Разработка путей повышения рентабельности организации
Введение
Повышение эффективности национальной
экономики зависит от успешной деятельности предприятий. Конечным результатом
деятельности предприятий является прибыль. Прибыль - это обобщающий показатель
работы любого предприятия, которое реализует свою продукцию потребителям,
получая за неё денежную выручку.
Для выявления финансового результата
необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её
реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если
выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось
лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль
отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток,
т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое
положение, не исключающее и банкротство.
Прибыль как экономическая категория
отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе
предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства
(труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности
хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром
при условии ее реализации потребителю.
В условиях рыночной экономики значение прибыли
огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на
увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат
на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель
предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Прибыль является основным внутренним
источником образования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие
организации. Она создает высокий уровень самофинансирования его развития, что
повышает конкурентные позиции на товарном и финансовом рынках. Она выступает
основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства.
Оно быстрее выходит из кризисного состояния, если имеет высокий потенциал
генерирования прибыли.
Рост прибыли создаёт финансовую основу для осуществления
расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и
материальных потребностей пайщиков и работников. Кроме того, за счёт прибыли
выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими
организациями.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное
значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации,
снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.
При изучении прибыли основное внимание обращается на анализ
влияния внутренних факторов на прибыль, так как он позволяет определить
внутренние резервы роста прибыли. Стремление к получению прибыли ориентирует
товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение
затрат.
Основными целями деятельности любого предприятия являются,
получение прибыли, сохранение и наращивание капитала. Их достижение
обеспечивает необходимый уровень эффективности работы хозяйствующего субъекта и
удовлетворение интересов его собственников. Обе цели тесно взаимосвязаны между
собой, так как основным источником увеличения капитала выступает чистая
прибыль. Важным инструментом решения обозначенной проблемы является
экономический анализ, с помощью которого выявляют причины изменения показателей
финансовых результатов и резервов роста прибыли.
Тема дипломной работы крайне актуальна на сегодняшний день.
Для многих предприятий и фирм различных отраслей и сфер деятельности вопрос как
использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и роста
прибыли приобрел исключительную важность в посткризисный период.
Целью дипломной работы является проведение анализа прибыли и
выявление резервов ее роста на современном предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
· рассмотреть экономическую сущность и значение
прибыли для деятельности организации, а также механизм ее формирования;
· выявить факторы и резервы увеличения
прибыли в современных условиях;
· оценить эффективность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
· провести комплексный анализ финансовых
результатов исследуемого предприятия;
· определить резервы роста прибыли на предприятии
и оценить их экономическую эффективность.
Предмет исследования - финансовые результаты деятельности
предприятия. Объектом исследования является строительная организация ООО
«ЕвроМодуль».
В процессе написания дипломной работы автором была изучена
нормативно-правовая база по данной тематике, изучены труды отечественных ученых
экономистов, таких как Г.В. Савицкая, М.И. Баканов, А.И. Ковалёв, И.В. Сергеев,
В.И. Макарьева, Л.В. Андреева, И.С. Ульянов, Т.Б. Бердников, Т.П. Пестрякова,
А.Д. Шеремет, В.А. Герасимова, И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицина и др.
Методологическую базу работы составили методы: сравнения,
цепной подстановки, факторный анализ, маржинальный анализ, метод
прогнозирования.
Структура дипломной работы состоит из введения, трёх глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
1.
Теоретические аспекты выявления резервов увеличения прибыли на предприятии
.1
Прибыль организации как цель и основа ее развития
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных
накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как
экономическая категория она характеризует финансовый результат
предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль является показателем,
который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество
произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень
себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на
укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме
собственности» [49, с. 38].
Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и
оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется
финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому
развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников [51, с. 27].
Прибыль предприятия представляет собой финансовый результат
его деятельности, рассчитываемый как разность между выручкой от реализации и
затратами на производство и реализацию. Если выручка превышает затраты, то
предприятие имеет прибыль, если затраты больше выручки, то финансовым
результатом деятельности является убыток. Как финансовая категория прибыль
выполняет следующие функции: производственную, стимулирующую и контрольную -
характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности
предприятия. [30, с. 8]
Прибыль является не только источником обеспечения
внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее
значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных
фондов. [13, с. 61]
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом
экономики государства на основы рыночного хозяйства. Получив финансовую
самостоятельность и независимость акционерное, арендное, частное предприятия,
вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся
после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 134, гл. 35,
часть 2), предусмотрено, что предпринимательская деятельность означает
инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли.
При этом предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий
свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его
распоряжении чистой прибылью. Предпринимательская деятельность предприятий в
условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников
имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им,
формирование и эффективное использование финансовых результатов, в том числе
прибыли. [2, с. 42]
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности
предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами
на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных
хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате
взаимодействия многих компонентов как с положительными, так и с отрицательными
знаками.
В финансовом менеджменте выделяют также маржинальную прибыль
представляющую собой разность между выручкой от реализации и переменными
затратами иди по-другому сумму прибыли от реализации и постоянных затрат.
Прибыль имеет следующее значение в
деятельности организации:
- в обобщенной форме отражает результаты
предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее
эффективности;
- используется в качестве стимулирующего
фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;
- выступает источником финансирования
расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом
организации.
Таким образом, прибыль представляет собой
выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал,
характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской
деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и
совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.
Многогранный характер прибыли означает,
что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает
анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и
использования [12, с. 138]:
) В число образующих факторов включена
выручка, получаемая организация от различных видов предпринимательской
деятельности, в том числе от реализации продукции, занимающая основной удельный
вес, от реализации прочих активов, основных средств. Важная составляющая
образующих факторов - доходы от долевого участия в других организациях, в том
числе дочерних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь,
сальдо штрафов, полученных и уплаченных.
) Взаимовлияющие факторы включают внешние,
определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и
налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, цены, тарифы и сборы, а также
внутренние, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу,
фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств.
) Факторы распределения состоят из
платежей обязательного характера в бюджет и внебюджетные фонды, в банковские и
страховые фонды, платежей добровольного характера, включая благотворительные
фонды, направления прибыли в фонды денежных средств, создаваемые в
предприятиях.
) Факторы использования относятся только к
той прибыли, которая остается в организациях и коммерческих организациях. Они
включают такие направления: потребление, накопление, социальное развитие,
капитальные и финансовые вложения, покрытие убытков и прочих затрат.
В условиях рыночных отношений, как
свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения
прибыли.
Первый - это монопольное положение
организации по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта.
Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает
проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие
противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую
конкуренцию со стороны других организаций.
Второй источник связан с производственной
и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех
организаций. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры
рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по
сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит:
во-первых, от правильности выбора
производственной направленности организации по выпуску продукции (выбор
продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
во-вторых, от создания конкурентоспособных
условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок,
обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);
в-третьих, от объемов производства (чем
больше объем продаж, тем больше масса прибыли);
в-четвертых, от ассортимента продукции и
снижения издержек производства.
Однако получение прибыли в условиях рынка
всегда связано с риском - над обществом постоянно висит угроза потерять
вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике
используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине
должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.
По своему содержанию понятие «риск»
относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности.
Для определения риска используются два основных метода: статистический и
экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики
(расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям
финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются
рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.
Полностью избежать риска в
предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система
методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относятся
самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях,
заключение фьючерсных сделок и т.д. [11, с. 128]
Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы
использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от
воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности
позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли.
Экономическое содержание прибыли заключается не столько во
внешнем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы проявления - в
степени развитости товарного хозяйства.
Как экономическая категория прибыль выражает сложные
экономические отношения между [24, с. 143]:
предпринимателями (организациями) и работниками по поводу
оплаты труда;
самими предпринимателями (организациями) по поводу
товарообменных операций; между предпринимателями (организациями) и государством
по поводу взаимоотношений с бюджетом и государственными централизованными
фондами;
предпринимателями (организациями) и инвестиционными
институтами и т.д.
Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и
имеют множество форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует, таким
образом, все стадии воспроизводственного процесса - от стадии производства до
стадии потребления.
Прибыль как экономическая категория выполняет две функции:
оценочную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой
функции прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате
деятельности организации. Но, так как прибыль является универсальным
показателем, для оценки конкретных сторон эффективности производства
применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимулирующая
функция состоит в том, что прибыль является основным элементом источников
финансовых ресурсов и резервов организации, а осуществление принципа
самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля
прибыли, остающейся в распоряжении организации, должна быть достаточной для
финансирования определенных мероприятий. Можно выделить и третью функцию
прибыли - основного источника доходов государства, однако ее значение полностью
зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности
предприятий [31, с. 60].
Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибыли
организации, поступающей в распоряжение собственника организации, которая в
последующем направляется на расширение производства или личное потребление.
Величина прибыли организации во многом зависит от:
технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда,
скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов,
состояния рынка и т.д. Количество факторов, формирующих прибыль, весьма
значительно, а их общее влияние в целом и по конкретным факторам определить с
большой степенью вероятности практически невозможно.
Различные толкования и понимание сущности и внешнего
проявления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показателями привели к
различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т.п.
К показателям прибыли относят и показатели дохода [43, с.
58]:
валовая прибыль представляют собой разницу между совокупной
выручкой (доходом) и совокупными затратами организации;
бухгалтерская прибыль рассчитывается как разница между
выручкой организации и суммой внешних издержек;
экономическая прибыль - это общая величина выручки
организации за вычетом внешних и внутренних издержек;
чистая прибыль - разница между выручкой организации и
экономическими издержками (явными и неявными);
чистая (нераспределенная) прибыль - прибыль, остающаяся в
распоряжении организации за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и
иных аналогичных обязательных платежей и санкций;
налогооблагаемая прибыль - прибыль, подлежащая обложению
налогом на прибыль;
маржинальная прибыль - разница между выручкой от производства
и реализации продукции (работ, услуг) и переменными затратами, отнесенными на
эти производство и реализацию;
нормальная прибыль - это минимальная прибыль, которая
остается у организации для поддержания стремления предпринимателя в
использовании своего капитала на данном предприятии;
экстремальная прибыль - разовая прибыль, которую получают по
рисковым операциям, когда величина риска потери капитала приравнивается к
величине риска получения прибыли.
Целью деятельности любой коммерческой организации в условиях
рыночной экономики является получение прибыли, которая обеспечит дальнейшее ее
развитие. При этом образующуюся прибыль следует рассматривать не только
основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как
результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по
обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся
спросом на них.
.2
Механизм формирования финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовый результат от экономической деятельности выражается
в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль
рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью
реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между
выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей
в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие
расходы. [42, с. 68].
От правильности определения величины прибыли организации
зависит его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от
учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых
являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет
издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т.д. (рис.
1).
Рисунок 1 - Модель хозяйственного механизма предприятия,
основанная на формировании прибыли [42, с. 71]
прибыль управление резерв увеличение
Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также
выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между
доходами и расходами от основной производственной, финансовой или
инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения.
Конечным финансовым результатом деятельности организации
является чистая прибыль, которая формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» как
Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо прочих доходов и расходов минус
Налог на прибыль.
Чистая прибыль является основным показателем для объявления
дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение
уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации. Она
характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.
Процесс управления прибылью включает в себя регулирование
массы и динамики прибыли организации и моделирование безубыточной деятельности
в рамках стратегических и тактических задач [52, с. 117].
Планирование распределения (использования) прибыли имеет не
менее важное значение для развития организации и удовлетворения интересов
собственника.
Распределение валовой прибыли и доходов является составной
частью распределения выручки организации. Данное распределение тесно связано с
системой налогового регулирования прибыли. Валовая прибыль корректируется для
целей налогообложения и предопределяет возможность использования льгот по
исчислению и уплате налога на прибыль.
Схема распределения валовой прибыли представлена на рис. 2.
Рисунок 2 - Распределение валовой прибыли [52, с. 119]
Таким образом, прибыль является экономической категорией
товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы
использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от
воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности
позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли, т. к.
чистая прибыль является источником дальнейшего развития организации и
источником доходов собственника организации (предпринимателя).
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и
самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по
обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности организации выражается в достигнутых
финансовых результатах.
Общим финансовым результатом является валовая прибыль.
Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном
от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его
работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль -
основной источник производственного и социального развития предприятия, а с
другой стороны - она служит важнейшим источником формирования государственного
бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как общество, так и
государство.
Схема распределения чистой прибыли представлена на рис. 3.
Рисунок 3 - Распределение чистой прибыли организации
Чтобы управлять прибылью, проведем объективный системный анализ
формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить
резервы ее роста. Такой анализ важен в виду того, что рост прибыли определяет
рост потенциальных возможностей организации, повышает степень его деловой
активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников,
характеризует финансовое здоровье предприятия.
А.Д. Шеремет [49, с. 301] выделяет следующие основные задачи
анализа:
изучение состава и структуры прибыли в динамике;
выявление и количественное измерение влияния факторов,
формирующих прибыль;
выявление резервов роста прибыли;
влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и
финансовой дисциплин;
проведение анализа использования прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному росту
прибыли с учетом перспектив развития предприятия.
Для эффективного управления использованием полученной прибыли
проведем анализ ее использования. Методика анализа аналогична вышеизложенной
методике формирования прибыли, т.е. исследуем структуру использования прибыли в
динамике и влияние каждого направления использования на общую величину прибыли.
