2131 января 2011г.Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью21 47216 000(з/п) +5 440(ПФР)+32(НСиПЗ)=21 472 руб.2231 января 2011г.Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы42 74930 000(расх. материалы) +9 500 (з/п)+3 230(ПФР)+19(НС+ПЗ)=42 7492331 января 2011г.Отражены общие расходы января (Табл.28), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД 39 589 27 567 12 0222431 января 2011г.Определен результат от торговой деятельности за январь 2011г.254 9611 064 000-(760 000+21 472+27 567)=254 9612531 января 2011г.Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2011г.409 229464 000-(42 749+12 022+)= 409 229руб.263 февраля 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (Портфели)3 720 000274 февраля 2011г.Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар760 000285 февраля 2011г.Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб.392 000295 февраля 2011г.Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.3 720 000306 февраля 2011г.Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб.1 900 0003110 февраля 2011г.Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД7 150 2 080 1 235 3 8353210 февраля 2011г.Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 18 700 5 440 3 230 10 0303310 февраля 2011г.Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 110 32 19 593410 февраля 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы20 350 3510 февраля 2011г.Выплачена заработная плата за вторую половину января 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 20 350 5 920 3 515 10 9153615 февраля 2011г.Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар1 140 0003718 февраля 2011г.Отгружен товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб.1 250 0003820 февраля 2011г.Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар1 000 0003922 февраля 2011г.Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар1 500 0004025 февраля 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы27 5004125 февраля 2011г.Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 27 500 8 000 4 750 14 7504227 февраля 2011г.Отгружен ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб.2 100 0004328 февраля 2011г.Начислена заработная плата за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД54 526 15 526 9 500 29 5004428 февраля 2011г.Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД7 088 2 018 1 235 3 8354528 февраля 2011г.Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 18 539 5 279 3 230 10 0304628 февраля 2011г.Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 109 31 19 594728 февраля 2011г.Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы580 0004828 февраля 2011г.Начислена амортизация по рекламным щитам 1за февраль 2010г.3 851Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48 месяцев): 184 868/48=3 851 руб.4928 февраля 2011г.Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.26)4 690 0005028 февраля 2011г.Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью20 83615 526(з/п)+5 279(ПФР)+31(НС и ПЗ)= 20 8365128 февраля 2011г.Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы16 6009 500 (з/п)+3 230(ПФР)+19(НС+ПЗ)+3851(ам)=16 6005228 февраля 2011г.Отражены общие расходы февраля (Табл.28), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД 39 589 35 899 3 6905328 февраля 2011г.Определен результат от торговой деятельности за февраль 2011г.895 265(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+20836+35 899)=895 2655428 февраля 2011г.Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2011г.559 710580 000-(16 600+3 690)=559 710553 марта 2011г.Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар550 000565 марта 2011г.Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб.900 000575 марта 2011г.Получена оплата от заказчиков размещения рекламы580 000585 марта 2011г.Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: За первые 3 дня болезни За последующие дни болезни 2 072 888 1 1847 000 х 24/730=230, 230 х 100% х 7 дней=1 610595 марта 2011г.Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО)269609 марта 2011г.Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар1 000 0006110 марта 2011г.Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД7 088 2 018 1 235 3 8356210 марта 2011г.Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 18 539 5 279 3 230 10 0306310 марта 2011г.Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 109 31 19 596410 марта 2011г.Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы19 9386510 марта 2011г.Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 19 938 5 508 3 515 10 9156615 марта 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (Сумки)1 400 0006717 марта 2011г.Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб.2 520 0006818 марта 2011г.Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 800,00 руб.1 400 0006925 марта 2011г.Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы27 5007025 марта 2011г.Выплачена заработная плата за первую половину марта 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 27 500 8 000 4 750 14 7507126 марта 2011г.Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб.3 600 0007227 марта 2011г.Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар1 520 0007328 марта 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (Портфели) 2 000 0007428 марта 2011г.Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.1 520 0007531 марта 2011г.Начислена заработная плата за март 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД53 364 14 364 9 500 29 5007631 марта 2011г.Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2011г. работники на УСНО работники на УСНО работники на УСНО/ЕНВД6 937 1 867 1 235 3 8357731 марта 2011г.Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС с заработной платы за март 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 18 144 4 884 3 230 10 0307831 марта 2011г.Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО/ЕНВД 107 29 19 597931 марта 2011г.Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2011г.3 8518031 марта 2011г.Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы590 0008131 марта 2011г.Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.3)69 0868231 марта 2011г.Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.26)2 677 2348331 марта 2011г.Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью20 165888(б/л)+14 364(з/п)+4 884(ПФР)+29(НС и ПЗ)=20 1658431 марта 2011г.Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы16 6009 500 (з/п)+3 230(ПФР)+19(НС+ПЗ)+3 851 (ам)=16 6008531 марта 2011г.Отражены общие расходы марта (Табл.28), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД 39 589 34 293 5 2968631 марта 2011г.Определен результат от торговой деятельности за март 2011г.1 088 308(900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 234+20 165+34 293)=1 088 3088731 марта 2011г.Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2011г.568 104590 000- 16 600-5 296=568 1048831 марта 2011г.Начислен авансовый платеж по УСНО270 8328931 марта 2011г.Начислен ЕНВД за 1 квартал 2011г.114 913
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2011г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2011г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3
Таблица 2 Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2011г.
