Производственно-финансовая деятельность порта

Производственно-финансовая деятельность порта

ВВЕДЕНИЕ

Основной целью экономического развития любой страны является обеспечение внутренних потребностей и эффективность участия в мировых хозяйственных связях. Эти факторы и определяют задачи развития морского транспорта. Формирование международной экономики в условиях глобализации предопределяет задачи национальных экономических систем, нацеленных на устойчивость формирования активного платежного баланса или получения сравнительных преимуществ. Эта тенденция предопределяет параметры производства, инвестиционного процесса и, как следствие, развитие морского транспорта. При этом последний становится важнейшим условием защиты экономических интересов и оптимизации экспорта транспортных услуг.

В процессе развития национального морского транспорта в условиях жесткого внешнего влияния и ограниченности инвестиционных ресурсов высветился ряд проблем, которые ранее сдерживали развитие экономической самостоятельности предприятий, но не были решающими в процессе управления экономическим ростом. В настоящее время четко прослеживается ряд негативных явлений в механизме управления становлением новых стран как морских держав. Глобализация экономических отношений, ведущая к либерализации товарных и денежных потоков, изменяет размещение производительных сил по критериям интеграции. При этом возрастает роль морского транспорта в обеспечении национальных и коммерческих интересов. К сожалению, с ростом капиталоемкости развития флота, сужаются возможности развития торгового судоходства стран с ограниченными инвестиционными ресурсами, к которым относится и Украина.

Главной задачей безопасного функционирования мирового торгового судоходства является не только техническое совершенство флота, но и обеспечение нормальных условий работы экипажей судов независимо от флага регистрации. В системе мероприятий по обеспечению эффективности и экономической устойчивости морских транспортных предприятий определенное значение приобретает организационно-правовая форма управления и собственности основного капитала.

Таким образом, приведенные факты и условия отражают необходимость более строгого подхода к выбору альтернативных вариантов развития производственного потенциала морского транспорта Украины, необходимость перехода к активной морской политике, предусматривающей систему мер эффективного развития торгового флота.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

.1 Формирование производственно-финансовой деятельности порта и ее задачи

Порты страны - основа экспортно-импортных операций, доходы которых способствуют развитию национальной экономики. В условиях глобализации экономических процессов морские торговые порты способны не только обслуживать уже существующие производственные и транспортные структуры, но и формировать такие, которые бы соответствовали стратегии развития целых регионов. Тоесть данные предприятия за последние десятилетия с простых пунктов перевалки грузов с морского на другие виды транспорта и в обратном направлении стали преобразовываться в важные центры организации внешней торговли, в основные связующие звенья не только разных стран, но и больших регионов мира, в катализаторы экономического развития многих стран.

Порт может быть либо небольшой закрытой территорией моря, которая защищает рыбаков от бурного моря, предоставляя им возможность поставить на якорь свои лодки и торговать своими товарами где-нибудь в южной части Тихого океана, либо транспортным предприятием, которое функционирует в сложных экономических условиях и совершает погрузочно-разгрузочные работы (ПРР), а также предоставляет другие услуги своим клиентам. Но все же, независимо от степени развития и организации, основной функцией какого-либо порта является обеспечение, желательно безопасной и с наименьшими затратами, перевалки грузов с моря на берег и в обратном направлении. Поэтому обработка грузов - основной вид деятельности большинства портов.

Каждому порту необходимо выполнять огромные объемы разнообразных работ, каждая из которых важна для транспортировки грузов: выполнять значительные объемы дноуглубительных работ на морских каналах и бассейнах для возможности подхода и маневрирования судов; создавать и поддерживать навигационную службу для обеспечения безопасного проведения судов на якорную стоянку и для ПРР; приобрести и обслуживать оборудование для перевалки грузов и перемещения их в пределах территории порта; создавать складские площади для хранения грузов; обеспечивать порт электрической энергией, водой; обеспечивать работу таможенной службы; создавать и поддерживать административные офисы и т.п.

Морской транспортный порт - это транспортно-производственная система, которая включает предприятия и организации разных форм собственности, функционирует на определенном участке морского побережья и прилегающей к ней водной поверхности, которая обеспечивает и реализует комплекс административных и коммерческих функций, связанных с перемещением товаров внешней и внутренней торговли с сухопутных видов транспорта на морской и в обратном направлении, обслуживанием пассажиров, морских судов и других транспортных средств, обеспечением экономической, экологической и других видов безопасности страны, включая безопасность морского торгового мореходства.

Целью деятельности морского торгового порта, как и любого другого предприятия, есть получение максимальной прибыли при условии оптимального сочетания всех ресурсов производства. Поэтому он выполняет следующие функции:

·  погрузка, выгрузка, обслуживание судов;

·        обеспечение внутренних и внешних транспортно-экономических

связей;

·  присмотр за навигацией и соблюдение международных соглашений в

сфере торгового мореходства;

·  обеспечение беспрерывности транспортных связей со всеми элементами

транспортного комплекса;

·  информационное обеспечение перемещения грузов;

·        правовое обеспечение перемещения груза;

·        контроль по соблюдению всех экологических норм как на своей

территории и акватории, так и в регионе, который с ними граничит.

Традиционно ведущее место среди различных видов деятельности морского порта принадлежит погрузочно-разгрузочным работам. Они связаны с погрузкой и выгрузкой морских судов, железнодорожных вагонов, автомобилей, и являются основным видом производственной деятельности морского торгового порта, как транспортного предприятия. Помимо этого, развитие деятельности морских торговых портов происходит путем усиления диверсификации производственной деятельности и их продукции.

С экономической точки зрения, продукция морских торговых портов - это оконченное перемещение грузов с сухопутных и других видов транспорта на морской или в обратном направлении. Вследствии выполнения портами дополнительных функций допустимо также следующее определение: продукция морских торговых портов - окончательное перемещение грузов с увеличенной стоимостью с сухопутных и других видов транспорта на морской или в обратном направлении. Продукция порта, как и транспорта в целом, не имеет вещественной формы, что дает основание относить ее к услугам. В тоже время она является товаром со всеми присущими товару свойствами. Но при этом, как и любой другой товар, продукция порта имеет потребительскую стоимость, тоесть имеет свойство удовлетворять те или иные нужды потребителя. Она имеет множество модификаций, которые определяются направлениями перегрузки товаров (с моря на сушу или наоборот), разновидностью грузов, их транспортными характеристиками, временем прохождения через порт и т.п. В соответствии с этими признаками продукция морских торговых портов более разнообразна даже по сравнению с продукцией промышленности и других отраслей народного хозяйства.

Технологический процесс работы портов включает разнообразные рабочие процессы, которые в свою очередь объединяют операции и приемы:

ü прием грузов к перевозке - операции и приемы: подготовка порта,

отдельных его территорий, причалов, складов к приему грузов; прием грузов от отправителя, в том числе взвешивание, маркировка и другие операции; оформление документов, размещение и хранение грузов в порту;

ü подготовка порта к приему судов - подготовка причалов и всех средств

порта, в том числе портовых буксиров, для приема судов определенных типов и размеров, о прибытии которых порт информируется заблаговременно; подготовка грузов к перегрузке, их соответствующее распределение, составление грузовых планов, подготовка технических средств;

ü погрузка судов в порту - доставка грузов к причалу, загрузка и

комплектация их в трюмах, штивка грузов, оформление грузовых документов;

ü подготовка порта к отбытию судна - оформление грузовых документов,

подготовка необходимых технических средств, в том числе буксиров, для выхода судна из порта, осмотр судна и оформление его отбытия.

Следующие рабочие процессы - подготовка приема судов для разгрузки грузов и передаче получателю - включают операции, аналогичные тем, которые выполняются во время приема грузов от отправителя, подготовки порта к приему судов и погрузке грузов.

