
|
0710002
|
|
Дата
(год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
ООО
«Автолига»
|
по
ОКПО
|
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика ИНН
|
|
|
Вид
деятельности
|
|
по
ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
по
ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица
измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
За
отчетный период
|
За
аналогичный период преды- дущего года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Доходы
и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
5527
|
4951
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(5239)
|
(4733)
|
|
Валовая
прибыль
|
029
|
288
|
218
|
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
()
|
()
|
|
Управленческие
расходы
|
040
|
()
|
()
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
288
|
|
Прочие
доходы и расходы Проценты к получению
|
060
|
15
|
13
|
|
Проценты
к уплате
|
070
|
(32)
|
(37)
|
|
Доходы
от участия в других организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие
доходы
|
090
|
560
|
607
|
|
Прочие
расходы
|
100
|
(403)
|
(488)
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
140
|
401
|
312
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
150
|
(96)
|
(75)
|
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
305
|
237
|
|
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
|
|
|
Базовая
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
Разводненная
прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Форма
0710002 с. 2
Расшифровка
отдельных прибылей и убытков
|
Показатель
|
За
отчетный период
|
За
аналогичный период предыдущего года
|
|
наименование
|
код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Штрафы,
пени и неустойки, приз- нанные или по которым получены решения суда
(арбитражного суда) об их взыскании
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) прошлых лет
|
|
|
|
|
|
|
Возмещение
убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
|
|
|
|
|
|
Курсовые
разницы по операциям в иностранной валюте
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления
в оценочные резервы
|
|
х
|
|
х
|
|
|
Списание
дебиторских и кредитор- ских задолженностей, по которым истек срок исковой
давности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Шумейкин
О.А.
|
Главный
|
|
|
Шумейкина
Е.А.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
бухгалтер
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
Данные анализа показателей прибыли от реализации
продукции в ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
Рисунок Ж.1 - Динамика выручки,
себестоимости и прибыли от реализации продукции, работ, услуг в ООО «Автолига»
за 2008-2010 гг.
ПРИЛОЖЕНИЕ И
Данные анализа производительности труда в ООО
«Автолига» за 2008-2010 гг.
Рисунок И.1 - Динамика
производительности труда 1 работника ООО «Автолига» за 2008-2010 гг.
ПРИЛОЖЕНИЕ К
Правила
внутреннего распорядка ООО «Автолига»
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│
Содержание │ Основание (статьи ТК │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────
│
1. Общие положения │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────----┤
│1.1.
Правила внутреннего распорядка организации (далее - Правила)│ 189, 68 │
│-
локальный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии│ │
│с
ТК РФ и иными законодательными актами и нормативными документами│ │
│порядок
приема и увольнения, основные права и обязанности Сотрудников и│ │
│Администрации
организации, режим рабочего времени, время отдыха, меры│ │
│поощрения,
взыскания и ответственности за нарушение трудовой дисциплины,│ │
│а
также иные вопросы трудовых отношений. │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│1.2.
Правила и изменения к ним утверждаются приказом руководителя│ │
│организации.
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│1.3.
Соблюдение Правил является обязательным для всех Сотрудников│ │
│организации.
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│1.4.
Администрация организации обязана до подписания трудового договора│ │
│ознакомить
Сотрудника под роспись с настоящими Правилами │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┤
│
2. Порядок приема и увольнения Сотрудников │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤
│2.1.
Прием на работу в организацию производится на основании│ 67, 189 │
│заключенного
в письменной форме в двух экземплярах трудового договора.│ │
│Один
экземпляр трудового договора передается Сотруднику, другой (с│ │
│подписью
Сотрудника, свидетельствующей о получении экземпляра договора)│ │
│хранится
у Администрации │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│2.2.
На работу в организацию принимаются лица, достигшие возраста 16 лет│ 63,
189 │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│2.3.
