Исполнение бюджетов всех уровней по расходам

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..….3

Глава 1 Роль и значение Федерального казначейства

в исполнении бюджетов………………………………………………………….……….6

1.1 История  возникновения и становления системы казначейств в России.…………6

1.2 Содержание и необходимость  деятельности Федерального

казначейства в исполнении бюджетов………………………………………………..…8

1.3 Организация работы органов Федерального казначейства…………………….....15

Глава 2 Порядок исполнения федерального бюджета по расходам………………….22

2.1 Финансирование расходов федерального бюджета

через органы казначейства………………………………………………………………22

2.2 Методика открытия лицевых счетов распорядителям бюджетных

средств…………………………………………………………………………………....31

2.3 Механизм учета операций по лицевым счетам в Отделении

Федерального казначейства по Инзенскому району………………………………......39

Глава 3 Основные направления финансирования расходов

через казначейскую систему в Отделении по Инзенскому району….………...……..46

3.1 Структура и особенности финансирования расходов бюджетов всех

уровней в Отделении Федерального казначейства по Инзенскому району…......…..46

3.2 Динамика исполнения объемов финансирования расходов  в Отделении

по Инзенскому району……………………………………………………………...…...55

3.3 Проблемы в области финансирования расходов через

казначейства  в Отделении по Инзенскому району……………………………......….63

3.4 Перспективы развития казначейской системы исполнения бюджетов

по расходам  в Отделении по Инзенскому району……...…...………….…………......66

Заключение…………………………………………………………………………….…75

Список использованных источников……………………………………………….…..79

Приложения…………………………………………………..…………………….…….82

Введение

В целях проведения государственной политики,   эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета РФ, усиления контроля за поступлением и целевым использованием государственных средств в соответствии  с Указом Президента от 09.03.2004 г. № 314  «О федеральном казначействе РФ» утвержденным Постановлением Правительства определены следующие « главные задачи федерального казначейства » [23,с.10]:

- организация, осуществление контроля за исполнением республиканского бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;

- регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом РФ и государственными федеральными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроля за поступлением и использованием внебюджетных федеральных средств;

- осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на соответствующий период государственных расходов;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, предоставление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Совета Министров – Правительства РФ по республиканскому бюджету РФ, о государственных федеральных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ;

- управление и обслуживание совместно с Центральным банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего  внешнего долга России;

- разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся средствами государственных федеральных внебюджетных фондов, подготовка проекта бюджетной классификации,  ведение операций по учету государственной казны РФ».

Исходя из возложенных на казначейство задач, в Положении определены также функции  Управления федерального казначейства Министерства финансов и его территориальных органов. Основное предназначение казначейской системы – содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами. Казначейство на всех этапах процесса расходования средств осуществляет контроль, за исполнением бюджетов всех уровней. Именно благодаря казначейству можно прозрачно проследить целевое использование денежных средств федерального бюджета. В связи с этим исследование проблемы исполнения бюджетов всех уровней по расходам через органы федерального казначейства является актуальным.

Целью дипломной работы является определение роли и значения Федерального казначейства по исполнению бюджетов всех уровней по расходам на примере Отделения федерального казначейства по Инзенскому району, а также определение перспектив развития казначейской системы.

Предметом исследования являются финансовые отношения между государственными структурами и федеральным казначейством. Объектом исследования выступают отношения, складывающиеся между бюджетополучателями и отделением федерального казначейства по Инзенскому району.

В соответствии с целью, предметом и объектом исследования в работе  следующие задачи: 

-   исследование  истории возникновения и становления системы казначейств в России;

-   обоснование содержания и необходимости федерального казначейства в исполнении бюджетов;

-   анализ организации работы органов федерального казначейства ;

-   рассмотрение финансирования расходов федерального бюджета через органы казначейства;

-   исследование методики открытия лицевых счетов распорядителям бюджетных средств;

-   изучение механизма учета операций по лицевым счетам;

-   анализ структуры и особенностей финансирования расходов бюджетов различных уровней на примере отделения федерального казначейства по Инзенскому району;

-   освещение проблемы в области финансирования расходов через казначейства в Отделении по Инзенскому району;

-   предложение перспектив развития казначейской системы исполнения бюджетов по расходам в Отделении по Инзенскому району. 

Методологической основой написания работы являются законодательные и нормативные документы, утвержденные Президентом, Правительством, Министерством финансов РФ или по согласованию с ним, газетные, инструктивные материалы, а также труды современных отечественных и зарубежных ученых экономистов, статистическая отчетность. 

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, десяти параграфов, заключения, списка литературы, включающего 35 источников, и 14 приложений. В работе имеются 5 таблиц, 3 рисунка. Дипломная работа составляет 81 страница.  

 

 

         

Глава 1 Роль и значение Федерального казначейства в               исполнении бюджетов

1.1 История  возникновения и становления системы казначейств в России

         В России упоминание о казначеях встречается еще в 15 веке. По мере совершенствования экономических отношений развивалась и система приказных учреждений. Логическим   завершением   этого   процесса   явилось  учреждение   в 1821 г. Александром I Департамента Государственного Казначейства. Указ гласил:

«Главные предметы Департамента Государственного Казначейства суть следующие:

-движение сумм по приходам и расходам всех Казначейств;

-главное счетоводство всех приходов и расходов.

Казначейство России исполняло государственный бюджет до 28 октября 1917г., когда Департамент Государственного Казначейства был упразднен.

Исполнение Российского бюджета и контроль, за расходованием государственных средств, в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими учреждениями, а после 1917 года - созданными на их основе приходно-расходными кассами Наркомфина.

С середины 20-х годов функции казначейства были, в основном переданы Госбанку. До 1991 года бывший Государственный банк СССР с помощью своей банковской сети на местах обеспечивал достаточно полный учет доходов, расходов и остатков федерального бюджета.

Однако действовавшая в СССР система исполнения бюджета приводила к наращиванию инфляционных процессов в стране, так как финансирование расходов производилось без учета реально поступающих доходов и носило эмиссионный характер.

В начале проведения экономических реформ изменения в процессе исполнения федерального бюджета позволили решить главную задачу - ликвидировать практику автоматического и бесконтрольного кредитования Центральным банком бюджетного дефицита.

В тоже время с развитием рыночных процессов в российской экономике, сопровождавшихся разрушением централизованной государственной банковской системы и образованием разрозненной массы коммерческих банков, Центральный банк РФ, сосредоточив усилия на вопросах организации денежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения федерального бюджета: был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах не только устранились от контроля за использованием государственных федеральных средств, но и заинтересованы в отсутствии такого контроля.

Наряду с этим, законодательное закрепление самостоятельности бюджетов - государственных и административно - территориальных образований в рамках единой бюджетной системы России освободило местный финансовый орган от обязательного контроля  за правильностью и целевым характером использования средств федерального бюджета.

В сфере расходов федерального бюджета до настоящего времени действующая система носит отпечаток предельно централизованной директивной экономики, поскольку допускает их фиксирование лишь на стадии платежа, т.е. на стадии, когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами уже практически упущена.

Постановка учета бюджетных средств, в банках не позволяет оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по поручению, следовательно эффективно контролировать данные операции.

Вследствие раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушается принцип кассового единства бюджета.

Практически бесконтрольно осуществлялось использование средств многочисленных общественных внебюджетных фондов.

С 2001 года идет серьезная работа по переводу на казначейскую систему крупных отраслей: управления образования с 21 подведомственным учреждением, управления дошкольного образования с 5 подведомственными и управление здравоохранения с 21 подведомственным учреждением. К концу 2001 года перевод бюджетной сферы на казначейскую систему был завершен.

Таким образом, действующий механизм использования федеральных финансовых ресурсов слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств. Он характеризуется низкой оперативностью и раздробленностью, не позволяет определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создает возможности их  не целевого использования.

 

1.2 Содержание  и необходимость  деятельности Федерального      казначейства в исполнении бюджетов

По мере перехода российской экономики к рыночным отношениям все большее значение приобретает рациональное управление государственными финансами. К середине 1992 года  Российская Федерация пришла к состоянию, когда исполнение федерального бюджета,  практически вышло из-под контроля Правительства.  Задержки в зачислении налогов  и сборов на счета Министерства финансов, предоставлении отчетности о них были нормой работы многих банков, включая Центральный банк России. Последний, в свою очередь, практически потерял контроль над счетами бюджетных учреждений, которые, с его согласия, в погоне за прибылью, стали переводить их в коммерческие банки. Отсутствие механизмов контроля, за этапами расходования бюджетных средств дестабилизировало проводимую в стране бюджетную политику и практически сделало невозможным активное участие Правительства в ее реализации.

Объективным условием сложившейся ситуации в финансовой сфере стало принятие Конституции Российской Федерации, в которой четко разграничены функции исполнительной и законодательной ветвей власти, а также четко определены роль и место Центрального банка в финансовой структуре государства. В соответствии со статьей 114 Конституции, Правительство Российской Федерации обеспечивает исполнение федерального бюджета и соответственно несет ответственность за надлежащим выполнением этой функции [1,с.15]. В тоже время Центральный банк России выполняет операции с наличными деньгами на основании их проектов кассовых планов.

Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы дали практически безальтернативное решение в сложившейся ситуации – решение об организации в Министерстве Финансов Российской Федерации системы органов Федерального казначейства и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения как органа по установлению контроля Правительства Российской Федерации за государственными финансами.  

Постановлением правительства от 01.12.2004г «О Федеральном казначействе»  в организационном плане решен вопрос о создании Федерального казначейства  Российской Федерации [12,с.25].

В наиболее общем виде с организационно-технической точкой зрения, Казначейство, должно «замкнуть» на себе осуществление и учет всех операций со всеми государственными федеральными ресурсами, находящимися в ведении федерального Правительства. Казначейство при этом опосредствует осуществление операций с бюджетными средствами в безналичной форме.

Наиболее актуальной является задача совершенствования расходов бюджета.

С организационной точки зрения должен быть обеспечен принцип «единства кассы» в отношении федеральных средств. Имеется в виду, что с созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета должны осуществляться с единого счета федерального казначейства и тем самым, быть полностью подконтрольным.. Казначейство, опираясь на Центральный банк и его систему, тем не менее, освобождает его от функции ведения детального учета средств федерального бюджета и контроля, за целевым использованием денежных средств.

Другим важнейшим элементом нового порядка финансирования бюджетных расходов является внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии бюджетного и финансового исполнения бюджета.