№ вариантаОсновные средства II группыОсновные средства IV группыОсновные средства VIII группы639 173346 160640 900
Таблица 3 Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
Группа основных средствСумма, руб.Процент стоимости, подлежащей списанию в 2011г.Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2011г.Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложенияОсновные средства со сроком полезного использования менее 3 лет39 17310039 1739 793Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет346 16050173 08043 270Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет640 9001064 09016 023Всего1 026 233-276 34369 086
Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 39 173 руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается вся сумма 39 173 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 39173: 4 = 9793 руб.
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2010г.). Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 346 160руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается сумма 346 160 х 50% = 173 080 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 173 080: 4 = 43 270 руб.
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 640 900 руб.) к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2011г. к налогообложению принимается сумма 640 900 х 10% = 64 090 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 64 090: 4 = 16 023 руб.
Задание 2
бухгалтерский учет налогообложение стоимость
На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-8):
отдельно по работникам, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;
отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью, переведенной на ЕНВД.
Таблица 4 Сведения о заработной плате работников в 2011г. руб.
ДиректорБухгалтерПродавецГрузчикМенеджер по рекламе15 50014 0009 0007 0009 500
Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).
Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО, заработная плата продавца и грузчика.
Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью переведенной на ЕНВД.
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада.
В феврале 2011г. 19 рабочих дней. 26 и 27 февраля - выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 28 февраля. Заработная плата начисляется за 18 рабочих дней: 9000:19 х 18=8 526 руб. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется следующим образом (ст.14, 255-ФЗ): оклад 9000 х24мес.:730=296 руб. в день. Сумма пособия за 7 дней составит: 296руб. х7дн. = 2 072руб.
В марте 2011г. 22 рабочих дня. Продавец отработал 18 дней. Его зарплата составит: 9000:22х18=7 364 руб.
Таблица 5 Ведомость расчетов с работниками организации за 2010г.
№ п/пДатаНачисленоВыплачено/ удержаноДолгСумма, учитываемая для целей н/обложенияза работникамиза организациейОстаток на 1 января 2011г.89000110.01.11-89000---Итого:89 000ХХХ
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
затраты должны быть осуществлены;
затраты должны быть оплачены
№ п/пДатаНачисленоВыплачено / удержаноДолгСумма, учитываемая для целей налогообложенияза раб-камиза орг-цией125.01.11-8 00080008000231.01.1116 000--8000310.02.11-2 080-5 9202080410.02.11-5 920--5 920525.02.11-80008 000-8 000628.02.1115 526--7 526705.03.112072--9 598810.03.11-2 018-7 5802 018910.03.11-5 508-2 0725 5081025.03.11-80005928-80001131.03.1114 364--8 436Итого:47 96239 526Х8 43639 526
Таблица 7 Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется ЕНВД за I квартал 2011г.
№ п/пДатаНачисленоВыплачено / удержаноДолгСумма, учитываемая для целей налогообложенияза раб-камиза орг-цией125.01.11-4 7504 750-4 750231.01.119 500--4 750310.02.11-1 235-3 5151 235410.02.11-3 515--3 515525.02.11-4 7504 750-4 750628.02.119 500--4 750710.03.11-1 235-3 5151 235810.03.11-3 515--3 515925.03.11-4 7504 750-4 750Итого:28 50023 750Х4 75023 750Таблица 8 Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД за I квартал 2011г.