Транспортный флот и морские порты непосредственно взаимодействуют в начальной и конечной фазах производственного процесса. Именно здесь находятся самые важные резервы улучшения процесса транспортировки. Для реализации этих резервов нужно стремиться к тому, чтобы максимально сократить число приемов и операций в рабочих процессах морских портов, а также число несовместимых операций в рабочих процессах флота, вспомогательных судов и других технических средств. Кроме того, необходимо стремиться к сочетанию всех вспомогательных операций в работе флота и портов: осуществлять подготовку грузовых помещений и люков к погрузке и выгрузке судов на подходе к портам; бункеровку судов топливом, снабжение водой, материалами, инвентарем, продовольственными товарами, оформлением документов и совершать другие операции одновременно с грузовыми операциями. Под технологией грузовых работ понимается совокупность способов перемещения грузов во время погрузочно-разгрузочных работ судов и других транспортных средств, а также выполнение вспомогательных работ, связанных с перегрузочным процессом. Эффективность технологии, что используется портами, определяется их технической оснащенностью.

Погрузочно-разгрузочные работы в порту могут производиться по разным вариантам. Вариант - это процесс перемещения грузов по определенному производственному назначению. В зависимости от конструктивных особенностей судов или других транспортных средств, что обрабатываются в порту, типа и размещения перегрузочных средств, складов, рода груза, что перерабатывается, выбирается оптимальная схема технологического процесса грузовых работ. Грузовая обработка транспортных средств в порту может выполняться непосредственно с одного вида подвижного состава на другом, например, с судна в железнодорожный вагон или наоборот. В этом случае перегрузка грузов выполняется по прямому варианту: судно-вагон, вагон-судно, судно-автомобиль, автомобиль-судно, судно-судно. Грузы могут разгружаться также на складах порта с последующей загрузкой на другие подвижные средства транспорта - это складской вариант: судно-склад, судно-автомобиль-склад, склад-судно и т.п. Перегрузка грузов по прямому варианту более экономна, что сокращает сроки пребывания грузов в порту, уменьшает потребность в складских помещениях, емкостях. Этот вариант сокращает количество перевалок груза, что способствует целости грузов при перевалке, снижает ее трудоемкость и стоимость. Для ускорения обработки судов, более эффективного использования ресурсов порт разрабатывает рабочие технологические карты, что определяют разные технологические схемы переработки грузов. Эта карта помогает в установлении путей, перегрузочных средств, куда и откуда необходимо совершать перемещение грузов. Технологический процесс переработки грузов состоит из операций: формирование подъема, перемещение груза, разработка подъема, комплектация или штивка и т.д. При обработке судов с однородным грузом и, особенно, судов с разнородными грузами, во время их обработки необходимо использовать не только разные варианты, но даже и схемы. Поэтому в порту исполнители грузовых работ должны иметь сборники технологических карт. В порту необходимо постоянно разрабатывать новые технологические схемы переработки грузов, корректировать существующие технологические схемы, изучать особенности перевалки грузов на конкретных портовых перевалочных комплексах. Сама обработка судна совершается под руководством стивидора и контролируется технологической службой порта.

Для оценки масштабов производственной деятельности порта используется ряд показателей, таких как: пропускная способность порта, грузооборот, морской грузооборот, перевалочный грузооборот, коэффициент перевалки, судооборот и т.д.

Движение денежных средств порта количественно отображает все стадии воспроизводственного процесса путем формирования, распределения и использования денежных доходов, разных целевых фондов. Денежные средства порта могут находиться на расчетном, валютном и других счетах, в кассе. Эти средства поступают от реализации продукции порта, финансово-инвестиционной деятельности порта, вложений средств на депозитные счета, от сдачи имущества в аренду и т.п.

Частью денежных средств порт не распоряжается: в состав выручки входят различные сборы и налоги. Вторая часть средств позволяет компенсировать авансированные средства в оборотные и основные фонды, выполнять финансовые обязательства перед бюджетом, банками и другими субъектами хозяйствования, формировать валовый, чистый доход и прибыль.

Денежные средства порта - часть денежных средств, которая имеет целевое назначение: уставной фонд, фонд оплаты труда, амортизационный фонд, фонд развития порта, фонд социального развития, фонд материального поощрения, резервный фонд. На предприятии денежные средства используются как в фондовой форме, так и в нефондовой, благодаря которой совершается выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями.

Финансовые ресурсы порта - это средства, которые находятся в его распоряжении: денежные фонды; средства, которые используются по целевому назначению и те, которые имеют нефондовую форму. Основные источники формирования финансовых ресурсов порта: собственные и заемные. К собственным принадлежат: амортизационные отчисления, целевые поступления, стойкие пассивы, целевые взносы членов трудового коллектива, другие виды денежных поступлений, валовый и чистый доход, прибыль от основной деятельности, от другой операционной деятельности, прибыль от финансовых операций, от другой обычной деятельности и непредвиденных событий.

Размер, состав и структура финансовых ресурсов порта определяются объемом портового производства, его эффективностью. Наличие финансовых ресурсов, их эффективное использование определяют финансовое благополучие порта: платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость. Основными заданиями, на решение которых направлена финансовая работа в порту, являются:

·  финансовое обеспечение текущей производственно-хозяйственной деятельности порта;

·        поиск резервов увеличения доходов, прибыли, повышения рентабельности и платежеспособности;

·        выполнение финансовых обязательств перед поставщиками, бюджетом, банками и т. п.;

·        мобилизация финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования производственного и социального развития, увеличения собственного капитала порта;

·        контроль за эффективным, целевым распределением и использованием финансовых ресурсов.

Основные направления финансовой работы в порту:

·  Финансовое прогнозирование и планирование. На этом этапе происходит

определение общих нужд в денежных средствах для обеспечения нормальной производственно-хозяйственной деятельности порта. Планируется объем использования прибыли, которая остается в распоряжении порта, размер собственных оборотных средств, амортизационных отчислений, налоговых отчислений, выручки и расходов с учетом резервов их оптимизации. Составляются перспективные, текущие (баланс доходов и затрат) и оперативные финансовые планы (платежный календарь).

·  Анализ и контроль производственно-хозяйственной деятельности.

Материалы анализа используются для финансового планирования и прогнозирования. Аналитическую работу порта можно разделить на два блока: анализ финансовых результатов, рентабельности и анализ финансового состояния порта.

Денежные расчеты, которые производятся в порту в финансовой сфере, могут быть как наличной, так и безналичной формы. В общей сложности эти денежные расчеты образуют денежный оборот порта. Он связанный с такими направлениями: расчеты, связанные с обеспечением процесса портового производства (приобретение разных факторов производства); реализация продукции (работ, услуг), то есть возмещение расходов и формирование доходов; уплата налогов, обязательных отчислений; получение, погашение кредита и уплата процентов за пользование кредитами.

Указанные направления в денежном обороте разные по экономическому содержанию, технике исполнения, видам и методам финансового контроля. Но в общей сложности их выполнение способствует непрерывному движению материальных фондов в процессе производства и реализации продукции.

1.2 Финансовый план порта

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

·  содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

·  дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

·        служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того, чтобы представить их в стоимостном выражении. Поэтому необходимо подготовить сразу несколько стандартных для мировой практики документов: прогноз объема реализации; производственный план; план доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов); баланс денежных поступлений и выплат; план по источникам и использованию средств; сводный балансовый план активов и пассивов предприятия; анализ безубыточности; стратегия финансирования.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем. Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т. е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Финансовый план состоит обычно из следующих разделов:

1. Прогноз объемов реализации.

Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам.

2. Баланс денежных расходов и поступлений.

Главная задача - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность предприятия при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.

3. Таблица доходов и затрат

Задача данного документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль. Среди анализируемых показателей выделяются:

a) доходы от продаж товаров;

b)      издержки производства товаров;)  суммарная прибыль от продаж;)         общепроизводственные расходы (по видам);) чистая прибыль (строка c) минус строка d)).

4. Сводный баланс активов и пассивов предприятия.

Назначение - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

5. График достижения безубыточности

Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции. С помощью этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.

