Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях

Вид работы:

Другое
Предмет:

Другое
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

62,12 kb
Опубликовано:

2012-03-30

Все учебные материалы по другим направлениям

Скачать неопознаный вид работы Читать текст online Посмотреть все учебные материалы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: «Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях»

Студент	Моисеева Тамара Николаевна
Руководитель	Лопастейская Людмила Геннадьевна
Рецензент	Журкина Зоя Ивановна

Допустить к защите ГАК

Зав. Кафедрой

___________________________

(Ф.И.О.)

“ ____ “ ______________2004г.

Ульяновск 2004 г.

Содержание

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств в кредитных

организациях 8

1.1 Экономическая сущность денежных расчетов в кредитных организациях 8

1.2 Организация наличного денежного обращения 19

1.3 Формы денежных расчетов 4

Глава 2 Порядок учета кассовых операций в кредитных организациях

на примере ЗАО Банк «Поволжский» 36

2.1 Организация и документальное оформление кассовых операций

на примере ЗАО Банк «Поволжский» 36

2.2Порядокосуществления и учет валютно-обменных

операций 46

2.3 Порядок осуществления и учет операций по Системе Вестерн

Юнион 51

2.4 Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе 64

Глава 3. Аудит кассовых операций в кредитных организациях 66

3.1 Внутренний аудит кассовых операций 66

3.2 Аудита кассовых операций в кредитных организациях 68

Заключение 73

Список использованных источников 76

Приложения 79

Введение

В современных условиях переходной экономики и ее сегодняшних проблем, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляционных процессов, усилением инвестиционной и кредитной деятельности, совершенствованием организации расчетов в народном хозяйстве и стабилизацией национальной валюты, формирование эффективно функционирующей банковской системы, имеет неоценимую практическую ценность.

В экономике народного хозяйства роль банковской системы, связанной рыночными отношениями, определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Кредитные организации, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу включая количество наличных денег, находящиеся в обращении.

Стабилизация же роста денежной массы – это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

Для управления современными банками необходима экономическая информация, позволяющая принимать управленческие решения, о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по банковским операциям.

Система, обеспечивающая банки такой информации, и есть бухгалтерский учет. Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банком операции находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий и учреждений.

Законодательство и банковские правила регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства на счетах в банке.

Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте.

В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в свою очередь, немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на корреспондентском счете, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение в правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что целевое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. В связи с выше изложенным, выбранная тема дипломной работы является, несомненно, актуальной.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в кредитных организациях.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность кассовых операций в кредитных организациях;

- рассмотреть основные принципы учета денежных средств;

- раскрыть основные формы расчетов;

- ознакомиться с организацией учета денежных средств в коммерческом банке ЗАО Банк «Поволжский»;

- изучить методику аудиторской проверки кассовых операций в банках.

Предметом исследования являются банковские операции, основными среди которых являются:

- кассовые операции - операции по приему и выдаче наличных денег из кассы банка;

- расчетные операции- операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;

- валютно-обменные операции;

- операции по продаже монет из драгоценных металлов.

Результаты деятельности банка отражаются в бухгалтерском учете, который играет важную роль в ситуации, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономических отношений.

Объектом изучения является ЗАО Банк “Поволжский” в городе Ульяновске. Учредитель и основной акционер Банка «Поволжский» – «Внешторгбанк» г. Москвы – 60,4% акций. Кроме этого акционерами являются в городе Ульяновске: ОАО «Ульяновский автомобильный завод», МУП «Ульяновскводоканал», «Российский фонд федерального имущества» и другие юридические лица.

Банк «Поволжский» имеет лицензию на право осуществления следующих банковских операций:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;

- размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических и физических лиц от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

- кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

Теоретическую основу работы составили нормативные акты, регулирующие вопросы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета в банках: Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 5 июля, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.), Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, которая определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. N 696, Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 05.12.02 г. N 205-П, Федеральный закон от 02.12.1990 г. N 395-1 “О банках и банковской деятельности” с изменениями и дополнениями, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати.

Практическую основу составляют внутренние Положения и инструкции ЗАО Банка «Поволжского», а так же данные бухгалтерского учета ЗАО Банка «Поволжского».

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств в кредитных организациях

1.1 Экономическая сущность денежных расчетов и виды расчетов

Денежные расчеты (расчетные или платежные операции), обеспечивающие процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределения созданных стоимостей (доходов), являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит "самочувствие" как отдельных хозяйствующих субъектов, так и экономики страны в целом [14,с.45].