№ п/пДатаНачисленоВыплачено / удержаноДолгСумма, учитываемая для целей налогообложенияза раб-камиза орг-цией125.01.11-14 75014 750-231.01.1129500--14 750310.02.11-3 835-10 915410.02.11-10 915--525.02.11-14 75014 750-628.02.1129 500--14 750710.03.11-3 835-10 915810.03.11-10 915--925.03.11-14 75014 750-1031.03.1129 500--14 750Итого:88 50073 750Х14 750
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 9) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 10- 12) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 9 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками за I квартал 2011г.
№ п/пДатаОтгружено/ выполненоОплачено/ возвращеноДолгСумма, учитываемая для целей налогообложенияза контр-агентомза орг-цией1234567Покупатель-1 портфелиОстаток на 1 января 2011г.00104.02.11760 0000760 000760 000206.02.111 900 0001 140 0000315.02.111 140 000001 140 000427.03.111 520 00001 520 0001 520 000528.03.111 520 00000Итого:3 420 0003 420 000003 420 000Покупатель-1 сумкиОстаток на 1 января 2011г.00127.01.111 064 0001 064 0000229.01.111 456 0000392 0001 456 000305.02.11392 00000Итого:1 456 0001 456 000001 456 000Покупатель-2 сумкиОстаток на 1 января 2011г.00118.02.111 250 0001 250 0000220.02.111 000 000250 00001 000 000Итого:1 250 0001 000 000250 00001 000 000Покупатель-2 портфелиОстаток на 1 января 2011г.00122.02.111 500 00001 500 0001 500 000227.02.112 100 000600 0000303.03.11550 00050 0000550 000Итого:2 100 0002 050 00050 00002 050 000Покупатель-3 сумкиОстаток на 1 января 2011г.00105.03.11900 000900 0000209.03.111 000 0000100 0001 000 000318.03.111 400 0001 300 0000Итого:2 300 0001 000 0001 300 00001 000 000Итого по всем покупателям:10 526 0008 926 0001 600 00008 926 000Заказчики рекламыОстаток на 1 января 2011г.00127.01.11464 0000464 000464 000231.01.11464 00000328.02.11580 000580 0000405.03.11580 00000580 000531.03.11590 000590 0000Итого:1 634 0001 044 000590 00001 044 000
Расшифровка дебиторской задолженности на 01 Апреля 2011г.
Таблица 10 Наименование дебитора: ООО Покупатель-2
НоменклатураЕд. изм.Сумма задолженности, руб.Цена, руб.Кол-во неоплаченных товаровСумкишт.250 0002 500100Портфелишт.50 0003 50014Итого:300 000
Таблица 11 Наименование дебитора: ООО Покупатель-3
НоменклатураЕд. изм.Сумма задолженности, руб.Цена, руб.Кол-во неоплаченных товаровСумкишт.1 300 0002 800464Итого:1 300 000
Таблица 12 Наименование дебитора: Заказчик рекламы
НоменклатураЕд. изм.Сумма задолженности, руб.Цена, руб.Кол-во неоплаченных товаровРеклама наружнаяКв.м590 0003172186Итого:590 000
Таблица 13 Количественные характеристики рекламных щитов
вариантразмер щитов, мколичество сторон, несущих информациюплощадь информационного поля, кв.м6 3 х 12 3 х 6 односторонний, треххсторонний всего36 54 90Задание 4
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 14) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 15, 16) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: - затраты должны быть осуществлены;
затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 таблицы 14 никогда не заполняется.
Таблица 14 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками за I квартал 2011г.
