Оценка экономической деятельности строительной организации

Оценка экономической деятельности строительной организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Московский государственный открытый университет

Чебоксарский политехнический институт (филиал)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу Экономика предприятия

на тему:

Оценка экономической деятельности строительной организации

Выполнил: студентка 4 курса

Курчина Т.В.

Чебоксары - 2010 г.

Содержание

себестоимость производственный фонд финансовый результат

Введение

. Формирование себестоимости

. Расчет потребности строительной организации в производственных фондах и персонала и оценка экономической эффективности их использования

. Оценка финансовых результатов деятельности организации

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Исходные данные для выполнения курсовой работы

Введение

экономический финансовый анализ

В современных условиях хозяйствования экономических субъектов огромное значение имеет анализ экономической деятельности для изучения деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных технико-экономических показателей, характеризующих работу организации как в целом, так и ее подразделений; повышения эффективности производства и обеспечение выполнения планов при минимальных затратах; а также для выявления и измерения внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Предметом экономического анализа являются хозяйственная деятельность строительной организации и её результаты, изучаемые по данным учёта и отчётности с целью правильной оценки работы и выявления неиспользованных внутренних резервов.

В курсовой работе была рассмотрена деятельность строительной компании, а именно ее основные показатели, затраты, показатели финансового результата деятельности (прибыльность и рентабельность).

Целью курсовой работы является анализ и оценка экономической деятельности предприятий строительной сферы, разработка мероприятий по повышению эффективности их использования.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

. Расчет себестоимости строительно-монтажных работ и ее структуры по годам.

. Расчет потребности строительной организации в производственных фондах и персонала и оценка экономической эффективности их использования.

. Оценка финансовых результатов деятельности организации.

1. Формирование себестоимости СМР

Себестоимость - это выраженные в денежной форме затраты на производство строительных работ, выпуск продукции и оказание услуг. Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, основных средств, трудовых ресурсов, топлива, энергии, а также других затрат.

Себестоимость СМР определяем по формуле:

;

При расчетах следует учитывать изменение показателей материальные затраты и заработная плата по отношению к 2006 году: в 2007 г. - увеличение на 0,5%, в 2008 г. - увеличение на 1,2%, в 2009 г. - по базисному году. Остальные показатели берутся в одинаковом проценте от объема СМР во все годы исследуемого периода.

1) Определить сумму материальных затрат:

;

МЗ₂₀₀₆=0,518*229,82=119,05 млн. руб.

МЗ₂₀₀₇=0,523*231,8=121,23 млн. руб.

МЗ₂₀₀₈=0,53*242,19=128,36 млн. руб.

МЗ₂₀₀₉=0,518*273,05=141,44 млн. руб.

2)   Затраты на оплату труда:

В состав затрат на оплату труда входят заработная плата, затраты на выплату премий за производственные результаты, выплаты по районным коэффициентам.

Заработная плата:

;

ЗП₂₀₀₆= 0,22*229,82=50,56 млн. руб.

ЗП₂₀₀₇= 0,225*231,8=52,16 млн. руб.

ЗП₂₀₀₈= 0,232*242,19=56,19 млн. руб.

ЗП₂₀₀₉= 0,22*273,05=60,07 млн. руб.

Премии:

П₂₀₀₆= 0,0175*229,82=4,02 млн. руб.

П₂₀₀₇= 0,0175*231,8=4,06 млн. руб.

П₂₀₀₈= 0,0175*242,19=4,24 млн. руб.

П₂₀₀₉= 0,0175*273,05=4,78 млн. руб.

Выплаты по районным коэффициентам:

;

В_р.к.2006=0,013*229,82=2,99 млн. руб.

В_р.к.2007=0,013*231,8=3,01 млн. руб.

В_р.к.2008=0,013*242,19=3,15 млн. руб.

В_р.к.2009=0,013*273,05=3,55 млн. руб.

Всего затрат на оплату труда:

ОТ₂₀₀₈= 63,39+2,75+3,88=70,02 млн. руб.

ОТ₂₀₀₉= 63,58+2,69+3,80=70,07 млн. руб.

ОТ₂₀₁₀= 67,34+2,76+3,90=74 млн. руб.

ОТ₂₀₁₁= 62,33+2,70+3,82=68,85 млн. руб.

2)   Определить сумму ЕСН:

;

ЕСН₂₀₀₆=0,26 х 57,57=14,97 млн. руб.

ЕСН₂₀₀₇=0,26 х 59,23=15,4 млн. руб.

ЕСН₂₀₀₈=0,26 х 63,58=16,53 млн. руб.

ЕСН₂₀₀₉=0,26 х 68=17,68 млн. руб.

4)      Определить сумму амортизации:

;

А₂₀₀₆=0,064 х 50,9=3,26 млн. руб.

А₂₀₀₇=0,064 х 52,8=3,38 млн. руб.

А₂₀₀₈=0,064 х 52,4=3,35 млн. руб.

А₂₀₀₉=0,064 х 51,95=3,32 млн. руб.

) Определить прочие затраты. К прочим затратам относятся расходы на освоение природных ресурсов, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и прочие затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг.

;

Пр₂₀₀₆=(0,0163+0,0061+0,0132) х 229,82=8,18 млн. руб.

Пр₂₀₀₇=(0,0163+0,0061+0,0132) х 231,8=8,25 млн. руб.

Пр₂₀₀₈=(0,0163+0,0061+0,0132) х 242,19=8,62 млн. руб.

Пр₂₀₀₉=(0,0163+0,0061+0,0132) х 273,05=9,72 млн. руб.

Теперь определяется себестоимость СМР. Для этого нужно подставить все полученные данные в исходную формулу:

S_СМР-2006=119,05+57,57+14,97+3,26+8,18=203,02 млн. руб.

S_СМР-2007=121,23+59,23+15,4+3,38+8,25=207,49 млн. руб.

S_СМР-2008=128,36+63,58+16,53+3,35+8,62=220,44 млн. руб.

S_СМР-2009=141,44+68+17,68+3,32+9,72=240,16 млн. руб.

) Рассчитать темп роста себестоимости и ее элементов:

Темп роста материальных затрат:

;

Темп роста затрат на оплату труда:

;

Темп роста затрат на выплату ЕСН:

;

Темп роста суммы амортизации:

;

Темп роста затрат на прочие расходы:

;

Темп роста себестоимости СМР:

.

Расчетные показатели внесем в таблицу 1.

Таблица 1. Структура и динамика себестоимости СМР и ее элементов

Для определения процентного содержания каждой статьи затрат в себестоимости СМР по годам анализируемого периода каждую из составляющих относят к себестоимости СМР за каждый год. Таблица 1 наглядно показывает удельный вес каждого элемента в общей себестоимости СМР за каждый год анализируемого периода. Таким образом, наибольший удельный вес в себестоимости СМР занимают материальные затраты - в среднем 58,53%, затраты на оплату труда - в среднем 28,5%, ЕСН - 16,15%.

Необходимо построить графики темпа роста себестоимости и ее элементов по годам анализируемого периода.

Рис. 1. Динамика себестоимости и ее элементов за 2006-2009 гг.

Из графиков видно, что за анализируемый период общая себестоимость СМР возрастает, а динамика элементов общей себестоимости СМР носит нестабильный характер. Для общей себестоимости СМР динамику можно представить следующим образом: в 2007 г. себестоимость СМР увеличилась на 2,2%, в 2008 г., по сравнению с 2007 г., увеличилась на 6,24 % и в 2009 г., по сравнению с 2008 г., увеличилась на 8,95%.

При повышении общей себестоимости, вследствие увеличения объема выполняемых СМР, материальные, прочие затраты, амортизационные отчисления, затраты на оплату труда и, как следствие, сумма ЕСН в 2007 г. растут соответственно на 1,84%, 0,86%, 3,73%, 2,87%. Амортизационные отчисления в 2008г., по сравнению с 2007 снижаются на 0,17%, а в 2009 г. на 0,86%, что связано со снижением среднегодовой стоимости ОПФ.

За анализируемый период наблюдается положительная динамика роста затрат на оплату труда, что связано с увеличением объема строительно-монтажных работ, выполненного собственным силами на договорной основе.

Таким образом, выяснилось, что для рассматриваемой строительной организации в составе себестоимости СМР наибольший удельный вес занимают материальные затраты и затраты на оплату труда.

Выполним расчет затрат на рубль СМР, сгруппируем затраты на переменные и постоянные.

Затраты на рубль реализованных СМР определяются отношением себестоимости СМР на выручку от реализации СМР:

З_(р.р.п.) = S_СМР/В

З_{(р.р.п.) 2006} = 203,02 / 229,82 = 0,88 руб.

З_{(р.р.п.) 2007} = 207,49 / 231,8 = 0,9 руб.

З_{(р.р.п.) 2008} = 220,44 / 242,19 = 0,91 руб.

З_{(р.р.п.) 2009} = 240,16 / 273,05 = 0,88 руб.

К переменным затратам относятся материальные затраты, затраты на оплату труда, ЕСН:

З_пер.=МЗ+ОТ+ЕСН

З_пер.2006=119,05+57,57+14,97 = 191,51 млн. руб.

З_пер.2007=121,23+59,23+15,4 = 195,85 млн. руб.

З_пер.2008=128,36+63,58+16,53 = 208,46 млн. руб.

З_пер.2009=141,44+68+17,68 = 227,11 млн. руб.

Постоянные затраты включают в себя амортизационные отчисления и прочие затраты: З_пост. = А+Пр

З_{пост.2006} = 3,2 + 8,18 = 11,44 млн. руб.

З_{пост.2007} = 3,38 + 8,25 = 11,63 млн. руб.

З_{пост.2008} = 3,35 + 8,62 = 11,97 млн. руб.

З_{пост.2009} = 3,32 + 9,72= 13,04 млн. руб.

Таблица 2

Затраты на рубль реализованных строительно-монтажных работ возрастают в 2007 г., по сравнению с 2006 г., на 2,27%, в 2008 - на 1,11% по сравнению с 2008. В 2009 г. этот показатель снижается на 3,3%, в связи с этим наблюдается значительное (на 12,74%) увеличение выручки от реализации СМР.

Намечается тенденция повышения себестоимости СМР: в 2007 г., по сравнению с 2006, на 2,2%, в 2008 - на 6,24%, в 2009 г. - на 8,95%. Это связано с повышением уровня инфляции в экономике.

Также повышается выручка от реализации СМР: в 2007 г. по сравнению с предыдущим годом на 0,86%, в 2008 - на 4,48%, в 2009 - на 12,74%. Однако в 2008 г. темп роста себестоимости СМР оказывается выше, чем темп роста выручки от реализации СМР, что объясняется финансово-экономическим кризисом.

Уровень себестоимости строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.

Снижения себестоимости строительно-монтажных работ можно достичь за счет:

) создания маркетинговой службы для исследования рынка и продвижения своей продукции;

) применения производительной техники (снизить расходы топлива и электроэнергии, затраты на ремонт и техобслуживание строительных машин и механизмов);

) экономии материалов за счет рационального снабжения, хранения и расходования;

) снижения затрат на транспортировку материалов за счет применения местного сырья.

) роста производительности труда;

) увеличения выработки машин.

С этой целью осуществляются мероприятия, направленные на повышение уровня механизации, внедряются новые технологии строительного производства, используются новые материалы. Также большое внимание следует уделять закреплению на местах высококвалифицированных рабочих кадров.

2.     
РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДАХ И ПЕРСОНАЛА И ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

А. Формирование оборотных средств и производственных фондов, расчет величины уставного капитала.

Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами - это их нормирование. Нормирование оборотных средств - основа их рационального использования, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Среднегодовую потребность в оборотных средствах можно определить как сумму величины потребности в материальных ресурсах (Н_МР), минимальной потребности оборотных средств на расходы будущих периодов (Н_РБП), величины оборотных средств по незавершенному производству СМР (Н_НП).

;

;

 млн. руб.

 млн. руб.

 млн. руб.

 млн. руб.

;

 млн. руб.

 млн. руб.

 млн. руб.

 млн. руб.

;

 млн. руб.

 млн. руб.

 млн. руб.

Таким образом, среднегодовая потребность в оборотном капитале составляет:

С_об.с.2006=61,92+23,75=85,67 млн. руб.

С_об.с.2007=63,28+24,28+9,19=96,75 млн. руб.

С_об.с.2008=67,23+25,79+9,272=102,29 млн. руб.

С_об.с.2009=73,25+28,1+9,19=110,54 млн. руб.

Таблица 3. Среднегодовая потребность в оборотных средствах

Необходимо определить показатели эффективности использования оборотных средств за анализируемый период:

) коэффициент оборачиваемости (К_об) как отношение выручки от сдачи СМР (млн. руб.), к нормативу оборотных средств (млн. руб.):

;

К_об2006=229,82/85,67=2,68 руб./руб.

К_об2007=231,80/96,75=2,4 руб./руб.

К_об2008=242,1/102,29=2,37 руб./руб.

К_об2009=273,05/110,54=2,47 руб./руб.

) средняя продолжительность одного оборота (Т_об) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

;

Т_об2006=360/2,68=134,33 дн.

Т_об2007=360/2,4=150 дн.

Т_об2008=360/2,37=151,9 дн.

Т_об2009=360/2,47=145,75 дн.

) коэффициент загруженности оборотных средств (К_заг) определяется как отношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованных СМР:

;

К_заг2005=85,67/229,82= 0,37 руб./руб.

К_заг2006=96,75/231,8=0,417 руб./руб.

К_заг2007=102,29/242,19=0,422 руб./руб.

К_заг2008=110,54/273,05=0,4 руб./руб.

Коэффициент загруженности оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на рубль реализованных СМР.

Таблица 4. Показатели эффективности использования оборотных средств за 2006-2009 гг.

Рис. 2. Коэффициент             Рис. 3. Средняя продолжительность

оборачиваемости.                   одного оборота.

Рис. 4. Коэффициент загруженности.

Общая потребность в производственных фондах (С_ПФ) определяется как сумма среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой потребности в оборотных средствах:

;

С_ПФ2006=50,90 + 85,67 = 136,57 млн. руб.

С_ПФ2008=52,40 + 102,29 = 154,69 млн. руб.

С_ПФ2009=51,95 + 110,54 = 162,49 млн. руб.

Таблица 5. Общая потребность в производственных фондах

Необходимо построить график изменения показателей по годам показателей анализируемого периода:

Рис. 5. График изменения показателей: среднегодовая стоимость ОПФ, среднегодовая потребность в оборотных средствах, общая потребность в производственных фондах, млн. руб.