Расчетные операции относятся к числу традиционных для банков. К ним относят:

- платежи наличными деньгами;

- депонирование наличных денег на счетах;

- изъятие наличных денег со счета;

- перевод денег платежным поручением;

- выдача кредитов и ссуд;

- оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

- перевод средств с одного счета на другой.

Правовые основы функционирования денежной системы и организации расчетов в РФ определялись законом о денежной системе РФ, который установил, что все расчеты на территории Федерации осуществляется в валюте РФ, а платежи могут производиться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке.

Определение конкретных правил проведения расчетов, включая ведение форм расчетов и видов расчетных документов, является прерогативой Банка России. Вместе с тем закон дает право Правительству РФ вводить определенные ограничения, в частности на суммы платежей наличными деньгами.

Расчетные отношения при совершении сделок на крупные суммы реализуются через безналичные расчеты, в розничном товарообороте основная масса операций обслуживается наличными деньгами [18,c.28].

Между налично-денежным обращением и безналичным существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую. Поступления безналичных средств на счета в банке – непременное условие для выдачи наличных денег и образует вместе с ним единый оборот, в котором циркулируют единые деньги.

Важное значение имеет согласование предприятиями с обслуживающими их учреждениями банков сроков выдачи денежной наличности на заработную плату, выплаты социального характера. Для равномерного использования денежных средств в учреждениях банков ежегодно составляется календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.

Выдача наличных денег предприятиям производится, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций. Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.

В целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведении кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Одним из видов расчетов является кредит. Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, то есть денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношение между кредиторами и заемщиками.

При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Вызывая к жизни различные формы кредитных денег, он может обеспечить создание базы для ускоренного развития безналичных расчетов, внедрения их новых способов. Все это будет способствовать экономии издержек обращения и повышению эффективности общественного воспроизводства в целом [3,с.78].

Кредитные операции - это отношения между кредитором и дебитором по поводу предоставления во временное пользование денежных средств, их возврата и оплаты. При этом имеется в виду именно содержание действий участников отношения, прежде всего банковских работников.

Банк имеет право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады денежные средства физических и юридических лиц, их размещение от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйственные органы, население. В кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступает как кредитор и заемщик. Кредиторами являются лица, предоставившие свои временно свободные денежные средства в распоряжение заемщика на определенный срок.

Одна сторона кредитных отношений - заемщик, получающая средства в пользование (в ссуду) обязана возвратить их в установленный срок. Банки работают на привлеченных средствах и, следовательно, по отношению к экономическим субъектам, населению - владельцам этих средств, помещенных на счетах в банке, выступают в качестве заемщиков.

Перераспределяя сосредоточенные у себя ресурсы в пользу нуждающихся в них, банки выступают как кредиторы. То же самое происходит и относительно другой стороны кредитных сделок - населения, экономических субъектов: помещая на счетах в банке свои денежные средства, они выступают в роли кредиторов а, испрашивая ссуду, превращаются в заемщиков.

Банковское кредитование предприятий и других организационно-правовых структур на производственные и социальные нужды осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования. Последние представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений [24, c.125]

К принципам кредитования относятся: срочность, возвратность, дифференцированность, обеспеченность и платность.

Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть, не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, то есть в нем находит конкретное выражение фактор времени. И, следовательно, срочность есть временная определенность возвратности кредита. Срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств в обращении заемщика и выступает той мерой, за пределами которой количественные изменения во времени переходят в качественные: если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита. Он теряет свое подлинное назначение, что отрицательно сказывается на состоянии денежного обращения в стране.

В современных рыночных условиях хозяйствования этому принципу кредитования придается, как никогда, особое значение.

Во-первых, от его соблюдения зависят нормальное обеспечение общественного воспроизводства денежными средствами, а соответственно его объемы, темпы роста.

Во-вторых, соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих банков. Принципы организации их работы не позволяют вкладывать им привлеченные кредитные ресурсы в безвозвратные вложения.

В-третьих, для каждого отдельного заемщика соблюдение принципа срочности возврата кредита открывает возможность получения в банке новых кредитов, а также позволяет соблюсти свои хозрасчетные интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды.

Сроки кредитования устанавливаются банком исходя из сроков оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, но не выше нормативных.

Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений.

Без возвратности кредит не может существовать. Возвратность является неотъемлемой чертой кредита.

С принципом срочности и возвратности кредита очень тесно связаны два других принципа кредитования, таких, как дифференцированность и обеспеченность [16,с.54].

