Судебно бухгалтерская экспертиза
Содержание
Задание 12
Задание 24
Задание 35
Задание 49
Список литературы23
Задание 1
Укажите права и обязанности эксперта - бухгалтера
Ответ:
При расследовании и судебном разбирательстве уголовных и гражданских дел встречаются вопросы, для разрешения которых органы дознания, следователь, прокурор или суд назначают экспертизу. В качестве эксперта приглашаются специалисты в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.
Квалификация эксперта определяется его познаниями в области как процессуального, так и специального страхования. Необходимо знание инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз, а также специальная подготовка по конкретным участкам учета.
Специалист должен иметь высшее образование и стаж работы в области бухгалтерского учета не менее 5 лет. Эксперт-бухгалтер должен владеть подзаконными нормативными актами, знать специфику производства экспертизы и ее основные приемы.
Эксперт-бухгалтер не имеет права:
) принимать материалы уголовного (гражданского) дела к производству экспертизы без письменного указания руководителя экспертного учреждения или структурного подразделения;
) исследовать материалы дела, не указанные в постановлениях о назначении бухгалтера;
) самостоятельно собирать и использовать данные, не представленные ему в установленном законом порядке;
) решать вопросы, выходящие за пределы его компетенции;
) проводить ревизию, участвовать в инвентаризации, проводить экспертизу, связанную с исследованием документов, где он работал;
) привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;
) хранить материалы уголовного или гражданского дела вне служебного помещения.
В круг обязанностей эксперта-бухгалтера входит:
) принятие к производству материалов уголовного или гражданского дела, порученного ему руководителем экспертного учреждения;
) являться по вызову следователя или суда для разъяснения или дополнения данного им заключения и отвечать на вопросы, поставленные судом;
) с разрешения суда эксперт-6yxraлтep вправе задавать вопросы потерпевшим истцам, ответчикам и их представителям, защитникам и подсудимым;
) эксперт обязан производить экспертизу в присутствии лица, ведущего дознание, а также обвиняемого,
) эксперт-бухгалтер обязан не разглашать без разрешения следователя или прокурора данных предварительного следствия.
Эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод в случаях, если он:
) является потерпевшим гражданским истцом, гражданским ответчиком, свидетелем, представителем потерпевшего;
) находится или находился в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего гражданского истца или гражданского ответчика;
) производил по данному делу ревизию, материалы которой послужили основанием к возбуждению уголовного дела;
) участвовал в деле в качестве специалиста;
) проявил некомпетентность.
Законодательство закрепило не только права и обязанности эксперта-бухгалтера, но и уголовную ответственность. Так, за отказ и уклонение от дачи заключения виновное лицо (эксперт-бухгалтер) может быть привлечено к уголовной ответственности.
Задание 2
Определите, в каких случаях назначается повторная судебно - бухгалтерская экспертиза:
) в случае необоснованности заключения эксперта-бухгалтера или сомнений в его правильности;
) когда данное заключение недостаточно ясно или полно;
) когда перед экспертом-бухгалтером следователем или судом поставлены новые вопросы;
) если обвиняемый даёт объяснение, имеющее существенное значение для дела;
) если первичные документы не соответствуют выводам актов документальных ревизий.
Дайте обоснование правильности ответов с указанием ссылок на нормативные документы.
Ответ:
В соответствии со ст. 207 УПК РФ, при недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту.
В случаях возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах эксперта или экспертов по тем же вопросам может быть назначена повторная экспертиза, производство которой поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная судебные экспертизы назначаются и производятся в соответствии со статьями 195 - 205 УПК РФ.
Таким образом, правильными ответами будут пункты 1, 2, 3.
Задание 3
Налоговым органом по результатам выездной проверки было выявлено занижение налоговой базы при исчислении налога на прибыль организации в ООО "Кондитер" за второй квартал 2004 г. на сумму 180 000 руб. в связи с превышением норм расходов, а также были выявлены документы на получение сырья от поставщиков со следами исправлений. Дело было передано в суд, который назначил судебно - бухгалтерскую экспертизу. При исследовании документов ООО "Кондитер" эксперт-бухгалтер, кроме предоставленных ему судом документов, обнаружил счета-фактуры, не зарегистрированные в книге продаж, на сумму 800 000 руб. за исследуемый период, а также обнаружены приписки поступающего на предприятие сырья на сумму 360 000 руб.