Таким образом, финансовый план обеспечивает хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Поэтому финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

.3 Источники и структура доходов порта

В процессе производственно-хозяйственной деятельности порта постоянно происходит кругооборот денежных средств. Их вложение в портовое производство с целью выполнения работ, предоставления услуг и получения выручки характеризует кругооборот денежных средств в порту. Входящие денежные потоки за их источниками можно разделить на внутренние, которые поступают из источников самого порта, и внешние, которые мобилизуются на финансовом рынке. На рис. 1.3.1. приведена схема формирования и использования доходов согласно с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, которую можно использовать и в деятельности порта.

Доходы от основной (операционной) деятельности - это выручка от выполнения перегрузочных и внепортовых работ, хранение грузов, перевозка грузов и пассажиров местным флотом, работы автотранспорта, услуг, которые предоставляются судовладельцам и грузовладельцам.

Доходы от другой операционной деятельности порт получает за счет реализации оборотных средств, иностранной валюты, от операционной аренды, курсовой разницы; полученных штрафов, неустоек; от списания кредиторской задолженности и т.п.

Доходы от финансовых операций могут быть получены от совместной деятельности, за счет полученных дивидендов.

Финансовые инвестиции обусловлены потребностью эффективного использования свободных финансовых ресурсов, когда конъюнктура финансового рынка дает возможность получить гораздо больше прибыли на вложенном капитале, чем операционная деятельность на портовом рынке. В ценные бумаги стоит инвестировать только финансовые ресурсы, которые в избытке. В портах должны обязательно оставаться наличные средства в виде денежного остатка на банковских счетах или высоколиквидных ценных бумаг на случай чрезвычайных ситуаций. Такая ситуация не характерна для современного этапа развития национальной портовой системы. Временно свободные денежные средства порты могут вносить на депозитные счета в коммерческих банках за обусловленный процент.

Доходы от другой обычной деятельности предусматривают реализацию финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов, других необоротных активов, ликвидацию необоротных активов, наличие неоперационной курсовой разницы, бесплатно полученных оборотных активов, уценку необоротных активов и финансовых инвестиций.

Доходы от чрезвычайных событий - это возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций, другие чрезвычайные доходы.

Порт имеет право сдавать в аренду недвижимость за соответствующую плату или совершать финансовый лизинг в случаях, которые предусмотрены действующим законодательством. Порт может получать дополнительную курсовую разницу по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

Валовой доход - денежное выражение стоимости вновь созданного продукта. Он определяется как превышение выручки над материальными затратами и амортизационными отчислениями в составе себестоимости реализованной продукции. Этот показатель характеризует уровень эффективности деятельности порта. В то же время он является основным источником формирования финансовых ресурсов порта, госбюджета и внебюджетных фондов. В воспроизводственном процессе валовый доход разделяется на оплату труда и чистый доход. Чистый доход выражает в денежной форме стоимость прибавочного продукта и определяется как превышение выручки от реализации продукции над стоимостью материальных затрат, амортизационных отчислений, заработной платы или как разница между валовым доходом и заработной платой. Чистый доход реализуется в виде НДС, отчислений в обязательные фонды, а также в форме прибыли.

1.4 Направления и структура расходов порта

Расходы возникают вследствие потребления ресурсов в процессе деятельности порта. Под ресурсами понимают потребленные материалы, платные услуги со стороны других субъектов хозяйствования, труд людей разных специальностей и квалификации, время работы разных видов перегрузочного оборудования, площадь помещений, складов, гидротехнических сооружений, нематериальных активов и т.п. Понятие ресурсов тесно связано с классификацией затрат за экономическими элементами, широко известной в практике экономического планирования при составлении перечня затрат. Каждый ресурс имеет цену. Кроме того, отдельные виды ресурсов налогооблагаются, что фактически увеличивает их цену. Таким образом, затраты - это стоимостное выражение реально употребленных ресурсов во время реальной деятельности.

В условиях рынка затраты производства выступают в качестве одного из самых важных показателей, что существенно влияет на экономическое положение портов. Ради стабильной и эффективной деятельности предприятия нужно постоянное сравнение результатов деятельности с затратами, выраженными в денежной форме. Затраты при перегрузке грузов играют важную роль в ценообразовании на морском транспорте. Затраты перегрузочных операций плюсуются к стоимости продукции, которая перегружается, и есть составной частью оптовых и розничных цен.

Расходы портов по своему составу и назначению очень разнообразны и возмещаются за счет двух собственных источников: себестоимости и прибыли (через себестоимость должны возмещаться расходы порта, которые обеспечивают простое воспроизведение всех факторов производства). Соответственно в себестоимость портовой продукции включают затраты на:

·  исследования рынка портовых услуг и других рынков;

·        производство, в том числе расходы на электроэнергию, материалы, амортизацию фондов и нематериальных активов, оплату труда портового персонала;

·  обслуживание производственного процесса и управление им;

·        использование и охрану природных ресурсов;

·        набор и подготовку кадров;

·        текущую рационализацию производства (усовершенствование технологии,

организации производства, труда, повышение качества продукции порта), кроме капитальных;

·  подготовку и изучение новой продукции порта, ее сбыт.

Совокупные расходы порта в зависимости от их назначения выражаются несколькими показателями: валовые затраты, смета производства, себестоимость продукции. Показатель валовых затрат введен в систему экономических вычислений и учета на предприятиях для определения налогооблагаемой прибыли в соответствии с законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Смета производства - это затраты порта, связанные с основной деятельностью за определенный период независимо от того, относят их на себестоимость продукции в этом периоде или нет. Себестоимость работ, услуг порта - это выраженные в денежной форме текущие затраты, непосредственно связанные с подготовкой и выполнением работ и услуг.

Планирование себестоимости является составной частью плана экономического и социального развития порта, который разрабатывается ним самостоятельно на основании показателей планового объема работ и услуг, продуктивности труда, фонда его оплаты и т.п. Этот план представляет собой систему технико-экономических расчетов, которые определяют размер затрат работ (услуг). Результаты учета затрат используются для оценки финансово-хозяйственной деятельности порта и его структурных подразделений, определения фактической эффективности реализованных организационно-технических мероприятий, выявления резервов сокращения затрат, выполнение аналитических расчетов.

Для управления затратами порта особенно важным моментом является их обоснованная классификация. Именно классификация определяет варианты учета, планирования и анализа затрат работ в морских портах. По месту возникновения затраты работ (услуг) группируются в разрезе отдельных структурных подразделений порта. В морском торговом порту рекомендуется выделять:

·  основные центры затрат, непосредственно связанные переработкой грузов (перегрузочные комплексы, терминалы, отдельные причалы);

·        дополнительные центры затрат, которые обслуживают основные и другие центры;

·        управленческие центры затрат, которые занимаются коммерческой, финансовой, административной деятельностью (вычислительные центры, бухгалтерия).

В зависимости от характера и назначения процессов, которые выполняются, производство делится на основное (погрузочно-разгрузочные работы, другие работы и услуги), вспомогательное (выполнение работ по техническому обслуживанию основных фондов, обеспечение инструментом, запасными частями для ремонта транспортных средств и оборудования, различными видами энергии, транспортными и другими услугами) и обслуживающее (непроизводственное) хозяйствование (жилищно-коммунальное хозяйство, культурно-бытовые учреждения, научно-исследовательские, спортивные и другие структурные подразделения, которые не берут участия в выполнении и обеспечении ПРР).

По способу отнесения на себестоимость затраты делятся на прямые и непрямые. К прямым затратам относят затраты, которые могут быть непосредственно включены к себестоимости отдельных видов работ (услуг). К непрямым затратам принадлежат затраты, непосредственно не связанные с выполнением работ (услуг). К таким затратам принадлежат общепроизводственные затраты, которые включают затраты по управлению и обслуживанию производственного процесса.