При приеме на работу в организацию Администрация обязана│ 65, 189 │
│потребовать
от Сотрудника: паспорт, трудовую книжку, страховое│ │
│свидетельство
государственного пенсионного страхования, документы│ │
│воинского
учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на│ │
│военную
службу), документ о полученном образовании или подтверждающий│ │
│специальность
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│2.4.
Прием на работу оформляется приказом руководителя организации,│ 68, 189 │
│изданным
на основании заключенного трудового договора. Приказ│ │
│объявляется
Сотруднику под роспись в трехдневный срок со дня│ │
│фактического
начала работы │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│2.5.
При приеме на работу Сотруднику может быть установлено испытание│ 70, 189
│
│продолжительностью
не более трех месяцев │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────
│2.6.
Прекращение трудового договора производится только по основаниям,│ 77,
189 │
│предусмотренным
трудовым законодательством РФ, и оформляется приказом по│ │
│организации.
Днем увольнения считается последний день работы │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│2.7.
Сотрудник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об│ 80,
189 │
│этом
Администрацию в письменной форме за две недели. По истечении│ │
│указанного
срока предупреждения об увольнении Сотрудник вправе│ │
│прекратить
работу, а Администрация обязана выдать ему трудовую книжку с│ │
│внесенной
в нее записью об увольнении, а также (по письменному заявлению│ │
│Сотрудника)
другие документы, связанные с работой; произвести с ним│ │
│окончательный
расчет. По соглашению между Сотрудником и Администрацией│ │
│трудовой
договор может быть расторгнут и до истечения срока│ │
│предупреждения
об увольнении │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┤
│
3. Основные права и обязанности сторон трудового договора │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤
│3.1.
Права и обязанности Сотрудника и Администрации организации│ 21, 22, 189 │
│определяются
трудовым договором и являются обязательными для выполнения│ │
│обеими
сторонами │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│3.2.
Круг обязанностей, которые выполняет Сотрудник по своей│ 21, 189 │
│специальности,
квалификации, должности, определяется трудовым договором│ │
│и
должностной инструкцией, утвержденной в установленном порядке.│ │
│Должностная
инструкция составляется на основании положений│ │
│Квалификационного
справочника должностей руководителей, специалистов и│ │
│других
служащих, Единого тарифно-квалификационного справочника работ │ │
│и
профессий рабочих │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┤
│
4. Рабочее время и время отдыха │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤
│4.1.
Рабочее время - время, в течение которого Сотрудник должен│ 91, 189 │
│исполнять
трудовые обязанности. Установленная в организации│ │
│продолжительность
рабочего времени составляет 40 часов в неделю │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.2.
Для Сотрудников организации установлен следующий режим рабочего│ 100,
108, 189 │
│времени:
- пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями - │ │
│субботой
и воскресеньем; - рабочий день начинается в 9.00 и│ │
│заканчивается
в 18.00; - перерыв для отдыха и питания устанавливается с│ │
│13.00
до 14.00 │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.3.
Для отдельных категорий Сотрудников организации устанавливается│ 100,
101, 108, 189│
│особый
режим начала и окончания рабочего дня. Изменение режима работы и│ │
│установление
графика для отдельных категорий Сотрудников оформляется│ │
│приказом
руководителя организации │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.4.
В рабочее время Сотрудник обязан находиться на рабочем месте.│ 91, 189 │
│Администрация
ведет учет времени явки на работу, ухода с работы и общего│ │
│времени,
фактически отработанного каждым Сотрудником │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.5.
В праздничные дни, установленные трудовым законодательством, работа│ 112,
113, 189 │
│в
организации не производится. При совпадении выходного и нерабочего│ │
│праздничного
дней выходной день переносится на следующий после│ │
│праздничного
рабочий день. Работа в праздничные дни допускается только в│ │
│случае
служебной необходимости по приказу руководителя организации при│ │
│условии
наличия письменного согласия Сотрудника │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.6.
Сотрудникам организации предоставляются ежегодные оплачиваемые│ 114, 115,
125, 189│
│отпуска
с сохранением места работы (должности) и среднего заработка│ │
│продолжительностью
28 календарных дней. По соглашению между Сотрудником│ │
│и
его непосредственным руководителем ежегодный оплачиваемый отпуск может│ │
│быть
разделен на части. Одна из частей этого отпуска не должна быть│ │
│менее
14 календарных дней │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.7.