На уровне бюджетной единицы или распорядителя средств бюджета достаточно четко прослеживаются следующие этапы:

- доведение объемов бюджетных назначений;

- доведение гарантированных лимитов финансирования, в пределах которых бюджетная единица приобретет право принимать на себя финансовые обязательства по выплате денежного содержания персонала, по заключению соглашений и договоров;

- объемы фактически заключенных соглашений;

- объемы произведенных авансовых платежей по заключенным договорам;

- суммы счетов, предъявляемые к оплате, и объемы других необходимых выплат;

- суммы фактического перечисления бюджетных средств со счета.

Наличие на центральном уровне информации о состоянии и движении бюджетных средств на каждой из этих фаз предоставляет Минфину и главным распорядителям средств федерального бюджета широкие возможности для гибкого маневрирования ресурсами и оперативного контроля, за состоянием финансов, находящихся в распоряжении бюджетных единиц и распорядителей средств.

Детализация учета позволяет в ходе исполнения бюджета в более полной мере реализовать принцип обязательной сбалансированности бюджета, компенсировать диспропорции, которые неизбежно возникают на этапе его прогнозирования в условиях нестабильной экономической ситуации.

В условиях отсутствия казначейской системы  это достигается путем реализации менее избирательного механизма секвестрования, с критическим не до финансированием ряда статей бюджетных расходов.

Наличие казначейской системы позволяет на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально, селективно проводить оптимизацию бюджетных потоков, снижать вероятность серьезных «прорывов» финансирования, сделать процесс исполнения бюджета более  плавным.

Основное предназначение казначейской системы – содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами.

Данная задача охватывает чрезвычайно широкий спектр функций, выполнение которых органами федерального казначейства адекватно роли казначейства в сфере бюджетно - налоговой политики, проводимой в стране.

Эта роль может быть пассивной, когда Казначейство лишь доводит выделенные главными распорядителями бюджетных ассигнований ресурсы бюджетным учреждениям в соответствии с законом о федеральном бюджете. А может быть активной, когда Казначейство жестко регламентирует процесс исполнения и контролирует все расходы бюджетных учреждений, полностью ведет их бухгалтерский учет, а также управляет всеми государственными активами.

Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управления ими. Правительство Российской Федерации должно знать, сколько у него денег, сколько оно должно из них отдать, когда и кому, а также прогнозировать, сколько и когда оно получит доходов. Основным поставщиком этой информации для Правительства РФ выступает Федеральное казначейство.

Собранная казначейством информация позволяет Правительству оценить работу органов государственного управления и получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой ими бюджетной политики. Правительство страны может увидеть, кто и как тратит бюджетные средства, в системе какого министерства есть неиспользованные средства, а кто испытывает затруднения. Осуществляя контроль за всеми поступлениями и выплатами Правительства, в структуре государственной, исполнительной власти. Федеральное казначейство выполняет роль «кассира» и «главного бухгалтера». Причем эта роль не должна ограничиваться только работой с бюджетными деньгами, речь идет и о государственных внебюджетных средствах, а в конечном итоге - обо всех государственных финансовых ресурсах. При построении взаимоотношений внутри сектора государственного управления важно следовать концептуальным базовым принципам, изложенным в статье 29 Бюджетного кодекса РФ. Исполнение бюджетов в РФ основано  [2,с.3] на формировании  единства  правовой базы, денежной  системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, порядка финансирования расходов, ведение бухгалтерского учета средств бюджетов.

        Нормативное обеспечение этого принципа является компетенцией федеральных органов государственной власти. Реализация принципов единства бюджетной системы в процессе исполнения бюджетов возможна двумя путями:

-   через единую организационно-технологическую систему, используемую всеми уровнями бюджетов Федерального казначейства (рисунок 1);

-   через установление единых стандартов технологии кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней (рисунок 2).

Единая организационно-технологическая система предполагает использование при кассовом обслуживании всех уровней систему органов федерального казначейства, единую информационную систему, централизованное взаимодействие с ФНС, и  другими администраторами поступлений.

Преимущества организационно-технологической системы заключается в следующем; внедрение единой методологии, технологии и механизмов по исполнению бюджетов на всей территории РФ, использование единой для всех бюджетов методологии взаимодействия с платежной системой банка России платежных документов, электронное взаимодействие, обеспечение повсеместного соблюдения положений бухгалтерского учета и единства отчетности, сокращение затрат на внедрение и техническую поддержку кассового обслуживания исполнения бюджетов, уменьшение конфликтного поля между бюджетами, возникающего из-за случайной или умышленной ошибки налогоплательщика при перечислении налогов или сборов на счета бюджетов не по их принадлежности.

Федеральное казначейство                              

Налогоплательщик

                                                                                    

Банк России

                                                                         

                                                                                          

Бюджетополучатели

                                                                    

Финансовые органы

ФНС

Рисунок 1- Единая организационно-технологическая система исполнения бюджетов

Кроме того, все 89 бюджетов субъектов, в части субсидий и субвенций, передаваемых из федерального бюджета в бюджет субъектов, позволило Правительству РФ обеспечить контроль за целевым использованием средств федерального бюджета. Исходя из Рисунка 2   кассовое исполнение бюджетов всех уровней требует: внесения изменений в бюджетное законодательство в части передачи полномочий по разработке стандартов кассового исполнения бюджетов субъектов и местных бюджетов от исполнительных органов соответствующих уровней власти Правительства РФ; создания и содержания службы аудита за соблюдением стандартов кассового обслуживания исполнения бюджетов; разработки стандартов взаимодействия субъектов РФ и муниципальных образований с учреждениями Центрального банка РФ; налоговыми и другими органами, администрирующими доходы; изменения структуры налоговых органов с выделением налоговых органов субъектов РФ и муниципальных образований..

РКЦ Банка России

Аудитор

Местные казначейства

Бюджет субъекта

                                                                                                                                                                                     

 

                                                                           

Муниципальный бюджет

                                                                                   

 

Муниципальный бюджет поселения

                                                                                                 

                                                                                             

Рисунок 2 -  Кассовое исполнение бюджетов всех уровней

Организация кассового обслуживания бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предполагает; создание специализированных структур региональных и местных казначейств, обеспечивающих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Недостатками кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (рисунок 2) являются: индивидуальная разработка порядков взаимодействия с учреждениями Центрального Банка Российской Федерации, администраторами доходов; использование индивидуальных правил кассового обслуживания исполнения бюджетов; создание дополнительных структур, осуществляющих надзор за соблюдением стандартов кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов и местных бюджетов. 

В бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2005 году « по вопросу исполнения бюджетов в РФ сказано следующее: «Должен быть ускорен переход на технологии единого казначейского счета по расходам федерального бюджета. Необходимо принять меры по максимальному сосредоточению всех средств бюджетной системы в учреждениях Банка России. Практически это реализуемо посредством проведения операций в рамках исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов через систему федерального казначейства» [28,с.21].

Таким образом использование Федеральным казначейством в целях кассового обслуживания всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, позволит избежать проблем, связанных с переводом счетов бюджетов в коммерческом  банке. Федеральное казначейство обеспечит связь финансовых органов и получателей бюджетных средств с банковской системой, не выводя средств бюджетов в коммерческие банки.

1.3 Организация работы органов Федерального казначейства

         В соответствии со статьей 78 Конституции Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» об утверждении положений об управлениях Федерального казначейства по субъектам РФ. Главное управление федерального казначейства исходит из необходимости и возможности перехода к порядку финансирования, при котором финансирование расходов и  соответственно, использование бюджетных средств, становится более управляемым и подконтрольным по возможности максимально «мягким» и логически последовательным способом [1,с.2].

Чтобы осуществить реорганизационную деятельность бюджета от Центрального Банка к казначейству необходима определенная поэтапность, которая определяется положением о казначействе.

Большая роль в исполнении бюджетов местных уровней принадлежит территориальным органам Федерального казначейства.

Управление Федерального казначейства по Ульяновской области (далее - Управление) является территориальным органом Федерального казначейства, находится в непосредственном подчинении Федерального казначейства, осуществляет свою деятельность непосредственно и через подчиненные ему отделения (далее – отделения УФК) во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями. Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам исполнения соответствующих бюджетов, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами Федерального казначейства и настоящим Положением. Управление и отделения УФК являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим  наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств федерального бюджета, создание, реорганизация и ликвидация производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванным положением определяются следующие задачи:

1)   кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

2)   кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и с соответствующими соглашениями, заключенными Управлением с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления;

3)   иные задачи, установленные законодательством Российской Федерации.

    В соответствии с возложенными на органы казначейства задачами и в пределах своей компетенции выполняет следующие функции в установленной сфере деятельности:

- открывает в учреждениях Банка России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

- открывает и ведет лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета, со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, обслуживаемым Управлением распорядителем и получателем средств федерального бюджета;

- доводит до обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями средств федерального бюджета, показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования и их изменения;

- ведет реестр обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации;

- осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов, сборов и иных поступлений, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете муниципального образования;

- осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации;

     - осуществляет учет операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проводимых распорядителями и получателями средств федерального бюджета, обслуживаемыми Управлением;

      -  осуществляет учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета находящимися на территории субъекта Российской Федерации получателями средств федерального бюджета;

           - составляет и представляет в установленном порядке в Федеральное казначейство отчетность о кассовом исполнении федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации и исполнении принятых Управлением на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, а также иную бюджетную отчетность;

         -  осуществляет на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

   -  обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых открыты в установленном порядке в Управлении;

        -  осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, обслуживаемых Управлением;

          -  осуществляет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

- осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и отделений УФК;

- организует и проводит проверки деятельности отделений УФК по выполнению ими возложенных на них задач и функций;

- применяет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации меры принуждения к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;

- обеспечивает выполнение норм и требований по защите сведений, составляющих государственную тайну и конфиденциальную информацию, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- обеспечивает мероприятия по мобилизационной подготовке и гражданской обороне Управления и отделений УФК;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

 Реализует в пределах своей компетенции полномочия и права Федерального казначейства, определяемые Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, законами субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, правовыми актами представительного органа местного самоуправления о бюджете муниципального образования, настоящим Положением и другими нормативными правовыми актами.

Федеральные органы в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации имеют право:

- получать от распорядителей и получателей средств федерального бюджета в установленном порядке отчетность об использовании средств федерального бюджета и иные документы и сведения, связанные с получением, перечислением и использованием средств федерального бюджета;

- в необходимых случаях предъявлять в судебные органы иски по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

- представлять в судебных органах на основании доверенности, выданной Министерством финансов Российской Федерации интересы Министерства финансов Российской Федерации и интересы Правительства Российской Федерации, в случае, когда их представление поручено Министерству финансов Российской Федерации;

-  осуществлять иные полномочия, предусмотренные федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации;

-   Управления и отделения УФК обеспечивают в пределах своей компетенции защиту сведений, оставляющих государственную тайну.

