Способы оценки и определение величины незавершенного производства

Вид работы:

Дипломная (ВКР)
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

66,48 kb
Опубликовано:

2012-03-14

Все дипломные работы по бухгалтерскому учету

Скачать дипломную работу Читать текст online Заказать дипломную
*Помощь в написании! Посмотреть все дипломные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Способы оценки и определение величины незавершенного производства

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Иркутский государственный университет путей сообщения

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине

Бухгалтерский финансовый учет

Тема

Способы оценки и определение величины незавершенного производства

Выполнила: студентка гр. Б-07-1

Маштакова Е.Ю.

Руководитель: ст. преподаватель

Зиборева О.Ю.

Иркутск 2009

Введение

Глава 1. Способы оценки и определения величины незавершенного производства

.1 Понятие незавершенного производства

1.2 Виды и способы оценок незавершенного производства. Инвентаризация остатков НЗП

1.3 Способы оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете

.4 Инвентаризация остатков незавершенного производства

Глава 2. Расчетная часть

Заключение

Список литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Особое место в формировании себестоимости продукции (работ, услуг) и финансового результата от основной деятельности организации имеют затраты, понесенные в незавершенном производстве. Продолжающийся характер производственного процесса на предприятии является причиной того, что на момент завершения отчетного периода, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете всегда имеются остатки продукции (работ), не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, не принятые заказчиком работы и услуги, остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Они и относятся к незавершенному производству.

Учет и внутрихозяйственный контроль незавершенного производства играет важную роль. От его правильной организации в значительной мере зависит достоверность определения важнейших экономических показателей работы как предприятия в целом, так и его производственных подразделений - цехов. В связи с этим актуальность темы курсовой работы, связанная с изучением бухгалтерского учета и контроля незавершенного производства представляется весьма актуальной.

Целью работы является изучение бухгалтерского учета незавершенного производства, его оценка, инвентаризация и определение величины незавершенного производства.

ГЛАВА 1. СПОСОБЫ ОЦЕНКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Понятие незавершенного производства

По своей экономической сущности, незавершенное производство, как объект бухгалтерского учета, относится к оборотным активам или оборотным средствам предприятия. Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт.

Особенностью оборотных средств предприятия является процесс их кругооборота, в котором они последовательно проходят следующие стадии: денежную, производительную и товарную. Процесс производства на предприятии - непрерывный и ритмичный - характеризуется тем, что оборотные средства в процессе движения одновременно находятся во всех стадиях и во всех формах.

Именно на стадии производства оборотные средства принимают форму незавершенного производства.

Для того чтобы наиболее полно представить сущность незавершенного производства как экономической категории, необходимо выделить те классификационные черты (характеристики) соотносимые с объектом исследования. Наиболее полно классификация активов в целом и их оборотной составляющей приведена в учебнике по финансовому менеджменту И.А. Бланка [6]. В соответствии с точкой зрения автора, можно выделить следующее:

незавершенное производство является материальным (вещественным) активом;

незавершенное производство является операционным активом по характеру обслуживания деятельности предприятия;

незавершенное производство является собственным активом предприятия;

по степени ликвидности незавершенное производство относится к слаболиквидным активам, так как оно может быть конверсировано в денежную форму без потерь своей текущей рыночной стоимости лишь по истечении значительного периода времени.

Незавершенное производство является довольно сложной категорией экономики. В Современном экономическом словаре [13] под незавершенным производством понимают частично готовую продукцию, не прошедшую предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи, отгрузить на склад готовой продукции.

Большой энциклопедический словарь [7] определяет незавершенное производство как издержки <#"531301.files/image001.gif">,(1)

,(2)

,(3)

Расчет себестоимости изделия выполняется отдельно по материалам и отдельно по издержкам обработки. Это объясняется тем, что затраты на материалы осуществляются неравномерно на протяжении процесса производства: в начале производственного цикла (отпуск материалов в производство) или в его конце (упаковочные материалы). В результате количество условных изделий по материалам будет отличаться от количества условных изделий по издержкам обработки.

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции при попроцессном методе может осуществлять различными методами. Наиболее распространенными являются два из них: метод ФИФО и метод усреднения.

Метод ФИФО предполагает, что из всего количества единиц готовой продукции, производство которых было завершено в течение отчетного периода, первыми были завершены находившиеся в процессе производства на начало отчетного периода, а затем те, производство которых было начато и завершено в течение этого отчетного периода.

Процесс расчета фактической себестоимости методом ПРО при попроцессной калькуляции состоит из следующих этапов:

Этап 1. Составляется производственный отчет.

Этап 2. Определяется количество условных единиц продукции, изготовленной в течение отчетного периода.

В ситуации, когда к началу отчетного периода у нас нет незавершенного производства, нужно будет рассмотреть только продукцию, произведенную в пределах отчетного периодами продукцию, начатую, но не завершенную производством к концу периода. Продукция, начатая, но не полностью завершенная, составляет остаток незавершенного производства на конец отчетного периода.

Условный объем продукции при этом рассчитывается по частям следующим образом:

) Изделия, изготовление которых завершено = Количество единиц * 100%

) Условные изделия в запасах НЗП на конец периода:

по затратам материалов = Количество единиц * Процент завершенности;

по издержкам обработки = Количество единиц* Процент завершенности.

Сумма этих двух величин дает количество условно завершенных изделий за отчетный период. Процент завершенности отражается производственно-диспетчерской службой структурного подразделения предприятия в производственном отчете и удостоверяется подписью руководителя такого структурного подразделения.

Ситуация с отсутствием остатков незавершенного производства достаточно редко встречается в промышленности. Наличие остатков на начало периода немного затрудняет расчет условных единиц. При наличии таких запасов на начало отчетного периода условный объем продукции, с применением метода ПРО, рассчитывается по трем частям следующим образом:

) Условные изделия в остатках незавершенного производства на начало периода:

по затратам материалов = Количество единиц * Процент завершенности

по издержкам обработки = Количество единиц * Процент завершенности

) Изделия, изготовление которых начато и завершено = Количество единиц х 100%

) Условные изделия в запасах незавершенного производства на конец периода:

по затратам материалов = Количество единиц х Процент завершенности

по издержкам обработки = Количество единиц х Процент завершенности

Сумма этих трех величин (или сумма количества единиц готовой продукции и незавершенного производства на конец периода в условных единицах) дает нам количество условно завершенных изделий за отчетный период. Для определения количества изделий, произведенных в течение отчетного периода, необходимо из общего количества условно завершенной производством продукции в течение отчетного периода вычесть условное количество изделий, находившихся в остатках незавершенного производства на начало такого отчетного периода.

Этап 3. Рассчитывается себестоимость условной единицы продукции.

Все затраты, отнесенные в отчетном периоде на счет 23 «Производство» по каждому подразделению или производственному процессу, состоящие из затрат материалов и издержек обработки, понесенных в данном отчетном периоде, делят на количество условных единиц изделий, изготовленных в течение текущего отчетного периода. Общая сумма затрат по материалам делится на число условных единиц продукции по материалам.

Стоимость продукции, выпущенной из производства (переданной в другой процесс), определяется как разница общей суммы затрат на производство, состоящей из затрат, понесенных в данном отчетном периоде, и затрат в остатках незавершенного производства на начало периода, и стоимости незавершенного производства на конец отчетного периода.

Калькулирование затрат методом усреднения предполагает, что запасы единиц продукции на начало периода были начаты и закончены в пределах текущего отчетного периода. Хотя этот метод менее точный, чем метод ПРО, он гораздо проще для понимания и работы.

Процесс расчета фактической себестоимости методом усреднения состоит из таких этапов:

Этап 1. Составляется производственный отчет.

Этап 2. Определяется количество условно завершенных единиц продукции отчетного периода.

Условный объем продукции при этом рассчитывается по частям следующим образом:

) Изделия, изготовление которых завершено = Количество единиц х 100%

) Условные изделия в запасах незавершенного производства на конец периода:

по затратам материалов - Количество единиц х Процент завершенности

по издержкам обработки = Количество единиц х Процент завершенности

Сумма этих двух величин дает количество условно завершенных изделий за отчетный период.

Этап 3. Рассчитывается себестоимость условной единицы продукции.

Сначала суммируют все затраты, отнесенные в отчетном периоде на счет 23 «Производство» по каждому подразделению или производственному процессу. Они состоят из затрат материалов и издержек обработки, понесенных в данном отчетном периоде, а также затрат, включенных в сальдо на начало периода по счету 23 «Производство».

Затем делят общую сумму затрат на количество условных единиц. Общая сумма затрат по материалам делится на число условных единиц продукции по материалам. Общая сумма издержек обработки делится на число условных единиц по издержкам обработки. Поскольку применяется метод усреднения, единицы и затраты на начало периода включаются в расчет затрат на условную единицу за данный отчетный период.

Этап 4. Определяется фактическая себестоимость готовой продукции и незавершенного производства.

Стоимость продукции, выпущенной из производства (переданной в другой процесс), определяется как произведение количества такой продукции и себестоимости условной единицы продукции, а стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода - как произведение условных единиц продукции в незавершенном производстве на конец периода и себестоимости условной единицы продукции.

Таким образом, расчет остатков незавершенного производства существенным образом зависит от того, какой на предприятии выбран метод калькулирования себестоимости и определения расходов на производство. Под методом учета затрат понимается совокупность приемов организации документирования и отражения производственных затрат. На практике выделяют простой (однопередельный) метод при котором отсутствует НЗП, нормативный, попередельный, позаказный и попроцессный.

На величину незавершенного производства оказывают влияние четыре основных фактора: объем и состав производимой продукции (услуг, работ), длительность производственного цикла, величина себестоимости продукции и характер нарастания затрат в процессе производства. В таблице 3 (Приложение) приводится характер влияния перечисленных факторов на величину незавершенного производства.

Таким образом, незавершенное производство является важным показателем, влияющим на результаты деятельности предприятия, а в особенно - на себестоимость продукции.