В зависимости от влияния на величину изменений объема производства выделяют постоянные и переменные затраты. За целесообразностью затраты подразделяют на продуктивные, непродуктивные и непредвиденные. Непродуктивными затратами считаются затраты, которые появились в результате недостаточной организации производства и управления, отклонений от технологических норм, повреждений материальных ценностей. К затратам от непредвиденных событий (потери от стихии, от техногенных катастроф и аварий) относятся как потери по последствиям этих событий, так и затраты на выполнение действий, которые связаны с предупреждением и ликвидацией таких последствий (возмещение убытков, плата посторонним организациям, заработная плата работников, занятых на воспроизводственных работах, стоимость использованных сырья и материалов).

Затраты обычной деятельности порта состоят из: затрат операционной деятельности; финансовых затрат (затраты на проценты): пользование кредитами, финансовой аренды и т. п.; других затрат обычной деятельности, которые не связаны непосредственно с производственным процессом. Затраты операционной деятельности предприятий состоят из производственной себестоимости, административных затрат и других операционных затрат. Затраты операционной деятельности порта соответственно к их экономическому содержанию группируются по таким элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные мероприятия; амортизация основных фондов и нематериальных активов; другие операционные затраты.

Особенное внимание нужно уделить анализу расходов основных перегрузочных работ, которые есть основным источником минимизации расходов на выполнение погрузочно-разгрузочных работ в морском торговом порту. В отношении затрат ПРР используют разные классификации (рис.1.4.1).

Заработная плата производственного персонала занимает одно из ведущих мест среди отдельных статей, которые включаются в себестоимость и состоит из основной и дополнительной заработной платы портовых работников, оперативно-распорядительного и обслуживающего персонала. Основную заработную плату можно определить исходя из численности работников, тарифных ставок, отработанного времени, выполненного объема работ, должностных окладов.

Отчисления на социальные мероприятия составляют процент от фонда оплаты труда, с них идут отчисления в пенсионный фонд и на социальное страхование.

Расходы на топливо и электроэнергию включают затраты, связанные с расходами топлива и электроэнергии при работе перегрузочных машин и вспомогательного оборудования на ПРР, а также затратами электроэнергии на освещение причалов, складов, территории порта, мест общего пользования и т.п. Эти затраты зависят от мощности установленных в порту потребителей энергии, типа машин и механизмов, количества потребленной электроэнергии и топлива, его качества и цен.

Расходы на ремонт подъемно-транспортного оборудования и других видов основных фондов, связанных с выполнением ПРР, включают затраты на ремонтные работы, направленные на поддержку основных фондов в исправном техническом состоянии и зависят от типов перегрузочных машин и процента их использования в течение года.

К затратам на материалы, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь относят затраты на приобретение материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инструментов, приспособлений. Расходы этой статьи зависят от объема и рода груза, который перерабатывается. Затраты на приобретение смазочных материалов зависят от количества энергии и топлива, которое используется.

Расходы на амортизацию основных фондов представляют собой сумму амортизационных отчислений от стоимости основных фондов, которые берут участие в процессе переработки грузов, соответственно к нормам действующего законодательства. Амортизационные отчисления определяют по всем основным фондам, связанным с процессом переработки грузов, за исключением законсервированных объектов.

Административно-управленческие расходы содержат в себе затраты на заработную плату работников аппарата управления с отчислениями на социальное страхование, затраты на командировочные управленцев, затраты на содержание служебного легкового автотранспорта, на текущий ремонт помещений, где размещается аппарат управления, и оборудование, канцелярские затраты, затраты на содержание помещений аппарата управления (отопление, освещение и др.).

К обще эксплуатационным затратам включают разнообразные виды затрат, которые не могут быть отнесены непосредственно на тот или инной вид деятельности порта: заработная плата, связанная с подготовкой кадров, расходы на пропаганду безопасных методов труда, техники безопасности и охраны труда, проценты банкам по кредиту.

Статья «другие затраты» является комплексной и включает затраты на перевозку грузов, материалов, инвентаря автотранспортом; по оплате работ, выполненных служебно-вспомогательным портовым и арендованным флотом ради грузовых работ, охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии, аренды складов и плавсоставов для сохранности и переработки грузов и др.

.5 Налогообложение предприятий. Финансовая деятельность морского порта

Система налогообложения - это совокупность налогов, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые фонды в установленном законами Украины порядке, а также права, обязанности и ответственность плательщиков.

Каждое государство устанавливает собственную систему налогообложения, то есть определяет налогоплательщиков, объекты налогообложения, виды налогов и порядок их уплаты. Тип системы налогообложения определяется соотношением четырех секторов формирования налогов и сборов (обязательных платежей): государственного, коммерческого, финансового сектора, населения.

Эти вопросы регулируются Законом Украины «О системе налогообложения». В соответствии с этим Законом, установление и отмена налогов в бюджеты и в государственные целевые фонды осуществляется Верховной Радой Украины в пределах, установленных этим Законом, другими законами Украины о налогообложении, Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами. Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые, городские советы имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм, поступающих в их бюджеты. Ставки, механизм взимания налогов и льготы по налогообложению определяются только законодательными актами о налогообложении.

Налоговая система Украины базируется на следующих принципах: стимулирование научно-технического прогресса, предпринимательской производственной и инвестиционной активности; обязательность; равнозначность и пропорциональность; равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации; социальная справедливость; стабильность; экономическая обоснованность; равномерность уплаты; компетенция; единый подход и доступность.

Под налогом следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или в государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами о налогообложении. Налоги уплачиваются в определенном размере и в четко определенные сроки.

Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с законом Украины и формируемые за счет определенных законодательными актами налогов. Все государственные целевые фонды, кроме Пенсионного фонда Украины, включаются в Государственный бюджет Украины.

Основные признаки налога:

·  принудительность и обязательность, то есть отсутствие у плательщика выбора и установление ответственности за уклонение от уплаты налогов;

·        безвозмездность, то есть направленность средств от плательщика к государству, отсутствие встречных обязательств со стороны государства;

·        безусловность, то есть уплата без выполнения каких либо действий со стороны государства;

·        нецелевой характер, отсутствие четких указаний относительно направлений использования поступлений от определенного налога;

·        распределение средств от конкретных налогов между бюджетами разных уровней и государственными целевыми фондами;

·        безвозвратность, то есть средства, уплаченные в виде налогов, не возвращаются к плательщику.

Функции налогов:

·  фискальная - наполнение бюджетов всех уровней;

·        контрольная - проверка эффективности функционирования налоговой системы;

·  распределительная - распределение части национального дохода по разным сферам удовлетворения общественных нужд;

·        регулирующая - обеспечение стимулирования одних отраслей общественного производства и сдерживание других.

Все налоги можно разделить на виды по различным признакам. В зависимости от характера лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.п.), налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на промысел и т.п.).

По форме обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым, или прибыльно-имущественным, относятся налоги, уплачиваемые в процессе приобретения и накопления материальных ресурсов. Они определяются размером объекта налогообложения, включаются в цену товара и уплачиваются производителем или собственником. Прямые налоги в свою очередь делятся на: личные налоги, уплачиваемые плательщиком за счет и в зависимости от полученного им дохода (прибыли) и с учетом его платежеспособности, и реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества (земли, строения) из расчета, в основе которого лежит не действительная, а предполагаемая прибыль.

К личным налогам относятся: налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на промысел, сбор за специальное использование природных ресурсов, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности и т.п. Реальными налогами являются: налог на недвижимое имущество (недвижимость), плата (налог) за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

Косвенные налоги (налоги на потребление) взимаются в процессе реализации товаров или услуг, включаются в виде надбавок к их цене и уплачиваются потребителем. Это - акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина.

Согласно Закону Украины «О системе налогообложения» все налоги в зависимости от органов государственной власти и местного самоуправления, который их устанавливает, делятся на общегосударственные и местные. К общегосударственным налогам и сборам (обязательным платежам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; налог на доходы физических лиц; таможенная пошлина; государственная пошлина; налог на недвижимое имущество (недвижимость); плата (налог) на землю; рентные платежи; налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов; налог на промысел; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета; сбор за специальное использование природных ресурсов; сбор за загрязнение окружающей среды; сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения; сбор на обязательное социальное страхование; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; сбор в Государственный инновационный фонд; плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины; сбор за использование радиочастотного ресурса Украины.

