Совершенствование финансового механизма формирования и распределения доходов бюджета муниципального образования Российской Федерации

Совершенствование финансового механизма формирования и распределения доходов бюджета муниципального образования Российской Федерации

Совершенствование финансового механизма формирования и распределения доходов бюджета муниципального образования Российской Федерации

Содержание

Введение

1. Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований

1.1 Система экономических интересов в организации финансов муниципальных образований

1.2 Источники формирования финансовых ресурсов муниципальных образований

1.3 Направления использования финансовых ресурсов муниципальных образований

2. Исследование формирования и использования финансовых ресурсов Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области

2.1 Финансовая основа местного самоуправления

2.2 Анализ формирования финансовых ресурсов

2.3 Оценка и проблемы эффективного использования финансовых ресурсов муниципального образования

3. Проект мероприятий по совершенствованию формирования и повышению эффективности использования финансовых ресурсов муниципального образования

3.1 Мобилизация доходов местных бюджетов

3.2 Оптимизация расходов местных бюджетов

3.3 Концепция реформирования муниципальных финансов

Заключение

Библиографический список

Введение

Ключевая роль в достижении и поддержании устойчивого развития страны принадлежит муниципальным образованиям, которые создаются и функционируют для решения вопросов жизнеобеспечения, связанных общностью проживания граждан и представляют территориально-политическую организацию населения.

Важной особенностью современного этапа развития бюджетно-налоговой системы Российской Федерации является необходимость укрепления финансовой самостоятельности местных органов власти, во-первых, для обеспечения собственных полномочий и, во-вторых, для экономического развития собственных территорий.

Изменение объема расходных обязательств муниципальных образований в результате пересмотра перечня вопросов местного значения не сопровождается процессом повышения налоговой автономии органов местного самоуправления. Баланс между доходами и расходами в местных бюджетах обеспечивается не за счет роста их налоговых доходов, адекватных росту расходов, а за счет оказания финансовой помощи. Значения показателей доли доходов и расходов местных бюджетов в доходах и расходах консолидированного бюджета Российской Федерации свидетельствуют о наличии децентрализации доходных источников, однако эти показатели не учитывают реальную степень финансовой независимости муниципальных образований, а позволяют лишь формально оценить законодательную интерпретацию уровня собственных доходов местных бюджетов.

Таким образом, в настоящее время сложилась многоуровневая, многосубъектная система управления муниципальными финансовыми ресурсами, которая не в состоянии обеспечить решение задач устойчивого развития муниципального образования и необходимую эффективность местного самоуправления. По сути, возникает противоречие между требованиями рынка и особенностями муниципального управления, разрешение которого возможно на основе формирования и функционирования системы ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования.

Понимание сущности и необходимости управления формированием и функционированием системы ресурсного обеспечения развития муниципального образования становится всё более актуальным для органов власти на местах, поскольку позволяет последовательно реализовывать главную стратегическую задачу местного самоуправления - повышение уровня и качества жизни населении. Представляется, что проблема изыскания средств на удовлетворение потребностей местного самоуправления, анализ источников приобретения этих средств, а также значение финансового обеспечения возникающих нужд на местах заслуживает внимания и решения.

Актуальность и возрастающая практическая значимость рассматриваемых проблем предопределили выбор темы и основных направлений данного исследования.

Объект изучения: финансовые ресурсы администрации Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области.

Предмет изучения: процесс формирования и эффективного использования финансовых ресурсов администрации Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области.

Цель работы: исследование и определение путей решения проблем формирования и эффективного использования финансовых ресурсов муниципального образования на материалах администрации Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области.

В соответствии с указанной целью сформулированы следующие задачи:

исследовать систему экономических интересов в организации финансов муниципальных образований;

охарактеризовать источники формирования финансовых ресурсов муниципальных образований;

выделить направления использования финансовых ресурсов муниципальных образований;

провести анализ проблем формирования и эффективности использования финансовых ресурсов на материалах администрации Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области;

разработать проект мероприятий по совершенствованию формирования и эффективному использованию финансовых ресурсов муниципального образования.

Теоретической и методологической основой выпускной работы являются фундаментальные труды исследователей в области современных теорий устойчивого развития, государственного и муниципального управления, местного самоуправления. В работе использовались методы общенаучные методы анализа и синтеза, обобщения, методы статистического анализа, а также метод структурного анализа.

Информационной и эмпирической базой работы служат законодательные и нормативные акты, справочные материалы официальных органов управления РФ, статистические данные, а также данные периодической печати.

Практическая значимость состоит в том, что полученные результаты могут быть использованы в процессе формирования и совершенствования использования финансовых ресурсов муниципальных образований.

Положения, выносимые на защиту:

проблемы формирования и эффективного использования финансовых ресурсов муниципального образования;

направления мобилизации доходов муниципального образования;

пути оптимизации расходов муниципального образования.

1. Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований

.1 Система экономических интересов в организации финансов муниципальных образований

Преобразования экономических отношений в условиях рыночной трансформации ведут к появлению новых механизмов и форм взаимодействия между их субъектами. Они требуют соответствующих мер по регулированию экономики, в основе которых лежит необходимость реализации и согласования совокупности взаимосвязанных экономических интересов. Поскольку в условиях рыночной трансформации самостоятельными субъектами экономических отношений становятся муниципальные образования, вопросы согласования их интересов с интересами федерального и регионального уровней, населения и хозяйствующих субъектов приобретают особое значение среди проблем, сопровождающих процесс становления и развития рыночных отношений в РФ [23, c. 42].

Содержание экономических интересов муниципального уровня обусловлено их материальной основой - потребностями, объективно сложившимися и развивающимися на данном уровне в условиях существующих экономических отношений, выступающих в качестве социальной основы интересов. Относительная обособленность интересов муниципального уровня связана с наличием собственной экономической основы муниципалитетов, отличной от экономических основ регионов и государства. Муниципальные экономические интересы системно представлены совокупностью интересов населения, хозяйствующих субъектов, органов местного самоуправления и территориального образования в целом. При этом они не сводимы ни к интересам какой-либо из групп субъектов - их носителей, ни к интересам муниципалитета как административной единицы в составе региона, государства.

Специфика потребностей субъектов исследуемого уровня, складывающихся экономических отношений и выполняемых муниципальными образованиями функций обусловливают особенности муниципальных экономических интересов. Анализ специфики муниципальных экономических интересов позволяет конкретизировать их как одну из форм общих интересов в системе экономических интересов.

Одной из сфер реализации экономических интересов служат финансовые отношения. Материальной основой последних являются потребности отдельных экономических субъектов в ресурсах, обеспечивающих их функционирование, а социальной - складывающиеся на соответствующем уровне экономические отношения. Первая основа предопределяет функциональную ориентированность финансов, а вторая - исторически обусловленный способ их функционирования в обществе. Данные аспекты определяют взаимосвязь финансовых отношений с экономическими интересами. Финансовые отношения складываются по поводу удовлетворения потребностей участвующих в них субъектов, и одновременно выступают как отношения, основанные на определенных организационных формах, связанных с обобществлением долей муниципальной и частной собственности в виде налогов, неналоговых платежей при формировании централизованных денежных фондов, их распределении и использовании путем финансирования общественных потребностей [28, c. 44].

Финансовые отношения муниципального уровня, с одной стороны, выступают в качестве формы ресурсного обеспечения процесса реализации муниципальных экономических интересов, а с другой, - представляют собой результат взаимодействия субъектов разнонаправленных интересов. Функционирование интересов в сфере финансовых отношений осуществляется с использованием механизмов стимулирования, строящихся на отношениях финансового обеспечения (формирования муниципальных финансовых ресурсов посредством прямой связи) и финансового регулирования (распределения финансовых ресурсов посредством обратной связи) (рис. 1).

Рисунок 1 - Взаимосвязи субъектов экономических интересов в финансовых отношениях муниципального уровня

Многосубъектность носителей экономических интересов на муниципальном уровне и общий источник их реализации обусловливают наличие противоречий между формами и разновидностями интересов. Противоречия проявляются во всех элементах муниципальных финансов: в формировании и использовании бюджетов, внебюджетных фондов, финансов муниципальных унитарных предприятий и муниципальных кредитных отношениях. Причиной проецирования противоречий муниципальных экономических интересов на сферу финансовых отношений является общий источник ресурсов, за счет которого производится реализация интересов, -муниципальные финансы. Функционирование каждого из элементов финансовых отношений муниципалитетов предполагает постоянное разрешение противоречий интересов участвующих в них субъектов [16, c. 34].

В настоящее время в России при формировании финансовых ресурсов муниципального сектора в системе бюджетного федерализма не соблюдается принцип сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов. Доходы местных бюджетов не соответствуют финансовым потребностям муниципального сектора (табл. 1). Во-вторых, в системе фискального федерализма РФ возрастает роль горизонтального выравнивания. В собственных доходах местных бюджетов снижается доля доходов, полученных в результате самостоятельных решений органов местного самоуправления, и доходов, мобилизуемых на подведомственной территории.

Таблица 1 - Первичное распределение доходов и расходов бюджетов по вертикали бюджетной системы РФ, %

На современном этапе финансовое выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований играет значительную роль при формировании финансовых ресурсов муниципального сектора. При этом финансовая помощь не покрывает собственных расходов местных бюджетов, так как она в основном носит целевой характер и направлена на обеспечение отдельных государственных полномочий [18, c. 11].

Поскольку в условиях объективной ограниченности финансовых ресурсов развитие муниципальной экономики возможно только посредством разрешения противоречий интересов, необходимо оптимизировать процесс их реализации таким образом, чтобы потребности каждого из субъектов финансово-экономических отношений удовлетворялись с наибольшей эффективностью, при одновременном обеспечении баланса всего их многообразия.

Достаточные финансовые ресурсы для удовлетворения потребностей муниципального образования призвана обеспечить муниципальная собственность, служащая экономической основой местного самоуправления. С одной стороны, функционирование муниципальной собственности способствует расширению доходных источников муниципалитетов, а с другой - ее реализация, связанная с удовлетворением общественных потребностей, предполагает адекватное расходование местных финансовых ресурсов. Повышение доходов от муниципальной собственности позволяет увеличить расходы на ее приумножение, что объясняет взаимообусловливающий характер экономической и финансовой основ местного самоуправления.

Несоответствие финансовых ресурсов полномочиям каждого из уровней власти является одним из факторов противоречий интересов в вертикали системы экономических интересов, а также на каждом из ее уровней. Примером противоречий между финансовой базой и расходными полномочиями местного самоуправления служит устойчивый дефицит муниципальных бюджетов на фоне финансово-бюджетной централизации в РФ. Выявленные тенденции свидетельствуют о стремлении федеральных и региональных властей к сосредоточению финансовых ресурсов, в результате чего они получают возможность их перераспределения, согласовывая противоречивые интересы разных уровней, однако в полной мере этим не пользуются.

Направлением разрешения отмеченных противоречий является четкое согласование правомочий каждого из уровней общественной структуры в финансовой сфере с их интересами. Механизм распределения финансовых ресурсов между государственным и муниципальным уровнями в условиях современного реформирования местного самоуправления должен соответствовать уточнению их полномочий. Распределение последних в системе межбюджетных отношений должно основываться на дальнейшем разграничении объектов собственности, в соответствии с их достаточностью и структурным соответствием реализации интересов каждого из уровней. Местные органы управления должны обладать полномочиями по формированию своих бюджетов за счет налогообложения иммобильных налоговых баз и платежей за оказываемые на муниципальном уровне услуги. Расходные полномочия местного самоуправления должны с необходимой полнотой учитывать экономические интересы муниципальных образований. Наибольшей эффективности расходов можно добиться при их закреплении за тем уровнем, где можно было бы с наибольшей полнотой реализовывать соответствующие интересы [24, c. 91].