ГЛАВА 2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Остатки по счетам

Таблица 1

Остатки по счетам	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	8 460 000	-
02 «Амортизация основных средств»	-	3100 000
04 «Нематериальные активы»	-	-
10 «Материалы», в т. ч.: 10.1 - сырье и материалы 10.2 - покупные п/ф и компл. изделия, конструкции и детали 10.5 - запасные части 10.6 - прочие материалы 10.12 - ТЗР (см. таблицу остатков ТЗР в теме 3)	1 002170 600 000 180 000 200 000 20 000 2170
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»	140000	-
20 «Основное производство»	41500	-
43 «Готовая продукция»	15755	-
50 «Касса»	3000	-
51 «Расчетные счета»	2500000	-
52 «Валютные счета», субсчет 52.3 «Транзитный валютный счет	-	-
55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы»	-	-
57 «Переводы в пути»	-	-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в т.ч.: субсчет 60.1.1 «Ангарский ЭМЗ» 60.1.2 «Нефтехимическая компания» 60.1.3 «Поставщик оборудования» 60.1.4 «Поставщик автомобиля»		160 000 80 000 80 000-
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными партнерами»	5600000	-
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	-	350 000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 69.2.2. «Расчеты с федеральным бюджетом» 69.3.1«Расчеты по обязат. мед. страхованию в федер. фонд» 69.3.2 «Расчеты по обязат. мед. страх. в террит. фонд»	-	750100 83665 403900 173100 31735 57700
70 «Расходы с персоналом по оплате труда»	-	2885000
75 «Расчеты с учредителями»	86100	-
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т. ч. 76.5.субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимат.» 76.4. субсчет «Расчеты по депонирован. сумм.» 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы»	120000 - 120000 -	5833425 1300 - 16000 5000000 816125
80 «Уставный капитал»	-	1300000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	-	3 360 000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-	100 000
96 «Резервы предстоящих расходов»	-	130 000
97 «Расходы будущих периодов»	-	-
Итого валюта баланса	17968525	17968525

Тема 1. Учет денежных средств и расчетов

Журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г.

Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма по операциям	Корреспонденция
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1.	Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей	8300	51	75
2.	Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке	43000	08	75
3.	На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»	1090000	51	62
4.	Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия	3700	50	90.1
5.	От Ангарского ЭМЗ поступили: а) материалы б) оборудование в) НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%) г) НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично)	50000 20200 9000 3636	10.1 08 19 19	60.1.1 60.1.1 60.1.1 60.1.1
6.	С расчетного счета оплачено Ангарскому ЭМЗ за материальные ценности	14000	60.1.1	51
7.	Оприходовано топливо от Нефтехимической компании: а) покупная стоимость б) НДС	75756 64200 11556	10.3 19	60.1.2 60.1.2
8.	Получено с расчетного счета в кассу: а) на выдачу заработной платы б) на хозяйственные расходы	110600 3000	50 50	51 51
9.	Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.	3000	71	50
10.	Оприходованы материалы от частного предпринимателя	3500	10.1	76.6
11.	Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал	34800	08	75
12.	Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали	20001	08	60.1.3
13.	Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС	5600	68.ндс	51
14.	Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы	3500	76.6	50
15.	На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков	1750	51	76.2
16.	На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства	14200	51	62
17.	Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль	1300	76.5	51
18.	Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье	3600	76.2	60.1.1
19.	Выдана из кассы депонированная заработная плата	16000	76.4	50
20.	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке	35300	70	51
21.	С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией	84000	55.1	51
22.	С аккредитива перечислено Нефтехимической компании	80000	60.1.2	55.1
23.	а) На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива	4000	51	55.1
24.	Получен аванс от Техносервис-Иркутск - начислен НДС с полученного аванса(по расчетной ставке 18/118*100) - отражена выручка от реализации прочих материалов - начислен НДС с реализации - зачтен аванс - принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты - списана себестоимость реализованных прочих материалов Определен и списан финансовый результат от продажи прочих материалов	2000 305 2000 305 2000 305 1000 695	51 76 62 91.2 62 68 91.2 91.9	62 68 91.1 68 62 76 10 99
25.	С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты	300	91.2	51
26.	На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 35 рублей за 1 $.	230000	52	62
27.	а) Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 36 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет	23656	51	52
28.	Определена курсовая разница в рублевом эквиваленте Произведено списание курсовой разницы на финансовый результат(прибыль или убыток)	6556	52.3	91.9
29.	Списана на финансовый результат (прибыль) от продажи продукции работнику предприятия	3700	90.9	99
30.	Списана на финансовый результат (убыток) расходы на покупку валюты	300(25)	99	91.9

Расчеты:

Операция №5

в) Выделяем НДС из стоимости материалов: (50000*18)/100=9000

г) Выделяем НДС из стоимости оборудования: (20200*18)/100=3636

Общий НДС:

+3636=12636.

Операция №7

б) Определим покупную стоимость топлива, для этого выделим из общей суммы НДС:

(75756*18)/118 =11556,

а) Покупная стоимость:

-11556=64200.

Операция №23

а) Остаток неиспользованных средств с аккредитива:

-80000 = 4000.

Операция №24

Начислен НДС с полученного аванса

отражена выручка от реализации прочих материалов - 2000

начислен НДС с реализации - 305

зачтен аванс - 2000

принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты - 305

определен и списан фин.результат от продажи прочих материалов

Сч. 91

С.н -	-
305
1000
695
Об.2000	Об.2000
С.к-	-

Операция №27

На валютный счет поступило долларов:

/ 35=6571

а) Продано 10% валютной выручки по курсу 36 рублей за 1$:

6571*0,1*36=23656

Операция №28

-240000=6556

Операция №29

Сумма из операции №4

Операция №30

Сумма из операции №25

Таблица 3

51 « Расчетные счета »
Д	К
Сн = 2500000
К 75 (ж/о№8) 8300	Д 60.1 14000
К 62 (ж/о№8) 1090000	Д 50 110600
К 76.2 (ж/о№8) 1750	Д 68.НДС 5600
К 55.1 (ж/о№3) 4000	Д 76.5 1300
К 52 (ж/о№1) 23656	Д 70 35300
К 62 (ж/о№8) 14200	Д 91.2 300
К62(ж/о №8) 2000	Д 55.1 84000
	Д50 3000
Оборот 1143906	Оборот 254100
Ск = 3389806

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		0
2	75	43000
5б	60.1	20200
11	75.1	34800
12	60.3	20001
Оборот за февраль		118001	Оборот за февраль		0
Остаток на 01.03.2007		118001

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10 «Материалы»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		1002170
5а	60.1	50000	24	91.1	1000
10	76.6	3500
7	60	75756

Оборот за февраль		129256	Оборот за февраль		1000
Остаток на 01.03.2007		1130426

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		140000
5в	60.1	9000
5г	60.1	3636
7б	60.2	11556
Оборот за февраль		24192	Оборот за февраль		0
Остаток на 01.03.2007		164192

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 50 «Касса»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		3000
4	90.1	3700	14	76.6	3500
8а	51	110600	19	76.4	16000
8б	51	3000	9	71	3000
Оборот за февраль		117300	Оборот за февраль		22500
Остаток на 01.03.2007		97800

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 51 «Расчетные счета»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		2500000
1	75	8300	6	60.1	14000
3	62	1090000	8а	50	110600
15	76.2	1750	13	68.ндс	5600
23	55.1	4000	17	76.5	1300
27	52	23656	20	70	35300
16	62	14200	21	55.1	84000
24	62	2000	25	91.2	300
			8б	50	3000
Оборот за февраль		1143906	Оборот за февраль		254100
Остаток на 01.03.2007	3389806

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 52 «Валютные счета»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		0
28	91	6556	27	51	23656
26	62	230000
Оборот за февраль		236556	Оборот за февраль		23656
Остаток на 01.03.2007		212900

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 55 «Специальные счета в банках»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		0
21	51	84000	22	60.1	80000
			23	51	4000
Оборот за февраль		84000	Оборот за февраль		84000
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					160000
6	51	14000	5а	10.1	50000
22	55.1	80000	5б	08	20200
			5в	19	9000
			5г	19	3636
			7а	10.3	64200
			7б	19	11556
			12	08	20001
			18	76.2	3600
Оборот за февраль		94000	Оборот за февраль		263193
Остаток на 01.03.2007					329193

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		5600000
24	91.1	2000	3	51	1090000
24	62	2000	16	14200
			24	51	2000
			24	62	2000
			26	52	230000
Оборот за февраль		4000	Оборот за февраль		1338200
Остаток на 01.03.2007		4625800

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					350000
13	51	5600	24	76	305
24	76	305	24	91.1	305
Оборот за февраль		5905	Оборот за февраль		610
Остаток на 01.03.2007					344705

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					2885000
20	51	35300

Оборот за февраль		35300	Оборот за февраль		-
Остаток на 01.03.2007					2849700

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		0
9	50	3000
Оборот за февраль		3000	Оборот за февраль
Остаток на 01.03.2007		3000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		86100
			1	51	8300
			2	08	43000
			11	08	34800
Оборот за февраль		0	Оборот за февраль		86100
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.2 «Расчеты по претензиям»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					5000000
18	60	3600	15	51	1750
24	68	305	24	68	305
Оборот за февраль		3905	Оборот за февраль		2055
Остаток на 01.03.2007					4998150

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					16000
19	50	16000
Оборот за февраль		16000	Оборот за февраль
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.5 «Аренда автомобиля»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					1300
17	51	1300
Оборот за февраль		1300	Оборот за февраль
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.6 «Расчеты с индивидуальным предпринимателем»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		120000
14	50	3500	10	10.1	3500
Оборот за февраль		3500	Оборот за апрель		3500
Остаток на 01.03.2007		120000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 90 «Продажи»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					0
29	99	3700	4	50	3700

Оборот за февраль		3700	Оборот за февраль		3700
Остаток на 01.03.2007					0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007		0
24	68	305	24	62	2000
24	10	1000	28	52	6556
25	51	300	30	99	300

Оборот за февраль		1605	Оборот за февраль		8856
Остаток на 01.03.2007					7251

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 99 «Прибыли и убытки»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по	№ операции	По дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.02.2007					0
30	91.9	300	24	91	695
			29	91	3700
Оборот за февраль		300	Оборот за февраль		4395
Остаток на 01.03.2007					4095