Сергеев И.В. отмечает, что сумма чистой прибыли зависит от
установленных законодательством Российской Федерации льгот и ставки налога на
прибыль. После уплаты налога на прибыль в бюджет организации самостоятельно
определяет направления использования прибыли, основная часть которой
распределяется согласно учредительным документам и желанию собственников. [38,
с. 108]
Наличие значительных отчислений в фонды потребления можно
рассматривать как одну из характеристик избранной обществом стратегии в
осуществлении финансовой деятельности.
Г.В. Савицкая считает, что в условиях неплатежеспособности
организации данную часть использования прибыли предлагается рассматривать как
потенциальный резерв собственных средств, которые при изменении соотношения в
распределении прибыли между фондами потребления и накопления можно было бы
направить на пополнение оборотных средств. [36, с. 341]
Фонд потребления является источником средств организации,
зарезервированных для осуществления мероприятий по социальному развитию и
материальному поощрению коллектива предприятия:
безвозмездная материальная помощь на необходимые нужды
работников;
выдача беспроцентных ссуд;
оплата медицинской помощи, медикаментов, путевок в места
оздоровления и отдыха;
оплата питания работников;
оплата проезда работников к месту работы городским
транспортом общего пользования, а также пригородными электричками и автобусами
и др.
Фонд накопления является источником средств организации,
аккумулирующим прибыль для создания нового имущества. Созданный фонд накопления
показывает рост имущественного состояния предприятия, увеличение собственных
средств.
Факторы, влияющие на чистую прибыль, подразделяются на
факторы первого, второго и третьего уровней влияния:
к факторам первого уровня относятся - сумма прибыли
сложившаяся за отчетный период, и размер налоговых отчислений;
к факторам второго уровня относятся факторы, влияющие на
величину налоговых отчислений: размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога
на прибыль;
факторы третьего уровня - это факторы, влияющие на размер
налогооблагаемой прибыли.
Г.В. Савицкая считает, что факторный анализ формирования
чистой прибыли позволяет определить выгоды от увеличения прибыли от
финансово-хозяйственной деятельности, снижения налога на прибыль расширения перечня
и увеличения размера льгот [37, с. 261].
Распределение прибыли оказывает существенное влияние на
финансовое состояние организации.
Направление средств на накопление увеличивает экономический
потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости
организации, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без
увеличения размера заемных средств.
Использование прибыли на потребление ограничивает возможности
роста прибыли.
Расширение деятельности организации требует дополнительного
привлечения заемных средств, что при высокой ставке ссудного процента особенно
опасно, так как значительно увеличивает финансовые риски.
Анализ использования фонда накопления проводится параллельно
с анализом движения и эффективности использования основных средств.
По мнению Г.В. Савицкой, использование фонда потребления
является эффективным, если сопровождается ростом производительности труда,
сокращением текучести кадров, повышением уровня квалификации персонала. [36, с.
317]
Совокупность издержек (затрат, расходов) организации
(предприятия) представляет собой:
уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и
(или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации;
обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные организацией в соответствии с частью 2 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Моментом реализации продукции, работ, услуг и товаров
является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому.
В российском законодательстве предусмотрено несколько
вариантов перехода прав собственности: по отгрузке, оплате, обмену и,
соответственно, выручкой (доходом) организации признается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств,
приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов
участников (собственников имущества).
.3
Факторы и резервы увеличения прибыли на предприятии
Главное предназначение прибыли в современных условиях
хозяйствования - отражение эффекта производственно-сбытовой деятельности
предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить
отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с
производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости,
общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться
цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен
свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и
реализацию продукции [32, с. 79].
Повышается значение прибыли как объекта распределения,
созданного в сфере материального производства чистого дохода между
предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и
предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и
непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.
Работа предприятия в условиях рыночной экономики связана с
повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве
основного оценочного показателя способствует росту объема производства и
реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся
производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей
системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность
предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее
части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве
главного источника средств, направляемых на производственное и социальное
развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с
качеством затраченного труда [20, с. 70].
Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании
дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной
заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности
предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли
связано с совершенствованием механизма ее распределения.
Однако прибыль не может рассматриваться в качестве
единственного и универсального показателя эффективности производства [4, с.
101].
Если темпы роста стоимостных показателей превышают темпы
роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет
место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете
на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в повышении
материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, и, в конечном счете,
себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В
величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема
и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.
Изменение экономических показателей за любой временной период
происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие
факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая, в то же
время, имеет важное значение для определения основных направлений, поиска
резервов повышения эффективности хозяйствования.
Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по
разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы [30, с. 8].
Среди многообразия внешних факторов, которые можно встретить
в современной литературе, можно выделить основные из них:
- степень политической стабильности;
состояние экономики государства;
демографическая ситуация в стране;
конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;
темпы инфляции;
ставка процента за кредит;
платежеспособный спрос потребителей - динамика и колебание
платежеспособного спроса предопределяет стабильность получения торговой
выручки;
цены, устанавливаемые поставщиками товаров - так как
повышение закупочных цен не всегда сопровождается адекватным повышением
продажных цен. Розничные торговые предприятия часть повышения цен поставщиками
зачастую компенсируют за счет снижения доли собственной прибыли в розничной
цене товаров;
налоговая и кредитная политика государства;
экономические условия хозяйствования.
К внутренним относятся факторы, которые зависят от
деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы
коллектива данного предприятия. Внутренние факторы, влияющие на прибыль,
отражены на рис. 4.
|
Внутренние
факторы, влияющие на прибыль
|
|
Объем
розничного товарооборота
|
|
При неизменной
доли прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать
большую сумму прибыли.
|
|
|
|
|
Товарная
структура розничного товарооборота
|
|
Расширение
ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте
товаров более высоко качества позволяет повысить долю прибыли в цене товара.
Так же это способствует повышению рентабельности.
|
|
|
|
|
Организация
товародвижения
|
|
Ускоренное
продвижение товаров в торговую сеть способствует увеличению товарооборота и
снижению текущих цен.
|
|
|
|
|
Организация
торгово-технологического процесса продажи товаров
|
|
Использование
прогрессивных методов продажи товаров способствует увеличению объема
товарооборота.
|
|
|
|
|
Численность и
состав работников
|
|
Достаточная
численность работников при определенном уровне технической вооруженности
труда позволяет получить необходимую сумму прибыли.
|
|
|
|
|
Формы и системы
экономического стимулирования труда работников
|
|
Влияние этого
фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также
через показатель рентабельности расходов на оплату труда.
|
|
|
|
|
Фондовооруженность
и техническая вооруженность
|
|
Чем выше
оснащенность работников современным торговым оборудованием, тем выше их
производительность труда.
|
|
|
|
|
Фондоотдача
|
|
С повышением
фондоотдачи увеличивается розничный товарооборот в расчете на 1 рубль
средств, вложенных в основные фонды.
|
|
|
|
Рисунок 4 - Внутренние факторы, влияющие на прибыль [2, с.
217]
В свою очередь, внутренние факторы подразделяются на
производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в
основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными
видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и
использование основных элементов производственного процесса, участвующих в
формировании прибыли это средства труда, предметы труда и сам труд [2, с. 218].
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и
интенсивных факторов.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем
производственных ресурсов (например, изменения численности работников,
стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение
продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования
оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты
материалов на брак, потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность
использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение
квалификации работников, производительности оборудования, внедрение
прогрессивных технологий).
В процессе осуществления производственной деятельности
предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением
прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.
Степень влияния вышеназванных факторов зависит не только от
соотношения их самих, но и от стадии жизненного цикла предприятия, от
компетенции и профессионализма его менеджеров. Практика показывает, что влияние
отдельных факторов количественно оценить невозможно. К примеру, деловая
репутация предприятия, то есть сформировавшееся мнение о предприятии на рынке
по различным аспектам его деятельности (потенциальные возможности,
кредитоспособность, качество реализуемых товаров, уровень качества обслуживания
и т.п.), основой которого является безусловное выполнение обязательств и
установление многолетних традиций работы.
Таким образом, прибыль предприятия формируется под
воздействием следующих основных факторов: валовых доходов предприятия, дохода
предприятия от продажи продукции, валовых расходов предприятия, уровня
действующих цен на продаваемую продукцию и величины амортизационных отчислений.
Важнейшим из них является величина валовых расходов.
Количественно в структуре цены расходы занимают значительный удельный вес,
поэтому снижение расходов заметно сказывается на росте прибыли.
Необходимо отметить, что отдельные составляющие издержек
(амортизация, материальные затраты или заработная плата) и виды авансированных
средств (стоимость основных и оборотных средств, трудовые ресурсы) под влиянием
одних и тех же факторов могут изменяться по-разному, иногда в противоположном
направлении, и оказывать различное влияние на прибыль. Например, предприятие
может добиться снижения затрат на производство продукции, при этом возможно
увеличение прибыли. При нерациональном использовании основных и оборотных
средств, например, при наличии неиспользуемого оборудования, оно будет иметь
излишние запасы товарно-материальных ценностей [12, с. 147].
Средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы являются не
только факторами формирования прибыли, но одновременно служат основой для
определения направлений поиска резервов ее повышения [18, с. 89]. Их
рациональное эффективное использование способствует увеличению выпуска
продукции в натуральном выражении, повышению качества изделий. В результате
уменьшается объем применяемых и расходуемых средств на производство единицы
продукции, что находит отражение в снижении материалоемкости, фондоемкости,
трудоемкости, себестоимости конкретных изделий, и наоборот, нерациональное
использование ресурсов приводит к увеличению их объема на единицу
вырабатываемой продукции. Это снижает показатели, характеризующие интенсивность
развития и эффективность хозяйствования.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно
пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к
соответствующему росту суммы прибыли и наоборот [23, с. 126].
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли
находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма
прибыли возрастает и наоборот.
Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через
систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка. Эти показатели
отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной
части, участвующей в формировании себестоимости.
Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы
процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд,
рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения
объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы,
определяющие издержки производства [23, с. 130].
Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом
произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста
зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на
прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек
производства [50, с. 36].
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в
системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели
представлены в отчете о прибылях и убытках.
Систематическое получение прибыли является
необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому
доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что
означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и
минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего
решения она требует системного подхода.
Из этого следует, что максимизация прибыли
связана с процессом приращения предпринимательской прибыли. Это, в свою
очередь, означает, что в расчетах требуется использование предельных величин:
предельной прибыли, предельного дохода и предельных издержек.
Для того чтобы решить вопрос максимизации
прибыли, важно также знать, действует ли предприятие в условиях свободной
конкуренции или монопольного рынка.
Для предприятия максимизация прибыли
заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные
издержки предприятия в производстве и при реализации равнялись бы рыночной
цене. Иными словами, на рынке свободной конкуренции доход равен рыночной цене.
Существуют следующие резервы увеличения
прибыли [31, с. 178]:
увеличение объема производства и
реализации выпускаемой продукции;
снижение себестоимости выпускаемой
продукции;
повышение качества выпускаемой продукции.
Для максимизации прибыли рекомендуется
осуществлять следующие конкретные мероприятия:
строгое соблюдение заключенных договоров
на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение
престижных и наиболее нужных для рынка работ;
проведение масштабной и эффективной
политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму
вложения капитала;
повышение эффективности деятельности
предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания
уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов
запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от
производителя к потребителю;
улучшать качество выполняемых работ, что
приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного
предприятия заказчиками работ;
увеличение объема производства выполняемых
работ за счет более полного использования производственных мощностей
предприятия;
сокращение затрат на производство за счет
повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья,
материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;
сокращение непроизводственных расходов и
производственного брака;
применение самых современных
механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ;
рассмотреть и устранить причины
возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие
расходы;
повысить в составе реализации удельного
веса мелкооптовой продукции;
совершенствовать рекламную деятельность,
повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
улучшение материального климата в
коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности
труда;
осуществлять постоянный контроль за условиями
хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.
Необходимо также, чтобы предприятие
гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции,
так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно
индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.
Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением
производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами
предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на
каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не
замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в
возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения
прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных
характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия. Современное
производство должно соответствовать следующим параметрам (рис. 5):
1.
Обладать
большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как
неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет
предприятие на банкротство.
2.
Технология
производства осложнилась на столько, что требует совершенно новые формы
контроля, организации и разделения труда.
3.
Требования
к качеству не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало выполнять
хорошо работы, необходимо еще думать о поиске новых заказчиков, о
предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.
4. Резко изменилась структура издержек
производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с
реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к
управлению и организации производства, непосредственно касается и управления
прибылью. Более того, они должны найти достойное место в разработке управления
ею в рамках предприятия в целом.
. Особой проблемой является и повышение
эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего,
необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных
средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого
выполнения работ. Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно
известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка,
объемов предлагаемых работ и доходов [4, с. 103].
Рисунок 5 - Источники резервов увеличения прибыли от
реализации продукции [4, с. 104]
Таким образом, на величину прибыли влияет совокупность многих
факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности.
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности
организаций, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее
себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более
выгодных условиях и т.д.
К факторам, независящим от деятельности организаций,
относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию,
влияние природных, географических транспортных и технических условий на
производство и реализацию продукции и др.
2. Анализ финансовых результатов строительного предприятия
.1
Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЕвроМодуль»
ООО «ЕвроМодуль» работает на рынке строительства г.
Санкт-Петербурга начиная с 2002 года.
Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским
Кодексом РФ, Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью», другими законодательными актами и действующими документами
общества. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на
его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде.