№ п/пДатаОтгружено/ поступилоОплачено/ возвращеноДолгСумма, учитываемая для елей налогообложенияза контр-агентомза орг-цией1234567Поставщик-1 сумкиОстаток на 1 января 2011г.00111.01.20112 800 0002 800 0000213.01.20112 800 00000Итого:2 800 0002 800 00000Поставщик-2 портфелиОстаток на 1 января 2011г.00103.02.20113 720 0003 720 0000205.02.20113 720 00000Итого:3 720 0003 720 00000Поставщик-3 сумкиОстаток на 1 января 2011г.00115.03.20111 400 0001 400 0000217.03.20112 520 00001 120 000Итого:2 520 0001 400 00001 120 000Поставщик-3 портфелиОстаток на 1 января 2011г.00126.03.20113 600 00003 600 000228.03.20112 000 00001 600 000Итого:3 600 0002 000 00001 600 000Итого по всем поставщикам товаров:12 640 0009 920 0002 720 000Поставщик рекламных щитовОстаток на 1 января 2011г.0011.01.2011184 8680184 868Итого:184 8680184 868
Расшифровка кредиторской задолженности на 01 АПРЕЛЯ 2011г.
Таблица 15 Наименование кредитора: Поставщик рекламных щитов
НоменклатураСумма задолженности, руб.Рекламные щиты184 868Итого:184 868
Наименование кредитора: Поставщик-3 Таблица 16
НоменклатураСумма задолженности, руб.Сумки1 120 000Портфели1 600 000Итого:2 720 000
Задание 5
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18) отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика (табл. 17, 18).
Таблица 17 Единицы измерения: штука
ДатаНомер документаПриходРасходОстатокПримечание123456ЯНВАРЬ13.01.20111 4001 400Поставщик-127.01.20113801 020Итого за январь:1 4003801 020ФЕВРАЛЬ05.02.201114088018.02.2011500380Итого за февраль:640380МАРТ05.03.20113008017.03.20111 4001 480Поставщик-318.03.2011500980Итого за март:1 400800980Всего:2 8001820980
Портфели Таблица 18
ДатаНомер документаПриходРасходОстатокПримечание123456ФЕВРАЛЬ05.02.20111 2001 200Поставщик-206.02.201150070027.02.2011600100Итого за февраль:1 2001 100100МАРТ26.03.20111 2001 300Поставщик-328.03.2011400900Итого за март:1 200400900Всего:2 4001 500900
Задание 6
На основании данных Журналов учета движения товаров на складе (ТОРГ-18) рассчитать стоимость реализованных товаров в бухгалтерском учете (ежемесячно) и налогообложении (ежеквартально) (табл. 19-25) по каждой номенклатуре в отдельности. На основании полученных данных заполнить сводную ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» (табл. 26) и сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 27).
Порядок заполнения расчета
Строка 2, а также гр. 3 стр. 4 заполняются на основе итоговых данных Журнала учета движения товаров на складе (ТОРГ-18).
Графа 4 стр. 4 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 6 заполняется на основе расшифровки дебиторской задолженности.
Графа 3 стр. 7 = гр. 3 стр. 5 + гр. 3 стр. 6.
Графа 4 стр. 7 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 8 заполняется на основе расшифровки кредиторской задолженности.
Стр. 9 определяется в зависимости от соотношения граф 4 по стр. 7 и 8:
- если гр. 4 стр. 7 больше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 7;
- если гр. 4 стр. 7 меньше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 8.
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за январь 2011г.
Таблица 19
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода--2Поступило в течение отчетного периода1 4002 800 0003Итого (стр. 1 + стр. 2)1 4002 800 0004Выбыло в течение отчетного периода380760 0005Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)1 0202 040 000
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за февраль 2011г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 20
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода10202 040 0002Поступило в течение отчетного периода--3Итого (стр. 1 + стр. 2)1 0202 040 0004Выбыло в течение отчетного периода6401 280 0005Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)380760 000
Наименование товара: Портфели
Таблица 21
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода--2Поступило в течение отчетного периода1 2003 720 0003Итого (стр. 1 + стр. 2)1 2003 720 0004Выбыло в течение отчетного периода1 1003 410 0005Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)100310 000
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за март 2011г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 22
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода380760 0002Поступило в течение отчетного периода1 4002 520 0003Итого (стр. 1 + стр. 2)1 7803 280 0004Выбыло в течение отчетного периода8001 474 1575Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)9801 805 843Наименование товара: Портфели
Таблица 23
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода100310 0002Поступило в течение отчетного периода1 2003 600 0003Итого (стр. 1 + стр. 2)1 3003 910 0004Выбыло в течение отчетного периода4001 203 0775Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)9002 706 923
Расчет стоимости товаров в налоговом учете за I квартал 2011г.