Сотрудникам организации могут предоставляться дополнительные│ 116, 189 │
│отпуска
в соответствии с действующим законодательством и утвержденным│ │
│порядком
предоставления отпусков │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.8.
Очередность предоставления ежегодных отпусков устанавливается│ 123, 189 │
│руководителем
структурного подразделения с учетом необходимости│ │
│обеспечения
нормального хода работы и благоприятных условий для отдыха│ │
│Сотрудников.
График отпусков составляется на каждый календарный год (не│ │
│позднее
15 января текущего года) и доводится до сведения всех│ │
│Сотрудников
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.9.
В случае возникновения служебной необходимости Администрация имеет│ 125,
189 │
│право
с согласия Сотрудника отозвать его из отпуска │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.10.
Продолжительность предоставляемого Сотрудникам ежегодного│ 119, 189 │
│дополнительного
оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день│ │
│составляет
три дня │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│4.11.
По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам на│ 128, 189 │
│основании
письменного заявления Сотруднику может быть предоставлен│ │
│отпуск
без сохранения заработной платы, продолжительность которого│ │
│определяется
по соглашению между Сотрудником и Администрацией│ │
│организации
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┤
│
5. Заработная плата │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤
│5.1.
Размер заработной платы Сотрудника устанавливается на основании│ 22, 135,
189 │
│утвержденного
штатного расписания и трудового договора │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│5.2.
Заработная плата выплачивается Сотрудникам организации в месте│ 136, 189 │
│выполнения
ими работы (либо перечисляется на указанный Сотрудником счет│ │
│в
банке) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│5.3.
Заработная плата выплачивается Сотрудникам 5-го и 20-го числа│ 136, 189 │
│каждого
месяца. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим│ │
│праздничным
днем выплата заработной платы производится накануне этого│ │
│дня
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│5.4.
Администрация организации несет материальную ответственность за│ 142,
236, 189 │
│несвоевременную
выплату заработной платы Сотрудникам в соответствии с│ │
│действующим
трудовым законодательством │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│5.5.
Сотрудники организации в случае задержки выплаты заработной платы│ 142,
189 │
│на
срок более 15 дней имеют право приостановить работу на весь период до│ │
│выплаты
задержанной суммы, известив об этом в письменной форме│ │
│Администрацию.
В период приостановления работы Сотрудник имеет право│ │
│отсутствовать
на рабочем месте. Обязанность выхода на работу возникает у│ │
│Сотрудника
на следующий рабочий день после получения письменного│ │
│уведомления
от Администрации организации о готовности произвести выплату│ │
│задержанной
заработной платы │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┤
│
6. Меры поощрения и дисциплинарные взыскания │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤
│6.1.
За добросовестное выполнение трудовых обязанностей и высокое│ 191, 189 │
│качество
работы в организации применяются следующие меры поощрения│ │
│Сотрудников:
объявление благодарности, выдача премии, награждение ценным│ │
│подарком.
Поощрения объявляются приказом и заносятся в трудовую книжку│ │
│Сотрудника
│ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│6.2.
Нарушение трудовой дисциплины, т.е. неисполнение или ненадлежащее│ 192,
189 │
│исполнение
Сотрудником возложенных на него трудовых обязанностей, влечет│ │
│за
собой применение мер дисциплинарного воздействия, а также применение│ │
│иных
мер, предусмотренных действующим законодательством │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│6.3.
За нарушение трудовой дисциплины Администрация применяет следующие│ 81,
192, 189 │
│дисциплинарные
взыскания: замечание, выговор, увольнение по│ │
│соответствующим
основаниям. Увольнение в качестве дисциплинарного │ │
│взыскания
может быть применено за неоднократное неисполнение Сотрудником│ │
│без
уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет│ │
│дисциплинарное
взыскание. Дисциплинарное взыскание может быть обжаловано│ │
│Сотрудником
в государственных инспекциях труда или органах по│ │
│рассмотрению
индивидуальных трудовых споров │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│6.4.