Общество является юридическим лицом, отвечает по своим
обязательством всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.
ООО «ЕвроМодуль» имеет самостоятельный баланс, простую
круглую печать; штампы, бланки со сводим общественным наименованием, расчетный
и иные счета в банках. Общество может иметь собственную эмблему, а также
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства.
Взаимоотношения общества с юридическими лицами,
предпринимателями без образования юридического лица, а также отдельными
гражданами, осуществляется на договорной основе. Общество, для выполнения
стоящих перед ним задач, создает службы, необходимые для ее деятельности.
Имущество ООО «ЕвроМодуль» составляют основные фонды и
оборотные средства, а также средства переданные Участниками, и получаемые
фирмой в результате ее деятельности.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты
налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим
законодательством, распределяется существом самостоятельно.
Взаимоотношения ООО «ЕвроМодуль» с поставщиками -
предприятиями и организациями всех видов собственности, а также отдельными
гражданами, осуществляются на договорной основе.
Компания оказывает полный комплекс услуг, который включает в
себя проектирование с индивидуальным подходом, учитывающим любые пожелания
заказчика по планировке, внешнему облику, дизайну интерьера и отделке здания,
строительство, озеленение и благоустройство территории, элитный ремонт,
перепланировка и отделка квартир.
Деятельность предприятия направлена на удовлетворение
общественных потребностей и получение максимальной прибыли, и, как следствие,
улучшение жизненного уровня своих работников.
Компания является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс, расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, а также
указание на местонахождение, штамп, бланки, фирменное наименование.
Организация самостоятельно планирует и осуществляет свою
хозяйственную, экономическую и социальную деятельность в соответствии с
действующим законодательством. Для выполнения уставных целей предприятие имеет
право в порядке, установленном действующим законодательством РФ:
- Осуществлять
деятельность, на которую в соответствии с законодательством РФ требуется
специальное разрешение - лицензия.
- Заключать все виды
договоров с юридическими и физическими лицами (в том числе иностранными).
- Приобретать и арендовать
основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых результатов,
кредитов, ссуд и других источников финансирования.
- Приобретать и арендовать
необходимое имущество для осуществления финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
- Планировать свою
деятельность и определять перспективы развития, исходя из основных
экономических показателей, наличия спроса на выполняемые работы, оказываемые
услуги.
- Определять и
устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и
штатное расписание.
- Определять размер
средств, направленных на оплату труда работников предприятия, на техническое и
социальное развитие.
Предприятие устанавливает цены на реализуемую продукцию
(работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и правовыми
актами органов местного самоуправления.
Основными направлениями деятельности ООО «ЕвроМодуль» являются:
- производство и возведение несущих и
ограждающих конструкций зданий и сооружений;
- работы по устройству наружных
инженерных сетей и оборудования.
прокладка и устройство наружных и
внутренних линий связи, радио, телевидения и систем охранно-пожарной защиты;
снабженческо-сбытовая,
торгово-закупочная и коммерческая деятельность;
выполнение строительно-монтажных
работ, пусконаладочных, ремонтных, диагностических, поверочных, геодезических и
иных работ;
ремонт, реконструкция,
модернизация, капитальное строительство, монтаж;
производство строительных
материалов, конструкций, изделий и товаров народного потребления;
эксплуатация объектов: подъемных
сооружений, газового хозяйства, автозаправочных станций, энергообъектов;
выполнение проектных работ: объектов
промышленного назначения, жилых, общественных зданий и сооружений, объектов
сельского хозяйства, инженерных сетей и систем, специальных разделов проектов,
мостов и дорог, энергообъектов, электроэнергетического, теплоэнергетического
оборудования;
осуществление функций
генерального проектировщика.
Функциональное разделение предполагает обособление отдельных
функций и выделение работников для их выполнения. Оно предусматривает наиболее
целесообразную расстановку работников для выполнения технологических операций,
четкое определение функциональных обязанностей каждого работника предприятия
ООО «ЕвроМодуль».
Проанализируем эффективность деятельности исследуемого
предприятия и дадим оценку основных экономических показателей (табл. 1).
Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности
ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Ед. изм
|
2008 г
|
2009 г
|
2010 г
|
Отклонение (+,
-)
|
|
|
|
|
|
2009 г. к 2008
г
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Выручка от
продажи продукции
|
Тыс. руб.
|
690875
|
1168558
|
1183773
|
477683
|
15215
|
|
Себестоимость
проданной продукции
|
Тыс. руб.
|
660591
|
1085759
|
1110487
|
425168
|
24728
|
|
Затраты на 1
руб. проданной продукции
|
Коп.
|
0,95
|
0,93
|
0,94
|
-0,02
|
0,01
|
|
Прибыль от
продажи продукции
|
Тыс. руб.
|
30284
|
82799
|
73286
|
52515
|
-9513
|
|
Рентабельность
продукции
|
%
|
4,58
|
7,63
|
6,60
|
3,05
|
-1,03
|
Как видно из таблицы 1, в 2010 году по сравнению с 2008 годом
экономические показатели деятельности ООО «ЕвроМодуль» заметно возросли.
Отмечается значительный рост выручки от продажи продукции и
услуг, в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 477683 тыс. руб. или на 169,1%,
в 2010 г. по сравнению с 2009 годом на 15215 тыс. рублей или на 1,3%. Поскольку
переменные затраты растут прямо пропорционально объему выпущенной продукции
(оказанных услуг) увеличение выручки от реализации повлекло за собой увеличение
себестоимости в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 425168 тыс. руб. или на
164,3%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 24728 тыс. руб. или на 2,3%.
Динамика основных показателей деятельности анализируемого
предприятия ООО «ЕвроМодуль» представлена на рис. 6.
Рисунок 6 - Динамика основных показателей деятельности ООО
«ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг.
Для расширенного воспроизводства получение прибыли и
рентабельности нужно, чтобы темпы роста товарной продукции опережали темпы
роста себестоимости. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2009 году по
сравнению с 2008 годом снизились на 3,05 коп., так как рост товарной продукции
(169,1%) превысил темпы роста себестоимости (164,3%). Значительное снижение
роста затрат на 1 руб. товарной продукции привело к увеличению прибыли от
продаж на 52515 тыс. руб. или на 273,4%.
При росте товарной продукции в 2010 г. по сравнению с 2009 г.
на 101,3% темпы роста себестоимости составили 102,3%, что привело к увеличению
затрат на 1 руб. товарной продукции. В результате роста затрат на 1 руб.
товарной продукции прибыль от реализации продукции имела тенденцию к снижению.
В 2010 году прибыль от продаж ООО «ЕвроМодуль» составила
82799 тыс. рублей, что в сравнении с 2009 годом меньше на 9513 тыс. руб. или на
11,5%. Снижение экономических показателей деятельности ООО «ЕвроМодуль»
повлекло за снижение показателей рентабельности продукции, так рентабельность
продукции в 2010 г. составила 6,6%, что ниже показателя 2009 г. на 1,03%, что,
несомненно, является отрицательным моментом.
Таким образом, проанализировав динамику основных показателей
можно сделать вывод о том, что наиболее результативным периодом
функционирования предприятия ООО «ЕвроМодуль» является 2009 год.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности проведем
экспресс-анализ финансового состояния ООО «ЕвроМодуль». Результаты
экспресс-анализа финансового состояния ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2010 гг.
представим в таблице 2.
Таблица 2 - Результаты экспресс-анализа
финансового состояния ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2010 гг.
|
Наименование
показателя
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Абс.изм. (+, -)
|
Отн.изм. (%)
|
|
|
|
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
1. Валюта
баланса
|
137411
|
201968
|
264191
|
64557
|
62223
|
147,0
|
130,8
|
|
2. Выручка
|
690875
|
1168558
|
1183773
|
477683
|
15215
|
169,1
|
101,3
|
|
3.
Оборачиваемость активов
|
5,03
|
5,79
|
4,48
|
0,76
|
-1,30
|
115,1
|
77,4
|
|
4. Прибыль от
продаж
|
30284
|
82799
|
73286
|
52515
|
-9513
|
273,4
|
88,5
|
|
5.
Рентабельность продаж
|
4,38
|
7,09
|
6,19
|
2,7
|
-0,9
|
161,6
|
87,4
|
4725
|
44538
|
24595
|
39813
|
-19943
|
942,6
|
55,2
|
|
7.
Рентабельность продаж чистая
|
0,68
|
3,81
|
2,08
|
3,12
|
-1,73
|
557,3
|
54,5
|
|
8.
Краткосрочные обязательства
|
140644
|
156295
|
192139
|
15651
|
35844
|
111,1
|
122,9
|
|
9. Дебиторская
задолженность
|
29414
|
104783
|
159365
|
75369
|
54582
|
356,2
|
152,1
|
|
10. Запасы
|
64063
|
48729
|
56556
|
-15334
|
7827
|
76,1
|
116,1
|
|
11. Основные
средства
|
34578
|
39505
|
43516
|
4927
|
4011
|
114,2
|
110,2
|
|
12.
Среднемесячная выручка
|
57572,9
|
97379,8
|
98647,8
|
39806,9
|
1267,92
|
169,1
|
101,3
|
|
13. Средний
срок погашения краткосрочных обязательств, мес.
|
2,44
|
1,61
|
1,95
|
-0,84
|
0,34
|
65,7
|
121,4
|
На основе выполненных в таблице 2 расчетов можно сделать
следующие выводы о финансовом состоянии ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2009 гг.:
валюта баланса за анализируемый период возросла на 64557 тыс.
руб., или 47%, следовательно увеличились активы и капитал предприятия ООО
«ЕвроМодуль», что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов
деятельности предприятия;
- выручка в 2009 году по сравнению с 2008
годом увеличилась на 477683 тыс. руб., или 69,1%, что свидетельствует об
увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг;
темпы роста выручки опережают темпы роста
валюты баланса, что свидетельствует об улучшении использования активов и
капитала. Этот вывод подтверждается ростом показателя оборачиваемости активов,
который увеличился с 5,03 до 5,79 и свидетельствует о повышении деловой
активности предприятия ООО «ЕвроМодуль»;
прибыль предприятия увеличилась на 52515
тыс. руб., или на 173,4%. Чистая прибыль предприятия значительно увеличилась, а
именно на 39813 тыс. руб., или 842,6%. Показатель рентабельности продаж по
общей прибыли увеличился - на 2,7%, а рентабельность продаж по чистой прибыли
на 3,12%. Из этого следует вывод, что рост прибыли произошел только за счет увеличения
объемов реализации и не произошло существенного роста эффективности за счет
снижения уровня затрат;
рентабельность продаж по чистой прибыли в
2009 году составила 3,81%, что ниже уровня инфляции и оценивается как очень
низкая;
чистая прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия после всех платежей в бюджет, составляет 53,8% от общей прибыли,
что может свидетельствовать о рациональном использовании прибыли;
краткосрочные обязательства предприятия
увеличились на 15651 тыс. руб., или 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы
увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности
предприятия;
основной причиной роста обязательств
является вложение денежных средств в основные средства. Сумма средств вложенных
в основные средства увеличилась на 4927 тыс. руб. или на 14,2%;
средний срок погашения обязательств в 2009
году составил 1,61 месяца, что ниже уровня 2008 года на 0,84 мес., что
несомненно является положительной тенденцией.
Таким образом, можно сделать следующие
выводы о финансовом состоянии ООО «ЕвроМодуль» за 2009-2010 гг.:
валюта баланса за анализируемый период
возросла на 62223 тыс. руб., или 30,8%, следовательно увеличились активы и
капитал ООО «ЕвроМодуль»;
выручка в 2010 году по сравнению с 2009
годом увеличилась незна-чительно, а именно на 15215 тыс. руб., или 1,3%, это
является следствием мирового финансового кризиса;
темпы роста валюты баланса опережают темпы
роста выручки, что свидетельствует об ухудшении использования активов и
капитала. Этот вывод подтверждается снижением показателя оборачиваемости
активов, который уменьшился с 5,79 до 4,48 и свидетельствует о снижении деловой
активности предприятии;
прибыль предприятия уменьшилась на 9513
тыс. руб., или на 11,5%. На протяжении 2009-2010 гг. значительно снизилась
чистая прибыль ООО «ЕвроМодуль», а именно на 19943 тыс. руб., или 44,8%.
Снижение показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя
рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по
чистой прибыли на 1,73%, что ниже уровня инфляции и оценивается как очень
низкая;
краткосрочные обязательства предприятия
увеличились на 35844 тыс. руб., или 22,9%, и темпы их роста превышают темпы
увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует об ухудшении
платежеспособности предприятия ООО «ЕвроМодуль» в 2010 году. Для выявления
причин ухудшения платежеспособности анализируется динамика изменения основных
статей оборотных активов (дебиторской задолженности и запасов). Эти статьи в
сумме изменились на 62409 тыс. руб., что существенно меньше суммы увеличения
краткосрочных обязательств. Темпы роста дебиторской задолженности и запасов
существенно выше темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее
отвлечение денежных средств в оборотных активах;
средний срок погашения обязательств в 2010
году составил 1,95 месяца, что больше уровня 2009 года на 0,4 мес., это также
свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ООО «ЕвроМодуль» в
2010 году.
Таким образом, на основании результатов экспресс-анализа
финансового состояния ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг. можно сделать
следующий вывод:
- Результаты анализа за 2008-2009 гг.
показали, что предприятие достигло высоких показателей деятельности. Выручка
увеличилась на 69,1%, прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%,
что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых
услуг. Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился - на 2,7%,
а рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12%. Краткосрочные обязательства
предприятия увеличились на 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы
увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности
предприятия. Также в данный период 2008-2009 гг. предприятию ООО «ЕвроМодуль»
удалось добиться выполнения «золотого» правила эффективного бизнеса:
Тприбыль > Твыручка от продаж
>Тактивы > 100%,
,6 > 169,1 > 115,1 > 100%.
Данный факт подтверждает рисунок 7.
Рисунок 7 - Динамика чистой прибыли, выручки от продаж и
стоимости активов ООО «ЕвроМодуль»
Экспресс-анализ финансового состояния в
2009-2010 гг. выявил, что финансовое состояние ООО «ЕвроМодуль» ухудшилось, об
этом свидетельствует снижение показателей финансовой деятельности предприятия,
так прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8%. Снижение
показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности
продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на
1,73%. Как следствие наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и
темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации. Наблюдается
также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше
темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных
средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении
платежеспособности предприятия ООО «ЕвроМодуль» в 2010 году.
Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность
предприятия ООО «ЕвроМодуль» перейдем к оценке динамики и факторов формирования
прибыли исследуемого предприятия.
.2
Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия
Анализ прибыли представляет собой
исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного
результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в
целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от
направления изучения.
Начальным этапом исследования является
изучение динамики, структуры прибыли, оценка выполнения плана в целом, по видам
хозяйственной деятельности, а также определение влияния факторов на изменение
величины показателей прибыли.
Финансово-хозяйственные результаты
деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных
показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от
реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до
налогообложения, чистая прибыль. Они характеризуют абсолютную прибыль
хозяйствования. Размер прибыли, несомненно, имеет большое значение, но только
по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или величине
активов предприятия невозможно дать объективную оценку финансового результата.
Состав, структуру и динамику показателей
прибыли ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг. основные показатели представим
в таблице 3.
Таблица 3 - Состав, структура и динамика показателей прибыли
ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг.
|
Показатель
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Абс.изм. (+, -)
|
Темпы
прироста(%)
|
|
|
|
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Доходы, всего
|
690875
|
1168558
|
1183773
|
477683
|
15215
|
69,14
|
1,30
|
|
Удельный вес, %
|
100
|
100
|
100
|
0,00
|
0
|
-
|
-
|
|
Валовая прибыль
|
30284
|
82799
|
73286
|
52515
|
-9513
|
173,41
|
-11,49
|
|
Удельный вес, %
|
4,38
|
7,09
|
6,19
|
2,70
|
-0,89
|
-
|
-
|
|
Прибыль от
продаж
|
30284
|
82799
|
73286
|
52515
|
-9513
|
173,41
|
-11,49
|
|
Удельный вес, %
|
4,38
|
7,09
|
6,19
|
2,70
|
-0,89
|
-
|
-
|
|
Прочие доходы
|
1403
|
149
|
372
|
-1254
|
223
|
-89,38
|
149,66
|
|
Удельный вес, %
|
0,20
|
0,01
|
0,03
|
-0,19
|
0,02
|
-
|
-
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
10043
|
63013
|
39949
|
52970
|
-23064
|
527,43
|
-36,60
|
|
Удельный вес,
%.
|
1,45
|
5,39
|
3,37
|
3,94
|
-2,0
|
-
|
-
|
|
Чистая
(нераспределенная) прибыль
|
4725
|
44538
|
24595
|
39813
|
-19943
|
842,60
|
-44,78
|
|
Удельный вес, %
|
0,68
|
3,81
|
2,08
|
3,13
|
-1,7337
|
-
|
-
|
Представленные в таблице 3 данные
показывают, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на
валовую прибыль, равную 4,38% в 2008 г., с увеличением ее доли до 6,19% к 2010
г., как и предполагалось по плану. Это свидетельствует о приоритетности
основной деятельности, за счет которой и формируется чистая прибыль.
Доля прочих доходов в диапазоне 0,01 -
0,2% за анализируемый период 2008-2010 гг. говорит о том, что даже значительные
колебания величины прочих доходов не оказывают существенного влияния на
конечный результат деятельности ООО «ЕвроМодуль».
Из данных структурно-динамического анализа
за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их
составило 1031 тыс. руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в
абсолютном выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно,
темпы прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2009 г.
прибавила 52515 или 173,41%, однако в 2010 году сумма снижения валовой прибыли
составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается
снижение показателей прибыли С в 2010 году.
Для большей наглядности представим
динамику прибыли ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг. на рис. 8.
Рисунок 8 - Динамика прибыли ООО
«ЕвроМодуль»
Увеличение прибыли от продаж в 2009 году
составило 52515 тыс. руб. или 173,41% и соответственно, оценивается
положительно, однако в 2010 году по этому показателю наблюдается снижение на
9513 тыс. руб., или на 11,49%. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов
прироста по всем показателям к 2010 г.
Таким образом, по данным проведенного анализа
можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей
прибыли в 2009 году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г., который
выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в
невыполнении плановых заданий.
Остановимся отдельно на динамике и оценке
чистой прибыли, которая, формируется в основном за счет операционной
деятельности (табл. 4).
Таблица 4 - Показатели динамики и оценки чистой прибыли ООО
«ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг., тыс. руб.
|
Показатель
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Абс.изм. (+, -)
|
Темпы прироста
(%)
|
|
|
|
|
2009 г.к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Прибыль от
продаж
|
30284
|
82799
|
73286
|
52515
|
-9513
|
173,41
|
-11,49
|
|
Сальдо прочих
доходов и расходов
|
-20515
|
-20013
|
-33609
|
502
|
-13596
|
-2,45
|
67,94
|
|
Налог на
прибыль
|
5044
|
18248
|
15082
|
13204
|
-3166
|
261,78
|
-17,35
|
|
Чистая
(нераспределенная) прибыль
|
4725
|
44538
|
24595
|
39813
|
-19943
|
842,60
|
-44,78
|
За анализируемый период 2008-2010 гг.
темпы прироста чистой прибыли составили 842,6% и -44,78%, а в абсолютном
выражении чистая прибыль увеличилась в 2009 году на 39813 тыс. руб., а в 2010
году снизилась на 19943 тыс. руб. соответственно.
При этом темп роста прибыли от реализации
в 2009 году по сравнению с 2008 годом был заметно ниже, т.е. 173,41%,
следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других
факторов, в частности - за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов
и расходов на 502 тыс. руб. в 2009 г. Следует отметить, что несмотря на
положительную динамику этого показателя, в 2010 году показатели по чистой
прибыли не достигли требуемой величины. Чистая прибыль в 2010 г. составила
24595 тыс. руб., что на 19943 тыс. руб. меньше, чем в 2009 году. Факторы
изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом
необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой
прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.
Итак, отрицательное влияние на величину
чистой прибыли в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом:
9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб.
составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов
и расходов. Уменьшение налога на прибыль на 3166 тыс. руб. имело также
отрицательное влияние.
Прибыль формируется под воздействием самых
различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или
уменьшая ее объем. Отрицательное действие одних факторов способно снизить или
полностью превзойти положительное влияние других. Негативное воздействие
факторов следует рассматривать отдельно, устанавливая конкретную причину
каждого для определения основных резервов повышения эффективности, разработки
предложений, направленных на повышение прибыли. Поэтому следующим этапом
аналитического исследования должно стать определение причин снижающейся
динамики и недополучения запланированной величины финансово-хозяйственного
результата ООО «ЕвроМодуль».
Факторы формирования показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» за
2008-2010 гг. представлены в Приложении 1.
Влияние на изменение валовой прибыли
объема реализации продукции и себестоимости ООО «ЕвроМодуль» рассмотрим по
абсолютным отклонениям этих показателей. За 2009 год основной прирост валовой
прибыли в сумме 477683 тыс. руб. произошел за счет увеличения выручки от
реализации, себестоимость способствовала снижению валовой прибыли на 425168
тыс. руб. В 2010 г. ситуация изменилась в сторону уменьшения себестоимости на
24728 тыс. руб. и незначительного роста выручки от реализации на 15215 тыс.
руб., и это стало основным фактором снижения валовой прибыли. Это не могло не
сказаться на остальных показателях прибыли: снижение прибыли от реализации на
9513 тыс. руб. было предопределено ростом себестоимости реализованной
продукции. Увеличение прочих доходов на 223 тыс. руб. и рост прочих расходов на
12333 тыс. руб. вызвали снижение прибыли до налогообложения на 23064 тыс. руб.
В результате чистая прибыль уменьшилась на 19943 тыс. руб. и составила 24595
тыс. руб.
Проведенный анализ позволяет сделать
вывод, что снижение показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» в 2010 г. объясняется
проблемами в сфере сбыта, т.е. имели место внешние факторы, возможно, такие как
начавшийся мировой финансовый кризис и как следствие неблагоприятная рыночная
конъюнктура, падение спроса на выпускаемую продукцию и т.п.
Несомненно, положительным фактором
является снижение себестоимости, доля которой в выручке от реализации снизилась
на 1,81%: с 95,62% в 2008 г. до 93,81% в 2010 г. Снижение доли себестоимости в
выручке от реализации за период 2008-2010 гг. повлекло за собой:
увеличение доли прибыли от продаж на 1,81
пункта: с 4,38% в 2008 г. до 6,19% в 2010 г.;
рост доли прибыли до налогообложения ООО
«ЕвроМодуль» на 1,92 пункта: с 1,45% в 2008 г. до 3,37 в 2010 г.;
увеличение доли чистой прибыли на 1,4
пункта: с 0,68% в 2008 г. до 2,08% в 2010 г.
Так как в условиях рыночной экономики
главной целью хозяйственно-финансовой деятельности любой организации должна
быть прибыль, поэтому необходимо обращать внимание на качество прибыли, что
важно для объективной оценки деятельности организации с позиции всех
заинтересованных субъектов рыночных отношений.
Качество прибыли зависит от множества
факторов, но в целом они характеризуют два признака «качественности» прибыли
это стабильность в доходах и адекватность ее оценки. Стабильными можно назвать
доходы, которые отличаются относительным постоянством на протяжении длительного
периода времени и вследствие этого могут легко прогнозироваться на перспективу.
Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество прибыли. Стабильность
свойственна прежде всею доходам от основной деятельности (прибыли от продаж) по
сравнению с другими источниками.
В качестве исследуемого показателя
целесообразно использовать показатель прибыли в расчете на одного занятого.
Анализ данного показателя выполнен по трем позициям: прибыли от продаж, прибыли
до налогообложения и чистой прибыли (табл. 5) Выполненный анализ
свидетельствует о том, что в 2009 г. показатели прибыли от продаж и чистой
прибыли в расчете на одного занятого в ООО «ЕвроМодуль» были наиболее высокими
за весь рассматриваемый период - соот-ветственно 40,75 тыс. руб./чел. и 21,92
тыс. руб./чел.
Таблица 5 - Анализ прибыли (убытка) ООО «ЕвроМодуль» в
расчете на одного занятого
|
Показатель
|
2008 г. тыс.
руб.
|
2009 г. тыс.
руб.
|
2010 г. тыс.
руб.
|
Откл. (+, -)
|
Темп роста, %
|
|
|
|
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Численность
занятых, чел.
|
1981
|
2032
|
2055
|
51
|
23
|
102,6
|
101,1
|
|
Прибыль от
продаж, тыс. руб. /чел.
|
15,29
|
40,75
|
35,66
|
25,46
|
-5,09
|
266,5
|
87,5
|
|
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб. /чел.
|
5,07
|
31,01
|
19,44
|
25,94
|
-11,57
|
611,7
|
62,7
|
|
Чистая прибыль,
тыс. руб. /чел.
|
2,39
|
21,92
|
11,97
|
19,53
|
-9,95
|
918,9
|
54,6
|
Показатели прибыли в расчете на одного
занятого 2010 г. также характеризуются положительной динамикой, но они
незначительно ниже показателей 2009 г., однако выше показателей 2008 г.,
поэтому целесообразно сравнивать между собой результаты 2010 г. с 2008 г.
Для большей наглядности представим
динамику прибыли в расчете на одного работника предприятия ООО «ЕвроМодуль» на
рис. 10.
Рисунок 10 - Динамика прибыли в расчете на
одного работника предприятия
Также высокое качество прибыли
характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением уровня затрат, а
низкое качество - ростом цен на продукцию без увеличения ее выпуска и продажи в
натуральных измерителях.
Таким образом, по данным проведенного
практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в
динамике всех показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» в 2009 году, наблюдается
спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов
прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли
в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс.
руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили
потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и
расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «ЕвроМодуль» на 3166 тыс. руб. имело
также отрицательное влияние.
.3
Факторный анализ прибыли ООО «ЕвроМодуль»
Многообразие воздействия на прибыль
внешних и внутренних факторов диктует необходимость их систематизации.
К внешним факторам относятся:
рыночно-конъюнктурные факторы
(повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной
рекламы новых видов товаров);
- уровень развития
внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и
услуги в результате инфляции;
хозяйственно-правовые и
административные факторы (налогообложение, правовые акты, постановления и
положения, регламентирующие деятельность организации, государственное
регулирование тарифов и цен).
К внутренним факторам относятся:
материально-технические (проведение
модернизации и реконструкции материально-технической базы предприятия);
- организационно-управленческие
(разработка стратегии и тактики деятельности и развития предприятия,
информационное обеспечение процесса принятия решения);
экономические (финансовое
планирование деятельности предприятия, анализ и поиск внутренних резервов роста
прибыли, рентабельности, налоговое планирование);
социальные (повышение
квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и
отдыха работников).
Для аналитического исследования прибыли
ООО «ЕвроМодуль» проведем факторный анализ прибыли от реализации (в числе
факторов - статьи калькуляции). Исходные данные для факторного анализа прибыли
от реализации представлены в Приложениях 2 и 3.
Расчеты проведем при условии роста цен на
13,3% в 2009 г. и на 14,8% в 2010 г., что отражено в таблице 6.
Таблица 6 - Промежуточные расчеты по
факторному анализу прибыли от продаж ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2010 гг., тыс.
руб.
|
Показатель
|
2009 г.
|
2010 г.
|
|
Темп инфляции,
%
|
13,3
|
13,8
|
|
Выручка в
сопоставимых ценах
|
1 031 384
|
1 040 222
|
|
Прирост выручки
за счет объема
|
340 509
|
(128 336)
|
|
Прирост выручки
за счет цены
|
137 174
|
143 551
|
Информация, представленная в таблице 6,
свидетельствует о том, что выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2009
году составила 1031384 (1168558 / 1,133), в 2010 году - 1040222 тыс. руб.
(1183773 / 1,138). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину,
скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост
выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет
увеличения цены составил 137174 (1168558 - 1031384) и 143551 тыс. руб. (1183773
- 1040222) в 2009 и 2010 гг. соответственно. Ценовой фактор, таким образом,
играл решающее влияние на общий прирост выручки от реализации в 2009 и в 2010
гг.
Влияние изменения объема реализованной
продукции на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной
выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от
продаж в 2009 г. составил 340509 тыс. руб. (11031384 - 690875), а в 2010 г.
выручка потеряла 128336 тыс. руб. за счет снижения количества реализованной
продукции.
Алгоритм расчета влияния факторов первого
порядка на прибыль от реализации ООО «ЕвроМодуль» представим в таблице 7.
Таблица 7 - Расчет влияния факторов
первого порядка на прибыль от реализации за 2008-2010 гг., тыс. руб.
|
Факторы,
влияющие на прибыль от продаж
|
Прирост прибыли
за счет фактора
|
|
|
2009 г.к 2008
г.
|
|
Изменение
объема продаж
|
14 983
|
(9 112)
|
|
Изменение цены
реализации
|
6 036
|
10 192
|
|
Изменение
себестоимости
|
31 496
|
(10 593)
|
|
Совокупное
влияние факторов на изменение прибыли от продаж
|
52515
|
(9513)
|
Данные таблицы 7 показывают, что
результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воздействие
всех исследуемых элементов в 2009 г. Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс.
руб. приходится на снижение себестоимости. За счет объема продаж прибыль ООО
«ЕвроМодуль» увеличилась на 14983 тыс. руб. В 2010 г. возможности роста прибыли
не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном
выражении (прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости,
отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение
прибыли от продаж в 2010 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и
снижения объемов продаж.
Тем не менее объективная оценка влияния
себестоимости на прибыль за счет эффективного использования производственных
ресурсов может быть дана при наличии информации об уровне и динамике затрат на
единицу продукции.
Исходя из проведенного анализа, можно
заключить, что общий подъем прибыли от реализации был вызван прямо или
опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не
являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.
Далее проведем факторный анализ прибыли от
продаж предприятия ООО «ЕвроМодуль» (в числе факторов - элементы расходов).
Исходные данные для факторного анализа
прибыли от реализации представлены в Приложениях 4 и 5.
Факторы второго порядка (материальные,
трудовые, амортизационные, прочие затраты) определяются аналогично.
Расчет влияния их на прирост прибыли от
реализации представим в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет влияния факторов
второго порядка на прибыль от реализации за 2008-2010 гг., тыс. руб.
|
Факторы,
влияющие на прибыль от продаж
|
Прирост прибыли
за счет фактора
|
|
|
2009 г. к 2008 г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Изменение
объема продаж
|
14 983
|
(9 112)
|
|
Изменение цены
реализации
|
6 036
|
10 192
|
|
Материалоемкость
|
(46 742)
|
36697
|
|
Зарплатоемкость
|
110958
|
(41371)
|
|
Амортизациоемкость
|
1168
|
(1184)
|
|
Ресурсоемкость
по прочим расходам
|
(33888)
|
(4735)
|
|
Совокупное
влияние факторов на изменение прибыли от продаж
|
52515
|
(9513)
|
Данные таблицы 8 позволяют сделать выводы
о причинах снижения прибыли от продаж в 2010 году на 62028 тыс. руб. и
определить возможные направления внутреннего анализа в целях более тщательного
рассмотрения этих причин. Как следует из данных Приложения 4, все показатели
ресурсоемкости в 2009 году (за исключением материалоемкости) увеличились. Это
свидетельствует о том, что основной причиной снижения прибыли со стороны затрат
явились именно материальные затраты, то есть их рост, опережающий рост выручки.
Со стороны выручки негативного влияния на прибыль не выявлено (табл. 7),
поскольку имеет место положительный прирост выручки за счет цен и объема
производства.
Дальнейший анализ позволяет количественно
оценить влияние факторов. Так, расчеты показывают (табл. 8), что положительно
повлияли на прибыль такие факторы, как объем производства (прирост прибыли за
счет этого фактора составил 14983 тыс. руб.), цена (6036 тыс. руб.),
зарплатоемкость (110958 тыс. руб.), амортизациоемкость (1168 тыс. руб.).
Единственным фактором, отрицательно повлиявшим на прибыль в 2009 году была
материалоемкость. Ее отрицательное влияние в размере 46742 тыс. руб. смогли
компенсировать все перечисленные положительно повлиявшие факторы.
По данным Приложения 5, все показатели
ресурсоемкости в 2010 году (за исключением материалоемкости) снизились.
Положительно повлияли на прибыль такие факторы, как цена (10192 тыс. руб.), и
материалоемкость. За счет более интенсивного использования материальных
ресурсов прирост прибыли в 2010 г. составил 36697 тыс. руб. Уменьшающаяся доля
трудовых затрат и амортизации в выручке от реализации говорит о снижении производительности
труда.
Распределение чистой прибыли находится в исключительной
компетенции общего собрания собственников компании (акционеров, участников) и
не может осуществляться единоличным распоряжением руководителя организации.
Анализ распределения прибыли предприятия
ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг. представим в таблице 9.
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том,
что в 2009 году по сравнению с 2008 годом чистая прибыль предприятия
увеличилась на 39813 тыс. руб., по сравнению с 2010 годом она снизилась на -
19943 тыс. руб. Большая часть ее направляется в фонд накопления,
предназначенный для финансирования развития материально-технической базы
предприятия. Если в 2008 году эта доля составляла 51,9%, то в 2010 году она
увеличилась до 67,2%.
Таблица 9 - Анализ распределения прибыли
предприятия
|
Показатель
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Структура, %
|
Абс. отклон.
(+,-)
|
|
2008 г
|
2009 г
|
2010 г
|
2008 г
|
2009 г
|
2010 г
|
2009 г. к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Чистая прибыль
|
4725
|
44538
|
24595
|
100
|
100
|
100
|
39813
|
-19943
|
|
Фонд накопления
|
2452
|
25253
|
16528
|
51,9
|
56,7
|
67,2
|
22801
|
-8725
|
|
Фонд
потребления
|
2273
|
19285
|
8067
|
48,1
|
43,3
|
32,8
|
17012
|
-11218
|
Средства фонда потребления предприятия ООО
«ЕвроМодуль» используются в основном на оказание материальной помощи работникам
предприятия и на другие цели.
Итак, вся прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая - увеличивает
имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая - характеризует
долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль,
направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, имеет
важное резервное значение и может быть направлен в последующие годы на покрытие
возможных убытков, финансирование различных затрат.
Таким образом, по данным проведенного
практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в
динамике всех показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» в 2009 году, наблюдается
спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов
прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли
в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс.
руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили
потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и
расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «ЕвроМодуль» на 3166 тыс. руб. имело
также отрицательное влияние.
Результаты расчета факторных влияний
указывают на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2009 г.
Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение
себестоимости. За счет объема продаж прибыль ООО «ЕвроМодуль» увеличилась на
14983 тыс. руб. В 2010 г. возможности роста прибыли не были полностью
реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении
(прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное
воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж
ООО «ЕвроМодуль» в 2010 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и
снижения объемов продаж.
2.4
Оценка показателей рентабельности ООО «ЕвроМодуль»
Результативность функционирования
предприятия чаще всего оценивается показателями рентабельности (доходности).
Для правильной оценки причин изменений коэффициентов рентабельности предприятия
за анализируемый период целесообразно предварительно обобщить данные форм
бухгалтерской и статистической отчетности.
Исходные данные для расчета показателей рентабельности ООО
«ЕвроМодуль» представим в таблице 10.
Таблица 10. Исходные данные для расчета показателей
рентабельности
|
Показатели
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
|
1.
Среднегодовая стоимость:
|
|
|
|
|
активов
(капитала)
|
152036
|
169554,5
|
232944,5
|
|
оборотных
активов
|
114037,5
|
129504
|
188402
|
|
товарных
запасов
|
50478,5
|
56396
|
52642,5
|
|
внеоборотных
активов
|
37998,5
|
40050,5
|
44542,5
|
|
собственного
капитала
|
-6054
|
20418,5
|
57812
|
|
краткосрочных
займов и кредитов
|
157674
|
148469,5
|
174217
|
|
2. Выручка от
продаж
|
690875
|
1168558
|
1183773
|
|
3.
Себестоимость
|
660591
|
1085759
|
1110487
|
|
4. Прибыль от
продаж
|
30284
|
82799
|
73286
|
|
5. Прибыль до
налогообложения
|
10043
|
63013
|
39949
|
|
6. Чистая
прибыль
|
4725
|
44538
|
24595
|
Аналогичным образом рассчитаем
коэффициенты на конец 2009 и 2010 года, результаты расчетов представим в
таблице 11.
Таблица 11 - Результаты анализа
показателей рентабельности деятельности ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2010 гг.
|
Наименование
показателя
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
Изменение за
период (+, -)
|
|
|
|
|
2009 г.к 2008
г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
1.
Рентабельность собственного капитала
|
-78,05
|
218,13
|
42,54
|
296,17
|
-175,58
|
|
2. Рентабельность
авансированного капитала
|
3,11
|
26,27
|
10,56
|
23,16
|
-15,71
|
|
3.
Рентабельность оборотных активов
|
4,14
|
34,39
|
13,05
|
30,25
|
-21,34
|
|
4.
Рентабельность внеоборотных активов
|
12,43
|
111,20
|
55,22
|
98,77
|
-55,99
|
|
5.
Рентабельность производства
|
4,58
|
7,63
|
6,60
|
3,04
|
-1,03
|
|
6.
Рентабельность продаж (по чистой прибыли)
|
0,68
|
3,81
|
2,08
|
3,13
|
-1,73
|
|
7.
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж)
|
4,38
|
7,09
|
6,19
|
2,70
|
-0,89
|
|
8.
Рентабельность активов
|
6,61
|
37,16
|
17,15
|
30,56
|
-20,01
|
Для большей наглядности представим
динамику показателей рентабельности предприятия ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2010
гг. на рис. 11.
Показатели рентабельности предприятия ООО
«ЕвроМодуль» характеризуются положительной динамикой. Высокие значения
показателей рентабельности в 2009 году свидетельствуют об эффективности
деятельности предприятия ООО «ЕвроМодуль» в данный период.
Рисунок 11 - Динамика показателей
рентабельности деятельности ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2010 гг.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом все
показатели рентабельности деятельности ООО «ЕвроМодуль» снизились, однако были
не ниже уровня 2008 года. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от
продаж, в 2010 году составила 6,19%, что выше уровня 2008 года на 1,81 пункта,
рентабельность продаж по чистой прибыли составила 2,08%, что также выше уровня
2008 года на 1,4 пункта. Это свидетельствует о улучшении эффективности
хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году в сравнении с 2008 годом.
Показатели, отражающие эффективность
основной деятельности на протяжении 2008-2010 гг. значительно возросли - это
происходит и с рентабель-ностью продаж, и с рентабельностью производства;
итоговые показатели эффективности также увеличились, в частности,
рентабельность собственного капитала увеличилась на 120,59 пункта,
рентабельность активов на 10,54 пункта.
Произведем факторный анализ рентабельности
продаж ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2010 гг. Исходные данные для факторного
анализа рентабельности продаж представим в таблице 12.
Таблица 12 - Исходные данные для факторного анализа
рентабельности продаж ООО «ЕвроМодуль»
|
Показатель
|
Условное
обозначение
|
2008 г.
|
2010 г.
|
Отклонение
|
|
1 Выручка от
продаж, тыс. руб.
|
N
|
690875
|
1183773
|
492898
|
|
2.
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.
|
S
|
660591
|
1110487
|
449896
|
|
3. Прибыль от
продаж, тыс. руб.
|
N -
S - КР
|
30284
|
73286
|
43002
|
|
4.
Рентабельность продаж, %
|
Рп /
N
|
4,38
|
6,19
|
1,81
|
Расчет влияния изменения выручки от
продаж, себестоимости продукции на рентабельность продаж определим методом
цепных подстановок:
Ha изменение рентабельности продаж факторы повлияли следующим
образом.
Изменение выручки от продаж:
DРп (N) = 0,4419 -
0,0438 = +0,3981 = 39,81.
Изменение себестоимости проданных товаров:
DРп (S) = 0,0619 -
0,4419 = -0,38 = -38,0.
Совокупное влияние факторов: 6,19 - 4,38 = 39,81 - 38,0+1,81 =
+1,81
Следовательно, в 2010 году по сравнению с 2008 годом рост объема
выручки от продаж способствовал снижению убыточности продаж на 0,3981. Рост же
себестоимости проданных товаров повлек за собой увеличение убыточности продаж и
составил 0,38. В целом прибыльность продаж в 2010 году по сравнению с 2008
годом возросла на 1,81%.
Итак, увеличение показателей рентабельности в динамике
свидетельствует о повышении эффективности деятельности, степени доходности,
прибыльности ООО «ЕвроМодуль».
Для анализа факторов изменения рентабельности собственного
капитала наибольшее распространение получила факторная модель, получившая
название формулы Дюпона. На рентабельность собственного капитала влияют как
факторы хозяйственной деятельности, так и факторы, связанные с финансовой
деятельностью организации. Первые находятся в сфере управления
производственно-хозяйственной деятельностью, остальные - в сфере финансовой
деятельности.
Проведем анализ рентабельности собственного капитала предприятия
ООО «ЕвроМодуль» используя факторную модель фирмы «Du Pont».
Рентабельность собственного капитала:
г.: (4725 / -6054) * 100% = -78,05%;
г.: (44538 / 20418,5) * 100% = 218,13%;
г.: (24595 / 57812) *100% = 42,54%.
Мультипликатор собственного капитала:
г.: 4725 / 690875 = 0,0068;
г.: 44538 / 1168558 = 0,0381;
г.: 24595 / 1183773 = 0,0208.
Оборачиваемость активов:
г.: 690875 / 152036 = 4,54;
г.: 1168558 / 169554,5 = 6,89;
г.: 1183773 / 232944,5 = 5,08.
Коммерческая маржа:
г.: 137411 / -3786 = -36,3;
г.: 201698 / 44623 = 4,52;
г.: 264191 / 71001 = 3,72.
Представим расчетные данные ООО «ЕвроМодуль» в таблице 13.
Таблица 13 - Факторный анализ рентабельности собственного
капитала ООО «ЕвроМодуль» по модели «Du Pont»
|
Показатель
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
-78,05
|
218,13
|
42,54
|
|
Мультипликатор
собственного капитала
|
0,0068
|
0,0381
|
0,0208
|
|
Оборачиваемость
активов
|
4,54
|
6,89
|
5,08
|
|
Коммерческая
маржа
|
-36,72
|
4,52
|
3,72
|
Для большей наглядности представим анализ рентабельности
собственного капитала ООО «ЕвроМодуль» по модели «Du Pont» на рис. 12.
Рисунок 12 - Анализ рентабельности
собственного капитала по модели «Du Pont»
Проанализируем модель «Du Pont» на предприятии ООО
«ЕвроМодуль» за период 2008-2009 гг. с помощью метода относительных разниц.
Прирост рентабельности собственного
капитала ООО «ЕвроМодуль» за счет мультипликатора собственного капитала за
период 2008-2009 гг. составил:
Прирост рентабельности за счет второго фактора (оборачиваемости
активов) составил:
Прирост рентабельности за счет чистой маржи составил:
Результаты анализа рентабельности собственного капитала ООО
«ЕвроМодуль» методом относительных разниц за 2008-2009 гг. представим в таблице
14.
Таблица 14 - Результаты анализа рентабельности собственного
капитала методом относительных разниц 2008-2009 гг.
|
Факторы
|
Изменение
фактора, пункты
|
Влияние
фактора, пункты
|
Влияние
фактора, %
|
|
Мультипликатор
собственного капитала
|
0,0313
|
-359,2
|
-121,3
|
|
Оборачиваемость
активов
|
2,35
|
-226,3
|
-76,4
|
|
Коммерческая
маржа
|
41,24
|
+881,6
|
297,7
|
|
Итого изменение
рентабельности
|
296,18
|
296,18
|
100
|
Оценивая перечисленные показатели для
предприятия ООО «ЕвроМодуль» за период 2008-2009 гг. можно утверждать, что
увеличение рентабельности собственного капитала с -78,05% до 218,13% определили
три фактора.
Отрицательно сказался на рентабельности
собственного капитала мультиликатор собственного капитала (вклад - -121,3%), а
также оборачиваемость активов (вклад в снижение рентабельности - -76,4%),
положительное влияние оказала коммерческая маржа (вклад - +297,7%).
Аналогично проанализируем модель «Du Pont» на предприятии ООО
«ЕвроМодуль» за период 2009-2010 гг. с помощью метода относительных разниц.
Прирост рентабельности собственного
капитала ООО «ЕвроМодуль» за счет мультипликатора собственного капитала за
период 2009-2010 гг. составил:
Прирост рентабельности за счет второго фактора (оборачиваемости
активов) составил:
Прирост рентабельности за счет чистой маржи составил:
Результаты анализа рентабельности собственного капитала
методом относительных разниц за 2009-2010 гг. представим в таблице 15.
Таблица 15 - Результаты анализа рентабельности собственного
капитала методом относительных разниц за 2009-2010 гг.
|
Факторы
|
Изменение
фактора, пункты
|
Влияние
фактора, пункты
|
Влияние
фактора, %
|
|
Мультипликатор
собственного капитала
|
-0,0173
|
-99,0
|
56,4
|
|
Оборачиваемость
активов
|
-1,81
|
-31,3
|
17,8
|
|
Коммерческая
маржа
|
-0,8
|
-45,3
|
25,8
|
|
Итого изменение
рентабельности
|
-175,6
|
100
|
Итак, все три фактора отрицательно
повлияли на рентабельность собственного капитала ООО «ЕвроМодуль».
Следовательно, факторы роста любого
показателя рентабельности зависят от таких экономических явлений и процессов,
как:
совершенствование системы управления
производством;
- повышение эффективности
использования ресурсов предприятия на основе стабилизации взаимных расчетов и
системы расчетно-платежных отношений;
индексация оборотных средств;
обоснованное определение
источников формирования деятельности предприятия.
На основании вышеизложенного можно сделать
следующий вывод.
Результаты анализа за 2008-2009 гг.
показали, что предприятие достигло высоких показателей деятельности. Выручка
увеличилась на 69,1%, прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%,
что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых
услуг. Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 11,1%, и темпы их
роста не превышают темпы увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует
о платежеспособности предприятия.
Экспресс-анализ финансового состояния в
2009-2010 гг. выявил, что финансовое состояние ООО «ЕвроМодуль» ухудшилось: так
прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8%. Наблюдается
также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше
темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных
средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении
платежеспособности в 2010 году.
Несмотря на рост в динамике всех
показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» в 2009 году, наблюдается спад деловой
активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем
показателям. Результаты расчета факторных влияний указывают на положительное
воздействие всех исследуемых элементов в 2009 г. Наибольший прирост прибыли на
31496 тыс. руб. приходится на снижение себестоимости. За счет объема продаж
прибыль ООО «ЕвроМодуль» увеличилась на 14983 тыс. руб. В 2010 г. возможности
роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж
в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста
себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс. руб.
Общее снижение прибыли от продаж ООО «ЕвроМодуль» в 2010 г. было получено за
счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж.
Высокие значения показателей
рентабельности в 2009 году свидетельствуют об эффективности деятельности ООО
«ЕвроМодуль» в данный период. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. все показатели
рентабельности ООО «ЕвроМодуль» снизились, однако были не ниже уровня 2008
года. Это свидетельствует об улучшении эффективности хозяйственной деятельности
предприятия в 2010 году в сравнении с 2008 годом.
3.
Направления улучшения финансовых результатов ООО «ЕвроМодуль»
.1
Пути повышения эффективности управления прибылью в современных условиях
хозяйствования
В условиях рыночной экономики управление финансовыми
результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих
субъектов. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их
размещением и эффективным использованием. Назначение управления финансовыми
результатами - своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии
организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и
обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.
Практический интерес к разработкам на данную тему обусловлен
тем, что эффективная система управления финансовыми результатами - это один из
факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую
инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и в конечном счете
рыночную стоимость.
Изучение различных методов, приемов анализа финансовых
результатов, их применение в условиях современной рыночной экономики - новое и
перспективное направление экономических исследований. В условиях централизованного
управления, отсутствия рыночных механизмов и относительной обособленности
российской экономики от мирового хозяйства разработка методов, приемов анализа
финансовых результатов не представляла практического интереса. Недостаток
практического опыта использования типичных для мирового хозяйства методов
регулирования финансовых результатов отражается на корректности принимаемых
решений, что, несомненно, сдерживает развитие экономического потенциала, как
отдельных организаций, так и экономики страны в целом. При переходе российской
экономики к рынку и ее более полной интеграции в систему мирового хозяйства
практическая непригодность многих ранее разрабатываемых методов регулирования
финансовых результатов создала серьезную потребность в изучении опыта
зарубежных стран, разработке новых подходов и методик финансового анализа.
Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе
таких результирующих финансовых показателей, как прибыль - абсолютный
показатель и рентабельность - относительный показатель.
Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса
производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования
деятельности организаций, а с другой - источник доходов бюджетов различных
уровней. В ст. 50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли является основной целью
деятельности коммерческих организаций. Анализ формирования, распределения и
использования прибыли состоит из следующих этапов [52, с. 67]:
· анализируется бухгалтерская прибыль
(убыток) по составу и динамике;
· проводится факторный анализ прибыли
(убытка) от продаж;
· анализируются причины отклонения по таким
составляющим прибыли;
· как проценты к получению и уплате, прочие
операционные доходы и расходы и т.п.;
· анализируется формирование чистой прибыли
(убытка) и влияние налоговых регуляторов и налога на прибыль, сумм штрафных
санкций по расчетам с бюджетом;
· анализируется использование прибыли на
капитализацию и потребление;
· дается оценка эффективности распределения
прибыли на капитализацию и потребление;
· разрабатываются предложения к составлению
финансового плана.
Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее
элементам позволит решить ряд задач:
· оценить конкурентные позиции организации;
так, рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности
организации и ее продукции;
· оценить стратегию управления активами
организациями; так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении
операционных доходов может означать сокращение основного вида деятельности
наряду с увеличением операций, связанных с передачей имущества в аренду или
продажей активов;
· дать оценку «качества».
Рентабельность является относительным показателем,
характеризующим размер прибыли, приходящейся на рубль потребляемых ресурсов.
Поскольку рентабельность является обобщающим показателем, характеризующим
эффективность функционирования организации, то встает задача определения
влияния на данный показатель факторов, оценивающих количественную и
качественную стороны деятельности организации.
Важную
роль прибыли в развитии предприятия определяет необходимость непрерывного
управления ею в целях роста эффективности хозяйственной деятельности.
Управление прибылью представляет собой процесс выработки и
принятия управленческих решений руководством предприятия по всем основным
аспектам ее планирования, формирования, распределения и использования. В какой
бы сфере деятельности не принималось управленческое решение, оно прямо или
косвенно оказывает влияние на прибыль [33, с. 52].
Управление прибылью непосредственно связано с
производственной, финансовой, инвестиционной и инновационной деятельностью
предприятия. Это определяет необходимость органичной интеграции системы
управления прибылью в составе системы управления предприятием.
Все управленческие решения в области формирования и
использования прибыли взаимосвязаны и оказывают влияние на конечные результаты
деятельности предприятия.
Даже наиболее эффективные управленческие решения в области
формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии
в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на
последующих этапах деятельности. Это связано с высокой динамикой факторов
внешней среды, с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков.
Управление прибылью должно основываться на многовариантном
подходе к разработке отдельных управленческих решений. Подготовка каждого
управленческого решения по формированию, распределению и использованию прибыли
должны иметь альтернативные возможности.
Система управления прибылью призвана решать следующие
основные задачи [24, с. 131]:
· обеспечение максимизации размера планируемой
прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной
конъюнктуре. Эта задача реализуется путем оптимизации состава ресурсов
предприятия и повышения эффективности их использования;
· обеспечение оптимальной пропорциональности
между уровнем планируемой прибыли, и допустимым уровнем риска. Допустимый
уровень риска определяет, какая: агрессивная умеренная или консервативная
политика осуществления тех или иных видов деятельности, будет выбрана
предприятием;
· обеспечение высокого качества формирования
прибыли. В процессе формирования прибыли предприятия должны быть в первую
очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального
инвестирования. В рамках операционной деятельности основное внимание уделяется
росту прибыли за счет расширения объема выпуска продукции и освоения ее новых
перспективных видов;
· обеспечение формирования достаточного
объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития
предприятия в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним
источником формирования финансовых ресурсов предприятия, ее размер определяет
потенциальную возможность создания фондов производственного развития,
резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие
предприятия, при этом в самофинансировании развития предприятия, прибыли
необходимо отводить главную роль.
Все перечисленные задачи управления прибылью тесно взаимосвязаны.
Процесс управления прибылью базируется на определенном
механизме, в структуру которого входят следующие элементы:
· государственное правовое и нормативное
регулирование вопросов формирования и использования прибыли;
· рыночный механизм регулирования
формирования и использования прибыли;
· внутренний механизм регулирования
отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли.
Для эффективного управления прибылью необходим не только
расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности, но и определение
прогнозной величины прибыли предприятия.
Экономически обоснованное определение размера прибыли имеет
большое значение для предприятий, позволяет правильно оценить его финансовые
ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и
материального стимулирования работников. Существует множество методов
прогнозирования и планирования финансовых результатов предприятия. Правильный
подбор метода прогнозирования прибыли позволяет наиболее точно определить плановый
размер прибыли хозяйствующего субъекта. Для этого необходимо сравнить основные
методы прогнозирования прибыли между собой.
Метод прямого счета, основан на том, что количество
реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают
последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность
между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет
планируемый объем прибыли. Прямой счет методически чрезвычайно прост, но при
большом количестве наименований продукции трудоемкость его значительно
возрастает. Расчет требует: определения ассортимента по всем позициям
номенклатуры; составления калькуляций по всем изделиям; исчисления плановой
себестоимости и договорных цен на продукцию, что в свою очередь предполагает
разработку сметы производства по всем ее элементам; установления цен реализации
выпускаемой продукции. Большим недостатком метода является то, что он не
позволяет выявить факторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде.
Аналитический метод, основан на планировании прибыли с учетом
неизменной рентабельности и предполагаемого объема продаж. Впоследствии
полученное значение корректируется по мере изменения уровня цен по элементам
себестоимости продукции либо других факторов, но он не учитывает динамику рынка
по предыдущим периодам, а опирается на текущие изменения. Аналитический метод
применяют при укрупненном (перспективном) планировании, а также на стадии
составления предварительных расчетов для бизнес-плана.
Нормативный метод, прост в использовании и подразумевает
определение планируемой прибыли на основе единого процента рентабельности на
всю реализуемую продукцию. Но иногда для достижения большей эффективности
предприятиям приходится устанавливать на одни виды продукции высокий процент рентабельности,
а другие производить себе в убыток для поддержания ассортимента.
Факторный метод наиболее перспективен. Принципиальные
установки этого метода: прогнозный анализ финансовых результатов; применение
достаточно гибких показателей с определенной степенью отклонений от избранного
значения; полный учет инфляционных изменений; использование базовых показателей
за предыдущий период; определение наиболее значимых факторов, влияющих на
планируемые показатели; выбор оптимального значения показателя из ряда
вариантов, в результате чего прибыль получает значения исходных, целевых
показателей, на основе которых разворачивается планирование. Вместе с тем
факторный метод планирования прибыли имеет некоторые недостатки: большая
трудоемкость; не полный учет зависимости прибыли от влияния всех основных и
второстепенных факторов; использование информации только за отчетный период,
равный плановому (для учета изменения требуется более значительный временной
период).
Метод прогнозирования, основанный на анализе одиночных
временных рядов, более гибок по отношению к динамике рынка, так как он
учитывает изменение факторов, образующих прибыль.
Таким образом, операционный анализ хозяйственной деятельности
предприятия и прогнозирование прибыли позволяет не только точно оценить текущее
состояние предприятия, но и с определенной долей точности предсказать
перспективы его развития [7, с. 48].
Модель качества управления финансами предприятия нацелена на
грамотное управление финансами, обеспечивающее наращивание потенциала предприятия,
осуществляющего в ходе управления финансами деятельность, добавляющую ценность,
за счет роста деловой репутации и увеличения стоимости самого предприятия.
Для оценки качества управления финансами предприятия
применяются критерии, объективно, достоверно и количественно измеряемо
характеризующие финансовую деятельность на предприятии.
Даже полученные в результате расчетов данные, например
бюджеты и стандартные затраты, стоит регулярно подвергать анализу, чтобы
выявить степень актуальности заложенных в них параметров и принципов расчета. В
большей степени это сфера бухгалтерского учета.
В российской и зарубежной практике широко применяется метод СVР - анализа (cost-volume-profit analysis; анализ «затраты / объем
/ прибыль»), позволяющий найти баланс между суммарными затратами, прибылью
компании и объемом производства. Взаимосвязи, на которых построен СVР - анализ, формируют
основную модель финансовой деятельности компании и являются основным механизмом
планирования.
Цель СVР-анализа - показать, как изменятся финансовые результаты
(чистая прибыль) в случае изменения объема производства, общих поступлений от
реализации продукции и расходов [7, с. 50].
Экономика финансово-хозяйственной деятельности показывает,
что компания может реализовать больший объем продукции только в том случае,
если цена реализации единицы продукции будет снижена. Следовательно, общие
поступления от реализации не могут возрастать пропорционально выпуску
продукции. Поэтому компании важно найти оптимум между объемом производства,
общими затратами и общими поступлениями в краткосрочном периоде. В условиях
рыночной экономики благополучие предприятия напрямую зависит от величины
полученной прибыли. Требуется обоснованные и взвешенные подходы при принятии
как стратегических, так и тактических решений на основе широкого использования
экономических методов.
.2
Обоснование разработки рекомендаций по увеличению прибыли ООО «ЕвроМодуль»
Прежде чем приступить к поиску направлений по повышению
прибыли предприятия ООО «ЕвроМодуль» и разработке рекомендаций по стабилизации
и улучшению финансового состояния, рассмотрим проблемы в
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявленные в ходе
проведенного практического анализа.
Результаты анализа за 2008-2009 гг.
показали, что предприятие достигло высоких показателей деятельности. Выручка
увеличилась на 69,1%, прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%,
что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции или оказываемых
услуг. Показатель рентабельности продаж по общей прибыли увеличился на 2,7%, а
рентабельность продаж по чистой прибыли на 3,12%. Краткосрочные обязательства
предприятия увеличились на 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы
увеличения выручки от реализации. Это свидетельствует о платежеспособности
предприятия. Также в данный период 2008-2009 гг. предприятию ООО «ЕвроМодуль»
удалось добиться выполнения «золотого» правила эффективного бизнеса.
Экспресс-анализ финансового состояния в
2009-2010 гг. выявил, что финансовое состояние ООО «ЕвроМодуль» ухудшилось, об
этом свидетельствует снижение показателей финансовой деятельности предприятия,
так прибыль от продаж уменьшилась на 11,5%, чистая прибыль на 44,8%. Снижение
показателей прибыли повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности
продаж по общей прибыли - на 0,9%, а рентабельности продаж по чистой прибыли на
1,73%. Как следствие наблюдается рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и
темпы их роста превышают темпы увеличения выручки от реализации. Наблюдается
также темп роста дебиторской задолженности и запасов и они существенно выше
темпов роста выручки, следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных
средств в оборотных активах, это свидетельствует об ухудшении
платежеспособности предприятия ООО «ЕвроМодуль» в 2010 году.
Анализ состава, структуры и динамики
прибыли показал, что наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на
валовую прибыль, равную 4,38% в 2008 г., с увеличением ее доли до 6,19% к 2010
г. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой
и формируется чистая прибыль. Из данных структурно-динамического анализа за три
года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило
1031 тыс. руб.), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном
выражении увеличились на 477683 и на 15215 тыс. руб. соответственно, темпы
прироста составили 69,14 и 1,3% соответственно; валовая прибыль в 2009 г.
прибавила 52515 или 173,41%, однако в 2010 году сумма снижения валовой прибыли
составила 9513 тыс. руб. или 11,49%. Начиная с этого показателя, наблюдается
снижение показателей прибыли в 2010 году.
Увеличение прибыли от продаж в 2009 году
составило 52515 тыс. руб. или 173,41% и соответственно, оценивается
положительно, однако в 2010 году по этому показателю наблюдается снижение на
9513 тыс. руб., или на 11,49%. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов
прироста по всем показателям к 2010 г. Таким образом, по данным проведенного
анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех
показателей прибыли в 2009 году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г.,
который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в
невыполнении плановых заданий.
Выводы о причинах снижения прибыли от
продаж в 2010 году на 62028 тыс. руб. позволили определить возможные
направления внутреннего анализа в целях более тщательного рассмотрения этих
причин: все показатели ресурсоемкости в 2009 году (за исключением
материалоемкости) увеличились. Это свидетельствует о том, что основной причиной
снижения прибыли со стороны затрат явились именно материальные затраты, то есть
их рост, опережающий рост выручки. Положительно повлияли на прибыль такие
факторы, как объем производства (прирост прибыли за счет этого фактора составил
14983 тыс. руб.), цена (6036 тыс. руб.), зарплатоемкость (110958 тыс. руб.),
амортизациоемкость (1168 тыс. руб.). Единственным фактором, отрицательно
повлиявшим на прибыль в 2009 году была материалоемкость. Ее отрицательное
влияние в размере 46742 тыс. руб. смогли компенсировать все перечисленные
положительно повлиявшие факторы.
Все показатели ресурсоемкости в 2010 году
(за исключением материалоемкости) снизились. Положительно повлияли на прибыль
такие факторы, как цена (10192 тыс. руб.), и материалоемкость. За счет более
интенсивного использования материальных ресурсов прирост прибыли в 2010 г.
составил 36697 тыс. руб. Уменьшающаяся доля трудовых затрат и амортизации в
выручке от реализации говорит о снижении производительности труда.
Таким образом, по данным проведенного
практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в
динамике всех показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» в 2009 году, наблюдается
спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов
прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли
в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс.
руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили
потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и
расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «ЕвроМодуль» на 3166 тыс. руб. имело
также отрицательное влияние.
Результаты расчета факторных влияний
указывают на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2009 г.
Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение
себестоимости. За счет объема продаж прибыль ООО «ЕвроМодуль» увеличилась на
14983 тыс. руб. В 2010 г. возможности роста прибыли не были полностью
реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении
(прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное
воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж
ООО «ЕвроМодуль» в 2010 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и
снижения объемов продаж.
Изложенное свидетельствует о необходимости
разработки комплекса мероприятий по повышению финансовых результатов
деятельности ООО «ЕвроМодуль». В частности, следует уделить внимание поиску
резервов увеличения суммы прибыли на предприятии.
.3
Резервы роста прибыли и рентабельности в ООО «ЕвроМодуль» и оценка их
экономической эффективности
Резервы роста прибыли - это количественно
измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции,
уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных
убытков, совершенствования структуры производимой продукции.
При подсчете резервов роста прибыли за
счет возможного увеличения объема реализации используются результаты анализа
выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения
объема продукции рассчитывается по формуле:
, (3.1)
где 
- резерв роста прибыли за счет увеличения
объема продукции;
Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РПki - количество дополнительно реализованной
продукции в
натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на 1 руб. товарной продукции, сумма
резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:
, (3.2)
где PV - возможное увеличение объема
реализованной продукции, руб.
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
В ООО «ЕвроМодуль» производят различные виды продукции, оказывают
разнообразные услуги, поэтому наиболее целесообразно определять резерв
повышения прибыли в сравнимых показателях - в рублях, т.е. применить второй
способ анализа.
Как следует из далее приведенных данных, производственные
возможности предприятия позволяют увеличить объем произведенной продукции более
чем на 30%. Однако в настоящее время практически невозможно обеспечить столь
значительный рост в силу отсутствия заказов на производство продукции, оказание
услуг. Сдерживающим фактором является, в том числе мировой финансовый кризис.
Поэтому, по результатам маркетинговых исследований, ООО «ЕвроМодуль» может
обеспечить увеличение объема производства и реализации на 10% по сравнению с
2010 г.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема
выпуска и реализации продукции по формуле (3.2).
Имеем:
PV= 1183773 тыс. руб.* 1,10 = 1302150,3 тыс. руб.;
П = 73286 тыс. руб.;
V = 1183773 тыс. руб.;
Таким образом, подняв объем выпуска и продажи продукции на 10%,
ООО «ЕвроМодуль» увеличит свою прибыль на 80614,6 тыс. руб. при условии
сохранения значений ценовых показателей.
Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат
на производство и реализацию продукции.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения
себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для
количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В
качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов
производственных ресурсов: плановый и нормативный, достигнутый на передовых
предприятиях; базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по
отрасли; фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.
Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат
овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм
и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических
ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных
капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.
При сравнительном методе количественного измерения резервов их
величина определяется путем сопоставления достигнутого уровня затрат с их
потенциальной величиной:
, (3.3)
где 
- резерв снижения себестоимости продукции
за счет i - гo вида ресурсов;
и 
- соответственно фактический и
потенциальный уровень использования i - го
вида производственных ресурсов.
Расчет обобщающей количественной оценки общей суммы резерва
снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по
отдельным видам ресурсов:
, (3.4)
где Рс - общая величина резерва снижения себестоимости
продукции;
- резерв снижения себестоимости по i - му виду производственных ресурсов.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и
определения общей суммы резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли
производится по формуле:
, (3.5)
где 
- резерв увеличения прибыли за счет
снижения себестоимости продукции;
ЗВ - возможное снижение затрат на 1 руб. продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
Для того чтобы затраты на производство продукции привести в
сопоставимые значения, выполним их пересчет на 1 руб. произведенной и
реализованной продукции делением общей суммы затрат на объем товарной продукции
в ценах реализации, результаты перерасчета представим в таблице 16.
Таблица 16 - Плановые и фактические затраты на производство
продукции ООО «ЕвроМодуль» в пересчете на 1 руб. товарной продукции в 2010 г.
|
Показатель
|
Затраты на весь
объем товарной продукции в ценах реализации
|
Затраты на
производство продукции в перерасчете на 1 руб. товарной продукции
|
|
2010 г.
|
2010 г.
|
|
план
|
фактически
|
план
|
фактически
|
|
Материальные
затраты
|
355132
|
375039
|
0,3
|
0,32
|
|
Затраты на
оплату труда
|
496001
|
495884
|
0,419
|
0,42
|
|
Отчисления на
социальные нужды
|
118377
|
122672
|
0,10
|
0,10
|
|
Амортизация
|
5919
|
5448
|
0,005
|
0,005
|
|
Прочие затраты
|
101804
|
100976
|
0,086
|
0,09
|
|
Итого затрат
(себестоимость)
|
1077233
|
1110487
|
0,91
|
0,94
|
На рис. 13 представлена структура
фактических затрат на производство продукции ООО «ЕвроМодуль» в пересчете на 1
руб. товарной продукции в 2010 г.