Требуется:
) определить методы исследований документов;
) сформулировать вопросы эксперту бухгалтеру при назначении экспертизы;
) описать выводы заключения эксперта-бухгалтера;
) определить суммы налога на прибыль организации и сумму налога на добавленную стоимость в ООО "Кондитер" за второй квартал 2004 г., необходимую к уплате в бюджет.
Ответ:
. Методы документальной проверки принято подразделять на три группы:
методы исследования отдельного документа - формальная, нормативная и арифметическая проверка;
методы исследования документов, отражающих одну хозяйственную операцию - встречная проверка и взаимный контроль;
методы исследования документов, отображающих однородные хозяйственные операции.
. К первой группе вопросов относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает:
- обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей;
- правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;
- обоснованность оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств.
Ко второй группе относится установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств. При решении этих задач бухгалтерская экспертиза устанавливает не только сам факт наличия (отсутствия) недостачи или излишков, но также ее (их) размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостачи (излишков) материальных ценностей и денежных средств или другого вида материального ущерба в бухгалтерском учете.
К третьей группе относится определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления:
- соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
- правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;
- недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению;
- правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.
К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля. При разрешении вопросов этой группы бухгалтерская экспертиза устанавливает:
- круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач (излишков), необоснованного списания числились материальные ценности и денежные средства;
. В заключении эксперта следует различать содержание (вывод, обоснованный проведенным исследованием, установлением и профессиональной оценкой экспертом фактов) и форму (заключение как акт). Оба компонента одинаково важны при определении доказательственной силы заключения эксперта. Если вывод эксперта суд признает недостоверным, не основанным на научном исследовании, то заключение отвергается им как судебное доказательство. Равным образом несоблюдение формы заключения, несмотря на обоснованный и объективный вывод эксперта, также не дает возможности признать его судебным доказательством. Например, эксперт исследование провел, но не изложил его ход и/или результаты в письменном виде или не подписал заключение. Это несоблюдение формы самого документа.
Кроме того, понятие заключения эксперта предполагает, что речь идет о доказательстве, полученном в результате проведения судебной экспертизы (т.е. назначенной определением суда, в определенном процессуальном порядке). Несоблюдение данных требований также не позволяет говорить о полноценном заключении эксперта как доказательстве. Например, исследование было проведено экспертным учреждением не по определению суда, а по просьбе гражданина - стороны в процессе, которая затем заявила суду ходатайство о допущении в процесс акта экспертизы в качестве заключения эксперта. Таковым он не может быть признан, ибо не соблюден процессуальный порядок получения судебного доказательства.
Заключение эксперта отражает ход и получение первичной информации при помощи специальных знаний.
Заключение эксперта состоит из вводной, исследовательской частей и выводов. Вопросы, поставленные перед экспертом, должны быть воспроизведены в заключении буквально. При необходимости уточнить их эксперт может указать в заключении, как он понимает тот или иной вопрос, или может обратиться к следователю, с просьбой внести необходимые уточнения. При даче заключения существенное значение имеют различного рода обстоятельства дела, относящиеся к предмету экспертизы. При этом во вводной части заключения указывается их источник (постановление следователя, определение суда, протоколы осмотра места происшествия, обыска и другие материалы дела), а существо самих фактов описывается дословно как они изложены в процессуальном документе.
Исследовательская часть заключения представляет собой обоснование выводов. Исследовательская часть посвящена изложению процесса исследования.
Здесь эксперт указывает методики, им примененные; аргументирует их выбор; излагает условия применения специальных методов; этапы исследования.
В синтезирующей части (разделе) заключения даются общая суммарная оценка результатов проведенного исследования и обоснование выводов, к которым пришел эксперт (эксперты). Например, при идентификационных исследованиях синтезирующая часть включает итоговую оценку совпадающих и различающихся признаков сравниваемых объектов, констатируется, что совпадающие признаки являются (не являются) устойчивыми, существенными и образуют (не образуют) индивидуальную, неповторимую совокупность.
Синтезирующий компонент заключения не всегда выделяется в самостоятельную часть. Нередко он выступает как раздел (завершающий) исследовательской части. Это особенно характерно для однородных экспертиз.