Наименование товара: Сумки
Таблица 24
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода--2Поступило в течение отчетного периода2 8005 320 0003Итого (стр. 1 + стр. 2)2 8005 320 0004Выбыло в течение отчетного периода1 8203 514 1575Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)9801 805 8436Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода564XXX7Остаток товаров для целей налогообложения1 5442 933 6008Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периодаXXX1 120 0009Стоимость реализованных товаров для целей налогообложенияXXX2 386 400
Наименование товара: Портфели
Таблица 25
№ п/пНаименование показателяКоличествоСумма, руб.12341Остаток на начало отчетного периода--2Поступило в течение отчетного периода2 4007 320 0003Итого (стр. 1 + стр. 2)2 4007 320 0004Выбыло в течение отчетного периода1 5004 613 0775Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4)9002 706 9236Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода14XXX7Остаток товаров для целей налогообложения9142 787 7008Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периодаXXX1 600 0009Стоимость реализованных товаров для целей налогообложенияXXX4 532 300
Таблица 26 Сводная ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» за I квартал 2011г.
Наименование товара + поставщикЕд. измОстаток на 1.01.2010г.ПриходРасходОстаток на 1.04.2010г.Кол-воСумма, руб.Кол-воСумма, руб.Кол-воСумма, руб.Кол-воСумма, руб.12345678910ЯнварьСумки Поставщик-1шт.--14002 800 000380760 00010202 040 000Итого за январь:--Х2 800 000Х760 000Х2 040 000Февраль
МартСумки Поставщик-1шт.380760 000380760 000--Сумки Поставщик-3шт.--1 4002 520 000420714 1579801 805 843Портфели Поставщик-2шт.100310 000--100310 000--Портфели Поставщик-3шт.--1 2003 600 000300893 0779002 706 923Итого за март:-1 070000Х6 120 000Х2 677 234Х4 512 766Итого за I кв.--Х12 640 000Х8 127 234Х4 512 766
Таблица 27 Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения за I квартал 2011г.
Наименование товара + поставщикЕд. изм.ПриходОстаток на 1.04.2010г.Задол-ность перед поставщиком, руб.Сумма, учитываемая для целей налогообложения, руб.Кол-воСумма, руб.Кол-воСумма, руб.12345678Сумки Поставщик-1,3шт.2 8005 320 0001 5442 933 6001 120 0002 386 400Портфели Поставщик-2,3шт.2 4007 320 0009142 787 7001 600 0004 532 300Итого:Х12 640 000Х5 721 3002 720 0006 918 700
Порядок заполнения расчета.
Графы 3 и 4 берутся из стр. 2 расчета стоимости товаров (табл.19-23).
Графы 5 и 6 берутся из стр. 7 расчета стоимости товаров (табл. 24,25).
Графа 7 берется из стр. 8 расчета стоимости товаров (табл. 24,25).
Графа 8 берется из стр. 9 расчета стоимости товаров (табл. 24,25).
Задание 7
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 8) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 28).
На основании п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом (ЕНВД), осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таблица 28 Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за I квартал 2011г., для целей налогообложения
Вид общих расходовБаза распределенияОбщая сумма расходов, подлежащая распределениюРасходы, относящиеся кВсегоУСНОЕНВДУСНОЕНВД1234567ЯНВАРЬАванс за январь 20111 920 0001 456 000464 00014 75011 1853 565Заработная плата за январь 201110 9158 2772 638НДФЛ с заработной платы за январь 2011г.3 8352 908927Страховые взносы в Пенсионный фонд за январь 2011г10 0307 6062 424Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь 2011г594514Итого:39 58930 0219 568ФЕВРАЛЬАванс за февраль 20114 980 0004 400 000580 00014 75013 0321 718Заработная плата за февраль 201110 9159 6441 271НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г.3 8353 388447Страховые взносы в Пенсионный фонд за февраль 201110 0308 8621 168Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль 201159527Итого:39 58934 9784 611МАРТАванс за март 20113 660 0003 070 000590 00014 75012 3722 378Заработная плата за март 201110 9159 1551 760НДФЛ с заработной платы за март 2010г.3 8353 217618Страховые взносы в Пенсионный фонд за март 201110 0308 4131 617Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за март 2011594910Итого:39 58933 2066 383Всего:118 76798 20520 562
Задание 8
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010г. (табл. 28).