Таким образом Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами бюджетов всех уровней  главными распорядителями , распорядителями и получателями бюджетных средств. Следовательно, введением казначейской системы осуществляется более четкое распределение государственных финансов и контроль за их использованием, что позволяет  осуществлять бюджетную политику в полной мере. Дальнейшее совершенствование  казначейской системы позволит достичь большей управляемости государственным сектором.

      

 

 

 

 

 

 

Глава 2  Порядок исполнения федерального бюджета по расходам

2.1 Финансирование расходов федерального бюджета через органы казначейства

 

Основанием для финансирования расходов является Закон «О Федеральном бюджете» на соответствующий год [13,с.22]. При этом если доходная часть бюджета - величина планируемая, то расходная часть формируется расчетно, и при исполнении полностью зависит от доходов. Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономических,  структурных образований по нескольким принципам:

-   территориальный - расходы для субъектов Российской Федерации;

-   отраслевой - расходы министерств и ведомств;

- функциональный - расходы на социальные, научные, конверсионные, экологические и другие  целевые программы.

Совершенно очевидно, что все расходы бюджета так или иначе предназначены для достижения цели на конкретном предприятии, в учреждении, организации или органе исполнительной, законодательной, судебной власти. Получатели средств федерального бюджета расположены на территориях, т.е. там, где созданы органы федерального казначейства. Именно поэтому казначейская система исполнения федерального бюджета обеспечивает максимально возможное приближение к распорядителю средств и контроль за целевым использованием средств бюджета.

При финансировании расходов федерального бюджета органы федерального казначейства осуществляют следующие функции:

- открывают в установленном порядке распорядителям ассигнований лицевые счета для учета движений денежных средств;

- производят записи в лицевых счетах на основании надлежащим образом оформленных расчетно-денежных документов (реестров, платежных поручений, чеков) установленной формы;

- получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета с приложенными к нему платежными документами по проведенным расчетно-кассовым операциям;

- выдают по мере совершения операций обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;

- составляют ведомости оборотов и остатков по лицевым счетам;

- оформляют платежно-расчетные документы;

- ведут журналы учета платежных поручений, чеков, отказов от акцепта, картотеку по каждому распорядителю ассигнований;

- обеспечивают предварительный, текущий и последующий контроль, за целевым использованием средств федерального бюджета строго в соответствии с утвержденными сметами расходов владельцев лицевых счетов, другими документами, подтверждающими обоснованность расходов;

- выполняют другие функции, вытекающие из Положения о федеральном казначействе Российской Федерации [12, с.34].

Как уже отмечалось, органы Федерального казначейства не имеют права самостоятельно принимать решения об объемах и назначении расходов, определять получателей, они обязаны исполнять закон о бюджете. Министерством финансов РФ и Управлением Федерального казначейства осуществляется роспись бюджета по распорядителям и формируется реестр к перечислению бюджетных средств по Управлениям Федерального казначейства. Все расходы бюджета систематизированы и имеют коды бюджетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов, статья экономической классификации. Реестры формируются, как правило, по подведомственной сети министерств, поступают в УФК ежемесячно и    содержат информацию о суммах лимитов финансирования по всем распорядителям, расположенным на территории субъекта Федерации.  Процесс  расходования средств делится на три стадии:

1) Стадия санкционирования расходов. Эта стадия подразумевает установление и доведение до бюджетных учреждений лимитов бюджетных обязательств, в пределах которых они могут принимать обязательства по осуществлению расходов (рисунок 3);

Лимит бюджетных обязательств - это объем санкционированных расходов, или объем предоставленных государством бюджетополучателю прав на принятие им обязательств (заключение договоров, контрактов и т.д.), оплата которых будет производиться за счет средств федерального бюджета;

2)   Стадия финансирования расходов. Бюджетные учреждения должны иметь право осуществлять расходование средств исключительно в пределах выполненных вышестоящим распорядителем бюджетных ассигнований лимитов финансирования, формируемых исходя из утвержденной росписи доходов и расходов федерального бюджета, а также реального обеспечения расходов денежными средствами в соответствии с утвержденными Правительством РФ ежемесячными лимитами финансирования. Можно привести другое определение: «лимит финансирования расходов» - это объем представленных государством бюджетополучателю прав на оплату принятых им в установленном порядке обязательств.

3) Стадия кассовых расходов. На этой стадии осуществляется оплата принятых бюджетополучателем в установленном порядке обязательств, в пределах доведенного лимита финансирования. Оплата обязательств федерального бюджета по осуществлению расходов должна производиться на основании представленных получателями средств документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих исполнение бюджетных обязательств.

Причем, процедура кассового исполнения бюджета заключается в списании бюджетных средств непосредственно со счета органа Федерального казначейства с отражением этой операции на лицевом счете бюджетополучателя. Таким образом, бюджетополучатель лишается возможности изменить направление финансирования, определенное федеральным бюджетом и вышестоящими распорядителями бюджетных ассигнований.

 

Рисунок 3 - Процесс движения денежных потоков через УФК

 Федеральное казначейство доводит до главных распорядителей объемы финансирования расходов на основании утвержденной сводной бюджетной росписи с поквартальным распределением расходов федерального бюджета в разрезе функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (раздел, подраздел), представляемой Министерством финансов Российской Федерации в Федеральное казначейство на бумажном носителе и в электронном виде.

 Федеральное казначейство исходя из сводной бюджетной росписи, лимитов бюджетных обязательств направляет главным распорядителям уведомления об объемах бюджетных ассигнований, лимитах бюджетных обязательств и объемах финансирования расходов.

 Казначейское уведомление оформляется Федеральным казначейством в трех экземплярах. Первый экземпляр казначейского уведомления направляется главному распорядителю, второй и третий - остаются в Федеральном казначействе.

Если главный распорядитель находится за пределами города Москвы, Федеральное казначейство направляет казначейское уведомление в электронном виде с одновременным направлением его на бумажных носителях в территориальный орган Федерального казначейства по месту нахождения главного распорядителя для передачи его главному распорядителю.

Казначейское уведомление формируется в полном или в сокращенном формате.

Казначейское уведомление полного формата составляется не реже четырех раз в год: в начале каждого квартала финансового года.

В течение текущего квартала финансового года может составляться казначейское уведомление сокращенного формата.

В казначейском уведомлении полного формата указываются суммы по всем целевым направлениям расходов федерального бюджета, предусмотренным на год для главного распорядителя в сводной бюджетной росписи, и лимитов бюджетных обязательств с выделением, в том числе, текущих изменений (увеличений или уменьшений) лимитов бюджетных обязательств в разрезе функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов) и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Объемы финансирования расходов в казначейском уведомлении полного формата указываются в разрезе разделов и подразделов функциональной классификации нарастающим итогом с начала финансового года, с выделением, в том числе, сумм текущих изменений (увеличений или уменьшений) объемов финансирования расходов.

Объемы финансирования расходов доводятся Федеральным казначейством до главных распорядителей, исходя из того, что объемы финансирования расходов с начала года не должны превышать лимиты бюджетных обязательств на год.

В казначейском уведомлении сокращенного формата указываются по кодам функциональной и экономической классификаций суммы лимитов бюджетных обязательств, подлежащие изменению в соответствии с данным казначейским уведомлением. Лимиты бюджетных обязательств, доводимые данным казначейским уведомлением, указываются в целом на год с выделением, в том числе, сумм изменений (увеличений или уменьшений) относительно ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств. Объемы финансирования расходов, доводимые казначейским уведомлением, указываются нарастающим итогом с начала года с выделением, в том числе, сумм изменений (увеличений или уменьшений) на текущий квартал относительно ранее доведенных объемов финансирования в разрезе разделов и подразделов функциональной классификации.

Распорядители и получатели, находящиеся в ведении главного распорядителя, уведомляются расходными расписаниями о распределении главным распорядителем лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов.

Расходные расписания оформляются главным распорядителем по каждому из находящихся в его ведении распорядителю и получателю. На обеспечение своего содержания, включая осуществление централизованных мероприятий, главный распорядитель также оформляет расходное расписание.

Расходные расписания представляются главными распорядителями в Федеральное казначейство в двух экземплярах на бумажном носителе, а также в электронном виде для отражения на лицевом счете распорядителя средств, открытом главному распорядителю в Федеральном казначействе. При наличии электронного документооборота между главным распорядителем и территориальным органом Федерального казначейства порядок представления расходных расписаний определяется договором (соглашением) об обмене электронными документами.

При этом расходные расписания могут представляться главным распорядителем как отдельными документами,  так и в виде реестров расходных расписаний, сформированных главным распорядителем. Главный распорядитель, находящийся за пределами города Москвы, представляет расходные расписания или реестры расходных расписаний в Федеральное казначейство в электронном виде и одновременно по факсимильной связи с последующим подтверждением на бумажных носителях.

 Лимиты бюджетных обязательств на финансовый год и объемы финансирования расходов с начала финансового года, распределенные главным распорядителем по находящимся в его ведении распорядителям и получателям, а также на обеспечение содержания главного распорядителя, включая осуществляемые им централизованные мероприятия, не должны превышать лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов, доведенные ему казначейскими уведомлениями, по соответствующим кодам Бюджетной классификации Российской Федерации

 Показатели, отраженные в сформированных главным распорядителем расходных расписаниях, не противоречащих требованиям, установленным в настоящем Порядке, учитываются на его лицевом счете распорядителя средств, открытом в Федеральном казначействе, с начала финансового года по каждому распорядителю и получателю, находящемуся в ведении главного распорядителя.

Первый экземпляр принятого на учет расходного расписания или реестра расходных расписаний, сформированных главным распорядителем, остается в Федеральном казначействе, второй экземпляр с отметкой Федерального казначейства о принятии на учет возвращается главному распорядителю одновременно с выпиской из его лицевого счета распорядителя средств.

 Территориальный орган Федерального казначейства учитывает лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов, указанные в поступившем от главного распорядителя расходном расписании, на соответствующем лицевом счете распорядителя или получателя. Копия расходного расписания главного распорядителя, заверенная территориальным органом Федерального казначейства, прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, выдаваемой распорядителю или получателю, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления расходного расписания в территориальный орган Федерального казначейства.