Дифференцированность кредитования означает, что банк не должен однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться только тем хозорганам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок.

Оценка кредитоспособности экономических субъектов, испрашивающих кредит, проводимая банком до заключения кредитных договоров, дает им возможность в определенной степени подстраховать себя от риска несвоевременного возврата кредита (и связанных с этим для банка убытков) и, следовательно, предвосхитить соблюдение хозорганами принципа срочности кредитования.

Дифференциация кредитования, исходя из кредитоспособности экономических субъектов, препятствует покрытию их потерь и убытков за счет кредита и служит необходимым условием его нормального функционирования на основах возвратности и платности. Своевременность возврата кредита находится в тесной зависимости не только от кредитоспособности заемщиков, но и от обеспеченности кредита.

В условиях плановой экономики принцип обеспеченности кредита трактовался очень узко: признавалась лишь материальная обеспеченность кредита. Это означало, что ссуды должны были выдаваться под конкретные материальные ценности, находящиеся на различных стадиях воспроизводственного процесса, наличие которых на протяжении всего срока пользования ссудой свидетельствовало об обеспеченности кредита и, следовательно, о реальности его возврата.

Лишь с принятием закона "О банках и банковской деятельности" банки получили возможность выдавать своим клиентам кредиты под различные формы обеспечения кредита. Таким образом, в современных условиях, говоря об обеспеченности ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита: залогового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства.

Принцип платности кредита означает, что каждый заемщик должен внести банку, определенную плату за временное пользование у него для своих нужд денежных средств. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода « цена» кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный расчет предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств.

Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата [25, c.49]

Отношения в сфере кредита строятся по определенной системе. Под системой банковского кредитования понимаются совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя: порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции, целевое назначение кредита, методы кредитования, формы ссудных счетов, способы регулирования ссудной задолженности, формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

Основным элементом в системе банковского кредитования являются методы кредитования, так как они определяют ряд других элементов этой системы, таких, как вид ссудного счета, способ регулирования ссудной задолженности, формы и порядок контроля за целевым использованием заемных средств и своевременным их возвратом.

Под методами кредитования понимают способы и выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования. Существует два метода кредитования. Сущность первого метода состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдается на удовлетворение определенной целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, то есть срочных ссуд.

При втором методе ссуды предоставляются в пределах заранее установленного банком для заемщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путем оплаты предъявленных к нему платежных документов в течении определенного периода. Такая форма предоставления кредита называется открытием кредитной линии. Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счет кредита любые расчетно-денежные документы, предусмотренные в кредитном отношении, заключаемом между клиентов и банком. Кредитная линия открывается в основном на один год, но может быть открыта и на более короткий период. В течение срока кредитной линии клиент может в любой момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком и каких-либо оформлений. Однако за банком сохраняется право отказать клиенту в выдаче ссуды в рамках утвержденного лимита, если он установит ухудшение финансового положения заемщика. Кредитная линия открывается, как правило, клиентам с устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией. По просьбе клиента лимит кредитования может пересматриваться.

Различают возобновляемую и не возобновляемую кредитную линию. В случае открытия не возобновляемой кредитной линии после выдачи ссуды и ее погашения отношения между банком и клиентом заканчиваются. При возобновляемой кредитной линии кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности автоматически.

Метод кредитования обусловливает форму ссудного счета, используемого для выдачи и погашения кредита. Для осуществления операций по кредитованию заемщиков банк открывает им ссудные счета.

Ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заемщиком сроки [21, c.14].

Процесс кредитования связан с действиями многочисленных и многообразных факторов риска. способных повлечь за собой непогашение ссуды в установленный срок. Поэтому предоставление ссуд банк обусловливает изучением кредитоспособности, то есть изучением факторов, которые могут повлечь за собой их непогашение. Цели и задачи анализа кредитоспособности заключаются в определении способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя; размера кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и, наконец, условий его предоставления.

Все это обусловливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку управлять кредитными ресурсами.

Исполнение обязательств должниками может обеспечиваться залогом, поручительством, предусмотренными законом или договором.

Залог имущества означает, что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником-залогодателем обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.

Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения. Залог возникает в силу договора, когда должник добровольно отдает имущество в залог, заключая об этом договор с кредитором.

Предметом залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем. Залогодателем может быть лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или полного хозяйственного ведения.

Договор о залоге является юридическим документом, который составляется отдельно от того обязательства, которое обеспечивается залогом.