Тема 2. Учет основных средств

Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 4

№ п/п		Содержание хозяйственных операций	Сумма по операциям	Корреспонденция
				дебет	кредит
1		2	3	4	5
1.	Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС: а) по договорной стоимости б) НДС (сумму определить по ставке 18%)		79200 67119 12081	07 19	60.1.3 60.1.3
	в) Оборудование сдано в монтаж		67119	08	07
2.	Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования		9600	08	70
3.	Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих (26%): а) в пенсионный фонд (14%) б) в федеральный бюджет (20% - 14%) в) в фонд социального страхования (2,9%) в фонды обязательного медицинского страхования: г) в федеральный фонд (1,1%) д) в территориальный фонд (2%)		1344 576 278 106 192	08 08 08 08 08 08	69 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
4.	Оплачены расходы по перевозке оборудования		2400	08	76.7
5.	а) определена первонач. стоимость оборудования. Объект принят к учету. б) НДС Принят к вычету (см. опер. № 1)		81615 12449	01 68.ндс	08 19
6.	Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование		79200	60.1.3	51
7.	Получен счет за автомобиль для служебных целей: а) по договорной стоимости, включая НДС б) НДС (сумму определить)		147000 124576 22424	08 19	60.1.4 60.1.4
8.	Автомобиль принят к учету в состав основных средств. Принят к вычету перед бюджетом НДС по опер. № 7		01 68.ндс	08 19
9.	Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету		147000	60.1.4	51
10.	Списывается пришедшее в негодность оборудование: по первоначальной стоимости а) амортизация составляет (70%) б) остаточная стоимость Расходы по ликвидации: 1) заработная плата рабочих 2) произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:		37400 26180 11220 11500 1708	01.2 02 91.2 91.2 91.291.2	01 01.2 01.2 70 6969.2
	- на пенсионное обеспечение (14%) - в федеральный бюджет (20% - 14%) - в фонд социального страхования (2,9%) в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%)		732 354 134 244	91.2 91.2 91.2 91.2	69.2.2 69.1 69.3.169.3.2
11.	Оприходованы на складе годные запасные части от ликвидации оборудования		1100	10.5	91.1
12.	Определить результат от ликвидации		24792	99	91.9
13.	Предъявлен счет покупателю за станок, б) договорная цена, а) включая НДС		27300 23136 4164	62 91.2	91 68.ндс
14.	Списывается станок с балансового учета: - первоначальная стоимость -амортизация на день продажи -остаточная стоимость		20010 5200 14810	01.2 02 91.2	01 01.2 01.2
15.	Расходы по демонтажу станка: -заработная плата -отчисления на социальные нужды (26%) -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% - 14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед. страхов-я: а) в федеральный фонд (1,1%) б) в территориальный фонд (2%) (суммы определить)		4200 1092 588 252 122 46 84	91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2	70 69 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
16.	Поступило от покупателей в оплату стоимости станка		27300	51	62
17.	Отражен финансовый результат от продажи станка		3034	91.9	99

Расчеты:

Операция № 1: б) Выделяем НДС:

(79200*18)/118=12081

а) Определим стоимость оборудования:

-12081=67119

Операция № 3: произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:

а) на пенсионное обеспечение:

(9600*14%)/100% = 1344

б) в федеральный бюджет:

(9600*6%)/100% = 576

в) в фонд социального страхования:

(9600*2,9%)/100% = 278

в фонды обязательного медицинского страхования:

г) в федеральный фонд:

(9600*1,1%)/100% = 106

д) в территориальный фонд:

(9600*2%)/100% = 192

Операция № 5: а) Первоначальная стоимость оборудования:

+9600+1344+576+278+106+192+2400=81615

Операция № 7: б) Выделяем НДС:

(147000*18)/118=224

а) Определим стоимость автомобиля:

-22424=124576

Операция № 10: а) Амортизация:

(37400*70%)/100% = 26180

б) Остаточная стоимость:

37400 - 26180 = 11220

Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:

в) на пенсионное обеспечение:

(11500*14%)/100%=1708

г) в федеральный бюджет:

(11500*6%)/100%=732

д) в фонд социального страхования:

(11500*2,9%)/100%=354

В фонды обязательного медицинского страхования:

е) в федеральный фонд:

(11500*1,1%)/100%=134

ж) в территориальный фонд:

(11500*2%)/100%=244

Операция № 12:

Об.деб.(сч. 91.2) = 11220+11500+3172=25892

К.об.(сч. 91.1) =1100

Результат от ликвидации

-1100=24792

Операция № 13: а) Выделим НДС:

(27300*18)/118=4164

б) Определим цену станка:

-4164=23136

Операция № 17:

Об.деб.(сч. 91.2)) = 14810+ 4200+ 1092 = 20102

К.об.(сч. 91.1) = 23136

Финансовый результат = 23136- 20102 =3034(прибыль)

Задание 1

Расчёт амортизации произвести способом уменьшаемого остатка(II вариант).

Первоначальная стоимость оборудования =360000

Срок полезного использования 5 лет

Годовая норма амортизационных отчислений: 100% /5 лет=20%

Годовая Σ амортизационных отчислений: 360000*20% /100%=72000

Ежемесячная Σ амортизационных отчислений в течение первого года использования основных средств: 72000/12=6000

∑ остаточная = 360000-72000=288000

Годовая ∑ амортизационных отчислений во второй год = 288000*20%/100%=57600

Ежемесячная Σ амортизационных отчислений в течении второго года использования основных средств: 57600/12=4800

∑ остаточная = 288000-57600=230400

Таким же образом производится расчет амортизации до полного списания суммы амортизационных отчислений.

Тема 3. Учет процесса заготовления и приобретения материалов

Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 5

№ п/п		Содержание хозяйственных операций	Сумма по операциям	Корреспонденция
				дебет	кредит
1		2	3	4	5
1.	Принят к оплате счет № 520 от Иркутского алюминиевого завода за поступившие в прошлом месяце основные материалы: а) по учетной цене; б) транспортные расходы; в) НДС;		59800 800 10908	10.1 10.12 19	60.1.5 60.1.5 60.1.5
2.	Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от Красноярского комбайнового завода, оплаченные в прошлом месяце: а) по учетной цене; б) транспортные расходы; в) НДС;		220560 11300 41735	10.1 10.12 19	60.1.5 60.1.5 60.1.5
3.	При приемке выявлена недостача по вине поставщика: а) по учетной цене; б) транспортные расходы; в) НДС;		1700 860 461	76.2 76.2 76.2	10.1 10.12 19
4.	Приняты на склад по приходному ордеру № 124 комплектующие изделия, поступившие от Читинского машзавода: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС		42000 4800 8424	10.2 10.12 19	60.1.5 60.1.5 60.1.5
5.	Приняты на склад по приходному ордеру № 125 запасные части от АО «Иркутскзапчасть»: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС г) Принята к вычету сумма НДС по операциям 1-5		240800 1900 43686 105214	10.5 10.12 19 68	60.1.5 60.1.5 60.1.5 19
6.	Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предпринимателя Иванцова по а) учетной цене: б) транспортно - заготовительные расходы		47000 2400	10.2 10.12	76.6 76.6
7.	Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС г) При приемке материалов на складе выявлены излишки и оприходованы по учетной цене		26350 2700 5229 2700	10.6 10.12 19 10.6	60.1.5 60.1.5 60.1.5 60.1.5
8.	Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 127: а) по учетной цене б) транспортные расходы в) НДС		6700 1360 1451	10.5 10.12 19	71 71 71
9.	Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства: по учетной цене		470	10.9	71

Расчеты:

В операциях №1в - №8в НДС рассчитывается:

Учетная цена + транспортные расходы *18%/100%

Задание 2

ТЗР(%) = (ТЗРн + ТЗР отч. п.): (Мн + Мотч.п.)*100, где:

Остатки по ТЗР на 01.02.2007 г. составляют:

ТЗР по основным материалам - 450

ТЗР по вспомогательным материалам - 230

ТЗР по комплектующим изделиям - 840

ТЗР по запасным частям - 650

ИТОГО - 2170

) ТЗР по основным материалам

ТЗР(%) = (450+800+11300-860):(600000+59800+220560-1700)*100 =

,33%

) ТЗР по вспомогательным материалам

ТЗР(%) = (230+2700):(20000+26350+2700)*100 =5,97%

) ТЗР по комплектующим изделиям

ТЗР(%) =(840+4800+2400):(180000+42000+47000)*100 =2,98%

) ТЗР по запасным частям:

ТЗР(%)=(650+1900+1360):(200000+240800+6700)*100 = 0,87%

Тема 4. Учет расчетов по оплате труда

Таблица 6

№ п/п	Ф.И.О.	Таб. №	Разряд	Часов. тар. Ставка (руб.)	Отработан. время	Тариф. з/плата	Установлен. КТУ	З/плата с учетом КТУ	Сдельн. приработок	Коэфф.распред. приработка	Доплат за руководство бригадой	З/плата за отч. пер.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Савинов	1377	6	100	168	16800	1,2	20160	11043,6		1200	29043,6
2	Гоголев	1388	5	90	163	14670	1,0	14670	8036,2		-	22706,2
3	Краснов	1392	4	80	150	12000	0,9	10800	5916,2		-	17916,2
	Итого:					43470		45630	25000	0,5478	1200	69666

Данные столбцов 1-6 берем из исходных данных.

. Тарифная заработная плата= Часовая тарифная ставка*Отработанное время:

Савинов: 100*168=16800,

Гоголев: 90*163=14670,

Краснов: 80*150=12000.

Итого: 43470

. З/плата с учетом КТУ=Тарифная заработная плата*Установленный КТУ:

Савинов: 16800*1,2=20160,

Гоголев: 14670*1,0=14670,

Краснов:12000*0,9=10800.

Итого: 45630

. Коэффициент распределения приработка = Сдельный приработок/

З/плата с учетом КТУ=

/45630=0,5478.

. Величина сдельного приработка:

Савинов: 20160*0,5478=11043,6

Гоголев: 14670*0,5478=8036,2

Краснов: 10800*0,5478=5916,2

Итого: 25000

. З/плата за отчетный период:

Тарифная з/плата + сдельный приработок :

Савинов: 16800+11043,6+1200=29043,6

Гоголев: 14670+8036,2=22706,2

Краснов: 12000+5916,2=17916,2

Итого:69666 руб.