Общегосударственные налоги устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины. Налог на недвижимое имущество (недвижимость), плата (налог) за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, налог на промысел, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей природной среды на территории автономной Республики Крым устанавливаются Верховной Радой республики в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины. К местным налогам отнесены: налог с рекламы и коммунальный налог.

В зависимости от характера использования налоги делятся на налоги общего назначения и специальные (целевые) налоги. Налоги общего назначения используются на общегосударственные нужды без конкретизации мероприятий или расходов. Специальные налоги зачисляются в государственные целевые фонды и используются исключительно на финансирование конкретных расходов.

По периодичности взыскания налоги бывают единовременными, т.е. такими, которые платятся один раз в течение определенного отрезка времени (чаще всего налогового периода) за осуществление определенных действий и систематические, то есть такие, которые платятся периодически.

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которых согласно законам Украины возложена обязанность платить налоги. Учет налогоплательщиков осуществляется государственными налоговыми администрациями и другими государственными органами в соответствии с законодательством. Банки и другие финансово-кредитные учреждения открывают счета налогоплательщикам лишь при условии предъявления ими документа, подтверждающего постановку их на учет, и в трехдневный срок уведомляют об этом государственную налоговую администрацию.

Налогоплательщики делятся по отношению к государству на национальных (резидентов) и иностранных (нерезидентов). По статусу различают такие категории плательщиков, как юридические и физические лица.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законодательными актами о налогообложении.

Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными советами народных депутатов в соответствии с законодательными актами о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года.

Предприятия ведут учет валовых расходов, отражают затраты предприятия в денежной, материальной или нематериальной формах, что осуществляется как компенсация стоимости сырья, материалов, товаров, работ, услуг, которые приобретаются предприятием для использования в собственной хозяйственной производственной деятельности. Ведется также учет валовых доходов, где отображаются доходы предприятия от всех видов деятельности, которые получены, начислены в течении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах. Валовой доход - это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах, как на территории Украины, так и за её пределами. В валовой доход включаются:

·  общие доходы от реализации товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств;

·        доходы от продажи ценных бумаг;

·        доходы по осуществлению банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;

·  доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

·        доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды);

·        доходы, не учтённые в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчётному и выявленные в отчётном периоде;

·        доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде; сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов; сумм задолженности, которая подлежит включению в валовые доходы; сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению; стоимости материальных ценностей, переданных налогоплательщику согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте; сумм штрафов и/или неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов; сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда.

Из валового дохода исключаются:

·  суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученных

(начисленных) предприятием в составе цены реализации продукции (работ, услуг);

·  суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством иного имущества налогоплательщика;

·        суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком по решению суда в качестве компенсации прямых затрат или убытков;

·        суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей);

·        суммы денежных средств или стоимость имущества, поступающих налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком;

·        суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от оказания государственных услуг (выдачи разрешений (лицензий) сертификатов, иных, услуг обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством) в случае зачисления таких доходов в соответствующие бюджеты;

·        суммы полученного налогоплательщиком эмиссионного дохода;

·        доходы от совместной деятельности на территории Украины без образования юридического лица, дивиденды, полученные налогоплательщиком от иных плательщиков налога;

·        денежные средства или имущество, которые поступают в виде международной технической помощи;

·        денежные средства, предоставляемые налогоплательщику из Государственного инновационного фонда на возвратной основе при осуществлении инновационных проектов;

·        другие поступления, прямо определенные нормами Закона Украины

“О налогообложении прибыли предприятий”.

В состав валовых расходов включаются: суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг) и охраной труда; суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленных (переданных) в Государственный бюджет Украины, неприбыльные организации, но не более 4% налогооблагаемой прибыли отчётного периода; суммы денежных средств, внесенных в страховые резервы; суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей) за исключением пени, штрафов, неустоек; суммы затрат, не включенных в состав валовых расходов прошлых периодов; суммы безнадёжной задолженности, в случае, когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному результату; суммы затрат, связанных с улучшением основных фондов в пределах 5% балансовой стоимости основных фондов на начало отчетного пери ода.

Не включаются в состав валовых расходов затраты на потребности, не связанные с ведением хозяйственной деятельности предприятия: организации и проведение приемов, презентаций, праздников, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям); приобретение, строительство, реконструкцию, ремонт и другие улучшения основных фондов, а также приобретение нематериальных активов; выплату дивидендов; выплату вознаграждений; любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными документами; финансирование личных потребностей работников предприятия; оплата штрафов, пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов; содержание органов управления объединений предприятий, включая содержание холдинговых компаний, которые являются отдельными юридическими лицами; выплату эмиссионного дохода в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, ниже обычных, связанных с таким предприятием лицам.

К расходам двойного назначения относятся расходы, связанные с обеспечением работников предприятия специальной одеждой, обувью, обмундированием для выполнения профессиональных обязанностей, затраты (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, расходы, связанные с изобретательством и рационализацией, выплатой роялти и приобретением нематериальных активов, расходы, связанные с подпиской на периодические издания, на проведение аудита. Затраты предприятия на гарантийный ремонт или гарантийные замены товаров, затраты предприятий на проведение предпродажных и рекламных мероприятий, затраты на организацию приёмов, презентаций и праздников, затраты на страхование рисков, связанные с приобретением лицензий и других специальных разрешений, необходимых предприятию для ведения хозяйственной деятельности, затраты на командировки работников предприятия.

Амортизация основных фондов в части уменьшения валового дохода разрешена только по методу уменьшения остатка стоимости. Проценты уменьшения установлены в законе для трёх групп основных фондов. Предусмотрен также, так называемый коэффициент уменьшения. На этот коэффициент умножается процент ежеквартальной амортизации. Его значение принимается законодателями отдельно.

Прибыль налогоплательщика облагается налогом по ставке 25 процентов от объекта налогообложения. Налогоплательщики самостоятельно определяют суммы налога, подлежащего уплате. Оплата должна быть произведена не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, предоставляют налоговому органу декларацию о прибыли за отчетный квартал, рассчитанную нарастающим итогом с начала финансового года.

В течение отчетного квартала до 20 числа второго и третьего месяцев производится оплата авансовых взносов налога на прибыль, рассчитанного за первый и второй месяц квартала соответственно. Также в налоговый орган предоставляется результат расчета авансовых взносов. Следует также особо отметить корректировку валовых расходов по приросту или уменьшению балансовой стоимости товаров на складе, материалов, МБП, незавершенного производства, на начало отчетного периода и на конец. Учет такого прироста, уменьшения ведётся отдельно и ведомость такого учета, в специальной форме сдаётся в налоговый орган, вместе с декларацией. Такой корректировкой, происходит фактически учет себестоимости покупных товаров и т.д., не реализованных в течение отчетного периода.

Налогоплательщикам также предоставлена льгота по переносу убытков, полученных в результате отчетного квартала на результат последующих кварталов. На практике, при существующей форме декларации о прибыли предприятия, этот перенос убытков достаточно сложен.

Закон о налогообложении прибыли предприятий достаточно и оставляет очень много вопросов, которые по-разному налогоплательщиками и налоговой службой. В целом, он был разработан на основе американской модели налогообложения прибыли предприятий, правда, с учётом первоочередной цели пополнения бюджета. В этом законе прослеживаются некоторые архаизмы «родича». Так, уменьшение разницы между доходами и на сумму амортизационных для получения объекта налогообложения и выделения их в отдельную графу декларации может служить примером такого архаизма. Поскольку, с экономической точки зрения - это постепенное списание затрат на приобретение основных фондов предприятия, - это расходы предприятия в отчетном периоде. Американцы, в стране определяют самостоятельно сумму амортизации, и возможно особое внимание их государство уделяет этому пункту.