Территориальный орган Федерального казначейства учитывает лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования расходов, указанные в поступившем от главного распорядителя расходном расписании, на соответствующем лицевом счете распорядителя или получателя. Копия расходного расписания главного распорядителя, заверенная территориальным органом Федерального казначейства, прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, выдаваемой распорядителю или получателю, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления расходного расписания в территориальный орган Федерального казначейства. Отделению Федерального казначейства по Инзенскому району доведены лимиты бюджетных обязательств на 2005 год в объеме – 5084325.00 рублей, что на 1082604.90 рублей больше по сравнению с 2003 годом. Увеличение  объем финансирования  связано с увеличением лимитов бюджетных средств:

по статье «Оплата труда и начисление на оплату труда – 541300.00 рублей;

по статье «Приобретение услуг»  - 341200.00 рублей;

по статье «Поступление материальных запасов» - 200102.45 рублей.

Ежегодно получатели бюджетных средств составляют проект сметы на следующий финансовый год. Для этого используются следующие формулы

1 По статье «.Оплата труда и начисление на оплату труда»

                               F= Cd  х  Пч  х   k,                                                                             (1)

                                                       

где F – фонд оплаты труда

Сd – среднедолжностной окла

Пч – предельная численность

k -  количество должностных окладов

F= 1353.25 x 20 x 20

F = 541300.00

                           N = F x 26.2,                                                                           (2)

где N – начисление на заработную плату

F – фонд оплаты труда

26.2 – процентные отчисления во внебюджетные фонды

N = 541300.00 x 26.2%

N = 141820.60

2. По статье «Приобретение услуг» за год расчет производится по формуле:

(освещение)

                             S =  П x Т x  12% x 12,                                                              (3)         

где S – сумма расхода

П - потребность

Т - тариф

12% - удорожание

S = 10800 x 1.4 x 12 + 36288

S = 217728

3. По статье  « Поступление материальных запасов»

расчет по приобретению ГСМ за год

                            S = Nr x h x 12,                                                                          (4)

где S – расход бензина в месяц

Nr – норма расхода бензина в месяц

h – пробег машины

S = 0.1 x 598.58 x 12

S = 718.30 – расход бензина в летний период.

S = 0.11 x 428.92 x 12

S = 566.17 –расход бензина в зимний период.

Процесс перехода на работу по лицевым счетам сопровождается обязательным закрытием всех бюджетных счетов распорядителей в любых учреждениях банков. Порядок закрытия бюджетных счетов регламентирован, так же как и порядок расчетно-кассового обслуживания счетов органов казначейства в банках.  

Таким образом казначейская система исполнения бюджета приобрела новое качество с переходом на финансирование распорядителей через лицевые счета, открытые им в органах казначейства.

2.2 Методика открытия лицевых счетов распорядителям бюджетных средств

В соответствии с инструкцией  №142 Н от 30.12.2002 года «О порядке открытия и ведения органами федерального казначейства министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета «в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов федерального бюджета» [21,с.6].

Лицевые счета распорядителям ассигнований федерального бюджета открываются по мере перевода их на финансирование через органы федерального казначейства, что оформляется приказом Министерства финансов Российской Федерации и распоряжением Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации. Счета открываются по территориальному признаку, т.е. по юридическому адресу распорядителя ассигнований.

Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в органах федерального казначейства открываются и ведутся следующие лицевые счета:

- лицевой счет, предназначенный для учета операций главного распорядителя средств и распорядителя средств по распределению и доведению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования распорядителем и получателям средств, находящимся в их ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств);

- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению распределения и доведения до нижестоящих органов федерального казначейства объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителям средств является Министерство финансов Российской Федерации (далее - распорядительный лицевой счет органа федерального казначейства);

- лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей средств федерального бюджета (далее - лицевой счет получателя средств);

- лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации (далее - лицевой счет органа федерального казначейства);

- лицевой счет, предназначенный для учета операций при расходовании наличных денег обособленным подразделениям (далее - лицевой счет обособленного подразделения).

Учет операций по исполнению расходов федерального бюджета на лицевых счетах осуществляется нарастающим итогом с начала года в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

Для открытия лицевых счетов в органах федерального казначейства необходимы следующие документы:

1) заявление на открытие счета по установленной форме (приложение А);

2) заверенную нотариально или учредителем копию устава или положения организации (приложение Б);

3) карточку  образцов подписей и оттиска гербовой печати, заверенную вышестоящей организаций или нотариально (приложение В);

4) нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации (приложение Г);

5) копию документа налогового органа о присвоении идентификационного номера налогоплательщика  ИНН (приложение Д);

6) документ о регистрации в отделе статистики (приложение Е);

7) документы о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов (приложение Ж).

Для открытия  лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств орган федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета распорядителя средств и  или  договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в котором определены права и обязанности сторон. При открытии лицевого счета обособленному подразделению договор об обслуживании не заключается.

Организации, которым открываются лицевые счета, представляют в органы федерального казначейства карточки с образцами подписей и оттиска гербовой печати. Карточка образцов подписей подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется оттиском печати. Она заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя вышестоящей организации и присвоенной печатью или нотариально. В органы федерального казначейства карточка представляется в двух экземплярах, один из которых находится в операционном отделе, другой хранится в деле по юридическому оформлению счета.

Открытие и ведение лицевых счетов обособленных подразделений распорядителей средств федерального бюджета, не имеющих статуса юридического лица, осуществляется в порядке, установленном совместными указаниями Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ от 5 мая 1997 года № 36н и 11 апреля 1997 года № 433а и временной инструкцией Министерства финансов РФ от 9 октября 1996 года № 3-Е1-6/50 «О порядке ведения лицевых счетов распорядителей ассигнований, финансируемых из федерального бюджета, через территориальные органы федерального казначейства» [29,с.10].

Обособленными подразделениями являются представительства, филиалы и иные структурные подразделения юридического лица - распорядителя средств федерального бюджета, не являющиеся юридическими лицами, расположенные вне места его нахождения, осуществляющие все его функции или их часть, представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту. Обособленные подразделения должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных их положений. В случаях предусмотренных законом, обособленные подразделения, как и само юридическое лицо, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида. Руководители обособленных подразделений действуют на основании доверенности распорядителя средств федерального бюджета.

Открытие лицевого счета обособленному подразделению осуществляется на основании решения Управления федерального казначейства по субъекту РФ по месту, открытия лицевого счета распорядителя средств федерального бюджета  и Управления федерального казначейства по субъектам РФ по месту нахождения его обособленного подразделения.

Для оформления указанного решения юридическое лицо - распорядитель средств федерального бюджета представляет в управление федерального казначейства по субъекту РФ по месту открытия своего лицевого счета заявление о намерении открытия лицевого счета своему обособленному подразделению с указанием адреса его местонахождения. К заявлению должна быть приложена копия утвержденного положения о данном обособленном подразделении, заверенная в установленном порядке.

Управление федерального казначейства рассматривает вышеуказанные документы, а также копии учредительных документов распорядителя средств, ранее предоставленных для формирования юридического дела к его лицевому счету, и принимает решения о согласии на открытие, либо  отказа в открытии лицевого счета обособленному подразделению. В случае нахождения распорядителя средств и его обособленного подразделения на территории одного субъекта РФ решение с приложением копии утвержденного документа о его создании, заверенной в установленном порядке, доводится до отделения федерального казначейства по месту нахождения обособленного подразделения. Копия решения доводится до распорядителя средств федерального бюджета.

В случае если обособленное подразделение находится на территории другого субъекта РФ решение о согласии на открытие лицевого счета с приложением вышеуказанных документов направляется управлением федерального казначейства по субъекту РФ по месту нахождения обособленного подразделения.

Управление федерального казначейства по субъекту РФ по месту нахождения обособленного подразделения рассматривает полученные документы и уведомляет управление федерального казначейства по субъекту РФ по месту нахождения распорядителя средств о своем согласии принять обособленное подразделение на обслуживание.

Одновременно данное управление федерального казначейства доводит письменное указание об открытие лицевого счета с приложением копии утвержденного документа о создании данного обособленного подразделения, заверенной в установленном порядке, до отделения федерального казначейства по месту обособленного подразделения.

Отделение федерального казначейства по месту нахождения обособленного подразделения, по получении письменных указаний, вышестоящего управления федерального казначейства направляет письменное уведомление данному обособленному подразделению о принятии решения об открытии ему лицевого счета и необходимость предоставления непосредственно в отделение федерального казначейства следующих документов:

1) заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета получателя средств;

2) письмо получателя средств, создавшего обособленное подразделение, о ходатайстве об открытии обособленному подразделению  лицевого счета получателя средств, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств;

3) выписка из учредительного документа юридического лица, где предусмотрено создание обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке;

4) копия положения об обособленном подразделении, утвержденная создавшим получателем средств, и заверенная учредителем или нотариально;

5) карточка образцов подписей заверенная подписью руководителя оттиском гербовой печати получателя средств, создавшего обособленное подразделение или нотариально;

6) копия уведомления о постановке  на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом;

7) справки о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов представляются в орган федерального казначейства, если обособленное подразделение является плательщиком платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

На основании вышеуказанных документов отделение федерального казначейства открывает обособленному подразделению лицевой счет и заключает с ним договор на обслуживание в установленном порядке.

Лицевые счета распорядителям бюджетных ассигнований открываются отделом платежей на основании реестров УФК  на каждый подраздел и целевую статью, по которым финансируются расходы. Лицевой счет открывается по распоряжению главного бухгалтера.

Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:

01 - лицевой счет распорядителя средств;

03 - лицевой счет получателя средств;

09 - лицевой счет иного получателя средств;

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов;

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1 и 2 разряды код лицевого счета;

 3 по 10 разряды - учетный номер клиента:

с 3 по 5 разряды - код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель иной получатель средств в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

с 6 по 10 разряд-код распорядителя или получателя средств, иного получателя средств, в реестре получателей средств федерального бюджета;

11 разряд – резервный разряд;

Порядок присвоения клиентам учетных номеров устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Далее территориальный орган федерального казначейства дает заявку в Управление федерального казначейства на включение организации в реестр бюджетополучателей на 2005 год (приложение И). УФК делает заявку ГУФК для занесения сведений в реестр бюджетополучателей, который создается и ведется централизованно Информационно-техническим департаментом Минфина России. Информационно-технический департамент Минфина России на основе реестров  бюджетополучателей главных распорядителей средств формирует сводный реестр - главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета на год, составляет и направляет в электронном виде в УФК по субъектам Российской Федерации региональные реестры бюджетополучателей.

УФК по субъекту Российской федерации, в свою очередь, на основе регионального реестра формирует и доводит до отделений федерального казначейства региона реестры бюджетополучателей по ОФК, где указываются заново присвоенные лицевые счета организациям.