1) Вычеты определяем по количеству детей и совокупному годовому доходу:

- если доход < 40000 и есть дети, то вычет = 1400р. на одного ребенка;

) Налог. база = Начислено - вычеты;

) НДФЛ 13% = Налог. база *13%;

) К выдаче = Начислено - НДФЛ 13%;

) ПФ = Начислено * 6%;

) ФСС = Начислено * 2,9%;

) ФФМС = Начислено * 1,1%;

) ТФМС = Начислено * 2%

Бухгалтерские записи:

Д20 К70 - Всего начислено заработной платы за месяц

Д70 К68 - Ставка 13%

Д 70 К 50,51 - Сумма к вычету

Д 20К 69. расчет ФСС России - Отражается 2,9 %, начислен ЕСН перечисляемый в ФСС

Д 20К 69. расчеты с Фед.Фонд Обязат мед страх - в размере 1,1% начислен ЕСН, перечисляемый в Фед. Фонд Мед. Страхования

Д 20К 69. расчеты с тер. фондом мед страх - в размере 2% начислен ЕСН, перечисляемый в территориальный фонд обязательного мед. страхования

Д 20К69 - расчеты с фед. бюджетом по ЕСН

Д 69. расчеты с фед бюджетом К 69. расчеты с Пенсион Фондом по финансир. страховой части труд. пенсии - отчисляем 8%

Д69. расчеты с фед. бюджетом по ЕСН К 69. расчеты с ПФР по финансир накопит. части труд. пенсии - 6%

Дополнительные задания:

Задание 1. Исходные данные:

Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

Сотрудник Н. В. ЦВЕТКОВ проболел с 16 по 20 ИЮЛЯ 2008 ГОДА (всего 5 календарных дней). Непрерывный страховой стаж Н. В. Цветкова - 10 лет. Ежемесячный оклад сотрудника в 2007 году был равен 18 000 руб., а с 1 января 2008 года составил 25 000 руб. В 2008 году В соответствии с ФЗ № 216 - ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составлял 17 250 руб (с 1 января 2009 года - 18720 руб.)

Определить суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств работодателя и за счет средств ФСС. Удержать НДФЛ по ставке 13%.

Месяц расчетного периода

Количество календарных дней за отработанное время

Заработок, учитываемый при расчете в рублях

2007 год

Июль

18000

Август

18000

Сентябрь

18000

Октябрь

18000

Ноябрь

18000

Декабрь

18000

2008 год

Январь

25000

Февраль

25000

Март

25000

Апрель

25000

Май

25000

Июнь

25000

Всего

366

258000

Максимальный размер пособия за июль 2008 года составит:

:31 = 556,45

Итак, работнику полагается пособие исходя из максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, т.к . 704,92 > 556,45

Сумма по больничному листу составит:

,45 * 5 = 2782,25руб - пособие по временной нетрудоспособности

Из этой суммы:

,45*2=1112,9- оплачивается работодателем.

,45*3=1669,35- оплачивается ФСС.

НДФЛ= 2782,25*13%=362

Задание 2

Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.

Работник в январе 2008 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. В расчетном периоде 12 календарных месяцев. Зарплата повышалась в организации дважды. С июня в 1,2 раза в 2007 году, с ноября в 1,1 раза в 2007 году. Первоначальный оклад сотрудника составлял 10 000 руб., после повышения 12 000 и 13 200. Рассчитать отпускные с учетом повышения заработной платы.

) К= 13200/10000 = 1,32;

) К 13200/12000 = 1,1;

) Расчет отпускных при полностью отработанном периоде будет рассчитан:

Тема 5. Учет процесса производства

Таблица 8

№ п/п	Содержание хозяйственных операций		Сумма по операциям	Корреспонденция
				дебет	кредит
1	2		3	4	5
1	Лимитно-заборные карты 1135-1140 Отпущены основные материалы по учетной цене а) на изготовление изделия А б) на изготовление изделия Б в) на содержание оборудования г) на содержание помещения цеха д) на общехозяйственные цели е) на исправление брака изд. А		329750 160200 130400 21300 11800 3750 2300	20.1 20.2 25 25 26 28	10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1
2.	Лимитно - заборные карты 1129 -1130 Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене: а) на содержание помещения цеха б) на общехозяйственные цели		17000 4000 13000	25 26	10.6 10.6
3.	Лимитно-заборные карты 1132 -1133 Отпущены запасные части по учетной цене: а) на ремонт оборудования в цехе б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения		23400 17200 6200	23 26	10.5 10.5
4.	Лимитно-заборные карты 1121 -1122 Отпущены комплектующие изделия по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б		32000 18000 14000	20.1 20.2	10.2 10.2
5.	Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление: а) изделия А б) изделия Б в) на содержание оборудования г) на содержание помещения цеха д) на общехозяйственные цели е) на исправление брака		2130,6 1734,3 283,3 156,9 49,9 30,6	20.1 20.2 25 25 26 28	10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 10.12
6.	Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным: а) на содержание помещения цеха б) на общехозяйственные цели		1014,9 238,8 776,1	25 26	10.12 10.12
7.	Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к запасным частям, отпущенным: а) на ремонт оборудования в цехе б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения		203,5 149,6 53,9	23 26	10.12 10.12
8.	Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к комплектующим изделиям, отпущенным на изготовление: а) изделия А б) изделия Б		953,6 536,4 417,2	20.1 20.2	10.12 10.12
9		Начислена заработная плата а) рабочим основного производства: - занятым, в производстве изделия А (см. тема 4. Учет расчетов по опл. труда) - Занятым, в производстве изделия Б ИТОГО: б) рабочим ремонтно-механического цеха в) рабочим, обслуживающим оборудование г) административно-управленческому персоналу цехов д) административно-управленческому персоналу завода ИТОГО: ВСЕГО:	69666 180000 249666 57000 43 000 176000 420000 696000 945666	20.1 20.2 23 25 25 26	70 70 70 70 70 70
10		Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения: а) рабочим основного производства, занятым в производстве изделия А и Б: на пенсионное обеспечение (14%) - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б - в федеральный бюджет (20% - 14%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б в фонд социального страхования (2,9%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б в фонды обязательного мед.страхования: в федеральный фонд (1,1%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б в территориальный фонд (2%): - рабочим, занятым в пр - ве изд. А - рабочим, занятым в пр - ве изд. Б ИТОГО: б) рабочим ремонтно-механического цеха: -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: в) рабочим, обслуживающим оборудование: -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: г) административно-управленческому персоналу цехов: -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1 %) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: д) административно-управленческому персоналу завода: -на пенсионное обеспечение (14%) -в федеральный бюджет (20% -14%) -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: ВСЕГО:	34953 9753 25200 14980 4180 10800 7240 2020 5220 2746 766 1980 4993 1393 3600 64912 7980 3420 1653 1767 627 1140 14820 6020 2580 1247 1333 473 860 11180 24640 10560 5104 5456 1936 3520 45760 58800 25200 12180 13020 4620 8400 109200 245872	20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 20.1 20.2 23 23 23 23 23 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 26 26 26 26 26	69.2.1 69.2.1 69.2.2 69.2.2 69.1 69.1 69.3.1 69.3.1 69.3.2 69.3.2 69.2.1. 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1. 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1. 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2 69.2.1. 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
11		Создается резерв на оплату отпусков раб. (6%): а) основного производства изделия А изделия Б ИТОГО: б) вспомогательного производства в) обслуживающим производствам ВСЕГО:	4180 10800 14980 3420 2580 20980	20.1 20.2 23 25	96 96 96 96
12		Авансовый отчет № 62. Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы	340	26	71
13		Разработочная таблица № 6. Начислена амортизация основных средств: а) по производств. цеху 1, выпуск. изд. А б) по производств. цеху 2, выпуск. изд. Б ИТОГО: в) по цеху вспомогательного производства ВСЕГО:	34300 33200 67500 12900 80400	20.1 20.2 23	02 02 02
14		Платежное требование-поручение. Акцептован счет ЗАО «Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производства - НДС	12200 2196	23 19	60.1.5 60.1.5
15		Акцептован счет Энергонадзора за электроэнергию, потребляемую заводом - НДС	19000 3420	26 19	60.1.5 60.1.5
16		Расчет бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:	88563,7 227735,3 316299	20.1 20.2	25 25
17		Расчет бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы: а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:	160263,6 412106,3 572369,9	20.1 20.2	26 26
18		Списана стоимость услуг вспомогательного производства цехам основного производства а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:	32953,1 84736,5 117689,6	20.1 20.2	23 23

Остаток НЗП на конец месяца составил:

изделие А 1500

изделие Б 600

С/с изд. А = С.нач. сч.20.1+ Д.об.сч.20.1 - Ост. НЗП = 21500+592286-

=612286

С/с изд. Б = С.нач. сч.20.2+ Д.об.сч.20.2 - Ост. НЗП =20000+1144629,6-

=1164029,6

Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов

Таблица 9

Вид продукции	База распределения	Удельный вес	Общепроизвод. расходы	Общехоз. расходы
Изделие А Изделие Б	69666 180000	28% 72%	88563,7 227735,3	160263,6 412106,3
Итого:	249666	100%	316299	572369,9

Распределение расходов вспомогательных производств

Таблица 10

Вид продукции	База распределения	Удельный вес	Расходы вспомогательных производств
Изделие А Изделие Б	69666 180000	28% 72%	32953,1 84736,5
Итого:	249666	100%	117689,6

Расчеты:

Операция № 5.