Также остаётся непонятным наличие огромного количества граф и дополнений к самой декларации. Информация, которую заставляют предоставлять в этих графах, не имеет особой экономической ценности. Сама налоговая служба использует только некоторые из показателей. Заполнение декларации усложняется ещё проблемой округления. Весь на предприятии происходит с точностью до копеек, а информация должна округлённой до, с одним десятичным знаком. Поскольку графы декларации используются для вычисления налогооблагаемой прибыли, то фактически приходится округлять значения в графах, и потом использовать эти значения для получения налогооблагаемой прибыли. Вычисленная таким образом прибыль не совпадает с учетной (налоговой) прибылью иногда на несколько сотен гривен. Положительной стороной Закона является то, что объект налогообложения совпадает, при соблюдении определённых и ограничений, с финансовой прибылью предприятия. Это позволяет в финансовом учёте прогнозировать суммы налога на прибыль, подлежащего оплате, или выделять сумму налога на прибыль по состоянию на конец финансового года.

РАЗДЕЛ 2. ПРОЕКТНО-РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 Разработка плана погрузочно-разгрузочной работы

Расчет показателей плановой вариантной таблицы начинается с определения коэффициента перевалки (К_пер), который характеризует среднее количество перемещения 1т груза в порту и определяется по формуле:

К_пер=, (2.1)

где Q_т-оп - количество тонно-операций;_т - количество физических тонн.

На основании исходных данных, указанных в задании, определяется коэффициент перевалки за отчетный и текущий год. При определении К_пер в проектном году следует учитывать, что на его величину влияют совершенствование технологий переработки (тоесть необходимо увеличить долю прямого варианта).

Расчет коэффициента перевалки сведен в табл. 2.1.

Уровень комплексной механизации в порту определяется отношением количества тонно-операций выполненных комплексно-механизированным путем к общему количеству тонно-операций:

, (2.2)

где Q_т-опк-м - количество тонно-операций, в том числе комплексно-

механизированных;_т-оп - количество тонно-операций.

Расчет коэффициента комплексной механизации сведен в табл. 2.2.

Таблица 2.1

Расчет коэффициента перевалки

Таблица 2.2

Расчет коэффициента комплексной механизации

Исходя из планируемых объемов переработки по родам груза и определенных по каждому грузу коэффициента перевалки осуществляется их распределение по отобранным технологическим вариантам работы.

Количество груза, проходящего по прямому варианту определяется по формуле:

 (2.3)

Количество груза, проходящего по складскому варианту определяется по формуле:

 (2.4)

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.3, табл. 2.4 и табл. 2.5.

Таблица 2.3

Распределение груза по технологическим вариантам и схемам (прямой вариант)

Таблица 2.4

Распределение груза по технологическим вариантам и схемам (складской вариант 1)

Таблица 2.5

Распределение груза по технологическим вариантам и схемам (складской вариант 2)

При выборе тех или иных вариантов в расчет должны приниматься географические и экономические особенности производства продукции и добычи полезных ископаемых в Украине и факторы международного разделения труда (для определения направления грузопотока того или иного груза (экспорт/импорт), кроме того по каждому грузу из единых комплексных норм выработки выбираем те возможные варианты, которые обеспечивали бы наименьшую трудоемкость переработки).

Расчеты показателей плановой вариантной таблицы сведем в таблицу 2.6.

На основании плановой вариантной таблицы отчетных данных о выполнении плана за предыдущий год, ожидаемого выполнения задания плана на текущий год, перспективного объема грузопереработки портов с учетом коэффициента перевалки и уровня комплексной механизации разрабатывается проект плана ПРР по заданной номенклатуре грузов (табл. 2.7).

2.2 Формирование основных показателей по труду

Данный раздел предусматривает расчет следующих показателей: производительности труда, численности работников, фондов заработной платы и средней заработной платы одного работника.

Численность работников включает в себя численность работников, занятых на ПРР, численность остальных категорий работников. Численность работников на ПРР состоит из докеров-механизаторов, занятых на ПРР, портовых рабочих, занятых на вспомогательных работах, рабочих, обслуживающих погрузочное оборудование и оперативно-распорядительного персонала.

При планировании численности докеров-механизаторов необходимо определить трудоемкость переработки каждого рода груза и всего объема грузопереработки. Трудоемкость определяется на основе плановой таблицы и норм времени определенных по единым комплексным нормам выработки:

 (2.5)

Расчеты сведем в таблицу 2.8.

Численность докеров-механизаторов определяется делением нормативной трудоемкости планового объема грузопереработки на эффективный фонд рабочего времени одного рабочего на основных погрузочно-разгрузочных работах:

 (2.6)

ЭФРВ_р определяется на основании общего эффективного фонда рабочего времени и планового уровня использования докеров-механизаторов:

ЭФРВ_р=ОЭФРВ_р*У_і*8 (2.7)

ОЭФРВ_р определяется на основании календарного периода с учетом планируемых невыходов на работу в % от календарного периода (планируемые невыходы на работу: выходные и праздничные дни - 20,6%, отпуска - 6,0%, невыходы на работу вследствии временной нетрудоспособности - 3,0%):

ОЭФРВ_р=365-(76+22+11)=256 дней

ЭФРВ_р=256*8*0,79=1617,92 часов

Ч_д-м=636426,2/1617,92=393,36394 человека

Численность остальных работников, занятых на ПРР (Ч_всп), определяется на основании штатных расписаний и норм обслуживания (в курсовом проекте условно принимаем 40% от численности докеров-механизаторов). Численность прочих категорий порта (Ч_проч) также определяется на основании штатных расписаний и норм обслуживания (в курсовом проекте принимаем 20% от численности докеров-механизаторов). Численность порта высчитываем по формуле:

Ч_порт=Ч_д-м+Ч_всп+Ч_проч (2.8)

Ч_всп=394*40/100=157,6158 человек

Ч_проч=394*20/100=78,8=79 человек

Ч_порт=394+158+79=631 человек

Планирование фонда заработной платы (ФЗП) и производительности труда производится в следующей последовательности:

1) определяется сдельная заработная плата на основании нормативной

трудоемкости и часовых тарифных ставок на сдельных работах:

ФЗП_сд=, (2.9)

где t_сд - часовая тарифная ставка докеров-механизаторов на сдельных работах на

основании производственной деятельности

(t_сд для генеральных грузов=21,88;_сд для навалочных грузов=19,23;_сд для лесных грузов=19,86);

К_кл - коэффициент классности, учитывающий классификацию портовых рабочих;

Т_р - трудоемкость.

Все расчеты по определению сдельной заработной платы сведем в табл.2.9.

Повременная заработная плата определяется как произведение повременного фонда рабочего времени одного докера-механизатора, численности докеров-механизаторов и средневзвешенной часовой тарифной ставки на повременных работах:

ФЗП_пов=, (2.10)

где ПФРВ_р - повременный фонд рабочего времени, который определяется по формуле:

ПФРВ_р=ОЭФРВ_р*(1-У_і)*8 (2.11)

Для генеральных грузов t_пов=17,64; для навалочных грузов t_пов=15,5; для лесных грузов t_пов=14,75.

Средневзвешенная тарифная ставка портовых рабочих на повременных работах определяется отношением суммы произведений повременной часовой тарифной ставки на переработку по конкретному роду груза и количество тонно-операций по этому грузу к сумме т-оп по всему объему грузопереработки в порту (расчет в табл.2.9):

 (2.12)

ФЗП_пов=430,08*394*16,637=2 819 164,9 грн.

Сумма сдельной и повременной заработной платы образует тарифный фонд заработной платы (ТФЗП):

ТФЗП=ФЗП_сд+ФЗП_пов (2.13)

ТФЗП=238 417,2+2 819 164,9=3 057 582,1 грн.