Договор о залоге совершается в письменной форме. В нем отражаются условия, предусматривающие вид и форму залога, существо обеспеченного залогом требования, его размер и срок исполнения, состав и стоимость заложенного имущества, права и обязанности залогодателя и залогодержателя, порядок обращения взыскания на имущество должника в случае неисполнения им обеспеченного залогом обязательства, прекращение права залога, порядок разрешения споров [1, с.178].

В договоре о залоге должны быть также указаны наименование и местонахождение обеих сторон, опись и местонахождение закладываемого имущества.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним своего обязательства полностью или частично. Поручительство создает для кредитора большую вероятность реального удовлетворения его требования к должнику по обеспеченному поручительством обязательству в случае его неисполнения, так как при поручительстве ответственность перед кредитором за неисполнение обязательства наряду с должником несет и поручитель.

Поручитель отвечает перед кредитором в том числе, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и всех других убытков кредитора, вызванных неисполнением ил ненадлежащим исполнением обязательств должником.

Договор поручительства совершается в письменной форме. В договоре поручительства, заключенном между банком-кредитором должника и его поручителем, указываются наименование и адрес должника, поручителя и банка-кредитора, обязательства поручителя, порядок расчетов между поручителем и банком и др.

Поручительство прекращается:

- с прекращением обеспеченного им обязательства;

- по истечении указанного в договоре поручительства срока;

- с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал согласие отвечать за нового должника [15,c.59].

Организация кредитного процесса основывается на четком функциональном разграничении обязанностей кредитного персонала, позволяющем добиваться высокого профессионализма, избегать ошибок при принятии решений, побеждать в конкурентной борьбе.

Организация кредитного процесса включает несколько стадий: формирование кредитной политики, осуществление кредитного обслуживания клиентов, определение рейтинга выданных ссуд и анализ кредитного портфеля банка, организацию контроля за условиями кредитной сделки, определение процедуры принятия решения по ссуде, разработку правил оформления кредитной сделки, грамотное юридическое сопровождение выдаваемой ссуды. Каждая из стадий для своей реализации требует специальных знаний и навыков.

Кредитная политика - это стратегия и тактика банка в области кредитных операций. Не существует единой кредитной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную кредитную политику, учитывая экономические, политические, географические, организационные и иные факторы, оказывающие влияние на его деятельность. Считается, что риски банка повышаются, если он не имеет своей кредитной политики; если он ее имеет, но не довел до сведения всех исполнителей; если он имеет противоречивую или неконкретную политику.

Кредитная политика в части стратегии вбирает в себя приоритеты, принципы и содержательные цели конкретного банка на кредитном рынке, а в части тактики - финансовый и иной инструментарий, используемый данным банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса. Таким образом, кредитная политика создает необходимые общие предпосылки эффективной работы персонала кредитного подразделения банка (понимание приоритетов, целей, инструментов, методов организации кредитных сделок), объединяет и организует усилия персонала, уменьшает вероятность ошибок и принятия нерациональных решений.

Для принятия банком решений по выбору собственных целей в сфере кредитования важное значение имеют:

- постановка общих целей деятельности банка на предстоящий период, в частности в отношении доходности и ликвидности;

- адекватный анализ кредитного рынка (спроса и предложения кредитных услуг), включая отношение централизованных кредитных ресурсов к общей массе кредитных вложений по стране в целом или региону;

- ясность перспектив развития ресурсной базы банка;

- верная оценка качества своего кредитного портфеля;

- учет динамики уровня квалификации персонала [21,c.116].

1.2 Организация наличного денежного обращения

Налично-денежный оборот включает платежи, осуществляемые наличными деньгами, и в основном связан с доходами и расходами населения.

Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Несмотря на то, что по объему оборот наличных денег значительно меньше безналичного оборота, значение его в организации нормальных экономических отношений в хозяйстве велико. Именно в сфере налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависит нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательской способности.

Наличные деньги, обращающиеся на территории России, являются кредитными деньгами. Выпуск денег в обращение должен осуществляться в порядке кредитования хозяйства.

Исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения принадлежит Центральному Банку Российской Федерации (ЦБ РФ). Центральный банк РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения [16,с.42].

На Центральный банк возложена задача управления денежным обращением в целях обеспечения устойчивости денежной единицы. До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения.

Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк, как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопросы об эмиссии или изъятия денег из обращения.

Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех банков, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно- кредитной политики Банка России:

- процентные ставки по операциям Банка России;

- нормативы обязательных резервов;

- рефинансирование банков;

- валютное регулирование;

- установление ориентиров роста денежной массы.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение вопроса об объекте регулирования и способах его измерения.