При наличии несоответствия организаций бюджетополучателей, указанных в реестре, необходимо сообщить в письменном виде в УФК по Ульяновской области. В единый реестр бюджетополучателей не включаются только бюджетополучатели, финансируемые из Министерства обороны РФ.   

Изменение состава бюджетополучателей в реестре выполняется централизованно.

Не допускается финансирование организаций не входящих в единый реестр бюджетополучателей, финансируемых из федерального или областного бюджетов.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

2.3 Механизм  учета операций по лицевым счетам в Отделении Федерального казначейства по Инзенскому району

Средства на лицевые счета распорядителей зачисляются на основании реестров, полученных от вышестоящих органов федерального казначейства. Финансирование расходов может осуществляться либо за счет доходов собранных на территории и перечисленных с лицевого счета управления федерального казначейства, либо за счет централизованного финансирования из Главного управления федерального казначейства. Зачисление средств на лицевые счета распорядителей осуществляется не только по сумме, но и по статье экономической классификации.

Поступившие реестры (приложение К) отделом платежей вносятся в программу  финансирование расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей средств, открытых в органах федерального казначейства- (Центр КС) с последующим разассигнованием средств по лицевым счетам распорядителей бюджетных ассигнований в разрезе экономической классификации, т. е по министерству, ведомству; разделу, подразделу; целевой статье; виду расходов; предметным статьям и подстатьям.

  На основании реестра формируется уведомление на зачисление бюджетных средств (приложение Л). На сумму зачисленных, на лицевые счета денежных средств операционный отдел на основании выписки из банка с приложенными к ней платежными документами  формирует мемориальный ордер  в двух экземплярах, в которых указывает назначение поступивших средств из федерального бюджета в разрезе экономической классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Фактическое зачисление средств на лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований происходит при подтверждении операционным отделом введенных платежных документов по выписке из банка. После подтверждения суммы введенных документов учитываются в отчетных документах и отражаются на лицевых счетах (приложение М).

Получатели бюджетных средств, представляют в органы федерального казначейства лимиты бюджетных обязательств (приложение Н) с поквартальной разбивкой суммы на год по статьям, подстатьям и элементам расходов.

Финансирование расходов с лицевых счетов распорядителей ассигнований производится по расчетно-платежным документам. Ответственность за целевой характер расходования и своевременность оформления платежных документов несет распорядитель. Особенность оформления платежных документов в том, что плательщиком в них выступает не сам распорядитель, а орган федерального казначейства, в котором открыт его лицевой счет.

Платежные поручения составляются и представляются в орган федерального казначейства клиентом с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров (приложение П).

Получатель бюджетных средств представляет в Отделение платежные документы в количестве 2-х экземпляров. При оплате денежных обязательств получатель бюджетных средств представляет в Отделение договор на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг и документы подтверждающие  возникновение денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная, акт приемки-передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ, счет), иные документы подтверждающие возникновение денежных обязательств получателя бюджетных средств.

Оформленные платежные документы принимает уполномоченный руководителем Отделения работник, который производит проверку документов, служащих основанием платежа, сверку  соответствия  сумм  и  показателей  бюджетной  классификации  Российской Федерации, указанных в платежном документе, содержанию производимой операции и остатку отраженных на лицевом счете бюджетополучателя объемов финансирования (лимитов бюджетных обязательств).

Сверка соответствия сумм и показателей бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в платежном документе, остатку отраженных на лицевом счете получателя средств объемов финансирования (лимитов бюджетных обязательств) производится с лицевым счетом ПБС сформированном в программном комплексе «Центр-КС». В случае не прохождения платежными документами проверки они возвращаются получателю средств без исполнения с указанием причин возврата. При положительном результате проверки исполнитель ставит на платежном документе с подписями получателя средств отметку «Проверено»,  персональную подпись. Поставив отметку и подписав платежный документ, исполнитель берет на себя персональную ответственность за соответствие сумм и показателей бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в платежном поручении, содержанию производимой операции и остатку, отраженных на лицевом счете получателя бюджетных средств объемов финансирования (лимитов бюджетных обязательств), соответствие подтверждающих документов, требованиям законодательства России, Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства. 

Исполнитель передает платежные документы на бумажном носителе с отметкой в операционный отдел Отделения, осуществляющий обработку платежных документов. Назначенный работник  операционного отдела проверяет правильность оформления платежного документа, соответствие подписей имеющимся образцам в карточке получателя средств, в случае положительного результата проверки вводит платежные поручения в ППО «Центр-КС». Ввод платежных документов может осуществляться как вручную, так и посредством технических средств - сканеры штрихкодов.

Орган федерального казначейства, выступая в роли банка, проверяет каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа. Платежные документы не принимаются, если не обеспечено целевое использование средств:

- сумма платежа превышает остаток средств по указанной в платежном поручении статье экономической классификации;

-   расходы не предусмотрены сметой;

-  расходы осуществляются без предъявления документов, подтверждающих правомерность оплаты (договор, акт выполнения работ, счет-фактура и т.д.);

- сумма платежа превышает установленные нормативы отчислений от начисленной заработной платы и другое.

При положительном результате произведенных операций операционист экспортирует  из  программного  комплекса  «Центр-КС»  файл экспортных электронных платежных документов, включающий эти платежные документы, просматривает файл  на экране терминала, контролирует его программой просмотра, контроля и печати электронных платежных документов  на соблюдение правил логического контроля, используемых в системе электронных платежей УФК - Банк России, и сличает его с платежными документами получателя бюджетных средств на бумажном носителе на полное соответствие.

Платежные документы на бумажных носителях с подписями получателя средств,  исполнителя, операциониста, главного бухгалтера и руководителя Отделения подшиваются к документам операционного дня, а файлы передаются в Управление для  отправки в Банк.  Второй экземпляр платежного документа получателя средств с отметкой Отделения возвращается клиенту.

Особый порядок предусмотрен для получения распорядителями наличных денежных средств, выдачей которых казначейства не занимаются. Орган казначейства в установленном порядке оформляет денежный чек на доверенное лицо распорядителя, которое получает денежную наличность в банке, где открыт лицевой счет органа казначейства. Для получения наличных денег получатели средств накануне  представляют в федеральное казначейство письменную заявку на денежную наличность  (приложение Р).

В поданной заявке учреждения указывают наименование денежных средств, за какой период, с какого лицевого счета и сумму денежных средств к получению.  Отдел финансирования контролирует целевое использование бюджетных средств, сверяет со сметой расходов, с наличием средств на лицевом счете клиента, проверяет наличие обязательных платежей в бюджет и фонды. Принятые заявки регистрируются в журнале. В конце операционного дня, установленного для федерального казначейства  до 13.00  письменная заявка на денежную наличность передается в банк.

В день получения наличных денежных средств представитель распорядителя бюджетных ассигнований  кассир или другое уполномоченное лицо  представляет в федеральное казначейство чек на получение денежной наличности, согласно установленной формы .

Работник бухгалтерии проверяет наличие подписей должностных лиц, имеющих право разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей имеющимся образцам; сличают сумму, проставленную на заявке  цифрами, с суммой, указанной прописью, паспортные данные или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег. Чек выписывается от руки чернилами или пастой шариковой ручкой, исправления не допускаются. Чек выписывается работником  на имя представителя распорядителя бюджетных средств с указанием его паспортных данных. На лицевой стороне чека проставляются реквизиты федерального казначейства. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером казначейства и скрепляется печатью. На обратной стороне чека проставляется наименование распорядителя бюджетных средств. Ответственность за перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды распорядителей бюджетных средств возлагаются на казначейство, которое на обратной стороне чека вверху указывает « платежные поручения на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды предъявлены». Выписанный чек  возвращается получателю, на имя которого он выписан, по предъявлении паспорта под расписку в журнале регистрации выданных чеков, который ведется в бухгалтерии федерального казначейства.

Выдача наличных денежных средств на основании выписанных чеков производится через кассы уполномоченного банка, обслуживающего бюджетный счет федерального казначейства.

Являясь банком для получателей средств бюджета, орган казначейства сам выступает в роли распорядителя средствами бюджета по отношению к банку, где открыт его лицевой счет расходов. Как клиент, казначейство представляет в банк все платежные документы, принятые от распорядителей, для совершения операций по счету. Банк вправе вернуть платежные документы при наличии ошибок, допущенных при их заполнении. Банк не несет ответственности за сумму и назначение платежа и осуществляет операции по лицевому счету казначейства в пределах остатка средств на нем. Банк обязан списать средства со счета казначейства этим же операционным днем или следующим, если документы приняты в конце дня. В противном случае органы казначейства вправе проверить банк и предъявить штрафные санкции за нарушение срока платежа.

Таким образом, через лицевой счет казначейства в банке исполняются все платежные документы бюджетных организаций. Орган казначейства в установленном порядке, на следующий день после операции по счету, получает выписку банка с копиями платежных документов на списание и зачисление средств. На основании полученных платежных документов осуществляется зачисление и списание средств по лицевым счетам распорядителей, открытых в казначействе. Орган казначейства по каждому лицевому счету распорядителя выдает выписку с приложением копий платежных документов, подтверждающих фактическое  списание и зачисление средств по счету. Учет средств на лицевых счетах ведется по статьям экономической классификации, а выписка готовится в стандартном банковском виде и отражением в целом по лицевому счету.

В результате такого движения платежных документов бюджетополучателей осуществляется текущий контроль, за целевым использованием средств федерального бюджета распорядителями. Особенность казначейской системы исполнения бюджета в том, что банки осуществляют операции по расчетно-денежным документам в пределах остатка средств на лицевом счете распорядителя и не контролируют назначение платежа, а органы федерального казначейства - в пределах остатка по статье экономической классификации с контролем назначения платежа. 

        

       

     

        

Глава 3 Основные направления финансирования расходов через казначейскую систему в Отделении по Инзенскому району

3.1 Структура и особенности финансирования расходов бюджетов всех уровней в Отделении Федерального казначейства по Инзенскому району.

Через Отделение федерального казначейства по Инзенскому району осуществляется финансирование расходов бюджетов различных уровней федерального; областного; муниципального.

Финансирование расходов  бюджетов всех уровней в Отделении по Инзенскому району осуществляется по следующим направлениям:

- федеральные программы;

- финансирование обособленных подразделений.

Под целевым финансированием понимается финансирование расходов на выплату заработной платы, начислений на заработную плату, денежного довольствия, оплата коммунальных услуг, питания, медикаментов, командировочные расходы и т.д.

Финансирование осуществляется на основании смет.

Финансирование расходов по федеральным программам включает в себя следующее:

- средства, выделенные на реализацию программ по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;

- ядерный выброс на ПО «Маяк»;

- «Подразделение особого риска»;

- «Семипалатинский полигон».

Финансирование осуществляется согласно закона РФ №1244 –  от 18.06.92 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на   основании   ежемесячных    отчетов ф - 2 ЧАЭС, представляемых организациями, имеющих данную категорию работников [11,с.2]. В срок до 10 числа следующего за отчетным, в УФК представляется сводный отчет по ф-2 ЧАЭС. Поступившие денежные средства на основании распоряжения зачисляются на расчетные счета организаций.

Порядок финансирования данной категории граждан производится  согласно Постановления Правительства РФ №506 от 24.04.1996 г. «О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и совместного письма МФ РФ и ЦБ РФ № 120 от 25.12.1992г. [15,с.31]  «О порядке финансирования, учета и отчетности расходов по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС» [15,с.8].

По обособленным  подразделениям зачисление средств осуществляется на основании платежных поручений из Управления федерального казначейства. Отчисления во внебюджетные фонды осуществляют вышестоящие организации. В настоящее время в органах федерального казначейства области открыто 430 лицевых счетов получателей бюджетных средств, через которые осуществляется их финансирование на основании полученных реестров, в рамках доведенных лимитов, учтенных бюджетных обязательств и утвержденных смет.

В Отделение по Инзенскому району за 2003 -2005 года  открыты лицевые счета по федеральному бюджету 14 получателям бюджетных средств (таблица 1).                                                                                         

Таблица 1- Получатели средств федерального бюджета

Наименование бюджетополучателя	Код главы прямого получателя средств		Лицевой счет бюджетополучателя
1. Инзенский лесхоз	053		03053267290
2. Гос. учреждение ЦГСЭН в Инзенском районе	141		03141267060
3. ОФК по Инзенскому району	092		03092267000
4. Инзенский районный центр занятости населения	150		03150266820
5. Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам 3 по Инзенскому, Б-Сызганскому районам	181		03181267540
6. Отдел внутренних дел Инзенского района Ульяновской области	188		03188267180
7. Следственный изолятор 3 УИН Министерства юстиции РФ	318		03318267340
8. ГОУ ВПО УЛГУ	073		03073773180
9. ГУ ОВО при ОВД	188	03188759650
10. ГУ здравоохранения Узловая больница	109	03109266940
11. Объединенный военный комиссариат	187	03187641490
12. Войсковая часть 55448	187	03187641470
13. Войсковая часть 96542	187	03187641480
14. Профессиональное училище 37	073	03073572120

С 2004 года включены в реестр бюджетополучателей Федерального бюджета и открыты 3 новых счета УлГУ , ГУ ОВО при ОВД, ГУ «МРУИИ №7 УФСИН России по Ульяновской области». В 2005 году исключены из реестра бюджетополучателей федерального бюджета и закрыты лицевые счета 4 организациям – Войсковая часть 96542, ГУ здравоохранения Узловая больница, ГУ ЦГСЭН в Инзенском районе, Профессиональное училище 37. По состоянию на 1 января 2006 года в Отделение по Инзнскому району открыто 11 лицевых счетов получателям средств федерального бюджета.

В феврале 1998 года между Управлением федерального казначейства и Администрацией Ульяновской области было заключено бюджетное соглашение о полномочиях органов федерального казначейства по исполнению областного бюджета по доходам в части учета и распределения между местными бюджетами подоходного налога. В последующие годы был заключен ряд бюджетных соглашений о казначейском обслуживании исполнения областного бюджета и местных бюджетов, как по доходам, так и по расходам. В настоящее время Управление и его отделения осуществляют казначейское обслуживание исполнения доходной и расходной части областного бюджета и бюджетов всех муниципальных образований. Перевод территориальных бюджетов на казначейское исполнение во многом позволил усилить контроль, за бюджетными средствами и обеспечить их рациональное использование за счет уменьшения количества проводимых зачетов и случаев не целевого использования бюджетных средств.

Сравнивая финансирование получателей бюджетных средств Федерального бюджета в Отделении по Инзенскому району за 2003, 2004, года, наблюдается увеличение объема финансирования бюджетополучателей на 23%, 2004, 2005 года на 14 % (таблица 2).

В 2005 году во исполнение пункта 33 Постановления Правительства РФ от 2 марта 2005 года № 107 « О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» Федеральным казначейством будет осуществляться работа по исполнению бюджетов всех уровней [13,с.45].

При этом согласно пункту 6 приказа Минфина России от 1 апреля 2005 года № 57 Казначейство России приняло участие в подготовке проекта приказа Минфина России, утверждающего порядок предоставления в 2005 году за счет федерального бюджета субсидий и субвенций бюджетным учреждениям.

Задачей Казначейства России на 2005 год являлось получение от Минфина России либо инициирование разработки порядка санкционирования расходов федерального бюджета, а также направление Минфину России предложений о необходимости выпуска порядков предоставления субсидий и субвенций до начала финансового года.

Принимая во внимание, что при недостаточности средств для оплаты договоров, заключенных получателями средств федерального бюджета сверх установленных им лимитов бюджетных обязательств, ответственность за финансовые последствия вместе с получателем бюджетных средств в порядке субсидиарной ответственности несет РФ, органам Федерального казначейства в 2005 году необходимо было информировать ГРБС об указанных нарушениях:

-   дотация на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

-   субсидии и субвенции направленные на финансирование расходов предусмотренных Федеральным законом от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ», в сумме 7293000,0 тысяч рублей [8,с.10];

-   субвенции на реализацию Федерального закона от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», в сумме 21564737,0 тысяч рублей [9, с.8];

-   субвенции бюджетам субъектов РФ на компенсацию затрат по предоставлению льгот от 09.06.1993г.№ 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов», в сумме1110485,0 тыс. [10, с.12].

В 2004 году в Отделение по Инзенскому району был открыт новый лицевой счет ОГУ « Инзенская районная СББЖ»

В 2005 году в Отделении казначейства по Инзенскому району были закрыты лицевые счета   7 получателям средств областного бюджета. По состоянию на 1 января 2006 года в Отделении открыто 2 лицевых счета   - Комитету социальной защиты населения, Отделу внутренних дел Инзенского района. 

В соответствии с Указанием Министерства финансов, согласованного с Центральным банком РФ от «Об открытии лицевых счетов органами федерального казначейства МФРФ для учета средств, полученных от предпринимательской деятельности» [21, с.3], Управление провело в 2001 году комплекс мероприятий по переводу счетов бюджетных учреждений по учету внебюджетных средств в органы федерального казначейства. В настоящее время открыто 277 лицевых счетов. В 1998 году Управление  федерального казначейства приступило к финансированию через органы федерального казначейства войсковых частей. В течение последующих лет на казначейское обслуживание переведены 49 учреждений. В ноябре 1998 года Управление федерального казначейства по Ульяновской области подключилось к системе электронных платежей Центрального банка. Подключение к системе электронных платежей явилось необходимым условием для перехода в условиях единого казначейского счета Управления федерального казначейства по Ульяновской области.

Открытие счетов бюджета Ульяновской области и Инзенского района осуществляется в Учреждениях Центрального банка Российской федерации на основании договоров, заключаемых в порядке, определенном Указом Президента РФ от 12 мая 1997 года № 477 «О мерах по усилению за использованием средств федерального бюджета» [25,с.7]. Движение средств учитываются на текущем бюджетном счете 40201 «Средства субъектов Российской Федерации» и счете 40204 «Средства местных бюджетов».

Кассовое исполнение расходной части бюджетов Ульяновской области и Инзенского района осуществлялось в 2005 году в соответствии с требованиями Положения МФ РФ № 46 н от 20.05.2004 года. «Об утверждении Правил кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства» [27,с.2].  В 2006 году кассовое обслуживание расходной части бюджетов Ульяновской области ведется на основании  Приказа Федерального казначейства №1Н от 22.03.2005 года «Об утверждении порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами казначейства».

 Органы федерального казначейства в процессе, осуществления кассового обслуживания  исполнения бюджета Ульяновской области принимают на себя следующие обязательства:

- обеспечивают учет финансирования расходов соответствующего бюджета. При этом реестры для финансирования принимаются от финансовых органов в пределах остатков денежных средств на счетах 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 40204 «Средства местных бюджетов» уменьшенных на остаток неиспользованного финансирования на лицевых счетах получателей бюджетных средств;

- производят учет операций в разрезе кодов бюджетной классификации   по зачислению доходов и возвратам излишне или неправильно уплаченных;

- сумм налогов и других обязательных платежей из бюджета на основании платежных документов налогоплательщиков, органов федерального казначейства, финансовых органов, учет операций по расходам получателей бюджетных средств, а также на основании исполнительных документов о бесспорном взыскании средств, в соответствии с действующим законодательством;

- обеспечивают выдачу информации по поступлениям в бюджет Ульяновской области и местные бюджеты в разрезе кодов бюджетной классификации;

- обеспечивают ежедневную выдачу информации о движении средств на счетах 40201, 40204  и свободных остатков, доступных для финансирования;

- открывают в установленном порядке получателям бюджетных средств лицевые счета для учета движения средств;

- производят записи в лицевых счетах на основании надлежащих оформленных расчетно-денежных документов (реестров, платежных поручений, чеков) установленной формы;

- выдают по мере совершения операций обслуживаемым получателям бюджетных средств выписки из лицевых счетов;

- оформляют расчетно-платежные документы;

- обеспечивают конфиденциальность операций по лицевым счетам получателей бюджетных средств, в соответствии с действующим законодательством;

- информируют получателей средств бюджета об изменении порядка исполнения бюджета;

- консультируют получателей средств бюджета по вопросам документооборота и вопросам, возникающим в процессе расчетного обслуживания;

-   обеспечивают выдачу ежемесячного отчета по соответствующему бюджету, о кассовых расходах за отчетных месяц и нарастающим итогом с начала года;

Органы федерального казначейства имеют право:

-  получать реестры для финансирования расходов по установленной форме от соответствующих финансовых органов  или уполномоченных распорядителей бюджетных средств с указанием полного кода бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

- требовать от получателей средств федерального бюджета соблюдение правильности оформления платежных поручений на перечисление средств;

-  осуществлять операции по лицевым счетам в пределах имеющихся остатков средств;

- приостанавливать или прекращать проведение кассовых операций по распоряжениям соответствующих органов государственной власти Ульяновской области;

- проверять соответствие расходов, указанных в платежном документе, при проведении платежей, относительно выделенного финансирования в разрезе функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

- отказать в приеме чека или платежного поручения, если документ, подписи, оттиск печати на них будут признаны сомнительными.