Общий плановый фонд заработной платы портовых рабочих получается умножением тарифного фонда на коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату и доплаты:

ФЗП_д-м=ТФЗП*К_доп (2.14)

ФЗП_д-м=3 057 582,1*1,37=4 188 887,5 грн.

Средняя заработная плата одного докера-механизатора определяется делением общего фонда заработной платы докеров-механизаторов на их численность:

ЗПср=4 188 887,5/394=10 631,694 грн.

Заработная плата остальных категорий работников порта определяется на основании штатных расписаний, норма обслуживания и должностных окладов.

В данной работе для установления размера общего фонда заработной платы воспользуемся укрупненным расчетом, учитывая заработную плату остальных категорий порта через коэффициент прочей заработной платы:

ФЗП_общ = ФЗП_д-м*К_пр (2.15)

ФЗП_общ = 4 188 887,5*1,23=5 152 331,6 грн.

Для определения производительности труда одного работника, занятого на ПРР необходимо объем перевалочного грузооборота делить на среднесписочную численность работников, занятых на ПРР:

 (2.16)

ПТ_д-м=(389+118+133+145+134+144+209+272+340+270+320+240)/394

=6,89

Плановая производительность труда по порту в целом определяется соотношением дохода порта к численности работников:

 (2.17)

ПТ_порт=2 245 069,74/631=3 557,955 грн/чел.

.3 Формирование финансовых показателей работы порта

.3.1 Формирование доходов и расходов порта

В курсовом проекте рассчитывается доходы и расходы порта от следующих видов деятельности и источников поступления: основных ПРР, доходы от хранения грузов, портовые и другие сборы, внепортовые работы и доходы от прочих подразделений и хозяйств порта:

 (2.18)

Доходы от основных ПРР определяется на основании планового перевалочного грузооборота по родам груза и аккордным ставкам за производство ПРР:

 (2.19)

Доходы по складам включают в себя доходы за хранение грузов в порту. Доходы за хранение грузов определяется с учетом вида плавания:

, (2.20)

где Д_экс - доходы за хранение экспортных грузов;

Д_имп - доходы за хранение импортных грузов.

Доход за хранение экспортного груза определяется в зависимости от вида хранения (открытый/закрытый), сроков хранения и объемов груза, прошедшего через склад. Бесплатное время хранения эспортных грузов равна 4 суткам. За каждые сутки после окончания льготного хранения закрытое хранение=0,8$, открытое - 0,27$:

 (2.21)

Доходы за хранение импортных грузов определяется как произведение объема груза, прошедшего через склад на установленную ставку хранения груза:

 (2.22)

Аккордная ставка импортных грузов равна 17,6$.

Доходы от портовых и других сборов определяется в размере 30 % от доходов от погрузочно-разгрузочных работ:

 (2.23)

Расчеты по всем вышеуказанным формулам произведем в табл.2.10.

Плановые доходы от внепортовых работ (сортировка грузов, перемаркировка, ремонт тары, работы, выполняемые рабочими в различных организациях в период отсутствия работ в порту и т.д.) определяется по формуле:

, (2.24)

где ЗП_вн - тарифная ставка портовых рабочих, используемых на внепортовых

работах в отсутствии ПРР (условно принимается 60% от повременной работы);

К_нак - коэффициент, учитывающий накладные расходы;

К_рен - коэффициент рентных внепортовых работ (К_рен=1,45).

ЗП_вн=2 819 164,9*60/100=1 691 498,9 грн.

Д_всп=1 691 498,9*0,7*1,45=1 716 871,4 грн.

Доходы прочих подразделений и хозяйств порта формируются в зависимости от основных ПРР с учетом коэффициента прочих доходов порта:

 (2.25)

Д_проч=34 740,5*26,6/100=9 240,973 грн.

Д_порта=34 740,5+473 774,72+10 442,15+1 716 871,4+9 240,973=2245

,74 грн.

Так как порт только начал развиваться, то были взяты инвестиции. Размер инвестиций составил 27 млн грн.

Д_порта=2245069,74+27000000=29 245 069,74 грн.

Формирование расходов порта

До определения расходов определяется потребность порта в перегрузочном оборудовании и соответствии с заданной номенклатурой грузов, технологическими схемами их переработки и трудоемкостью грузовых операций (табл.2.11).

Таблица 2.11

Расчет необходимого перегрузочного оборудования

Таблица 2.12

Баланс перегрузочного оборудования

Рассчитав количество перегрузочного оборудования, видно, что есть еще техника в излишке, которую мы можем сдать в аренду.

После расчета необходимого перегрузочного оборудования перейдем к расчету расходов.

Плановая сумма расходов порта включает в себя расходы на:

·   производство ПРР;

·   хранение грузов;

·   содержание гидротехнических сооружений;

·   внепортовые работы;

·   расходы прочих подразделений и хозяйств порта.

R порта=R_ПРР +Rхр+Rг/т+Rвн+Rпроч (2.26)

Расходы на производство ПРР формируются по элементам затрат и включает в себя:

·   ЗП докеров-механизаторов (основную и дополнительную) Rзп;

·   начисления на ЗП (Rнач);

·   расходы на амортизацию (Rа);

·   расходы на текущий ремонт основных фондов (Rрем);

·   расходы на электроэнергию, топливо и смазочные материалы (Rэ, Rт, Rсм);

·   расходы на износ малоценного и быстроизнашивающего инвентаря (Rмц);

·   расходы на содержание оперативно-распределительного персонала и вспомогательных рабочих (Rопр);

·   административно-управленческие и общеэксплуатационные расходы (Rауп).

_ПРР=Rзп+Rнач+Rа+Rрем+Rэ+Rт+Rсм+Rмц+Rорп+Rауп (2.27)

Расходы на ЗП докеров механизаторов (основную и дополнительную) рассчитывается по следующей формуле:

зп=(Rзп д-м+Rзп всп)*Кдоп (2.28)зп д-м=ТФЗП-ЗПповр (2.29)зп д-м=3057582,1-2819164,9=238 417,2 грн.

Rзп всп= (2.30)

где Тн - навигационный период (Тн=330 суток);- количество перегрузочных машин одного типа;- время, затраченное на технологическое обслуживание одного механизма (кран 2,46; автопогрузчик 1.58; электропогрузчик - 1,03);- средневзвешенная тарифная ставка докеров-механизаторов занятых на повременной работе.зп всп=945222 грн.зп=(238417,2 +945222)*1,37=1 621 585,7 грн.

Начисления на основную заработную плату и дополнительную, берутся в соответствии с действующим законодательством:

нач=37,63*Rзп/100 (2.31)нач=37,63*1621585,7/100=610 202,699 грн.

Расходы на амортизацию перегрузочного оборудования:

, (2.32)

где Si - стоимость одной перегрузочной машины;i - норматив амортизационных отчислений;

Кт-м - коэффициент, учитывающий транспортные расходы и расходы на монтаж (Кт-м=1,12);- количество перегрузочного оборудования одного типа.

а=2500000*0,01*1,12*12+1396800*0,01*1,12*9+2448000*0,01*1,12*8+

+2620800*0,01*1,12*4+33120000*0,01*1,12*3+288000*0,01*1,12*6+302

*

*0,01*1,12*6+331200*0,01*1,12*17+73440*0,01*1,12*21+28800*0,01*1,

*12 = 1 048 712 грн.

Расходы на текущий ремонт:

, (2.33)

где Hp i - норматив отчислений на текущий ремонт (краны - 3%, а/п - 1,5%, э/п - 1%).

рем=2500000*0,03*1,12*12+1396800*0,03*1,12*9+2448000*0,03*1,12

*8+2620800*0,03*1,12*4+33120000*0,03*1,12*3+288000*0,015*1,12*6+

*

*0,015*1,12*6+331200*0,015*1,12*17+73440*0,01*1,12*21+28800*0,01

*1,12*12=2 949 747 грн.

Расходы на электроэнергию, топливо и смазочные материалы:

эн=Rэ+Rт+Rоэ+Rак+Rсм, (2.34)

где Rэ - расходы на электроэнергию;т - расходы на топливо;оэ - расходы на осветительную электроэнергию;ак - расходы на зарядку аккумуляторов;см - расходы на смазочные материалы.

Расходы на израсходованную электроэнергию для машин циклического действия рассчитывается:

, (2.35)

где Ne - мощность двигателя электрооборудования, кВт;

То - оперативное время работы оборудования за год, час;

Код - коэффициент одновременной работы двигателя (для генеральных грузов - 0,4, для навалочных - 0,6);

Ки - коэффициент использования мощности двигателя (Ки=0,75);

Стек - стоимость израсходованной электроэнергии (24 коп);- количество машин циклического действия, ед.

Расчеты расходов на израсходованную электроэнергию для машин циклического действия произведен в табл.2.13.

Расходы на топливо для машин малой механизации (с тепловым двигателем):

, (2.36)

где Nei - мощность двигателя машин малой механизации;- расход топлива, кг/кВт-час (0,345 кг/кВт-час);- оперативное время работы машин малой механизации;

Ст - стоимость 1 кг топлива (9 грн.);- количество машин малой механизации, ед.

=58*0,345*3305*9*6+93*0,345*3305*9*6+118*0,345*3305*9*17=1

016,8 грн.

Расходы на осветительную электроэнергию:

оэ=0,15*Rэ тек (2.37)оэ=0,15*3350856=502 628,4 грн.

Расходы на зарядку аккумуляторов:

ак=0,05*Rэ тек (2.38)ак=0,05*3350856=167 542,8 грн.

Расходы на смазочные матерталы:

см=0,15*(Rэ+Rт+Rоэ) (2.39)см=0,15*(3350856+1 883016,8+502628,4)=860 475,18 грн.

Расходы на износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря:

Rмц= (2.40)

где Нмц - норматив затрат малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря, приходящихся на 1 тонну переработанного груза, грн/т (генеральные - 16 грн/т, лесные - 14, навалочные - 12);- годовой объем грузооборота i-го рода, тыс.т.

мц=16*1544+14*340+12*830=24704+4760+9960=39 424 грн.

Расходы на содержание оперативно-распорядительного персонала (ОРП) и вспомогательных рабочих:

орп=0,3*(Rзп+Rнач) (2.41)орп=0,3*(1621585,7+610202,699)=669 536,52 грн.

Административно-управленческие и общеэксплуатационные расходы:

ауп=0,2*(Rзп+Rнач+Rопр) (2.42)ауп=0,2*(1621585,7+610202,699+669536,52)=580 264,98 грн.

R_ПРР=1621585,7+610202,699+1048712+2949747+3350856+1883016,8+86

,18+39424+669536,52+580264,98=13 613 820,879 грн.

Расходы за хранение грузов на складе порта определяется по формуле:

, (2.43)

где Sхр - себестоимость хранения 1т груза в порту (экспорт - 0,16 грн/сут; импорт - 4,8 грн/сут);скл - объем груза, прошедшего через склад (по родам груза), тыс.т;хрi - полное время хранения грузов на складах порта, сут.

хр=0,16*389*7+4,8*118*16+4,8*133*11+0,16*145*16+0,16*134*13+

+4,8*144*10+4,8*209*9+0,16*272*17+4,8*340*5+0,16*270*14+0,16*32

*16+0,16*240*9=43 780,64 грн.

Расходы на содержание гидротехнических сооружений определяется в размере 15% от расходов на основные ПРР:

гт=0,15*Rпрр (2.44)гт=0,15*13613820,879 =2 042 073,13 грн.

Расходы по внепортовым работам планируются исходя из затрат на ЗП докеров-механизаторов, занятых выполнением указанных работ и накладных расходов в соответствии с заданием на проектирование:

вн=ЗПвн*Кнак (2.45)вн=1691498,9 *0,7=1 184 049,23 грн.

Расходы прочих подразделений и хозяйств порта планируется в зависимости от уровня расходов на основной производственной деятельности с учетом коэффициента прочих расходов (по заданию):

пр=Кпр* Rпрр, (2.46)

где Кпр - коэффициент прочих расходов.

пр=0,331*13613820,879 =4 506 174,71 грн.порта=13613820,879+43780,64+2042073,13+1184049,23+4506174,71=

=21 389 989,59 грн.

.3.2 Формирование прибыли и рентабельности

Результаты производственно-хозяйственной деятельности порта отражаются в прибыли, которая определяется как разница между доходами и расходами порта:

П порта=Д порта-R порта (2.47)

Ппорта=29245069,74-21389989,59=7855080,15 грн.

Расчет прибыли осуществим в табличной форме (табл 2.11)

Таблица 2.11

Расчет финансового результата производственной деятельности порта

.4 Расчет показателей использования основных производственных фондов

В задании указывается стоимость основных фондов на начало года и данные о движении основных фондов (введение и выбытие ОФ) в течении года.

При определении среднегодовой стоимости основных производственных фондов для расчета показателей использования основных фондов используется формула:

Sб=(0,5S01.01т.г+S01.02+..S01.12+0,5S01.01сг)/12, (2.48)

где S01.01т.г - стоимость ОПФ на 1 января текущего года;.01сг - стоимость ОПФ на 1 января следующего года.

б=(0,5*1941668+1846141+1871261+1871261+2712973+2712973+27129

+2712973+2743995+2743995+2743995+2743995+0,5*2743995)/12=247

,21 грн.

Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая определяется отношением доходов порта к его расходам:

Фо=Д/Sб (2.49)

Фо=2245069,74/2479947,21=0,905

Показателем, обратным фондоотдаче, является фондоемкость:

Фе=Sб/Д (2.50)

Фе=2479947,21/2245069,74=1,105

Помимо указанных показателей определяется коэффициент обновления и выбытия основных производственных фондов:

Кобн=Sввед/Sн.г. (2.51)

Кобн=1018793/1941668=0,53

Квыб=Sвыб/Sн.г. (2.52)

Квыб=238237/1941668=0,123

где Sввед - стоимость вводных по плану основных производственных фондов;выб - стоимость выбывших в планируемом году основных производственных фондов;н.г. - стоимость основных производственных фондов на начало года.

.5 Распределение прибыли и взаимоотношение с бюджетом

Налогооблагаемая прибыль:

НП=7855080,15*25/100=1963770,04 грн.;

В государственный бюджет:

Нг.б.= 1963770,04* 0,63=1237175,1252 грн.;

В местный бюджет:

Нм.б.= 1963770,04*0,12=235652,4048 грн.;

В государственные целевые фонды:

Н г.ц.ф.= 1963770,04*0,25=490942,51 грн.

финансовый прибыль рентабельность бюджет

ВЫВОДЫ

Таким образом, можно сделать вывод о том, что использование финансовых показателей для управления финансами предприятия (порта) позволяет руководителям принимать решения, которые будут обоснованы и будут способствовать повышению эффективности функционирования хозяйствующего субъекта. Принятие управленческих решений на основе финансовых показателей снижает вероятность принятия ошибочных решений, которые могут повлечь за собой ухудшение финансового состояния предприятия, вплоть до его банкротства.

Финансовые показатели также служат информационной базой для внешних пользователей. К этим пользователям могут относиться потенциальные инвесторы, решающие вложить капитал в то или иное предприятие; банковские структуры и другие финансовые учреждения, которые принимают решения о выдаче или выдаче кредита хозяйствующему субъекту.

Тщательное изучение финансовых показателей предприятий внешними пользователями дает им возможность снизить риски потери капитала или невозврата кредита, а также помогают выявить наиболее перспективные организации для инвестирования и кредитования.

Важным показателем, характеризующим деятельность предприятия, является прибыль. Прибыль является важным источником пополнения финансовых ресурсов предприятия. Ее капитализация позволяет расширить рамки производственной деятельности предприятия и увеличить его рыночную стоимость. Прибыль является главным источником финансирования социального развития предприятия и материального стимулирования его работников. В условиях рыночных экономики предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать его позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.