До применения дисциплинарного взыскания от Сотрудника должно быть│ 193,
189 │
│затребовано
письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней│ │
│требуемое
объяснение не будет представлено, составляется соответствующий│ │
│акт.
Отказ Сотрудника дать объяснение не является препятствием для│ │
│применения
взыскания │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│6.5.
Если в течение года со дня применения дисциплинарного взыскания│ 194, 189
│
│Сотрудник
не будет подвергнут новому дисциплинарному взысканию, он│ │
│считается
не имеющим дисциплинарного взыскания. Администрация│ │
│организации
до истечения года со дня применения дисциплинарного│ │
│взыскания
имеет право снять его с Сотрудника по собственной инициативе,│ │
│просьбе
самого Сотрудника, ходатайству его непосредственного│ │
│руководителя
или представительного органа Сотрудников │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
ПРИЛОЖЕНИЕ Л
График документооборота
.Для организации бухгалтеркого и налогового учета,
а также своевременной сдачи установленной финансовой, статистической и
налоговой отчетности руководители структурных подразделений ООО «Автолига» и
другие ответственные лица, представляют в бухгалтерию отчеты и документы по
своей деятельности, а именно:
.1.Коммерческий директор предоставляет:
.1.1.Договоры по предоставлению услуг, по
приобретению (поставке, купли-продажи) товароматериальных ценностей, по
производству работ.
Срок сдачи - следующий день после заключения
договоров, но не позднее дня передачи в бухгалтерскую службу финансовых
документов на оплату (предварительную оплату) и не позднее пятого числа,
следующего за отчетным месяцем.
.1.2.Утвержденные акты выполненных работ
(оказанных услуг), накладные, счета-фактуры, заказ-наряды, прочие документы,
подтверждающие факты хозяйственных операций
Срок сдачи - следующий день после их подписания,
но не позднее дня передачи в бухгалтерскую службу финансовых документов на
оплату (предварительную оплату) и не позднее пятого числа, следующего за
отчетным месяцем.
.2. Заместитель директора по общим вопросам
предоставляет:
.2.1. Приказы о назначении, переводе или
увольнении работников, а также приказы о направлении в командировку по
территории Российской Федерации.
Срок сдачи - следующий день после подписания приказов,
но не позже чем за 3 дня до начала командировки;
.2.2. Заявки об оформлении справок для
назначения государственных пенсий, доплаты к пенсии и приказы о предоставлении
отпуска - за 20 дней до их представления;
.2.3. Номера страховых свидетельств государственного
пенсионного страхования.
Срок сдачи - на следующий день после их
оформления в отделении Пенсионного фонда России;
.2.4. Документы, предоставляемые работниками
(служащими) учреждения, подтверждающие об изменении их статуса как гражданина
(место жительства, социальное положение и т.п.), семейного положения,
регистрационных данных (данных паспорта (иного документа, ИНН и прочего.).
Срок сдачи - до 5-го числа месяца, следующего за
отчетным
.3.Главный технолог предоставляет:
.3.1. Отчеты о приеме и расходовании
товароматериальных ценностей, утвержденные акты приемки-передачи, перемещения и
списания основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, а также
материальных запасов (в т.ч. готовой продукции).
Срок сдачи - не реже чем 1 раз в декаду , но не
позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
.3.2. Табели учета использования рабочего
времени. Срок сдачи - 1-го и 16-го числа каждого месяца.
Табели предоставляются главному бухгалтеру
(и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы) с приложением всех
документов (копий документов), подтверждающих данные о выполнение работниками
внутреннего распорядка дня за соответствующий месяц, а именно:
распоряжение на отпуска;
распоряжение на замену отпуска денежной
выплатой;
распоряжение о выходе во внерабочее время (в
выходные дни) на работу;
распоряжение о внутреннем (внешнем)
совместительстве и т.п.