. Определить суммы налога на прибыль организации и сумму налога на добавленную стоимость в ООО "Кондитер" за второй квартал 2004 г., необходимую к уплате в бюджет не представляется возможным, поскольку для определения указанных налогов необходимо знать размер общих доходов организации за отчетный период.
Задание 4
эксперт бухгалтер судебный проверка
Для выполнения задания 4 необходимо
1) заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, сделать необходимые расчеты, составить схемы по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
)заполнить необходимые первичные документы, кассовые отчеты, ведомости;
)открыть бухгалтерские счета, отразить по ним хозяйственные операции за текущий период, вывести сальдо на конец периода;
)заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;
5)составить бухгалтерский баланс (форма № 1);
)составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
7)заполнить налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций;
)ответить на вопросы следователя, сформулированные в Постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:
установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;
проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;
установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет;
)произвести экспертизу имеющихся в задаче бухгалтерских документов и дать законодательное обоснование по поставленным следователем вопросам;
10)составить заключение эксперта-бухгалтера.
Хозяйственные операции совершаются на примере ООО «ТТК», зарегистрированного Томской регистрационной палатой под № 28594/15967 от 29.01.2002 года.
Предприятие занимается консультированием, сдачей имущества в аренду и торговлей стройматериалами.
Данные для выполнения задания:
1.Реквизиты ООО «ТТК»:
Юридический адрес: г. Томск, Иркутский тракт, д. 29.
ИНН: 5753019117, КПП 575301101
ОКОНХ - 84500, 71100, 71200
ОКПО -41687643
ОКОГУ -49013
ОКАТО: 69401000000
ОКФС- 16. ОКОПФ -65
Р/с: 40702810900000000017 Банк ИКБ «Промстройбанк» в г. Томске
БИК: 045402711, кор/с: 30101810300000000711
.Лимит остатка кассы ООО «ТТК» - 1500 рублей.
.Реквизиты организаций-контрагентов:
а)ООО «Бест» :
Юридический адрес: г. Томск, ул. Гагарина, д. 2 ИНН: 5753021249, КПП 575302101 ОКОНХ: 71100 ОКПО: 41693771
Р/с: 40702810347120010034 в ОАО «Газпромбанк» филиал в АКБ СБ РФ
БИК: 045402601, кор/с: 30101810300000000601
б)ОАО «Электросвязь»:
Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 64 ИНН: 5753020001, КПП 575302101 ОКОНХ: 71100 ОКПО: 41693771
Р/с: 40702810947000110360 в филиале АКБ СБ РФ ОАО «Газпромбанк»
БИК: 045402601, кор/с: 30101810300000000601
в) ОАО «Золотое Руно»:
Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 47 ИНН: 5753071389, КПП 575307101 ОКОНХ: 84200 ОКПО: 41627372
Р/с: 40702810347130020037 в ИКБ «Менатеп С-Пб» филиал в г. Томске
БИК: 045402311, кор/с: 30101810300000000630
Директор Тимофеев П.В., паспорт серии У-ТД № 699071. Выдан 31.08.1985 г. ОВД Советского района г. Томска.
4. Остаток имущества на начало исследуемого периода, числящийся на балансе организации (табл. 1).
Таблица 1 - Остаток по счетам на начало периода на 01.05.2011 г.
№ счетаНаименование счетаСумма, руб.50Касса17 00051Расчетный счет9 50066Краткосрочные кредиты банка20 00080Уставный капитал116 30001Основные средства82 75002Амортизация основных средств24 82541Товары37 80068Задолженность бюджета по налогам (КТ)2 50060Задолженность поставщиков (Дт)18 00044Расходы на продажу6 50062Задолженность поставщикам (КТ)18099Прибыль7 745
Особые условия по оформлению задачи: необходимо заполнить унифицированные бланки следующих документов, предоставляемых студенту в электронном виде:
1)счет-фактура - 2 шт.;
)накладная на отпуск материалов на сторону - 2 шт.;
)платежное поручение - 2 шт.;
)расходный кассовый ордер - 4 шт.;
)приходный кассовый ордер - 4 шт.;
)авансовый отчет - 1 шт.;
)расчетно-платежная ведомость - 1 шт.;
)объявление на взнос наличными - 1 шт.;
)группировочная ведомость - 1 шт.;
10)расчетная ведомость по авансовым взносам единого социального налога - 1 шт.;
)оборотная ведомость по счетам синтетического учета - 1 шт.;
)доверенность на получение товарно-материальных ценностей - 1 шт.;
13)бухгалтерский баланс (форма №1) - 1 шт.;
)кассовая книга - 3 листа.
)бланк декларации по налогу на добавленную стоимость;
)бланк декларации по налогу на прибыль предприятий.
Решение:
Хозяйственные операции за исследуемый период (табл. 2).
Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за май 2011г.
№Наименование операцииДтКтСумма, руб.1234504.05.20 г.1С расчетного счета получены денежные средства в кассу (заполнить приходный кассовый ордер №111)50514 0002Выдана подотчет сумма на хозяйственные расходы Сергееву Н.Н. из кассы (заполнить расходный кассовый ордер № 101)71502 0003В кассу поступила выручка от продажи консультационных услуг ООО «Автотехобслуживание». В том числе НДС (заполнить приходный кассовый ордер)50 62 90.362 90.1 683500 2966 53405.05.20 г.4Закуплены товарно-материальные ценности Сергеевым Н.Н. на складе в ООО «Бест»:1) доска облицовочная 10 шт. х 157 руб.1 5702) уголок 20 шт. х 25 руб.5003) клей 3 шт. х 33 руб.99Итого41712 169НДС 1971390Всего (заполнить накладную, счет-фактуру, квитанцию приходного кассового ордера, авансовый отчет)25595Из кассы выдана Сергееву Н.Н. сумма перерасхода по авансовому отчету (заполнить расходный кассовый ордер)71505596Выставлен счет арендатору за аренду помещения ООО «Бест»6290.12 000НДС 90.368305Всего23057Арендатор оплатил наличными за аренду помещения (заполнить приходный кассовый ордер)506223058Сдана на расчетный счет из кассы денежная наличность (заполнить расходный кассовый ордер и объявление на взнос наличными)51501 000 06.05.20 г.9Начислена заработная плата за счет расходов на продажу14 100 Иванов С.С. (трое детей)44705 700 Сергеев Н.Н.44704 700 Куликова О.О. (совместитель) (заполнить расчетно-платежную ведомость)44703 700 10Удержан налог на доходы физических лиц 7068128711Начислены страховые взносы работодателем по:1) пенсионному обеспечению - 26%446936662) социальному обеспечению - 2,9%44694093) медицинскому обеспечению - 5,1%446971912Выдана из кассы заработная плата сотрудникам (заполнить расходный кассовый ордер)705012 813 07.05.20 г.13Оплачено с расчетного счета ОАО «Электросвязь» за услуги телефонной связи6051150НДС 196023Итого, (заполнить платежное поручение)15014Отпущены со склада товары покупателю ОАО «Золотое Руно» через Тимофеева П.В. по доверенности:1) доска облицовочная 3 шт.х157 руб.4712) уголок 7 шт.х25 руб.175Итого Товары списаны со склада по фактической себестоимости90.24164615Отражена продажа товаров покупателям по продажным ценам:1) доска облицовочная 3 шт. х 185 руб.5552) уголок 7 шт. х 30 руб.210Итого (заполнить накладную, счет-фактуру, доверенность)6290.176516Поступила на расчетный счет от ОАО «Золотое Руно» оплата за товары ( заполнить платежное поручение)516276517Начислен НДС с продажи товарно-материальных ценностей90.36811718Списаны коммерческие расходы на продажу 90.2441889430.05.20 г.19Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий68 68.451 51543 0,420Получен финансовый результат от продажи 90.999221Начислен НДС с выручки за аренду помещения (опер. 6)90.36830522Закрывается в конце отчетного месяца счет 91 на сумму прибыли (убытка) от прочих доходов
Схема по счетам 90 представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Схема счету 90 «Продажи»
ДебетКредит№ субсчета№ операциисумма№ субсчета№ операцииСумма90.3353490.13296690.3630590.16200090.21464690.11576590.31711790.2181889490.321305Предварительный оборот20801Предварительный оборот573192215070Итоговый оборот20801Итоговый оборот20801
Откроем счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции.
Дт 01 Кт Дт 02 Кт Дт 19 КтСн=82750Сн=24825Сн=039041323Об Об Об Об Об =413Об=413Ск=82750Ск=24825Ск=0 Дт 41 Кт Дт 44 Кт Дт 50 КтСн=37800Сн=6500Сн=1700021696461410018894400020004794350055912813Об=2169Об=646Об=1889418894Об=9805Об=16372Ск=39323Ск=6500Ск=10433 Дт 51 Кт Дт 60 Кт Дт 62 КтСн=9500Сн=18000Сн=18010004000150232966350076515020002305543765765Об=1765Об=4693Об=150Об=23Об=5731Об=6570Ск=6572Ск=18127Ск=1019Дт 66 Кт Дт 68 Кт Дт 69 КтСн=20000Сн=2500Сн=03905344794543305231287117305Об Об Об=956Об=2243ОбОб=4794Ск=20000Ск=3787Ск=4794Дт 70 Кт Дт 71 Кт Дт 80 Кт Сн=0Сн=0Сн=1163001287141002000255912813559Об= 14100Об=14100Об =2559Об=2559Об Об Ск=0Ск=0Ск=116300Дт 90.1 Кт Дт 90.2 Кт Дт 90.3 Кт Сн=0Сн=0Сн=02966646534200018894117305765305ОбОб=5731Об=19540Об=1261Ск=5731Ск=19540Ск=1261Дт 90.9 Кт Дт 99 Кт Сн=Сн=77451507015070Об=15070Об=15070Ск=15070Ск=7325
Далее по счетам синтетического учета составим оборотно-сальдовую ведомость.
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ТТК» за май 2011 г.
Номер счетаСальдо начальноеОборот за периодСальдо конечноеДтКтДтКтДтКт0182750--82750-02-24825---2482519--413413--413780021696463932344650018894188946500501700098051637210433519500176546936572601800015023181276218057316570-10196620000--200006825009562548-409269---4794-479470--1410014100--71--25592559-80116300---11630090-1---5731573190-2--19540-1954090-3--1261-126190-9---150701507099774515070-7325-Итого 1467251467259241392413167006167006
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на 1 июня 2011 г. ООО «ТТК» представлен в Приложении.
Далее составим постановление о назначении бухгалтерской судебной экспертизы и заключение эксперта-бухгалтера.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о назначении бухгалтерской судебной экспертизы
Томск 10 июля 2011 г.
Следователь CO при прокуратуре Октябрьского района г. Томска, юрист 3 класса Иванов И.И., рассмотрев материалы уголовного дела №245458, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 160 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
июля 2011 г. в ООО «ТТК» была проведена документальная ревизия.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ,
ПОСТАНОВИЛ:
. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить эксперту-бухгалтеру Тихоновой Г.А.
. Поставить перед экспертом следующие вопросы:
Установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая?
Проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций?
Установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет?
3. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:
Наименование поступивших на экспертизу материалов:
Наименование документовКоличествоСчет-фактура2 шт.Накладная на отпуск материалов на сторону2 шт.Платежное поручение2 шт.Расходный кассовый ордер4 шт.Приходный кассовый ордер4 шт.Авансовый отчет1 шт.Расчетно-платежная ведомость1 шт.Объявление на взнос наличными1 шт.Расчетная ведомость по страховым взносам 1 шт.Оборотная ведомость по счетам синтетического учета1 шт.Доверенность на получение товарно-материальных ценностей 1 шт.Бухгалтерский баланс1 шт.Отчет о прибылях и убытках1 шт.Кассовая книга (3 листа)1 шт.Декларация по налогу на добавленную стоимость1 шт.Декларация по налогу на прибыль
Поручить Самсонову В.Д. разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 157 УПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.
СледовательИванов И.И.
Права и обязанности, предусмотренные ст. 157 УПК РФ, мне разъяснены 07 июля 2011 г. Одновременно я предупрежден об уголовной ответственности, предусмотренной ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.
ЭкспертТихонова Г.А.
Заключение эксперта-бухгалтера
Судебно-бухгалтерская экспертиза № 119
Основание для проведения экспертизы:
выявление нарушений правил ведения бухучета и отчетности, расхождений с учетной политикой предприятия;
выявление неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
Экспертизу провел: эксперт-бухгалтер Тихонова Г.А.
Дата поступления материалов на экспертизу: 01.07.2011г.
Наименование поступивших на экспертизу материалов:
Наименование документовКоличествоСчет-фактура2 шт.Накладная на отпуск материалов на сторону2 шт.Платежное поручение2 шт.Расходный кассовый ордер4 шт.Приходный кассовый ордер4 шт.Авансовый отчет1 шт.Расчетно-платежная ведомость1 шт.Объявление на взнос наличными1 шт.Расчетная ведомость по страховым взносам 1 шт.Оборотная ведомость по счетам синтетического учета1 шт.Доверенность на получение товарно-материальных ценностей 1 шт.Бухгалтерский баланс1 шт.Отчет о прибылях и убытках1 шт.Кассовая книга (3 листа)1 шт.Декларация по налогу на добавленную стоимость1 шт.Декларация по налогу на прибыль
При производстве экспертизы присутствовали:
. Директор ООО «ТТК» Смирнов Е.Е.,
. Главный бухгалтер ООО «ТТК» Петрова М.И.
Место производства экспертизы: ООО «ТТК».
Вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:
правомерность превышения лимита остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;
проверка правильности расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль;
проверка правильности расчета налогов и своевременности их уплаты в бюджет.
В ходе судебно-бухгалтерской экспертизы было установлено, что в период с 04.05.2011 по 07.05.2011 организация ООО «ТТК» неправомерно превысила лимит остатка денежных средств в кассе. «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию руководителей предприятия» (Письмо ЦБ РФ от 26.02.96 г. № 247). В нашем случае лимит остатка денежных средств в кассе составляет 1 500 руб.
При проверке правильности расчета налогооблагаемой и Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и прибыль (убытка), установлена правильность расчета налогов и своевременной их уплаты в бюджет.
По итогам судебно-бухгалтерской экспертизы на предприятии ООО «ТТК» было выявлено:
превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия, что является грубейшим нарушением кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 Кодекса об административном правонарушении РФ квалифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа на должностных лиц учреждения в размере 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
правильность расчета и своевременность уплата налога в бюджет согласно ст. 174, ст. 286 Налогового кодекса НК РФ;
правильность расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (руководствуясь поступившими на экспертизу первичными документами).
Эксперт-бухгалтерТихонова Г.А.
«01» августа 2011г.
Список литературы
1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (в ред. от 21.07.2011). СПС Консультант Плюс
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая введена в действие с 1 января 1999 г. Федеральным Законом от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 9 июля 1999 г. №155-ФЗ, от 2 января 2000 г. - №13-ФЗ. Часть вторая введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. СПС Консультант Плюс
.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (вред. от 21.07.2011, с изм. и доп., вступающими в силу с 07.08.2011). СПС Консультант Плюс
4.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 21.07.2011)
.Закон о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в ред. от 28.09.2010, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011. СПС Консультант Плюс
6.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». СПС Консультант Плюс
.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». СПС Консультант Плюс
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31.10 2000 №94н. СПС Консультант Плюс
.В. М. Богаченко Н. А. Кириллова. Бухгалтерский учет. Феникс. 2009
.Белов А.А. Белов А.Н. «Судебно-бухгалтерская экспертиза» Москва, «Книжный мир» 2008.
.Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия. - Учебно- практическое пособие. М: «Книжный мир», 2004
.Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия- учебное пособие. - М. ЮМВД РФ, книжный мир, 2001
.Корнев С.А. Судебная (правовая) бухгалтерия. Конспект лекций. - СПб. изд-во Михайлова В.А., 2000
.Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам) Учебное пособие. - М.: Юрист, 2008.
.Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. «Бухгалтерский учёт и судебно-бухгалтерская экспертиза» - учебное пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2003
.Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 496 с.
.Толкаченко А.А. Харабет К.В. «Правовая судебная бухгалтерия»: курс лекций. - М.: Омега-Л, 2002
.Шадрин В.В. «Применение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе», М.: Издательство «Юрлитинформ», 2003
.Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. - М.: Юрист. 2009.
.Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский Дом «Дашков и Ко». 2008.
.Шляхов А. Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. - М.: Юридическая литература, 2010.