Рисунок 13 - Структура фактических затрат
на производство продукции в пересчете на 1 руб. товарной продукции в 2010 г.
В качестве базового показателя приняты
плановые показатели 2010 г.
Как показывают данные таблицы 16, на
предприятии ООО «ЕвроМодуль» имеются резервы снижения себестоимости продукции
за счет незначительного уменьшения материальных затрат и прочих затрат.
Возможное снижение затрат на 1 руб.
товарной продукции равно:
(0,32 + 0,09) - (0,3 + 0,086) = 0,024 руб.
Фактическая себестоимость реализованной
продукции в 2010 г. составила 1110487 тыс. руб. Возможная себестоимость с
учетом снижения затрат на 1 руб. товарной продукции равна:
- (1110487 * 0,024) = 1083835,3 тыс. руб.
Таким образом, за счет снижения
себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме:
- 1083835,3 = 26651,7 тыс. руб.
Следовательно, возможная прибыль от продаж
с учетом резерва увеличения прибыли за счет роста объема реализации на 10%
(80614,6 тыс. руб.) и снижения себестоимости (26651,7 тыс. руб.) составит:
+ 80614,6 + 26651,7 = 180552,3 тыс. руб.
А это в свою очередь положительно скажется
на повышении рентабельности расходов по обычным видам деятельности.
Основными источниками резервов повышения
уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации
продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов
увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
, (3.6)
где PR - резерв роста рентабельности;
Пф - фактическая сумма прибыли;
РП - резерв роста прибыли от продаж;
СВ - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных
резервов;
Иф - фактическая сумма затрат по реализованной
продукции.
Подставив все известные данные в формулу (3.6), вычислим резерв
увеличения рентабельности производственной деятельности ООО «ЕвроМодуль» за
счет действия названных выше факторов:
Таким образом, при увеличении объема производства и реализации
продукции на 10%, снижении на 0,024 руб. затрат на 1 руб. товарной продукции,
предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 180552,3 тыс. руб. и
увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 10,05%.
На основе проведенного анализа резерва
увеличения прибыли и рентабельности ООО «ЕвроМодуль» можно сделать выводы о
том, что на исследуемом предприятии имеются следующие резервы повышения
прибыли:
- увеличение объема
производства и реализации выпускаемой продукции;
- снижение себестоимости
выпускаемой продукции;
- повышение качества
выпускаемой продукции.
Также представляется необходимым внести
предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «ЕвроМодуль»,
которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в
долгосрочном периодах:
- выделить в составе
структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и
центры ответственности;
- внедрить системы
управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат
и отдельных групп товарной продукции;
- разработать эффективную и
гибкую ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям
покупателей;
- осуществлять
систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную
его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска продукции;
- при вводе в эксплуатацию
нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров,
повышению их квалификации для эффективного использования оборудования и
недопущения его поломки из-за низкой квалификации обслуживающего персонала;
- осуществлять повышение
квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;
- разработать и ввести
эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с
основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией
ресурсов;
- использовать системы
депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической
дисциплины.
Все выше перечисленные мероприятия позволят увеличить прибыль
от основной деятельности на предприятии ООО «ЕвроМодуль».
Заключение
Проведенное теоретическое исследование и
практический анализ формирования и использования прибыли предприятия, позволили
нам сделать следующие выводы.
Прибыль - основная цель
предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат. Она
является интегральным (обобщающим) критерием конкретной производственно-торговой
деятельности.
Общим для всех показателей прибыли
является превышение доходов над расходами. Если же доходы оказываются меньше
расходов, имеет место убыток. При анализе формирования прибыли необходимо
вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток. Прибыль предприятие получает в
том случае, если доходами покрываются расходы.
Главной целью управления прибылью является
обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и
перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно
гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала
предприятия.
Результаты анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «ЕвроМодуль» за 2008-2009 гг. показали, что предприятие
достигло высоких показателей деятельности. Выручка увеличилась на 69,1%,
прибыль от продаж на 173,4%, чистая прибыль на 842,6%, что свидетельствует об
увеличении объемов реализации продукции или оказываемых услуг. Показатель
рентабельности продаж по общей прибыли увеличился - на 2,7%, а рентабельность
продаж по чистой прибыли на 3,12%. Краткосрочные обязательства предприятия
увеличились на 11,1%, и темпы их роста не превышают темпы увеличения выручки от
реализации. Это свидетельствует о платежеспособности предприятия. Также в
данный период 2008-2009 гг. предприятию ООО «ЕвроМодуль» удалось добиться
выполнения «золотого» правила эффективного бизнеса:
В 2009-2010 гг. финансовое состояние ООО
«ЕвроМодуль» ухудшилось, об этом свидетельствует снижение показателей
финансовой деятельности предприятия, так прибыль от продаж уменьшилась на
11,5%, чистая прибыль на 44,8%. Снижение показателей прибыли повлекло за собой
уменьшение показателя рентабельности продаж по общей прибыли - на 0,9%, а
рентабельности продаж по чистой прибыли на 1,73%. Как следствие, наблюдается
рост краткосрочных обязательств на 22,9%, и темпы их роста превышают темпы
увеличения выручки от реализации. Наблюдается также темп роста дебиторской
задолженности и запасов и они существенно выше темпов роста выручки,
следовательно, происходит излишнее отвлечение денежных средств в оборотных
активах, это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия ООО
«ЕвроМодуль» в 2010 году.
Анализ динамики прибыли показал, что,
несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «ЕвроМодуль» в 2009
году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г., который выражается в
снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину
чистой прибыли в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим
образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596
тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от
прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «ЕвроМодуль» на
3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.
Результаты расчета факторных влияний
указывают на положительное воз-действие всех исследуемых элементов в 2009 г.
Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение
себестоимости. За счет объема продаж прибыль ООО «ЕвроМодуль» увеличилась на
14983 тыс. руб. В 2010 г. возможности роста прибыли не были полностью
реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении
(прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное
воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж
ООО «ЕвроМодуль» в 2010 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и
снижения объемов продаж.
Высокие значения показателей
рентабельности в 2009 году свидетельствуют об эффективности деятельности ООО
«ЕвроМодуль» в данный период. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. все показатели
рентабельности ООО «ЕвроМодуль» снизились, однако были не ниже уровня 2008
года. Это свидетельствует об улучшении эффективности хозяйственной деятельности
предприятия в 2010 году в сравнении с 2008 годом.
Оценка безубыточности производства
продукции подтверждает факт, что на протяжении трех лет предприятие ООО
«ЕвроМодуль» имеет безубыточный оборот от основной деятельности. В 2008 г.
предприятие ООО «ЕвроМодуль» преодолело порог рентабельности при достижении
объема продаж на сумму 71610,9 тыс. руб., в 2009 г. - 62263,2 тыс. руб., в 2010
г. - 81911,2 тыс. руб. Рост точки безубыточности обеспечен прежде всего с
увеличением постоянных затрат, что требовало повышения выручки от продажи
продукции и услуг и воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной
маркетинговой политики. Положительным моментом на протяжении анализируемого
периода в деятельности предприятия можно считать достаточно высокие показатели
зоны безопасности и запаса финансовой прочности.
Резервы роста прибыли - это количественно
измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции,
уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения
внереализационных убытков, совершенствования структуры производимой продукции.
На основе проведенного анализа резерва
увеличения прибыли и рентабельности ООО «ЕвроМодуль» можно сделать выводы о
том, что на исследуемом предприятии имеются следующие резервы повышения
прибыли:
- увеличение объема производства
и реализации выпускаемой продукции;
- снижение себестоимости
выпускаемой продукции;
- повышение качества
выпускаемой продукции.
Таким образом, при увеличении объема
производства и реализации продукции на 10%, снижении на 0,024 руб. затрат на 1
руб. товарной продукции, предприятие получит дополнительную прибыль в сумме
180552,3 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат)
на 10,05%.
Также представляется необходимым внести
предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «ЕвроМодуль»,
которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в
долгосрочном периодах:
- выделить в составе
структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и
центры ответственности;
- внедрить системы
управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат
и отдельных групп товарной продукции;
- осуществлять
систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную
его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска продукции;
- осуществлять повышение
квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;
- использовать системы
депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической
дисциплины.
Все выше перечисленные мероприятия позволят увеличить прибыль
от основной деятельности на предприятии ООО «ЕвроМодуль».
Список используемой литературы
1. Гражданский
кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 18.12.2006 №230-ФЗ (ред. от
19.10.2010 г.)
2. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник. - М.:
Финансы и статистика, 2008. - 414 с.
. Басовский
Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 366 с.
. Бородина
Е.И. Финансы предприятий. - М.: Банки и биржи, 2009. - 208 с.
5. Владимирова
Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. - М.:
Издательский дом «Дашков и К», 2008. - 398 с.
6. Воронин
С.Н. О методике расчета рентабельности в реальном секторе экономики // Общество
и экономика. - 2008. - №2. - С. 84 - 99.
. Воронова
Е.Ю. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль»: количественный и
стоимостный подходы // Аудитор. - 2008. - №10. - С. 46-52.
. Герасимова
В.А., Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
Учебное пособие. - М., 2009. - 224 с.
. Грузинов
В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2008. - 208 с.
. Донцова
Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: «Дело и сервис»,
2008. - 224 с.
. Дробозин
Л.А. Финансы. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 527 с.
. Ефимова
О.В. Финансовый анализ. - М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2008. - 320 с.
. Жминько
А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли // Экономический анализ:
теория и практика. - 2008. - №7. - С. 60-64.
. Забелина
А.Ю. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 362 с.
. Заров
К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли коммерческого предприятия
// Финансовый менеджмент. - 2010. - №1. - С. 3-8.
. Заров
К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих
решений // Финансовый менеджмент. - 2008. - №1. - С. 14 - 19.
. Зимакова
Л.А. Методические и практические основы управленческой отчетности //
Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №1. - С. 7-16.
. Канке
А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 288 с.
. Караева,
Ф.Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы
хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. -
№22. - С. 48-50.
. Ковалёв
А.И. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - Изд. 5-е, испр. и доп. -
М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. -415 с.
. Ковалев
В.В. Раскрытие прибыли в отчетности организации // Бухгалтерский учет. - 2008.
- №23. - С. 55 - 63.
. Козлов
Н.В. Анализ и прогнозирование прибыли предприятия // Проблемы прогнозирования.
- 2008. - №4. - с. 12-14.
. Крылов
Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов,
рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2009. - 720 с.
. Кукукина
И.Г. Управление финансами - М.: Юристъ, 2008. - 267 с.
. Липсиц
И.В. Коммерческое ценообразование. Учебник. - М.: издательство БЕК, 2008. - 368
с.
. Лумпов
Н.А. Формула прибыли: учет различных видов деятельности // Финансовый
менеджмент. - 2008. - №6. - С. 5 -24.
. Любушин
Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471 с.
. Мамрукова
О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2010. - 598 с.
. Мельников
В. Цена, норма прибыли, способ производства // Экономика и производство. -
2009. - №2.С. 32 - 36.
. Остапенко
В.В. Прибыль в промышленности: формирование и факторы роста // Финансы. 2009. -
№11. - С. 8 - 11.
. Павлова
Л.П. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2009. - 264
с.
. Пакимов
И.Н. Прибыль и рентабельность: зависимость от объема производства // Эконом.
вестник Р.Т. - 2009. - №1. - С. 79-83.
. Пестрякова
Т.П. Механизм управления безубыточностью производства на предприятии //
Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №4. - С. 52 - 56.
. Румянцева
Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб.
пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 459 с.
. Рындин
А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.:
Русская деловая литература, 2008. - 350 с.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 336
с.
. Савицкая
Г.В. Экономический анализ: учеб. - 12-е издание, переработанное и дополненное.
- М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
. Сергеев
И.В. Экономика предприятия: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. -
304 с.
. Ситникова
Л.В. О формировании финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2010. - №2.
- с. 10-17.
. Скамай
Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 296 с.
. Слуцкин,
М.Л. Маржинальный анализ в контроллинге // Аудитор. - 2008. - №6. - С. 41 - 45.
. Стоянова
Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2007. - 200
с.
. Тарасевич
Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Экономика: Учебник / Под ред. Л.С.
Тарасевича. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 270 с.
. Ульянов
И.С. Рентабельность продукции и процентные ставки // Вопросы статистики. -
2009. - №12. - С. 27 - 31.
. Ульянов
И.С. О взаимосвязи между некоторыми показателями нормы прибыли // Финансы. -
2010. - №1. С. 9 - 13.
. Ушакова,
М. стабилизаторы рентабельности производства // Экономический вестник РТ. -
2010. - №3. - С. 67 - 69.
. Финансы:
Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалёва. - М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2009. - 634 с.
. Чечевицина
Л.Н., Чуев Е.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - 2-е
изд. - М.: Издательско-торговый центр «Маркетинг», 2008. - 352 с.
. Шеремет
А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008. - 333 с.
. Шигаев,
А.И. Влияние изменений в ценах и затратах на уровень безубыточности предприятия
// Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №2. - С. 34-41.
. Экономика
предприятия: Учебник - 4-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Семенова В.М. - М.:
Центр экономики и маркетинга, 2008. - 312 с.
52. Экономика
предприятия: Учеб. пособие./ Под общ. ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова. - М.:
Новое знание, 2009. - 677 с.
53. Экономическая
теория / под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича, 7-е изд. - СПб.: Питер,
2009. - 612 с.