Регулируя объем денежной массы, Центральный банк действует доступными ему методами через банки [22, c.43]

При осуществлении кассового обслуживания банки строят свои отношения с клиентами на договорной основе. В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов банки руководствуются инструктивным материалом и прочими регулирующими материалами ЦБ РФ в пределах Закона “О банках и банковской деятельности” от 03 февраля 1996г. В то же время предприятия и организации обязаны осуществлять свои операции с наличными деньгами в рамках утвержденного 16.03.95г. порядка ведения кассовых операций. Так, организации, предприятия и учреждения независимо от организационно- правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим их банком [13, с.65].

Для установления лимитов остатка наличных денег в кассе, порядка и сроков сдачи выручки в банк предприятия в начале первого квартала представляют в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление размещения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. В этой заявке предприятия показывают трехмесячный объем денежных поступлений, предполагаемый расход из выручки наличными деньгами, сумму среднедневной выручки, порядок и сроки сдачи выручки в банк, лимит остатка кассы.

Лимит остатка наличных денег в кассах предприятий устанавливается исходя из особенностей деятельности предприятий и инкассации выручки. Для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для нормальной работы с утра следующего дня.

Для предприятий, сдающих выручку на следующий день, размер лимита должен быть не более среднедневной выручки. Для предприятий, не имеющих постоянной денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода на неотложные нужды. Все деньги сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк для зачисления на счета в установленном порядке ив определенные сроки.

Своевременность и полнота сдачи наличных денег в банк контролируются экономистами банка. Текущий контроль ведется по контрольным ведомостям экономистами по кассовому плану, а последующий - в ходе проверок банками соблюдения предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций банк имеет оборотную кассу. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу и зачислены на соответствующие счета в тот же рабочий день.

Выдача наличных денег предприятиям и организациям происходит из оборотной кассы. При этом каждый банк должен организовать рациональный денежный оборот, т. е. стремиться удовлетворить потребности по выдаче денег клиентам за счет собственных поступлений, не обращаясь в ЦБ РФ за подкреплением [20, с.55].

Выполнение этой задачи осуществляется в ходе составления и исполнения банками квартального оперативного кассового прогноза. Все предприятия, организации и учреждения представляют в банк кассовые заявки. Кассовые заявки предприятий, организаций и учреждений имеют четыре раздела.

В первом разделе отражаются все суммы поступлений наличных денег в кассы предприятий и организаций по отдельным статьям кассового плана.

Во втором разделе показываются: расходы из выручки, сдача денег в предприятия Госкомсвязи России, сдача денег в кассы учреждений банка.

В третьем разделе показываются расходы наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера, стипендии, расходы на выплату пенсий и пособий соцстраха и выдачи на другие цели.

Показатели этих разделов приводятся в сопоставлении с фактическим исполнением за соответствующий квартал прошлого года. На основании полученных от предприятий сведений и кассовых заявок банк составляет расчет кассового прогноза, в ходе исполнения которого и осуществляется кассовое обслуживание предприятий банками [17, c.95]

1.3 Формы денежных расчетов

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организованы по системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Существуют следующие формы безналичных расчетов:

- платежным поручением (приложение А);

- платежным требованием (приложение Б);

- инкассовым поручениям (приложение В);

- аккредитивом (приложение Г).

Существовавшая с 30-х годов до 1993 года в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности предприятий за выполнение своих договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:

- место платежа - банк (он выступал организатором и контролером безналичных расчетов);

- время платежа - после отгрузки продукции или оказания услуг;

- согласие плательщика (акцепт)- как основание платежа;

- источник платежа - собственные средства покупателя или банковский кредит при наличии права на его получение;

- форму безналичных расчетов, сфера использования каждой из которых была заранее предопределена.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте [6,с.78].

Указанные принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, отрицательное влияние нарушения хронологической очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов, возможность использования на практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Первый принцип расчетов состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия.

Первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение, как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четко законодательное разграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота.

Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

В связи с введением в действие Гражданского кодекса РФ Банком России был установлен порядок проведения операций по банковским счетам клиентов. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом [7, с.94].

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в который не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов ( или наступления сроков платежа).

При представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиента проставляется очередность платежей, в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ.

В формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа. Главное требование в данном случае - это осуществление последними платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Баку отводится роль посредника в платежах [34,c.88].

В Положении о безналичных расчетах, видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

Существует еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа.

Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату заработной платы или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и так далее. Экономический смысл этого принципа в том, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.

На практике могут встречаться досрочные, отсроченные и просроченные платежи.

Досрочный платеж- это выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока.

Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, то есть продление первоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию с получателем средств.

Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского кредита при наступлении намеченного срока платежа.

Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателями денежных средств. В зависимости от характера средств следует различать оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера), а также такую форму их организации, которая гарантирует своевременное погашение обязательства.

Оперативное обеспечение платежей может иметь разнообразные формы.

Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков).

Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других [15,c.102].

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных счетах, открываемых банками своим клиентам после предоставления последними соответствующих документов.

Каждое предприятие, организация могут иметь в банке основной счет - расчетный. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк: заявление, учредительные документы, заверенные нотариально, свидетельства о постановке на налоговый учет, о присвоении ИНН, о внесении в государственный реестр, карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение Д) и другие документы.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающие на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица и заключается договор (приложение Ж). Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками.

Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживается разными банками, а также при перемещении наличных денег. Такие расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе банка.

Межбанковские расчеты носят характер корреспондентских отношений, суть которых заключается в том, что платежи банков ограничены имеющимися у них денежными средствами [5,с.114].

Проведение расчетов между банками осуществляют расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ открываются корреспондентские счета банков. Через корреспондентские счета банки осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием своих клиентов. Для банка корреспондентский счет - это своего рода "расчетный" счет, на нем хранятся все средства банка.

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам банка- это осуществление их строго в пределах остатка средств на этих счетах.

Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики банков, рациональное размещение ими ресурсов с соблюдением должного уровня ликвидности. Такая организация межбанковских расчетов предполагает высокую ответственность каждого банка за бесперебойность расчетов с другими банками- корреспондентами.

Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения банков на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати. Корреспондентские отношения между банками и РКЦ оформляются договорами [23,c.66].

В выборе клиентом обслуживающего банка, а банком - партнеров по корреспондентским отношениям не последнюю роль играет возможность оперативно осуществлять расчеты со своими контрагентами. Одним из эффективных механизмов расчетов является их проведение в форме клиринга.

Клиринг - это способ регулярных безналичных расчетов, основанный на определении и зачете взаимных денежных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги, оказанные услуги с последующим переводом сальдо. Для банков клиринг важен, прежде всего, как способ уменьшения потребности в средствах платежа и упрощения обмена встречными платежами. Когда два банка имеют большие объемы общих платежей, клиринг и урегулирование межбанковских расчетов осуществляются на основе двустороннего соглашения: банки договариваются о взаиморасчете платежных поручений и об осуществлении расчетов по чистому остатку платежей. Этот процесс носит название двустороннего взаимозачета [14, c.187].

Банки строят свои отношения с клиентами на договорной основе, в том числе и при осуществлении их кассового обслуживания.

В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов банки руководствуются законом "О банках и банковской деятельности" от 03.02.1996г. В то же время предприятия и организации обязаны осуществлять свои операции с наличными деньгами в рамках порядка ведения кассовых операций. Так, организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в банке на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с банком.

При установлении лимитов остатка наличных денег в кассе, порядка и сроков сдачи выручки в банк предприятия в начале первого квартала представляют в банк расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление размещения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. В этой заявке предприятия показывают трехмесячный объем денежных поступлений, предполагаемый расход из выручки наличными деньгами, сумму ежедневной выручки, порядок и сроки сдачи выручки в банк, лимит остатка кассы. Лимит остатка наличных денег в кассах предприятий устанавливается исходя из особенностей деятельности предприятий и инкассации выручки. Для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для нормальной работы с утра следующего дня. Для предприятий, сдающих выручку на следующий день, размер лимита должен быть не более среднедневной выручки.

Для предприятий, не имеющих постоянной денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода на неотложные нужды. Все деньги сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк для зачисления на счета в установленном порядке и в определенные сроки.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ банки осуществляют кассовое обслуживание предприятий, организаций и населения. Кассовая работа в банке организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременность обслуживания банковской клиентуры, сохранность денежных средств, а также соблюдение эмиссионно-кассовой дисциплины [8,с.129].

Для проведения кассовых операций в банке создается кассовый аппарат, который осуществляет прием и выдачу наличных денег, а также весь круг сопутствующих операций: пересчет инкассированной выручки, размер денежных купюр и обмен их на монету.

В состав кассового аппарата входят заведующий кассой и кассиры операционных касс.

Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называется операционной кассой банка. Операционная касса может включать в себя следующие виды касс:

- приходная касса;

- расходная касса;

- приходно-расходная касса;

- касса размена денег;

- касса пересчета денежной выручки.

Работа кассового отдела организуется в специально оборудованных, изолированных помещениях - кабинах операционной кассы. Кабины касс оснащаются столами с запирающимися ящиками, сейфами и металлическими шкафами для хранения ценностей в течении рабочего дня, счетно-денежными и счетно-суммирующими машинами, детекторами денежных знаков и прессами для вязки денег. Для опечатывания пачек с денежными билетами и мешков с монетой кассиры снабжаются металлическими печатями с оттиском наименования банка, его номера по Межфилиальным оборотам (МФО) и порядкового номера пломбира и именными штампами.

Двери в кассу запираются с внутренней стороны в течении всего рабочего дня. Вход в кассу, кроме кассовых работников, разрешается руководителю банка и его заместителю, главному бухгалтеру и его заместителю. Допуск в кассу других лиц осуществляется по разовым пропускам, выдаваемым руководителем банка или его заместителем. Для хранения наличных денег оборотной кассы, иностранной валюты и других ценностей, принадлежащих банку, оборудуется денежное хранилище.

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей являются руководитель банка, главный бухгалтер, заведующий кассой.

При приеме денег и ценностей в денежном хранилище должностные лица, ответственные за их сохранность, лично каждый проверяют:

- денежные билеты-полные, неполные пачки и сборные пачки по числу корешков и надписям на накладках, а монету - по надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам;

- иностранную валюту и валютные денежные документы, сформированные по видам, достоинствам и упакованные в установленном порядке, в полные, неполные и сборные пачки - по числу корешков и надписям на накладках, а монету в опломбированных мешках - по обозначениям на прикрепленных к ним ярлыках;

- денежные билеты и монету, не упакованную в установленном порядке - путем сплошного пересчета;

- остальные ценности - поштучно или полистно.

Денежное хранилище, в котором хранятся денежная наличность операционной кассы и другие ценности, открывается и закрывается на два ключа и опечатывается подписями трех должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Ключи от денежного хранилища должны находиться: первый ключ - у заведующего кассой, второй ключ - у руководителя, третий ключ - у главного бухгалтера.

Вход в денежное хранилище разрешается только должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, которые имеют ключи и печати от хранилища: руководителю банка, главному бухгалтеру и заведующему кассой. Другие работники банка имеют право входить в денежное хранилище только в присутствии должностных лиц. По окончании рабочего дня денежное хранилище опечатывается в присутствии представителя охраны [17,c.45].

Глава 2 Порядок учета кассовых операций в кредитных организациях на примере ЗАО Банк «Поволжский»

2.1 Организация и документальное оформление кассовых операций на примере ЗАО Банк «Поволжский»

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России. Учет денежных средств осуществляется в кассе. Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег [9,с.78].

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера банка;

- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Прием и выдача наличных денег производится на основании соответствующих распоряжений. Каждое распоряжение сопровождается приходными (приложение К) и расходными ордерами (приложение Л). Все операции по приему наличных денег в приходную кассу осуществляет только кассир по распоряжению учетно-операционного работника банка (контролера).

Распоряжение учетно-операционного работника- это оформленные соответствующим образом приходные кассовые документы. Прием денег производится по следующим документам:

- от предприятий, объединений, организаций и населения - по объявлениям на взнос наличными с выдачей квитанции. При взносе гражданами денег во вклады производится также запись во вкладной книжке;

- в уплату налогов и других платежей для зачисления в доход государственного бюджета РФ, платежей в начисление ссуд от индивидуальных заемщиков - по квитанции ПД-4;

- все другие поступления денег - по приходным кассовым ордерам ф. 0482005 с выдачей квитанции ф. 0482004.

Кассовые документы на взнос денег наличными заполняются клиентом самостоятельно. Исключение составляют документы на погашение ссуд индивидуальных заемщиков, где уведомление, ордер и квитанцию к нему заполняет операционный работник.

Документооборот, при использовании объявления на взнос наличными, в приходной кассе выглядит следующим образом. Клиент оформляет объявление на взнос наличными, которое состоит из трех частей: объявления, ордера, и квитанции.

Ответственный исполнитель принимает документы, проверяет законность операции, правильность заполнения комплекта документов, подписывает их, отражает операцию в кассовом журнале и передает документы кассиру.

Кассир, получив приходные документы, проверяет наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам: сличает соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью и принимает у него деньги счетом [8,с.113].

Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно. На столе кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от лица, вносящего деньги.

После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги.

Ордер к объявлению кассир отправляет операционному работнику, а объявление оставляет у себя. Аналогичную работу кассир производит при поступлении к нему любого другого из комплектов приходных документов.

Если обнаруживаются расхождения объявленной суммы с фактически внесенной, то кассовый документ перечеркивается, оборотная сторона подписывается кассиром, который вновь возвращает документ операционному работнику.

При приеме денежных билетов и монеты кассиры должны следить за их подлинностью и платежеспособностью, руководствуясь Признаками и порядком определения платежности билетов ЦБ РФ.

В ЗАО Банк «Поволжский» все принятые и сданные суммы кассир регистрирует в книге ф. 0482155. В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет справку ф. 0482109 и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых денег. Справка подписывается кассиром и кассовые обороты, указанные в ней, сверяются с записями в кассовом журнале операционного работника. Сверка данных оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира.

Принятые в течение операционного дня деньги кассир формирует в установленном порядке и вместе с приходными документами и справкой сдает заведующему кладовой под расписку в книге ф.0482155.

Заведующий кладовой сверяет сумму принятых денег со справкой кассира, подписывает ее и передает главному бухгалтеру или его заместителю. После проверки справка подписывается главным бухгалтером (его заместителем) и направляется в документы дня.

Поступившие до окончания операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу и зачисляются на соответствующие счета их вносителей по балансу банка в тот же рабочий день.

На условиях, определенных договором, в течение операционного дня банк осуществляет прием от организаций денежной выручки в опломбированных инкассаторских сумках. Организация, выручка которой принимается в опломбированных сумках, регистрируется в списке организаций, сдающих выручку в опломбированных инкассаторских сумках, который должен содержать следующие графы:

- наименование организации;

- расчетный счет;

- регистрационный номер договора;

- время сдачи сумки в кассу банка;

- номера инкассаторских сумок, закрепленных за клиентом.

Указанный список ведется заведующим кладовой. Организация, сдающая сумки в банк, представляет образец пломбы с четким оттиском пломбира, на котором обозначаются номер и сокращенное наименование организации,

Заведующий кладовой проверяет указанные образцы пломб и заверяет их путем наложения пломбы с оттиском своего пломбира на шпагате ниже образца пломбы организации. Заверенный образец пломбы передается кассовому работнику, который принимает сумки с денежной наличностью от организации.

Представитель организации выписывает на каждую сумку под копирку в трех экземплярах препроводительную ведомость к сумке с денежной наличностью ф. 0402006, Первый экземпляр препроводительной ведомости представитель организации вкладывает в специальный карман сумки, второй и третий экземпляры предъявляются операционному работнику.

При получении операционный работник регистрирует сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок ф. 0482427, составленном в одном экземпляре, копии препроводительной ведомости ф. 0402006 вместе с накладными передает кассовому работнику.

Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью проверяет:

- целостность сумок;

- правильность их опломбирования;

- соответствие номеров принимаемых сумок номерам, указанным в накладных и копиях препроводительных ведомостей;

- наличие подписей должностных лиц организации на накладной;

- соответствие сумм цифрами и прописью в накладной;

- копии препроводительной ведомости.

Принятые сумки с денежной наличностью и накладные к ним передаются кассиру кассы пересчета под расписку в книге ф. 0482155, в которой указываются номера сумок и сумма, объявленная в накладных.

После вскрытия всех сумок и пересчета денежной наличности кассир кассы пересчета производит сверку соответствия суммы пересчитанных и упакованных наличных денег данным контрольной ведомости, которая оформляется подписями кассира и контролера под общей суммой пересчитанных денег.

Под расписку в контрольном листе деньги передаются заведующему кладовой. Заведующий кладовой сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассира, данным ведомостей, расписывается в справке о сумме денег, полученных им в оборотную кассу. Затем передает журнал, а также ведомости по пересчету денежной наличности главному бухгалтеру банка, а контрольные листы возвращаются кассиру.

Главный бухгалтер проверяет полноту поступления денег в оборотную кассу и подписывает справку [8,c.120].

В ЗАО Банк «Поволжский» операции по приему наличных денег отражаются по дебету балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций». Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету доходов банка и счетами учета других операций.

По дебету счета 20202 «Касса кредитных организаций» отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при погашении физическими лицами кредитов [4,c.93].

Рассмотрим на примерах учет кассовых операций. Было произведено зачисление денежных средств на расчетный счет предприятия: