Внутренний аудит

Федеральное агентство по образованию

филиал

Государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

Всероссийского заочного финансово-экономического института

в г.Туле

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Внутренний аудит

Тула 2011 г.

Содержание

1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов

2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие

. Практическая часть

Список литературы

1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов

Целью аудита учета МПЗ является выражение мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности, наличия и движения МПЗ а также в установлении правильности оформления операций с МПЗ в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.

Основными задачами учета МПЗ являются:

·    правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;

·        контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;

·        контроль за соблюдением установленных норм запасов;

·        систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования;

·        своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.

Законодательными и нормативными документами регулирующие учет МПЗ являются Налоговый кодекс, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», План счетов и инструкция по его применению.

Основными источниками информации, необходимые аудитору для осуществления проверки служат первичные документы, счета-фаактуры, договоры, приходно-кассовые ордера, лимитно-заборные карты, требования накладные, акты приемки материалов, акты оприходывания материальных ценностей, полученных при демонтаже, доверенность, платежное поручение.

При осуществлении внутреннего аудита осуществляется бизнесс-цикл (рис.1).

Рис. 1. Бизнес-цикл МПЗ

Основными направлениями внутреннего аудита являются:

1) Аудит операций по поступлению материальных ценностей включает:

·        проверку учета приобретения материальных ценностей (за плату, в счет вклада в уставный капитал, в порядке обмена, безвозмездно).

2) Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе включает:

·        проверку организации хранения материальных ценностей;

·        проверку пропускной системы при ввозе и вывозе материалов;

·        проверкусоответствия данных бухгалтерского и складского учета;

·        проверку полноты и качества амортизации.

3) Аудит учета использования материальных ценностей включает:

·      аудит операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных материалов;

·        аудит списания, недостач, потерь и хищений материальных ценностей.

4) Аудит сводного учета материальных ценностей включает:

·        проверку данных аналитического и синтетического учета;

·        проверку данных бухгалтерских регистров и отчетности;

·        проверку результатов переоценки.

5) Проведение анализа использования материальных ценностей.

Перед проверкой аудитору необходимо уточнить положение учетной политики: способ оценки материалов в текущем учете, способ приемки и т.д.

Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки. Для обеспечения составления плановых документов осуществляется тестирование внутреннего контроля учета МПЗ (табл.1).

Таблица 1. Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету МПЗ

Проверка начинается с изучения приказов и распоряжений руководства организации. Проверяется наличие приказов об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы и отпускать их со склада, о назначении материально ответственных лиц за сохранность МПЗ.

Аудитор проверяет, насколько правильно оформляются первичные документы по поступлению, внутреннему перемещению и отпуску материалов со склада. При этом изучаются договоры, заключенные с поставщиками на поставку материалов, их целесообразность, законность. Аудитор должн также проверить наличие и достоверность счетов, накладных, счетов-фактур, выставленных поставщиками; авансовые отчеты на суммы, израсходованные на приобретение сырья и материалов за наличные средства.

В рамках проверки правильности оформления прихода материальных ценностей проверяются соблюдение подразделением установленного порядка документального оформления перемещения сырья и материалов из организации, полнота и своевременность оприходования поступивших материальных ценностей. Контроль расходования материалов включает проверку обоснованности норм расхода материалов, целесообразности и законности их расходования, сличение первичных данных о расходовании материалов с данными производственных и материальных отчетов, выявление лиц, виновных в перерасходе материалов.

Далее изучают акты инвентаризации МПЗ, их достоверность и правильность составления, а также выполнение установленных сроков проведения. Результаты проведенных инвентаризаций сравниваются с данными аналитического учета. Аудиторы должны также проверить соблюдение порядка списания МПЗ в случае их порчи и недостачи, выяснить, принимаются ли (и какие) меры по взысканию недостачи с виновных лиц. Целесообразно провести выборочную инвентаризацию МПЗ на складах с целью проверки достоверности данных аналитического и синтетического учета.

В заключение, аудиторы оценивают влияние отклонений, полученных в ходе инвентаризации, других выявленных ошибок и отклонений в учете МПЗ, фактов мошенничества на достоверность отчетности и финансовый результат.

Типичными нарушениями, вскрываемыми при аудите МПЗ, являются: не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами); неправильно оформляются документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей; не ведется аналитический учет движения ТМЦ в бухгалтерии; нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия; не проводится ежегодная инвентаризация ТМЦ; на складах хранится большое количество неиспользуемых ТМЦ; неправильно производится списание ТМЦ по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и др.); неверно ведется учет НДС по поступившим ТМЦ.

Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).

2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие

Внешний и внутренний виды контроля объединяются общей целью, заключающейся в правильном и своевременном отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности, законности хозяйственных операций и их целесообразности для предприятия. Так, данные внутреннего контроля помогают руководству предприятия и иному управленческому персоналу получать оперативную информацию об отклонениях от нормальных условий совершения хозяйственных операций, а данные внешнего контроля обеспечивают руководство информацией как о допущенных в течение отчетного периода ошибках и нарушениях, так и о недостатках организации самого внутреннего контроля.

Степень взаимосвязи между внутренним и внешним контролем во многом зависит от особенностей функционирования конкретного предприятия. Так, некоторые предприятия могут вообще не подвергаться внешнему контролю, например, если они не подлежат обязательному внешнему аудиту; инициативные аудиторские проверки такие предприятия не проводят и не являются участниками финансово-промышленной группы.

Внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Но наряду с этим между внешним и внутренним контролем имеются существенные различия по нижеперечисленным аспектам.

. Обязательность контроля

В соответствии со ст. 13 Закона РФ «О бухгалтерском учете» включение в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения необходимо только для тех организаций, которые подлежат обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами.

В остальных случаях аудиторская проверка как форма внешнего контроля является добровольной. Она осуществляется по решению руководства предприятия.

Внутренний контроль обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля - отделы внутреннего аудита.

. Цели организации контроля

Цель внешнего независимого аудита - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Цель внутреннего контроля (аудита) - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации. Цель внутреннего аудита повышение эффективности деятельности компании.

. Пользователи информации

Потребителями информации, являющейся результатом внешнего независимого аудита, являются внешние пользователи (инвесторы, кредиторы, государственные органы).

Информация, являющаяся результатом осуществления внутреннего контроля, готовится для внутренних пользователей, в частности, - для собственников, руководителей и менеджеров организации.

. Свобода выбора

Внешний независимый аудит основан на общепринятых нормах - стандартах (правилах) аудиторской деятельности, которые регулируют основные принципы, цели, правила поведения, порядок исследования и сбора аудиторских доказательств, оформления результатов, взаимодействия с третьими лицами и руководством проверяемой организации. Таким образом, внешний контроль до определенной степени централизован и регламентирован.

Внутренний контроль (аудит) организуется исходя из целей и задач управления предприятием. Государством регламентируются только основные направления внутреннего контроля - порядок проведения инвентаризации, правила организации документооборота, рекомендации по организации аналитического учета, определение должностных обязанностей управленческого персонала и некоторые другие. Кроме того, государство регламентирует организацию внутреннего аудита в некоторых областях хозяйственной жизни, в частности в банковской сфере.

. Используемые измерители

Так как целью внешнего аудита является подтверждение достоверности бухгалтерского учета, который ведется в российской валюте - рублях, в рублевой оценке должна быть составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность.

При организации и осуществлении внутреннего контроля используются как денежные, так и неденежные измерители. Успешно применяются натуральные показатели (штуки, метры, тонны, литры и т.д.) - в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Для измерения рабочего времени применяются такие показатели, как часы, машино-часы и т.д.

. Объекты изучения

Объектами внешнего аудита являются разделы и участки бухгалтерского учета - основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, расчеты, уставный капитал, кредиты и займы и проч. По каждому разделу и участку бухгалтерского учета применяются тесты средств контроля и тесты оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

При осуществлении внутреннего контроля объектами организации контроля и, соответственно, объектами проверки являются циклы деятельности предприятия:

• снабжения - совокупность хозяйственных операций, предполагающих осуществление закупок товарно-материальных ценностей и платежей по ним, а также проведение соответствующих мероприятий и процедур контроля, действие которых распространяется на такие хозяйственные операции, как направление заказа на закупку, получение товарно-материальных ценностей, оплата заказанных и полученных материальных ценностей;

• производства - совокупность хозяйственных операций, предполагающих производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также наличие соответствующих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как поддержание уровня запасов, передача товарно-материальных ценностей в производство, начисление и выплата заработной платы и др.;

• реализации (сбыта) или получения дохода - совокупность хозяйственных операций, предполагающих получение предприятием доходов, а также наличие соответствующих мероприятий и процедур контроля, результаты которых распространяются на такие хозяйственные операции, как получение заказов на продажу продукции предприятия, отгрузка продукции и получение выручки.

. Интеграция объектов изучения

При внешнем аудите хозяйственная деятельность предприятия воспринимается как единое целое.

При осуществлении внутреннего аудита основное внимание уделяется центрам ответственности - структурным подразделениям, возглавляемым руководителями, которые несут ответственность и результаты их работы.

. Периодичность контроля

Обязательный внешний аудит, осуществляемый внешней (независимой) аудиторской организацией, проводится, как правило, не чаще одного раза в год. Аудиторским заключением подтверждается годовая бухгалтерская отчетность.

Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность контрольных процедур.

. Степень открытости информации

Аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской проверки является открытым документом. Каждый заинтересованный пользователь бухгалтерской отчетности экономического субъекта может ознакомиться с аудиторским заключением по данной отчетности.

Документы внутреннего контроля носят сугубо конфиденциальный характер.

. Степень надежности информации

При внешнем аудите аудитор должен оценить достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах. Это означает, что оценки аудитора не могут быть абсолютно точными.

Внутренний контроль зачастую не связан с операциями на счетах бухгалтерского учета. Руководство предприятия заинтересовано в предотвращении случаев мошенничества на своем предприятии (хищений, злоупотреблений служебным положением и проч.), однако атмосфера всеобщей подозрительности, тотального надзора за каждым сотрудником не должна быть целью работы предприятия. Таким образом, внутренним контролем используются приблизительные, но оперативные оценки.

. Привязка ко времени

Внешний аудит изучает финансово-хозяйственную деятельность организации. В соответствии с принципом документальной обоснованности бухгалтерские проводки выполняются после совершения хозяйственной операции. Таким образом, основной целью внешнего аудита является оценка достоверности отражения в учете того, что уже свершилось.

Внутренний аудит призван организовать структуру контроля, а также поддерживать ее в таком состоянии, чтобы в каждый момент времени она

соответствовала целям предприятия. Таким образом, основной целью внутреннего контроля является ведение деятельности в соответствии с установленными правилами.

. Связь с другими дисциплинами

И внешний аудит, и внутренний контроль тесно связаны с другими дисциплинами - финансами предприятия, экономическим анализом, основами документационного обеспечения управления, правовым регу-лированием хозяйственной деятельности, социальной психологией, педагогикой и этикой делового общения, бухгалтерским финансовым учетом, бухгалтерским управленческим учетом, экономикой и организацией промышленного предприятия и др.

Однако если внешний аудит связан с этими дисциплинами пассивно, не имея возможности использовать имеющиеся знания на данном предприятии, то внутренний контроль связан с этими дисциплинами активно, применяя имеющиеся знания из других дисциплин на практике.

. Функция управления

Являясь функцией управления, контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Внешний аудит представляет собой один из видов последующего контроля. А внутренний контроль - это совокупность методов предварительного, текущего и последующего контроля.

Практическая часть

Задание 1

Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Внутренний аудит является одной из составных частей внутреннего контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля. Он представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта - получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

К функциям внутреннего аудита относятся:

1.       проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;

2.       проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;

.         проверка деятельности различных структур управления;

.         проверка соблюдения законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;

.         проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

.         оценка проведения внутреннего контроля;

.         изучение и оценка контрольных поверок на дочерних предприятиях;

.         контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;

.         оценка используемого предприятием программного обеспечения;

.         специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;

Согласно Кодексу этики внутренних аудиторов, компетентность внутреннего аудита - это знания, навыки и опыт, необходимые для оказания услуг в сфере внутреннего аудита. Таким образом, внутренние аудиторы должны:

) участвовать только в тех заданиях, для выполнения которых обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом;

) оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии с Международными стандартами профессиональной практики внутреннего аудита;

) непрерывно повышать свой профессионализм, а также эффективность и качество оказываемых услуг.

Ответственность внутреннего аудита предполагает собой:

обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам.

- правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.

Отчетность внутреннего аудита - это результат аудиторской проверки, изложенный в письменной форме.

Таким образом, по результатам проверки службы внутреннего аудита составляется отчетный документ, который может иметь разные документальные формы - аудиторская справка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа определяется в приказе о назначении аудиторской проверки.

Аудиторский отчет может состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

Вводная часть аудиторского заключения содержит: название документа в целом, дату и место составления, основание проведения проверки (приказ руководителя предприятия, протокол решения учредителей), фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке, фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.

Аналитическая часть адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать: наименование подразделения, объекты аудита, изложение результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений.

Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета, а также предложения по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения по проверке должностным лицом, назначившим проверку.

При изложении своего мнения аудитор должен соблюдать строгую объективность, не допускать необоснованных утверждений, выводов и оценок деятельности отдельных лиц или проверяемого подразделения и записывать обвинительные формулировки. В тех случаях, когда необходимо принять срочные меры к устранению выявленных нарушений, составляются промежуточные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с последующим включением этих сведений в общий документ о проверке.

Задание 2

В настоящее время деятельность внутренних контрольных органов (в том числе внутреннего аудита), впрочем как и надзорных (ревизионных комиссий, ревизора), законодательством Российской Федерации практически не урегулирована.

Законодательство Российской Федерации

На сегодняшний день нет ни одного специального законодательного акта и нормативного документа по вопросам внутреннего аудита. В законодательных актах общего применения - Гражданском кодексе Российской Федерации, от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", от 02.08.2010г. федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

Для того, чтобы перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?».

В общем случае, необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.

Задание 3

ПОЛОЖЕНИЕ О СЛУЖБЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

. Общие положения

.1. Настоящее Положение о службе внутреннего аудита (далее - Положение) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Компании, Положением о Совете директоров Компании (далее - Совет директоров), Положением о Комитете по аудиту Совета директоров Компании (далее - Комитет по аудиту), а также передовой практикой корпоративного управления.

.2. Положение определяет роль и задачи службы внутреннего аудита Компании (далее - СВА), обязанности и полномочия ее сотрудников, а также подчиненность СВА.

.3. Служба внутреннего аудита призвана способствовать повышению эффективности внутреннего контроля и управления рисками в Компании.

.4. Служба внутреннего аудита проводит внутренние аудиторские проверки и выполняет другие аудиторские задания в подразделениях Компании.

.5. Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Компании.

.6. Совет директоров по рекомендации Комитета по аудиту утверждает организационную структуру, бюджет, план деятельности СВА.

.7. В своей деятельности СВА руководствуется принципами независимости, объективности, компетентности и профессионального отношения к работе, а также стандартами деятельности внутренних аудиторов, определяемыми Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита и Кодексом этики Института внутренних аудиторов.

2. Общие задачи

.1 Проведение аудита.

.2 Определение и анализ внутренних и внешних рисков.

.3 Анализ финансовой и управленческой отчетности, её своевременность и достоверность

.4 Контроль за расходованием фондов

. Структура подразделения.

. Функции подразделения

.1 Проводит анализ финансовой деятельности Компании.

.2 Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным актам, соблюдения установленного порядка налогообложения.

.3 Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут привлечь к применению штрафных и других санкций, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию Компании.

.4 Консультирует сотрудников Компании по вопросам финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения, действующего порядка оспаривания незаконно предъявленных исков и другим вопросам, входящим в его компетенцию.

.5 Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, применяет меры по согласованию интересов государства и Компании.

5. Компетенция подразделения.

Внутренний аудитор:

.1.1. Проверяет финансовую и управленческую отчетность организации, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

.1.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

.1.3. Готовит и представляет на утверждение руководству организации план и бюджет аудиторских работ.

.1.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях организации в соответствии с утвержденным планом.

.1.5. Контролирует выполнение бюджета организации.

.1.6. Проверяет сохранность и эффективность использования активов организации, контролирует доступ персонала к активам и финансовой информации.

.1.7. Проводит экспертную оценку проектов договоров, следит за тем, чтобы в учетных документах организации своевременно и полно отражались все совершаемые сделки и их результаты.

.1.8. Выявляет внутренние резервы организации и определяет пути их эффективного использования.

.1.9. Исследует порядок расходования фондов по разным проектам или программам, анализирует доходы и расходы организации, оптимизирует и планирует налоги.

.1.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

.1.11. Разрабатывает рекомендации, позволяющие устранить выявленные отклонения от планов, снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

.1.12. Определяет и анализирует возможные риски при разработке и внедрении новых проектов в организации.

.1.13. Следит за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции и оптимизирует распределение обязанностей персонала. Совместно с менеджером по персоналу вносит изменения в положения о подразделениях и должностные инструкции.

.1.14. Разрабатывает регламенты для финансовой политики организации в целом и отдельных финансовых процедур.

.1.15. Принимает участие в составлении сводной и консолидированной отчетности.

.1.16. Готовит организацию к внешнему аудиту.

.1.17. Выполняет отдельные поручения генерального директора, напрямую не связанные с внутренним аудитом (консультирование работников бухгалтерии, анализ инвестиционных проектов, сверки с поставщиками и т.д.).

.1.18. Консультирует руководство организации по вопросам аудита.

.1.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения.

Внутренний аудитор имеет право:

.2.1 Посещать все подразделения организации и получать любую информацию, необходимую для проведения аудита.

.2.2 Давать персоналу указания, как привести отчетную документацию в соответствие с внутренними документами и законодательством, как исправить ошибки и неточности.

.2.3 Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и аудита.

.2.4. Давать персоналу распоряжения по вопросам подготовки организации к внешнему аудиту.

.2.5 Давать руководству рекомендации по изменению управленческой политики в организации.

. Ответственность.

Сотрудники несут ответственность за:

.1. Выполнение планов работ, установленных Руководителем, приказов и распоряжений Руководителя.

.2. Нарушение правил и положений, регламентирующих финансовую деятельность Компанию.

.3. При переходе на другую работу или освобождении от должности Сотрудник ответственен за надлежащую и своевременную сдачу дел лицу, вступающему в настоящую должность, а в случае отсутствия такового, лицу его заменяющему или непосредственно своему Руководителю.

.4. Соблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.

.5. Выполнение правил внутреннего распорядка, правил ТБ и противопожарной безопасности.

. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями.

Задание 4

Должностная инструкция внутреннего аудитора

. Общие положения

.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.).

.3. Внутренний аудитор должен знать:

.3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

.3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.

.3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.

.3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.

.3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.

.3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

.3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.

.3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.

.3.9. Правила организации и ведения бизнеса.

.3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.

.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

.3.12. Экономику и организацию производства, труда и управления.

.3.13. Трудовое законодательство и правила, нормы охраны труда.

.4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.

.5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.

.6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

. Должностные обязанности внутреннего аудитора

.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.

.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия.

.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.

.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.

.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.

.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.

.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль над выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.

.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.

.14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.

.15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.

.16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.

.17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).

.18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.

.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.

. Внутренний аудитор имеет право

.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.

.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.

.4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту.

.5. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля на предприятии, а также изменению управленческой политики на предприятии.

.6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

.7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

.8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

.3. За причинение материального ущерба предприятию - в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Список литературы

внутренний аудит запас

1. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г., - 583 с.

2. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник. М., 2004. С.73.

. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М., 2006. С.6.

. Нитецкий В.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2006. N 3. С.13.

. Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. Ст.13.

. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации". П.2 // Российская газета. 1994. N 94.

7. Л.В. Сотникова. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 143 с.