Пути повышения прибыли ООО 'Миллениум-Л'
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретический анализ
прибыли в условиях рыночной экономики
.1 Роль прибыли в деятельности
предприятия
1.2 Виды прибыли
.3 Формирование и распределение
прибыли
.4 Механизмы увеличения прибыли
Глава 2. Анализ ООО «Миллениум-Л»
.1 Общая характеристика ООО
«Миллениум-Л»
.2 Финансово-экономические
показатели деятельности
ООО «Миллениум-Л»
.2.1 Оценка платежеспособности
предприятия
.2.2 Финансовая устойчивость
предприятия
.2.3 Анализ ликвидности баланса
.2.4 Диагностика банкротства предприятия
.2.5 Анализ прибыли
.2.6 Анализ рентабельности
.3 Анализ объема реализации и
ассортимента продукции
.4 Анализ эффективности
использования основных фондов и производственных мощностей
.5 Анализ затрат на производство и
реализацию продукции
.6 Формирование фонда оплаты труда в
ООО «Миллениум-Л»
.7. Анализ эффективности
использования трудовых ресурсов в ООО «Миллениум-Л»
Глава 3. Анализ технологии
производства ООО «Миллениум-Л»
.1 Анализ рынка сбыта ООО
«Миллениум-Л»
.2 Анализ системы управления ООО
«Миллениум-Л»
.3 Описание и анализ
производственного процесса в ООО «Миллениум-Л»
Глава 4. Охрана труда и техника
безопасности ООО «Миллениум-Л»
.1 Организация безопасности труда
.2 Организация пожарной безопасности
.3 Анализ мероприятий по охране
труда на производстве
Глава 5. Разработка мероприятий по
увеличению прибыли ООО «Миллениум-Л»
.1 Предложения по освоению рынка ООО
«Миллениум-Л» в условиях усиления конкурентной борьбы
.2 Предложения по совершенствованию
системы управления персоналом ООО «Миллениум-Л»
.2.1 Управление конфликтами
.2.2 Совершенствование процесса
обучения
.3 Проект по созданию обособленных
подразделений
.4 Расчет экономической
эффективности предложенных мероприятий
.4.1 Маркетинговый план ООО
«Миллениум-Л»
5.4.2 Управление конфликтами
.4.3 Совершенствование процесса
обучения
5.4.4 Проект по созданию
обособленных подразделений
Заключение
Список использованной литературы
Приложение №1
Приложение №2
Приложение №3
Приложение №4
Приложение №5
Введение
С переходом страны к рыночной экономике
изменились как структура, так и содержание науки управления современной
организации. На сегодняшний день управление предприятием предстает в виде
непрерывного процесса осуществления определенного типа взаимосвязанных действий
по формированию и использованию ресурсов организации для достижения главной
цели - максимизации прибыли. Прибыль является важнейшей экономической
категорией, с целью получения которой создаются все объекты хозяйствования.
Прибыль является показателем, наиболее полно
отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной
продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и
инвестиционной деятельности. Являясь источником производственного и социального
развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования
предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем,
насколько доходы превышают затраты. Эти факторы определяют актуальность данного
исследования.
В данной работе вопросы получения и увеличения
прибыли предприятия рассмотрены на примере ООО «Миллениум-Л».
Проблеме увеличения прибыли в современных
экономических условиях уделено значительное внимание отечественных и зарубежных
исследователей. В частности, работы таких авторов как И. А.
Спиридонов «Мировая экономика», Б.В. Сребник
«Маркетинг», Р.А. Фатхутдинов «Управленческие решения», Г.И.Хотинская»
Финансовый менеджмент», П.Н. Шуляк «Финансы предприятия», и др. работы, на
материалах которых построена теоретическая часть данного исследования.
Научная новизна исследования заключается в
системном анализе методик увеличения прибыли предприятия в условиях развития
рыночных отношений.
Целью данной дипломной работы является
разработка мероприятий по повышению прибыли ООО «Миллениум-Л». Для достижения
поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
провести теоретический анализ прибыли
предприятия в условиях развития рыночных отношений
рассмотреть пути формирования и распределения
прибыли
охарактеризовать механизмы увеличения прибыли
систематизировать механизмы повышения
эффективности деятельности предприятия
провести комплексный анализ ООО «Миллениум-Л»
рассмотреть технологию производства ООО
«Миллениум-Л»
провести анализ объема реализации и ассортимента
продукции
проанализировать охрану труда и технику
безопасности ООО «Миллениум-Л»
разработать мероприятия по повышению прибыли ООО
«Миллениум-Л»
рассчитать экономическую эффективность
предложенных мероприятий
Объектом данного исследования является Общество
с ограниченной ответственностью «Миллениум-Л», а предметом - прибыль
предприятия.
Дипломная работа представлена на 146 листах, и
состоит из введения, 5-ти глав, заключения, списка использованной литературы и
5-ти приложений.
Глава 1. Теоретический анализ прибыли в условиях
рыночной экономики
1.1 Роль прибыли
в деятельности предприятия
Прибыль - превышение в денежном выражении
доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт
последних, то есть часть чистого дохода, созданного в процессе производства и
реализуемого в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия;
после продажи продукции доход получает форму прибыли.
Прибыль является одним из наиболее важных
показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и
осуществляется предпринимательская деятельность.
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует
предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Именно поэтому поиск
резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в
любой сфере бизнеса.
Предприятие может получать прибыль не только от
реализации продукции, но и от других, второстепенных видов деятельности (сдача
в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом рынке и
валютных биржах и т.д.)
Количественно прибыль представляет собой
разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Таким
образом, получение прибыли, и финансовое состояние предприятия напрямую зависят
от реализации рентабельной продукции. Объем реализации и величина прибыли, а также
уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и
коммерческой деятельности предприятия; эти показатели характеризуют все стороны
хозяйствования организации.
Рассматривая сущность прибыли, следует в первую
очередь отметить следующие характеристики данного экономического явления:
· Прибыль представляет собой форму дохода
предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. При этом
следует учитывать, что в ряде случаев активная предпринимательская деятельность
может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность
благотворительность).
· Прибыль является формой дохода
предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного
коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией
капитала - особым фактором производства.
· Прибыль не является гарантированным
доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса.
· Прибыль не характеризует весь доход,
полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть
дохода, в которой не учитываются затраты на осуществление этой деятельности.
· Прибыль является стоимостным
показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с
практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных
показателей - вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п.
С учетом данных характеристик, понятие прибыли в
наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль
представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на
вложенный капитала, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления
предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным
доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».
Представим роль прибыли предприятия
схематически.
Рис. 1.1 Характеристика роли прибыли предприятия
в условиях рыночной экономики
Рассмотрим приведенные в схеме составляющие
более подробно.
Прибыль предприятия является главной целью
предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления
любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния
собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего
и отложенного дохода на вложенный капитал, источником которого является
полученная прибыль.
Прибыль предприятия создает базу экономического
развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия
через налоговую систему позволяет повышать доходную часть государственных
бюджетов всех уровней, способствуя, таким образом, осуществлению программ
развития экономики.
Прибыль предприятия является критерием
эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности.
Индивидуальный уровень прибыли предприятия, в сравнении с отраслевым,
характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности)
менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной
экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные
и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной
деятельности, и является основным регулятором «перелива капитала» в отрасли с
более эффективным его использованием.
Прибыль является основным внутренним источником
формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. Чем
выше уровень генерирования прибыли предприятия в процессе его хозяйственной
деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из
внешних источников, тем выше уровень самофинансирования его развития,
обеспечения реализации стратегических целей, рост конкурентоспособности
предприятия на рынке. При этом, прибыль является постоянно воспроизводимым
источником, и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования
осуществляется на расширенной основе.
Прибыль является главным источником возрастания
рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала
обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, т.е.
ее перенаправлением на прирост активов.
Прибыль предприятия является важнейшим
источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль
прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты
различных уровней в процессе налогообложения, служат источником реализации
разнообразных общегосударственных и местных социальных программ. Кроме того,
эта роль прибыли проявляется также в удовлетворении социальных потребностей
персонала организации.
Прибыль является основным защитным механизмом,
предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Подобная угроза может
возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия, но,
при прочих равных условиях, предприятие успешнее выходит из кризисного
состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации
полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов
(восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала
(финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые
фонды.
Прибыль предприятия характеризуется не только
своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она
выступает. Итак, рассмотрим основные виды прибыли.
1.2 Виды прибыли
В практике учета и планирования специалисты
различают следующие виды прибыли:
) прибыль от реализации продукции (работ,
услуг);
) операционная прибыль;
) прибыль от внереализационных операций;
) прибыль отчётного периода;
) облагаемая налогом прибыль;
) льготируемая прибыль;
) прибыль по изделию;
) прибыль к распределению;
) нормальная прибыль.
Прибыль (убыток) от реализации продукции,
выполнения работ и оказания услуг является основным источником дохода
предприятия. Она определяется как разница между выручкой, полученной от
реализации, и текущими затратами по производству и реализации товаров, работ,
услуг а также суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки в
соответствии с установленным законодательством.
Операционная прибыль представляет собой
положительную разницу между операционными доходами и расходами (кроме
реализации основных средств). К операционным расходам относятся затраты
организации, соответствующие операционным доходам.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств
определяется как разница между выручкой, полученной от реализации основных
средств, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки
согласно установленному законодательству, и остаточной стоимостью основных
средств, а также затратами на их реализацию.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
определяется как разница между доходами и расходами от внереализационных
операций, а также НДС и иными обязательными платежами.
К расходам от внереализационных операций
относятся: штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров,
уплаченные или признанные организацией к уплате, отрицательные курсовые
разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств; перечисление
средств (взносов, выплат) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг,
связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление
спортивных оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий
культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и
др.
Прибыль отчётного периода включает прибыль,
полученную от всех направлений деятельности предприятия. Она определяется как
сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), операционной прибыли и
прибыли от внереализационных операций.
Облагаемая налогом прибыль образуется после
вычета из прибыли отчётного периода прибыли, полученной от видов деятельности,
облагаемых налогом на доходы, а также налога на недвижимость, и льготируемой
прибыли.
Объектом обложения налогом являются дивиденды и
приравненные к ним доходы, а также доходы, полученные от лотерейной
деятельности, игорного бизнеса, от реализации (погашения) ценных бумаг.
Для определения налогооблагаемой прибыли из
балансовой прибыли вычитаются налог на недвижимость и льготируемая прибыль.
Налог на недвижимость исчисляется в соответствии с Законом РФ «О налогах на
имущество физических лиц».
Объектом обложения налогом является стоимость
основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся
собственностью или находящихся во владении предприятия, объектов незавершенного
производства.
Льготируемой считается прибыль, которая в
соответствии с Законом РФ «О налогах на прибыль предприятий и организации» не
облагается налогом на прибыль. Таковой считается прибыль, фактически
использованная на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий,
финансирование капитальных вложений на развитие производства и жилищного
строительства, а также погашение кредитов банков, полученных и использованных
на эти цели (при условии полного использования амортизационного фонда на 1-е число
месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели); содержание
находящихся на балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования и др.
Прибыль по изделию - это разница между оптовой
ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.
Прибыль к распределению (чистая прибыль) - это
прибыль отчётного периода за вычетом налогов и других обязательных платежей из
прибыли: Прасп = Пот - НН - НП - ПНС - НРС,
где Пот - прибыль отчетного периода;
НН - налог на недвижимость;
НП - налог на прибыль;
ПНС - прочие налоги, сборы и другие обязательные
платежи в республиканский и местные бюджеты;
ННС - сумма налоговых и неналоговых санкций и
пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение
хозяйственных договоров), источником уплаты которых является прибыль.
При определении сумм уплачиваемых налогов,
необходимо руководствоваться Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и
организаций», утверждаемыми бюджетами на очередной год и другими указаниями.
Понятие нормальная прибыль применяется в
рыночной экономике для оценки эффективности того или иного вида бизнеса.
Величина нормальной прибыли складывается из нормы отдачи на капитал, которая
определяется банковской ставкой процента по долгосрочным депозитам, и нормы предпринимательского
дохода. Бизнес считается эффективным в том случае, если прибыль, полученная от
предпринимательской деятельности, выше, чем нормальная прибыль. Понятие
нормальной прибыли используется в отечественной практике при оценке
эффективности инвестиционных проектов в виде нормы дисконта, которая
характеризует минимальный уровень эффективности финансовых вложений.
Характеризуя роль прибыли в рыночной экономике,
можно также упомянуть о следующих типах прибыли:
Прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих
операций. Данный вид прибыли является результатом лучшей информированности
предпринимателей о ценах на различных региональных рынках, быстроты реакции на
выгодные коммерческие предложения и условия, более высокого уровня
предпринимательского риска. В конечном счете, спекулятивная прибыль является
формой возмещения повышенного предпринимательского риска.
Прибыль, полученная предприятием в связи с его
монопольным положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен
на продукцию. Этот вид прибыли создает активные стимулы для перелива капитала
на рынок и роста объема предложения, что в итоге приводит к естественному
формированию конкурентной среды и снижению уровня цен.
Прибыль, полученная предприятием от «теневой»
деятельности. В определенной степени данный вид прибыли является защитной
реакцией предпринимателей на установленные государством жесткие ограничения в
экономике, в первую очередь, на неоправданно высокий уровень налогообложения. В
этих условиях предприятия не могут не только обеспечить условия
самофинансирования своего развития, но в отдельных случаях и простого
выживания. Рост объема теневой деятельности является для государства
своеобразным индикатором эффективности принимаемых решений в области налогового
регулирования коммерческой деятельности с позиций соблюдения паритета
интересов, как государства, так и предпринимателей.
.3 Формирование и распределение прибыли
В процессе управления прибылью предприятия
главная роль отводиться формированию прибыли по операционной деятельности.
Операционная деятельность - это основной вид деятельности предприятия, с целью
осуществления которой оно создано.
Основу операционной деятельности большинства
предприятий составляет производственно-коммерческая или торговая деятельность,
которая дополняется инвестиционной и финансовой деятельностью. Вместе с тем,
инвестиционная деятельность является основной для инвестиционных компаний,
инвестиционных фондов и других инвестиционных институтов, а финансовая
деятельность является основной для банков и других финансовых институтов.
Операционная деятельность предприятия
характеризуется следующими особенностями, определяющими характер формирования
прибыли:
. Это главный компонент всей хозяйственной
деятельности предприятия, основная цель его функционирования. Большая часть
объема формируемых активов направляется на обслуживание операционной
деятельности. Соответственно, прибыль от операционной деятельности при
нормальных условиях функционирования предприятия занимает наибольший удельный
вес в общем объеме прибыли предприятия.
. Операционная деятельность носит приоритетный
характер по отношению к инвестиционной, финансовой и другим видам деятельности.
Развитие иных видов деятельности предприятия не должно вступать в противоречие
с развитием операционной деятельности, а только поддерживать ее.
Соответственно, прибыль от инвестиционной, финансовой и других видов
деятельности не должна формироваться в ущерб формированию прибыли от
операционной деятельности
. Интенсивность развития операционной
деятельности является основным параметром оценки отдельных стадий жизненного
цикла предприятия. Соответственно возможности формирования операционной прибыли
на разных стадиях жизненного цикла предприятия определяют не только цели и
задачи политики управления прибылью, но и общую стратегию развития предприятия.
. Хозяйственные операции, входящие в состав
операционной деятельности предприятия, носят регулярный характер.
. Операционная деятельность предприятия
ориентирована в основном на товарный рынок, в то время как финансовая и
инвестиционная его деятельность осуществляются преимущественно на финансовом
рынке.
. Осуществление операционной деятельности
связано с капиталом, уже инвестированным в нее, в то время как предстоящее
инвестирование капитала является предметом инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия. Инвестированный в операционную деятельность капитал
принимает форму операционных активов предприятия.
. В процессе операционной деятельности
потребляется значительный объем живого труда, в отличие от инвестиционной и
финансовой деятельности, в ходе осуществления которой трудовые затраты
несущественны. Соответственно, способность предприятия генерировать
операционную прибыль в значительной степени зависит от достаточности
используемых трудовых ресурсов, профессионализма и квалификации персонала.
Рассмотренные особенности формирования
операционной прибыли, связанные со спецификой осуществления операционной
деятельности предприятия, требуют всестороннего учета в процессе управления
последней.
Операционная деятельность состоит из ряда
последовательно осуществляемых этапов, характер которых определяется
отраслевыми особенностями предприятия. Наибольший интерес для нашего
исследования представляют предприятия, функционирующие на мебельном рынке,
операционная деятельность которых имеет ряд характерных особенностей. Как на
предприятиях, производящих предметы мебели, так и на предприятиях, реализующих
таковые, первые два этапа осуществления операционной деятельности связаны
исключительно с формированием затрат. Это предопределяет и формирование
конкретных типов центров ответственности предприятия в процессе осуществления
операционной деятельности:
· на базе структурных подразделений,
осуществляющих первые два этапа операционной деятельности, должны формироваться
центры затрат;
· на базе структурных подразделений,
осуществляющих заключительный этап операционной деятельности, должны
формироваться в основном центры дохода (хотя отдельные из таких подразделений,
например, отдел рекламы или отдел изучения спроса, могут служить базой
формирования центров затрат);
· на базе структурных подразделений,
осуществляющих все три этапа операционной деятельности, должны формироваться
центры прибыли.
В процессе всех трех этапов операционной
деятельности предприятие расходует различные виды ресурсов. Эти ресурсы принято
подразделять на четыре группы: материальные, нематериальные, трудовые и
финансовые.
Все вышеперечисленные виды ресурсов принимают
участие в различных видах операционной деятельности (снабженческой,
производственной и сбытовой); при этом пропорции и объемы их использования
существенно изменяются. Это предопределяет особую структуру затрат каждого типа
формируемых на предприятии центров ответственности.
Операционная деятельность предприятия постоянно
возобновляется и осуществляется по замкнутому циклу. Период полного оборота
всей суммы оборотных активов в процессе которого происходит последовательная
смена их форм называется операционным циклом.
Важнейшей характеристикой операционного цикла,
существенно влияющей на интенсивность формирования операционной прибыли,
является общая его продолжительность.
Расчет продолжительности операционного цикла
предприятия (Поц) осуществляется по следующей формуле:
Поц = Пда + Ппз + Пнп + Пгп + Пдз ,
где Пда - период оборота денежных активов, в
днях;
Ппз - период оборота производственных запасов
(сырья, материалов), в днях;
Пнп - период нахождения оборотных активов в
форме незавершенного производства продукции, в днях;
Пгп - период оборота запасов готовой продукции,
в днях;
Пдз - период инкассации дебиторской
задолженности, в днях.
Следует отметить, что в процессе операционного
цикла потребляются не только оборотные активы, но и внеоборотные активы, а
также затраты живого труда или трудовые ресурсы предприятия. При этом две
последние группы ресурсов в процессе одного операционного цикла потребляются
частично, в то время как оборотные - полностью. Это и определяет выбор периода
полного оборота оборотных активов в качестве измерителя продолжительности
одного операционного цикла предприятия.
В процессе осуществления операционной
деятельности формируются три вида операционной прибыли:
. Валовая операционная прибыль - разность между
выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
. Прибыль от реализации продукции - разность
между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
. Чистая операционная прибыль - прибыль, которая
остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических
санкций и прочих обязательных отчислений.
Также в процессе анализа финансовой деятельности
предприятия используются следующие показатели прибыли:
. Балансовая прибыль (результат отчетного года)
- финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и
расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и
чрезвычайные доходы и расходы.
. Налогооблагаемая прибыль - разность между
суммой балансовой прибыли и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по
ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы
льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством,
которое периодически пересматривается.
. Капитализированная (реинвестированная) прибыль
- часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование
прироста активов.
. Потребленная прибыль - та ее часть, которая
израсходована на выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или на
социальные программы.
Основными источниками информации для анализа
являются: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет
о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3),
«Приложение к балансу» (форма № 5), а также соответствующие таблицы
бизнес-плана предприятия.
Распределение прибыли представляет собой процесс
формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями
и задачами развития предприятия.
Распределение прибыли производится в
соответствии с законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и
методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия.
Предприятия должны обеспечивать выполнение
обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями,
вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и
техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих
производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет
заработанных средств.
В процессе распределения прибыли предприятия
обеспечивается ее использование по следующим основным направлениям:
• выплата налогов и других обязательных платежей
из прибыли в федеральный и местные бюджеты;
• налоговые и неналоговые санкции и пени,
включая санкции и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение
хозяйственных договоров;
• уплата части прибыли в бюджет государственными
унитарными предприятиями и собственникам;
• накопление, которое подразумевает
финансирование производственного
развития и жилищного строительства, пополнение
собственных оборотных средств и другие формы капитализации прибыли;
• формирование резервного фонда заработной
платы;
• непроизводственное потребление - денежные
выплаты стимулирующего и компенсирующего характера персоналу, материальная
помощь и выплаты социального характера, благотворительная помощь (безвозмездное
перечисление денежных средств, передача материальных ценностей, выполнение
работ и оказание услуг юридическим и физическим
лицам), выплата дивидендов акционерам.
.4 Механизмы увеличения прибыли
На каждом предприятии должны предусматриваться
плановые мероприятия по увеличению прибыли. Обобщенно эти мероприятия могут
носить следующий характер:
·
увеличение
выпуска продукции,
·
улучшение
качества продукции,
·
продажа
излишнего оборудования и другого имущества предприятия, или сдача его в аренду,
·
снижение
себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных
ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего
времени,
·
диверсификация
производства,
·
расширение
рынка продаж и др.
·
Перечисленные
нами мероприятия по увеличению прибыли тесно связаны с другими, направленными
на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование
факторов производства.
Рассмотрим пути увеличения прибыли более
подробно. В первую очередь, определим основные направления снижения издержек
предприятия в условиях рыночной экономики.
В условиях свободной конкуренции цена продукции,
произведенной предприятиями, выравнивается автоматически. На нее воздействуют
законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель стремится
к расширению производства и продвижению продукции на незаполненные рынки.
Подобные мероприятия подразумевают снижение затрат на производство и реализацию
продукции, а также снижение издержек производства.
Традиционно снижение затрат осуществляется за
счет экономии всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и
материальных. Значительную долю в структуре издержек производства занимает
оплата труда. В связи с этим целесообразно провести мероприятия, способствующие
снижению трудоемкости выпускаемой продукции, росту производительности труда,
сокращению численности административно-обслуживающего персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста
производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные
из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение
прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация
устаревшего оборудования. При этом следует учитывать, что мероприятия по
совершенствованию применяемой техники и технологии не всегда способствуют
улучшению организации производства и труда. На наш взгляд, первостепенное
значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его
организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение
передовых методов и приемов труда и др.
Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре
затрат на производство продукции, что объясняет значение рационального их
использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих
технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и
повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от
поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Сокращения расходов на амортизацию основных
производственных фондов можно достигнуть путем максимальной их загрузки.
Огромное значение для увеличения прибыли
предприятия имеет методика повышения рентабельности производства.
Если предприятие получает прибыль, оно считается
рентабельным.
Показатели рентабельности, применяемые в
экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают
показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия.
Рентабельность продукции измеряют в 3-х
вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и
отдельного изделия.
Рентабельность реализованной продукции - это
отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости.
Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к
себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его
оптовой ценой и себестоимостью.
Показатели рентабельности и доходности имеют
общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы
предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня
рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным
фондам.
Существует много факторов, определяющих величину
прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние
и внешние. Внешними являются факторы, не зависящие от усилий данного
коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, изменение тарифов
перевозки, норм амортизации и т.д. Мероприятия, приводящие к изменению внешних
факторов, проводятся в глобальном масштабе, и оказывают серьезное воздействие
на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности
предприятий.
Структурные сдвиги в ассортименте продукции
существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и
рентабельность производства. Следовательно, задача экономического анализа,
которую мы проведем во второй главе данного исследования, заключается в
выявлении влияния внешних факторов, определении суммы прибыли, полученной в
результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения
работников и эффективность использования производственных ресурсов.
Показатели рентабельности (доходности) являются
общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в
бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе
и рентабельности.
Рентабельность является результатом
производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с
повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и
повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.
Общую рентабельность предприятия необходимо
рассматривать как функцию ряда количественных показателей: структуры и
фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых
оборотных средств, рентабельности реализованной продукции.
Общая рентабельность определяется следующим образом:
1. По
факторам эффективности;
2. В
зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.
Балансовая (общая) прибыль - это конечный
финансовый результат производственно-финансовой деятельности предприятия.
Вместо общей прибыли у предприятия может образоваться общий убыток; в этом
случае предприятие переходит в категорию убыточных.
Итак, проведя теоретический анализ прибыли как
одного из наиболее важных экономических явлений, мы пришли к следующим выводам.
Часть чистого дохода предприятия, образующегося
после вычета из него косвенных налогов и текущих затрат, называется прибылью.
Прибыль является важнейшим показателем
эффективности работы предприятия, источником его экономического развития. Рост
прибыли способствует увеличению собственного капитала и его рыночной стоимости,
удовлетворению интересов собственника, социальных и материальных потребностей
персонала.
В прибыльной работе предприятия заинтересованы
не только собственники, но и акционеры, получающие более высокие дивиденды, а
также государство, имеющее постоянные поступления налогов и сборов в
государственный и местный бюджеты. Благодаря прибыли предприятия выполняются
обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими объектами
хозяйствования.
Особенностью прибыли в условиях рынка является
инвестирование ее в производство, что способствует экономическому росту
предприятия и повышению его конкурентоспособности.
Проблема безубыточного функционирования,
расширенного воспроизводства, с одной стороны, убыточности и банкротства с
другой, является как нельзя более актуальной для предприятий, функционирующих в
условиях развития рыночной экономики. По сути, только рост прибыли обеспечивает
финансовую основу самофинансирования рыночной деятельности предприятия.
Традиционно увеличение прибыли осуществляется за
счет снижения затрат предприятия, то есть экономии всех видов ресурсов,
потребляемых в производстве: трудовых и материальных. Значительную долю в
структуре издержек производства занимает оплата труда. В связи с этим, на наш
взгляд, с целью увеличения прибыли целесообразно провести мероприятия,
способствующие снижению трудоемкости выпускаемой продукции, росту
производительности труда, сокращению численности административно-обслуживающего
персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста
производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные
из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение
прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация
устаревшего оборудования. При этом следует учитывать, что мероприятия по
совершенствованию применяемой техники и технологии не всегда способствуют
улучшению организации производства и труда. На наш взгляд, первостепенное
значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его
организация, а также рациональная расстановка и эффективное использование
кадров.
Целью анализа ООО «Миллениум-Л», который мы
проведем во второй главе данной работы, является выявление положительных и
отрицательных моментов работы организации и определение методов повышения
прибыльности и эффективности функционирования предприятия в дальнейшем.
Глава 2. Анализ ООО «Миллениум-Л»
.1 Общая характеристика ООО «Миллениум-Л»
прибыль
финансовый анализ
Предприятие организованно в форме общества с ограниченной
ответственностью в г. Москва в 2008 году. Полное наименование предприятия -
«Миллениум-Л». Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и
Уставом предприятия.
Местом нахождения Общества: РФ, 109044, г.
Москва, ул. 1-Дубровская, д. 4, кв. 53.
ООО «Миллениум-Л» зарегистрировало торговую
марку «WONDER WOOD», под которой производится и реализуется корпусная мебель из
массива дерева в разнообразной стилизации (в частности восточные, французские и
европейские мотивы).
Основой целью создания «Миллениум-Л» является
осуществление предпринимательской деятельности для получения прибыли.
Руководство текущей деятельностью Общества
осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором
Общества.
Предметом деятельности Общества является продажа
предметов мебели, бытовых аксессуаров и светильников.
ООО «Миллениум-Л» выполняет следующие виды
работ:
· Организация розничной и оптовой торговли
мебелью, в том числе кухонной, предметами интерьера, товарами для дома,
столами, стульями; домашней утварью, изделиями из стекла и керамики (в том
числе через агентов);
Управление предприятием выполняет Матюхина
Лариса Ивановна.
Предприятие является малым, штат фирмы состоит
из десяти человек, в число которых входит Генеральный директор, он же Главный
бухгалтер, управляющий Обособленным Подразделением Управляющий Центральным
офисом, продавец-консультант, старший продавец, начальник отдела логистики и
реставрации, грузчики, реставраторы. При этом ряд сотрудников предприятия не
входит в штат ООО «Миллениум-Л», и осуществляет свою деятельность на договорной
основе.
Руководство ООО «Миллениум-Л» осуществляет
Генеральный директор; он же является и Главным Бухгалтером. Ему подчиняются
Управляющий Центральным офисом и Управляющий Обособленным Подразделением. В
обязанности Генерального Директора входит подписание Договоров с поставщиками,
подписание счетов на оплату, деловые встречи с потенциальными поставщиками,
решение финансовых вопросов. В обязанности Управляющего Центральным офисом
входит оптимизация работы Центрального офиса, отслеживание движения
товарно-материальных ценностей, расчет заработной платы, взаимодействие с
арендодателем помещения, рекламная политика фирмы. В обязанности Управляющего
Обособленным подразделением в г. Санкт-Петербурге входит оптимизация работы
салона, взаимодействие со службами Арендодателя, координация действий
сотрудников, подготовка счетов к оплате, расчеты с заказчиками, организация
доставки приобретенных товаров по адресу заказчика и др. Для предоставления
отчетности в налоговые органы Общество пользуется услугами аудиторской фирмы.
Деятельность коммерческой организации часто не
ограничивается территорией одного муниципального образования. Тогда организация
создает филиалы и представительства - обособленные подразделения, расположенные
вне места нахождения организации. Основным решением «Миллениум-Л» открыть
обособленное подразделение в г. Санкт-Петербург стало не только расширение
бизнеса, но и отсутствие на рынке северной столицы мебели подобного качества,
стиля и ценовой категории.
Обособленное подразделение - налоговый термин,
определяющий территориально отделенное от организации подразделение, по
местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места для работы
более чем на месяц.
Обособленное подразделение ООО «Миллениум-Л» в
г. Санкт-Петербурге располагается по адресу ул. Льва Толстого, д. 9, Дом Декора
«Толстой Сквер». На данный момент в обособленном подразделении числится всего 3
сотрудника, из которых 1 управляющий, 1 продавец, 1 уборщица.
.2 Финансово-экономические показатели деятельности
ООО «Миллениум-Л»
Финансовое состояние характеризуется системой
показателей, отражающих способность предприятия финансировать свою деятельность
на фиксированный момент времени. Способность предприятия успешно
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в
изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою
платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого
уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Если платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния
предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая
сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и
источников их формирования.
.2.1 Оценка платежеспособности предприятия
На первом этапе анализа финансового состояния
предприятия проведем оценку платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Анализ платежеспособности предполагает
соизмерение наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. В
зависимости от степени платежеспособности по текущим обязательствам на
последнюю отчетную дату, предприятия разделяются на три группы:
1) платежеспособные, у которых значение данного
показателя исчисляется периодом длительностью 3 месяца;
2) неплатежеспособные первой категории, у
которых величина показателя составляет период от 3 до 12 месяцев;
) неплатежеспособные второй категории, у
которых уровень данного показателя превышает период длительностью 12 месяцев.
Произведем расчет общей платежеспособности ООО
«Миллениум-Л» на основании данных бухгалтерского баланса предприятия за 2010
год (приложение № 1).
Таблица 2.1. Исходные данные для определения
среднемесячной выручки ООО «Миллениум-Л» (2010 г.)
|
Показатель
|
Отчетный
период (тыс. руб.)
|
|
1
|
2
|
|
Движение
денежных средств по текущей деятельности:
|
|
|
1.
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
|
40537
|
|
2.
Прочие доходы
|
15454
|
|
Движение
денежных средств по инвестиционной деятельности:
|
|
|
1.
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
|
2726
|
К1 - среднемесячная выручка (отношение валовой
выручки (по оплате) к количеству месяцев отчетного периода).
К1 = 58717 / 12 = 4893 тыс. руб.
Общую оценку платежеспособности ООО
«Миллениум-Л» приведем в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Оценка платежеспособности ООО
«Миллениум-Л» (2010 г.)
|
Показатели
|
Отчетный
период
|
|
месяц
|
доля,
%
|
|
1
|
2
|
3
|
|
В
том числе: 1. коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (стр. 590
+ стр. 610) / К1
|
0,04
|
2,41
|
|
2.
коэффициент задолженности другим организациям (стр. 621 + стр. 622 + стр. 623
+ стр. 627 + стр. 628) / К1
|
1,36
|
81,93
|
|
3.
коэффициент задолженности фискальной системе (стр. 625 + стр. 626) / К1
|
0,01
|
0,60
|
|
4.
коэффициент внутреннего долга (стр. 624 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 +
стр. 660) / К1
|
0,07
|
4,22
|
|
Степень
платежеспособности общая (стр. 590 + стр. 690) / К1
|
1,66
|
100
|
На основании проведенного расчета мы можем
утверждать, что ООО «Миллениум-Л» принадлежит к категории платежеспособных
организаций. Коэффициент общей платежеспособности (а также текущей
платежеспособности, так как у предприятия отсутствуют долгосрочные
обязательства) равен 1,66 месяца.
.2.2 Финансовая устойчивость предприятия
Финансовая устойчивость - это общее состояние
финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает
развитие организации на основе роста прибыли и капитала при условии реальной
платежеспособности.
Определим сумму собственных источников средств,
находящихся в обороте ООО «Миллениум-Л». Решение задачи предполагает изучение
величины собственного капитала, и установление его долей во внеоборотных
активах и средствах, вовлеченных в оборот предприятия.
По данным таблицы 2.3., составленной на
основании данных бухгалтерского баланса ООО «Миллениум-Л» за 2009 и 2010 гг.,
сумма собственных источников средств в обороте за отчетный период увеличилась
на 2762 тыс.руб., или на 27,62%.
Таблица 2.3. Расчет величины источников
собственных средств в обороте ООО «Миллениум-Л» за 2009-2010 гг.
|
Показатель
|
Период
|
Изменение
за год (тыс. руб.)
|
|
2009
(тыс. руб.)
|
2010
(тыс. руб.)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Капитал и резервы (стр. 490)
|
19438
|
21577
|
+2139
|
|
2.
Источники собственных средств во внеоборотных активах (с. 190 - стр. 590)
|
5718
|
5095
|
-623
|
|
3.
Источники собственных средств в обороте (п. 1 - п. 2)
|
13720
|
16482
|
+2762
|
Изменение величины собственных источников
средств в обороте произошло под влиянием следующих причин:
образование недостатка собственных средств во
внеоборотных активах на конец отчетного периода обусловило уменьшение суммы
источников собственных средств в обороте за исследуемый период на 623 тыс.
руб.;
рост капитала и резервов способствовал
увеличению количества источников собственных средств в обороте на 2139 тыс.
руб.
Баланс расчета: 2139 - (-623) = 2762.
Обобщающая оценка обеспеченности ООО
«Миллениум-Л» собственными оборотными средствами осуществляется сопоставлением
суммы этих источников с общей величиной запасов материальных ценностей.
Представим анализ обеспеченности запасов источниками их формирования в таблице.
Таблица 2.4. Анализ обеспеченности запасов
источниками их формирования (2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
На
начало отчетного периода (тыс. руб.)
|
На
конец отчетного периода (тыс. руб.)
|
Изменение
|
|
|
|
Сумма
(тыс. руб.)
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Наличие собственных оборотных средств
|
13720
|
16482
|
+2762
|
+20,13
|
|
2.
Запасы, включая НДС
|
14289
|
14709
|
+420
|
+2,94
|
|
3.
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п.1 - п.2)
|
-569
|
+1773
|
+1204
|
+211,6
|
|
4.
Краткосрочные кредиты и займы
|
500
|
215
|
-285
|
+57
|
|
5.
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования
запасов ((п.1 + п.4) - п.2)
|
-69
|
+1558
|
-
|
По данным таблицы 2.4 на конец отчетного периода
выявлен излишек общей величины основных источников формирования запасов в
размере 1558 тыс. руб. Организация имеет устойчивое финансовое состояние. На
начало периода наблюдался недостаток как собственных оборотных средств, так и
общей величины основных источников формирования запасов. Восстановление
равновесия в отчетном году было достигнуто за счет пополнения собственного
капитала прибылью отчетного периода, а также за счет усиления контроля за использованием
запасов ООО «Миллениум-Л», планирования их остатков.
При всесторонней оценке финансовой устойчивости
организации необходимо провести анализ оборачиваемости средств предприятия. Для
измерения эффективности использования оборотных средств в экономических
расчетах применяется показатель оборачиваемости - продолжительность или
скорость одного оборота в днях.
Чем меньше продолжительность одного оборота в
днях, тем быстрее оборотные средства совершают круговорот, и тем эффективнее
они используются предприятием. Представим результаты расчета оборачиваемости
оборотных средств в таблице 2.5.
Таблица 2.5. Показатели оборачиваемости
оборотных средств (2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
Предыдущий
период
|
Отчетный
период
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб. (ф.
№2)
|
22085
|
34605
|
|
2.
Однодневная реализация (п.1/360), тыс.руб.
|
61,35
|
96,13
|
|
3.
Средние остатки оборотных активов, тыс.руб.
|
14334
|
22198,5
|
|
в
том числе: 4. запасы
|
9088
|
14476
|
|
5.
прочие
|
5246
|
7722,5
|
|
6.
Оборачиваемость оборотных активов ((п.3 * 360) / п.1), дни
|
233,65
|
230,93
|
|
в
том числе: 7. запасы ((п.4 * 360) / п.1)
|
148,14
|
150,60
|
|
8.
прочие ((п.5 * 360) / п.1)
|
85,51
|
80,33
|
Из данных табл. 2.5 следует, что в сравнении с
предыдущим годом оборачиваемость оборотных активов ускорилась на 2,72 дня
(230,93 - 233,65), из них оборачиваемость запасов замедлилась на 2,46 дня
(150,60 - 148,14). Сокращение длительности оборота средств на 5,18 дней (80,33
- 85,51), вложенных в прочие оборотные активы позволило ООО «Миллениум-Л»
высвободить из оборота часть денежных ресурсов или иметь неизменную сумму
оборотных средств, при возросшем объеме производства.
Величину высвободившихся или дополнительно
привлеченных оборотных средств, вследствие изменения их оборачиваемости, определяют
умножением фактического однодневного оборота по реализации за отчетный период
на разность показателей оборачиваемости (в днях) отчетного и базового периодов.
В результате изменения оборачиваемости средств в ООО «Миллениум-Л», в отчетном
году в сравнении с предыдущим годом высвобождено 497,95 тыс. руб. оборотных
средств, вложенных в прочие оборотные средства [(96,13 * (80,33 - 85,51)], и
дополнительно привлечено 236,48 тыс. руб. средств, вложенных в запасы [(96,13 *
(150,60 - 148,14)].
Средний остаток запасов в сравнении с прошлым
годом увеличился на 5388 тыс. руб. (14476 - 9088). Умножив разницу в
однодневном обороте по реализации на число дней базовой оборачиваемости, мы
находим, что рост объема продаж при сохранении оборачиваемости предыдущего года
требовал бы увеличения запасов на 5152,31 тыс. руб. [(96,13 - 61,35) * 148,14].
Одновременно, в результате неэффективного использования запасов - замедления их
оборачиваемости на 2,46 дня в сравнении с результатами прошлого года -
дополнительно вовлечено в оборот 236,48 тыс. руб. денежных средств. В итоге
средние остатки запасов увеличились на 5388,79 тыс. руб. (5152,31 + 236,48).
.2.3 Анализ ликвидности баланса
Одним из показателей, характеризующих финансовое
положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность
своевременно погашать свои обязательства наличными денежными ресурсами. Оценка
платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики
ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения
их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного
актива, тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса - возможность субъекта
хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные
обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность
соответствует сроку погашения платежных обязательств.
При определении ликвидности пассивные
обязательства располагаются в порядке срочности погашения, а активные средства
по степени замедления их подвижности. Оценка взаимного соотношения отдельных их
долей осуществляется на основе сравнения актива с пассивом, предварительно
разделенными на 4 группы. Представим разделение активов и пассивов в таблице.
Таблица 2.6. Разделение активов и пассивов по
группам
|
Степень
ликвидности
|
Актив
(А)
|
Пассив
(П)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1-я
группа (А1 ³ П1)
|
Наиболее
ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260)
|
Наиболее
срочные обязательства (стр. 620)
|
|
2-я
группа (А2 ³ П2)
|
Быстрореализуемые
активы (стр. 240 + стр. 214)
|
Краткосрочные
пассивы (стр. 610 + стр. 660)
|
|
3-я
группа (А3 ³ П3)
|
Медленно
реализуемые активы (стр. 210 - стр. 214 + + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270)
|
Долгосрочные
пассивы (стр. 590 + стр. 630 + + стр. 640 + стр. 650)
|
|
4-я
группа (А4 £ П4)
|
Труднореализуемые
активы (стр. 190)
|
Постоянные
(устойчивые) пассивы (стр. 490)
|
Оценка текущей платежеспособности предполагает
сопоставление первых двух групп активов и пассивов. Сравнение третьей группы
активов и пассивов необходимо для характеристики долгосрочной (перспективной)
платежеспособности. Четвертое неравенство означает обязательное условие
финансовой устойчивости - наличия у организации собственного оборотного
капитала.
В процессе анализа ликвидности баланса по каждой
группе активов и пассивов выявляют излишек (+) или недостаток (-) платежных
средств. Определим ликвидность баланса ООО «Миллениум-Л».
Анализируя финансовое положение по балансу на
начало 2010 года, мы пришли к выводу, что хозяйство ООО «Миллениум-Л» в оперативном
управлении финансово неустойчиво, собственные средства помещены в медленно
реализуемые активы (запасы и затраты). По другим группам обязательств отмечен
недостаток средств. Общая сумма недостатка составила 14723 тыс. руб., или
57,72% от стоимости имущества организации. Величина собственного оборотного
капитала равна 13720 тыс. руб., что составляет 70,58% от общей суммы
собственного капитала. Приведем данные анализа ликвидности баланса ООО
«Миллениум-Л» в таблицах.
Таблица 2.7. Оценка ликвидности баланса на
начало 2010 года
|
Обязательства
|
Актив
(тыс. руб.)
|
Пассив
(тыс. руб.)
|
Разность
|
|
|
|
Излишек
(тыс. руб.)
|
Недостаток
(тыс. руб.)
|
уд.
вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1-я
группа
|
4236
|
5239
|
-
|
1003
|
19,14
|
|
2-я
группа
|
4160
|
831
|
3329
|
-
|
-
|
|
3-я
группа
|
11394
|
-
|
11394
|
-
|
-
|
|
4-я
группа
|
5718
|
19438
|
-
|
13720
|
70,58
|
|
Баланс
|
25508
|
25508
|
14723
|
14723
|
57,72
|
Таблица 2.8. Оценка ликвидности баланса на конец
2010 года
|
Обязательства
|
Актив
(тыс. руб.)
|
Пассив
(тыс. руб.)
|
Разность
|
|
|
|
Излишек
(тыс. руб.)
|
Недостаток
(тыс. руб.)
|
уд.
вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1-я
группа
|
8774
|
7575
|
1199
|
-
|
-
|
|
2-я
группа
|
4539
|
550
|
3989
|
-
|
-
|
|
3-я
группа
|
11294
|
-
|
11294
|
-
|
-
|
|
4-я
группа
|
5095
|
21577
|
-
|
16482
|
76,39
|
|
Баланс
|
29702
|
29702
|
16482
|
16482
|
55,49
|
Касательно наиболее срочных обязательств ООО
«Миллениум-Л», на конец отчетного периода выявлен излишек средств по сравнению
с данными на начало года, который составил 1199 тыс. руб. По 2-й и 3-й группам
ликвидности величина оборотных активов в 28,79 раза превышает срочные
обязательства организации, однако большая часть средств сосредоточена в
медленно реализуемых активах. Высокий уровень показателя 3-й группы активов
может свидетельствовать о недостаточно эффективном использовании оборотных
средств.
В обоих рассматриваемых периодах совершается
равенство А4 ≤ П4: его выполнение свидетельствует о соблюдении
минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия
собственного оборотного капитала. Превышение пассива над активом 4-й группы
ликвидности может быть результатом действия следующих факторов: эффективного
использования основных средств и внеоборотных активов, повышения уровня
рентабельности основной деятельности, капитальных затрат. На конец отчетного
периода величина собственного оборотного капитала повысилась по сравнению с
началом года и составила 76,39% от общей суммы собственного капитала.
Ликвидность баланса повышается, финансовое положение ООО «Миллениум-Л»
устойчиво.
Наряду с абсолютными показателями мы рассчитали
относительные показатели оценки ликвидности и платежеспособности ООО
«Миллениум-Л», которые помогут нам получить дополнительные данные о
рентабельности и прибыльности предприятия.
. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает
какая часть краткосрочных обязательств может быть покрыта наиболее ликвидными
оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми
вложениями, то есть в какой доле текущие обязательства могут быть погашены на
дату баланса. Допустимая величина этого коэффициента должна находиться в
пределах 0,15 - 0,20.
Коэффициент абсолютной ликвидности = А1 / К
где А1 - денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения (стр. 260+250); К - краткосрочные обязательства (стр. 690).
. Коэффициент срочной ликвидности раскрывает
долю текущих обязательств, которые могут быть погашены остатками денежных
средств на счетах или ожидаемыми поступлениями от дебиторов. В расчете
участвует та часть дебиторской задолженности, срок погашения которой
соответствует периоду исполнения обязательств. Значения этого коэффициента
допустимы, если его уровень находится в интервале 0,7 - 0,8.
Коэффициент срочной ликвидности = (А1 + А2) / К
где А2 - расчеты с дебиторами со сроком
погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240).
. Коэффициент текущей ликвидности показывает, во
сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства. Нормальным
считается уровень коэффициента, равный 2,0 и выше.
Коэффициент текущей ликвидности = А3 / К
где А3 - сумма оборотных активов, за минусом НДС
по приобретенным товарно-материальным ценностям и дебиторской задолженности,
платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Показатели ликвидности ООО «Миллениум-Л»
приведем в таблице.
Таблица 2.9. Показатели ликвидности ООО
«Миллениум-Л» в 2010 г.
|
Показатель
|
Норматив
|
На
начало года
|
На
конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Коэффициент
ликвидности 1. абсолютный
|
0,15
- 0,20
|
0,698
|
1,080
|
|
2.
срочный
|
0,7
- 0,8
|
0,886
|
1,198
|
|
3.
текущий
|
2,0
|
3,253
|
3,028
|
По данным бухгалтерского баланса за отчетный
период абсолютная ликвидность активов повысилась. Если на начало года
предприятие имело возможность погасить за счет имеющихся денежных средств 69,8%
своих краткосрочных обязательств, то на конец года уровень ликвидности
повысился до 108%.
Коэффициент срочной ликвидности, равный 119,8%
на конец отчетного периода, обеспечивает своевременное погашение всей суммы
задолженности, числящейся на балансе.
Коэффициент текущей ликвидности имеет значение
для оценки финансовой устойчивости предприятия покупателями и кредиторами ООО
«Миллениум-Л». На начало года он был равен 3,253. Увеличение показателя краткосрочных
обязательств за отчетный период на 2055 тыс. руб. (8125 - 6070) способствовало
уменьшению коэффициента текущей ликвидности до уровня 3,028.
Превышение оборотных активов над краткосрочными
финансовыми обязательствами обеспечивают ООО «Миллениум-Л» резервный запас для
компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех
оборотных активов, кроме наличности.
.2.4 Диагностика банкротства предприятия
Несостоятельность хозяйствующих субъектов в
рыночной экономике характеризуется уровнем неплатежеспособности организации по
своим обязательствам. По своему содержанию такое определение является внешним
признаком неэффективной деятельности предприятия. Для контроля за наступлением
периода несостоятельности хозяйствующего субъекта, то есть банкротства,
необходима оценка его финансового состояния, способности устойчиво выполнять
принятые на себя финансовые обязательства.
Методика диагностики и прогнозирования
банкротства включает в свою систему критерии с которыми сравниваются фактические
значения коэффициента текущей ликвидности (К1), коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами (К2) и коэффициента восстановления (утраты)
платежеспособности (К3).
Коэффициент текущей ликвидности (К1)
характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для
эффективного управления хозяйственной деятельности и своевременность погашения
краткосрочных обязательств предприятия. Расчет коэффициента текущей ликвидности
был произведен выше (табл. 2.9).
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами (К2) характеризует наличие собственных источников
финансирования оборотных активов предприятия, необходимых для выполнения
нормальных функций бизнеса. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами рассчитывается в виде отношения разности между суммой источников
собственных средств и величиной внеоборотных активов к фактической стоимости
оборотных средств. Значение этого коэффициента должно быть больше или равно
0,1.
К2 на начало года = 13720 / 19790 = 0,69
К2 на конец отчетного периода = 16482 / 24607 =
0,67
Коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности (К3) устанавливает наличие реальной возможности у
предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение
определенного периода.
Коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей
ликвидности к его критериальному значению.
где К1к - значение К1 на конец отчетного
периода;
К1н - значение К1 на начало текущего периода;
Т - продолжительность отчетного периода: 12
месяцев;
У - период восстановления (утраты)
платежеспособности, месяцев.
При расчете коэффициента восстановления
платежеспособности период У равен 6 месяцам. При исчислении коэффициента утраты
платежеспособности период У ограничен 3 месяцами. В знаменателе формулы указано
критериальное значение К1 = 2.
К3 (восстановление) = (3,03 + 6/12 * (3,03 -
3,25)) / 2 = 8,115 / 2 = 3,14
При неудовлетворительной структуре баланса, в
случае если коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанный на
период восстановления платежной готовности (равный 6 месяцам), имеет значение
менее 1, у предприятия отсутствует реальная возможность восстановить свою
платежеспособность. В нашем случае: К3 = 3,14 ≥ 1.
К3 (утрата) = (3,03 + 3/12 * (3,03 - 3,25)) / 2
= 3,09
Значение коэффициента утраты больше 1
подтверждает устойчивое финансовое состояние рассматриваемого предприятия.
Основанием для признания структуры баланса
предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является
наличие одного из следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец
отчетного периода имеет величину менее 2;
коэффициент обеспеченности собственными
средствами на конец отчетного периода ограничен значением мене 0,1.
В рассматриваемом нами предприятии:
К1 = 3,03 ≥ 2
К2 = 0,67 ≥ 0,1
Исходя из проведенных расчетов, мы можем сделать
вывод о том, что рассматриваемое нами предприятие имеет удовлетворительную
структуру баланса и является платежеспособным.
Оценку структуры баланса ООО «Миллениум-Л»
приведем в таблице.
Таблица 2.10. Оценка структуры баланса (2010 г.)
|
Показатель
|
Норматив
|
На
начало года
|
На
конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Коэффициент текущей ликвидности (К1)
|
>
2
|
3,25
|
3,03
|
|
2.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2)
|
≥
0,1
|
0,69
|
0,67
|
|
3.
Коэффициент утраты платежеспособности (К3)
|
≥
1
|
х
|
3,09
|
Данные таблицы 2.10 признают структуру баланса
ООО «Миллениум-Л» удовлетворительной: коэффициент текущей ликвидности имеет
метку больше 2, а это значение выступает характеристикой инвестиционной
привлекательности хозяйствующего субъекта на рынке капитала. Величина
коэффициента утраты платежеспособности больше 1. Таким образом, предприятие
обладает реальной платежеспособностью в настоящее время и через 3 месяца.
2.2.5 Анализ прибыли
Доходы и расходы организации в зависимости от их
характера, условий осуществления и направлений деятельности организации
подразделяются на две группы: доходы и расходы от обычных видов деятельности и
прочие (см. прил. № 2).
В целом анализ доходов и расходов позволяет
выявить уровень и динамику доходности деятельности организации, установить меру
их влияния на конечный финансовый результат - чистую прибыль (убыток).
Динамику и структуру доходов и расходов ООО
«Миллениум-Л» представим в таблице.
Таблица 2.11. Динамика и структура доходов и
расходов организации (2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
Период
|
Изменение
(+,-)
|
|
базисный
|
отчетный
|
|
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
тыс.
руб.
|
уд.
вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
Доходы - всего
|
23265
|
100,0
|
36294
|
100,0
|
+5662
|
-
|
|
в
том числе 2. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи
товаров, продукции, работ, услуг)
|
22085
|
94,93
|
34605
|
95,35
|
+12520
|
+0,42
|
|
3.
Прочие доходы
|
1180
|
5,07
|
1689
|
4,65
|
+509
|
-0,42
|
|
4.
Расходы - всего
|
19781
|
100,0
|
29901
|
100,0
|
+10120
|
-
|
|
в
том числе 5. Расходы по обычным видам деятельности
|
19154
|
96,83
|
29527
|
98,75
|
+10373
|
+1,92
|
|
6.
Прочие расходы
|
627
|
3,17
|
374
|
1,25
|
-253
|
-1,92
|
|
7.
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.
|
1,18
|
-
|
1,21
|
-
|
+0,03
|
-
|
Данные табл. 2.11 показывают, что в отчетном
году по сравнению с предыдущим годом доходы увеличились больше, чем расходы.
Прирост доходов ООО «Миллениум-Л» формируется за счет доходов от основной
деятельности (95,35% на конец отчетного периода). Влияние факторов прочих
поступлений на прибыль организации незначительно. Их доля за отчетный период
уменьшилась с 5,07% на начало года до 4,65% на конец года.
Рост величины расходов ООО «Миллениум-Л» в
отчетном году по сравнению с предыдущим периодом также определен увеличением
расходов по обычным видам деятельности (98,75% на конец отчетного периода).
Величина прочих расходов за исследуемый промежуток времени уменьшилась.
Анализ соотношения доходов и расходов ООО
«Миллениум-Л» свидетельствует о том, что эффективность деятельности организации
растет. Такая тенденция была обусловлена повышением эффективности прочей
деятельности и снижением эффективности основной деятельности. В предыдущем году
доходы от обычной деятельности превышали соответствующие расходы в 1,153 раза,
в отчетном - в 1,172 раза при одновременном сокращении доходов от прочей
деятельности над соответствующими расходами в предыдущем году до 1,882 раза, а
также увеличении доходов от прочей деятельности над ее расходами в отчетном
периоде в 4,516 раза. Прирост удельного веса отношения прочих доходов к прочим
расходам (+2,634) превысил прирост удельного веса отношения доходов от основной
деятельности к ее расходам (+0,019).
Согласно данным, приведенным в таблице 2.12, в
отчетном году по сравнению с предыдущим периодом прибыль от продаж увеличилась
на 2147 тыс. руб., или на 73,25%, прибыль до налогообложения - на 2909 тыс.
руб., или на 83,5%, чистая прибыль - на 2141 тыс. руб., или на 78,77%.
Таблица 2.12.Динамика факторов формирования
чистой прибыли ООО «Миллениум-Л» (2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
Период
|
Отклонение
(+,-тыс. руб.)
|
Темп
роста, %
|
|
Базисный
(тыс. руб.)
|
Отчетный
(тыс. руб.)
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
|
22085
|
34605
|
+12520
|
156,69
|
|
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
(17068)
|
(27184)
|
+(10116)
|
159,27
|
|
3.
Валовая прибыль
|
5017
|
7421
|
+2404
|
147,92
|
|
4.
Коммерческие расходы
|
(976)
|
(1015)
|
+(39)
|
104
|
|
5.
Управленческие расходы
|
(1110)
|
(1328)
|
119,64
|
|
6.
Прибыль (убыток) от продаж
|
2931
|
5078
|
+2147
|
173,25
|
|
7.
Прочие доходы
|
1180
|
1689
|
+509
|
143,14
|
|
8.
Прочие расходы
|
(627)
|
(374)
|
-(253)
|
59,65
|
|
9.
Итого прочих доходов (за минусом расходов)
|
553
|
1315
|
+762
|
-
|
|
10.
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
3484
|
6393
|
+2909
|
183,50
|
|
11.
Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
12.
Отложенные налоговые обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
13.
Текущий налог на прибыль
|
(766)
|
(1534)
|
+(768)
|
200,26
|
|
14.
Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода
|
2718
|
4859
|
+2141
|
178,77
|
В динамике финансовых показателей отмечены следующие
отклонения:
темп изменения активов, рассчитанный по данным
баланса организации: 29702 / 25508 = 1,164, отстает от темпа роста выручки -
производительность активов возросла;
чистая прибыль увеличивается быстрее, чем
прибыль от продаж - налоговая политика организации рациональна;
темп роста расходов периода (коммерческих и
управленческих расходов) больше темпа роста выручки, что обусловливает
повышение уровня себестоимости единицы продукции.
Изменения в структуре прибыли исследуются на
основе метода вертикального анализа.
Таблица 2.13. Анализ прибыли ООО «Миллениум-Л»
до налогообложения (2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
Период
|
Отклонение,
%
|
|
базисный
|
отчетный
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Прибыль до налогообложения
|
100,0
|
100,0
|
-
|
|
в
том числе 2. валовая прибыль
|
144
|
116,1
|
-27,9
|
|
3.
прибыль от продаж
|
84,1
|
79,4
|
-4,7
|
|
4.
от прочих доходов и расходов
|
15,9
|
20,6
|
+4,7
|
|
5.
налог на прибыль
|
22
|
24
|
+2
|
|
6.
чистая прибыль
|
78
|
76
|
-2
|
В структуре прибыли ООО «Миллениум-Л» отмечены
следующие тенденции: уменьшилась доля валовой прибыли и прибыли от продаж, а
также доля чистой прибыли. Доля налога на прибыль возросла.
Данные отчета о прибылях и убытках позволяют
рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации. Порог
рентабельности характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация
которого обеспечивает организации покрытие всех затрат на производство и
продажу. Запас финансовой прочности выражает тот объем продукции, в пределах
которого организация может сокращать свои продажи без риска получить убытки от
обычных видов деятельности. Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже
эффект операционного левериджа (отношение валовой прибыли к прибыли от продаж).
Таблица 2.14. Показатели финансовой прочности
ООО «Миллениум-Л» (2009-2010 гг.)
|
Показатели
|
Код
строки формы №2
|
Период
|
Изменение
(+,-тыс. руб.)
|
|
|
Базисный
(тыс. руб.)
|
Отчетный
(тыс. руб.)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Объем продаж
|
010
|
22085
|
34605
|
+12520
|
|
2.
Себестоимость продаж
|
020
|
17068
|
27184
|
+10116
|
|
3.
Валовая прибыль (п.1 - п.2)
|
029
|
5017
|
7421
|
+2404
|
|
4.
Коэффициент покрытия (доля прибыли в объеме продаж) ((п.3 / п.1) * 100)
|
х
|
22,72
|
21,44
|
-1,28
|
|
5.
Постоянные затраты
|
030+040
|
2086
|
2343
|
+257
|
|
6.
Порог рентабельности ((п.5 / п.4) * 100)
|
х
|
9181
|
10928
|
+1747
|
|
7.
Запас финансовой прочности (п.1 - п.6)
|
х
|
12904
|
23677
|
+10773
|
|
8.
Тоже, в % к объему продаж (п.7 / п.1)
|
х
|
58,43
|
68,42
|
+9,99
|
|
9.
Прибыль от продаж
|
050
|
2931
|
5078
|
+2147
|
|
10.
Операционный леверидж (п.3 / п.9)
|
х
|
1,71
|
1,46
|
-0,25
|
На основе данных таблицы 2.14 в 2009 году ООО
«Миллениум-Л» должно было реализовать продукцию на сумму 9181 тыс. руб., чтобы
достичь безубыточности. Фактическая выручка составила 22085 тыс.руб., что
превысило критический объем продаж (порог рентабельности) на 12904 тыс. руб.,
или на 58,43%. Следовательно, организация способна выдержать снижение выручки от
продаж на 58,43% без потери финансовой прочности.
В отчетном периоде фактически полученная выручка
превышает порог рентабельности на 23677 тыс. руб., или на 68,42%. Предел
финансовой безопасности увеличился на 9,99%. Динамика операционного левериджа
имеет тенденцию к уменьшению, что подтверждает увеличение границ финансовой
безопасности ООО «Миллениум-Л».
2.2.6 Анализ рентабельности
Обобщающий критерий эффективности финансовой
деятельности может быть установлен на основе измерения показателей рентабельности,
объединяющими в единую систему действий объем полученной в отчетном периоде
прибыли с величиной требующихся для этого затрат. Показатели прибыльности
позволяют определитель эффективность работы предприятия и его место на рынке,
подтвердить возможность организации получать прибыль от вложенного в
деятельность капитала. От уровня рентабельности зависит инвестиционная
активность предприятия.
Приведем динамику показателей рентабельности
основных видов деятельности ООО «Миллениум-Л» в таблице.
Таблица 2.15. Анализ рентабельности продаж
(2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
Предыдущий
период
|
Отчетный
период
|
Изменение
(+,-)
|
|
тыс.
руб.
|
коп.
|
тыс.
руб.
|
коп.
|
коп.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг
|
22085
|
х
|
34605
|
х
|
х
|
|
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
17068
|
77,28
|
27184
|
78,56
|
+1,28
|
|
3.
Коммерческие расходы
|
976
|
4,42
|
1015
|
2,93
|
-1,49
|
|
4.
Управленческие расходы
|
1110
|
5,03
|
1328
|
3,84
|
-1,19
|
|
5.
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
19154
|
86,73
|
29527
|
85,33
|
-1,4
|
|
6.
Рентабельность продаж (п.1 - п.5) / п.1
|
х
|
0,13
|
х
|
0,15
|
+0,02
|
Исходя из данных табл. 2.15, в отчетном периоде
выявлено незначительное повышение уровня рентабельности продаж на 0,02 коп. по
сравнению с предшествовавшим периодом. Такой результат объясняется ростом
производственных затрат на 1 руб. 28 коп. выручки, при одновременном снижении
уровня удельных управленческих расходов на 1 руб. 19 коп. выручки, и уровня
удельных коммерческих расходов на 1 руб. 49 коп.
Используя информацию о величине расходов ООО
«Миллениум-Л» на основные виды деятельности по экономическим элементам,
осуществим сравнение затрат на один рубль выручки (нетто) от продаж. Анализ
элементов затрат позволяет выявить изменения уровня издержек, обусловленные
степенью кооперирования, специализации, внедрением новой техники и технологии
производства.
Таблица 2.16. Анализ рентабельности производства
в 2009-2010 гг.
|
Показатель
|
Период
|
Изменение
(+,-)
|
|
базисный
|
отчетный
|
|
|
тыс.
руб.
|
коп.
|
тыс.
руб.
|
коп.
|
коп.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг
|
22085
|
-
|
34605
|
-
|
-
|
|
2.
Материальные затраты
|
10034
|
45,43
|
13255
|
38,30
|
-7,13
|
|
3.
Затраты на оплату труда
|
5684
|
25,74
|
8652
|
25
|
-0,74
|
|
4.
Отчисления на социальные нужды
|
3211
|
10,79
|
2904
|
8,39
|
-2,40
|
|
5.
Амортизация
|
289
|
0,97
|
298
|
0,86
|
-0,11
|
|
6.
Прочие затраты
|
1059
|
4,80
|
1839
|
5,31
|
+0,51
|
|
7.
Итого по экономическим элементам
|
20277
|
109,47
|
26948
|
77,87
|
-31,60
|
|
8.
Рентабельность производства (п.1-п.7)/п.7
|
-
|
8,19
|
-
|
22,13
|
+13,94
|
Исходя из выполненных расчетов, мы можем сделать
вывод о том, что основной причиной повышения уровня рентабельности производства
ООО «Миллениум-Л» в отчетном году явилась экономия практически по всем
элементам затрат. Единственное повышение затрат наблюдается в графе «прочие
затраты».
2.3 Анализ объема реализации и
ассортимента продукции
Увеличение объемов реализации продукции
населению является одной из важнейших целей анализируемого предприятия.
В таблице 2.17 перечислены основные виды
продукции изучаемого предприятия.
Таблица 2.17. Показатели динамики изменения
объема реализации продукции ООО «Миллениум-Л» в 2009-2010 гг.
|
|
2009
г
|
2010
г
|
Изменение
|
Темпы
роста
|
|
Показатели
|
тыс.
руб.
|
тыс.
руб.
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Объем
реализации, в т.ч по видам продукции и услуг:
|
22085
|
34605
|
12520
|
157
|
|
Товарооборот
|
22000
|
34500
|
12500
|
157
|
|
Реставрация
|
80
|
98
|
18
|
123
|
|
Прочее
|
5
|
7
|
2
|
140
|
Анализ таблицы 2.17 показывает, что в целом
объем реализуемой продукции увеличился, рост реализации продукции и услуг
составил 57%, вместе с тем услуги по реставрации росли меньшими темпами, только
на 23% по сравнению с предыдущим годом в основном из-за временного снижения
спроса на подобный вид работ. Темпы роста достигнуты, в основном, за счет
увеличения товарооборота.
Представим в таблице анализ объемов производства
работ и услуг в разрезе одного года по кварталам и месяцам, с целью выявления
сезонных колебаний.
Таблица 2.18. Динамика и структура продукции и
услуг ООО «Миллениум-Л», 2010 г.
|
Виды
услуг, работ
|
Объемы
работ, тыс. руб.
|
Всего
|
Темпы
роста, %
|
|
1кв.
|
2кв.
|
3кв.
|
4кв.
|
за
год
|
(3)/(2)
|
(4)/(3)
|
(5)/
(4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Объем
реализации, в т.ч. по видам продукции и услуг:
|
8800
|
7850
|
12370
|
5585
|
34605
|
90
|
158
|
46
|
|
Товарооборот
|
8776
|
7834
|
12320
|
34500
|
89
|
158
|
45
|
|
Реставрация
|
22
|
15
|
47
|
14
|
98
|
69
|
314
|
30
|
|
Прочее
|
2
|
1
|
3
|
1
|
7
|
50
|
300
|
33
|
В структуре выручки преобладает товарооборот
(продажа мебели). Также немаловажное значение имеют работы по реставрации, но
их рост зависит напрямую от увеличения объемов реализации товаров.
Анализ динамики реализации продукции и услуг показывает,
что во втором квартале рост составил 90 %, в третьем квартале, по сравнению со
вторым кварталом - 158 %, и 46 % в четвертом квартале по сравнению с третьим
кварталом.
В втором квартале очевидно снижение объемов
реализации, что, вероятнее всего, связано с началом отпускного сезона. Также
имеет место значительное снижение объемов реализации в четвертом квартале.
Отмечается рост объемов реализации в третьем квартале, что связано с окончанием
ремонтных работ у многих покупателей.
Для анализа объемов производства работ и услуг
важно выявить влияние на них количественных и качественных факторов. Подобный
анализ, выполненный методом цепных подстановок, представлен в таблице 2.19.
Таблица 2.19. Показатели динамики изменения
выручки от реализации в 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
Единица
измерения
|
2009
г
|
2010
г
|
Изменение,
тыс. руб.
|
Относительный
рост, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Объем
реализации в т.ч. по видам работ
|
тыс.
руб.
|
22085
|
34605
|
12520
|
157
|
|
Выработка
на одного работающего
|
тыс.
руб. /чел.
|
2760,
63
|
4325,63
|
1565
|
157
|
|
Среднесписочная
численность работающих
|
чел.
|
8
|
8
|
0
|
|
Как видно из таблицы 2.5 изменение выручки от
реализации в 2010 г. имеет положительную динамику. По отношению к 2009 году
объем реализации продукции в абсолютном значении возрос на 12520 тыс. руб. или
на 57%.
Проанализируем ритмичность и равномерность
работы предприятия.
Равномерность работы предприятия характеризуется
показателями, представленными в таблице 2.20.
Таблица 2.20. Расчет равномерности и ритмичности
работы ООО «Миллениум-Л», 2010 г.
|
Периоды
|
Объемы
реализации работ
|
Выполнение
прогноза в его пределах
|
Равномерный
план
|
Выполнение
в пределах равномерного плана
|
|
Прогноз
|
Отчет
|
Структура
прогноз отчет
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
I кв.
|
9500
|
8800
|
27
|
25
|
8800
|
8875
|
8800
|
|
II кв.
|
9000
|
7850
|
25
|
23
|
7850
|
8875
|
7850
|
|
III кв.
|
11000
|
12370
|
31
|
36
|
11000
|
8875
|
8875
|
|
IV кв.
|
6000
|
5585
|
17
|
16
|
5585
|
8875
|
5585
|
|
Итого
|
35500
|
34605
|
100
|
100
|
33235
|
35500
|
31110
|
Коэффициент равномерности: 34605 : 35500 х 100 =
97,5%
Коэффициент ритмичности: 31110 : 35500 х 100 =
87,6%
Как видно из приведенной выше
таблицы и сделанных расчетов равномерности и ритмичности, имеет место
существенное увеличение объемов реализации во втором квартале. Это связано с
тем, что большинство организаций и частных граждан планирует ремонтные работы,
а также переобустройство домов и офисов именно на этот период.
По прогнозу предусматривается некоторый спад
объемов реализации во втором и четвертом кварталах, что связано с началом
отпусков во втором квартале, и подготовке к окончанию переобустройства домов и
офисов граждан в четвертом. В тоже время, предполагается рост объемов
производства в летний период.
Таблица 2.21. Расчет равномерности работы ООО
«Миллениум-Л», 2010 г.
|
|
|
План
|
Выполнение
плана
|
Коэффициент
|
|
Периоды
|
Отчет
(тыс.руб.)
|
по
равномерности (тыс.руб.)
|
в
пределах равномерности
|
(4)/(3)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
январь
|
2450
|
2958
|
2450
|
83
|
|
февраль
|
3250
|
2958
|
2958
|
100
|
|
март
|
3100
|
2958
|
2958
|
100
|
|
апрель
|
2350
|
2958
|
2350
|
79
|
|
май
|
2800
|
2958
|
2800
|
95
|
|
июнь
|
2700
|
2958
|
2700
|
92
|
|
июль
|
3000
|
2958
|
2958
|
100
|
|
август
|
4320
|
2958
|
2958
|
100
|
|
сентябрь
|
5050
|
2958
|
2958
|
100
|
|
октябрь
|
2900
|
2958
|
2900
|
98
|
|
ноябрь
|
1850
|
2958
|
1850
|
63
|
|
декабрь
|
835
|
2958
|
835
|
28
|
|
Итого:
|
34605
|
35500
|
30675
|
87
|
Показатель равномерности, как видно из расчетов,
несколько лучше показателя ритмичности. Разрабатывая на следующий проектный
период показатели, необходимо учесть сезонность продаж. Коэффициент
равномерности, рассчитанный в таблице 2.21, показывает его недостаточную
величину.
Вместе с тем, пиковые показатели реализации
приходятся на летне-осенний период, что обусловлено сезонностью характера
деятельности.
Важными показателями, характеризующими
деятельность организации, является выработка (годовая, дневная, почасовая).
Таблица 2.22. Годовая, среднедневная, часовая
выработка предприятия, 2009-2010
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
Отклонение
|
Прирост,
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Отработано
всеми работающими:
|
|
|
|
|
|
а)
человеко-дн.;
|
1944
|
2012
|
68
|
103
|
|
б)
человеко-часов.
|
16524
|
18108
|
1584
|
114
|
|
Среднее
число дней, отработанных одним работающим, дн.
|
216
|
201,2
|
-14,8
|
93
|
|
Продолжительность
рабочего дня в ч.
|
8,5
|
9
|
0,5
|
106
|
|
Выработка
одного работающего в тыс.рублей:
|
|
|
|
|
|
а)
среднегодовая, тыс. руб./чел.год
|
2760,63
|
4325,63
|
1565
|
157
|
|
б)
среднедневная тыс. руб/чел.день
|
12,78
|
21,5
|
8,72
|
168
|
|
в)
среднечасовая.тыс. руб/чел.час
|
1,5
|
2,4
|
0,9
|
160
|
В целом в 2010 г в организации выросли
показатели среднегодовой выработки работников за год, в частности среднедневной
и почасовой; наибольшим изменениям подверглась подневная выручка - она выросла
на 68%.
2.4 Анализ эффективности
использования основных фондов и производственных мощностей
Основные фонды - это средства труда, которые
многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою
натуральную форму. Основные фонды предназначены для нужд основной деятельности
организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа,
стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью
амортизации.
Основные средства - материальные активы, которые
предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или
поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для
осуществления административных и социально-культурных функций; ожидаемый срок
полезного использования (эксплуатации) основных средств составляет более одного
года (или операционного цикла, если он длится дольше года).
Для анализируемого нами предприятия основными
средствами являются арендуемые торговые и демонстрационные залы, в которых
выставлены образцы реализуемой продукции, офисная техника, транспорт и прочее
вспомогательное оборудование.
Площади, занимаемые в настоящее время
предприятием, в основном арендуемые на договорной основе с соответствующими
собственниками.
Таблица 2.23. Характеристика площадей по ООО
«Миллениум-Л»
|
Виды
|
Площади
|
Объемы
продукции/услуг / тыс. руб.
|
|
помещений
|
/кв.
м./
|
I кв.
|
II кв.
|
II
кв.
|
IV
кв.
|
Всего
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Площадь
торговой зоны
|
500
|
8776
|
7834
|
12320
|
5570
|
34500
|
|
Складская
площадь
|
200
|
2
|
1
|
3
|
1
|
7
|
|
Реставрационное
помещение
|
80
|
22
|
15
|
47
|
14
|
98
|
|
Офисная
площадь
|
50
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого:
|
830
|
8800
|
7850
|
12370
|
5585
|
34605
|
Анализ фондоотдачи торговых площадей (при
расчете получения прибыли с квадратного метра) демонстрирует устойчивую
тенденцию к росту.
Таблица 2.24. Анализ использования основных
средств ООО «Миллениум-Л» за 2009-2010гг.
|
Показатели
|
2009
г.
|
2010
г.
|
Абсолютное
отклонение, тыс.руб.
|
Темп
роста, %
|
|
Объем
выручки (тыс.руб.)
|
22085
|
34605
|
12520
|
157
|
|
Среднегодовой
объем основных средств, (тыс.руб.)
|
5324
|
4733
|
-591
|
89
|
|
Фондоотдача
общая, (руб./руб.)
|
4,15
|
7,31
|
3,16
|
176
|
|
Среднесписочная
численность (чел.)
|
9
|
10
|
1
|
111
|
|
Фондовооруженность
одного работающего, (т.р./чел)
|
591,6
|
473,3
|
-118,3
|
|
Нагрузка
на 1 м2 торговой площади
|
44
|
69
|
25
|
157
|
Анализ использования основных средств
показывает, что среднегодовой объем основных средств уменьшился на 11%, при
этом объемы выручки выросли. Фондоотдача увеличилась на 76 %. Увеличение
нагрузки на 1 м2 торговой площади показывает что площадь в 2010 году стала
использоваться с большей отдачей.
Далее проанализируем эффективность использования
торговых площадей ООО «Миллениум-Л». Под эффективностью торговых площадей
понимается показатель объема продаж с 1 кв. м торгового предприятия или группы
предприятий (торговой сети).
Проведем анализ эффективности использования
торговых площадей ООО «Миллениум-Л» в центральном отделении предприятия.
Магазин мебели ООО «Миллениум-Л» расположен в
Москве на Кутузовском проезде, д. 36.
Для оценки эффективности использования
демонстрационных площадей ООО «Миллениум-Л» нами была измерена площадь выкладки
различных товарных групп. Далее мы сравнили распределение площадей выкладки по
товарным группам и их долю в товарообороте магазина (Рис. 2.1).
Рис. 2.1. Структура продаж и площади выкладки по
отдельным товарным группам, в %
Можно отметить существенное различие между
структурой продаж и структурой площадей выкладки в магазине. Так, зеркала (в
том числе трюмо и зеркальные комнаты) занимают 17,3% от общей площади выкладки
продукции по магазину, и являются самой большой по площади выкладки группой. В
тоже время в структуре продаж на эту группу приходится только 4,4%. В тоже
время шкафы занимают только 13,1% площадей, но приносят 25,3% продаж. Мебель
для спальни, в частности, кровати, которые расположены всего на 2,6% площадей
выкладки, приносят магазину выручку больше зеркальной продукции (6,0% от общего
товарооборота).
Очевидно, что практически все наиболее широко представленные
товарные группы не являются основными для покупателей, и не относятся к
приоритетным группам, исходя из концепции магазина. При этом, являясь наиболее
ярким товаром, они способствуют привлечению внимания потребителей. В частности,
правильное расположение зеркальных комнат помогает расставить должные акценты в
демонстрационном пространстве.
Проблема эффективности использования торговых
площадей заключается не только в дисбалансе их распределения. Анализ продаж по
ООО «Миллениум-Л» показал, что по большинству товарных групп, занимающих
большие площади выкладки, показатель продаж на 1 кв.м. выкладки продукции
чрезвычайно низкий, т.е. площади работаю неэффективно (Рис. 2.2).
Рис. 2.2. Показатель продаж на 1 кв.м. выкладки
продукции
Так, продажи на 1 кв.м. выкладки таких предметов
мебели, как шкаф составляют всего 2,5 тыс. рублей в месяц. Для таких предметов
мебели как тумба этот показатель равен 2,7 тыс. рублей, мебель для спальни
(кровати) - 3,9 тыс. рублей.
В тоже время, продажи с единицы площади выкладки
по товарным группам «стулья» и «кресла» составляют 26,8 и 22,9 тыс. рублей
соответственно, что почти в 10 раз больше.
Сравним так же продажи на 1 кв.м. выкладки по
аксессуарам (38,1 тыс. рублей) и продажи зеркал, в том числе трюмо и зеркальных
комнат (1,4 тыс. рублей). Разница в эффективности использования площадей между
этими группами составляет почти 30 единиц.
Таким образом, мы можем утверждать, что магазин
теряет денежные средства из-за неправильного распределения площадей. В
соответствии с «Долевым методом», который очень широко применяется на Западе и
уже в России, доли площадей выкладки под отдельными товарными группами, или
даже отдельными товарами, должны соответствовать их долям в товарообороте. При
этом мы должны учитывать, что специфика товара ООО «Миллениум-Л» - мебель и
аксессуары для дома - подразумевает не столько необходимость скорейшей его
реализации, но внешнюю привлекательность для потребителей, развитие
заинтересованности в бренде. Как мы уже отмечали, зеркальные комнаты занимают
большое пространство демонстрационных площадей в магазине, при этом не
пользуются большим спросом, но, обладая внешней привлекательностью, вызывают
интерес у покупателей, и подчеркивают достоинства прочих предметов мебели,
расположенных поблизости.
На наш взгляд, особое внимание следует уделять
использованию различных зон в торговом помещении, поскольку они неравноценны по
отдаче. По ходу своего движения покупатель в первой четверти зала совершает
около 40% покупок, во второй - около 30%, в третьей порядка 20% и оставшейся
около 10%. По оценкам экспертов и данным исследований, около 80% покупателей
обходит все точки продаж, расположенные по периметру, и только 50% покупателей
обходят внутренние ряды.
2.5 Анализ затрат на производство и реализацию
продукции
Затраты, включаемые в расходы на производство
продукции, группируются по двум основным признакам:
.виды ресурсов и их количество, израсходованное
на производство;
. на что произведены затраты.
Группировка затрат по экономическим элементам
производится по первому признаку, охватывает производственное использование
всех хозяйственных ресурсов организации и является единой для всех отраслей
экономики. При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть
обеспечена и группировка по следующим элементам:
. материальные затраты (за вычетом возвратных
отходов);
. затраты на оплату труда;
. отчисления на социальные нужды;
. амортизация;
. прочие затраты.
Таблица 2.25. Затраты по реализации продукции
предприятия ООО «Миллениум-Л», тыс. руб.
|
Статьи
|
Ед.
изм.
|
Сумма
затрат
|
Удельный
вес, %
|
Отклонение,
руб.
|
Темп
роста, %
|
|
|
2009
г
|
2010
г
|
2009
г
|
2010г
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
7
|
8
|
5
|
6
|
|
Себестоимость
|
тыс.
руб.
|
17068
|
27184
|
46
|
51
|
10116
|
160
|
|
Материальные
расходы
|
тыс.
руб.
|
10034
|
13255
|
26
|
24
|
3221
|
133
|
|
Расходы
на оплату труда
|
тыс.
руб.
|
5684
|
8652
|
15
|
16
|
2968
|
153
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
тыс.
руб.
|
3211
|
2904
|
9
|
6
|
307
|
91
|
|
Амортизация
|
тыс.
руб.
|
289
|
298
|
1
|
0,5
|
9
|
104
|
|
Прочие
расходы
|
тыс.
руб.
|
1059
|
1839
|
3
|
2,5
|
780
|
174
|
|
Итого
по затратам
|
тыс.
руб.
|
37345
|
54132
|
100
|
100
|
16787
|
145
|
По результатам таблицы видно существенное
увеличение затрат в 2010 году в основном из-за увеличения себестоимости
продукции, в связи со сменой поставщиков. Также выросли расходы на оплату
труда, материальные расходы увеличились за счет увеличения арендной платы.
Немаловажной причиной увеличения затрат является также инфляция, которая
составила по данным Росстата 8,8%.
.6 Формирование фонда оплаты труда в ООО
«Миллениум-Л»
Успешная работа любого предприятия имеет прямую
зависимость от условий оплаты труда сотрудников. С ростом производительности
труда создаются реальные предпосылки для повышения его оплаты, дальнейшей
мотивации служащих и, как следствие, росту производительности. Следовательно,
анализ формирования и распределения фонда оплаты труда имеет огромное значение
для успешной работы предприятия в условиях развития рыночных отношений.
Формирование и использование фонда оплаты труда
(ФОТ) зависит от принятой в организации системы начисления заработной платы. В
ООО «Миллениум-Л» принята повременная, сдельная и премиальная системы оплаты
труда.
Например, руководители офисов продаж и
менеджеры, работающие на договорной основе, от деятельности которых напрямую
зависит объем продаж, получают заработную плату по сдельной системе оплаты
труда: к фиксируемому окладу предусматривается начисление платы за каждую
единицу выполненной работы. В частности, сотрудники интернет-магазина мебели
торговой марки «Wonder
Wood», реализацию
которой осуществляет ООО «Миллениум-Л», получают надбавку в установленном
размере 50 руб. за каждую совершенную через интернет-магазин сделку.
Руководящий состав ООО «Миллениум-Л» отвечает за
прибыль организации в целом и получает премию в виде процента от прибыли; таким
образом, работники напрямую заинтересованы в росте доходности предприятия.
К работникам, не включенным в штат организации,
осуществляющим свои должностные обязанности на договорной основе, от которых
напрямую не зависит объем продаж (специалист по кадрам, обслуживающий
персонал), применяется повременная оплата труда - заработная плата начисляется
по окладу за фактически отработанное время.
Для начала рассчитаем абсолютное и относительное
отклонение фактической величины фонда оплаты труда (ФОТ) от базовой.
Абсолютное отклонение (∆ФОТабс) рассчитывается
как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и
базовым ФОТ в целом по предприятию: ∆ФОТабс = ФОТ1 - ФОТ0 .
Абсолютное отклонение определяется без учета
изменения объема производства продукции и не является достоверным критерием
оценки экономии или перерасхода ФОТ.
Относительное отклонение рассчитывается как
разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом,
скорректированным на индекс объема производства продукции:
∆ФОТотн = ФОТ1 - ФОТск = ФОТ1 - (ФОТпер0 *
Jвп + ФОТпост0) ,
где ∆ФОТотн - относительное отклонение по
фонду оплаты труда;
ФОТ1 - фонд оплаты труда отчетного периода;
ФОТск - фонд оплаты труда базисный,
скорректированный на индекс объема выпуска продукции;
ФОТпер0 и ФОТпост0 - соответственно переменная и
постоянная сумма базисного фонда оплаты труда;
Jвп - индекс объема
производства продукции.
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение
по ФОТ для ООО «Миллениум-Л» на основании данных таблицы 2.17.
Таблица 2.26. Исходные данные для анализа
расходов на оплату труда (2009-2010 гг.)
|
Показатель
|
Период
|
|
базисный
|
отчетный
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
Оплата труда менеджеров и руководителей офисов продаж, руб.
|
3176
|
5556
|
|
в
том числе: постоянная часть
|
2360
|
4356
|
|
переменная
часть
|
816
|
1200
|
|
2.
Оплата труда высшего руководящего состава, руб.
|
9372
|
11345
|
|
в
том числе: постоянная часть
|
8298
|
9784
|
|
переменная
часть
|
1074
|
1561
|
|
3.
Оплата труда работников не основной деятельности, руб.
|
1280
|
1548
|
|
4.
Годовой фонд оплаты труда, руб.
|
8983
|
11455
|
|
в
том числе: постоянная часть
|
7857
|
9923
|
|
переменная
часть
|
1126
|
1532
|
|
5.
Объем производства продукции, руб.
|
20085
|
34605
|
∆ФОТабс = 11455 - 8983 = +2472 руб.
Поскольку абсолютное изменение, как мы уже
отметили, определяется без учета изменения объема производства продукции,
проанализируем абсолютное изменение постоянной части ФОТ.
∆постФОТабс = 9923 - 7857 = +2066 руб.
Постоянная часть ФОТ зависит от численности
работников, количества отработанных дней одним работником за год, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы: ФОТпост =
ЧР*Д*П*ЧЗП,
где ЧР - среднесписочная численность работников;
Д - количество отработанных дней одним
работником за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП - среднечасовая заработная плата одного
работника.
Расчет влияния факторов произведем способом
абсолютных разниц.
∆ФОТЧР = (ЧР1 - ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 =
(10 - 9) * 220 * 7,92 * 163,1 = +2841;
∆ФОТД = ЧР1 * (Д1 - Д0) * П0 * ЧЗП0 = 10 *
(213 - 220) * 7,92 * 163,1 = -90,4;
∆ФОТП = ЧР1 * Д1 * (П1 - П0) * ЧЗП0 = 10 *
213 * (7,88 - 7,92) * 163,1 = -138,9;
∆ФОТЧЗП = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0) =
10 * 213 * 7,88 * (166,3 - 163,1) = +53,7
Из приведенных данных видно, что основным
фактором, оказавшим влияние на повышение постоянной части ФОТ, является увеличение
численности работников в отчетном периоде.
Рассчитывая относительное изменение ФОТ,
учитываем, что корректируется только переменная часть фонда.
∆ФОТотн = 11455 - (994 * 1,72 + 8983) =
11455 - 10692,68 = +762,32.
Следовательно, в ООО «Миллениум-Л» имеется
относительный минимальный перерасход в использовании ФОТ в размере 762,32 руб.
.7 Анализ эффективности использования трудовых
ресурсов в ООО «Миллениум-Л»
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами мы начнем с изучения характеристик понятия персонал предприятия.
Персонал - совокупность работников различных профессионально-квалификационных
групп, занятых в производстве услуг. В зависимости от выполняемых функций и
уровня профессионализма сотрудники организаций подразделяются на следующие категории
(табл. 2.27):
руководители - работники, занимающие должности
руководителей предприятия и структурных подразделений, а также заместители по
следующим должностям: директора, начальники, главные специалисты;
специалисты - работники, имеющие высшее или
специальное образование и обладающие специальными знаниями и навыками,
занимающие определенные должности: бухгалтеры, экономисты;
служащие - работники, осуществляющие подготовку
и оформление документов, учет и контроль, а также обслуживающий персонал;
рабочие - работники, непосредственно занятые
производством услуг (менеджеры).
Работники организации делятся на списочный и
несписочный состав. В списочный контингент работающих включаются все работники,
принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу. Отсутствуют в
списочном составе те, кто не принят в штат организации, и привлечен по
трудовому соглашению для выполнения разовых работ, совместители.
Аналитическим измерителем трудовых отношений
является показатель среднесписочной численности работников. Этот показатель
рассчитывается на основании ежедневного учета списочной численности работников.
Она должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на
другую работу и прекращении трудового договора. Списочная численность за каждый
день должна соответствовать данным табеля учета использования рабочего времени
работников, на основании которого устанавливается численность работников,
явившихся и не явившихся на работу.
Среднесписочная численность работников за месяц
определяется суммированием списочной численности работников за каждый день
месяца (с 1-го по 30-е или 31-е число, а для февраля - по 28-е или 29-е число),
включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и делением этой суммы на число
календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава в
выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной
численности работников за предшествующий рабочий день.
При расчете среднесписочной численности
работников за год суммируют среднесписочную численность работников за все
месяцы отчетного года и делят на 12.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами позволит нам оценить степень укомплектованности организации
работниками соответствующей квалификации и выявить резервы сокращения
потребности в работниках за счет улучшения режима работы и условий труда,
технического перевооружения и реконструкции производства.
Как мы уже упоминали выше, ООО «Миллениум-Л»
является малым предприятием, в штате фирмы числятся десять человек, в число
которых входит Генеральный директор, он же Главный бухгалтер, управляющий
Обособленным Подразделением Управляющий Центральным офисом,
продавец-консультант, старший продавец, начальник отдела логистики и
реставрации, грузчики, реставраторы. При этом ряд сотрудников предприятия не
входит в штат ООО «Миллениум-Л» (несписочный состав), и осуществляет свою
деятельность на договорной основе.
Представим динамику численности персонала
организации в 2009-2010 гг. в таблице.
Таблица 2.27. Анализ динамики численности
работников ООО «Миллениум-Л»
|
Категории
персонала
|
Период
|
Абсолютное
отклонение
|
Темп
прироста, %
|
|
2009
|
2010
|
|
|
|
чел.
|
%
|
чел.
|
%
|
чел.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Трудовые
ресурсы, всего
|
9
|
100
|
10
|
100
|
1
|
1,5
|
|
в
том числе 1. Руководители
|
1
|
13,1
|
2
|
22,2
|
1
|
1,5
|
|
2.
Специалисты
|
3
|
30,35
|
3
|
30,4
|
-
|
-
|
|
3.
Служащие
|
3
|
30,35
|
3
|
30,4
|
-
|
-
|
|
4.
Менеджеры старшие менеджеры менеджеры
|
1
1
|
13,1
13,1
|
1
1
|
8,5
8,5
|
-
-
|
-
-
|
На предприятии, по данным табл. 2.27, прирост
общей численности персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим
составил 1,5%, что в абсолютном выражении составило 1 человека.
Далее проведем анализ использования рабочего
времени.
Таблица 2.28. Анализ использования рабочего
времени
|
Показатели
|
2009г.
|
2010
г.
|
Отклонение
от базы, %
|
|
|
база
|
план
|
отчет
|
план
|
отчет
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Календарный фонд раб.вр.
|
366
|
365
|
365
|
-0,1
|
-0,1
|
|
2.
Кол-во вых. и празд. дн.
|
116
|
116
|
116
|
0
|
0
|
|
3.
Номинальный фонд раб. вр.
|
250
|
249
|
249
|
-0,1
|
-0,1
|
|
4.
Неявки на работу, всего
|
34
|
32
|
47,8
|
-5,9
|
40,6
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
а)
очередн. и доп. отпуска
|
22
|
20
|
24
|
-9,1
|
9,1
|
|
б)
отпуска по родам
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
в)
болезни
|
10
|
10
|
17,5
|
0,0
|
75,0
|
|
в
т. ч. по уходу за ребенком
|
-
|
-
|
-
|
0,0
|
0,0
|
|
г)
отпуска по учебе
|
-
|
-
|
2,3
|
|
|
|
д)
за свой счет
|
2
|
2
|
4
|
0,0
|
100,0
|
|
в
т. ч. разрешенные законом (обязат для администрации)
|
2
|
2
|
2
|
0,0
|
0,0
|
|
е)
командировки
|
-
|
-
|
-
|
0,0
|
0,0
|
|
ж)
гособязанности
|
-
|
|
|
|
|
з)
целодневные и целосменные простои
|
-
|
|
-
|
0,0
|
0,0
|
|
и)
Прогулы
|
-
|
|
-
|
0,0
|
0,0
|
|
к)
внутрисменные простои и потери раб. вр. по данным ФРВ рабочих
|
|
|
|
|
|
|
5.
Число раб. дней в году:
|
216
|
217
|
201,2
|
0,47
|
-6,9
|
Далее проведем качественную оценку персонала, в
частности по уровню профессиональной подготовки. Для этого построим круговую
диаграмму, которая отразит структуру персонала в отчетном периоде, и проведем
анализ данных.
Рис. 2.3. Оценка профессиональной
подготовки сотрудников ООО «Миллениум-Л»
На рис. 2.3 наглядно
продемонстрировано, что уровень трудового потенциала наибольшей части
работников предприятия - 52,9% сотрудников - соответствуют достаточному для
выполнения должностных функций. При этом существенную долю персонала - 41,2% -
составляют работники, профессиональные качества которых не соответствуют
требованиям к занимаемой должности.
Исходя из данных проведенного
анализа, мы можем заключить, что структура баланса ООО «Миллениум-Л» является
удовлетворительной и обладает инвестиционной привлекательностью на рынке
капитала. Уровень рентабельности предприятия в период за 2009-2010 гг.
повысился; ООО «Миллениум-Л» обладает реальной платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Анализ эффективности использования основных
фондов и производственных мощностей ООО «Миллениум-Л» позволил нам сделать
вывод о том, что предприятие теряет денежные средства из-за неправильного
распределения торговых площадей. При этом специфика товара ООО «Миллениум-Л» -
мебель и аксессуары для дома - подразумевает не столько необходимость скорейшей
его реализации, но внешнюю привлекательность для потребителей, развитие
заинтересованности в бренде.
На наш взгляд, особое внимание следует уделять
использованию различных зон в торговом помещении, поскольку они неравноценны по
отдаче.
На предприятии плохо организован процесс
обучения, что заметно сказалось на уровне профессиональной подготовки персонала
ООО «Миллениум-Л». Отсутствие на предприятии специалистов должного уровня
повышает трудоемкость производства товаров и услуг, снижает производительность
труда, что, на наш взгляд, негативно сказывается на показателях рентабельности
и прибыльности предприятия.
Кроме того, в связи с открытием Обособленного
подразделения в СПб, предприятию необходимо расширять штат сотрудников за счет
комплектования списочного состава подразделения.
Для того чтобы определить какие мероприятия
необходимо провести с целью увеличения прибыли ООО «Миллениум-Л», в следующей
главе мы проанализируем производственные характеристики и технологический
процесс предприятия.
Глава 3. Анализ технологии производства ООО
«Миллениум-Л»
.1 Анализ рынка сбыта ООО «Миллениум-Л»
Важнейшим этапом анализа деятельности
предприятия является анализ сегмента рынка, на котором функционирует
организация. В связи с этим, в процессе анализа необходимо изучить конкурентную
среду на мебельном рынке Москвы и Санкт-Петербурга.
В Москве и Московской области на данный момент
функционирует
252 мебельных салона (включая фирменные салоны
при фабриках);
1049 подиумов, реализующих мягкую мебель в
Москве и ближнем Подмосковье, расположенных в салонах ведущих российских
фабрик-производителей мягкой мебели;
43 фабрики-производителя;
247 подиумов в 114 ведущих мебельных салонах,
реализующих мебель в Москве и Московской области.
Наиболее крупными организациями, занимающими
данный сегмент рынка в г. Москве, являются компания «Торговый дом
Москва-мебель» (классика, ампир, неоклассицизм в ценовой категории
премиум-класса), компания «Мебель-Москва» (разнообразные стили и ценовые
категории), сеть мебельных магазинов в гг. Москва и Санкт-Петербург «Дефо»
(офисная мебель), мебельная компания «Сэвид» (специализированная мебель для
гостиниц, больниц и пр.), компания «Феликс» (офисная мебель) и сеть магазинов
«Дизайн-станция» (мебель для гостинично-ресторанного бизнеса).
Рынок мебели в Санкт-Петербурге довольно большой
- 68 мебельных салонов, 97 подиумов 13 фабрик-производителей. В городе находится
несколько крупных торговых центров, специализирующихся на продаже мебели, такие
как Аквилон, Грейт, Мебельный Континент. Они располагаются в различных частях
города и предлагают огромный выбор различной мебели в основном российских
производителей. Также открыто большое количество салонов, студий, магазинов по
продаже мебели.
Торговая марка «WonderWood»
использует при изготовлении мебели натуральные материалы, такие как дерево,
ратанг, хлопок и лен для обивки мебели, выбирая при этом умеренную ценовую политику,
а также удобные для разных категорий потребителей условия доставки и оплаты.
Рассматривая конкурентов ООО «Миллениум-Л» В
Санкт-Петербурге можно выделить несколько наиболее крупных, таких как
«Дилижанс», «Будез», и салон французской мебели «Пастораль». Компания
«Дилижанс» представляет мебель в стиле арт-деко и классика в ценовой категории
премиум-класса, доставка осуществляется со склада в Москве в течение недели, а
также возможны поставки из-за границы в течение 3-6 месяцев. Компания «Будез» в
основном работает по каталогам, поставка осуществляется в течение 3-х месяцев,
ценовая категория также премиум-класса. Салон французской мебели «Пастораль»
предлагает небольшую складскую программу в г. Санкт-Петербург, но в основном
это касается текстиля и аксессуаров. Салон реализует мебель в стиле классика и
Ампир. ООО «Миллениум-Л» предлагает поставку мебели в стиле Прованс, New Antic
в средней ценовой категории со склада в Москве в течение 2-х недель. Таким
образом, ООО «Миллениум-Л» предлагает достаточно конкурентоспособную продукцию
на рынке Санкт-Петербурга.
В ходе анализа конкурентной среды ООО
«Миллениум-Л» мы должны были ответить на ряд вопросов с целью получения
адекватной оценки:
. Какую часть рынка контролирует конкурирующая
организация (офисная мебель, детская мебель, мебель для дома и.т.д.).
. Организация бизнеса у конкурирующей компании
(система оплаты и доставки, сеть поставщиков и пр.).
. Стабильность позиции конкурентов (динамика
реализации товара).
. Реакция конкурирующей организации на возникновение
нового потребительского спроса.
На основании проведенного анализа мы построили
конкурентную карту рынка.
Таблица 3.1. Конкурентная карта рынка мебели в
г. Москве
|
Доля
рынка Темп роста долирынка
|
Лидер
|
Претендент
на лидерство
|
Последователи
|
Аутсайдеры
|
|
Быстрый
|
Торговый
дом «Москва-Мебель»
|
Компания
«Мебель-Москва»
|
Магазин
«Громада»
|
Мебельный
центр «Москвич»
|
|
Средний
|
Сеть
магазинов «Дизайн-станция»
|
Сеть
мебельных салонов «Family room»
|
ООО
«Миллениум-Л»
|
Мебельная
компания «Сэвид»
|
|
Падение
|
Дом
мебели на Шаболовке
|
Сеть
мебельных магазинов ТК «Три кита»
|
Сеть
мебельных магазинов «Дефо»
|
Компания
«Феликс»
|
|
Быстрое
падение
|
Магазин
«Океан мебели»
|
Магазин
«Сакура-мебель»
|
Гипермаркет
мебели Идея
|
Сеть
магазинов «Белорусская мебель»
|
Таблица 3.2. Конкурентная карта рынка мебели в
г. Санкт-Петербурге
|
Доля
рынка Темп роста доли рынка
|
Лидер
|
Претендент
на лидерство
|
Последователи
|
Аутсайдеры
|
|
Быстрый
|
Магазин
мебели «Будез»
|
Салон
французской мебели «Пастораль»
|
Мебельный
Центр Грэйт
|
Мебельная
фабрика «Лагуна»
|
|
Средний
|
Мебельный
салон «Норд Сервис»
|
Мебельный
салон «Да Винчи»
|
Мебельный
центр «Бубен»
|
Компания
«Терминал»
|
|
Падение
|
Мебельный
салон «Дилижанс»
|
Сеть
мебельных магазинов «Дефо»
|
Мебельный
салон «Престиж»
|
Центр
продажи офисной мебели «Абсолют»
|
|
Быстрое
падение
|
Мебельный
центр «Мебель-Сити»
|
Сеть
магазинов «Философия мебели»
|
Мебельный
салон «Рим»
|
Компания
Мебель Петербург «Аргос»
|
На данный момент компания ООО «Миллениум-Л»
имеет достаточно устойчивую позицию на московском мебельном рынке, и только
начинает освоение мебельного рынка СПБ. Для этих целей в г. Санкт-Петербурге
открыто обособленное подразделение компании. Составленная конкурентная карта
дает нам возможность определить перспективы Обособленного подразделения ООО
«Миллениум-Л» и дальнейшую стратегию работы компании на рынке СПБ. В первую
очередь, для этого необходимо определить какие из критериев оценки организации
являются определяющими: качество продукта, качество обслуживания, цена услуги,
предоставляемый сервис, имидж. Сопоставив характеристики анализируемого нами
предприятия с аналогичными показателями конкурентных организаций, составим
сравнительную таблицу.
Таблица 3.3. Сравнительная характеристика
товаров и услуг на мебельном рынке г. Москвы
|
Параметр
|
Максимум
баллов
|
Миллениум-Л
|
Конкуренты
(лидеры и претенденты на лидерство)
|
|
|
|
Торговый
дом «Москва-Мебель»
|
Сеть
магазинов «Дизайн-станция»
|
Дом
мебели на Шаболовке
|
Магазин
«Океан мебели»
|
Компания
«Мебель-Москва»
|
Сеть
мебельных салонов «Family room»
|
Сеть
мебельных магазинов ТК «Три кита»
|
Магазин
«Сакура-мебель»
|
|
Качество
|
30
|
24
|
28
|
15
|
27
|
21
|
24
|
9
|
14
|
17
|
|
Цена
|
30
|
14
|
21
|
26
|
19
|
19
|
18
|
26
|
12
|
6
|
|
Удобство
|
10
|
5
|
8
|
3
|
9
|
6
|
5
|
9
|
4
|
8
|
|
Доступность
|
15
|
7
|
6
|
11
|
13
|
12
|
12
|
14
|
7
|
4
|
|
Имидж
|
5
|
4
|
5
|
3
|
4
|
1
|
3
|
4
|
2
|
5
|
|
Реклама
|
5
|
3
|
5
|
3
|
4
|
2
|
3
|
3
|
2
|
4
|
|
Разнообразие
возможностей
|
5
|
2
|
4
|
2
|
3
|
3
|
4
|
5
|
2
|
2
|
|
ВСЕГО
|
100
|
59
|
77
|
63
|
79
|
64
|
69
|
70
|
47
|
46
|
Таблица 3.4. Сравнительная характеристика
товаров и услуг на мебельном рынке г. Санкт-Петербурге
|
Параметр
|
Максимум
баллов
|
Миллениум-Л
|
Конкуренты
(лидеры и претенденты на лидерство)
|
|
|
|
Магазин
мебели «Будез»
|
Мебельный
салон «Норд Сервис»
|
Мебельный
салон «Дилижанс»
|
Мебельный
центр «Мебель-Сити»
|
Салон
французской мебели «Пастораль»
|
Мебельный
салон «Да Винчи»
|
Сеть
мебельных магазинов «Дефо»
|
Сеть
магазинов «Философия мебели»
|
|
Качество
|
30
|
24
|
18
|
9
|
25
|
25
|
24
|
19
|
14
|
12
|
|
Цена
|
30
|
14
|
23
|
26
|
17
|
13
|
7
|
7
|
8
|
12
|
|
Удобство
|
10
|
5
|
5
|
9
|
9
|
7
|
5
|
5
|
5
|
7
|
|
Доступность
|
15
|
7
|
11
|
14
|
7
|
6
|
10
|
9
|
11
|
7
|
|
Имидж
|
5
|
4
|
3
|
4
|
4
|
5
|
3
|
3
|
3
|
2
|
|
Реклама
|
5
|
3
|
3
|
3
|
4
|
5
|
1
|
1
|
1
|
2
|
|
Разнообразие
возможностей
|
5
|
2
|
2
|
5
|
3
|
4
|
2
|
2
|
2
|
2
|
|
ВСЕГО
|
100
|
59
|
65
|
70
|
69
|
65
|
52
|
46
|
44
|
44
|
Как мы видим, позиции компании на рынке не
всегда зависят от положительной характеристики реализуемых товаров и
оказываемых услуг.
В целом проведенный анализ позволяет нам сделать
следующие выводы:
1. Характеристики товаров и услуг на мебельном
рынке г. Москвы в целом выше, чем в Санкт-Петербурге.
2. Товары и услуги ООО «Миллениум-Л»
достаточно конкурентоспособны, как на московском, так и на петербургском рынке.
При этом следует учитывать, что при построении сравнительной характеристики
товаров и услуг мебельного рынка СПб, мы рассматривали ООО «Миллениум-Л» на
основании данных о позициях компании на мебельном рынке г. Москвы, поскольку
Обособленное предприятие в СПб на данный момент только начинает свою работу.
. ООО «Миллениум-Л» вполне может
конкурировать с аналогичными компаниями на мебельном рынке, так как
предоставляет мебель высокого качества; при этом предприятию, на наш взгляд,
следует пересмотреть свою ценовую политику и запланировать проведение рекламной
кампании в ближайшее время.
. Расширение возможностей для потребителей
продукции ООО «Миллениум-Л» позволит переманить часть клиентуры конкурирующих
компаний, в том числе, занимающих лидирующие позиции на рынке.
.2 Анализ системы управления ООО «Миллениум-Л»
Управление организацией в условиях развития
рыночных отношений подразумевает не только кадровый менеджмент, но и систему
охраны труда, построение социально-трудовых отношений работников и
работодателей предприятия.
Представим систему управления ООО «Миллениум-Л»
схематически:
Рис. 3.1. Система управления ООО
«Миллениум-Л»
Итак, социально-трудовые отношения в ООО
«Миллениум-Л» зависят от вида трудового договора, лежащего в их основе. В
зависимости от количества и видов трудовых договоров (срочные, долговременные,
с неопределенным сроком, на выполнение конкретных функциональных обязанностей
или определенной работы), мы можем выделить в ООО «Миллениум-Л» соответственно
четыре вида трудовых правоотношений. Помимо этого, трудовой договор и,
следовательно, трудовые правоотношения в анализируемой нами организации можно
подразделить на коллективные и индивидуальные.
Согласно ст. 56 Трудового кодекса РФ, договор
регулирует трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между
работодателем и работником в организации.
В коллективный договор включаются и те
положения, которые трудовое законодательство прямо предписывает закреплять в
этом договоре. Так, ст. 41 Трудового кодекса РФ предписывает фиксировать в
коллективном договоре «Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок,
премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между
отдельными категориями персонала предприятия». В содержание договора
обязательно включается указание о сроке действия, о порядке изменения договора,
срока отчета сторон о выполнении коллективного договора.
Трудовой договор, заключаемый между ООО
«Миллениум-Л» и отдельным индивидуумом, позволяет индивидуализировать и
конкретизировать условия труда работника на основе его деловых качеств и с
учетом имеющейся у него специальности и квалификации.
Огромное значение для регулирования
социально-трудовых отношений в условиях развития рынка имеют профсоюзные
организации. «Государство заинтересовано в сильных и ответственных социальных
партнерах. Таких партнерах, которые способны активно содействовать защите
социально-трудовых прав и интересов граждан и тем самым - защите и реализации
стратегических интересов Российской Федерации. Рассчитываю, что профсоюзы
достойно справятся с этой миссией». Данная цитата речи Президента Российской
Федерации Д.А. Медведева должна являться основой разработки стратегии
социального партнерства в ближайшей перспективе. К сожалению, в ООО
«Миллениум-Л» отсутствует профсоюзная организация. Это означает, что интересы
работников при проведении коллективных переговоров, заключении или изменении
коллективного договора, осуществлении контроля за его выполнением, а также при
реализации права на участие в управлении организацией, рассмотрении трудовых
споров работников с администрацией ООО «Миллениум-Л» представляют исключительно
сами сотрудники в индивидуальном порядке. На наш взгляд, с целью
совершенствования системы управления ООО «Миллениум-Л» необходимо обеспечить
наличие представительных объединений, избираемых работниками.
Огромное значение в управлении современной организацией
имеет система охраны труда. В ООО «Миллениум-Л» в состав системы охраны труда
входят следующие элементы:
· Техника безопасности.
· Производственная санитария, которая
определяется как система организационных мероприятий и технических средств, предотвращающих
или уменьшающих воздействие на работников вредных производственных факторов.
· Гигиена труда, которая
характеризуется как профилактическая отрасль медицины, изучающая условия и
характер труда, их влияние на здоровье и функциональное состояние человека, и
разрабатывающая научные основы и практические меры, направленные на
профилактику вредного и опасного воздействия факторов производственной среды и
трудового процесса на работающих.
· Электробезопасность, под которой
понимается состояние защищенности работника от вредного и опасного воздействия
электротока, электродуги, электромагнитного поля и статического электричества.
· Пожарная безопасность, которая
подразумевает состояние защищенности личности, имущества, общества и
государства от пожаров.
· Промышленная безопасность, которая
подразумевает состояние защищенности жизненно важных интересов личности и
общества от аварий на опасных производственных объектах и последствий указанных
аварий. В свою очередь охрана труда, электробезопасность, промышленная
безопасность, пожарная безопасность являются составными частями
· безопасности жизнедеятельности -
науки о комфортном и безопасном взаимодействии человека с техносферой.
· Управление безопасностью труда, то
есть организация работы по обеспечению безопасности, снижению травматизма и
аварийности, профессиональных заболеваний, улучшению условий труда на основе
комплекса задач по созданию безопасных и безвредных условий труда.
Более подробно охрана труда и техника
безопасности в ООО «Миллениум-Л» будет рассмотрена нами в следующей главе.
Кадровый менеджмент в ООО «Миллениум-Л» включает
в себя следующие элементы:
. Подсистема планирования и маркетинга
персонала.
. Подсистема найма и учета персонала.
. Управление служебно-профессиональным
продвижением.
. Подсистема мотивации и стимулирования
персонала.
. Подсистема социального развития.
. Подсистема развития оргструктур управления.
Представим систему управления персоналом ООО
«Миллениум-Л» схематически:
Рис. 3.2. Элементы системы управления персоналом
ООО «Миллениум-Л»
На наш взгляд, в организации отсутствуют такие
элементы кадрового менеджмента, как правовое и информационное обеспечение
управления персоналом, управление трудовыми отношениями, которые неразрывно
связаны с рассмотренными выше структурами управления ООО «Миллениум-Л». Таким
образом, в организации отсутствует действующая система оценки и мониторинга
работы персонала, а также система управления конфликтами в коллективе. Для
более детального рассмотрения структуры кадрового менеджмента в ООО
«Миллениум-Л» проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов в
организации.
.3 Описание и анализ производственного процесса
в ООО «Миллениум-Л»
В основе проведенного нами анализа
производственного процесса в ООО «Миллениум-Л» лежит материал практической
работы, выполняемой автором дипломного проекта во время прохождения
производственной практики.
Во время прохождения производственной практики
автор работы был принят в штат ООО «Миллениум-Л» на должность Управляющей
Обособленным Подразделением. Совместно с руководителем практики был составлен
план осуществления работы, который в ходе прохождения практики был успешно
выполнен. В обязанности Управляющего Обособленным подразделением в г.
Санкт-Петербурге входит оптимизация работы салона, взаимодействие со службами
арендодателя, координация действий сотрудников, подготовка счетов к оплате,
расчеты с заказчиками, организация доставки приобретенных товаров на адрес к
заказчику и многое другое.
Основной целью прохождения практики мы
определили оказание непосредственной помощи в открытии Обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л» в г. Санкт-Петербурге.
какие документы необходимо предоставить в
Налоговую инспекцию для регистрации Обособленного подразделения;
как поставить обособленное подразделение на учет
в Налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД;
по каким критериям выбирается Налоговая
инспекция для постановки на учет предприятия.
Как мы уже отмечали выше, деятельность
коммерческой организации зачастую не ограничивается территорией одного
муниципального образования. В этом случае организация создает филиалы и
представительства - обособленные подразделения, расположенные вне места
нахождения организации. Основным решением «Миллениум-Л» открыть обособленное
подразделение в г. Санкт-Петербург стало не только расширение бизнеса, но и
отсутствие на рынке северной столицы мебели подобного качества, стиля и ценовой
категории.
При открытии обособленного подразделения ООО
«Миллениум-Л» в первую очередь необходимо было определиться с выбором его
организационно-правовой формы. Нами были рассмотрены следующие варианты
организационно-правовой формы:
. Филиал - территориально обособленное
подразделение, которое выполняет функции организации полностью или частично.
При открытии филиала в устав организации требуется внести соответствующие
изменения, разработать и утвердить положение о филиале, наделить его
имуществом. После открытия обособленного подразделения в виде филиала,
необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту нахождения, а также
пройти процедуру регистрации.
. Представительство - это территориально
обособленное подразделение, которое представляет интересы организации и
осуществляет их защиту. По сути, это подразделение, которое не является
юридическим лицом, наделяется имуществом и действует на основании положения.
Сведения о представительстве должны быть указаны в учредительных документах.
Руководитель представительства, так же как и филиала, назначается головным
офисом. В отличие от филиала, представительство обычно не имеет отдельного
баланса и расчетного счета.
. Обособленное подразделение - термин
исключительно налоговый. Это любое территориально обособленное от организации
подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие
места более чем на месяц. Создав обособленное подразделение, «Миллениум-Л»
обязано не позднее чем через один месяц встать на учет в налоговом органе по
месту осуществления деятельности вновь открытым подразделением. Несмотря на то,
что момент создания обособленного подразделения в законодательстве четко не
определен, таковым можно считать оборудование стационарных рабочих мест вне места
нахождения организации, и начало деятельности в рамках данного подразделения.
Открытие обособленного подразделения должно производиться в течение 1 месяца. В
случае образования филиалов и представительств и внесения изменений в
учредительные документы организации необходимо помнить об обязанности уведомить
налоговый орган о подобных изменениях в десятидневный срок. При подаче
требуемых документов на регистрацию обособленного подразделения с опозданием не
более чем на 90 дней после окончания отведенного законодательством месяца,
предусмотрен штраф в размере 5000 руб. В том случае, если организация
представит документы на 91 день после положенного срока или позже, штрафные
санкции увеличатся вдвое и достигнут 10 000 руб. Помимо этого, за нарушение
срока регистрации обособленного подразделения на должностных лиц организации
может быть наложен административный штраф в размере от 500 до 1000 руб. (п. 1
ст. 15.3 КоАП РФ). Ведение деятельности созданным обособленным подразделением
без его регистрации может усугубить положение. Налоговики вправе
квалифицировать такое деяние как уклонение от постановки на учет в налоговом
органе (ст. 117 НК РФ). Это в свою очередь, может повлечь наложение штрафных
санкций в размере 10% от доходов, полученных обособленным подразделением до
момента его регистрации. При этом сумма штрафа не может быть менее 20 000 руб.
Если же подразделение вело деятельность более трех месяцев, то штрафные санкции
возрастают до 20% доходов, полученных за это время. Увеличивается также размер
административного штрафа. На должностных лиц организации в этом случае может
быть наложен штраф в размере от 2000 руб. до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).
Организация должна уведомить также и налоговый
орган по месту своей регистрации о создании обособленного подразделения. Для
этого используется Сообщение о создании обособленного подразделения,
расположенного на территории Российской Федерации (форма № С-09-3; утв.
приказом МНС России от 02.04.04 № САЭ-3-09/255). Такое сообщение должно быть
осуществлено в течение одного месяца со дня создания обособленного
подразделения (п. 2 ст. 23 НК РФ). Для открытия обособленного подразделения
готовятся следующий пакет документов:
1. Заявление по форме № 1-2-Учет, утв. приказом
МНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов,
используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и
физических лиц». В заявлении указываются ОГРН, ИНН/КПП ООО «Миллениум-Л»,
наименование и место нахождения обособленного подразделения.
2. Нотариально заверенные копии
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации и
учредительных документов организации.
. Документы, подтверждающие создание
обособленного подразделения (приказ о создании подразделения), а также
подтверждающие право обособленного подразделения исполнять обязанности
организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих обособленных
подразделений (доверенность).
. Договор аренды.
Так же важно выбрать надлежащие места уплаты
соответствующих налогов. Нами рассматривалось два варианта:
1. у открываемого обособленного подразделения
будет отдельный баланс, расчетный счет, начисляющие выплаты и иные
вознаграждения в пользу физических лиц, исполняющих обязанности организации по
уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по
представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту нахождения
обособленного подразделения.
2. налоги подлежат уплате организацией в
целом совокупной суммой налога, по месту нахождения обособленных подразделений
организации и основного офиса.
После тот как было принято решение об
организационно-правовой форме открываемого обособленного подразделения, а так
же о необходимости общего баланса с головным предприятием, автором работы в
рамках прохождения преддипломной практики были начаты поиски помещения в
Петроградском районе г. Санкт-Петербург. Поиск помещения проходил по следующим
параметрам:
удаленность от центра не более 10 км.
площадь помещения до 80 кв. метров
сумма аренды не должна превышать 150 тыс. руб.
В результате, нами был заключен договор аренды
помещения по адресу ул. Льва Толстого, д. 9, Дом Декора «Толстой Сквер», на
площадь 73 кв. м, и арендную плату в сумме 96 тыс. руб.
Следующим этапом организации работы
обособленного подразделения явилась подготовка документов, связанных с
регистрацией и работой подразделения.
Для государственной регистрации изменений,
вносимых в учредительные документы юридического лица, которая осуществляется
территориальными органами ФНС России в соответствии с законом № 129-ФЗ, нами
были подготовлены следующие документы:
1. заявление о государственной регистрации по
форме Р-13001 «Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в
учредительные документы юридического лица».
2. решение о внесении изменений в
учредительные документы юридического лица.
. изменения, вносимые в учредительные
документы юридического лица.
. документ об уплате государственной
пошлины.
Данные документы были направлены в офис
«Миллениум-Л» для дальнейшей регистрации.
Кроме этого, необходимо было подготовить
документы для постановки обособленного подразделения на учет. Для этого нами
было заполнено заявление по форме №. 09-1-1, нотариально заверены копии
свидетельств ИНН и ОГРН; подготовлены приказы о создании обособленного
подразделения, о назначении автора данной работы на должность руководителя
обособленного подразделения, о порядке уплаты налогов обособленным
подразделением, выписана справка о назначении на руководителя и бухгалтера,
сделала ксерокопия выписки из ЕГРЮЛ, а так же из договора аренды. Данные
документы были сданы в межрайонную инспекцию ФНС России № 25 по
Санкт-Петербургу по адресу: 197136, Санкт-Петербург, П.С. ул. Ленина, дом
11/64.
При постановке на учет налоговые органы
присвоили обособленному подразделению ООО «Миллениум-Л» соответствующий код
причины постановки на учет (КПП) и выдали уведомление о постановке на учет.
Оригинал Уведомления о постановке на учет в налоговом органе был отправлен в
головной офис ООО «Миллениум-Л». При этом в уведомлении были указаны:
наименование обособленного подразделения, номер, серия, дата и наименование
документа, подтверждающего факт его создания, а также адрес места нахождения
обособленного подразделения.
Сотрудники головного офиса ООО «Миллениум-Л» в
течение 10 дней письменно сообщили в налоговый орган по месту учета об открытии
обособленного подразделения. После получения Уведомления о постановке
обособленного подразделения на учет в налоговом органе с присвоением ему КПП в
г. Санкт-Петербург, нами было подготовлено Заявление о постановке ООО «Миллениум-Л»
на учет в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход. Этот документ
также был сдан в межрайонную инспекцию ФНС России № 25 г. Санкт-Петербург по
адресу: 197136, Санкт-Петербург, П.С. ул. Ленина, дом 11/64.
В течение недели обособленному подразделению
было выдано Уведомление о постановке на учет ООО «Миллениум-Л» в качестве
плательщика Единого налога на вмененный доход. Оригинал Уведомления также был
отправлен в Центральный офис.
Следующим этапом организации работы
обособленного подразделения было определение величины начального капитала
последнего. Величина начального капитала, необходимого для открытия
обособленного подразделения, зависит от занимаемых площадей и количества
выставочных образцов мебели. Как уже отмечалось выше, салон мебели ООО
«Миллениум-Л» в г. Санкт-Петербурге располагается в помещении общей площадью 73
кв.м. В занимаемом помещении необходимо разместить выставочные образцы с целью
привлечения покупателей. Потребность обособленного подразделения ООО
«Миллениум-Л» в выставочных образцах представим в таблице.
Таблица 3.5. Потребность обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л» в выставочных образцах
|
Потребность
в выставочных образцах
|
Наименование
выставочного образца
|
Стоимость
(руб.)
|
|
18
шт.
|
Аксессуары
|
167400
|
|
8
шт.
|
Кресла
|
295600
|
|
7
шт.
|
Секретеры
и столики
|
128500
160490
|
|
4
шт.
|
Тумбы
и комоды
|
324500
|
|
1
шт.
|
Кровать
|
414600
|
|
3
шт.
|
Шкафы
|
274350
|
|
13
шт.
|
Зеркало
|
256000
|
Потребность обособленного подразделения ООО
«Миллениум-Л» в оргтехнике и оборудовании также представим в таблице.
Таблица 3.6. Потребность обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л» в оргтехнике и оборудовании
|
Общая
потребность
|
Наименование
|
Стоимость
(руб.)
|
|
2
|
Персональный
компьютер
|
25
000
|
|
3
|
факс
|
3400
|
|
1
|
принтер
|
3100
|
|
Итого:
|
31500
|
|
|
|
|
В помещении необходим косметический ремонт,
затраты на который составят 75000 руб.
Таким образом, для создания магазина требуются
первоначальные вложения в размере 1711450 руб.
В магазине планируется нахождение одного
сотрудника в должности управляющего, либо продавца. Приход обслуживающего
персонала (уборщица) планируется 2 раза в неделю. Представим данные о
численности персонала в таблице 4.
Таблица 3.7. Список сотрудников обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л»
|
Специальность
|
Численность
|
|
Управляющий
|
1
|
|
Продавец
|
1
|
|
Уборщица
|
1
|
|
Итого
|
3
|
Данные об оплате труда сотрудников обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л» представлены в штатном расписании
Таблица 3.8. Штатное расписание обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л»
|
Должность
|
Оплата
труда
|
Сумма
оклада, тыс. руб.
|
Количество,
чел.
|
|
Управляющий
|
20000
руб.+2% с оборота
|
З0130
|
1
|
|
Продавец
|
700
руб.,/смена
|
|
5
|
|
Уборщица
|
300
руб./смена
|
|
2
|
|
Итого
|
38000
|
Затраты на производство и реализацию услуг тесно
связаны с таким понятием, как метод ценообразования. Один из наиболее
распространенных на сегодняшний день является метод «издержки плюс», который
активно применяется при установлении цен на предлагаемую мебель и аксессуары.
Данный метод предполагает расчет цены продажи посредством прибавления к
производственной цене, к цене закупки, к затратам на хранение материалов и
сырья фиксированной дополнительной величины - прибыли. Этот метод
ценообразования активно используется при формировании цены на товары самого
широкого круга отраслей. Главная особенность его применения - сложность
определения уровня добавочной суммы, поскольку не существует формулы ее
расчета. Показатели мобильны, и меняются в зависимости от вида отрасли, сезона,
состояния конкурентной борьбы и т.п. Кроме того, уровень добавления суммы к
себестоимости товара или услуги, устраивающий продавца, может быть не принят
покупателем.
В состав текущих (эксплуатационных) затрат на
рассматриваемый нами проект включаются издержки производства. Общая смета
затрат и распределение (структура) издержек производства приведена в таблице
3.9.
Таблица 3.9. Общая смета затрат обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л»
|
Статья
расхода
|
Сумма
(руб.)
|
|
ФОТ
|
38000
|
|
ЕСН
|
9880
|
|
аренда
и коммунальные услуги
|
96000
|
|
услуги
сторонних организаций
|
36000
|
|
Итого
|
179880
|
Доходы организации формируются за счет
реализации товара и, следовательно, являются категорией текущей. Получение
единовременных доходов обособленным отделением ООО «Миллениум-Л» от
инвестиционной и производственно-хозяйственной деятельности на данном этапе не
предусматривается.
Распределение текущих доходов за период
реализации инвестиционного проекта приведено в таблице 3.10.
Таблица 3.10. Планируемые доходы обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л» от продажи товаров
|
Наименование
единицы товара
|
Макс.
цена (руб.)
|
Выручка
в месяц
|
Кол-во
товара
|
|
шкаф
|
25000
|
225000
|
37
|
|
столики
|
5000
|
120000
|
81
|
|
зеркала
|
1000
|
310000
|
103
|
|
тумбы
|
8000
|
140000
|
52
|
|
кресла
|
4300
|
120000
|
120
|
|
аксессуары
|
6000
|
125000
|
60
|
|
кровать
|
12000
|
260000
|
60
|
Предприятие должно выйти на запланированный
объем продаж в течение 6 месяцев.
Представим план продаж обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л» на первый год в таблице.
Таблица 3.11. План продаж обособленного
подразделения ООО «Миллениум-Л»
|
Месяц
|
Выручка,
тыс. руб.
|
|
1
|
-
|
|
2
|
150
|
|
3
|
400
|
|
4
|
650
|
|
5
|
850
|
|
6
|
1095
|
|
7
|
1095
|
|
8
|
1095
|
|
9
|
1095
|
|
10
|
1095
|
|
11
|
1250
|
|
12
|
1500
|
|
Итого
за первый год:
|
10275000
руб.
|
На основании рассчитанных доходов и расходов
определим экономические показатели деятельности салона (табл. 3.12).
Таблица 3.12. Экономические показатели
деятельности салона
|
Финансовые
показатели деятельности
|
сумма
|
|
в
т.ч. ФОТ
|
456000
|
|
ЕСН
|
118560
|
|
аренда
и коммунальные услуги
|
1152000
|
|
услуги
сторонних организаций
|
432000
|
|
прибыль
до налогообложения
|
8116440
|
|
налог
на прибыль
|
3600000
|
|
чистая
прибыль
|
4516440
|
На основании данных расчетов мы определили
основные технико-экономические показатели деятельности фирмы, которые позволяют
нам сделать следующие выводы:
· в течение первого года деятельности
рентабельность обособленного подразделения составит 44%;
· производительность труда одного
работника в денежном эквиваленте равняется 428125 руб.;
· предприятие окупится через 1 год.
Главная задача организации - это хозяйственная
деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и
экономических интересов работников предприятия и его собственников. Прибыль
определяется в абсолютной величине (т.е. в сумме) и в относительной величине
(удельный вес, уровень, рентабельность). Из приведенных выше данных можно
сделать вывод, что практически по всем показателям рентабельности наблюдается
рост, что повлияет на увеличение финансовой устойчивости предприятия в целом.
Это позволит получить большую независимость от внешних источников капитала.
Также увеличение доли прибыли можно использовать для дальнейшего развития ООО
«Миллениум-Л».
Исходя из вышесказанного, мы можем заключить,
что для укрепления своих позиций на мебельном рынке г. Москвы и для завоевания
устойчивого положения на данном сегменте рынка в г. Санкт-Петербурге, ООО
«Миллениум-Л» необходимо вести более гибкую ценовую политику и расширять
возможности потребителей продукции. Это позволит переманить часть клиентуры
конкурирующих компаний, в том числе, занимающих лидирующие позиции на рынке.
Предоставляя высококачественный товар ООО
«Миллениум-Л» вполне может конкурировать с аналогичными компаниями на мебельном
рынке; при этом предприятию, на наш взгляд, следует пересмотреть не только свою
ценовую, но и PR политику.
Для этого следует внести в стратегический план ООО «Миллениум-Л» проведение
крупномасштабной рекламной кампании, включающей в себя ряд рекламных акций.
Анализируя систему управления ООО «Миллениум-Л»,
мы заключили, что в организации отсутствуют такие элементы кадрового
менеджмента, как правовое и информационное обеспечение управления персоналом,
управление трудовыми отношениями. В организации отсутствует действующая система
оценки и мониторинга работы персонала, а также система управления конфликтами в
коллективе.
Глава 4. Охрана труда и техника безопасности ООО
«Миллениум-Л»
.1 Организация безопасности труда
Сфера государственной деятельности, целью
которой является реализация прав человека на жизнь и здоровье в процессе труда,
называется охраной труда. В правовом отношении охрана труда представляет собой
систему сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой
деятельности, включающую в себя правовые, социально-экономические,
организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические,
реабилитационные и иные мероприятия (ст. 209 Трудового кодекса Российской
Федерации). Приведенное определение понятия «охрана труда» дает нам
представление о том, насколько обширны ее нормативно-правовые основы.
Для обеспечения охраны труда в России
государством разработаны и совершенствуются нормативные правовые основы,
созданы соответствующие органы управления и регулирования, осуществляется
надзор и контроль; к правонарушителям применяются необходимые меры воздействия.
Современные нормативные правовые основы (НПО)
охраны труда включают в себя общую, особенную и специальную части.
Общая часть устанавливает требования, касающиеся
всех видов деятельности. К общей части нормативно-правовых основ охраны труда
относятся: Трудовой кодекс РФ, Федеральный закон «Об основах охраны труда в
Российской Федерации», указы Президента, постановления Правительства РФ,
постановления Министерства здравоохранения и социального развития,
постановления и приказы других министерств межотраслевой компетенции.
Особенная часть касается отдельных видов
деятельности, например, эксплуатации электрических или тепловых установок, объектов
котлонадзора или подъемных сооружений, строительства, транспорта, связи и др.
Особенная часть может включать федеральные законы, указы Президента,
постановления Правительства, постановления и приказы руководителя министерства
или ведомства. Помимо этого, к особенной части нормативных правовых основ
относятся нормативные правовые акты по охране труда, разрабатываемые и
утверждаемые органами исполнительной власти субъектов РФ.
Специальная часть регламентирует вопросы охраны
труда в отдельной организации, предприятии. К специальной части относятся
приказы и распоряжения руководителя организации, утвержденные им перечни,
подписанные уполномоченной комиссией протоколы, зарегистрированные в
установленном порядке журналы, удостоверения и другие нормативные правовые акты
(НПА). Кроме этого, организации разрабатывают и утверждают стандарты
предприятия, соответствующие системе стандартов безопасности труда (СТП ССБТ),
инструкции по охране труда для работников и на отдельные виды работ (ИОТ) на
основе государственных нормативных правовых актов РФ.
Правительством РФ 12 августа 1994 года принято
постановление № 937 «О государственных нормативных требованиях по охране труда
в Российской Федерация», которым утвержден перечень видов нормативных правовых
актов, содержащих государственные нормативные требования по охране труда в РФ.
Согласно постановлению, можно выделить следующие
виды нормативных правовых актов по охране труда:
1. Государственные стандарты Системы Стандартов
Безопасности Труда (ГОСТ Р ССБТ), которые утверждают Госстандарт России и
Минстрой России.
2. Отраслевые стандарты системы стандартов
безопасности труда (ОСТ ССБТ), которые утверждают федеральные органы
исполнительной власти.
. Санитарные правила (СП), санитарные
нормы (СН), гигиенические нормативы (ГН) и санитарные правила и нормы (СанПиН),
утверждаемые Госкомсанэпиднадзором России.
. Строительные нормы и правила (СНиП),
утверждаемые Минстроем России.
. Правила безопасности (ПБ), правила
устройства и безопасной эксплуатации (ПУБЭ), инструкции по безопасности (ИБ),
утверждаемые федеральными органами надзора в соответствии с их компетенцией.
. Правила по охране труда межотраслевые
(ПОТ М), утверждаемые Минтрудом России.
. Межотраслевые
организационно-методические документы (положения, рекомендации, указания),
утверждаемые Минтрудом России и федеральными органами надзора.
. Правила по охране труда отраслевые (ПОТ
О), которые утверждают федеральные органы исполнительной власти.
. Типовые отраслевые инструкции по охране
труда (ТОИ), которые утверждают федеральные органы исполнительной власти.
. Отраслевые организационно-методические
документы (положения, указания, рекомендации), утверждаемые федеральными
органами исполнительной власти.
Охрана труда в торговой сфере, к которой
относится ООО «Миллениум-Л», подразумевает перечень норм и правил, обязательных
к исполнению с целью снижения уровня профессиональных заболеваний, и включает в
себя требования к специализации и профессии работника, а также регламентирует
такие положения трудовой деятельности в сфере торговли, как допуск к
самостоятельной работе, выполнение режима труда и отдыха, первая помощь, личная
гигиена.
В частности, в соответствии с частью 2 статьи
213 Трудового кодекса Российской Федерации, в целях охраны здоровья населения,
предупреждения возникновения и распространения заболеваний, работники
организаций торговли проходят обязательные предварительные (при поступлении на
работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные) медицинские
осмотры (обследования).
Обучение безопасным приемам труда для
сотрудников ООО «Миллениум-Л» проводится на основании государственного
стандарта - «ГОСТ 12.0.004-90 ССБТ. Организация обучения по безопасности труда.
Общие положения». Необходимость обучения и инструктирования работников
законодательно закреплена в КЗоТе РФ. В частности, статья 144 кодекса обязывает
администрацию организовывать для работников проведение инструктажа по охране
труда и технике безопасности, производственной санитарии, противопожарной
безопасности и другим правилам.
В статье 18 федерального закона «Об основах
охраны труда в Российской Федерации» изложены обязанности работодателя по
проведению вводного инструктажа, обучению сотрудников безопасным методам работы
и оказанию первой доврачебной помощи пострадавшим. В соответствии с ГОСТ
12.0.004-90, инструктажи в ООО «Миллениум-Л» подразделяют на следующие виды.
Вводный инструктаж - проводится со всеми вновь
принимаемыми на работу; данный инструктаж проводит инженер по охране труда или
лицо, на которое приказом возложены эти обязанности.
Первичный инструктаж на рабочем месте -
проводится со всеми вновь принятыми на работу в ООО «Миллениум-Л», кроме лиц,
которые не связаны с обслуживанием и ремонтом оборудования, использованием
инструмента, хранением и применением сырья и материалов. Перечень профессий и
должностей работников, освобожденных от первичного инструктажа на рабочем
месте, утверждает Генеральный директор ООО «Миллениум-Л».
Повторный инструктаж - проходят все работники,
за исключением лиц, освобожденных от первичного инструктажа на рабочем месте.
Внеплановый инструктаж - проводится при
изменении вида работ, при введении в действие новых или переработанных
стандартов или инструкций по охране труда, при несчастном случае на
производстве, при нарушении требований безопасности труда, по требованию
органов надзора, при перерывах в работе 60 дней.
Целевой инструктаж - проводится при выполнении
разовых работ, не связанных с прямыми обязанностями по специальности (погрузка
и разгрузка, уборка территории); ликвидации последствий аварий, стихийных
бедствий и катастроф; производстве работ, на которые оформляется наряд-допуск;
проведении экскурсии на предприятии, организации массовых мероприятий.
О проведении инструктажа лицо, проводившее
инструктаж, делает запись в журнале регистрации инструктажа с обязательной
подписью инструктируемого и инструктирующего. Целевой инструктаж фиксируется в
наряд-допуске или оформляется протоколом.
В 1994 году вышло постановление Министерства
труда РФ «О порядке обучения и проверке знаний по охране труда руководителей и
специалистов предприятий, учреждений и организаций» с последующими изменениями
и дополнениями. Данное постановление обязательно для организаций всех видов
собственности, направленности деятельности и подчиненности. Обучение проводится
по утвержденной программе в объеме не менее 32 часов.
В соответствии с данным постановлением, обучению
и проверке знаний по охране труда в ООО «Миллениум-Л» подлежат:
· Генеральный директор и руководители всех
подразделений ООО «Миллениум-Л»;
· Сотрудники, осуществляющие работы в
складских помещениях ООО «Миллениум-Л»
· руководители и специалисты ООО
«Миллениум-Л» при всех формах повышения их квалификации по специальности
(профессии).
При успешной сдаче экзамена выдается
удостоверение утвержденного образца. Руководители и специалисты, не прошедшие
проверку знаний по охране труда из-за неудовлетворительной подготовки, обязаны
в срок не позднее одного месяца пройти повторную проверку знаний. В случае
неудовлетворительной проверки знаний по охране труда во второй раз, решается
вопрос о соответствии занимаемой должности.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ
от 23 мая 2000 г. № 399 «О нормативных правовых актах, содержащих
государственные нормативные требования охраны труда» (СЗ РФ, 2000, № 22, ст.
2314) разработаны Межотраслевые правила по охране труда в розничной торговле,
которые устанавливают единые требования по охране труда, обязательные для
работодателей и работников организаций розничной торговли независимо от форм их
собственности и организационно-правовых форм, а также для индивидуальных
предпринимателей.
В Правилах зафиксированы требования,
предъявляемые к
· уровню опасных и вредных производственных
факторов,
· охране окружающей среды,
· технологическим процессам и
помещениям организации розничной торговли,
· организации и проведению
погрузочно-разгрузочных работ,
· торгово-технологическому
оборудованию,
· организации рабочих мест,
· безопасности при торговле оружием и
боеприпасами,
· режимам труда и отдыха,
· производству работ на оборудовании
повышенной опасности,
· применению средств защиты
работников,
· профессиональному отбору и проверке
знаний межотраслевых правил по охране труда в розничной торговле .
.2 Организация пожарной безопасности
В соответствии с действующим законодательством в
ООО «Миллениум-Л» применяются следующие меры пожарной профилактики
1 строительно-планировочные;
2 технические;
3 организационные
Строительно-планировочные определяются
огнестойкостью зданий и сооружений и пределом огнестойкости.
Технические меры - это соблюдение противопожарных
норм при эвакуации систем вентиляции, отопления, освещения, электрического
обеспечения и т.д. Технические меры пожарной профилактики подразумевают
использование разнообразных защитных систем.
Организационные меры - проведение обучения
пожарной безопасности, по соблюдению мер пожарной безопасности.
Противопожарная подготовка работников состоит из
противопожарного инструктажа и занятий по программе пожарно-технического
минимума.
Занятия по пожарно-техническому минимуму
проводятся по специально утвержденной Генеральным директором ООО «Миллениум-Л»
программе с электрогазосваршиками, электриками, истопниками и
материально-ответственными лицами. По окончании прохождения этого минимума у
рабочих и служащих принимается зачет, результаты которого оформляются
соответствующим актом или ведомостью с подписями членов приемной комиссии. Учет
лиц, прошедших противопожарный инструктаж и обучение, ведется в специальном
журнале.
На основании правил пожарной безопасности
руководители ООО «Миллениум-Л» разрабатывают инструкции о мерах пожарной
безопасности. В инструкциях должны быть отражены: порядок содержания
территории; места курения; специальные противопожарные мероприятия; действия
рабочих и служащих при пожаре и др.
Во всех офисных помещениях ООО «Миллениум-Л» разработаны
планы эвакуации людей на случай возникновения пожара. Планы эвакуации состоят
из графической и текстовой частей. Графическая часть (см. Приложение № 2)
включает в себя посекционную планировку здания с указанием эвакуационных
выходов (лестничных клеток, наружных открытых лестниц, выходов непосредственно
наружу), маршрутов движения людей, лифтов, предназначенных для пожарных
подразделений, а также символического изображения мест расположения кнопок
ручных пожарных извещателей, телефонных аппаратов, средств пожаротушения
(пожарных кранов, огнетушителей и т.д.). В текстовой части подробно излагается
порядок и последовательность эвакуации людей, обязанности персонала по
оповещению о пожаре и организации движения людей к эвакуационным выходам.
В текстовой части планов эвакуации ООО
«Миллениум-Л» отражены:
1. Организацию системы оповещения людей о пожаре
(кто принимает решение о необходимости эвакуации, способы оповещения и
контингент оповещаемых);
2. Эвакуационные маршруты, порядок движения
при эвакуации; конечные пункты следования;
. Порядок эвакуации раненых, возможность
использования для этой цели специально оборудованных лифтов.
План эвакуации ООО «Миллениум-Л» находится в
помещении у ответственного дежурного по учреждению.
В графической части плана маршруты движения
людей при эвакуации показаны сплошной линией зеленого цвета со стрелками в
направлении эвакуационных выходов. Расшифровка символов в графической части
дается под планом эвакуации.
При разработке плана эвакуации ООО
«Миллениум-Л», на наш взгляд, следует предусмотреть несколько вариантов
эвакуации сотрудников организации и посетителей из здания в зависимости от
объемно-планировочного решения, наиболее вероятных мест возникновения пожара и
возможного характера его развития, а также от наполненности здания людьми.
Для того чтобы уменьшить риск возникновения
пожара на предприятии, нормативными документами предусмотрены первичные и
основные средства пожаротушения, обязательные для установки в помещениях ООО
«Миллениум-Л».
К основным средствам пожаротушения на
рассматриваемом нами предприятии относятся стационарные огнетушащие средства,
которые предназначены для эффективного тушения пожара на начальной его стадии.
В частности в офисе ООО «Миллениум-Л» установлены ручные установки
пожаротушения (огнетушители) двух видов: пенные и жидкостные, а также
автоматическая система водяного пожаротушения, принцип действия которой
заключается в самостоятельном обнаружении очага возгорания и его быстрой
ликвидации.
Ко всем помещениям должен быть обеспечен
свободный доступ. Проезды и подъезды к пожарным водоисточникам, а также
подступы к пожарному инвентарю и оборудованию должны быть всегда свободными.
О закрытии отдельных участков дорог или проездов
для их ремонта (или по другим причинам), препятствующих проезду пожарных машин,
Генеральный директор ООО «Миллениум-Л» или лицо, ответственное за
противопожарное состояние объекта, обязан немедленно уведомить пожарную охрану.
Устройства противопожарной защиты
технологических и дверных проемов во внутренних стенах и междуэтажных
перекрытиях должны постоянно находиться в работоспособном состоянии.
Курить разрешается только в специально
отведенных местах, обеспеченных средствами пожаротушения, урнами (ящиками с
песком). Эти места должны иметь указательные знаки по ГОСТ 12.4.026-76.
Наружные пожарные лестницы, а также ограждения
безопасности на крышах зданий необходимо содержать в исправном состоянии.
Основные требования пожарной безопасности для
ООО «Миллениум-Л» установлены «Правилами пожарной безопасности ППБ-01-93».
В соответствии с действующим законодательством
ответственность за обеспечение пожарной безопасности в ООО «Миллениум-Л» несет
Генеральный директор организации и руководитель Обособленного подразделения.
Таблички с указанием лиц, ответственных за
пожарную безопасность, вывешиваются на видных местах. Эти лица обязаны
обеспечить выполнение действующих правил на вверенных им объектах.
4.3 Анализ мероприятий по охране труда на
производстве
Трудовым кодексом Российской Федерации и
федеральным законом «Об основах охраны труда в Российской Федерации» на ООО
«Миллениум-Л» возложена обязанность периодически проводить аттестацию рабочих
мест по условиям труда и сертификацию работ по охране труда.
Рабочее место сотрудника организации торговли
считается аттестованным, если отсутствуют (или соответствуют допустимым
величинам) вредные производственные факторы, а также выполняются требования по
травмобезопасности.
Объектами сертификации являются работы по охране
труда, выполняемые в организациях торговли, в том числе:
· деятельность по обеспечению безопасных условий
труда в организации;
· деятельность службы охраны труда;
· работы по проведению аттестации
рабочих мест по условиям труда;
· организация и проведение инструктажа
по охране труда работников и проверки их знаний в отношении требований охраны
труда.
В соответствии с «Временными правилами
сертификации производственных объектов на соответствие требованиям по охране
труда», утвержденными данным постановлением Минтруда РФ, по результатам
сертификации, органы по труду субъектов Российской Федерации выдают организации
сертификат соответствия одной из трех категорий. По результатам аттестации
рабочих мест, проведенной в ООО «Миллениум-Л» в 2009 году, организации выдан
сертификат соответствия категории I.
Аттестация рабочих мест по условиям труда в ООО
«Миллениум-Л» выполняется в соответствии с постановлением Минтруда РФ № 12 от
14 марта 1997 года «О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда».
Для подготовки к аттестации рабочих мест
составляется перечень таковых и выявляются опасные и вредные факторы
производственной среды.
Для организации и проведения аттестации рабочих
мест на основании приказа Генерального директора организации создается
аттестационная комиссия.
Аттестация рабочих мест по условиям труда в ООО
«Миллениум-Л» проводится один раз в 5 лет с момента проведения последних
измерений освещённости, шума, вибрации к др. особенностей организации рабочего
места.
По результатам аттестации рабочих мест,
проведенной в ООО «Миллениум-Л» в 2010 году, в организации признаны допустимые
условия труда (2 класс), характеризующиеся такими уровнями факторов
производственной среды и трудового процесса, которые не превышают установленных
гигиенических нормативов для рабочих мест. Регламентированный отдых полностью
восстанавливает функциональное состояние организма. Отсутствует негативное
влияние на состояние здоровья работающих и их потомство.
Все работники ООО «Миллениум-Л» подлежат
обязательному социальному страхованию собственником или уполномоченным им
органом от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Страхование
осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательством и
трудовым договором.
Мероприятия по охране труда оформляются разделом
в коллективном договоре и соглашениями по охране труда с учетом предложений
Рострудинспекции и других федеральных органов надзора, работодателя и трудового
коллектива.
В зависимости от задач, которые необходимо
решить, в ООО «Миллениум-Л» осуществляется три вида планирования мероприятий по
охране труда: перспективное, годовое и оперативное.
Перспективное планирование включает в себя
разработку комплексного плана улучшения условий и охраны труда. Разработке
этого плана предшествует анализ состояния условий и охраны труда и результатов
аттестации рабочих мест.
Годовое планирование включает, как правило,
часть комплексного плана и коллективный договор (соглашение) по охране труда.
Оперативное планирование осуществляется для
решения вновь возникающих задач.
Одной из главных задач системы управления
охраной труда в ООО «Миллениум-Л» является улучшение условий труда и контроль
за соответствием параметров условий труда требованиям действующего
законодательства.
Ключевым элементом в системе охраны труда в ООО
«Миллениум-Л» является обязательное страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний. Сфера его действия ограничивается последствиями
несчастных случаев, происходящих на рабочем месте или в рабочее и сопутствующее
ему время.
В целом проведенный нами анализ позволяет
говорить о том, что применяемый в ООО «Миллениум-Л» комплекс мер по охране
труда не всегда обеспечивает эффективность, гарантирующую полностью безопасные
и здоровые условия труда. Такое положение сложилось из-за отсутствия
одновременной научной и проектно-конструкторской разработки новых технологий и
соответствующих им решений по охране труда.
В частности, при разработке плана эвакуации ООО
«Миллениум-Л», на наш взгляд, следует предусмотреть несколько вариантов
эвакуации сотрудников организации и посетителей из здания в зависимости от
объемно-планировочного решения, наиболее вероятных мест возникновения пожара и
возможного характера его развития, а также от наполненности здания людьми.
Кроме того, необходимо провести установку
вентиляционного оборудование, которое на данный момент отсутствует в помещении.
На наш взгляд, на территории офиса ООО
«Миллениум-Л» необходимо также установить дополнительную автоматическую систему
водяного пожаротушения с целью предупреждения возникновения пожароопасной
ситуации.
Наиболее существенным недостатком в системе обеспечения
охраны труда и безопасности производства ООО «Миллениум-Л» является, на наш
взгляд, отсутствие специального грузоподъемного оборудования, которое
необходимо для перемещения предметов мебели, реализуемых предприятием.
Проведем расчет потерь ООО «Миллениум-Л» в связи
с несчастным случаем.
Таблица 4.1. Расчет потерь ООО «Миллениум-Л» в
связи с несчастным случаем на производстве
|
Затраты
|
Час
|
Руб./час
|
Итого,
руб.
|
|
ПРЯМЫЕ
ЗАТРАТЫ
|
|
Заработная
плата за недоработанную часть смены (несчастный случай произошел в первой
половине дня)
|
5
|
35,6
|
178,0
|
|
Пособие
по временной нетрудоспособности (2 дня оплачивает работодатель)
|
16
|
35,6
|
71,6
|
|
Компенсация
морального труда пострадавшему (сумма определяется по договоренности сторон)
|
-
|
-
|
12
500,0
|
|
КОСВЕННЫЕ
ЗАТРАТЫ
|
|
Затраты
на приведение рабочего места в соответствие с требованиями охраны труда
|
-
|
-
|
1874,0
|
|
Расследование
несчастного случая
|
-
|
-
|
3
000,0
|
|
Потери
производства в результате простоя
|
-
|
-
|
132
000,0
|
280
|
35,6
|
9
968,0
|
|
ИТОГО
|
|
|
159
591,6
|
Мировая практика свидетельствует о том, что
самые большие финансовые расходы предприятие несет из-за несчастных случаев на
производстве. Предложенные нами мероприятия призваны способствовать улучшению
работоспособности коллектива ООО «Миллениум-Л» посредством снижения травматизма
и риска для здоровья сотрудников, что, в свою очередь, окажет положительное
влияние на дальнейшее развитие предприятия и укрепление его позиций на
занимаемом сегменте рынка.
Глава 5. Разработка мероприятий по увеличению
прибыли ООО «Миллениум-Л»
.1 Предложения по освоению рынка ООО
«Миллениум-Л» в условиях усиления конкурентной борьбы
Залогом успеха современного предприятия в
условиях развития рыночных отношений на сегодняшний день является ведение
грамотной конкурентной борьбы.
Основными методами конкурентной борьбы в
современных условиях являются:
. ценовые;
. неценовые;
. недобросовестные методы конкуренции.
Ценовые методы характеризуются тем, что главным
оружием в конкурентной борьбе за потребителя и завоевание рынка является такой
прием как снижение цен. Предприниматель, принявший решение вести борьбу
ценовыми методами, полагает, что при помощи снижения цен на свои товары и
услуги сможет победить конкурентов. Захватив господствующее положение на рынке,
предприниматель поднимает цены, стремясь таким образом восполнить временные
потери прибыли.
Мировой опыт хозяйствования свидетельствует, что
в современных условиях использование ценовых методов в конкурентной борьбе, как
правило, заканчивается плачевно, поскольку снижение цен привлекает на рынок
производителей более низкого уровня, что приводит в итоге к банкротству
инициатора ценовых методов конкурентной борьбы.
На сегодняшний день, помимо традиционного
снижения цен, к основным методам конкурентной борьбы относится также снижение
затрат производства и обращения. Такой приём (снижение издержек производства,
снижение себестоимости товаров) в идеале является основой долгосрочной
стратегии развития любой фирмы.
В современных условиях развития рыночных
отношений именно неценовые методы конкурентной борьбы, такие как модификация
свойств товара; создание товаров - субститутов, т.е. взаимозаменяемых товаров;
усовершенствование услуг, сопровождающих реализацию товаров и т. д., - являются
главными гарантами роста конкурентоспособности товаропроизводителей. На наш
взгляд, с целью укрепления позиций на мебельном рынке гг. Москвы и
Санкт-Петербурга, ООО «Миллениум-Л» следует активно использовать именно
неценовые методы в конкурентной борьбе. Суть их заключается в повышении
качества производимых товаров, а также послепродажного и допродажного
обслуживания. Это означает, что особое внимание в ходе стратегической работы
ООО «Миллениум-Л» должно уделяться:
. высокому качеству товаров (услуг);
. надежности товаров, их безопасности, что особо
подчеркивается в рекламе.
. экономичности товаров (в расчет принимаются
расходы на амортизацию товара и его дополнительное обслуживание);
. большему гарантийному сроку использования
товаров;
. улучшенным экологическим характеристикам;
. высокому качеству допродажного и
послепродажного обслуживания;
. условию обязательного, зачастую бесплатного
обучения персонала для работы с реализуемыми товарами;
. возрастающей скорости выполнения заказов
клиентов при неизменных ценах;
проведению рекламных кампаний с целью
своевременного и масштабного оповещения потребителей об услугах и товарах
компании.
На основании анализа ООО «Миллениум-Л» (глава
2-3), мы пришли к выводу, что для укрепления своих позиций на мебельном рынке
г. Москвы и для завоевания устойчивого положения на данном сегменте рынка в г.
Санкт-Петербурге, ООО «Миллениум-Л» необходимо вести более гибкую ценовую
политику и расширять возможности потребителей продукции. С этой целью мы
предлагаем ввести в салонах предприятия гибкую систему скидок на продукцию ООО
«Миллениум-Л», а также расширить перечень услуг послепродажного гарантийного
обслуживания реализуемых товаров. В частности, на наш взгляд, послепродажное
обслуживание предметов мебели должно подразумевать бесплатную доставку и
сборку, а также транспортировку бракованных или неисправных товаров за счет ООО
«Миллениум-Л».
Достичь временных и даже постоянных преимуществ
над конкурентами можно не только на основе реальных отличий своего товара, но и
за счет активной рекламной деятельности. Реклама - это способ формирования
определенного представления о потребительских свойствах товара и видах услуг с
целью их реализации и создания спроса, вид коммуникативной связи между
производителем и потребителем.
Главная функция рекламы - предоставлять сведения
о товарах и услугах, ценах, фирмах-производителях и местах продажи через
средства массовой информации.
Рассмотрим положительные аспекты рекламы для ООО
«Миллениум-Л».
. Основная цель рекламной деятельности
заключается в обеспечении потребителей информацией о товаре. Реклама сообщает о
ценах на товары, о появлении новой продукции и о расположении торговых точек.
Информация позволяет потребителям осознанно выбрать необходимый товар; таким
образом, эффективность рыночной аллокации ресурсов повышается.
. Рекламная деятельность способствует повышению
интенсивности конкуренции. Так как реклама информирует потребителей обо всех
оперирующих на рынке фирмах, покупатели получают возможность извлечь выгоду из
разницы в ценах. Таким образом, влияние той или иной фирмы на рынок
уменьшается. Кроме того, реклама облегчает новым фирмам вход на рынок, ибо она
привлекает потребителей, неудовлетворенных существующей продукцией, что имеет
особое значение для обособленного подразделения ООО «Миллениум-Л», начинающем
свою деятельность на мебельном рынке СПБ.
. Реклама стимулирует совершенствование продукта
рекламодателем. Рекламная кампания обречена на провал, если продукт не
соответствует характеристикам, заявленным в рекламном объявлении.
. В глобальном смысле реклама стимулирует
высокий уровень потребительских издержек, что создает позитивные предпосылки
для экономического роста и, как следствие, увеличения занятости населения.
Предоставляя высококачественный товар ООО
«Миллениум-Л» вполне может конкурировать с аналогичными предприятиями на
мебельном рынке. Для этого, на наш взгляд, необходимо внести некоторые
коррективы в PR политику
фирмы.
Покупатель не испытывает потребности в изделиях
или услугах, о потребительских свойствах которых не имеет должной информации;
при этом на рынке обычно представлено несколько видов товаров, удовлетворяющих
одну и ту же потребность. Для того чтобы привлечь потребителя к той или иной
продукции недостаточно создать товар с высокими потребительскими качествами, назначить
подходящую цену, обеспечить его доступность. Фирма должна осуществлять
коммуникацию со своими реальными и потенциальными заказчиками и покупателями.
Система маркетинговых коммуникаций имеет своей
целью постоянное формирование спроса на новую продукцию и стимулирование сбыта
уже закрепившейся на рынке товарной массы.
К основным средствам коммуникации относится
реклама, стимулирование сбыта, связи с общественностью, личная продажа, прямой
маркетинг.
Реклама продукции и деятельности предприятия
является важнейшей составляющей части комплекса маркетинговых мероприятий, его
связью с потребителей. При правильной организации реклама очень эффективна и
способствует быстрой бесперебойной реализации продукции.
Важной функцией рекламы является эмоциональное
воздействие на покупателя рыночного продукта, достигаемое путем введения в
рекламные акции положительных ассоциаций, которое позволяет значительно
повысить их эффективность. Достижение высокой потребительской оценки
реализуемого продукта, проявляемое в росте его продажи, в конечном итоге
является целью рекламы. Положительную эмоциональную оценку реализуемых товаров
и услуг следует постоянно поддерживать путем нахождения и использования в
рекламе новых аргументов.
Для рекламирования своих товаров на московском
мебельном рынке ООО «Миллениум-Л» обращается к услугам специализированных
рекламных агентств (в частности, рекламное агентство «Мир рекламы»).
Реклама товаров и услуг ООО «Миллениум-Л», по
нашему мнению, должна осуществляться, в первую очередь, при помощи трех видов
средств массовой информации: печатных, аудиовизуальных и уличных. При этом в
ходе каждой рекламной акции выбор средства массовой информации следует
осуществлять на основании анализа перспектив достижения цели рекламы по
минимальной цене.
Наконец, частью рекламной системы должны быть
сам рынок и составляющие его потенциальные покупатели. Понимание покупателя,
его потребностей, положения и знание того, какие средства информации он
предпочитает, являются существенной предпосылкой для планирования рекламных
объявлений, что позволит с наибольшей эффективностью достигнуть целевого
потребителя.
В задачи планирования рекламной кампаний ООО
«Миллениум-Л» входят определение целей рекламы, вероятных потребителей, свойств
продукции, характеристика средств информации, созидательная стратегия, выбор и
оценка расходов на средства информации (планирование средств информации),
обеспечение подготовки рекламных объявлений, осуществление начала кампании,
анализ ее результатов. Схема рекламной кампании ООО «Миллениум-Л» представлена
в приложении № 4.
Первостепенной задачей в ходе разработки
рекламной кампании является определение целей рекламы, которые должны быть
достигнуты в результате информационного воздействия на целевую аудиторию на
протяжении определенного времени. Основными целями рекламной кампании ООО
«Миллениум-Л» являются:
1. создание осведомленности об услугах и товарах
предприятия,
2. предоставление информации об ООО
«Миллениум-Л» как о поставщике и производителе качественной мебели из
дорогостоящих экологически безопасных материалов,
. убеждение потенциальных потребителей в
преимуществах выбора мебели торговой марки «WonderWood»,
. напоминание о предшествующих рекламных
акциях, проводимых ООО «Миллениум-Л» (на московском мебельном рынке)
. формирование у покупателей потребности
в товарах и услугах ООО «Миллениум-Л», способствующее скорейшему принятию
решения о покупке.
Следующим этапом разработки рекламной кампании
для ООО «Миллениум-Л» является определение вероятных потребителей, то есть
аудитории, на которую должна быть нацелено рекламное обращение.
Третьей стадией является определение характерных
особенностей продукции, на которые должен быть сделан акцент в рекламном
сообщении. Эти свойства могут иметь физический или технический характер (мебель
из дерева лучших сортов и др. экологически безопасных материалов, удобная в
сборке и использовании), либо внешнюю выразительность или имидж (предметы
мебели и интерьера в стиле Прованс, New Antic, которые создадут неповторимую
обстановку в любом доме). Универсальные свойства (USP - Unique Selling Points),
на которых делается особый акцент при рекламировании товара, являются основой
для визуальной и текстовой формы рекламного обращения.
Важным моментом по продвижению продукции
является ее товарный вид, или представление. Огромное значение следует уделить
оформлению демонстрационного зала обособленного подразделения ООО «Миллениум-Л
(см. таблицу 3.5 в которой представлена потребность обособленного подразделения
ООО «Миллениум-Л» в выставочных образцах).
Для реализации комплекса маркетинга по внедрению
обособленного подразделения ООО «Миллениум-Л» на мебельный рынок СПб и
продвижению товара предприятия мы разработали план рекламной кампании,
включающей в себя рекламный ролик на телевидении, размещение информации об ООО
«Миллениум-Л» на специальных макетах, в газетах и на средствах наружной
рекламы, а также в журнале-справочнике. В дополнение к вышеназванным рекламным
акциям необходимо участвовать в выставочных ярмарках-продажах, которые
проводятся раз в год. В таблице 5.1 представлены расценки на производство и
размещение рекламной продукции.
Таблица 5.1. Расчет стоимости рекламной
продукции для ООО «Миллениум-Л»
|
Наименование
СМИ
|
Регулярность
выхода
|
Действующие
расценки руб./ед.
|
Затраты
на рекламу, руб.
|
|
1.
Реклама в прессе:
|
|
|
|
|
1.1.
газета «Реклама-Шанс»
|
1
раз в неделю
|
750
|
18000
|
|
1.2.
газета «Асток-Пресс»
|
1
раз в месяц
|
1850
|
21400
|
|
1.3.
журнал-справочник «Бизнес путеводитель по рынку товаров и услуг»
|
1
раз в 6 мес.
|
4000
|
8000
|
|
2.
Реклама на телевидении:
|
|
|
|
|
канал
«100-ТВ»
|
на
месяц
|
15500
|
155000
|
|
3.
Наружная реклама
|
на
месяц
|
4000
|
40000
|
|
4.
Выставочная ярмарка
|
1
раз в год
|
10000
|
10000
|
|
5.
Разработка и изготовление ролика
|
|
6000
|
6000
|
|
6.
Разработка и изготовление макета
|
|
1000
|
1000
|
|
Итого:
|
-
|
-
|
259400
|
Газета «Реклама-Шанс» является еженедельником,
доступным во многих торговых точках и общественных местах. «Реклама-Шанс»
пользуется наибольшим спросом среди широкой массы потенциальных потребителей.
Еженедельник издается в черно-белом цвете. Информация об ООО «Миллениум-Л»
будет представлена в данном издании виде блока с изображением черно-белого
макета размером 10 см / 6 см.
Газета «Асток-Пресс» - одно из самых
крупных бесплатных рекламно-информационных изданий Санкт-Петербурга.
Выпускается еженедельно в полноцветной печати. Распространяется у станций
метро; в крупных универсамах города, в магазинах; на выставках; рассылается по
офисам фирм и почтовым ящикам элитных домов. Информация об ООО «Миллениум-Л»
будет представлена в еженедельнике виде блока с изображением цветного макета
размером 30см / 20см.
Журнал «Бизнес путеводитель по рынку
товаров и услуг» является справочником, выходящим два раза в год, в котором
представлена информация о товарах и услугах всех отраслей. Информация об ООО
«Миллениум-Л» будет представлена в издании наряду со сведениями о других
мебельных фирмах; при этом будут указаны места расположения магазинов,
перечислен товарный ассортимент и предоставляемые услуги, а также напечатано
изображение полноцветного макета на отдельной странице.
Рекламный щит размером 3м / 6м с макетом ООО
«Миллениум-Л» будет располагаться на улице ул. 1-Дубровская в г. Москвы и на
Большом Проспекте г. Санкт-Петербурга.
Канал 100-ТВ по результатам
маркетинговых исследований рекламной компании «Асток-Пресс» имеет наибольший
рейтинг среди потенциальных клиентов ООО «Миллениум-Л». Продолжительность
рекламного ролика компании составит 15 сек. Ролик будет выходить 6 раз в день,
из них 2 раза в прам-тайм.
.2 Предложения по совершенствованию системы
управления персоналом ООО «Миллениум-Л»
Проведенный нами в 3-й главе данной дипломной
работы анализ технологии производства ООО «Миллениум-Л» позволил нам сделать
вывод о том, что в организации существует необходимость совершенствования
системы управления персоналом, поскольку отсутствие специалистов должного
уровня негативно сказывается на показателях рентабельности и прибыльности
предприятия.
Мы определили следующие приоритетные
направления, которых следует придерживаться в ходе разработки предложений по
совершенствованию существующей системы управления персоналом (рис. 5.1).
Рис. 5.1. Направления для разработки предложений
по совершенствованию системы управления персоналом ООО «Миллениум-Л»
Каждое из предложенных направлений предполагает
разработку определенного комплекса мероприятий, которые мы рассмотрим более
подробно.
.2.1 Управление конфликтами
Конфликты в ООО «Миллениум-Л» связаны, в первую
очередь, с отсутствием правового и информационного обеспечения персонала.
Наиболее распространенной схемой является возникновение конфликтов между рядовыми
сотрудниками организации и руководством. Поскольку штат ООО «Миллениум-Л»
является малым, на предприятии отсутствует первичная профсоюзная организация,
которая призвана брать на себя разрешение споров и конфликтов между
администрацией и рядовыми сотрудниками. Работники ООО «Миллениум-Л», не имея
представительных органов, вынуждены самостоятельно отстаивать свои права.
Хронологически структуру конфликта в ООО
«Миллениум-Л» можно представить следующим образом:
1. Неудовлетворенность работников.
2. Отсутствие адекватной реакции со стороны
руководства (уклонение и игнорирование претензий подчиненных).
. Дисфункциональные настроения в
коллективе, которые заключаются в следующем:
- неудовлетворенность работников;
текучесть кадров;
снижение производительности труда;
нежелание работников принимать участие в
развитии предприятия;
незаинтересованность кадров в сотрудничестве с
управлением.
Движение информации внутри ООО «Миллениум-Л»
затруднено, в связи с чем возникают неудовлетворительные коммуникации между работниками
и руководством организации. Плохая передача информации является как причиной,
так и следствием конфликта, действует как катализатор в конфликтной ситуации и
мешает задействованным сторонам рассмотреть противоположную точку зрения.
Следствием подобной ситуации может являться неоднозначность критериев и
показателей качества работы организации, неспособность однозначно определить
должностные обязанности и функции всех работников, а также предъявление
взаимоисключающих требований к работе.
Таким образом, отсутствие должного внимания
проблеме внутренних конфликтов, в особенности возникающих между работниками и
руководством ООО «Миллениум-Л», непременно приведет к снижению
производительности труда, качества продукции. В результате, неразрешенность
внутренней проблемы перерастет во внешнюю, что приведет, в свою очередь, к
внешнему конфликту с потребителями продукции.
Для того чтобы избежать подобного развития
событий, необходимо наладить процесс управления конфликтами в ООО
«Миллениум-Л». На наш взгляд, данный процесс должен реализовываться в несколько
этапов.
) Предвидение, или прогнозирование, конфликта.
Целью данного этапа является оценка ситуации в коллективе и выявление причин
потенциальных конфликтов.
) Организация управления конфликтной ситуации.
Цель данного этапа заключается в постепенном направлении конфликта в сторону
разрешения. Для этого необходимо использовать информационные, коммуникативные и
социально-психологические технологии управления конфликтом.
) Оценка последствий конфликта и подведение
итогов. Данный этап является важнейшим с точки зрения стратегического
планирования системы управления конфликтами, и может одновременно являться
первичным этапом прогнозирования последующей конфликтной ситуации. Целью
данного этапа является оценка последствий конфликта, комплексный анализ
конфликтной ситуации от момента ее возникновения и до разрешения.
) Резюме причин конфликта и разработка комплекса
мер, противодействующих повторному возникновению идентичной конфликтной
ситуации.
Рассчитаем затраты на выполнение этой функции.
Так как создание непосредственным руководителем
благоприятного психологического климата в коллективе трудно подсчитать
количественно, приведем расчет затрат на использование информационных
технологий в ходе процесса управления конфликтами (табл. 5.2).
Суммарная стоимость технических средств,
используемых при выполнении данной функции, составляет 26,20 тыс. руб. (14 +
2,8 + 1 + 8,4). Срок службы технических средств, при укрупненном расчете примем
равным 10 годам. Тогда годовые амортизационные отчисления составят 2,62 тыс.
руб. (26,20 / 10).
Планируемый месячный фонд рабочего времени
менеджера по персоналу должен составить 93,75 часа:
количество дней в 2011 году, при норме рабочего
времени в 249 дней за минусом ежегодного отпуска одного менеджера, составит 225
дней;
полезный фонд рабочего времени: (225 * 5) - 6 =
1125 час (6 часов - сокращенные предпраздничные часы);
средняя продолжительность рабочего дня: 1125 /
225 = 5 часов;
годовой фонд рабочего времени одного менеджера:
225 * 5 = 1125;
месячный фонд рабочего времени одного менеджера:
1125 / 12 = 93,75.
Данные технические средства используются в
течение года:
руководителем ООО «Миллениум-Л»: 1,4 месяца (135
/ 93,75);
менеджером: 3,7 месяца (355 / 93,75).
Значит доля амортизационных отчислений,
приходящихся на выполнение данной функции, составит 0,72 тыс. руб. (0,2 +
0,52).
Затраты на оплату труда в ходе выполнения
функции составят:
для руководителя организации: 42 тыс. руб. (30 *
1,4);
для менеджера: 30,7 (10 * 3,7).
Единый социальный налог равен 10,92 тыс. руб.
(42 * 0,26) и 7,98 руб. (30,7 * 0,26) соответственно. Затраты на выполнение
функции составят 98,62 тыс. руб. (42 + 30,7 + 7,02 + 10,92 + 7,98).
Таблица 5.2. Определение затрат на выполнение
функции информационного обеспечения сотрудников ООО «Миллениум-Л»
|
Показатели
|
Данные
по функции
|
|
1
|
2
|
|
1.
Виды документов, исходящих из отдела управления персоналом
|
1.
Должностные инструкции. 2. Приказы 3. Информационная документация
|
|
2.
Сотрудники, участвующие в выполнении функции, их оклады (тыс. руб.)
|
1.
руководитель организации - 42 2. менеджер - 30,7
|
|
4.
Затраты труда по функции каждого исполнителя, в год
|
1.
135 ч 2. 355 ч
|
|
3.
Технические средства, их стоимость (тыс. руб.)
|
1.
компьютер - 14; 2. принтер - 2,8; 3. телефон - 1; 4. ксерокс - 8,4.
|
|
5.
Затраты на осуществление функции, в год
|
115
тыс. руб.
|
.2.2 Совершенствование процесса обучения
Эффективность функционирования предприятия в
условиях развития рыночных отношений определяется, в первую очередь, знаниями,
умениями и соответствующим настроем персонала. Если подбор кадров проведен в
соответствии с параметрами моделей рабочих мест, в штат организации входят
люди, обладающие необходимыми знаниями и умениями, то основным фактором,
обеспечивающим дальнейшее развитие предприятия, является обучение персонала.
Научно-технический прогресс выдвигает новые
требования к совершенствованию качества образования в связи с быстрым
устареванием профессиональных знаний и навыков. Парадигма стабильности знаний
на базе накопленного и систематизированного опыта, информационно-предметного
подхода к образованию, должна быть комплексно переосмыслена; образовательный
процесс должен быть перенаправлен на интеллектуализацию личности, развитие
творческих способностей. Первостепенное значение приобретает качество образования
в контексте непрерывного образовательного процесса.
В соответствии с перспективами
развития ООО «Миллениум-Л», обучение персонала организации должно представлять
собой комплексный, многогранный процесс подготовки сотрудника к выполнению
новых для него функциональных обязанностей. В качестве обучающих процедур
следует использовать самые разнообразные мероприятия по профессиональному
развитию персонала: семинары по стратегическому менеджменту для руководства ООО
«Миллениум-Л»; обучение перспективных кадров в школах бизнеса; изучение
сотрудниками иностранных языков; ротацию рядовых сотрудников и менеджеров и
т.д. В перспективе мы предлагаем создать в ООО «Миллениум-Л» специальный отдел
профессионального развития, возглавляемый руководителем предприятия.
Обучение персонала - целенаправленно
организованный, планомерно и систематически осуществляемый процесс овладения
знаниями, умениями, навыками и способами общения под руководством опытных
преподавателей, наставников, специалистов, руководителей и т.п.
Следует различать три вида обучения.
1. Подготовка кадров, которая подразумевает
планомерное, организованное обучение и выпуск квалифицированных кадров для всех
областей человеческой деятельности, владеющих совокупностью специальных знаний,
умений, навыков и способами общения.
2. Повышение квалификации кадров, в ходе
которого осуществляется обучение сотрудников с целью усовершенствования знаний,
умений, навыков и способов общения в связи с ростом требований к профессии или
повышением в должности.
. Переподготовка кадров, в ходе которой
осуществляется обучение сотрудников организации с целью освоения новых знаний,
умений, навыков и способов общения в связи с овладением новой профессией или
изменениями требований к содержанию и результатам труда.
Для организации процесса обучения в ООО
«Миллениум-Л» мы разработали специальную модель обучения.
Рис. 5.2. Модель систематического обучения
сотрудников ООО «Миллениум-Л»
Таким образом, профессиональное обучение
сотрудников ООО «Миллениум-Л» должно представлять собой непрерывный,
циклический процесс, состоящий из семи этапов. При этом седьмой этап - оценка
осуществленного процесса обучения - должен плавно переходить в первый этап
следующего цикла, то есть в определение дальнейших потребностей в обучении.
Определение потребностей в обучении может
предприниматься на различных уровнях. Потребности ООО «Миллениум-Л» в целом
должны быть проанализированы в соответствии с общими производственными целями и
политикой организации в планировании рабочей силы. При этом следует определить
необходимость обучения конкретных групп работников по всем направлениям
деятельности ООО «Миллениум-Л». Данный этап должен также включать в себя анализ
ожидаемого эффекта от воздействия обучения на выполнение стратегических и
производственных целей предприятия.
Обучение персонала ООО «Миллениум-Л» призвано
обеспечить соответствие профессиональных знаний и умений сотрудников
современному уровню управления.
Определим затраты на осуществление этой функции
(табл. 5.3).
Стоимость технических средств составляет 26,2
тыс. руб. и 157,2 тыс. руб. [(14 +2,8 + 1 + 8,4) * 6]. Годовые амортизационные
отчисления, при принятом сроке службы в 10 лет, составят соответственно 2,62
(26,2 / 10) тыс. руб. и 15,72 тыс. руб. (157,2 / 10). Планируемый месячный фонд
рабочего времени одного работника составляет 121,4 ч. Данные технические
средства используются:
менеджером по обучению - 0,5 месяца (66 /
121,4);
руководителем организации и руководителем
обособленного подразделения - 0,39 месяца (47,82 / 121,4).
Доли амортизационных отчислений на выполнение
данной функции составят 0,43 тыс. руб. и 0,42 тыс. руб. соответственно.
Суммарная сумма отчислений - 0,85 тыс. руб.
Затраты оплаты труда на выполнение функции
составят:
менеджер по обучению: 4 * 2,45 = 9,8 тыс. руб.;
руководитель организации и обособленного
подразделения (2 чел.): (22 * 0,39) * 2 = 17,16 тыс. руб.
Единый социальный налог равен: 2,55 тыс. руб.
(9,8 * 0,26) и 4,46 тыс. руб. (17,16 * 0,26) соответственно.
Анализируя затраты на обучение необходимо
рассчитать прогнозируемый недополученный объем производства из-за отсутствия
обучающихся сотрудников (в частности менеджеров) на рабочем месте. Планируемое
обучение будет проводиться 1 раз в два месяца. На обучение менеджеров будет
затрачиваться 3 дня. В среднем обучение в один день будет длиться 3 часа. Общее
количество часов обучения на одного менеджера в год составит 54 часа.
В ходе определения затрат на управление
конфликтами была определена планируемая средняя продолжительность рабочего дня,
она составила 5,97 часов.
Тогда прогнозируемая среднечасовая выработка
одного менеджера составит: (1052,7 * 5,97) / 7,90 = 795,52 руб.
Среднечасовая выработка при отсутствии одного
менеджера на рабочем месте в процессе обучения: (1062 * 54) / 5,97 = 9,6 тыс.
руб.; всех менеджеров: 9,6 * 6 = 57,6 тыс. руб.
Затраты на выполнение функции составят 92,42
тыс. руб. (9,8 + 17,16 + 2,55 + 4,46 + 0,85 + 57,6).
Таблица 5.3. Определение затрат на осуществление
процесса обучения
|
Показатели
|
Данные
по функции
|
|
1
|
2
|
|
1.
Виды документов, исходящих из отдела управления персоналом
|
сводные
таблицы потребностей обучения; план по обучению; оценочные тесты; оценочная
анкета; сводный отчет о развитии сотрудников
|
|
2.
Сотрудники, участвующие в выполнении функции, их оклады (тыс. руб.)
|
1.
менеджер по обучению - 4 2. руководитель отдела продаж - 2
|
|
3.
Затраты труда по функции каждого исполнителя, в год
|
1.
66 ч 2. 47,82 ч
|
|
4.
Технические средства, их стоимость (тыс. руб.)
|
1.
компьютер - 14; 2. принтер - 2,8; 3. телефон - 1; 4. ксерокс - 8,4.
|
|
5.
Прогнозируемый недополученный объем производства из-за отсутствия менеджеров
на рабочем месте
|
57,6
тыс. руб.
|
|
6.
Затраты на осуществление функции, в год
|
92,42
тыс. руб.
|
5.3 Проект по
созданию обособленных подразделений
Проведенный нами в 3-й главе данного дипломного
проекта анализ производственного процесса ООО «Миллениум-Л» позволяет нам
говорить о том, что для предприятия выгодно расширять рынки сбыта и осваивать
новые за счет открытия обособленных подразделений.
Предоставляя высококачественный товар ООО
«Миллениум-Л» вполне может конкурировать с аналогичными компаниями на мебельном
рынке крупнейших городов РФ. На наш взгляд, предприятию целесообразно открыть
еще одно подразделение в г. Санкт-Петербурге.
Разработаем бизнес-план данного мероприятия.
Цели проекта:
. Создание и организация эффективной
деятельности филиала ООО «Миллениум-Л».
. Создание здоровой конкуренции на мебельном
рынке г. Санкт-Петербург.
. Использовать реализацию проекта в целях
расширения бизнеса и увеличения прибыли ООО «Миллениум-Л»
Задачи проекта:
. Определение необходимого объема инвестиций
. Планирование графика реализации проекта
. Организация последовательных работ
. Контроль за выполнением работ в определенные
сроки, отслеживание возможных отклонений с целью минимизации рисков
Стратегия реализации проекта:
Для реализации проекта первоначально необходимо
определиться с организацией помещения. Поиск помещения по согласованию с
директором головной компании было решено осуществлять в Северо-Западном районе
г. Санкт-Петербург, в связи с тем, что он является наиболее приемлемым, исходя
из следующих аспектов:
Населенность
транспортная оснащенность
наличие подходящих помещений
доступная стоимость аренды помещений.
Кроме того, первичное обособленное подразделение
ООО «Миллениум-Л» располагается в элитном районе города. Длительность
начального этапа реализации проекта в два с половиной месяца определена с
учетом времени, необходимым для ремонта помещения, которым будет заниматься
подрядная организация.
Со второго месяца инвестиционной стадии
необходимо уделить внимание организационным моментам, которые включают покупку
программного обеспечения для бухгалтерии, подбор персонала и рекламную
кампанию.
Что касается плана сбыта, то в силу того, что
товарная номенклатура весьма велика объём сбыта товаров и услуг произведен на
основе среднего заказа в головном магазине ООО «Миллениум-Л» (г. Москва).
Способы достижения поставленных целей:
Для достижения поставленных целей необходимо
последовательное выполнение плана работ, учет факторов, которые могут повлиять
на осуществление этапов проекта, результатом будет являться создание филиала
ООО «Миллениум-Л», способного конкурировать на мебельном рынке, удовлетворять
потребности населения и приносить прибыль.
Участники проекта:
. Разработчик проекта - автор курсового проекта
. Менеджер проекта
. Подрядная организация
. Инвестор
. Администратор
. Рекламное агентство
Потребность в инвестициях:
Размер займа составит 4044838 рублей со сроком
возврата в 24 месяца при равномерных платежах, начиная с третьего месяца
проекта.
График реализации проекта:
Продолжительность - 72 дня. Дата начала работы
салона - 10.03.2011 г. Организационный план проекта представлен в приложении №
5.
Финансовая оценка проекта:
Таблица 5.4. Эффективность инвестиций
|
Критерий
|
Показатель
|
|
Ставка
дисконтирования
|
12,00
%
|
|
Период
окупаемости
|
24
мес.
|
|
Чистый
приведенный доход
|
4624534,65
руб.
|
|
Внутренняя
норма рентабельности (IRR)
|
175%
|
5.4 Расчет экономической эффективности
предложенных мероприятий
Произведем расчет экономической эффективности
разработанных нами мероприятий.
Прирост объема выполненных услуг за счет
изменения производительности труда работников определим по формуле:
∆ГВN
= NП - (ГВ0 * ЧП),
где NП
- планируемое значение объема выполненных работ, тыс. руб.;
ГВ0 - отчетное значение производительности труда
одного среднесписочного менеджера, тыс. руб./чел.;
ЧП - фактическое среднесписочное количество
менеджеров, чел.
Возврат инвестиций, вложенных в разработку и
реализацию предложенных мероприятий, определим по формуле:
NPV = PV - IC
где PV = FV *
[1 / (1+i)n]
где NPV
- чистый приведенный эффект;
IC - вложенные
затраты;
PV - текущая
стоимость вложений;
FV - будущая
стоимость нал. потока по окончанию периода n;
i - ставка
дисконтирования;
n -
продолжительность периода в годах.
Экономическую эффективность рассчитаем на основе
индекса рентабельности инвестиций (PI)
по формуле:
PI = NPV
/ IC
где РI
> 1 - мероприятие следует принять, РI
< 1 - мероприятие следует отвергнуть, РI
= 1 - мероприятие ни прибыльное, ни убыточное.
Оценку эффективности предложенных мероприятий
проведем с помощью данных о затратах, приведенных выше (параграф № 2 данной
главы), а также данных, полученных в ходе анализа трудовых ресурсов ООО
«Миллениум-Л» (глава № 2).
.4.1 Маркетинговый план ООО «Миллениум-Л»
На основании анализа ООО «Миллениум-Л»,
проведенного в главах 2 и 4 данной дипломной работы, мы разработали
маркетинговую стратегию для освоения мебельного рынка розничных продаж в г.
Санкт-Петербурге.
Маркетинговый план должен заканчиваться итоговым
расчетом прогнозируемого объема продаж, затрат на маркетинг и доходов от него.
В ходе подготовки и реализации разработанной
нами стратегии, объем продаж предметов мебели ООО «Миллениум-Л» в 2011 году
должен увеличится на 30 % или 1586 тыс. руб. (с учетом увеличения затрат на
маркетинг). В частности, расходы на маркетинговые исследования и развитие
товара составят 0,5% дохода от продаж.
Планируемый доход от проведения маркетинговой
компании по реализации мебельной продукции представлен в таблице 5.4.
Таблица 5.5. Планируемый доход от проведения
маркетинговой компании в ООО «Миллениум-Л»
|
Наименование
|
Месяцы
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
Доходы
от продаж
|
309
|
412
|
426
|
461
|
687
|
777
|
791
|
777
|
708
|
584
|
447
|
495
|
|
Расходы
на маркетинг:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-маркетинговые
исследования
|
0,77
|
1,03
|
1,07
|
1,15
|
1,72
|
1,94
|
1,98
|
1,94
|
1,77
|
1,46
|
1,12
|
1,24
|
|
-развитие
товара
|
0,77
|
1,03
|
1,07
|
1,15
|
1,72
|
1,94
|
1,98
|
1,94
|
1,77
|
1,46
|
1,12
|
1,24
|
|
-распределение
товара
|
1,54
|
2,06
|
2,14
|
2,3
|
3,44
|
3,88
|
3,96
|
3,88
|
3,54
|
2,92
|
2,24
|
2,48
|
|
-продвижение
товара
|
11,62
|
15,49
|
16,01
|
17,33
|
25,82
|
29,21
|
29,73
|
26,61
|
21,95
|
16,80
|
18,61
|
|
Всего
расходы на маркетинг
|
14,7
|
19,61
|
20,29
|
21,93
|
32,70
|
36,97
|
37,65
|
36,97
|
33,69
|
27,79
|
21,28
|
23,57
|
|
Доходы
от продаж минус совокупные расходы на маркетинг
|
294,3
|
392,39
|
405,71
|
439,07
|
654,30
|
740,03
|
753,35
|
740,03
|
674,31
|
556,21
|
425,72
|
471,43
|
Наибольший объем продаж продукции
ООО «Миллениум-Л» приходится на весенне-летний период. Это связано с тем, что
большинство организаций и частных граждан планирует ремонтные работы, а также
переобустройство домов и офисов именно на этот период.
Проанализировав объем продаж предметов
мебели ООО «Миллениум-Л» по месяцам в 2009-2010 гг., спрогнозируем уровень
сбыта продукции с учетом различных факторов на 2011 год. Объем продаж
планируется увеличить на 30%, или 1586 тыс. руб. Данные анализа и прогноза
представим в таблице.
Таблица 5.6. Прогноз сбыта продукции на 2011 год
|
Месяц
|
Отчетный
период
|
Планируемый
период
|
Всего
увеличение в отчетный период
|
Увеличение
в планируемый период
|
Всего
|
|
тыс.
руб./мес.
|
%
|
тыс.
руб./мес.
|
тыс.
руб./мес.
|
тыс.
руб./мес.
|
|
1-й
|
240
|
4,5
|
240
|
309
|
309
|
|
2-й
|
315
|
6
|
555
|
412
|
721
|
|
3-й
|
330
|
6,2
|
885
|
426
|
1147
|
|
4-й
|
356
|
6,7
|
1241
|
461
|
1608
|
|
5-й
|
527
|
10
|
1768
|
687
|
2295
|
|
6-й
|
597
|
11,3
|
2365
|
777
|
3072
|
|
7-й
|
602
|
11,5
|
2967
|
791
|
3863
|
|
8-й
|
598
|
11,3
|
3565
|
777
|
4640
|
|
9-й
|
543
|
10,3
|
4108
|
708
|
5348
|
|
10-й
|
452
|
8,5
|
4560
|
584
|
5932
|
|
11-й
|
346
|
6,5
|
4906
|
447
|
6379
|
|
12-й
|
382
|
7,2
|
5288
|
495
|
6874
|
|
Итого:
|
5288
|
100
|
-
|
6874
|
-
|
Результативность проведения
разработанной нами кампании можно оценить следующим образом: при сопоставлении
затрат на маркетинг и рекламу, наряду с увеличением объемов реализации
рекламируемых товаров, мы отмечаем рост доходов от продаж). Следовательно,
предложенные нами мероприятия по реорганизации PR
стратегии ООО «Миллениум-Л» являются экономически обоснованными и эффективными.
Окончательный итог проведенной разработанной нами рекламной кампании должен
быть подведен в конце 2011 года.
5.4.2
Управление конфликтами
Как мы уже ответили выше, управление конфликтами
сложно измерить количественными показателями. При этом очевидны качественные
параметры от внедрения данной функции, так как отсутствие конфликтов в
организации способствует созданию благоприятной обстановки для работы в
коллективе.
Если не найти эффективного способа управления
конфликтом, это может привести к образованию дисфункциональных последствий,
таких как повышение эмоциональной и психологической напряженности в коллективе,
неудовлетворенность. Вследствие этого увеличиваются потери рабочего времени,
растет текучесть кадров, снижается производительность, что можно наблюдать в
ООО «Миллениум-Л».
Функция управления конфликтами в ООО «Миллениум-Л»
должна способствовать сокращению потерь рабочего времени. Как мы уже отмечали
выше, на сегодняшний день полезный фонд рабочего времени сотрудников ООО
«Миллениум-Л» составляет 1125 часов или 225 дней в год. Решение конфликтных
ситуаций занимает в среднем 30 мин. рабочего времени ежедневно. Следовательно,
ежегодно на решение данной проблемы персонал предприятия тратит в среднем 56,25
часов, или 11 рабочих дней.
Таким образом, за счет внедрения функции
управления конфликтами на анализируемом предприятии планируется достичь
сокращения целодневных потерь рабочего времени на 11 дней (при норме рабочих
дней в 2011 году в 249 дней за минусом ежегодного отпуска на одного менеджера).
Тогда бюджет рабочего времени составит 2475 ч (225 * 11), полезный фонд рабочего
времени при планируемом исключении внутрисменных простоев (только за минусом
часов сокращенных предпраздничных дней) - 2469 ч (2475 - 6). Вследствие этого
средняя продолжительность дня составит 10,97 ч (2469 1344 / 225).
Таким образом, планируемое увеличение
производительности труда менеджера составит:
среднечасовая выработка: (1052,7 * 10,97) / 7,90
= 1461,79 руб.;
среднедневная выработка: 1461,79 * 10,97=
16035,84 руб.;
среднегодовая выработка: 16035,84 * 2,26 =
36240,99 тыс. руб.
Увеличение объема производства составит
53738,63тыс. руб.
Рост производительности труда оказывает прямое
влияние на величину объема оказанных услуг. Прирост объема выполненных услуг за
счет изменения производительности труда работников определим по формуле:
∆ГВN
= 53738,63 - (1461,79 * 11) = 53738,63 - 16079,69 =+37658,94 тыс. руб.
Данный расчет доказывает, что за счет введенного
мероприятия наблюдается рост производительности труда, который окажет влияние
на величину объема производства. Повышение производительности приведет к
увеличению объема производства на 37658,94 тыс. руб.
Определим текущую стоимость вложений:
PV = 16035,84
* [1 / (1 + 11 )1] = 16035,84 * 0,083 = 1330,97 тыс. руб.
Определим чистый приведенный эффект:
NPV = 1330,97 -
98,62 = 1232,33 тыс. руб.
Рассчитаем экономическую эффективность функции:
PI = 1232,33 /
98,62 * 100 = 1,01%.
Предложенное мероприятие экономически
целесообразно: PI
> 1.
.4.3 Совершенствование процесса обучения
Основную проблему в ходе обучении персонала
представляет оценка эффективности данного процесса. При ближайшем рассмотрении
большинство формул, по которым можно рассчитать приблизительный возврат
инвестиций, вложенных в обучение сотрудников, не позволяет в полной мере
определить его реальный экономический эффект.
Нами было предложено введение системности
процесса обучения, то есть реализация следующих этапов: выявление потребностей
в обучении, распределение ресурсов, составление плана обучения, составление
учебной программы, реализация учебной программы, обоснование обучения, оценка эффективности
обучения. На наш взгляд, использование данной модели обучения приведет к
оправданному расходованию средств и времени сотрудников, и приблизит ООО
«Миллениум-Л» к достижению стратегических и тактических целей.
Основным результатом внедрения полного цикла
работ по обучению и развитию персонала станет организация непрерывной,
самовоспроизводящейся системы обучения, которая:
повысит заинтересованность и мотивацию
сотрудников ООО «Миллениум-Л» к обучению и профессиональному росту;
повысит лояльность сотрудников к деятельности
организации;
улучшит психологический климат в коллективе;
повысит уровень квалификации работников, что
приведет к повышению качества выполнения сотрудниками трудовых функций, и, как
следствие, к росту производительности труда.
Совершенствование процесса обучения в ООО
«Миллениум-Л» должно способствовать повышению уровня продаж. Благодаря
приобретенным навыкам, менеджер должен увеличить объем реализации продукции на
30 %. Тогда планируемое увеличение среднегодовой выработки менеджера будет
равно: 1821,3 * 0,3 = 564,39 364,26 тыс. руб.
Планируемая среднегодовая выработка менеджера
составит: 1821,3 + 564,39 = 2361,56 тыс. руб.
Увеличение объема производства составит: 2361,56
* 6 = 14169,36 тыс. руб.
Изменение величины прибыли за счет
совершенствования процесса обучения:
∆ГВN
= 14169,36 - (1821,3 * 6) = 14169,36 - 10927,8 =+3241,8 тыс. руб.
Определим текущую стоимость вложений:
PV = 3241,8 *
[1 / (1 + 11)1] = 3241,8 * 0,083 = 269,06 тыс. руб.
Определим чистый приведенный эффект:
NPV = 269,06 -
236 = 33,06 тыс. руб.
Экономическую эффективность рассчитаем на основе
формулы:
PI = 269,06 /
236 * 100 = 114%.
Предложенное мероприятие экономически
целесообразно: PI
> 1
.4.4 Проект по созданию обособленных
подразделений
Таблица 5.7. Смета статей инвестиционных затрат
|
Статьи
расходов
|
Сумма,
руб
|
|
Организационные
расходы
|
|
Юридическая
поддержка
|
30000
|
|
Транспорт,
переговоры
|
72000
|
|
Лицензия
(производство, предпринимательская деятельность)
|
45000
|
|
Ремонт
помещения
|
675000
|
|
Аренда
помещения за первый месяц
|
50000
|
|
Оборудование
(Зал)
|
|
Система
кондиционирования (TADIRAN)
|
200000
|
|
Ресивер
(Pioneer)
|
13320
|
|
CD-Чейнджер (Pioneer)
|
10020
|
|
Акустика
(Warphedale)
|
15600
|
|
Расходные
материалы
|
8490
|
|
Компьютер
+ видеоподбор
|
60000
|
|
Телевизор
(плазменная панель)
|
120000
|
|
Кассовый
аппарат
|
9000
|
|
Демонстрационные
образцы (зал)
|
|
шкаф
|
25000
|
|
столики
|
5000
|
|
зеркала
|
1000
|
|
тумбы
|
8000
|
|
кресла
|
4300
|
|
аксессуары
|
6000
|
|
кровать
|
12000
|
|
шкаф
|
25000
|
|
столики
|
5000
|
|
зеркала
|
1000
|
|
тумбы
|
8000
|
|
кресла
|
4300
|
|
Другие
затраты
|
|
Офисная
мебель
|
90000
|
|
Рекламная
кампания
|
200000
|
|
Подбор
персонала
|
6000
|
|
Обучение
персонала
|
30000
|
|
1С
бухгалтерия
|
14000
|
|
Начальный
товарный запас
|
600000
|
|
З/п
директору как ответственному за проект
|
20000
|
|
ОБЩАЯ
СУММА
|
2373030
|
Данная таблица представляет собой свод затрат,
которые составят размер займа у инвестора.
Кроме того, необходимо отдельно рассчитать
стоимость основных средств для расчета амортизации.
В центре будут работать четыре
продавца-консультанта.
Расходы на заработную плату персонала и общие
издержки отражены в следующих таблицах.
Таблица 5.8. План по персоналу
|
Должность
|
Количество
|
Зарплата
(руб.)
|
Платежи
|
|
Директор
|
1
|
20
000,00
|
Ежемесячно,
весь проект
|
|
Бухгалтер
|
1
|
10
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Администратор
|
2
|
10
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Продавец-консультант
|
4
|
8
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Дворник
|
1
|
3
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Уборщица
|
1
|
3
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Всего
|
10
|
54
000,00
|
|
Таблица 5.9. Общие издержки
|
Наименование
|
Стоимость
(руб.)
|
Платежи
|
|
Аренда
помещения
|
50
000,00
|
Ежемесячно,
весь проект
|
|
Свет
|
7
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Вода
|
500,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Телефон
|
3
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Интернет
|
1
500,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Охрана
|
3
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Реклама
|
70
000,00
|
Ежемесячно,
начиная с 3-го месяца проекта
|
|
Сумма
|
135
000,00
|
|
Таблица 5.10. Выручка, налоги, прибыль
|
По
кварталам
|
Выручка
руб/мес
|
Налоги
ежеквартально
|
Прибыль
|
|
1
|
2
650 000,00
|
159
000,00
|
2
491 000,00
|
|
2
|
2
844 000,00
|
170
640,00
|
2
673 360,00
|
|
3
|
3
035 000,00
|
182
100,00
|
2
852 900,00
|
|
4
|
3
206 000,00
|
192
360,00
|
3
013 640,00
|
|
5
|
3
206 000,00
|
192
360,00
|
3
013 640,00
|
|
6
|
3
206 000,00
|
192
360,00
|
3
013 640,00
|
|
7
|
3
035 000,00
|
182
100,00
|
2
852 900,00
|
|
8
|
3
035 000,00
|
182
100,00
|
2
852 900,00
|
|
ИТОГО
|
24217000,00
|
1453020,00
|
22763980,00
|
Рассчитаем индекс прибыльности PI:
Стоимость инвестиционного потока = -
2373030 * 
= -
1988210,27 руб.
Стоимость чистого потока 1-го
квартала = 836992,67 * = 825274,77
руб.
Стоимость чистого потока 2-го
квартала = 825274,77 + 1045541,83 *
= 1842586,97 руб.
Стоимость чистого потока 3-го
квартала = 1842586,97 + 1168558,78 * 
= 2963234,84 руб.
Стоимость чистого потока 4-го квартала
= 2963234,84 + 1271094,37 *
= 4164419,02
РI =
4164419,02/ 1988210,27 =2,094
Предложенное мероприятие экономически
целесообразно: PI
> 1
Проведенные нами комплексный анализ предприятия и
расчеты позволяют говорить о том, что в ООО «Миллениум-Л» необходимо
реформировать действующую систему управления и пересмотреть маркетинговую
политику фирмы.
В частности, мы доказали целесообразность таких
мероприятий, как внедрение функции управления конфликтами, совершенствование
процесса обучения персонала предприятия.
Помимо этого, мы пришли к выводу, что залогом
успеха современного предприятия в условиях развития рыночных отношений является
ведение грамотной конкурентной борьбы.
В условиях перехода к рынку, в период
первоначального накопления капитала многие из предпринимателей используют
недобросовестные методы конкуренции, такие как промышленных шпионаж, подделка
продукции конкурентов, воровство товарного знака, прямой обман потребителей,
подкуп должностных лиц, махинации с отчетностью фирмы с целью скрыть прибыль от
налогообложения. Такой практике может противостоять формирование правового поля
предпринимательской деятельности. Воспитание цивилизованных методов
конкурентной борьбы - проблема многогранная, требующая большого внимания со
стороны государства, поскольку без конкуренции построение рыночных отношений не
представляется возможным.
На наш взгляд, одним из наиболее перспективных
направлений в ходе ведения конкурентной борьбы с целью освоения рынка является
разработка действенной маркетинговой стратегии. В частности, достичь временных
и даже постоянных преимуществ над конкурентами можно не только на основе
реальных отличий своего товара, но и за счет активной рекламной деятельности.
Реклама - это способ формирования определенного представления о потребительских
свойствах товара и видах услуг с целью их реализации и создания спроса, вид
коммуникативной связи между производителем и потребителем. В связи с этим, нами
была разработана рекламная кампания для ООО «Миллениум-Л», экономическую
эффективность которой мы также доказали при помощи произведенных расчетов.
Заключение
В результате проведенной работы мы пришли к
следующим выводам.
Прибыль является основным источником собственных
средств предприятия. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат
деятельности организации, с другой, ¾ как основа
дальнейшего развития. Для государства прибыль объектов хозяйствования является
источником пополнения доходной части бюджета, возможностью решения социальных
проблем страны или региона.
Получение прибыли является основной целью
предпринимательской деятельности. Прибыль служит важнейшим источником и
предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его
собственников. Увеличения прибыли можно достигнуть лишь при оптимальной
организации собственных средств предприятия, позволяющей укрепить их финансовое
положение и конкурентоспособность.
Для того чтобы успешно конкурировать в условиях
быстро развивающегося рынка, компаниям необходимо постоянно и всесторонне
совершенствовать свою деятельность. Все более активно ориентируются на западные
модели и практику работы отделы маркетинга, продаж, финансов, логистики,
внедряются IT-системы, создаются новые брэнды.
По сравнению с перечисленными выше аспектами
работы компаний сфера управления персоналом по-прежнему в ряде случаев остается
наименее технологичной и управляемой. При этом нельзя забывать о том, что одним
из основных условий рентабельности и прибыльности предприятия является хорошо
организованная система управления персоналом. Именно поэтому организации все
острее чувствуют потребность в выстраивании эффективной системы управления
персоналом.
Своевременное решение кадровых проблем,
организация развития персонала, создание оптимальных условий для удержания
наиболее результативных работников - важнейшие факторы выживания и развития
компании. Высокий профессионализм и эффективная работа сотрудника являются
сегодня решающим фактором в улучшения показателей работы современной
организации.
В ходе написания дипломной работы нами была
рассмотрено и проанализировано ООО «Миллениум-Л». Мы пришли к выводу, что
структура баланса ООО «Миллениум-Л» является удовлетворительной и обладает
инвестиционной привлекательностью на рынке капитала. Уровень рентабельности
предприятия в период за 2009-2010 гг. повысился; ООО «Миллениум-Л» обладает
реальной платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Проведенный анализ позволил нам сделать вывод,
что для укрепления своих позиций на мебельном рынке г. Москвы и для завоевания
устойчивого положения на данном сегменте рынка в г. Санкт-Петербурге, ООО
«Миллениум-Л» необходимо пересмотреть не только свою ценовую, но и PR
политику.
В соответствии с выявленными недостатками были
предложены мероприятия по совершенствованию системы управления персоналом,
разработана рекламная кампания ООО «Миллениум-Л» и бизнес-план открытия нового
обособленного подразделения предприятия.
На основе расчета экономической эффективности по
каждому из выбранных нами направлений совершенствования системы управления и
деятельности ООО «Миллениум-Л», мы сделали вывод о том, что предложенные
мероприятия целесообразны и экономически эффективны.
Большинство современных предприятий
концентрирует внимание на управлении производством, финансами, маркетингом, в то
время как совершенствование такой важной составляющей управления предприятием,
как человеческие ресурсы, продолжает оставаться наиболее слабым звеном в общей
системе управления.
Список использованной литературы
I. Нормативно-правовые акты
1. Закон
Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №
2003-1 (ред. от 27.07.2010). <#"525193.files/image015.gif">
Приложение № 4
Схема рекламной кампании ООО «Миллениум-Л»
Приложение № 5
Организационный план
|
мероприятие
|
дни
|
5
|
10
|
15
|
20
|
25
|
30
|
35
|
40
|
45
|
50
|
55
|
60
|
65
|
70
|
|
аренда
помещения
|
14
|
хххххххххххххх
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ремонт
помещения
|
26
|
|
х
|
хххххххххххххххххххххххххх
|
|
|
|
|
|
|
хранилище
товарных запасов
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
хххххххх
|
|
|
|
|
Закупка
оборудования
|
8
|
х
|
х
|
|
|
|
|
|
ххх
|
хххх
|
|
|
|
|
|
Доп.
Оборудование
|
7
|
|
|
|
хх
|
|
|
|
|
ххх
|
|
|
|
|
|
Подборка
кадров
|
21
|
|
х
|
|
|
|
|
|
хх
|
хххххххххххххххх
|
|
|
Закупка
товарных запасов
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
ххх
|
|
|
|
|
|
Маркетинг
компании
|
14
|
|
|
|
|
|
|
|
ххх
|
хххххххх
|
|
|
|
|
Мероприятия
по открытию предприятия
|
1
|
х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Распределение ответственности по проекту
|
мероприятие
|
ответственный
|
|
аренда
помещения
|
Менеджер
проекта
|
|
ремонт
помещения
|
Ремонтная
бригада
|
|
хранилище
товарных запасов
|
Администратор
|
|
Закупка
оборудования
|
Менеджер
проекта
|
|
Доп.
Оборудование
|
Менеджер
проекта
|
|
Подборка
кадров
|
Отдел
кадров
|
|
Закупка
товарных запасов
|
Менеджер
проекта
|
|
Маркетинг
компании
|
Рекламное
агентство
|
|
Мероприятия
по открытию предприятия
|
Администратор
|