В графе 2 таблицы 28 указывается дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты и т.п.
Таблица 29 Книга учета доходов и расходов
РегистрацияСумма№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы12345125.01Выплачена заработная плата за первую половину января 2011г.8 000229.01Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар1 456 000331.01Отражены общие расходы января, относящиеся к УСНО в части аванса за январь (Табл.28)11 185404.02Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар760 000510.02Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2011г. (2 080+2 908) (Табл.1,28)4 988610.02Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011г. (5 440+7 606) (Табл.1,28)13 046710.02Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2011г. (32+45) (Табл.1,28)77810.02Выплачена заработная плата за вторую половину января 2011г. (5 920+8277) (Табл.1,28)14 197915.02Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар1 140 0001020.02Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар1 000 0001122.02Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар1 500 0001225.02Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2011г.8 0001328.02Отражены общие расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Табл.28)13 0321403.03Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар550 0001509.03Получена от ООО «Покупатель-3» оплата за товар1 000 0001610.03Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г. (2 018+3388) (Табл.1,28)5 4061710.03Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. (5 279+8862) (Табл.1,28)14 1411810.03Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г. (31+52) (Табл.1,28)831910.03Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2011г. (5 508+9 644) (Табл.1,28)15 1522025.03Выплачена заработная плата за первую половину марта 2011г.8 0002127.03Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар1 520 0002231.03Списана в расходы стоимость проданных товаров (Табл.26)6 918 7002331.03Признаны расходы на приобретение основных средств69 0862431.03Отражены общие расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за март (Табл.28)12 372Итого за I кв. 2011г.8 926 0007 120 453
Задание 9
На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 29) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010г.
Сумма полученных доходов за налоговый период8 926 000Сумма произведенных расходов за налоговый период7 120 453Налогооблагаемая база8 926 000 - 7 120 453= 1 805 547Единый налог0,15 х 1 805 547 = 270 832 (руб.)
Задание 10
На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения во II-IV кварталах 2011г. (табл. 30), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приложение 1).
Таблица 30 Данные о доходах и расходах Общества, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, руб.
ПоказательКварталIIIIIIVДоходы3 956 0004 786 0003 565 500Расходы1 897 5872 934 2651 689 521
Таблица 31 Данные о суммах единого налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, руб.
ПоказательКварталIIIIIIVНалогооблагаемая база2 058 4131 851 7351 875 979Единый налог308 762277 760281 397
Задание 11
На основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2011г. и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
На 2011г.
К1 =1,372;
К2 в городе N для рекламных конструкций - 0,75.
Вмененный доход за квартал равен: (3 000 х 90 х 1,372 х 0,75) х 3 месяца = 833 490 рублей.
Сумма ЕНВД : 833 490х 0,15 = 125 024рублей.
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастные случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.
Общая сумма страховых взносов: 10 111 рублей. Поскольку сумма страховых взносов (10 111 рубля) не превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога на 10 111рубля.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за I квартал, составляет 125 024 - 10 111 = 114 913рубль.
Задание 12
Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 2011г.
Таблица 32 Журнал хозяйственных операций за I квартал 2011г.
