Исследование безубыточности производства и реализации программного продукта
Исследование
безубыточности производства и реализации программного продукта
План
Вывод точки
безубыточности
Составление
карт прогноза движения наличных денег
Составление
таблицы доходов и затрат
Построение
графика достижения безубыточности на три года реализации ПП
1. Вывод точки безубыточности
начинается с анализа дохода (Д) и затрат (З). Под точкой безубыточности
понимается объем продаж программного продукта при котором доход и затраты
равны.
,
где Ц - цена ПП, О
- объем продаж ПП;
,
где -
точка безубыточности;
,
где -
постоянные затраты, -
переменные затраты;
Д = З;
;
,
где -
удельные переменные затраты;
;
;
;
Графическая иллюстрация
определения точки безубыточности приведена на рис.1.
Второй способ
определения точки безубыточности приведен ниже.
;
;
График приведен на рис.2
. Составлению таблицы
доходов и затрат предшествует составление карт прогноза движения наличных
денег. Эти карты для первого, второго и третьего годов реализации ПП приведены
соответственно в табл.1, 2, 3.
При определении доходов
от реализации ПП необходимо учитывать цену ПП и прогноз объемов продаж ПП.
В картах прогноза
движения наличных денег выделяются переменные и постоянные затраты.
К постоянным относятся
затраты, не зависящие от объема реализации ПП. Постоянные затраты - это затраты
на разработку ПП, общехозяйственные расходы при реализации ПП, затраты на
рекламу и др. Заработная плата при реализации или фонд оплаты труда при
реализации может быть как постоянной так и переменной величиной.
Эти карты могут быть
составлены для различных систем налогообложения: обычной системы, с
использованием единого налога ( (10% от дохода) или (6% от дохода и НДС)).
Таблица 1 - Карта
прогноза движения наличных денег для первого года реализации ПП с
использованием обычной системы налогообложения
Доход и затраты
|
Формула
|
Сумма (грн.)
|
|
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
Апрель
|
Май
|
Июнь
|
Июль
|
Август
|
Сентябрь
|
Октябрь
|
Ноябрь
|
Декабрь
|
ВСЕГО
|
Объём продаж ПП (ед.)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доход от реализации ПП с НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
Заработная плата при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы при реали-зации ПП
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страховые взносы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на рекламу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Командировочные рас-ходы при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления в пенсион-ный фонд, на социаль-ное страхование, на
со-циальное страхование на случай безработицы, на социальное страхование от
нес-частных случаев и профзаболеваний.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммунальный налог
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
Затраты на тиражи-рование ПП
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на адаптацию ПП
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наличные деньги (до-ходы минус затраты)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Потребность в кредите
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 - Карта
прогноза движения наличных денег для второго года реализации ПП с
использованием единого налога (10% от дохода)
Доход и затраты
|
Формула
|
Сумма (грн.)
|
|
|
I
квартал
|
II
квартал
|
III
квартал
|
IV
квартал
|
Всего за год
|
Объём продаж ПП (ед.)
|
|
|
|
|
|
|
Доход от реализации ПП без НДС
|
|
|
|
|
|
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
Заработная плата при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
Страховые взносы
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на рекламу
|
|
|
|
|
|
|
Командировочные расходы при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на тиражирование ПП
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на адаптацию ПП
|
|
|
|
|
|
|
Единый налог
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
Наличные деньги (доходы минус затраты)
|
|
|
|
|
|
|
Потребность в кредите
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные затраты зависят от объема
реализации. К ним следует отнести затраты на тиражирование и адаптацию ПП к
данным потребителя.
Если при использовании обычной
системы налогообложения заработная плата зависит от дохода, т.е. является
переменной величиной, то к переменным затратам необходимо отнести отчисления на
зарплату.
Сумму наличных денег можно найти,
вычислив разницу между доходами от реализации ПП и соответствующими постоянными
и переменными затратами. Если сумма окажется отрицательной, то необходимы
дополнительные финансовые вложения или кредит. Наличные деньги за каждый
конкретный период определяются с учетом наличных денег за предыдущие периоды.
Таблица 3 - Карта
прогноза движения наличных денег для третьего года реализации ПП с
использованием единого налога (6% от дохода и НДС)
Доход и затраты
|
Формула
|
Сумма (грн.) за год
|
Объём продаж ПП (ед.)
|
|
|
Доход от реализации с НДС
|
|
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ:
|
Заработная плата при реализации ПП
|
|
|
Общехозяйственные расходы при реализации ПП
|
|
|
|
Затраты на рекламу
|
|
|
Командировочные расходы при реализации ПП
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
Затраты на тиражирование ПП
|
|
|
Затраты на адаптацию ПП
|
|
|
НДС
|
|
|
Единый налог
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
Наличные деньги (доходы минус затраты)
|
|
|
Потребность в кредите
|
|
|
|
|
|
|
. Заполнив карты прогноза движения
наличных денег для первого, второго и третьего года реализации ПП, несложно
построить таблицу доходов и затрат. Эта таблица содержит затраты до начала
реализации ПП и доходы и затраты для первого, второго и третьего года
реализации ПП. Последние значения берутся из итоговых колонок карт движения
наличных денег.
В таблице используется одна система
налогообложения: обычная, единый налог 10% от дохода, единый налог 6% от дохода
и НДС. В табл.4 приведена таблица доходов и затрат с использованием обычной
системы налогообложения.
Таблица 4 - Таблица доходов и затрат
Доход и затраты
|
Формула
|
Сумма (грн.)
|
|
|
До начала реализа-ции
|
I
год
|
II
год
|
III
год
|
Итого
|
Объём продаж ПП (ед.)
|
|
|
|
|
|
|
Доход от реализации с НДС
|
|
|
|
|
|
|
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
Затраты на разработку
|
|
|
|
|
|
|
Заработная плата при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
Страховые взносы
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на рекламу
|
|
|
|
|
|
|
Командировочные расходы при реализации ПП
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления в пенсионный фонд, на социальное страхование, на
социальное страхование на случай безработицы, на социальное страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний.
|
|
|
|
|
|
|
Коммунальный налог
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
|
Затраты на тиражирование ПП
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на адаптацию ПП
|
|
|
|
|
|
|
НДС
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
|
|
|
|
|
|
Ожидаемая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С помощью карт прогноза и таблицы
дохода затрат можно прогнозировать самую выгодную систему налогообложения для
данного бизнеса. Лучший вариант налогообложения определяется по максимальной
ожидаемой прибыли.
4. График достижения безубыточности
- это схема, показывающая влияние на прибыль объемов реализации ПП, цены,
постоянных и переменных затрат. С помощью этого графика можно найти
безубыточности. Очевидно, что при этом объеме продаж будет достигнута
безубыточность производства ПП и дальнейшее увеличение объема реализации
приведет к появлению прибыли.
Построим график достижения
безубыточности (рис.3).
Для определения истинной точки
безубыточности используются формулы.
Удельные переменные затраты определяются
по формуле
; ;
-
объем реализации за 1 год.
Если неравенство
выполняется, то процесс поиска точки безубыточности прекращается. В противном
случае переходим к поиску следующей точки безубыточности.
; ;
Аналогично вышеизложенному
проверяется выполнение последнего неравенства. При выполнении неравенства
процесс поиска точки безубыточности прекращается. Если неравенство не
выполняется, то ищем следующую точку безубыточности.
реализация точка безубыточность прогноз
; ;
Невыполнение последнего
неравенства свидетельствует об очень больших затратах на разработку, постоянных
и переменных затратах.