Администрации Ульяновской области и Инзенского района, распорядители бюджетных средств, принимают на себя следующие обязательства [26, с.5]:

- представлять реестры для формирования расходов по установленной форме в пределах имеющихся средств на счете, уменьшаемых на сумму неиспользованных лимитов в разрезе функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

- предоставлять в органы федерального казначейства документы, необходимые для открытия лицевых счетов;

- соблюдать порядок оформления платежных документов при финансировании расходов и осуществлении кассовых расходов:

Имеют право:

- распоряжаться средствами, находящимися на текущем бюджетном счете в пределах его остатка за минусом неиспользованного финансирования на счетах получателей бюджетных средств;

- распоряжаться средствами, находящимися на лицевых счетах в соответствии с действующим законодательством;

- получать от органа федерального казначейства необходимую информацию по движению средств на лицевом счете;

- контролировать своевременность зачисления и перечисления средств, с лицевого счета;

- получать выписку со счетов по мере совершения операций.

Орган федерального казначейства не несет ответственности:

- по обязательствам администраций Ульяновской области и Инзенского района получателей бюджетных средств;

- за выплату наличных денежных средств по утерянному или похищенному чеку, если эта выплата произведена до получения органом федерального казначейства извещения получателя средств федерального бюджета;

- за правильность содержащихся в расчетных документах сведений и арифметических расчетов.

Убыток, который произойдет вследствие, оплаты чека или платежного поручения с подложными подписями, подложной печатью или подложным текстом, несет получатель средств федерального бюджета, если в установленном законом порядке не будет доказана вина органа федерального казначейства.    

Немного отличается порядок финансирования средств местного бюджета от порядка финансирования средств федерального и областного бюджетов.

Поступившие бюджетные средства (бюджетная ссуда и др.) зачисляются не сразу на лицевые счета организаций, а на распорядительный лицевой счет, открытый финансовому органу. С указанного лицевого счета операционный отдел списывает поступившие средства внутренними платежами на лицевые  счета организаций.

Объем поступивших средств от уплаты местных налогов зачисляется по выписке банка тоже на распорядительный счет финансового отдела. Потом финансовый орган готовит для ОФК реестр на финансирование , где распределяет средства местного бюджета по организациям в разрезе кодов бюджетной классификации РФ. На основании этого реестра отдел финансирования формирует для операционного отдела уведомления на зачисление средств, с лицевого счета распорядителя бюджетных ассигнований на лицевой счет получателя бюджетных средств.

3.2 Динамика исполнения объемов финансирования расходов  в Отделении по Инзенскому району

Объем финансирования  бюджетополучателей федерального уровня увеличился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 18458432 рубля 79 копейку, по сравнению с 2003 годом на 424445747,92 рубля 71 копейку (таблица 2).  При анализе исполнения расчетов объема финансирования необходимо воспользоваться следующими формулами:

(4)

Д =

х 100%,

           V_B – V_A

                V_B

где     Д  - изменение процентного отношения 2004г. к 2003 гг.

VB - объем  финансирования за 2004 год

VА - объем  финансирования за 2003 год

 

108606559.73 -83632049.60  х 100%

                     108606559.73

Д = 23 %

 

х 100% ,

H =

(5)

       V_С – V_К                                                                                    

  V_С

где     H – изменение процентного отношения 2005 к 2004гг_.

VC  –  объем  финансирования за 2005 год

Vк  -  объем  финансирования за 2004 год                                               

126077797.52 -  108606559.73   х 100% ,

             126077797.52

                

                  Д = 14%

Отсюда следует, что объемы финансирования по федеральному бюджету возрастают с 2003 по 2004 год на 23 %, с 2004 по 2005 год на 14 % . Увеличение объемов финансирования федерального бюджета связано с увеличением лимита бюджетных средств

Таблица 2-Финансирование из федерального бюджета в ОФК по Инзенскому району 2003-2005гг.                                                  

Наименование бюджетополучателя	Всего профинансировано 2003г. в рублях	Всего профи нансировано 2004г. в рублях	Всего профинансировано 2005 в рублях	Изменение (%)
				2004\ 2003	2005\ 2004
Инзенский лесхоз	2571500.00	3948900.00	3959600	34,88	0,27
Гос. Учреждение ЦГСЭН в Инзенском районе	1238469.00	1282049.00		3,4	-
ОФК по Инзенскому району	4001720.11	5081532.56	5084325	21,25	0,05
Инзенский районный центр занятости населения	5340966.00	10202793.87	14081292.91	47,25	27,54
Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам 3 по Инзенскому, Б-Сызганскому районам	5211979.96	5547846.32	12503374.00	6,0	55,6
Отдел внутренних дел Инзенского района Ульяновской области	4005000.00	4138505.00	5662184.00	3,2	26,9
Следственный изолятор 3 УИН Министерства юстиции РФ	15219537.00	15219537.00	19708910.95	3,6	22,78
ГОУ ВПО УЛГУ	-	609799.54	1421300.00	-	57,09
ГУ ОВО при ОВД	-	3427820.00	3372265.77	-	4,04
ГУ здравоохранения Узловая больница	649400.00	697600.00	-	6,9	-
Объединенный военный комиссариат	1558604.33	1827584.44	4496593.30	14,7	59,36
Войсковая часть 55448	29477360.0	50000000.00	45029496.30	41,0	2,44
Войсковая часть 96542	2349867.00	3261397.00	3217797.00	27,94	22,67
Профессиональное училище 37	2360090.00	2361195.00	-	0,04	-
ГУ «МРУИИ №7 УФСИН России по Ульяновской области»	-	-	117154.59	-	-
ИТОГО	83632049.6	108606559.73	126077797,52	23	14

 Из таблицы 3 видно, что объем  финансирования бюджетополучателей областного уровня увеличился в 2005 году по сравнению с 2004 годом  на    17471237 рублей 79 копеек, а по сравнению с 2003 годом на 25182139 рублей 52 копейки. В 2005 году в Отделении казначейства по Инзенскому району открыто

только 2 лицевых счета бюджетополучателей областного уровня – это Комитет социальной защиты населения и Отдел внутренних дел Инзенского района. Остальные бюджетополучатели областного уровня обслуживаются в части получения наличности через балансовый счет 40116. Увеличение объема финансирования областного бюджета произошло в связи  с поступлением финансовых потоков, возникающих при реализации межбюджетных отношений  между федеральным бюджетом и бюджетами другого уровня.

Таблица 3- Финансирование из  областного бюджета в Отделении федерального казначейства по Инзенскому  району 2003-2005гг.

Наименование Бюджетополучателя	Всего профинансировано2003г. в рублях	Всего профинансировано 2004г. в рублях	Всего профинансировано в  2005 в рублях	Изменение (%)
				2004\ 2003	2005\ 2004
Гос. Учреждение здравоохранения Областной противотуберкулезный санаторий» Инза»	5397876.80	6190918.82	6295458.00	12,8	1,7
Гос. Учреждение здравоохранения Областной детский противотуберкулезный санаторий «Юлово»	6835575.86	8236000.00	8328000	17	1,10
Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних с приютом с. Труслейка	2813350.00	3547190.00	3774150.00	20,69	6,01
Отдел внутренних дел Инзенского района Ульяновской области	3978781.00	4918066.77	5675781.90	19,10	13,35
Комитет соцзащиты	7641610.35	9333893.83	9414256.05	18,13	0,85
ОГУ «Инзенская рай СББЖ»	-	2566993.00	3283478.10	-	21,82
Финансовый отдел Администрации Инзенского района	1121462.52	1243150.00	1647574.00	9,79	24,55
Профессиональное училище 37	2360360.00	3249761.00	15654000.00	27,37	79,24
Инзенский государственный техникум отраслевых технологий, экономики и права	3116974.00	3905677.00	4375432.10	20,19	10,74
ИТОГО:	33265990.53	43191650,92	58448130,05	23	26

 

В 2005 году произошло увеличение объемов финансирования бюджетополучателей местного уровня. Так по сравнению с 2004 годом объем финансирования возрос с 172528699 рублей 46 копеек, до 347722439 рублей 66 копеек, т.е. на 175193740 рублей 20 копеек по сравнению с 2003 годом объем финансирования увеличился на 235121631 рубля 07 копеек. Увеличение объема  финансирования произошло в связи с переходом на кассовое обслуживание и исполнение  в органах Федерального казначейства бюджеты субъектов и местный бюджет в полном объеме.

Таблица 4-Финансирование из местного бюджета в Отделении федерального казначейства   по Инзенскому району 2003-2005гг.

Наименование бюджетополучателя	Всего профинансировано 2003г в рублях	Всего профинансировано 2004г в рублях	Всего профинансировано 2005г. в рублях	Изменения (%)
				2004\ 2003	2005\ 2004
МУЗ Инзенская центральная районная больница	25222406.65	41129321.18	106053031.06	38,68	61,22
МУ Отдел культуры администрации Инзенского района	6374471.80	6888075.52	31,46	7,46
МУ Отдел народного образования	21703511.91	29158775.77	103429609.13	25,57	71,81
МУ Управление сельского хозяйства и продовольствия Инзенского района	1464565.27	1746178.41	1874215.11	37,74	6,83
МУ Администрация города Инза	22732677.09	48602096.65	86287166.93	53,23	43,67
МУ Администрация Инзенского района	6125210.30	15109681.84	15832273.25	59,46	4,56
МУ Администрация р.п. Глотовка	4713555.89	8772112.89	37877007.36	46,27	76,84
МУ Администрация Аргашского сельсовета	727887.25	882601.89	932182.83	17,53	5,32
МУ Администрация Бояркинского сельсовета	586695.64	1119503.07	13999239.96	47,59	20,03
МУ Администрация Забалуйского сельсовета	768839.54	928217.11	1025057.02	17,17	9,45
МУ Администрация Забалуйского сельсовета	768839.54	928217.11	1025057.02	17,17	9,45
МУ Администрация Валгусского сельсовета	1795022.06	2331959.18	2543631.30	23,03	8,32
Продолжение таблицы 4
Наименование бюджетополучателя	Всего профинансировано 2003г в рублях	Всего профинансировано 2004г в рублях	Всего профинансировано 2005г. в рублях	Изменения (%)
МУ Администрация Оськинского сельсовета	1021016.28	1226961.00	1259574.79	16,78	2,59
МУ Администрация Палатовского сельсовета	285562.34	304276,67	308717,72	6,15	1,44
МУ Администрация Панциревского сельсовета	756505,35	759275,31	2234892.96	0,36		66,03
МУ Администрация Неклюдовского сельсовета	428168,24	453698,89	552357,64	5,63		17,86
Комитет по социальной защите населения	12020980.27	13600771.17	51678634.91	11,62		73,68
МУ Администрация Новосурского сельсовета	222181.07	280226.99	291795.80	20,71		3,96
МУ Администрация Чамзинского сельсовета	431027,02	473353,56	494909,12	8,94		4,36
МУ Администрация Черемушкинского сельсовета	783215,26	803904,58	813792.73	2,37		1,22
МУ Администрация Первомайского сельсовета	263343.97	265020.47	270834.70	0,63		2,15
МУ Администрация Проломихинского сельсовета	339746,85	431008.18	555377,47	21,17		22,39
МУ Администрация Сюксюмского сельсовета	584170.37	708446.47	771571.44	17,54		8,18
МУ Администрация Тияпинского сельсовета	686044,02	705135.35	714949,98	2,71		1,37
МУ Администрация Труслейского  сельсовета	1143783.24	2075532.88	2154611.11	44,89		3,67
МУ Администрация Пятинского сельсовета	234673.51	263360.56	274126.79	10,89		3,93
МУ Администрация Большеборисовского сельсовета	465893.87	514705.24	513664.65	9,48		0,19
Итого:	112600808,59	172528699,46	347722439,66	35		50

  За 2005 года через органы федерального казначейства произведено расходов бюджетов всех уровней больше, чем 2003, 2004 годах. Это значит, что больше бюджетных средств использовано по целевому назначению, согласно, статей расходов бюджетной классификации РФ (таблица 5) [4,с.5]. 