Списывается ТЗР по основным материалам,

ТЗР_{по осн. материалам} = 1,33%

ТЗР_{изд А}= 160200*1,33%= 2130,6

ТЗР_{изд Б}=130400*1,33%=1734,3

ТЗР_{содерж оборуд}=21300*1,33%=283,3

ТЗР_{содерж помещен}=11800*1,33%=156,9

ТЗР_{общехоз}=3750*1,33%=49,9

ТЗР_{испр брака изд А}=2300*1,33%=30,6

Операция №6

Списывается ТЗР по вспомогательным материалам,

ТЗР_{вспом. материалам}=5,97%

а) 4000 (операция №2)*ТЗР _вспом= 4000*5,97%=238,8

б) 13000*5,97=776,1

Операция №7

Списывается ТЗР по зап.частям,

ТЗР_{зап.части}=0,87%

а) 17200(операция №3)* ТЗР_{зап.части} =11200*0,87%=149,6

б) 6200*0,87%= 53,9

Операция №8

Списывается ТЗР по комплектующим изделиям,

ТЗР_{компл.изд}=2,98%

а)18000(операция №4)* ТЗР_{компл.изд}=18000*2,98%=536,4

б)14000*2,98%=417,2

Операция № 10

Произведены отчисления ЕСН от заработной платы рабочих:

а) рабочим основного производства

на пенсионное обеспечение:

Изд А:69666*14%=9753

Изд Б:180000*14%=25200

в федеральный бюджет:

Изд А 69666*6%=4180

Изд Б: 180000*6%= 10800

в фонд соц страхования

Изд А69666*2,9%=2020

Изд Б: 180000*2,9%= 5220

в фонды обязат мед страхования:

. в федеральный фонд

Изд А: 69666*1,1%=766

Изд Б: 180000*1,1%=1980

. в территориальный фонд

Изд А: 69666*2 %=1393

Изд Б: 180000*2%=3600

б) рабочим ремонтно-механического цеха:

пенсионное обеспечение: 57000*14%=7980

в федеральный бюджет: 57000*6%=3468

в фонды соц страхования 57000*2,9%=1653

в фонды обязательного мед страхования:

. в фед. Фонд. 57000*1,1%=627

. в территориал. фонд 57000*2%= 1140 и т. д

Операция № 11.

Создается резерв на оплату отпусков:

а) рабочим, занятым в производстве изделия А:

*6% = 4180

рабочим, занятым в производстве изделия Б:

*6%=10800

б) рабочим вспомогательного производства:

*6%=3420

в) рабочим обслуживающего производства:

*6%=2580

Операция № 16:

Списываются общепроизводственные расходы на:

Изделие А = 88563,7 (исходя из таблицы 5.12)

Изделие Б = 227735,3

Операция №17. списываются общехозяйственные расходы - аналогично операции №16

Операция №18. списана стоимость услуг вспомогательного производства на:

незавершенный производство учет инвентаризация

Изделие А: 32953,1

Изделие Б: 84736,5

Операция № 19.

Списаны потери от неисправимого брака:

Сумма по Дт 28= 2300(1) + 30,6(5) = 2330,6

Операция №20.

Оприходована готовая продукция на склад:

Изделие А: сумма Дт 20.1= 592286

Изделие Б: сумма Дт 20.2 = 1144629,6

Тема 6. Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи

1. Расшифровка остатков по счетам на 01.02.2007г.

Таблица 11

№ счета	Наименование продукции	Вариант II
		Кол-во	По плановой себестоимости, руб.	По фактической себестоимости, руб.
43	Изделие А Изделие Б Итого по счету 43	22 12 х	9076 4170 13246	10972 4783 15755

Таблица 12

Дата	Номер сдаточной накладной и наименование изделия	2 вариант
		Кол-во
5.02	Б1 Изделие А Изделие Б	280 -
11.02	Б2 Изделие А Изделие Б	270 140
18.02	Б3 Изделие А Изделие Б	580 190
23.02	Б4 Изделие А Изделие Б	330 60
27.02	Б5 Изделие А Изделие Б	210 130
	Плановая себестоимость единицы в рублях: Изделия А Изделия Б	400 2100
	Фактическая себестоимость выпуска: Изделия А Изделия Б	612286 1164029,6

По приведенным данным составить ведомость выпуска готовой продукции за февраль 2007г.

Ведомость выпуска готовой продукции за февраль 2007 г.

Таблица 13

Документ		Изделие А	Изделие Б	ИТОГО
дата	№
5.02	Б1	280	-	280
11.02	Б2	270	140	410
18.02	Б3	580	190	770
23.02	Б4	330	60	390
27.02	Б5	210	130	340
ИТОГО		1670	520	2190
Фактическая себестоимость: выпуска единицы		612286 367	1164029,6 2239	1776315,6
Плановая себестоимость выпуска единицы		668000 400	1092000 2100	1760000
Отклонения от плановых цен выпуска единицы		-55714 33	72029,6 139	- -
Отпускная цена		950	3000	-
Отпускная стоимость выпуска		1586500	1560000	-
Результат по отношению к производственной (факт) себестоимости		974214	395970,4	-
Проводки: Дт 43 Кт 20 - по плановой себестоимости; Дт 43 Кт 20 - отклонения		668000	1092000	-
		-55714	72029,6	-

Отгрузка продукции за февраль 2007 г.

Таблица 14

Дата	Номер накладной, наименование изделия	2 вариант
		Кол-во
06.02	111-119 Изделие А Изделие Б	350 110	120-123 Изделие А Изделие Б	240 140
24.02	124-132 Изделие А Изделие Б	220 170
28.02	133-144 Изделие А Изделие Б	430 80

Рассчитать фактическую себестоимость отгруженной продукции за февраль 2007 г. Расчет оформить в таблице:

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции за февраль 2007 г.

Таблица 15

Показатели	Плановая себестоимость (или по учетным ценам)	Фактическая себестоимость	Отклонения от плановой себестоимости
Остаток готовой продукции на начало месяца Изделие А Изделие Б Итого по сч43	9076 4170 13246	10972 4783 15755	1896 -613 2509
Выпуск готовой продукции в течение месяца Изделие А Изделие Б Итого	668000 1092000 1760000	612286 1164029,6 1776315.,6	-55714 72029,6 16315,6
Итого поступления с остатком Изделие А Изделие Б Итого	677076 1096170 1768246	623258 1168812,6 1792070,6	-53818 72642,6 23824,6
Отношение отклонения к плановой себестоимости (в %) Изделие А Изделие Б	∑отклон. А/плановая с/сА=-53818/677076=-0,079% ∑отклон. Б/плановая с/сБ=72642,6/1096170=0,066%
Отгружено продукции за отчетный месяц Изделие А Изделие Б Итого	496000 1050000 1546000	456816 1119300 1576116	-39184 69300 30116
Остаток готовой продукции на конец месяца Изделие А Изделие Б Итого	181076 46170 227246	166442 49512,6 116929,4	-14634 3342,6 -11291,4

1. Отгружено продукции за отчетный месяц:

Плановая себестоимость:

Изделие А: (350+240+220+430)*400=496000

Изделие Б: (110+140+170+80)*2100=1050000

Фактическая себестоимость:

Изделие А: 496000+(496000*0,079%)=456816

Изделие Б: 1050000+(1050000*0,066%)=1119300

2. Остаток готовой продукции на конец месяца:

Плановая себестоимость:

Изделие А:677076-496000=181076

ИзделиеБ:1097170-1050000=46170

Фактическая себестоимость:

Изделие А: 623258 - 456816=166442

Изделие Б: =1168812,6-1119300=49512,6

Отгруженную продукцию считать реализованной

. Операции по учету готовой, отгруженной и проданной продукции за февраль 2007

Таблица 16

№ п/п	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1.	Отгружена продукция по отпускным ценам Изделия А Изделия Б	Выставлен счет покупателю	1446090 1770000	62 62	90.1 90.1
2.	Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции Изделия А Изделия Б	Расчет бухгалтерии	456816 1119300	90.2 90.2	43.1 43.2
3.	Израсходованы различные материалы на упаковку продукции на складе	Требования	20000	44	10.6
4.	Начислена заработная плата работникам, занятым на упаковке продукции. Отчисления на социальные нужды и соц. обеспечение (26%): на пенсионное обеспечение (14%) в федеральный бюджет (20% -14%) в фонд социального страхования (2,9%) в фонды обязательного мед. страхования: 1) в федеральный фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%)	Ведомости по начислению зарплаты	12000 3120 1680 720 348 132 240	44 44 44 44 44 44 44	70 69 69.2.1 69.2.2 69.1 69.3.1 69.3.2
5.	Акцептованы счета транспортных организаций за доставку продукции на станцию отправления	Расчетно-платежные документы	1000	44	76.7
6.	Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по отгрузке продукции в железнодорожные вагоны и различные расходы, связанные с продажей	Авансовый отчет	4100	44	71
7.	Оплачено с расчетного счета страховой компании за обеспечение сохранности груза в пути следования	Выписка банка, платежные документы	18300	44	51
8.	Списаны расходы на продажу (распределение производится пропорционально плановой производственной себестоимости) Изделие А Изделие Б	Расчет бухгалтерии	58520 18726,4 39793,6	90.2 90.2	44 44
9.	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции (налогообложение по отгрузке) По изделию А По изделию Б	Расчет бухгалтерии	220590 270000	90.3 90.3	68.ндс 68.ндс
10.	Поступили от покупателей на расчетный счет платежи за отгруженную им продукцию	Выписка банка, платежные документы	3216090	51	62
11.	Определить финансовый результат от продажи продукции:	Расчет бухгалтерии	1090864	90.9	99

Распределить расходы на продажу в нижеприведенной таблице.

Справка бухгалтерии о распределении расходов на продажу.

За февраль 2007 г. (к операции 8)

Таблица 17

Дебет 90		База распределения - плановая себестоимость отгруженной продукции	% распределения	Сумма, руб.
	Заказ, изделие
	изделие А	496000	32%	18726,4
	изделие Б	1050000	68%	39793,6
	итого	1546000	100%	58520

Расчеты:

Операция №1:

Отгруженная продукция по отпускным ценам = (Кол-во отгруженной продукции * Отпускная цена)+НДС:

Изделие А =(1290*950)+220590=1225500+220590=1446090

Изделие Б=(500*3000)+270000=1500000+270000=1770000

Операция №2:

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции:

См. таблицу- расчет фактической с/с отгруженной продукции за февраль

Изделие А=456816

Изделие Б=1119300

Операция №8:

Списаны расходы на продажу (распределение производится в таблице 17)

Операция №9:

Сумма НДС по отгруженной продукции = (Отгруженная продукция по

отпускным ценам * 18 %) /118%

Изделие А =(1446090 * 18%)/118= 220590

Изделие Б = (1770000*18%)/118=270000

Операция 10:

Стоимость отгруженной продукции по отпускным ценам по изделию А и изделию Б складываем:

+1770000=3216090

Операция №11:

К_об. 90.1 - Д_об.90.2 - Д_об.90.3 = 3216090-1634636-

=1090864(прибыль)

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		8460000
2.5	08	81615	2.10	01.2	37400
2.8	08	147000	2.14	01.2	20010
Оборот за январь		228615	Оборот за январь		57410
Остаток на 01.03.2007		8361205

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01.2 "Выбытие основных средств"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на 01.02.2007		-
2.10	01	37400	2.10	02	26180
2.14	01	20010	2.10	91.2	11220
			2.14	02	5200
			2.14	91.2	14810
Оборот за январь		57410	Оборот за январь		57410
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 02 "Амортизация основных средств"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					3100000
2.10	012	26180	5.13	20.1	34300
2.14	01.2	5200	5.13	20.2	33200
			5.13	23	12900
Оборот за январь		31380	Оборот за январь		80400
Остаток на 01.03.2007					3149020

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 07 "Оборудование к установке"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
2.1	60.1.3	67119	2.1	08	67119
Оборот за январь		67119	Оборот за январь		67119
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
1.2	75	43000	2.5	01	81615
1.5	60.1.1	20200	2.8	01	147000
1.11	75	34800
1.12	60.1.3	20001
2.1	07	67119
2.2	70	9600
2.3	69.2.1	1344
2.3	69.2.2	576
2.3	69.1	278
2.3	69.3.1	106
2.3	69.3.2	192
2.4	76.7	2400
2.7.	60.1.4	124576
Оборот за январь	Оборот за январь		228615
Остаток на 01.03.2007		95577

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.1 "Сырьё и материалы"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		600000
1.5	60.1.1	50000	3.3	76.2	1700
1.10	76.6	3500	5.1	20.1	160200
3.1	60.1.5	59800	5.1	20.2	130400
3.2	60.1.5	220560	5.1	25	21300
			5.1	25	11800
			5.1	26	3750
			5.1	28	2300
Оборот за январь		333860	Оборот за январь		331450
Остаток на 01.03.2007		602410

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.2 "Покупные п/ф и комплектующие изделия, конструкции и детали»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		180000
3.4	60.1.5	42000	5.4	20.1	18000
3.6	76.6	47000	5.4	20.2	14000

Оборот за январь		89000	Оборот за январь		32000
Остаток на 01.03.2007		237000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.3"Материалы»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
1.7	60.1.2	64200


Оборот за январь		64200	Оборот за январь
Остаток на 01.03.2007		64200

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.5"Запасные части»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		200000
2.11	91.1	1100	5.3	23	17200
3.5	60.1.5	240800	5.3	26	6200
3.8	71	6700
Оборот за январь		248600	Оборот за январь		23400
Остаток на 01.03.2007		425200

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.6 "Прочие материалы»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		20000
3.7	60.1.5	26350	5.2	25	4000
			5.2	26	13000
			6.3	44	20000
Оборот за январь		26350	Оборот за январь		37000
Остаток на 01.03.2007		9350

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.9"Моющие средства»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
3.9	60.1.5	470
Оборот за январь		470	Оборот за январь
Остаток на 01.03.2007		470

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10.12 «ТЗР»

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		2170
3.1	60.1.5	800	3.3	76.2	860
3.2	60.1.5	11300	5.5	20.1	2130,6
3.4	60.1.5	4800	5.5	20.2	1734,3
3.5	60.1.5	1900	5.5	25	283,3
3.6	76.6	2400	5.5	25	156,9
3.7	60.1.5	2700	5.5	26	49,9
3.8	71	1360	5.5	28	30,6
			5.6	25	238,8
			5.6	26	776,1
			5.7	23	149,6
			5.7	26	53,9
			5.8	20.1	536,4
			5.8	20.2	417,2






Оборот за январь		25260	Оборот за январь		7417,6
Остаток на 01.03.2007		20012,4

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 19. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		140000
1.5	60.1.1	9000	2.5	68.ндс	12449
1.5	60.1.1	3636	2.8	68.ндс	22424
1.7	60.1.2	11556	3.3	76.2	461
2.1	60.1.3	12081	3.5	68	8424
2.7	60.1.4	22424
3.1	60.1.5	10908
3.2	60.1.5	41735
3.4	60.1.5	8424
3.5	60.1.5	43686
3.7	60.1.5	5229
3.8	71	1451
5.14	60.1.5	2196
5.15	60.1.5	3420
Оборот за январь		175746	Оборот за январь		43758
Остаток на 01.03.2007		271988

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 20.1. Основное производство. Продукция А

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		21500
5.1	10.1	160200	43	592286
5.4	10.2	18000
5.5	10.12	2130,6
5.8	10.12	536,4
5.9	70	69666
5.10	69.2.1	9753
5.10	69.2.2	4180
5.10	69.1	2020
5.10	69.3.1	766
5.10	69.3.2	1393
5.11	96	4180
5.13	02	34300
5.16	25	88563,7
5.17	26	160263,6
5.18	23	32953,1
5.19	28	2330,6
Оборот за январь		570786	Оборот за январь		592286
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 20.2. Основное производство. Продукция Б

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		20000
5.1	10.1	130400	5.20	43	1144629,6
5.4	10.2	14000
5.5	10.12	1734,3
5.8	10.12	417,2
5.9	70	180000
5.10	69.2.1	25200
5.10	69.2.2	10800
5.10	69.1	5220
5.10	69.3.1	1980
5.10	69.3.2	3600
5.11	96	10800
5.13	02	24250
5.16	25	227735,3
5.17	26	412106,3
5.18	23	84736,5
Оборот за январь		1124629,6	Оборот за январь		1144629,6
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 23. Вспомогательные производства

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
5.3	10.5	17200	5.18	20.1	32953,1
5.7	10.12	149,6	5.18	20.2	84736,5
5.9	70	57000
5.10	69.2.1	7980
5.10	69.2.2	3420
5.10	69.1	1653
5.10	69.3.1	627
5.10	69.3.2	1140
5.11	96	3420
5.13	02	12900
5.14	60.1.5	12200
Оборот за январь		117689,6	Оборот за январь		117689,6
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 25. Общепроизводственные расходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		0
5.1	10.1	21300	5.16	20.1	88563,7
5.1	10.1	11800	5.16	20.2	227735,3
5.2	10.6	4000
5.5	10.12	283,3
5.5	10.12	156,9
5.6	10.12	238,8
5.9	70	43000
5.9	70	176000
5.10	69.2.1	6020
5.10	69.2.2	2580
5.10	69.1	1247
5.10	69.3.1	473
5.10	69.3.2	860
5.10	69.2.1	24640
5.10	69.2.2	10560
5.10	69.1	5104
5.10	69.3.1	1936
5.10	69.3.2	3520
5.11	96	2580

Оборот за январь		316299	Оборот за январь		316299
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 26. Общехозяйственные расходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007
5.1	10.1	3750	5.17	20.1	160263,6
5.2	10.6	13000	5.17	20.2	412106,9
5.3	10.5	6200
5.5	10.12	49,9
5.6	10.12	776,1
5.7	10.12	53,9
5.9	70	420000
5.10	69.2.1	58800
5.10	69.2.2	25200
5.10	69.1	12180
5.10	69.3.1	4620
5.10	69.3.2	8400
5.12	71	340
5.15	60.1.5	19000
Оборот за январь		572369,9			572369,9
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 28. Брак в производстве

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
5.1	10.1	2300	5.18	20.1	2330,6
5.5	10.12	30.6
Оборот за январь		2330,6	Оборот за январь		2330,6
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 43. Готовая продукция

КРЕДИТ

№ операции

По кредиту счетов

Итого по дебету

№ операции

По дебету счетов

Итого по кредиту

Остаток на01.02.2007

15755

5.20

20.1

592286

6.2

90.2

456816

5.20

20.2

1144629,6

6.2

90.2

1119300

Оборот за январь

1736915,6

Оборот за январь

1576116

Остаток на 01.03.2007

176554,6

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 44. Расходы на продажу

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
6.3	10.6	20000	6.8	90.2.1	18726,4
6.4	70	12000	6.8	90.2.2	39793,6
6.4	69	3120
6.5	76	1000
6.6	71	4100
6.7	51	18300
Оборот за январь		58520	Оборот за январь		58520
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 50. Касса

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		3000
1.4	90.1	3700	1.9	71	3000
1.8	51	110600	1.14	76.6	3500
1.8	51	3000	1.19	76.4	16000
Оборот за январь		117300	Оборот за январь		22500
Остаток на		97800

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 51. Расчётный счёт

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		2500000
1.1	75	8300	1.6	60.1.1	14000
1.3	62	1090000	1.8	50	110600
1.15	76.2	1750	1.8	50	3000
1.16	62	14200	1.13	68.ндс	5600
1.23	55.1	4000	1.17	76.5	1300
1.27	52	23656	1.20	70	35300
2.16	62	27300	1.21	55.1	84000
6.10	62	3216090	1.25	91.2	300
			2.6	60.1.3	79200
			2.9	60.1.4	147000
			6.7	44	18300
Оборот за январь		4385296	Оборот за январь		498600
Остаток на 01.03.2007		6386696

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 52. Валютные счета

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
1.26	62	230000	1.27	51	23656
Оборот за январь		230000	Оборот за январь		23656
Остаток на 01.03.2007		206344

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 55.1. Специальные счета в банках. Аккредитивы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
1.21	51	84000	1.22	60.1.2	80000
			1.23	51	4000
Оборот за январь		84000	Оборот за январь		84000
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 60.1.1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Ангарский ЭМЗ

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					80000
1.6	51	14000	1.5	10.1	50000
			1.5	08	20200
			1.5	19	9000
			1.5	19	3636
			1.18	76.2	3600
Оборот за январь		14000	Оборот за январь		86436
Остаток на 01.03.2007					152436

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 60.1.2. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Нефтехимическая компания

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					80000
1.22	55.1	80000	1.7	10.3	64200
			1.7	19	11556
Оборот за январь		80000	Оборот за январь		75756
Остаток на 01.03.2007					75756

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 60.1.3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Поставщик оборудования

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
2.6	51	79200	1.12	08	20001
			2.1	07	67119
			2.1	19.1	12081
Оборот за январь		79200	Оборот за январь		99201
Остаток на 01.03.2007					20001

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 60.1.4. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Поставщик автомобиля

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
2.9	51	147000	2.7	08	124576
			2.7	19.1	22424
Оборот за январь		147000	Оборот за январь		147000
Остаток на 01.03.2007

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 60.1.5. Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Прочие поставщики

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
			3.1	10.1	59800
			3.1	10.12	800
			3.1	19	10908
			3.2	10.1	220560
			3.2	10.12	11300
			3.2	19	41735
			3.4	10.2	42000
			3.4	10.12	4800
			3.4	19	8424
			3.5	10.5	240800
			3.5	10.12	1900
			3.5	19	436868
			3.7	10.6	26350
			3.7	10.12	2700
			3.7	19	5229
			3.7	10.1	2700
			5.14	23	12200
			5.14	19	2196
			5.15	26	19000
			5.15	19	3420
Оборот за январь			Оборот за январь		1153690
Остаток на 01.03.2007					1153690

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 62. Расчёты с покупателями и заказчиками

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		5600000
2.13	91.1	23136	1.3	51	1090000
6.1	90.1	1446090	1.16	51	14200
6.1	90.2	1770000	1.26	52	230000
			2.16	51	27300
			6.10	51	3216090
Оборот за январь		3239226	Оборот за январь		4577590
Остаток на 01.03.2007		4261636

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 66. Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					100000

Оборот за январь		-	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007					100000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 68. НДС. Расчёты по налогам и сборам. НДС

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					350000
1.13	51	5600	6.9	90.3	490590
2.5	19	12449	2.13	91.1	4164
2.8	19	22424
3.5	19	8424
Оборот за январь		48897	Оборот за январь		492754
Остаток на 01.03.2007					793857

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 69.1.1 Расчёты по социальному страхованию

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					83665
			2.3	08	278
			2.10	91.2	354
			2.15	91.2	122
			5.10а	20.1	2020
			5.10а	20.2	5220
			5.10б	23	1653
			5.10в	25	1247
			5.10г	25	5104
			5.10д	26	12180
			6.4	44	348
Оборот за январь		-	Оборот за январь		28526
Остаток на 01.03.2007					112191

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 69.2.1 Расчёты по пенсионному обеспечению.

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					403900
			2.3	08	1344
			2.10	91.2	1708
			2.15	91.2	588
			5.10а	20.1	9753
			5.10а	20.2	25200
			5.10б	23	7980
			5.10в	25	6020
			5.10г	25	24640
			5.10д	26	58800
			6.4	44	1680
Оборот за январь		-	Оборот за январь		137713
Остаток на 01.03.2007					541613

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 69.2.2 Расчёты с федеральным бюджетом.

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					173100
			2.3	08	576
			2.10	91.2	732
			2.15	91.2	252
			5.10а	20.1	4180
			5.10а	20.2	10800
			5.10б	23	3420
			5.10в	25	2580
			5.10г	25	10560
			5.10д	26	25200
			6.4	44	720
Оборот за январь		-	Оборот за январь		59020
Остаток на 01.03.2007					232120

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 69.3.1 Расчёты по обязательному медицинскому страхованию в федеральный фонд.

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					31735
			2.3	08	106
			2.10	91.2	134
			2.15	91.2	46
			5.10а	20.1	766
			5.10а	20.2	1980
			5.10б	23	627
			5.10в	25	473	25	1936
			5.10д	26	4620
			6.4	44	132
Оборот за январь		-	Оборот за январь		10820
Остаток на 01.03.2007					42555

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 69.3.2 Расчёты по обязательному медицинскому страхованию в территориальный фонд. фонд.

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					57700
			2.3	08	192
			2.10	91.2	244
			2.15	91.2	84
			5.10а	20.1	1393
			5.10а	20.2	3600
			5.10б	23	1140
			5.10в	25	860
			5.10г	25	3520
			5.10д	26	8400
			6.4	44	240
Оборот за январь		-	Оборот за январь		19673
Остаток на 01.03.2007					77373

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 70. Расчёты с персоналом по оплате труда

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					2885000
1.20	51	35300	2.2	08	9600
			2.10	91.2	11500
			2.15	91.2	4200
			5.9	20.1	69666
			5.9	20.2	180000
			5.9	23	57000
			5.9	25	43000
			5.9	25	176000
			5.9	26	420000
			6.4	44	12000
Оборот за январь		35300	Оборот за январь		982966
Остаток на 01.03.2007					3832666

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 71. Расчёты с подотчётными лицами

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		-
1.9	50	3000	3.8	10.5	6700
			3.8	10.12	1360
			3.8	19	1451
			3.9	10.9	470
			5.12	26	340
			6.6	44	4100
Оборот за январь		3000	Оборот за январь		14421
Остаток на 01.03.2007					11421

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 75. Расчёты с учредителями

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		86100
			1.1	51	8300
			1.2	08	43000
			1.11	08	34800
Оборот за январь		-	Оборот за январь		86100
Остаток на 01.03.2007		0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.5. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Аренда автомобиля

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					1300
1.17	51	1300
Оборот за январь		1300	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007					0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.6. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Расчёты с индивид. предпринимателем

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007		120000
1.14	50	3500	1.10	10.1	3500
			3.6	10.2	47000
			3.6	10.12	2400
Оборот за январь		3500	Оборот за январь		52900
Остаток на 01.03.2007		70600

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.4. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Расчёты по депонир. суммам

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					16000
1.19	50	16000
Оборот за январь		16000	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007					0

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.2. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами. Расчёты по претензиям

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					5000000
1.18	60.1.1	3600	1.15	51	1750
3.3	10.1	1700
3.3	10.12	860
3.3	19	461
Оборот за январь		6621	Оборот за январь		1750
Остаток на 01.03.2007					4995129

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 76.7. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					816125
			2.4	08	2400
			6.5	44	1000
Оборот за январь		-	Оборот за январь		3400
Остаток на 01.03.2007					812725

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 80. Уставный капитал

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					1300000
Оборот за январь		-	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007					1300000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 84. Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					3360000

Оборот за январь		-	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007					3360000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 96. Резервы предстоящих расходов

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					130000
			5.11	20.1	4180
			5.11	20.2	10800
			5.11	23	3420
			5.11	25	2580
Оборот за январь		-	Оборот за январь		20980
Остаток на 01.03.2007					150980

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 90.1 Продажи

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
			1.4	50	3700
			6.1	62	1446090
			6.1	62	1770000
Оборот за январь			Оборот за январь		3219790
Остаток на 01.03.2007					3219790

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 90.2 Продажи

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
6.2	43	456816
6.2	43	1119300
6.8	44	18726,4
6.8	44	39793,6
Оборот за январь		1634636	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007		1634636

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 90.3 Продажи

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
6.9	68	220590
6.9	68	270000
Оборот за январь		490590	Оборот за январь		-
Остаток на 01.03.2007

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 90.9 Продажи

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
1.27	99	3700
6.11	99	1090864
Оборот за январь		1094864	Оборот за январь
Остаток на 01.03.2007

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 91.1. Прочие доходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007
			2.11	10.5	1100
			2.13	62	23136
			1.24	62	2000
Оборот за январь	-		Оборот за январь		25236
Остаток на 01.03.2007					25236

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 91.2. Прочие расходы

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
1.24	51	1000
2.10	01.1	11220
2.10	70	11500
2.10	69.2.1	1708
2.10	68	732
2.10	69.1	354
2.10	69.3.1	134
2.10	69.3.2	244
2.14	01.1	14810
2.15	70	4200
2.15	69	1092
2.13	68	4164
Оборот за январь		51890	Оборот за январь
Остаток на 01.03.2007		51890

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 91.9. Сальдо прочих доходов и расходов

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007
2.17	99	3034	1.28	99	6556
			2.12	99	24792
Оборот за январь		3034	Оборот за январь		31348
Остаток на 01.03.2007					28314

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 99. Прибыль и убытки

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на01.02.2007					-
1.30	91.9	300	1.29	90.9	3700
2.12	91.9	24792	2.17	91.9	3034
			6.11	90.9	1090864
Оборот за январь		25092	Оборот за январь		1097598
Остаток на 01.03.2007					1072506