№ п/пДатаОписание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКт110 января 2011г.Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 2009г.13 35069.251210 января 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы89 0005051310 января 2011г.Выплачена заработная плата за декабрь 2011г.89 0007050411 января 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-1 (Сумки)2 800 00060.151511 января 2011г.Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС: покупная цена НДС Итого:160 400 24 468 184 8680860.1613 января 2011г.Получен товар от ООО Поставщик-1 (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.2 800 0004160.1714 января 2011г.Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов30 0001076814 января 2011г.Расходные материалы списаны на изготовление рекламы30 0002010920 января 2011г.Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов)184 86801081025 января 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы 27 500 50 511125 января 2011г.Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД 27 500 8 000 4 750 14 75070 70 7050 50 501227 января 2011 г.Отгружен товар ООО Покупатель-1(Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб.1 064 00062.190.1.11327 января 2011г.Получена оплата от заказчиков размещения рекламы464 0005162.21429 января 2011г.Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки)1 456 0005162.11531 января 2011г.Начислена заработная плата за январь 2011г. 55 000 работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД16 000 9 500 29 50044 20 2670 70 701631 января 2011г.Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2011г 7150 работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД2 080 1 235 3 83570 70 7068.3 68.3 68.31731 января 2011г.Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД 18 700 5 440 3 230 10 030 44 20 26 69.1 69.1 69.11831 января 2011г.Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД 110 32 19 59 44 20 26 69.2 69.2 69.21931 января 2011г.Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы464 00062.290.1.22031 января 2011г.Списана в расходы стоимость проданных товаров760 00090.2.1412131 января 2011г.Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью21 47290.2.1442231 января 2011г.Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы42 74990.2.2202331 января 2011г.Отражены общие расходы января, относящиеся к: а) УСНО; 6) ЕНВД27 567 12 02290.2.1 90.2.226 262431 января 2011г.Определен результат от торговой деятельности за январь 2011г.254 96190.9.199.1.12531 января 2011г.Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г.419 26890.9.299.1.2263 февраля 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-2 (Портфели)3 720 00060.251274 февраля 2011г.Получена от ООО Покупатель-1 (Портфели) предоплата за товар760 0005162.1285 февраля 2011г.Отгружен товар ООО Покупатель-1(Сумки): 140 шт. по цене 2 800 руб.392 00062.190.1.1295 февраля 2011г.Получен товар от ООО Поставщик-2 (Портфели): 1 200 шт. по цене 3 100 руб.3 720 0004160.1306 февраля 2011г.Отгружен товар ООО Покупатель-1 (Портфели): 500 шт. по цене 3 800 руб.1 900 00062.190.1.13110 февраля 2011г.Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г.7 15068.3513210 февраля 2011г.Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г.18 70069.1513310 фераля 2011г.Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г.11069.2513410 февраля 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы20 35050513510 февраля 2011г.Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД 5 920 3 515 1091570 70 70 50 50 503615 февраля 2011г.Поступили денежные средства от ООО Покупатель-1 (Портфели) за товар1 140 0005162.13718 февраля 2011г.Отгружен товар ООО Покупатель-2 (Сумки): 500 шт. по цене 2 500 руб.1 250 00062.190.1.13820 февраля 2011г.Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 (Сумки) за товар1 000 0005162.13922 февраля 2011г.Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 (Портфели) за товар1 500 0005162.24025 февраля 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы27 50050514125 февраля 2011г.Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД27 500 8 000 4 750 14 750 70 70 70 50 50 504227 февраля 2011г.Отгружен ООО Покупатель-2 товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500 руб.2 100 00062.190.1.14328 февраля 2011гНачислена зарплата за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД54 526 15 526 9500 29 500 44 20 26 70 70 704428 февраля 2011гУдержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2011г: 7088 работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД2 018 1 235 3 83570 70 7068.3 68.3 68.34528 февраля 2011гНачислены страховые взносы 34% с заработной платы за февраль 2011г.:18 539 работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД5 279 3 230 10 03044 20 2669.1 69.1 69.14628 февраля 2011гНачислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД109 31 19 59 44 20 26 69.2 69.2 69.24728 февраля 2011гВыставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы580 00062.290.1.24828 февраля 2011гНачислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2011г3 85120024928 февраля 2011гСписана в расходы стоимость проданных товаров4 690 00090.2.1415028 февраля 2011гОтражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью20 83690.2.1445128 февраля 2011гОтражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы16 60090.2.2205228 февраля 2011гОтражены общие расходы февраля 39589 относящиеся к: а)УСНО (5 642 000) б)ЕНВД(580 000)35 899 3 69090.2.1 90.2.226 265328 февраля 2011гОпределен результат от торговой деятельности за февраль 2011г.895 26590.9.199.1.15428 февраля 2011гОпределен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2011г559 71090.9.299.1.2553 марта 2011г.Поступили денежные средства от ООО Покупатель-2 (Портфели) за товар550 0005162.1565 марта 2011гОтгружен товар ООО Покупатель-3 (Сумки): 300 шт. по цене 3 000 руб.900 00062.190.1.1575 марта 2011гПолучена оплата от заказчиков размещения рекламы580 0005162.2585 марта 2011гНачислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу В том числе: за первые три дня болезни за последующие дни болезни2 072 888 1 184 44 69.3 70 70595 марта 2011гУдержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 269 70 68.3609 марта 2011гПоступили денежные средства от ООО Покупатель-3 (Сумки) за товар1 000 0005162.16110 марта 2011гУплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г.708868.3516210 марта 2011гПеречислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2011г.18 53969.1516310 марта 2011гПеречислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г.10969.2516410 марта 2011гПолучены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы19 93850516510 марта 2011г.Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД19 938 5 508 3 515 10 915 70 70 70 50 50 506615 марта 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО Поставщик-3 (Сумки)1 400 00060.2516717 марта 2011г.Получен товар от ООО Поставщик-3 (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800 руб.2 520 0004160.16818 марта 2011г.Отгружен товар ООО Покупатель-3 (Сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.1 400 00062.190.1.16925 марта 2011г.Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы27 50050517025 марта 2011г.Выплачена заработная плата за первую половину марта 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД 27 500 8 000 4 750 14 75070 70 7050 50 507126 марта 2011г.Получен товар (портфели) от ООО Поставщик-3 на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.3 600 0004160.17227 марта 2011г.Получена от ООО Покупатель-1 (Портфели) предоплата за товар 1 520 000 51 62.27328 марта 2011г.Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО Поставщик-3 (Портфели)2 000 00060.1517428 марта 2011г.Отгружен товар ООО Покупатель-1(Портфели) : 400 шт. по цене 3 800 руб.1 520 00062.190.1.17531 марта 2011г.Начислена заработная плата за март 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД14 364 9 500 29 50044 20 2670 70 707631 марта 2011г.Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2011г работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД 6 937 1 8 67 1 235 3 83570 70 7068.3 68.3 68.37731 марта 2011г.Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД4884 3 230 10 030 44 20 26 69.1 69.1 69.17831 марта 2011г.Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2011г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники УСНО/ЕНВД107 29 19 5944 20 2669.2 69.2 69.27931 марта 2011г.Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010г.3 85120028031 марта 2011г.Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы590 00062.290.1.28131 марта 2011г.Признаны расходы на приобретение основных средств69 0868231 марта 2011г.Списана в расходы стоимость проданных товаров2 677 23490.2.1418331 марта 2011г.Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью20 16590.2.1448431 марта 2011г.Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы16 60090.2.2208531 марта 2011г.Отражены общие расходы марта, относящиеся к: а)УСНО б)ЕНВД 34 293 5 296 90.2.1 90.2.2 26 268631 марта 2011г.Определен результат от торговой деятельности за март 2011г.1 088 30890.9.199.1.18731 марта 2010г.Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2011г.568 10490.9.299.1.28831 марта 2011г.Начислен авансовый платеж по УСНО270 83299.168.18931 марта 2011г.Начислен ЕНВД за I квартал 2011г.114 91399.268.2
Задание 13
На основании данных Журнала хозяйственных операций (табл. 33) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 2011г. (табл. 34)составить оборотно - сальдовую ведомость за 1 квартал 2011г., сформировать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Таблица 34 Остатки по счетам бухгалтерского учета Общества На 1 января 2011г.
Номет счетаНаименование счетаСумма, руб.01Основные средства1 830 44002Амортизация Основных средств804 20750Касса9 80051Расчетные счета3 869 84468Расчеты по налогам и сборам НДФЛ ЕНВД27 700 12 700 15 00069Расчеты по СС ПФ ФСС12 620 12 600 2070Расчеты с персоналом по оплате труда89 00080Уставный капитал100 00084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4 676 557
Список литературы
1.Налоговый кодекс РФ части первая и вторая на 15 марта 2011г.- М. : Эксмо, 2011-640с.
.Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: практич.пособие/ О.И.Соснаускене, Т.Ю. Сергеева.- М. : «Омега-Л», 2009.- 256с.
.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3
.Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной - М.: Вузовский учебник, 2006. - 368 с.
.Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н Нормативные документы для бухгалтера. 2007. № 2.