.4.Бухгалтер- кассир предоставляет:
.4.1. Отчеты об использовании бланков строгой
отчетности (еженедельно).
.4.2. Отчеты кассира - еженедельно.
.4.3. Кассовую книгу - не позднее третьего
числа, следующего за отчетным месяцем
.4.4. Перечень первичных документов, отражающие
группу хозяйственных операций, с указанием их форм и требований к оформлению
реестров предоставленных документов (отчет, журнал, реестр и т.п.)
. Контроль за правильностью составления учетных
документов, отражающих хозяйственные операции и обеспечивающие сохранность
материальных ценностей, иного имущества (имущественных прав) предприятия
осуществляется бухгалтерской службой.
. Довести до всех подразделений, ответственных
лиц настоящий приказ
. Все требования к ответственным лицам к порядку
оформления учетных документов утверждаемые главным бухгалтером, обязательны к
исполнению всеми работниками предприятия.
. Обеспечение сохранности документов, отражаемых
хозяйственные операции возлагается на:
лиц, ответственных за составление и оформление
соответствующих документов при совершении операции, до момента их
предоставления в бухгалтерскую службу;
работников бухгалтерской службы, ответственных
за осуществления соответствующих учетных блоков, до передачи их в архив;
работника предприятия, по должностным
обязанностям которого возложено организация и осуществление архива документов.
. Сохранность документов должна быть обеспечена
как на бумажных носителях, так и на магнитных носителях информации, если
формирование производиться с применением средств автоматизации.
ПРИЛОЖЕНИЕ М
Схема полного цикла электронного
документооборота согласно нормативным документам
┌────────────────────────┐
┌─────────────────────────┐
┌─────────────────────────┐
│
Налогоплательщик │ │ Специализированный │ │ Налоговый
орган │
├────────────────────────┤
│ оператор связи │ ├─────────────────────────┤
│1.
Формирует отчет │ ├─────────────────────────┤
│ │
├────────────────────────┤
│ │ │ │
│2.
Подписывает и шифрует│ │ │ │ │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│ │
│3.
Отправляет на сервер ├──────►─┤4.
Получает отчет │ │ │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│ │
│
│ │5. Создает метку времени │ │ │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│7.
Получает метку ├─◄──────┤6.
Рассылает метку ├──────►─┤7.
Получает метку │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│8.
Расписывается в ней │ │ │ │8. Расписывается в ней │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│9.
Возвращает оператору ├──────►─┤10.
Сохраняет в архиве ├─◄──────┤9.
Возвращает оператору │
├────────────────────────┤
│ метки времени │ │ │
│
│ ├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│
│ │11. Передает отчет в ├──────►─┤12.
Получает отчет │
│
│ │ налоговый орган │ ├─────────────────────────┤
│
│ ├─────────────────────────┤
│13. Расшифровывает и │
│
│ │ │ │ проверяет подпись │
│
│ │ │ ├─────────────────────────┤
│
│ │ │ │ о получении отчета │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│17
Сохраняет квитанцию ├─◄──────┤16.
Передает квитанцию ├─◄──────┤15.
Передает квитанцию │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│
│ │ │ │16. Проверяет отчет │
│
│ │ │ ├─────────────────────────┤
│
│ │ │ │17. Формирует протокол │
│
│ │ │ │ входного контроля │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│20.
Получает протокол ├◄───────┤19.
Передает протокол ├─◄──────┤18.
Передает протокол │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│21.
Расписывается в нем │ │ │ │ │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│22.
Передает подпись ├──────►─┤23.
Передает подпись ├──────►─┤24.
Получает подпись │
├────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
├─────────────────────────┤
│23.
Сохраняет протокол │ │24. Сохраняет протокол │ │25.
Сохраняет протокол │
│
в своем архиве │ │ в своем архиве │ │ в своем архиве │
└────────────────────────┘
└─────────────────────────┘
└─────────────────────────┘
Рисунок М.1 - Полный цикл электронного
документооборота
1.