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за февраль 2007 года

Шифр счетов	Наименование счетов	Остаток на начало 01.02.07		Обороты за месяц		Остаток на начало 01.03.07
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А	Б	1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	8460000	-	228615	57410	8361205
02	Амортизация основных средств	-	3100000	31380	80400	-	3149020
07	Оборудование к установке	-	-	67119	67119	-	-
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	324192	228615	95577	-
10	Материалы, в том числе:	1002170	-	787740	431267,6	1358642,4	-
10.1	Сырьё и материалы	600000	-	333860	331450	602410	-
10.2	Покупные п/ф компл. изделия, конструкции и детали	180000	-	89000	32000	237000	-
10.3	Материалы	-	-	64200	-	64200	-
10.5	Запасные части	200000	-	248600	425200	-
10.6	Прочие материалы	20000	-	26350	37000	9350	-
10.9	Моющие средства		-	470	-	470	-
10.12	ТЗР	2170	-	25260	7417,6	20012,4	-
19	НДС по приобретённым ценностям	140000	-	175746	43758	271988	-
20	Основное производство	41500	-	1704415,6	1736915,6	-	-
	В том числе по продукции А	21500	-	579786	592286	-	-
	Продукции Б	20000	-	1124629,6	1144629,6	-	-
23	Вспомогательные производства	-	-	117689,6	117689,6	-	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	316299	316299	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	572369,9	572369,9	-	-
28	Брак в производстве	-	-	2330,6	2330,6	-	-
43	Готовая продукция	15755	-	1736915,6	1576116	176554,6
44	Расходы на продажу	-	-	58520	58520	-	-
50	Касса	3000	-	117300	22500	97800
51	Расчётные счёта	2500000	-	4385296	498600	6386696
52	Валютные счета	-	-	23000	23656	206344
55	Специальные счета в банках	-	-	84000	84000	-	-
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками, в том числе:	-	160000	320200	1562083	-	1401883
60.1.1	Ангарский ЭМЗ	-	80000	14000	86436	-	152436
60.1.2	Нефтехимическая компания	-	80000	80000	75756	-	75756
60.1.3	Поставщик оборудования	-	-	79200	99201	-	20001
60.1.4	Поставщик автомобиля	-	-	147000	147000	-	-
60.1.5	Прочие поставщики	-	-	-	1153690	-	1153690
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	5600000	-	3239226	4577590	4261636	-
66	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	-	100000	-	-	-	100000
68	Расчёты по налогам и сборам	-	350000	48897	492754	-	793857
69	Расчёты по социальному страхованию, в том числе:	-	750100	-	255752	-	1005852
69.1	Расчёты по социальному страхованию	-	83665	-	28526	-	112191
69.2.1	Расчёты по пенсионному обеспечению	-	403900	-	137713	-	541613
69.2.2	Расчёты с федеральным бюджетом	-	173100	-	59020	-	232120
69.3.1	Расчёты по обязат. мед. страхованию в федеральный фонд	-	31735	-	10820	-	42555
69.3.2	Расчёты по обязат. мед. страхованию в территориальный фонд	-	57700	-	19673	-	77373
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	-	2885000	35300	982966	-	3832666
71	Расчёты с подотчётными лицами	-	-	3000	14421	-	11421
75	Расчёты с учредителями	86100	-	-	86100	-	-
76	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами, в том числе:	120000	5833425	27421	58050	70600	5807854
76.2	Расчёты по претензиям	-	5000000	6621	1750	-	4995129
76.4	Расчёты по депонир.суммам	-	16000	16000	-	-	-
76.5	Аренда автомобиля	-	1300	1300	-	-	-
76.6	Расчёты с инд. предпринимателем	120000	-	3500	52900	70600	-
76.7	Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	-	816125	-	3400	-	812725
80	Уставный капитал		1300000	-	-		1300000
84	Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)	-	3360000	-	-	-	3262000
90	Продажи, в том числе:	-	-	3219790	3219790	-	-
90.1	выручка	-	-		3219790
90.2	Себестоимость продукции	-	-	1634636	-	-	-
90.3	НДС	-	-	490590	-	-	-
90.9	Прибыль/убыток от продаж	-	-	1094864	-	-	-
91	Прочие доходы и расходы, в том числе:	-	-	56584	56584	-	-
91.1	Прочие доходы	-	-	-	25236	-	-
91.2	Прочие расходы	-	-	51890	-	-	-
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	3034	31348	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	130000	-	-	-	130000
99	Прибыль и убытки	-	-	25092	1097598	-	1072506
	Итого	17968525	17968525	17708438,3	17708438,3	21233043	21233043

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы, целью которой являлось изучение учета и определения величины незавершенного производства, а также способы его оценки и инвентаризации. По результатам исследования можно сделать следующие выводы.

Незавершенное производство является показателем, влияющим на результаты деятельности предприятия. Под незавершенным производством понимают затраты на продукцию (детали, изделия), не прошедшую всех стадий обработки, предусмотренных технологией производства, установленных испытаний, технической приемки, не укомплектованные изделия, не законченные или не принятые заказчиком работы и услуги товарного характера. По своей сущности незавершенное производство относится к оборотным активам предприятия на стадии производства. Для него характерны: материальная форма, участие в операционной деятельности, принадлежность предприятию, низкая ликвидность. Наличие и размер остатков НЗП зависят от специфики деятельности предприятия и существенно варьируются по отраслям промышленности.

При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо определить фактическое наличие заделов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве, фактическую комплектность незавершенного производства, выявить остаток незавершенного производства. Проверка заделов незавершенного производства производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания. Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с указанием наименования заделов, стадии их готовности количества.

Расчет остатков незавершенного производства существенным образом зависит от того, какой на предприятии выбран метод калькулирования себестоимости и определения расходов на производство.

Целью бухгалтерского учета незавершенного производства является обеспечение достоверности и соблюдения требований законодательства по отражению в финансовой отчетности и регистрах финансового учета продукции (работ, услуг), не законченных производством. Для достижения поставленной цели учета требуется решение комплекса взаимосвязанных задач. Достижение цели бухгалтерского учета возможно при соблюдении основных принципов учета - принципа начисления доходов и расходов, превалирования сущности над формой, единого денежного измерителя, периодичности и др.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.)

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. Приказов Минфина России от 18.09.2006 №115н)

. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в ред. От 30.12.1999г № 107н),

. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 18.09.2006г №115н),

. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. От 03.11.2006г.)

. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2001. - 528 с.

. Большой энциклопедический словарь. - М.: АСТ, 2005. - 1247 с.

. Бухарин С.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету:»1С:Бухгалтерия»: учеб пособие / С.В. Бухарин, Ю.Г. Ионов. - Воронеж, 2003. - 71с.

. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000. -496 с.

. Гончаров К.Н. Бухгалтерские проводки (по новому плану счетов) / К.Н. Гончаров, Т. П. Середа; Под общ. ред. В.П. Астахова. - Ростов/Д: Феникс, 2002. - 416с.

. Ильина О.П. Информационные технологии бухгалтерского учета / О.П. Ильина. - СПб.: Питер, 2002. - 688с.

. Кондраков Н.П Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М,2003.-640с.

. Современный экономический словарь: около 12 тысяч терминов. - Издание 5-е, перераб. и доп. / Е.Б. Стародубцева, Л.Ш. Лозовский, Б.А. Райзберг. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495с.

. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины: Учебник для студ. высш. учеб. завед. экон. спец. - 7-е изд., дополн. И перераб. - К.: А.С.К., 2004. - 864с.

. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В, Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 601 с.

. gazeta-unp.ru (официальный сайт еженедельной газеты «Учет. Налоги. Право»)

. glavbukh.ru (официальный сайт Журнала «Главбух»)

ПРИЛОЖЕНИЕ

Рисунок 1. Виды продукций, изделий, деталей и полуфабрикатов собственного производства, относимые к незавершенному производству

Таблица 1

Состав незавершенного производства в зависимости от сферы деятельности предприятия.

№ п/п	Сфера деятельности	Характеристика
1.	Производственные мастерские	Заготовки (детали, узлы, заготовки) и изделия, обработка и завершение которых еще не закончена; готовые изделия, не полностью укомплектованные и не переданные на склад.
2.	Подсобные сельские хозяйства	Расходы под озимые посевы, на вспашку зяби, подготовку пара, парников и теплиц, а также расходы под закладку садов, ягодников и виноградников.
3.	Бюджетные научно-исследовательские и учебные заведения	Незаконченные работы, выполняемые по договорам с предприятиями и организациями
4.	Строительство	К незаконченному капитальному строительств и незаконченным капитальным ремонтам относится оборудование, не переданное для монтада, временно приостановленные строительные объекты, а также проектно-изыскательские работы по незаконченному строительству, незаконченный капитальный ремонт зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других ремонтируемых объектов

Таблица 2

Характеристика и сфера применения методов калькулирования себестоимости продукции

Метод	Сфера применения	Характеристика
Простой (однопередельный)	В производствах, где отсутствует незавершенное производство, либо оно незначительно	Суть сводится к прямому расчету, то есть все затраты на производство по статьям калькуляции делятся на количество произведенной продукции. Получается себестоимость единицы продукции
Нормативный метод	На предприятиях обрабатывающих отраслей промышленности с массовым или крупносерийным характером производства, где производится разнообразная и сложная продукция, состоящая из большого количества деталей и узлов	Основу составляют разработанные на основании данных оперативного учета нормативы затрат производственных ресурсов и организации конкретного производства. Определение себестоимости происходит на основании действующих норм расхода материалов, заработной платы и пр. Нормы используются для отпуска материалов на производственные нужды и начисления заработной платы. Учет фактических расходов осуществляется отдельно в части норм и в части расходов, которые представляют собой отклонение от норм.
Позаказный метод	На предприятиях единичного и мелкосерийного производства, на которых изготавливаются неповторяющиеся изделия	Объектом учета является отдельный производственный заказ (на одно или несколько изделий). Это дает возможность все прямые затраты (материалов, заработной платы и т.п.) обобщать в одном учетном регистре и исчислять себестоимость по прямым расходам. Себестоимость считается в целом на изделие, составные его элементы не учитываются.
Попередельный метод	На предприятиях с однородной по сырью и характеру обработки массовой продукцией (последовательная обработка)	Объект учета затрат - технологический передел. Прямые затраты учитываются по переделам. ОПР распределяются между полуфабрикатами и готовыми изделиями по выбранному методу.
Попроцессный метод	На предприятиях, которые массово производят однообразную продукцию или имеют непрерывный производственный цикл (движение продукции, которая продвигается от одного участка к другому непрерывным потоком)	Производственный процесс делится на стадии (процессы). Группировку производственных затрат проводят по отдельным подразделениям или участкам безотносительно к отдельным заказам. Списание затрат осуществлять за календарный период (неделю, месяц). Открыты несколько аналитических субсчетов к счету 23 «Производство». Нет необходимости осуществлять подробную детализацию затрат по каждой единице продукции. Себестоимость определяется путем прибавления к общей сумме затрат предыдущих подразделений последующего подразделения

Таблица 3

Факторы, влияющие на величину незавершенного производства

№ п/п	Фактор	Характер влияния
1.	Объем производимой продукции	Чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.
2.	Себестоимость продукции	Прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.
3.	Объем незавершенного производства	Прямо пропорционален продолжительности производственного цикла. Производственный цикл включает время производственного процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас), Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.
4.	Характер нарастания затрат	Отражается коэффициентом нарастания затрат. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

Способы оценки и определение величины незавершенного производства

Способы оценки и определение величины незавершенного производства

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СПОСОБЫ ОЦЕНКИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Понятие незавершенного производства

ГЛАВА 2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Операция № 1: б) Выделяем НДС:

(79200*18)/118=12081

Операция № 12:

Об.деб.(сч. 91.2) = 11220+11500+3172=25892

Операция № 13: а) Выделим НДС:

(27300*18)/118=4164

Операция № 17:

Об.деб.(сч. 91.2)) = 14810+ 4200+ 1092 = 20102

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Похожие работы на - Способы оценки и определение величины незавершенного производства