По сравнению с 2006 г., в 2007 и 2008 гг. коэффициент оборачиваемости уменьшается, следовательно, средняя продолжительность одного оборота увеличивается, также увеличивается коэффициент загруженности. Все это свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств. В 2009 году данные показатели изменяются в положительную сторону: коэффициент оборачиваемости повышается, средняя продолжительность одного оборота и коэффициент загруженности снижаются.

Среднегодовая стоимость ОПФ за 2006-2009гг. увеличивается в среднем на 104,34%, в 2008г., по сравнению с 2007г., уменьшается на 2,1%, но в 2008 и 2009 гг. наблюдается снижение данного показателя. Среднегодовая потребность в оборотных средствах и общая потребность в производственных фондах увеличивается за весь анализируемый период. По сравнению с 2006 г., в 2007 г. общая потребность в ПФ выросла на 9,5%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 3,4%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 5,04%. Это связано с увеличением потребности строительной организации в материальных ресурсах на весь годовой объем СМР, расходов будущих периодов от объема СМР и показателей незавершенного строительного производства, из которых складывается среднегодовая потребность в оборотном капитале, следовательно, которая повлияла на общую потребность в производственных фондах.

Определяется величина уставного капитала.

Уставный капитал (фонд) - это зафиксированная в стоимостном выражении сумма материальных и нематериальных ценностей, которые передаются предприятию в постоянное пользование владельцами этих ценностей. Роль уставного капитала заключается в том, что он придает финансовую устойчивость предприятию.

Средняя величина потребности в производственных фондах определяется методом среднеарифметической за анализируемый период:

Ср. величина потребности в ПФ=(136,57+149,55+154,69+162,49)/4=

=150,83 млн. руб.

Величину собственных средств, необходимых для формирования капитала, определяют исходя из средней потребности в производственных фондах и заданной в исходных данных долей собственного капитала:

Величина собственных средств=150,83*0,68=102,56 млн. руб.

Номинальная стоимость одной акции=0,5 тыс. руб.

С учетом номинальной стоимости одной акции рассчитывается их количество:

тыс. руб./0,5 тыс. руб.=205120 шт.

Рис. 6. Схема формирования уставного капитала

Эффективность использования наличного уставного капитала (Э_уст) рассчитывается как отношение суммы годового объема выпуска продукции (работ и услуг) в денежном выражении к сумме уставного капитала по формуле:

;

где Q - сумма годового объема выпуска продукции;

К_уст - сумма уставного капитала.

%

%

%

%

Эффективность использования уставного капитала в 2007 г. по сравнению с 2006г. увеличивается на 1,93%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 10,05%, и в 2009 г. увеличивается по сравнению с 2008 г. на 30,17%, что характеризует использование уставного капитала как эффективное.

Подводя итоги, следует отметить, что коэффициент оборачиваемости в среднем для рассматриваемого предприятия составляет 2,48, что говорит о следующем: на рубль оборотных средств приходится 2,48 руб. выполненных СМР. Средняя продолжительность одного оборота характеризует собой время, необходимое для прохождения оборотными средствами всех стадий кругооборота, и показывает, через сколько дней оборотные средства возвращаются в организацию в виде выручки от реализации работ, услуг. Для рассматриваемой строительной организации она составляет в среднем 145,5 дней. За анализируемый период также с каждым годом увеличивается общая потребность в производственных фондах, что связано в основном с увеличением среднегодовой потребности в оборотных средствах.

Оценка эффективности использования основных производственных фондов и факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Для оценки эффективности использования ОПФ используется система показателей, включающая общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели. К частным показателям, характеризующим эффективность использования основных фондов, относятся показатели использования машин и механизмов по времени и производительности. Общие показатели характеризуют уровень использования всей совокупности ОПФ в целом по всей строительной организации.

Необходимо рассчитать показатели, характеризующие уровень эффективности использования ОПФ - фондоотдачу ОПФ и их активной части, механовооруженность труда, среднегодовую выработку одного рабочего.

Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ, и она равна отношению годового объема СМР на среднегодовой стоимости ОПФ:

;

руб./руб.

руб./руб.

руб./руб.

руб./руб.

Фондоотдача активной части ОПФ - отношение годового объема СМР к среднегодовой стоимости активной части ОПФ:

;

млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

млн. руб.

 = 6,4 руб./руб.

 = 6,38 руб./руб.

= 6,78 руб./руб.

= 7,77 руб./руб.

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль выполненного объема СМР:

;

 = 0,22 руб./руб.

 = 0,23 руб./руб.

 = 0,22 руб./руб.

 = 0,19 руб./руб.

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ, она равна отношению среднегодовой стоимости активной части ОПФ к среднесписочной численности рабочих:

;

= 90,66 тыс. руб./чел.

 = 94,36 тыс. руб./чел.

 = 83,9 тыс. руб./чел.

 = 80,18 тыс. руб./чел.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от реализации СМР и их себестоимостью:

П_вал2006 = 229,82 - 203,02 = 26,8 млн. руб.

П_вал2007 = 231,8 - 207,49 = 24,31 млн. руб.

П_вал2008 = 242,19 - 220,44 = 21,75 млн. руб.

П_вал2009 = 273,05 - 240,16 = 32,89 млн. руб.

Фондорентабельность равна отношению прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

%

%

%

%

Таблица 6. Показатели использования основных средств за 2006-2009 гг.

Как видно из таблицы 5, с каждым годом увеличивается темп роста таких показателей, как выручка от реализации СМР, выполненных своими силами, фондоотдача ОПФ, фондоотдача активной части ОПФ и фондорентабельность.

Необходимо построить графики показателей по таблице 6.

Рис. 7. Выручка от реализации СМР. Рис. 8. Динамика изменения выручки, %

Выручка от реализации СМР с каждым годом повышается: в 2007 году, по сравнению с 2006, на 0,86%, в 2007 г. по сравнению с предыдущим на 4,48%, особый прирост наблюдается к 2009 году: выручка увеличивается на 12,74%.

Рис. 9. Валовая прибыль. Рис. 10. Динамика валовой прибыли.

Темп прироста валовой прибыли в 2007 и 2008 г. отрицателен, что связано с небольшим значением повышения выручки и ежегодным увеличением себестоимости СМР. В 2009 г. валовая прибыль увеличивается, т.к. значительно повышается выручка от реализации СМР.

Рис. 11. Среднегодовая стоимость 12. Динамика среднегодовой

ОПФ. Рис.                                       стоимости ОПФ.

Среднегодовая стоимость ОПФ увеличивается в 2007 г. (на 3,73%), в 2008 году она снижается на 0,76%, в 2009 году - еще на 0,86%.

Рис. 13. Среднегодовая стоимость          Рис. 14. Динамика среднегодовой

активной части ОПФ.                     стоимости активной части ОПФ.

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ также увеличивается в 2007 г. (на 1,2%) и снижается в 2008 и 2009 гг. (на 1,62% и 1,83% соответственно).

Рис.15. Среднесписочная численность   Рис. 16. Динамика среднесписочной                          численности.

Среднесписочная численность в 2007 году, по сравнению с 2006, снижается на 2,88%, в 2008 г., по сравнению с 2007, увеличивается на 10,65%, в 2009 г. - на 2,82%.

Рис. 17. Фондоотдача ОПФ, руб./руб. Рис. 18. Динамика фондоотдачи ОПФ.

Фондоотдача ОПФ в 2007 г. снижается на 2,44 %, что связано с увеличением стоимости ОПФ, в 2008 г. увеличивается на 5,24%, в 2009 - на 13,85%, что связано уже с уменьшением стоимости ОПФ в эти годы.

Рис. 19. Фондоотдача активной части   Рис. 20. Динамика фондоотдачи

ОПФ, активной части ОПФ.

Динамика фондоотдачи активной части ОПФ похожа на динамику общей фондоотдачи: она снижается в 2007 г. и возрастает в последующие годы.

Рис. 21. Фондоемкость, руб./руб. Рис. 22. Динамика фондоемкости.

Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче, поэтому ее изменение обратно изменению фондоотдачи: в 2007 г. она увеличивается на 4,55%, в 2008 - снижается на 4,35%, в 2009 - на 13,64%.

Рис. 23. Механовооруженность    Рис. 24. Динамика механовооруженности труда, тыс. руб./чел.               труда.

Механовооруженность труда повышается, так как снижается численность рабочих, в 2007 г. на 4,08%, в 2008 снижается на 11,09%, в 2009 г. - снижается на 4,43%, т.к. среднесписочная численность повышается.

Рис. 25. Фондорентабельность.        Рис. 26. Динамика фондорентабельности.

Фондорентабельность в 2007 г. снижается на 12,55%, в 2008 г. - на 9,84%, в 2009 - повышается на 52,52%. Это связано в уменьшением прибыли в 2007 и в 2008 гг. и увеличением в 2009 г.

Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости ОПФ за анализируемый период. На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т.д.

Оценка влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимости основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:

)определение изменения фондоотдачи:

;

=4,39 - 4,5 = - 0,11 руб./руб.

 = - 0,11 : 4,5 х 100% = -2,44 %.

=4,62 - 4,39 = 0,23 руб./руб.

 = 0,23 : 4,39 х 100% = 5,24 %.

=5,26 - 4,62 = 0,64 руб./руб.

 = 0,64 : 4,62 х 100% = 13,85 %.

Значение фондоотдачи в 2007 году понизилось на 2,44%, основные средства в отчетный период использовались менее эффективно, чем в базисный период. В 2008 году уровень использования ОПФ увеличился на 5,24%, в 2009 году - на 13,85% по сравнению с предыдущим годом.

2) Определим влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи. Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования ОПФ.

В 2007г. увеличение выручки на 1,98 млн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,04 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 4 коп. В 2008 г. выручка увеличилась на 10,39 млн. руб., что привело к увеличению фондоотдачи на 0,2 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 20 коп. В 2009 г. увеличение 30,86 млн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,59 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 59 коп.

3) Оценивается влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использования ОПФ.

;

= 231,80 : 52,80 - 231,80 : 50,90 = 4,39 - 4,55 = - 0,16

= 242,19 : 52,40 - 242,19 : 52,80 = 4,62 - 4,59 = 0,03

= 273,05 : 51,95 - 273,05 : 52,40 = 5,26 - 5,21 = 0,05

Увеличение стоимости основных средств в 2007 г. на 1,9 млн. руб. (52,80 - 50,90 = 1,9 млн.) привело к уменьшению фондоотдачи на 0,16 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 16 коп. Уменьшение стоимости основных средств в 2008 г. на 0,4 млн. руб. способствовало увеличению фондоотдачи на 0,03 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 3 коп. В 2009 г. уменьшение стоимости основных средств на 0,45 млн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,05 пункта, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки на 5 коп.

Проверка влияния факторов на фондоотдачу:

2007 г.: 0,04 - 0,16 = - 0,12

г.: 0,2 + 0,03 = 0,23

г.: 0,59 + 0,05 = 0,64

) Определяется степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

 = - 0,16 / (-0,12) · 100% = - 40,99 %.

 = 0,03 / 0,23 · 100% = 13,04 %.

 = 0,05 / 0,64 · 100% = 7,81 %.

Увеличение стоимости основных средств в 2007 г. привело к уменьшению уровня фондоотдачи на 40,99%, уменьшение стоимости ОПФ в 2008 г. привело к увеличению уровня фондоотдачи на 13,04%, в 2009 г. - на 7,81%.

Таблица 7. Аналитическая таблица для расчета влияния отдельных факторов на показатели экономической эффективности ОПФ

Из табл.7 видно, что вместе со снижением среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой стоимости активной части ОПФ фондоотдача основных производственных фондов в 2008 и 2009 гг. увеличивается соответственно на 5,24 и 13,85%, а фондоотдача активной части ОПФ - на 6,27 и 14,6%. Из этого можно сделать вывод, что эффективность использования ОПФ за последние 2 года увеличилась.

Механовооруженность труда в 2007 г. по сравнению с предыдущим годом увеличивается на 4,08%, в 2008 г. снижается на 11,09%, в 2009 г. снижается на 4,43%. Увеличение механовооруженности в 2007 г. связано с уменьшением среднесписочной численности рабочих (на 2,78%) и увеличением среднегодовой стоимости активной части ОПФ (на 1,2%). Снижение механовооруженности в 2008 и 2009 гг., наоборот, связано с увеличением среднегодовой численности рабочих (на 10,65% и на 2,82% соответственно) и со снижением среднегодовой стоимости активной части ОПФ (на 1,62% и 1,73%).

Улучшение использования ОПФ отражается на финансовых результатах работы предприятия. Для более эффективного использования основных средств организация сможет принять следующие мероприятия:

) Совершенствование структуры основных фондов, увеличение активной части;

) сокращение возможных простоев оборудования;

) совершенствование организации производства и труда;

) внедрение новой техники и прогрессивной технологии;

) более интенсивное использование оборудования;

) повышение квалификации кадров. [9].

Пути повышения эффективности использования ОПФ зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

Расчет среднесписочной численности и производительности труда.

За год одним рабочим отработано: Д = Д_ном.. - Д_невых.

Д _ном.2006 = 365 - 118 = 247 дней

Д_ном2007 = 365 - 116 = 249 дней

Д_ном2008 = 366 - 113 = 253 дней

Д _ном2009 = 365 - 115 = 250 дней.

Д₂₀₀₆ = 247 - 247 х 0,1 = 222 дня

Д₂₀₀₇ = 249 - 249 х 0,1 = 224 дня

Д₂₀₀₈ = 253 - 253 х 0,1 = 228 дней

Д₂₀₀₉ = 250 - 250 х 0,1 = 225 дней

Среднегодовая выработка одного рабочего - отношение годового объема СМР к среднесписочной численности рабочих:

;

Вр₂₀₀₆=229,82 : 396 = 580,35 тыс. руб./чел.

Вр₂₀₀₇=231,80 : 385 = 0,6 млн. руб./чел.

Вр₂₀₀₈=242,19 : 426 = 0,57 млн. руб./чел.

Вр₂₀₀₉=273,05 : 438 = 0,62 млн. руб./чел.

Таблица 8. Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Рис. 27. Среднегодовая выработка рабочего. Рис. 28. Динамика среднегодовой выработки.

Таким образом, среднегодовая выработка рабочего за рассматриваемый период имеет нестабильный характер. В 2007 г. она увеличивается, по сравнению с 2008, на 3,74%, в 2008 г. снижается на 5,57%, в 2009 г. снова возрастает на 9,65%. Увеличение данного показателя в 2007 г. связано со значительным снижением среднесписочной численности рабочих. В 2008 г. среднегодовая выработка снижается из-за прироста численности рабочих. В 2009 г. на повышение данного показателя оказало значительное влияние на увеличение объема СМР.

Темп роста среднегодовой выработки должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

К_оп = ТР_выр. / ТР _з/п

К_оп2007 = 103,74 : 105,82 = 0,98

К_оп2008 = 94,43 : 97,02 = 0,97

К_оп2009 = 109,65 : 104,02 = 1,05

Рис. 29. Темпы роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

График показывает, что темп роста среднегодовой заработной платы рабочего в 2007 и 2008 гг. выше темпа роста среднегодовой выработки рабочего. Это говорит о том, что среднегодовая выработка рабочего была неэффективна и заработная плата была слишком высокой для данного уровня выработки. С увеличением механовооруженности труда повышается выработка рабочего, так как увеличивается стоимость активной части основных производственных фондов, и, следовательно, объем строительно-монтажных работ.

3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Формирование прибыли до налогообложения и ее расходование

На формирование прибыли в первую очередь оказывают влияние доходы и расходы организации. Прибыль как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности, является основой экономического развития организации, наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

) определяется величина валовой прибыли (фактической) от сдачи СМР: разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период:

;

ПР_вал2006 = 229,82 - 203,02 = 26,8 млн. руб.

ПР_вал2007 = 231,8 - 207,49 = 24,31 млн. руб.

ПР_вал2008 = 242,19 - 220,44 = 21,75 млн. руб.

ПР_вал2009 = 273,05 - 240,16 = 32,89 млн. руб.

) определяется прибыль от реализации ОПФ и другого имущества строительной организации:

П_{реал.ОПФ2006}=50,90 х 0,013 = 0,662 млн. руб.

П_{реал.ОПФ2007}=52,80 х 0,013 = 0,686 млн. руб.

П_{реал.ОПФ2008}=52,40 х 0,013 = 0,681 млн. руб.

П_{реал.ОПФ2009}=51,95 х 0,013 = 0,675 млн. руб.

) определяются доходы от участия в уставном капитале других организаций от прибыли от сдачи СМР:

Д_{уст.кап.2006}=26,8 х 0,036 = 0,96 млн. руб.

Д_{уст.кап.2007}=24,31 х 0,036 = 0,88 млн. руб.

Д_{уст.кап.2008}=21,75 х 0,036 = 0,78 млн. руб.

Д_{уст.кап.2009}=32,89 х 0,036 = 1,18 млн. руб.

) определяется сумма, внесенная в бюджет в виде санкций от прибыли от сдачи СМР:

Р_{санкц.2006}=26,8 х 0,0192 = 0,515 млн. руб.

Р_{санкц.2007}=24,31 х 0,0192 = 0,467 млн. руб.

Р_{санкц.2008}=21,75 х 0,0192 = 0,418 млн. руб.

Р_{санкц.2009}=32,89 х 0,0192 = 0,631 млн. руб.

) сумма налога на имущество от среднегодовой стоимости ОПФ:

Н_им.2006=50,90 х 0,022 = 1,12 млн. руб.

Н_им.2007=52,80 х 0,022 = 1,16 млн. руб.

Н_им.2008=52,40 х 0,022 = 1,15 млн. руб.

Н_им.2009=51,95 х 0,022 = 1,14 млн. руб.

Величина прибыли до налогообложения строительной организации:

где: ПР_им - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

ПР_ПВ - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

С_вне - сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности П_ФХД - сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т. п.):

ПР _НО = ПР_ВАЛ + П_возм. + Д_{уст.кап} + П_{реал.ОПФ} + Д_аренд. - Р_санкц. - Н_им

ПР_НО2006=26,8 + 0,75 + 0,96 + 0,662 + 0,52 - 0,515 - 1,12 = 28,057 млн. руб.

ПР_НО2007=24,31 + 0,75 + 0,88 + 0,686 + 0,52 - 0,467 - 1,16 = 25,519 млн. руб.

ПР_НО2008= 21,75 + 0,75 + 0,78 + 0,681 + 0,52 - 0,418 - 1,15 = 22,913 млн. руб.

ПР_НО2009= 32,89 + 0,75 + 1,18 + 0,675 + 0,52 - 0,631 - 1,14 = 34,244 млн. руб.

) определяется сумма налога на прибыль:

Н_{приб.2006}=28,057 х 0,24 = 6,73 млн. руб.

Н_{приб.2007}=25,519 х 0,24 = 6,12 млн. руб.

Н_{приб.2008}=22,913 х 0,24 = 5,5 млн. руб.

Н_{приб.2009}=34,244 х 0,24 = 8,22 млн. руб.

Чистая прибыль представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты налогов:

.

ЧП₂₀₀₆ = 28,057 - 6,73 = 21,327 млн. руб.

ЧП₂₀₀₇ = 25,519 - 6,12 = 19,399 млн. руб.

ЧП₂₀₀₈ = 22,913 - 5,5 = 17,413 млн. руб.

ЧП₂₀₀₉ = 34,244 - 8,22 = 26,024 млн. руб.

9) отчисления в резервный фонд строительной организации от прибыли до налогообложения:

С_{рез.ф.2006}=28,057 х 0,1=2,81 млн. руб.;

С_{рез.ф.2007}=25,519 х 0,1=2,55 млн. руб.;

С_{рез.ф.2008}=22,913 х 0,1=2,29 млн. руб.;

С_{рез.ф.2009}=34,244 х 0,1=3,42 млн. руб.

Представляется схема расходования прибыли строительной организации с указанием суммы расходования по каждому из направлений на 2009г.

Рис. 26. Схема расходования чистой прибыли

Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности

Уровень рентабельности характеризует прибыльность строительных организаций. Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. [7]. Для строительных организаций, выполняющих работы собственными средствами, уровень рентабельности определяется по формуле:

Р₂₀₀₆=28,057: (50,90 + 85,67) х 100%=20,54%;

Р₂₀₀₇=25,519 : (52,80 + 96,75) х 100%=17,06%;

Р₂₀₀₈=22,913 : (52,40 + 102,29) х 100%=14,81%;

Р₂₀₀₉=34,244 : (51,95 + 110,54) х 100%=21,07%.

Рис. 27.Рентабельность организации.

Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности организации в 2007 г. снижается по сравнению с 2006 г. на 2,94% и составляет 17,06%, в 2008 г. снижается на 2,25%. В 2009 г. рентабельность повышается 6,86% и составляет 21,07%.

Для дальнейшего повышения рентабельности предприятия рекомендуется снизить материальные расходы и повысить эффективность оборачиваемости оборотных капиталов. Таким образом, для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат (валовой доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами, которое называется рентабельностью. [5].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была рассчитана система показателей эффективности хозяйственной деятельности строительной организации: фондоотдача, фондоемкость, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, коэффициент загруженности, длительность одного оборота, выработка рабочего, среднегодовая заработная плата, уровень рентабельности организации и т.д.

Обобщая проделанную работу, можно сделать следующие выводы:

. Себестоимость СМР выражает в денежной форме все затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции и формируется из следующих элементов: материальные затраты, затраты на оплату труда, ЕСН, амортизация, прочие затраты. В составе себестоимости СМР наибольший удельный вес занимают материальные затраты (58,53%) и заработная плата рабочим (28,5%).

Снижение себестоимости может достигаться за счет роста производительности труда, увеличения выработки машин, соблюдения норм расхода и запасов материалов.

. За анализируемый период потребность строительной организации в производственных фондах увеличивается и на 2009 г. составила 162,49 млн. руб., из которых 68% приходятся на среднегодовую потребность в оборотных средствах, 32% на стоимость ОПФ.

. Показателями эффективности использования оборотных средств служат коэффициент оборачиваемости, средняя продолжительность одного оборота, коэффициент загруженности оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости в среднем для рассматриваемого предприятия составляет 2,48, что говорит о следующем: на рубль оборотных средств приходится 2,48 руб. выполненных СМР. Средняя продолжительность одного оборота в среднем составила 145,5 дней.

. Изменение выработки рабочего имеет нестабильный характер, к 2009 году среднегодовой размер выработки составляет 623,4 тыс. руб., заработная плата рабочего возрастает с увеличением размера выработки и снижается с его уменьшением. Средний размер заработной платы за год на данном предприятии составил 603,72 тыс. руб.

. Рентабельность рассматриваемой организации в основном зависит от объема выполняемых собственными силами СМР - чем больше работ выполняет организация, тем больше прибыли она получает.

Для повышения рентабельности предприятия рекомендуется:

снизить материальные затраты и повысить эффективность оборачиваемости оборотных и производственных капиталов;

снизить затраты по оплате труда рабочих за счет уменьшения трудоемкости СМР, роста производительности труда, совершенствования организации строительства и труда;

рациональное использование сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов, выявление резервов и путей снижения издержек строительного производства - важнейшее направление хозяйственной деятельности организации.

Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание. [6].

Список литературы

1. налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ по состоянию на 10.02.2008 г. - М: ОМЕГА-Л, 2008. - 714 с.

. Правила бухгалтерского учета ПБУ 6/2001 «Учет основных средств».

. Правила бухгалтерского учета ПБУ 9/1999 «Доходы организации».

. Правила бухгалтерского учета ПБУ 10/1999 «Расходы организации».

. Грибов В.Д. Экономика предприятия/ В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - М: Финансы и статистика, 2003. - 334 с.

. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М: Финансы и статистика, 2004. - 302 с.

.Скляренко В.К. Экономика предприятия/ В.К. Скляренко, В.М. Прудников. - М: Инфра-М, 2003. - 206 с.

. Степанов Н.С., Уляков В.Н. Экономика предприятия/ Задания и методические указания по выполнению курсовой работы для студентов, обучающихся по специальности 080502 - Экономика и управление на предприятии строительства. - Чебоксары, ЧИ (филиал) МГОУ, 2008. - 39 с.

. Экономика предприятия/ под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.

. Экономика строительства/ под ред. И.С. Степанова. - М: Юрайт, 2005. - 620 с.

Приложение 1

Исходные данные для выполнения курсовой работы