Итак, обладая собственной финансовой основой, местное самоуправление вместе с тем испытывает трудности в связи с недостаточностью финансовых ресурсов для полноценного и сбалансированного удовлетворения сложившихся и развивающихся потребностей территорий и их населения.

Формирование муниципальных финансов сопряжено с решением вопроса о полномочиях органов местного самоуправления в бюджетной системе государства и соответствующих им возможностях самостоятельного пополнения финансовых ресурсов.

1.2 Источники формирования финансовых ресурсов муниципальных образований

Говоря о муниципальном образовании, необходимо отметить исключительную важность такого инструмента осуществления стоящих перед ним задач, как муниципальные финансы, понимая под этим, как правило, совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него государством и местным населением. С этой точки зрения муниципальные финансовые ресурсы могут образовываться из следующих основных источников:

средств, поступающих в муниципальный бюджет;

средств, аккумулируемых муниципальными внебюджетными фондами.

Основной составляющей финансов муниципального образования является муниципальный бюджет.

Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003 г. изменил уровни и типы бюджетов муниципальных образований, формируемых на современном этапе (рис. 2) [8].

Т И П Ы М Е С Т Н Ы Х Б Ю Д Ж Е Т О В

Рисунок 2 - Уровни и виды бюджетов муниципальных образований

Средства муниципального бюджета - важнейший источник финансирования местных потребностей развития территориальной инфраструктуры. Муниципальный бюджет служит инструментом воздействия местных властей (через уровень обязательных платежей, устанавливаемых ими в рамках своих полномочий) на масштабы производства и потребления на данной территории. Местные бюджеты играют все более возрастающую роль в реализации экономической и социальной политики государства. Их величина и степень сбалансированности во многом определяют перспективы социально-экономического развития территорий.

В средствах бюджета в зависимости от права собственности на них законодательство выделяет собственные доходы и заемные средства [1].

На рисунке 3 представлен состав доходов местного бюджета.

Рисунок 3 - Состав доходов бюджетов муниципального образования

К собственным доходам бюджетов муниципального образования относятся:

закрепленные в установленном порядке источники доходов;

отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам;

дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов федерации и местного самоуправления.

Соотношение этих трех основных источников в структуре местных бюджетов определяет самостоятельность данного муниципального образования, поскольку преимущество в структуре бюджетов первой или третей группы источников порождает зависимость от органов государственной власти или кредитных учреждений, ограничивая тем самым целевое направление средств на нужды населения муниципального образования. Поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию источников, отнесенных ко второй группе. Следовательно, самостоятельность местных финансов зависит в значительной степени от собственной финансовой деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций, а также от степени профессионализма кадров органов местного самоуправления, занимающихся организацией финансовой деятельности [2, 3].

Закрепленные доходы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее 5 лет) поступают в соответствующий бюджет. К ним относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доля федеральных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным налогам местных бюджетов относятся:

доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;

доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);

государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ;

налог на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

Регулирующие доходы - это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислении от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Отчисления от вышестоящих бюджетов могут производиться через метод квотирования или метод присоединения ставок. Суть метода квотирования состоит в том, что налоги в определенной процентной доле остаются в распоряжении того муниципального образования, на территории которого они собраны. Преимуществом данного метода является его простота и наличие гарантий в получении определенной части поступлений местными бюджетами.

Метод присоединения ставок состоит в том, что территориям разрешено взимать в дополнение к федеральным одноименные налоги, размеры которых ограничиваются определенным пределом. Этот способ отличается простотой и функционирует эффективнее, так как дает простор в выборе конкретных количественных значений надбавок в зависимости от потребности в средствах, а также решаемых в данный период проблем. Примером применения этого метода может служить распределение налога на прибыль предприятий: федеральными органами власти устанавливается ставка взимания этого налога в размере 24% и фиксированная ставка зачисления его в федеральный бюджет в размере 6,5%. В пределах оставшихся 17,5% он закреплен за территориальными органами власти [1].

Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). В случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно, балансирование производится при помощи субсидий, выделяемых из вышестоящего бюджета.

Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета. К ним относятся:

получение органами исполнительной власти процентных или беспроцентных ссуд из иных бюджетов;

выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели;

банковские кредиты.

Органы местного самоуправления вправе осуществлять выпуск муниципальных облигаций. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование, в свою очередь, не несет ответственности по обязательствам государства. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год [19, c. 15].

Другим элементом централизованных денежных фондов муниципальных образований являются муниципальные внебюджетные фонды. Необходимость их создания в российских муниципальных образованиях была связана с задачами обеспечения полноты и устойчивости финансирования муниципальных социально-экономических программ в условиях хронической нехватки ресурсных средств бюджета для финансирования ряда важнейших направлений экономического и социального развития. Образование муниципальных внебюджетных фондов явилось результатом внесения корректив в действовавшую схему финансирования отраслей социальной сферы и хозяйственной инфраструктуры в сторону ослабления их зависимости от государственного/областного бюджета. Муниципальные внебюджетные фонды были призваны обеспечить достаточность и стабильность финансирования муниципальных социально-экономических программ.

В соответствии со своим правовым статусом муниципальные внебюджетные фонды образуются по решению местных властных структур. Количество, размеры и виды внебюджетных фондов муниципальных образований находятся в зависимости от обеспеченности бюджетными средствами установленных потребностей. Мобилизованные фондами средства, распределяемые в соответствии с их целевым назначением, направляются населению, предприятиям, некоммерческим организациям.

Доходы и расходы внебюджетных фондов не включаются в общую сумму доходов и расходов бюджета. Вместе с тем средства муниципальных внебюджетных фондов принадлежат местным органам власти. Последние определяют целевое назначение и задачи деятельности каждого конкретного фонда, источники формирования его доходов, направления использования средств. Оперативная деятельность по формированию и использованию средств муниципальных внебюджетных фондов осуществляется правлениями соответствующих внебюджетных фондов, которые несут ответственность за выполнение установленных целей, определяют перспективные задачи, утверждают сметы расходов и отчеты об их исполнении [1].

В мировой практике существует неоднозначное отношение к внебюджетным фондам как специфической форме мобилизации и использования денежных средств. С одной стороны, внебюджетные фонды, аккумулирующие дополнительно к бюджетным фондам значительные дополнительные средства, позволяют обеспечить решение важных для территории задач. Однако, с другой стороны, развитие внебюджетных фондов сопряжено с потерей контроля за финансовыми потоками на территории муниципального образования. В этой связи в некоторых странах внебюджетные фонды отсутствуют не только на территориальном, но и на государственном уровнях.

Отечественный опыт функционирования внебюджетных фондов свидетельствует о наличии значительных злоупотреблений, допущенных при формировании и использовании фондов на местах, о слабом контроле за деятельностью фондов и целевым характером расходования их средств. В первые годы рыночных реформ количество внебюджетных фондов на различных уровнях управления было весьма велико. Впоследствии часть внебюджетных фондов трансформировалась в бюджетные при сохранении их целевого характера: Федеральный дорожный фонд РФ, Федеральный экологический фонд, Государственный фонд борьбы с преступностью, Фонд развития таможенной системы РФ, Федеральный Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ [1] было предусмотрено обязательное включение в состав бюджетов всех денежных потоков государственных и муниципальных органов власти. Решения о консолидации части внебюджетных фондов в бюджетах связаны с необходимостью упорядочения финансовых ресурсов государства. Задача установления действенного централизованного контроля за формированием и целевым характером расходования средств в современных условиях обусловливает целесообразность объединения внебюджетных фондов в бюджетах.

В современных условиях муниципальные целевые внебюджетные фонды утрачивают свое значение как источник финансовых ресурсов. Основные статьи доходов, ранее формировавшие эти фонды, в настоящее время консолидированы в бюджете. Во внебюджетные фонды сейчас зачисляются в основном добровольные взносы и пожертвования юридических и физических лиц, а также штрафы за загрязнение окружающей среды, нанесение вреда памятникам природы и объектам культурно-исторического наследия. В современных условиях важной составляющей муниципальных финансов является муниципальный кредит. В странах с развитой рыночной экономикой роль заемных средств в реализации задач социально-экономического развития муниципальных образований достаточно велика. Привлечение заемных ресурсов осуществляется в форме выпуска муниципальных ценных бумаг и банковских кредитов. В США, например, доминирующая часть муниципальных кредитов приходится на долговое финансирование посредством выпуска муниципалитетами ценных бумаг; объем обращающихся на рынке муниципальных бумаг равен объему обращающихся долговых обязательств федерального правительства. В Германии, напротив, преобладают банковские кредиты (до 90% от общего объема заемных средств).

В России, как и во многих зарубежных странах, расширение использования заемных средств связано с усилением ответственности нижестоящих уровней управления за предоставление общественных услуг населению, развитие социальной и хозяйственной инфраструктуры, реализацию инвестиционных проектов. Крупные муниципальные образования создают собственные схемы привлечения муниципальных кредитов, используемых на финансирование как инвестиционных, так и текущих расходов. Ключевое значение при выборе заемных источников финансирования муниципальной деятельности имеет определение реальной потребности в заемных средствах и источников их погашения. Иными словами, муниципальную политику привлечения заемных средств следует строить на базе использования общих принципов кредитования, учитывать экономический потенциал территории, общее состояние муниципальных финансов, сбалансированность и достаточность бюджета, привлекательность муниципального образования для потенциальных инвесторов [26, c. 185].

Элементами местных финансов являются финансы муниципальных унитарных предприятий и организаций. Источниками финансовых ресурсов муниципального образования служит часть прибыли муниципальных предприятий, выручка бюджетных организаций от оказания платных услуг на территории в области здравоохранения, образования, от сдачи в аренду муниципальной собственности.

Предприятия и организации других форм собственности (иных видов подчинения) участвуют в формировании муниципальных финансов через образование целевых фондов, используемых на жилищно-коммунальное строительство, содержание хозяйственной и финансовой инфраструктуры, ведомственных объектов, финансирование различных муниципальных программ [30, c. 99].

Таким образом, муниципальные финансовые ресурсы могут образовываться из следующих основных источников: средств, поступающих в муниципальный бюджет; средств, аккумулируемых муниципальными внебюджетными фондами. Основной составляющей финансов муниципального образования является муниципальный бюджет. Большинство местных бюджетов формируется за счет финансовой поддержки из бюджетов субъектов Федерации и отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов.

1.3 Направления использования финансовых ресурсов муниципальных образований

Мобилизованные муниципальной финансовой системой ресурсы направляются на осуществление личного и общественного потребления, осуществление которого происходит, в основном, в следующих формах:

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
 - трансфертов населению;

бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий [15, c. 55].

Рассматривая государство как субъект финансовых отношений, возникающих по поводу финансирования затрат и расходования средств на выполнение органами власти всех уровней возложенных на них функций, выделены три вида муниципальной деятельности: выравнивание доходов граждан, посредством социальных выплат, производство и предоставление общественных услуг для текущего потребления, а также государственное инвестирование. На основании данной группировки составлена модель горизонтальной сбалансированности между видами финансовых ресурсов и видами деятельности муниципального образования (рис. 4).

Такое закрепление позволяет решить сразу несколько проблем:

увеличить прозрачность муниципального сектора, а также возможность анализа деятельности с точки зрения получения результата;

реально оценить потребности в общественных услугах и привести их в соответствие с финансовыми возможностями, в данном случае цена общественных услуг в виде уплачиваемых налоговых платежей будет соответствовать потребляемым благам (оплата общественных услуг не осуществляется за счет прошлых или будущих поколений);

Рисунок 4 - Соответствие финансовых ресурсов видам муниципальной деятельности

определить приоритетность муниципальных расходов исходя из законодательно утвержденных государственных гарантий;

сократить влияние «политического фактора» на формирование структуры расходов бюджета за счет установления четких бюджетных процедур и ограничений;

диверсифицировать с учетом экономической природы общественных благ использование финансовых инструментов при формировании расходов (использование сметного, проектного или нормативного методов планирования, способов производства и предоставления благ и т.д.);

стерилизовать процесс перераспределения доходов в обществе, не допустив использование для этих целей заемных средств и ранее накопленного национального богатства, что позволит ограничить инфляционные последствия.

Говоря об эффективности муниципального финансового хозяйства и, соответственно, муниципальных расходов следует отметить, что не существует универсального оптимального соотношения между размером муниципальных доходов и расходов. Эффективным можно считать муниципальное хозяйство, в котором каждый вид деятельности осуществляется с максимальной отдачей для общества. С экономической точки зрения муниципальное финансовое хозяйство можно считать эффективным, если за счет минимально возможных налоговых изъятий органы власти обеспечивают предоставление необходимых общественных благ. С социальной точки зрения муниципальное образование считается эффективным, если расходы на предоставление общественных благ (соответственно, и взимаемые налоги) не превышают эффект от получения общественных благ. Но поскольку до сих пор нет надежных способов расчета социального эффекта (особенно во временной перспективе), внимание сосредоточено на экономической эффективности [14,c . 60].

Использование муниципальных финансовых ресурсов, как правило, связано:

с решением вопросов местного значения, установленных законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

Объем закрепленных доходов связан с величиной расходов первоочередного характера (социально-бытовая инфраструктура). В городах - это 55-60% от всех расходов. Увеличение расходов местных бюджетов при недостаточном росте объема закрепленных доходов приводит к росту доли регулирующих источников (в доходах городов - 75%, в сельских районах - 90%). Такая жесткая зависимость местных бюджетов от вышестоящих органов подрывает принцип самостоятельности органов местного самоуправления в финансовой сфере.

В бюджетах городов областного подчинения основные расходы приходятся на народное хозяйство (в первую очередь на ЖКХ) и социально-культурные мероприятия (прежде всего на образование и здравоохранение). В районных бюджетах основной статьей расходов являются социально-культурные мероприятия; доля расходов на народное хозяйство составляет около 25%, почти 20% расходов идет на финансирование внутрирегиональных трансфертов (в основном - нижестоящим бюджетам).

В бюджетах городов районного подчинения вновь увеличивается доля народнохозяйственных расходов, причем они почти на 100% состоят из затрат на ЖКХ. Продолжает возрастать и доля расходов на социально-культурные мероприятия (за счет ассигнований на образование). Практически сходят на нет расходы на внутрирегиональные трансферты (здесь, как в поселковых и сельских бюджетах, они представлены незначительными по объему средствами, передаваемыми в вышестоящие бюджета в порядке взаимных расчетов).

В поселковых бюджетах две трети бюджетных расходов приходится на социально-культурные мероприятия (половина из них - на образование). Расходы на народное хозяйство представлены ассигнованиями в ЖКХ.

Наконец, в сельских бюджетах расходы на социально-культурные нужды составляют три четверти общих расходов (с большим отрывом лидируют расходы на образование, максимальных значений достигает доля расходов в культуру и искусство); доля народнохозяйственных (жилищно-коммунальных) расходов минимальна [20, c. 23].

Понятно, что такие пропорции являются отражением распределения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. Доля народно-хозяйственных расходов наиболее высока в бюджетах городов областного и районного подчинения (в основном за счет поддержки дотационного ЖКХ). Роль собственно производственных расходов (в промышленность и сельское хозяйство) относительно велика лишь в региональных бюджетах. Социально-культурные расходы (в первую очередь на образование) доминируют в сельских бюджетах. Региональные и районные бюджета выполняют функции «перераспределителей» ресурсов между нижестоящими бюджетами, и потому для них высока доля расходов на внутрирегиональные трансферты.

Механизм финансового обеспечения реализации бюджетной расходной политики можно считать эффективным, если он в максимальной степени соответствует следующим принципам:

) адекватность выделяемых средств получаемому результату (означает, во-первых, что при определении метода финансового обеспечения предпочтительным будет тот, который позволит до момента оплаты результата убедиться в его наличии или возможности достижения и соответствующем качестве; во-вторых, при существовании других заинтересованных лиц в получении результата органы власти должны способствовать привлечению их к софинансированию расходов);

) достаточность финансирования (означает, что выделяемые финансовые ресурсы полностью соответствуют суммам, обозначенным в договорах или утвержденным в виде лимитов бюджетных обязательств);

) своевременность и регулярность финансирования (под этим принципом понимается финансирование в соответствие со сроками контракта);

) эффективность финансирования (предполагает выбор такого варианта, который обеспечит наименьшие бюджетные издержки, причем во внимание принимаются не только расходы по данному контракту или программе, но и расходы, которые могут возникнуть в будущих периодах);

) открытость и прозрачность механизма финансирования (предполагает, что выделение бюджетных средств доступно для оценки и контроля как со стороны контролирующих органов, так и со стороны всего общества, что позволяет своевременно обжаловать действия чиновников, нарушающих права других участников бюджетного процесса) [29, c. 163].

Проанализировав методы финансового обеспечения реализации бюджетной расходной политики, в работе выявлена специфика каждого из методов, влияющая на результативность и эффективность осуществления бюджетных расходов (табл. 2).

Таблица 2 - Характеристика методов финансового обеспечения реализации бюджетной расходной политики муниципального образования

Итак, муниципальные финансовые ресурсы образуются из средств, поступающих в муниципальный бюджет и средств, аккумулируемых муниципальными внебюджетными фондами.

Бюджет муниципального образования является основным финансовым инструментом, который используется местными властями для решения возложенных на них задач. Большинство расходов бюджета муниципального образования отличает их социальная направленность. Однако средств для финансирования образования, здравоохранения и других социально значимых статей расходов в большинстве муниципальных образований явно недостаточно. При этом дефицит местного бюджета обусловлен низким уровнем налоговой базы, а также предопределен несовершенством законодательства на федеральном и региональном уровне в рамках регулирования межбюджетных отношений.

Эффективность использования финансовых ресурсов муниципального образования определяется следующими принципами: адекватность выделяемых средств получаемому результату; достаточность финансирования; своевременность и регулярность финансирования; открытость и прозрачность механизма финансирования.

2. Исследование формирования и использования финансовых ресурсов Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области

.1 Финансовая основа местного самоуправления

Статус муниципального образования Тербунский сельсовет установлен законом Липецкой области от 2 июля 2004 года № 114-ОЗ «О наделении муниципальных образований в Липецкой области статусом городского округа, муниципального района, городского и сельского поселения».

Наименование муниципального образования: сельское поселение Тербунский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области.

Границы территории сельского поселения установлены законом Липецкой области от 23 сентября 2004 года №126-ОЗ «Об установлении границ муниципальных образований Липецкой области».

На рисунке 5 представлены сведения об основных направлениях деятельности сельсовета.

Структуру органов местного самоуправления сельского поселения составляют: Совет депутатов сельского поселения; глава сельского поселения; администрация сельского поселения, контрольный орган сельского поселения.

Совет депутатов сельского поселения является выборным представительным органом местного самоуправления сельского поселения. Совет депутатов сельского поселения обладает правами юридического лица.

Совет депутатов сельского поселения состоит из депутатов, избираемых на муниципальных выборах на основе всеобщего, равного и прямого избирательного права при тайном голосовании сроком на 5 лет. Совет депутатов сельского поселения состоит из 7 депутатов. Глава сельского поселения является высшим должностным лицом сельского поселения.

Рисунок 5 - Сведения об основных направлениях деятельности Тербунского сельсовета

Глава сельского поселения избирается гражданами, проживающими на территории сельского поселения и обладающими избирательным правом, на основании всеобщего равного и прямого избирательного права при тайном голосовании сроком на 5 лет. Порядок проведения выборов главы сельского поселения определяется законом Липецкой области.

Глава сельского поселения является председателем сельского Совета депутатов и возглавляет администрацию сельского поселения.

Глава сельского поселения в пределах своих полномочий:

представляет сельское поселение в отношениях с органами местного самоуправления других муниципальных образований, органами государственной власти, гражданами и организациями, без доверенности действует от имени сельского поселения.

подписывает и обнародует в порядке, установленном настоящим Уставом, нормативные правовые акты, принятые Советом депутатов сельского поселения.

издает в пределах своих полномочий правовые акты.

вправе требовать созыва внеочередного заседания представительного органа поселения.

Администрация сельского поселения осуществляет исполнительно-распорядительные функции на территории сельского поселения. Администрация сельского поселения обладает правами юридического лица.

Администрацией сельского поселения руководит глава сельского поселения на принципах единоначалия. Глава сельского поселения выполняет функции главы администрации.

Администрация сельского поселения подотчетна Совету депутатов сельского поселения по вопросам его компетенции и государственным органам по вопросам, связанным с осуществлением отдельных государственных полномочий этих органов.

Администрация сельского поселения формируется главой сельского поселения на основе утвержденной Советом депутатов сельского поселения структуры администрации сельского поселения.

Контрольный орган сельского поселения (контрольно-счетная комиссия) образуется в целях контроля за исполнением местного бюджета, соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения проекта местного бюджета, отчета о его исполнении, а также в целях контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.

Контрольный орган формируется представительным органом сельского поселения и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, Уставом, законами Липецкой области, настоящим уставом и Положением о контрольном органе поселения, утверждаемом представительным органом сельского поселения.

Финансовые ресурсы местного самоуправления состоят из бюджетных, внебюджетных и валютных средств, муниципальных ценных бумаг, средств выделенных на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, кредитов и займов, а также иных средств, предусмотренных законодательством.

Муниципальное образование имеет самостоятельный бюджет.

Формирование и исполнение бюджета осуществляется администрацией муниципального образования.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами бюджета. муниципальный финансовый бюджет

Формирование бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти в целях обеспечения минимальной бюджетной обеспеченности.

Составной частью бюджета являются сметы доходов и расходов наслегов, входящих в состав муниципального образования.

Бюджет выступает не только как опись доходов и расходов, но и как важнейший инструмент осуществления определенной политики, отражает реальные цели и задачи данного муниципального образования. Местный бюджет - это план финансовой деятельности органов местного самоуправления на определенный период, представленный в форме описи доходов и расходов.

Бюджет сельского поселения формируется на один календарный год и принимается решением Совета депутатов сельского поселения. Составление, утверждение и исполнение бюджета сельского поселения осуществляется в соответствии с единой бюджетной классификацией, установленной в Российской Федерации.

Проект бюджета сельского поселения, решение об утверждении бюджета сельского поселения, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения бюджета сельского поселения и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию (обнародованию). Администрация сельского поселения обеспечивает жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования (обнародования).

Доходы бюджета сельского поселения формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, других доходов в безвозмездном и безвозвратном порядке, поступающих в соответствии с законодательством Российской Федерации, Липецкой области, решениями Совета депутатов сельского поселения в распоряжение органов местного самоуправления.

К доходам бюджета сельского поселения Тербунский сельсовет относятся:

средства самообложения граждан;

доходы от местных налогов и сборов;

доходы от региональных и федеральных налогов и сборов в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами Липецкой области;

безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности сельского поселения, предоставляемые в соответствии с федеральными законами и законами Липецкой области;

доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых решениями Совета депутатов сельского поселения, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

добровольные пожертвования;

иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами Липецкой области и правовыми актами органов местного самоуправления.

Для решения конкретных вопросов местного значения сельского поселения могут привлекаться разовые платежи граждан - средства самообложения граждан. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей сельского поселения, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей сельского поселения и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности сельского поселения осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета Липецкой области регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемого в составе расходов бюджета Тербунского муниципального района районного фонда финансовой поддержки поселений.

Сельское поселение вправе привлекать заемные средства, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг, в порядке, установленном Советом депутатов сельского поселения в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти.

Органы местного самоуправления ведут реестр расходных обязательств сельского поселения в порядке, установленном администрацией сельского поселения. Совет депутатов сельского поселения определяет размеры и условия оплаты труда депутатов, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, главы сельского поселения.

Размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов бюджета сельского поселения на решение вопросов местного значения устанавливаются нормативными правовыми актами главы сельского поселения.

В сельских поселения, уровень расчётной бюджетной обеспеченности которых, является основанием для предоставления дотаций в целях выравнивания бюджетной обеспеченности поселения, размер оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений определяется в соответствии с предельными нормативами, установленными законом Липецкой области. Порядок осуществления расходов бюджета сельского поселения на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Липецкой области, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти Липецкой области.

Итак, финансовую основу местного самоуправления составляют бюджетные, внебюджетные и валютные средства, средства выделенные на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, кредиты и займы.

Доходы бюджета сельского поселения Тербунский сельсовет формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, других доходов в безвозмездном и безвозвратном порядке.

Исключительно из бюджета Тербунского сельсовета финансируются следующие основные виды расходов: содержание органов местного самоуправления; формирование муниципальной собственности и управление ею; организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных); организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга; проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

2.2 Анализ формирования финансовых ресурсов

Для анализа финансовых ресурсов муниципального образования обратимся к данным нижеследующих таблиц (табл. 3, 4). Доходы бюджета Тербунского сельсовета за 2005 год (Приложение 2) представлены в таблице 3.

Общая величина доходов бюджета Тербунского сельсовета в 2005 г. составила 6230679,93 руб., что на 100% соответствует их плановой величине. При этом процент исполнения по отдельным видам доходов несколько отклонялся от значения 100%.

Фактически собранные налоги на прибыль на 1% оказались ниже планового уровня. То же самое касается налогов на доходы физических лиц, налогов на имущество, налогов на имущество физических лиц.

Объем безвозмездных поступлений в бюджет сельсовета составил 2849583,35 руб., что также ниже планового уровня на 1%.

В таблице 4 представлены доходы бюджета Тербунского сельсовета за 2006 год (Приложение 3, 4).

Таблица 3 - Доходы бюджета Тербунского сельсовета в 2005 г.

Бюджет сельсовета в 2006 г. по доходам исполнен в сумме 29970,8 тыс. руб., что на 3% выше, чем планировалось. Увеличение доходов произошло вследствие улучшения собираемости налогов. Так, налоговые доходы превысили плановый их уровень на 17%. Наибольшая собираемость отмечается по таким видам налогов, как налоги на прибыль, налоги на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, арендная плата за землю.

Сумма безвозмездных поступлений в бюджет сельсовета составила 23417,8 тыс. руб.

Таблица 4 - Доходы бюджета Тербунского сельсовета в 2006 г.

Информация о доходах бюджета Тербунского сельсовета за 2007 год (Приложение 5, 6) содержится в таблице 5.

Исполнение бюджета Тербунского сельсовета по доходам в 2007 г. составило 36864 тыс. руб., что ниже уровня проекта бюджета на 3%. Данная ситуация сложилась по причине снижения суммы некоторых налоговых доходов: налогов на прибыль - на 8%; налогов на доходы физических лиц - также на 8%.

Таблица 5 - Доходы бюджета Тербунского сельсовета в 2007 г.

Тем не менее, большая часть доходов бюджета по кассовому исполнению превысила утвержденные их сумму. Наилучшее выполнение проекта бюджета наблюдается по налогам на имущества - фактическое исполнение выше планового уровня на 42%.

Динамика доходов бюджета Тербунского сельсовета представлена на рисунке 6. В течение 2005-2006 гг. доходы бюджета сельсовета имели устойчивую тенденцию к возрастанию. Особенно резкое увеличение доходов отмечается в 2006 г. по сравнению с 2005 г. - с 6230,7 тыс. руб. до 29970,8 тыс. руб.

Рисунок 6 - Динамика доходов бюджета Тербунского сельсовета в 2005-2007 гг.

Проект доходов бюджета Тербунского сельсовета на 2008 г. представлен в таблице 6. В структуре проекта доходов бюджета Тербунского сельсовета на 2008 г. 78,9% составляет налог на доходы физических лиц, 15,7% - платежи за аренду объектов, находящихся в муниципальной собственности, 2,7% - налог на имущество физических лиц. Общий объем доходов составляет 8390 тыс. руб.

Далее проанализируем исполнение бюджета Тербунского сельсовета по доходам за 9 месяцев 2008 г. (табл. 7) (Приложение 7).

Таблица 6 - Проект доходов бюджета Тербунского сельсовета на 2008 г.

Как видно из таблицы 7, на 1.01.2008 исполнение бюджета Тербунского сельсовета по доходам составляет 76,9%, что соответствует сумме в 6448 тыс. руб. из запланированных на год 8390 тыс. руб. Наиболее высокий процент исполнения был свойственен земельному налогу (92,2%), а также доходам от аренды земли (88,5%) и налогу на имущество физических лиц (85,1%).

Таблица 7 - Доходы бюджета Тербунского сельсовета за 9 месяцев 2008 г.

Динамика поступлений по внебюджетной деятельности администрации Тербунского сельсовета представлена на рисунке 7. В течение 2005-2007 гг. поступления по внебюджетной деятельности Тербунского сельсовета увеличились с 84,4 тыс. руб. до 123,6 тыс. руб. На внебюджетный расчетный счет администрации сельского поселения в 2007 году поступили благотворительные целевые средства на сумму 123600 рублей.

Таким образом, собственные финансовые ресурсы местного самоуправления - средства местного бюджета и финансовые ресурсы муниципальных организаций - составляют незначительную часть в объеме финансовых ресурсов, направляемых на социально-экономическое развитие Тербунского сельсовета

Кроме того, именно муниципальное образование находится в наиболее невыгодном положении с точки зрения децентрализации доходов - удельный вес безвозмездных и безвозвратных перечислений в общем объеме собственных доходов в несколько раз превышает показатель по сельскому поселению.

Рисунок 7 - Динамика финансовых поступлений по внебюджетной деятельности Тербунского сельсовета в 2005-2007 гг.

Анализ налоговых доходов муниципального образования Тербунского сельсовета показал предельно слабую диверсификацию налоговых источников муниципального образования.

Более половины всех налоговых поступлений местного бюджета дает всего один налог на доходы физических лиц, среди местных налогов заметную роль играет земельный налог, что является следствием экономически неэффективного разграничения доходных источников на федеральном уровне, а не результатом сложившейся социально-экономической ситуации в муниципальном образовании.

2.3 Оценка и проблемы эффективного использования финансовых ресурсов муниципального образования

Для оценки эффективности использования финансовых ресурсов муниципального образования прежде всего необходимо провести анализ их исполнения, а также выявить основную тенденцию развития.

В таблице 8 представлены расходы бюджета Тербунского сельсовета в 2005 г.

Таблица 8 - Расходы бюджета Тербунского сельсовета в 2005 г.

Исполнение бюджета сельсовета в 2005 г. по расходам произошло на уровне 5991979,93 руб. При этом практически по всем видам расходов бюджета было достигнуто стопроцентное выполнение.

В таблице 9 представлены расходы бюджета Тербунского сельсовета в 2006 г.

Общая величина расходов бюджета Тербунского сельсовета в 2006 г. достигла суммы в 28770,3 тыс. руб., что ниже плана на 2%. Недовыполнение плана бюджета по расходам произошло вследствие снижения объемов финансирования по таким направлениям, как:

общегосударственные расходы - на 18%;

жилищно-коммунальное хозяйство - на 1%;

культура, кинематография, СМИ - на 13%.

Таблица 9 - Расходы бюджета Тербунского сельсовета в 2006 г.

Таблица 10 содержит информацию о расходах бюджета Тербунского сельсовета в 2007 году.

Таблица 10 - Расходы бюджета Тербунского сельсовета в 2007 г.

Общая величина расходов бюджета Тербунского сельсовета в 2007 г. была равна 38346 тыс. руб., что почти полностью соответствует проекту бюджета по расходам.

Наиболее весомыми статьями расходов бюджета являются:

национальная экономика - 10320 тыс. руб.;

жилищно-коммунальное хозяйство - 18927 тыс. руб.;

общегосударственные вопросы - 4382,8 тыс. руб.

Рисунок 8 иллюстрирует динамику расходов бюджета Тербунского сельсовета в 2005-2007 годах.

Рисунок 8 - Расходы бюджета Тербунского сельсовета в 2005-2007 гг.

Наряду с увеличением доходов, расходы бюджета Тербунского сельсовета также характеризовались возрастающей динамикой. Также как и доходы, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. расходы бюджета имели особенно высокий темп роста. Если сравнить доходы и расходы бюджета, то увидим, что в 2005-2006 гг. бюджет сельсовета был профицитным, а в 2007 г. дефицит бюджета составил 1572 тыс. руб.

Динамику расходов по внебюджетной деятельности Тербунского сельсовета демонстрирует рисунок 9. Общая сумма расходов Тербунского сельсовета по внебюджетной деятельности в 2005 г. составила 76,4 тыс. руб., в 2007 г. указанные расходы увеличились до 116,7 тыс. руб.

Расходование внебюджетных средств Тербунского сельсовета в 2007 году произошло по следующим направлениям:

110725 рублей на проведение мероприятий, посвященных празднованию 62-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне, из них на выплату пособий по социальной помощи ветеранам ВОВ 103600 рублей, в том числе 43600 рублей из администрации Тербунского о муниципального района;

2924 рублей на обслуживание расчетного счета;

3090 рублей на уплату налога на прибыль.

Рисунок 9 - Динамика расходов Тербунского сельсовета по внебюджетной деятельности в 2005-2007 гг.

Остаток денежных средств на внебюджетном расчетном счете на 1.01.2008 г. составил 6861 рубль.

В таблице 11 представлен проект расходов бюджета Тербунского сельсовета на 2008 год (Приложение 7).

Таблица 11 - Проект расходов бюджета Тербунского сельсовета на 2008 г.

В 2008 году скорректированная сумма расходов бюджета Тербунского сельсовета должна составить 27226,1 тыс. руб. В структуре расходов наиболее значительный удельный вес занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство (76,6%), расходы на культуру, искусство и кинематографию (5,2%), а также на общегосударственные вопросы (3,7%)..

Далее проанализируем состав расходов бюджета Тербунского сельсовета за 9 месяцев 2008 г. (табл. 12).

Таблица 12 - Расходы бюджета Тербунского сельсовета на 01.10.2008 г.

В целом за 9 месяцев 2008 года исполнение бюджета Тербунского сельсовета по расходам составило 73,2%, что в сумме означает 19925,7 тыс. руб. Наибольшее исполнение проекта бюджета по расходам отмечается по здравоохранению, физической культуре и спорту (99%), а также по расходам на жилищно-коммунальное хозяйство (76%).

Несмотря на возникающие трудности с реализацией реформы местного самоуправления в Тербунском сельсовете пока удается избежать системных и технологических проблем, в том числе за счет перехода на казначейское исполнение бюджета. В результате реализации новой схемы исполнения бюджета, осуществление и учет операций по кассовым выплатам из областного бюджета Липецкой области и местных бюджетов производится с единого счета, открытого финансовым органам в территориальных органах Федерального казначейства.

Обеспеченность муниципалитетов финансовыми ресурсами в настоящее время во многом зависит от развитости межбюджетных отношений. Но эффективное управление муниципальными финансами - приоритетная задача муниципального образования. Причем необходимо отметить, что управление муниципальными финансами - специфическая сфера деятельности, в которой решающее значение имеет не количество решенных вопросов, а качество их решения.

От качества управления муниципальными финансами зависит, сможет ли муниципальное образование реализовать свой финансовый потенциал и проводить эффективную бюджетную и долговую политику, противостоять негативным воздействиям внешней среды и извлекать максимальную выгоду из появляющихся возможностей.

Несмотря на вышеизложенное, систему управления муниципальными финансами в Тербунском сельсовете, можно охарактеризовать, как требующую совершенствования.

Одной из наиболее значимых проблем является планирование бюджета. Сравнительно недавно в основе финансирования расходов бюджета лежал принцип пообъектного финансирования, то есть финансирование бюджетных учреждений по потребности, без какого-либо учета результатов их деятельности. Планирование бюджета осуществлялось от «базы» прошлого года, а вопрос отдачи, пользы поднимается слабо.

В результате формирования бюджета от базы прошлого года главные распорядители бюджетных средств лишались каких-либо стимулов к рациональному и экономному использованию бюджетных средств. Более того, они вынуждены были «раздувать» свои расходы, чтобы не столкнуться с проблемой сокращения финансирования в следующем году. Следовательно, нагрузки на бюджет постоянно увеличивались. Когда расходы финансируются по смете, не имеет значения: какие конкретно работы учреждение выполнило для нужд города, поскольку учреждению гарантировано обеспечение из бюджета заработной платы, оплата коммунальных услуг и т.п.

Исходным принципом при формировании и исполнении бюджета становится обоснование приоритетов и ожидаемых результатов. Бюджетные расходы «привязываются» к конечным результатам. Должна быть прямая зависимость между эффективностью и результативностью бюджетных услуг, объемом и качеством с одной стороны, распределением бюджетных средств между бюджетополучателями, программами - с другой.

Не менее остро стоит вопрос развития программно-целевого метода планирования бюджета. В настоящее время получатели бюджетных средств при подготовке целевых программ ориентируются не на активизацию действующих обязательств, а на получение дополнительных ресурсов из бюджета.

Бюджетная политика занимает важное место в развитии муниципального образования. Все полномочия муниципалитета должны быть обеспечены бюджетными средствами. Поэтому от того, на каких принципах, и по каким правилам формируются и используются бюджетные средства, как сельское поселение управляет «переданными» ему обществом финансовыми ресурсами зависит не только выполнение обязательств, но и эффективность работы всего муниципального образования, а значит достижение целей развития сельского поселения Тербунский сельсовет.

Основные проблемы управления финансами в Тербунском сельсовете могут быть сформулированы следующим образом:

неопределенность границ общественных финансов. Что требует уточнения перечня бюджетных услуг и организаций, действительно требующих финансирования из бюджета, на основе инвентаризации системы бюджетных учреждений и реализации программы оптимизации муниципальных расходов и реструктуризации сети бюджетных учреждений;

несовершенство бюджетного процесса. Принятие решений в области бюджетной политики происходит исходя из краткосрочной перспективы, без учета их будущих последствий, а финансирование многих направлений расходов возобновляется ежегодно без анализа альтернативных или более эффективных способов предоставления бюджетных услуг;

несовершенство системы управления расходами бюджета. Повышение эффективности предоставления бюджетных услуг населению города требует их детальной инвентаризации и разработки стандартов качества. Реализация этих мер требует пересмотра состава бюджетных обязательств муниципальных органов власти, осуществления институциональных преобразований, направленных на внедрение рыночных отношений в финансирование бюджетных услуг, оптимизации количества бюджетных учреждений и численности персонала.

Таким образом, можно отметить, что в целом муниципальное образование не располагают реальными возможностями формирования за счет собственных средств финансовой базы, способной обеспечить в полном объеме выполнение возложенных на них полномочий. Доходы местного бюджета не соответствуют потребностям органов местного самоуправления для реализации ими собственных полномочий: осуществления капитальных вложений в развитие и модернизацию объектов жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения и образования, объектов инфраструктуры.

Закрепленные за местным бюджетом поступления от налогов и сборов не обеспечивают в значительной степени расходы местных бюджетов. На сегодня доходы местного бюджета позволяют лишь обеспечить выплату заработной платы муниципальным служащим и оплату коммунальных услуг, удельный вес которых в общем объеме доходов составляет в среднем для РФ около 60%.

Однако уже с 1 января 2006 г. большинство субъектов РФ наделило вновь образованные поселения полномочиями по решению следующих вопросов местного значения: обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов поселения; создание условий для обеспечения жителей поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания; организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения; организация благоустройства и озеленения территории поселения, использования и охраны городских лесов, расположенных в границах населенных пунктов поселения; организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора; создание условий для массового отдыха жителей поселения и организация обустройства мест массового отдыха населения; организация освещения улиц и установки указателей с названиями улиц и номерами домов.

Как видим, муниципальные органы самоуправления должны удовлетворять все более значительные объемы социальных и бытовых потребностей населения. Для этого им очевидно необходимы более широкие, законодательно закрепленные полномочия по формированию налоговой базы местных бюджетов. Современная налоговая система на местном уровне не должна также ограничиваться реализацией исключительно фискальной функции. С помощью системы местных налогов и сборов, а также закрепленных отчислений от федеральных и региональных налогов, органы местного самоуправления должны иметь возможность регулировать развитие экономической ситуации, способствовать решению экономических и социальных проблем на данной территории.

3. Проект мероприятий по совершенствованию формирования и повышению эффективности использования финансовых ресурсов муниципального образования

.1 Мобилизация доходов местных бюджетов

Решение поставленной задачи - увеличение доходов местных бюджетов - видится в следующем.

В первую очередь это четкое определение в законодательстве понятия собственных доходов местных бюджетов.

Во-вторых, повышение финансовой самостоятельности муниципальных образований может быть достигнуто путем передачи на местный уровень таких доходных источников, которые должны иметь характер собственных, исходя из своей сути, а не названия, а именно: закрепленные (полностью либо частично) конкретно указанные доходы. Местным бюджетам предпочтительно передать больше финансовых ресурсов в виде отчислений от налогов, а не финансовой помощи, так как налоговые доходы создают предпосылки для заинтересованности муниципальных администраций в развитии соответствующих территорий.

В-третьих, необходима разработка реального механизма судебной защиты права местного самоуправления на необходимый уровень собственных доходов местных бюджетов.

Проведение указанных мероприятий позволило бы обеспечить минимизацию встречных финансовых потоков в государстве, увеличить заинтересованность территорий в наращивании собственных доходов и тем самым заинтересовать органы местного самоуправления в развитии собственной налоговой базы. Они будут способствовать формированию благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, рациональному использованию муниципальной собственности, поднятию уровня местного налогового нормотворчества, уменьшению дотационности местных бюджетов, а в связи с этим и ликвидации иждивенчества со стороны местных властей.

Данные факторы привели бы к ликвидации поводов для перекладывания ответственности на федеральный центр, особенно по вопросам, находящимся в компетенции местного самоуправления. Все вышеизложенное создало бы условия для проведения долгосрочной и, что немаловажно, прогнозируемой экономической и бюджетной политики в государстве.

Условием обеспечения достаточности собственных доходов бюджетов является также совершенствование методов бюджетного планирования, в рамках которого сознательно поддерживается сбалансированность интересов. Учитывая выявленные проблемы системы бюджетного планирования на муниципальном уровне, выявляется необходимость ее реформирования по двум основным направлениям:

) переход к механизму планирования доходов бюджетов всех уровней «снизу вверх» (от муниципалитетов к регионам и Федерации);

) уточнение методов бюджетного планирования с учетом его взаимосвязи с социально-экономическим прогнозированием.

Поскольку уровень достаточности собственных доходов муниципалитетов предопределен расходами, необходимыми для реализации интересов, предлагается внедрить алгоритм формирования местного бюджета, основанный на сопоставлении потенциала собственных доходов с обязательным уровнем расходов. При условии превышения собственными доходами обязательных расходов, появляется возможность осуществления «вариативных» расходов, обеспечивающих более полную реализацию местных интересов.

Согласование интересов субъектов экономики муниципального уровня, в аспекте обеспечения достаточности финансов, связано с внедрением следующих мер по совершенствованию системы местных налогов: предоставление органам местного самоуправления большей самостоятельности по закрепленным за ними местным налогам; закрепление за местным уровнем основных видов налоговых поступлений от малого бизнеса, при одновременном стимулировании субъектов малого предпринимательства в целях наращивания налогового потенциала, формируемого с их участием. Согласованию экономических интересов послужит также перераспределение регулирующих доходов между бюджетами разных уровней, связанное с установлением нормативов отчислений по регулирующим налогам на возможно длительный срок, с учетом особенностей реализации интересов конкретных муниципалитетов.

Учитывая выявленные возможности по согласованию интересов среди всех элементов муниципальных финансов, предлагается более широкое использование на практике для этих целей муниципальных внебюджетных фондов, обусловливающих реализацию интересов посредством функционирования прямых и обратных связей, и муниципального кредита.

Совершенствование системы формирования местных финансов связано с укреплением доходной базы местного самоуправления за счет наращивания и повышения эффективности использования муниципальной собственности. В вязи с этим, органам местного самоуправления следует обратить внимание на наиболее прибыльные отрасли экономики для организации в них эффективных муниципальных предприятий.

Решение проблемы недостаточности собственных финансовых ресурсов муниципального образования возможно, во-первых, расширением количества местных налогов за счет переспределения некоторых налоговых платежей из разряда федеральных, региональных налогов и налогов со специальными режимами налогообложения, а, во-вторых, предоставлением более широких полномочий местным органам власти по администрированию налогов, что позволит сформировать систему муниципального налогообложения с учетом экономической целесообразности. Необходимо на федеральном уровне расширить права муниципальных образований в регулировании налогов и создать условия для увеличения налоговых поступлений в местные бюджеты:

снять ограничения на установление налоговых ставок и позволить влиять на отдельные параметры налоговой базы;

закрепить за органами местного самоуправления полномочия по предоставлению налоговых льгот по местным налогам с полной отменой федеральных льгот по данным налогам;

разработать единые требования к данным по учету объектов недвижимости и правообладателей земельных участков, что обеспечит сопоставимость баз данных о налогоплательщиках, необходимых для исчисления налогов;

- установить порядок актуализации результатов государственной кадастровой оценки земель и периодичности ее проведения;

разработать методику оценки имущества для целей обложения налогом на имущество физических лиц по стоимости, приближенной к рыночной;

предусмотреть установление отчетности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц для улучшения качества администрирования данного налога, т.к. отсутствие информации о начисленных суммах налога приводит к сложностям в определении налоговой базы и задолженности перед бюджетами всех уровней;

продолжить совершенствование налогообложения малого бизнеса путем расширения перечня видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход и увеличения размера базовой доходности при передаче стационарных торговых мест во временное владение и (или) пользование.

Стратегия ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования представляет собой комплекс долгосрочных целей, задач и направлений действий органов местного самоуправления и экономических агентов по саморазвитию потенциалов местной системы на основе воспроизводства муниципальных ресурсов, их целевого, рационального и эффективного использования. Стратегия ресурсного обеспечения является частью стратегического плана устойчивого развития муниципального образования, одного из основных нормативно-правовых документов общественного согласия, разрабатываемого и утверждаемого органами местного самоуправления.

Рисунок 10 - Содержание стратегии ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования

Содержание стратегии ресурсного обеспечения устойчивого развития муниципального образования включает несколько составляющих (рис. 10), которые ориентированы на внешнюю и внутреннюю сферы жизнедеятельности на местном уровне. Это означает, что результаты реализации данной стратегии ресурсного обеспечения обусловлены, с одной стороны, влиянием этих сфер на характер вырабатываемых решений, с другой, воздействием самих стратегических решений на процессы, протекающие во внутренней и внешней среде муниципального образования.

Главные вопросы, на которые в настоящее время должна отвечать стратегия ресурсного обеспечения муниципального развития, состоят в том, как преодолеть кризисное состояние на местном уровне и перейти к ее устойчивому развитию в условиях ограниченности ресурсов, повысить уровень и качество благосостояния жителей, снизить разрушительное воздействие человеческой деятельности на окружающую среду. Стратегический план формирует основные комплексные целевые программы, необходимые и достаточные для перевода муниципального образования из одного состояния развития в другое.

Итак, стратегия ресурсного обеспечения развития муниципального образования, базирующаяся на самовоспроизводстве ресурсов, взаимосвязана с экономической политикой муниципальных районов. Она предполагает активные действия в следующих направлениях: структурная перестройка экономики районов и преодоление ее монопрофильности; совершенствование отраслевого развития экономики муниципального образования; модернизация организаций инфраструктуры районов; поддержка малого бизнеса; реформирование потребительского рынка и сферы общественного питания; развитие информационно-коммуникационных технологий; реализация регулирующей и стимулирующей функции бюджетно-финансовой политики; повышение инвестиционного потенциала местной системы; оптимизация территориального развития районов и создание условий для выравнивания уровня развития экономических агентов и муниципального образования.

3.2 Оптимизация расходов местных бюджетов

Для повышения эффективности бюджетной расходной политики органов маетной власти финансовое обеспечение расходов должно учитывать специфику общественных благ и особенности методов их финансирования (см. табл. 13).

При соблюдении предлагаемого соответствия между видом общественных благ и методом их финансирования механизм финансового обеспечения в наибольшей степени будет соответствовать принципам адекватности, достаточности, эффективности и прозрачности.

Таблица 13 - Соответствие методов финансирования специфике общественных благ

Кроме специфики общественных благ, на эффективность организации их финансирования оказывает влияние выбор метода составления бюджета. В исследовании выделено несколько характеристик бюджетного процесса, в зависимости от которых используют те или иные методические подходы при его составлении: объект и основополагающий принцип распределения, направление распределения, срок и основу для осуществления расчетов.

В зависимости от объекта распределения бюджет может формироваться «от доходов» и «от расходов», каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки (табл. 14).

Таблица 14 - Характеристика подходов (методов) составления бюджета в зависимости от объекта распределения

Составление бюджета по объекту распределения на практике должно осуществляться на основе концепции «от расходов» с применением бюджетных ограничений, основанных на горизонтальной сбалансированностью источников доходов и видов государственной деятельности, с акцентом на приоритетность финансирования расходных обязательств, исходя из экономической природы общественных благ и степени их важности.

В зависимости от направления формирования бюджетных показателей различают метод составления бюджета «сверху вниз» и «снизу вверх». Формирование бюджета «сверху вниз» должно основываться на формировании наверху заданий на необходимый объем общественных благ (государственных социальных гарантий, минимальных социальных стандартов, перечня групп лиц, являющихся получателями бесплатных услуг). Затем, «снизу вверх» должно происходить формирование смет, в которых рассчитывается объем необходимых средств для выполнения намеченных целей, а также способов производства и предоставления благ (приобретение, финансирование и т.д.).

Ранее бюджетный процесс начинали с определения деталей и в конце приходили к целому. Теперь же формирование бюджета начинается с целого и в конце приходят к деталям. Но принципиальным является вопрос: что считать целым - объем финансирования или результат, которого необходимо достичь? Если используется подход «от доходов» и бюджетный процесс сосредотачивается на распределении финансовых ресурсов, то целое, безусловно, - объем доходов, а цель государственной деятельности - распределение этих доходов и расходование, в конечном счете. Но если деятельность муниципального образования рассматривать как производство и предоставление общественных благ, то целое − это объем благ, которые необходимо предоставить, а финансовые ресурсы представляют собой средство достижения цели.

Исходя из сроков действия, выделено два подхода − составление годичного или среднесрочного бюджета. Эти подходы также имеют свои плюсы и минусы. Составление годичного бюджета позволяет оперативно изменять параметры бюджета, регулярно обсуждать не только бюджетные параметры, но и размер бюджетообразующих показателей (минимальный размер оплаты труда, пенсий, пособий и т.д.). Для решения вопроса о периоде действия бюджета необходимо снова вернуться к особенностям государственных расходов исходя из экономической природы общественных благ, преимуществ и недостатков каждого из существующих подходов.

Рассматривая расходы на предоставление чистых общественных благ, можно заметить, что они достаточно устойчивы и изменяются в основном в случае изменения тарифов на коммунальные услуги и повышения заработной платы.

Относительно расходов на выполнение публичных обязательств, обусловленных государственными и муниципальными гарантиями, можно заметить, что в соответствии с бюджетным законодательством они подлежат обязательной индексации на уровень инфляции. Если брать во внимание фактическую инфляцию за последний год, по которому имеются отчетные данные, то трехлетний период слишком велик для адекватной индексации.

Рассматривая расходы, связанные с выполнением программных мероприятий, можно отметить, что для них трехгодичный бюджетный период подходит в наибольшей степени, поскольку позволяет обеспечить бесперебойное финансирование долгосрочных программ без дополнительных процедур по утверждению и санкционированию расходов. Таким образом, при формировании бюджета, исходя из экономической специфики расходов и общественных благ, представляется целесообразным перевести на среднесрочное планирование расходы по программным мероприятиям, оставив расходы по предоставлению чистых общественных благ и государственных гарантий на годичном бюджете.

Переходя к механизму бюджетирования, ориентированного на результат, отметим его отличие от программно-целевого бюджетирования. Бюджет, ориентированный на результат, представляет собой специальный подход к реализации бюджетной политики и осуществлению бюджетного процесса, при котором формирование бюджета ставится в прямую зависимость от объема и вида общественных благ, которые должен предоставить общественный сектор. Планирование расходов и осуществление финансового обеспечения процесса производства и предоставления общественных благ может реализовываться посредством сметного нормативного или программно-целевого бюджетирования, но в любом случае при формировании бюджета исходят из необходимости обеспечить обществу определенный объем благ (результата).

Таким образом, программно-целевое бюджетирование (ПЦБ) является одним из способов осуществления бюджетирования, ориентированного на результат.

Выделим характеристики, влияющие на масштаб распространения среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат:

система действительно позволяет поставить финансирование бюджетополучателей в зависимость от результата их деятельности, конечно, если такой результат может быть выявлен и измерен;

система позволяет сократить сеть бюджетных учреждений и привлечь к оказанию государственных и муниципальных услуг негосударственные организации, но только в том случае, если эта услуга не связана с выполнением властных полномочий и экономически привлекательна для предпринимателей (прогнозируемый объем обслуживаемого контингента и тариф как минимум покрывает все издержки);

бюджетирование, ориентированное на результат, повышает степень свободы руководителей ведомств в постатейном распределении выделенных ассигнований, что положительно сказывается на процессе финансирования, если существуют адекватные альтернативные варианты по составу затрат на выполнение функций (например, можно выбрать вариант приобретения уборочной техники вместо найма большого количества дворников, но приобретение дополнительного легкового автотранспорта за счет сокращения штатов или окладов судебных исполнителей не является адекватным);

среднесрочное бюджетирование имеет преимущества по сравнению с ежегодным: если проводимое мероприятие ограничено во времени (имеет начало и конец финансирования) и существует конечная стоимость всего мероприятия, если же государственная функция оказывается из года в год, то годичность бюджета позволяет своевременно корректировать ассигнования на уровень инфляции, а среднесрочные показатели будут носить, скорее, ориентировочный характер.

Учитывая перечисленные моменты и специфику общественных благ, в работе предложим следующая модель бюджета, ориентированного на результат для формирования муниципального бюджета (табл. 15).

Таблица 15 - Модель формирования бюджета, ориентированного на результат исходя из специфики общественных благ

Муниципальные гарантии - представляет собой услуги, основным свойством которых является четкая персонификация. В указанную группу функций включены гарантии, которые по форме предоставления условно подразделены на выплаты (пенсии, стипендии, жилищные субсидии) и услуги (образование, здравоохранение, услуги сферы ЖКХ). Основываясь на свойстве персонификации, можно отметить, что величина расходов на эти услуги непосредственно зависит от числа обслуживаемого контингента, следовательно, может быть определена цена предоставления услуги на единицу контингента, а соответственно, какая-то часть услуг оплачивается самими потребителями. В зависимости от муниципальных гарантий органы власти либо обязуются обеспечить предоставление услуги бесплатно, за счет средств бюджета, либо организовывают предоставление услуг по фиксированным тарифам. При наличии прогнозируемого числа потребителей и утвержденного тарифа услуги могут предоставляться как государственными, так и негосударственными организациями.

Таким образом, для второй группы расходов оптимальным при формирования бюджета является метод с нулевого базиса. Рассчитав реальную стоимость предоставления муниципальной услуги и прогнозируемое количество контингента, можно сформировать оптимальный бюджет за счет выбора наиболее эффективного варианта предоставления услуги. Наличие персонификации позволяет привлечь к оказанию услуг организации всех форм собственности, поэтому существуют альтернативы сметному финансированию. Условием привлечения бизнеса в сферу оказания общественных услуг является реалистичность цены единицы услуги и устойчивость спроса на нее, а действие законов конкуренции может способствовать решению многих проблем, имеющих место в настоящее время в данном секторе.

Функции, отнесенные к группе программных мероприятий, обладают следующими характеристиками:

) расходы на проводимые мероприятия ограничены во времени (есть начало и конец осуществляемых мероприятий);

) результаты проводимых мероприятий могут быть заранее известны, количественно измерены и прогнозируемы;

) существуют различные варианты осуществления расходов, затратная часть реализации мероприятий может структурно изменяться, поэтому необходима некоторая свобода в управлении финансовыми потоками для оптимизации расходов. Контроль за эффективностью муниципальных расходов представляет собой аналитическую работу, позволяющую оценить, с каким коэффициентом полезного действия используются бюджетные средства. Результатом аналитической работы должны стать предложения и рекомендации в части:

− изменения подведомственной структуры распорядителя бюджетных средств, в частности можно сформировать единые центры предоставления сходных государственных услуг, например, по вопросам регистрации всех видов собственности (земельных участков, недвижимости) и предоставлению жилищных субсидий;

− смены поставщика услуги (вместо содержания бюджетного учреждения формировать государственный (муниципальный) заказ и оплачивать предоставленные услуги негосударственной организации);

− замены услуги денежной компенсацией и т.д.

В любом случае, основным критерием эффективности муниципальных расходов остается получение обществом максимального количества общественных благ на рубль бюджетных средств.

Таким образом, для повышения эффективности бюджетной расходной политики органов маетной власти финансовое обеспечение расходов должно учитывать специфику общественных благ и особенности методов их финансирования.

Органом местного самоуправления необходимо привлекать частный бизнес, активизировать деятельность по оживлению экономики путем использования новых инструментов финансового менеджмента.

Реализация предложенных и обоснованных мер позволит создать основу для формирования финансовых в РФ и повысить эффективность формирования и использования средств местных бюджетов.

3.3 Концепция реформирования муниципальных финансов

Достижение устойчивого экономического роста муниципального образования Тербунский сельсовет невозможно без повышения эффективности деятельности в финансово-бюджетной сфере муниципального образования на новом, качественно более высоком уровне.

Данная цель должна быть достигнута за счет:

повышения прозрачности системы местных финансов, качества и достоверности бюджетного учета и отчетности;

развития системы казначейского исполнения бюджета муниципального образования;

модернизации бюджетного процесса, связанной с внедрением новых информационных технологий, позволяющих обеспечить более высокий уровень финансового планирования и финансового контроля;

обеспечения реалистичности местного бюджета, безусловное выполнение обязательств перед бюджетополучателями и кредиторами;

проведения реструктуризации бюджетной сети с целью повышения эффективности ее функционирования, оптимизации состава муниципального имущества;

разработки стандартов качества предоставляемых бюджетных услуг и финансовых нормативов;

реализации административной реформы, оптимизации структуры и задач органов исполнительной власти муниципального образования;

повышения квалификации муниципальных служащих;

внедрения передовых методов управления муниципальными финансами, в частности, переход к принципам бюджетирования, ориентированного на результат, внедрение системы стандартизации предоставляемых бюджетных услуг, среднесрочного финансового планирования, создания системы управления муниципальным долгом, конкурентных механизмов и процедур закупок.

Реализация указанных мероприятий позволит не только существенно повысить эффективность работы органов местного самоуправления, но и создаст необходимые предпосылки для формирования механизмов устойчивого роста экономики и инвестиционного климата в Тербунском сельсовете.

В Тербунском сельсовете проводится реформирование жилищно-коммунального хозяйства. С целью реализации реформы введена система 100% оплаты населением жилья и коммунальных услуг в зависимости от социальной нормы площади жилья.

Параметры бюджета соответствуют ограничениям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Выполняя главную задачу по своевременному и рациональному освоению бюджетных средств, администрация Тербунского сельсовета обращает особое внимание на совершенствование системы муниципального заказа, как эффективного средства управления муниципальными финансами.

Организационная структура управления муниципальным заказом функционирует как форма распределения задач и полномочий по принятию решений между ее структурными подразделениями в сфере бюджетных отношений. Задачами организации управления муниципальным заказом являются:

своевременная и эффективная реализация целевых закупок на конкурсной основе;

выгодное построение договорных отношений между муниципальным заказчиком и поставщиками;

создание механизма государственной приемки по факту выполнения договорных обязательств;

повышение эффективности расходования бюджетных средств.

Одним из элементов оптимизации бюджетных расходов является внедрение конкурсных процедур закупок товаров, работ и услуг для муниципальных нужд. Значительная часть расходов бюджета на закупки товаров (работ, услуг) предполагается осуществляться на конкурсной основе. Информация о проведении конкурсов, а также его результаты публикуются в средствах массовой информации.

В Тербунском сельсовете проведена определённая работа в сфере информатизации и внедрения новых технологий в управлении финансовой системой, в рамках информатизации бюджетные организации пользуются программным продуктом комитета края по финансам, налоговой и кредитной политике.

В тоже время, отсутствие целенаправленной работы в данной области, нехватка средств не позволяют осуществление казначейского исполнения бюджетов муниципального района быть на сегодняшний день ведущим в области автоматизации бюджетного процесса.

В тоже время казначейская система исполнения бюджета дает широкие возможности для дальнейшего развития как финансовых, так и информационных технологий в бюджетном процессе для решения задач, стоящих перед муниципальным районом. Решение многих задач зависит от оперативности и быстроты принимаемых решений, внедрение электронного документооборота позволило бы ускорить решение многих проблем и дать экономию бюджетных средств, в первую очередь - транспортных расходов.

Реформирование бюджетной сферы и бюджетного процесса муниципального образования, активизация процессов финансового оздоровления, стимулирование экономического роста базируются, в первую очередь, на повышении качества управления общественными финансами. Это, с одной стороны, непосредственно связано с оптимизацией видов бюджетных услуг и снижением их себестоимости, с другой, с повышением их эффективности (степени достижения заданных целей) за счет внедрения стандартов качества и улучшения управления системой оказания услуг в бюджетных отраслях.

Однако реформа финансово-бюджетной сферы не ограничивается только повышением эффективности, а также прозрачности использования бюджетных средств и ресурсов. Она создает базовые условия для решения важнейших задач социально-экономического развития. Основной смысл реформ заключается в существенном улучшении качества жизни и повышении эффективности использования бюджетных ресурсов при выполнении задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Учитывая существующий уровень доходов консолидированного бюджета и невысокий уровень доходов населения Тербунского сельсовета, резко поднимается значимость уровня и качества предоставления бюджетных услуг. Необходимость более эффективно использовать бюджетные средства с целью достижения необходимого результата с минимально возможными затратами. Основным способом достижения поставленных целей является практическая реализация принципов ответственной бюджетной политики и выполнение мероприятий по запланированным направлениям реформирования.

Достижение стратегической цели управления муниципальными финансами связано с реализацией системы целей, позволяющих создать благоприятные условия для социально-экономического развития края, осуществить переход к бюджетному планированию, ориентированному на результат, и существенно повысить эффективность деятельности органов местного самоуправления. Залогом успеха реализации намеченных мероприятий является комплексный подход к выбору основных направлений реформирования и решаемых в их рамках многоуровневых задач. Местное самоуправление муниципального образования исходит из реальности и возможности достижения планируемых результатов. Данный подход позволяет уверенно говорить о безусловном выполнении намеченных мероприятий и достижении поставленных целей.

Повышение эффективности функционирования системы управления финансами, создание благоприятных условий для экономического развития муниципального образования, получение положительных оценок проводимой органами местного самоуправления бюджетной политики со стороны налогоплательщиков и населения района достигаются в конечном итоге за счет комплексного подхода к реализации системы мероприятий и задач: перевод бюджетных организаций и учреждений, предоставляющих социальные услуги, в форму негосударственных (не муниципальных) организаций; установление стандартов качества предоставления бюджетных услуг; повышение самостоятельности бюджетных учреждений; внедрение процедур открытого конкурса на замещение муниципальных должностей; повышение квалификации муниципальных служащих на регулярной основе; сокращение бюджетных средств предоставляемых негосударственным (не муниципальным) организациям (за исключением организаций социальной сферы); организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет; создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов; повышение деловой активности; организация учета объектов, находящихся в собственности муниципального образования, и предоставление информации заинтересованным лицам; мониторинг эффективности деятельности унитарных предприятий и организаций, доли уставного капитала в которых принадлежат муниципальному образованию; внедрение формализованных процедур управления долгом, принятия долговых обязательств, их рефинансирования; формализация процедур предоставления гарантий; снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета.

Программа реформирования исходит из того, что комплексный подход к реализации мероприятий и задач с необходимым нормативным правовым и кадровым обеспечением, а также одновременным внедрением автоматизированной системы управления финансами (включая мониторинг бюджетного процесса и ведение реестра расходных обязательств) в течение 2009-2010 годов позволит достичь поставленные цели и создаст предпосылки для устойчивого развития экономики сельского поселения.

По направлению, связанному с созданием условий для развития доходной базы, будут разработаны и утверждены:

порядок проведения мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей;

порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

порядок мониторинга деятельности предприятий в сфере малого предпринимательства;

система критериев на основе оценки бюджетной и социальной эффективности для сохранения муниципальных унитарных предприятий и организаций, доли уставного капитала в которых принадлежат муниципальному образованию.

Ожидаемый эффект: включение в состав материалов, представленных к бюджету за последний отчетный год, данных о стоимости объектов, находящихся в собственности муниципального образования, в том числе по отдельным объектам собственности и обеспечение социально -экономического роста за счет оптимизации поддержки малого предпринимательства.

Итак, экономический эффект планируется достичь за счет:

исключения расходов на финансирование необоснованных потребностей;

исключения расходов на финансирование из местного бюджета завышенных стандартов качества;

исключения бюджетных расходов на оплату некачественных бюджетных услуг;

устранения негативных последствий кассовых разрывов;

повышения квалификации кадров;

сокращения недоимки по налогам и дебиторской задолженности;

увеличение эффективности (производительности) работы персонала.

Сокращение первоочередных расходов в расходах бюджета приведет к высвобождению значительной доли финансовых ресурсов и увеличению доли капитальных вложений в расходных обязательствах бюджета сельского поселения. Большая доля капитальных расходов создает возможность для более гибкого управления бюджетными ресурсами поселения - в случае возникновения необходимости оптимизации и сокращения расходования бюджетных средств органов местного самоуправления могут сократить финансирование капитальных расходов.

Совершенствование системы закупок способствует увеличению доли конкурсных закупок товаров и услуг в общем объеме расходов бюджета. Значимость получения эффекта заключается в обеспечении максимального доступа к участию в конкурсе предприятий любых форм собственности и территориальной принадлежности, а также в создании дополнительных механизмов, повышающих эффективность управления финансовыми ресурсами районного бюджета. Вместе с мероприятиями, направленными на расширение налогооблагаемой базы и увеличение роста собственных доходов муниципального бюджета, также повышение эффективности бюджетных расходов, будет достигнута большая финансовая самостоятельность сельского поселения, снизится риск выпадения доходов в результате уменьшения финансовой помощи от вышестоящих бюджетных уровней, и негативное воздействие риска на способность обслуживания долговых обязательств.

Мероприятия по реформированию управления долговыми обязательствами позволят усовершенствовать долговую политику муниципального образования, направленную на оптимизацию размера долга в части возможности бюджета по его погашению и обслуживанию, на привлечение новых кредитов для реализации инвестиционных проектов и выполнения текущих обязательств на выгодных для бюджета условиях. Проведение комплекса мероприятий, направленных на совершенствование системы управления долгом, в том числе создание системы мониторинга состояния долга, разработка методики расчета платежеспособности бюджета, методики расчета объема возможного привлечения новых долговых обязательств, формализация процедур привлечения гарантий, будет способствовать снижению долговой нагрузки.

Заключение

Финансовое обеспечение муниципальных образований остается одной из самых острых проблем для Российской Федерации. Местное самоуправление тогда способно выполнять возложенные на него задачи, когда имеет достаточное количество гарантированно закрепленных финансовых средств.

Между тем финансово-экономическое положение местного самоуправления на современном этапе является неудовлетворительным. Значительное количество обязательств перед населением, возложенных на муниципальные образования, не соответствует уровню доходов, находящихся в распоряжении местного самоуправления. Сокращение количества местных налоговых платежей с двадцати трёх до двух, отнесение к ним налогов, имеющих слабую собираемость, привело к значительным потерям налоговых поступлений и резкому снижению роли собственных доходов в обеспечении самостоятельности местных бюджетов. Причина сложившейся ситуации кроется в отставании правового регулирования от реальных требований, предъявляемых к муниципальным образованиям в части возложения на них значительного количества обязательств перед населением.

Проведенное исследование муниципальных финансов Тербунского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области позволило сделать следующие выводы.

В течение 2005-2006 гг. доходы бюджета сельсовета имели устойчивую тенденцию к возрастанию. Особенно резкое увеличение доходов отмечается в 2006 г. по сравнению с 2005 г. - с 6230,7 тыс. руб. до 29970,8 тыс. руб. Наряду с увеличением доходов, расходы бюджета Тербунского сельсовета также характеризовались возрастающей динамикой. Также как и доходы, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. расходы бюджета имели особенно высокий темп роста. Если сравнить доходы и расходы бюджета, то увидим, что в 2005-2006 гг. бюджет сельсовета был профицитным, а в 2007 г. дефицит бюджета составил 1572 тыс. руб.

Исполнение бюджета Тербунского сельсовета по доходам и расходам в 2005-2007 гг. было как стопроцентным, так и с небольшими отклонениями от планового уровня.

Собственные финансовые ресурсы местного самоуправления - средства местного бюджета и финансовые ресурсы муниципальных организаций - составляют незначительную часть в объеме финансовых ресурсов, направляемых на социально-экономическое развитие Тербунского сельсовета.

Муниципальное образование Тербунский сельсовет не располагают реальными возможностями формирования за счет собственных средств финансовой базы, способной обеспечить в полном объеме выполнение возложенных на них полномочий. Доходы местного бюджета не соответствуют потребностям органов местного самоуправления для реализации ими собственных полномочий: осуществления капитальных вложений в развитие и модернизацию объектов жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения и образования, объектов инфраструктуры.

В целях совершенствования формирования и повышения эффективности использования финансовых ресурсов муниципальному образованию были предложены следующие рекомендации.

Решение проблемы недостаточности собственных финансовых ресурсов муниципального образования возможно, во-первых, расширением количества местных налогов за счет переспределения некоторых налоговых платежей из разряда федеральных, региональных налогов и налогов со специальными режимами налогообложения, а, во-вторых, предоставлением более широких полномочий местным органам власти по администрированию налогов, что позволит сформировать систему муниципального налогообложения с учетом экономической целесообразности.

Стратегия ресурсного обеспечения развития муниципального образования предполагает активные действия в следующих направлениях: структурная перестройка экономики районов и преодоление ее монопрофильности; совершенствование отраслевого развития экономики муниципального образования; модернизация организаций инфраструктуры районов; поддержка малого бизнеса; реформирование потребительского рынка и сферы общественного питания; развитие информационно-коммуникационных технологий; реализация регулирующей и стимулирующей функции бюджетно-финансовой политики; повышение инвестиционного потенциала местной системы; оптимизация территориального развития районов и создание условий для выравнивания уровня развития экономических агентов и муниципального образования.

Повышение эффективности функционирования системы управления финансовыми ресурсами муниципального образования достигается за счет комплексного подхода к реализации системы мероприятий и задач: перевод бюджетных организаций и учреждений, предоставляющих социальные услуги, в форму не муниципальных организаций; повышение самостоятельности бюджетных учреждений; внедрение процедур открытого конкурса на замещение муниципальных должностей; сокращение бюджетных средств предоставляемых негосударственным организациям; мониторинг эффективности деятельности унитарных предприятий и организаций, доли уставного капитала в которых принадлежат муниципальному образованию.

В целях повышения эффективности и целевой направленности использования средств местных бюджетов предлагается проведение таких мер, как: введение ответственности главы органа местного самоуправления за превышение объема выданных кредитов суммы в 2 % расходов бюджета, ограничение числа возможных получателей кредитов; ужесточение контроля за деятельностью муниципальных унитарных предприятий; введение обязательной публикации расшифровки прочих расходов в разрезе каждой конкретной суммы затрат; ускорение внедрения системы муниципального заказа и максимальное повышение прозрачности проведения конкурсов по привлечению муниципального заказа.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон: принят [Государственной Думой в июле 1998 г.: по состоянию на 26 дек. 2005 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федеральный закон: принят [Государственной Думой в июле 1998 г.: по состоянию на 2 февр.2006 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон: принят [Государственной Думой в июле 2000 г.: по состоянию на 16 окт.2006 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Земельный кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федеральный закон: принят [Государственной Думой в сент. 2001 г.: по состоянию на 27 июля 2006 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Российская Федерация. Законы. О налогах на имущество физических лиц [Электронный ресурс]: закон [принят Гос. Думой 9 дек. 1991 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Российская Федерация. Законы. О государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним» [Электронный ресурс]: федер.закон [принят Гос. Думой 17 июня 1997 г.: одобр. Советом Федерации 3 июля 1997 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Российская Федерация. Законы. О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: закон [принят Гос. Думой 28 сент.2001 г.: одобр. Советом Федерации 10 окт.2001 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Российская Федерация. Законы. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер.закон [принят Гос. Думой 16 сент2003 г. №131-ФЗ: одобр. Советом Федерации 24 сент2003 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]: федер.закон [принят Гос. Думой 5 апр.2006 г.: одобр. Советом Федерации 7 апр.2006 г.] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

. Закон Липецкой области [Электронный ресурс]: от 2 июля 2004 года № 115-ОЗ «О некоторых вопросах организации местного самоуправления в Липецкой области» // Справочно-правовая система «Гарант» // Справочно-правовая система «Гарант».

. Вечканов, Г.С., Микро- и макроэкономика. Энциклопедический словарь [Текст] / Г.С. Вечканов, Г.Р. Вечканова / Под общ. ред. Г. С. Вечканова. - СПб., Издательство «Лань», 2006. - 352 с.

. Годин, А. М., Бюджет и бюджетная система Российской Федерации [Текст] / А.М. Годин, И.В. Подпорина: учебное пособие / А.М. Годин и др. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. - 340 с.

. Демидова, Л.А. Пути повышения эффективности государственного сектора [Текст] / Л.А. Демидова // Проблемы теории и практики управления. - 2007. - №4. - С. 25.

. Ефимова, С.Б. Методические подходы к планированию государственных (муниципальных) расходов [Текст] / С.Б. Ефимова // Экономика и управление. - 2007. - №94. - С. 60-63.

. Ефимова, С.Б. Правовые и организационные основы формирования расходов бюджетов [Текст] / С.Б. Ефимова // Финансы. - 2008. - №4.- С. 55-60.

. Золотарев, В.С. Финансы муниципальных образований [Текст] / В.С. Золотарев // Финансы. - 2006. - №12. - С. 33-34.

. Иванов, В. В., Коробова, А. Н. Муниципальный менеджмент [Текст]: справочное пособие / В.В. Иванов и др. - М.: ИНФРА-М., 2005. - 324 с.

. Игудин, А.Г. Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления [Текст] /А.Г. Инудин // Финансы. - 2008. - № 7. - С. 11.

. Кашина, Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования [Текст] / Н.В. Кашина // Финансы. - 2006. - № 2. - С. 14-17.

. Конюхова, Т. В. О системе российского бюджетного законодательства [Текст] / Т.В. Конюхова // Журнал российского права. - 2006. - № 6. - С. 22-24.

. Коротаев, Е. В. Государственное регулирование как инструмент эффективного управления отраслями социальной сферы [Текст] / Е.В. Коротаев // Российское предпринимательство. - №12 - 2006. - С. 16-20.

. Михайлюк, О.В. Роль планирования при формировании финансовых
основ местного самоуправления [Текст] / О.В. Михайлюк // Современные аспекты экономики. - 2006. - № 13 (41). - С. 25-28.

. Михайлюк, О.В. Современное положение местного самоуправления в
системе межбюджетных отношений [Текст] / О.В. Михайлюк // Финансы и кредит. - 2006. - № 29 (233). - С. - 42 -45.

. Пастухова, Е.А. Сущность и особенности устойчивого развития территории [Текст] / Е.А. Пастухова // Успехи современного естествознания. - 2007. - № 5 - С. 91-93.

. Радченко, А. И. Основы государственного и муниципального управления: системный подход [Текст]: учебник / А.И. Радченко. - Р-н/Д.: РостИздаТ, 2005. - 350 с.

. Сабанти, Б.В. Финансы современной России [Текст]: учбеник / Б.В. Сабанти.- СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2007. - 420 с.

. Система государственного и муниципального управления [Текст] / Под ред. О.М. Рой -СПб.: Питер, 2007. - 448 с.

. Уткин, Э.А., Денисов, А.Ф. Государственное и региональное управление [Текст]: учебник / Э.А. Уткин, А.Ф. Денисов / Э.А. Уткин, А.Ф. Денисов - М.:ИКФ «ЭКМОС», 2006. - 88 с.

. Финансы [Текст]: учебник для вузов / Под ред. Проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова - М.: Издательство «Российская экономика», 2007. - 450 с.

. Хабриева, Т.Я. Современная конституция и местное самоуправление [Текст] / Т.Я. Хабриева // Журнал российского права. - 2006. - № 4. - С. 13 - 15.

. Цейтлин, Р.С. История государственного управления и муниципального самоуправления в России [Текст]: учеб. пособие / Р.С. Цейтлин, С.А. Сергеев. - М.: Омега - Л, 2007. - 120 с.

. Чиркин, В.Е. Государственное и муниципальное управление [Текст]: учебник / В.Е. Чиркин - М: Юрист, 2008. - 214 с.

. Шугрина, Е.С. Муниципальное право [Текст]: учебник / Е.С. Шугрина. - М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2008. - с.156.

. Эффективность государственного управления / Пер. с англ. [Текст] / Под ред. С. А. Батчикова и С. Ю. Глазьева. - М.: Фонд «За экономическую грамотность», АО «Консалтбанкир», 2006. - 165 с.

. Ялуткин, В. Основные направления оптимизации бюджетных расходов на муниципальном уровне [Текст] В. Ялуткин // Бюджет. - 2006. - № 5. - с. 36 - 38.