Если  с 2001 года через федеральное казначейство осуществлялся расход местного бюджета только из средств федерального бюджета в виде финансовой помощи бюджетам других уровней (ссуда, дотация, субсидия и т.д.), то в 2002 году после подписания Соглашения, все исполнение бюджета Инзенского района осуществляется через казначейскую систему (таблица 5).

Как видно из таблицы 5 доля местных бюджетов в финансировании целевых программ возрастает. Если в 2003 году местные бюджеты не участвовали в финансировании целевых программ, то 2004 году доля федерального бюджета по сравнению с местным бюджетом составила 72 %,  а 2005 году доля местных бюджетов по сравнению с федеральным бюджетом  возросла на 62 %. Это говорит о повышении заинтересованности в целевом использовании бюджетных средств и повышении эффективности их использования в связи с большей возможностью контроля за ними.

                                                   

  Таблица 5-Поступление средств на целевые программы в зависимости от бюджетов

Организации, финансируемые из бюджетов:	Средства уровней бюджетной системы
	Федеральные			Областные			Местные
	2003 г. в рублях	2004 г. в рублях	2005 г. в рублях	2003 г. в рублях	2004 г. в рублях	2005 г. в рублях	2004г. в рублях	2005 г. в рублях
Федеральный	84200075.35	90775128.73	115321402.31	__	__	__	__	__
Областной	__	__	__	33265990.53	47191650.92	25959530.15	__	__
Местный	19956400.00	30746639.00	90565728.40	__	__	30999671.70	25294144.00	305398038.20

 

 

36

 

3.3  Проблемы в области финансирования расходов в Отделении по   Инзенскому району

Процесс работы Отделения по Инзенскому району  сдерживается такими факторами, как несовершенство и несогласованность существующей законодательной и нормативно-правовой базы, проблемами в организационно-методической, а также информационно-технологической областях.

Основные из них:

- органы федерального казначейства реально не включены в систему электронных расчетов банка России, Федеральное казначейство не является лицензированной кредитной организацией, а поэтому не имеет статуса участника прямых расчетов;

- не урегулирован вопрос порядка финансирования через лицевые счета получателей средств федерального бюджета, не являющихся юридическими лицами, учитывающего специфику отдельных министерств и ведомств;

- несвоевременное представление лимитов бюджетных обязательств в разрезе кодов бюджетной классификации РФ;

- чрезмерный режим секретности в учреждениях Министерства обороны РФ;

- ведомственные разногласия между Министерством финансов РФ, Банком России и Межрайонной ИФНС службы России по вопросам применения бюджетной классификации для учета исполнения федерального бюджета;

-   бюджетная классификация в Российской Федерации нуждается в глубокой доработке с тем, чтобы она обеспечила всесторонний охват бюджета в его расширенном понимании. Классификация должна обеспечить возможность сопоставления с данными международных систем бюджетной классификации;

Основными факторами затрудняющими развитие обслуживания получателей средств с применением системы электронного документооборота  в Отделении по Инзенскому району являются:

- человеческий фактор и уровень квалификации получателей бюджетных средств;

- отсутствие системы внутреннего обмена электронными документами в    органе федерального казначейства и, как составной и важнейшей ее части, архива электронных документов.

Без решения этих фундаментальных проблем не могут быть решены поставленные Правительством РФ задачи централизации средств бюджета на счетах федерального казначейства Минфина России и контроля, за целевым использованием бюджетных средств.

Управление федерального казначейства совместно с заинтересованными ведомствами участвует и планирует участвовать в дальнейшем совершенствовании финансового законодательства. Ряд проблем нуждается в разрешение на высоком политическом уровне.

Не менее сложные и масштабные проблемы стоят перед Отделением федерального казначейства по Инзенскому  району в области организации и обеспечения контроля, за исполнением расходной части бюджета. Среди многих решений, принятых в последнее время, можно выделить самое важное - это учет отделением  федерального казначейства по Инзенскому району обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета. В 2001 году Правительство приняло постановление, устанавливающее реализацию субсидиарной ответственности Главных распорядителей средств федерального бюджета по обязательствам, принимаемым подведомственными им учреждениями.

В 2000 году в рамках контроля, за обязательствами Правительство установило, что учету подлежат и те из них, которые оплачиваются за счет внебюджетных средств бюджетных учреждений. Положение коренным образом должно изменится в лучшую сторону при переводе счетов по учету внебюджетных средств, в систему федерального казначейства.

Процесс казначейского исполнения не может быть завершен, пока все до единого федерального учреждения не будут иметь счета только в системе казначейства.

Сложившаяся в России система межбюджетных отношений, несмотря на проведенные в 1990-х годах реформы, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу.

По уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеральных государств, однако, формально сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Бюджеты субъектов Российской Федерации и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. Основная часть расходов региональных и местных бюджетов, включая заработную плату в бюджетной сфере, а также финансирование сети бюджетных учреждений регламентируется централизованно установленными нормами. Более 80 процентов налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых нормативов расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, развитию налогового потенциала территорий. Несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур, что требует дальнейшего развития и законодательного закрепления методологии бюджетного выравнивания.

Установленные федеральным законодательством крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления позволяют перекладывать политическую и финансовую ответственность за сбалансирование территориальных бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр.

Противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов, формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий усугубляются неустойчивостью макроэкономических условий, завышенными социальными ожиданиями и требованиями к государству, резкими различиями в бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными, отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами, результаты которой были бы доступны не только органам власти разных уровней, но и населению.

Серьезным препятствием на пути развития бюджетной системы стала  неопределенность бюджетного статуса муниципальных образований и существующая система административно-территориального деления субъектов Российской Федерации. Нынешняя организация местного самоуправления, незавершенность процесса его становления, недостатки унаследованной системы административно-территориального устройства не позволяет провести полноценную, охватывающую все уровни бюджетной системы реформу, гарантирующую финансовую самостоятельность муниципальных образований.

Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста. 

 

3.4 Перспективы развития казначейской системы исполнения бюджетов по расходам в Отделении по Инзенскому району

В будущем казначейству, по нашему мнению, должна быть отведена приоритетная роль в финансовой системе страны. Казначейство должно стать важнейшим элементом интегрированной системы управления государственными финансами. Сложность и многоплановость этой проблемы обусловлена широким спектром вопросов, связанных с формированием адекватного современным требованиям бюджетного законодательства, необходимостью совершенствования бюджетного процесса и межбюджетных отношений, кризисным состоянием государственной финансовой системы, недостаточной теоретической проработанностью казначейских технологий и т.д.

Много задач у Отделения по Инзенскому району еще впереди:

1) Переход на работу, в соответствии с порядком утвержденным Приказом МФ РФ от 10.06.03г. №50-н «Об утверждении порядка организации работы по доведению через органы федерального казначейства Министерства Финансов РФ объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета [5, с.3];

2) в связи с переходом на обслуживание лицевых счетов  в условиях функционирования ЕКС, УФК решает вопрос о переходе на оплату расчетно-платежных документов текущим днем, что ускорит процесс зачисления денежных средств по назначению ;

3)   в связи с тем, что своевременность информирования бюджетополучателей является важным фактором для принятия экономических решений - задачей казначейства является внедрение автоматизированной системы обмена информацией УФК и распорядителями бюджетных средств, Отделением по Инзенскому району - получателями бюджетных средств, что позволит улучшить качество планирования и эффективного использования бюджетных средств.

В перспективе казначейством прорабатывается вопрос по организации передачи файлов по каналам связи (кабельным или коммутируемым), а также вариант всех документов только в электронном виде с наложением цифровой подписи, что позволит полностью отказаться от бумажных платежных поручений.

В связи с вышеупомянутыми изменениями в Бюджетный кодекс РФ, в 2005 году Казначейству России и финансовым органам субъектов РФ и муниципальных образований были запланированы необходимые организационно-технические мероприятия, направленные на безусловное обеспечение перевода в 2006году исполнения региональных и местныхбюджетов на кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства [2, с.24].

В 2006 году Казначейству России необходимо завершить по согласованию с органами исполнительной власти субъектов РФ и администрациями муниципальных образований экспериментальное внедрение вариантов кассового обслуживания  исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в соответствии с новым Порядком кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства.

Одновременно с этим, учитывая положения абзаца пятого статьи 215.1. Бюджетного кодекса РФ, предусматривающие возможность передачи субъектам РФ полномочий Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения региональных и местных бюджетов, Федеральному казначейству в 2005 году были утверждены нормативные документы, устанавливающие процедуры передачи указанных полномочий [2, с.31].

Для обеспечения единства учетной политики в Российской Федерации Минфином в 1999 году был издан приказ № 15-н  «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов» всех уровней бюджетной системы [22, с.8]. В настоящее время идет процесс реального применения указанной инструкции. Правду сказать, внедряется она очень тяжело, поскольку все уже отвыкли от жестких правил учета.

Одним из факторов, способствующих наведению порядка в бюджетном учете на субфедеральном уровне, может являться принцип кассового обслуживания счетов по учету средств региональных бюджетов органами федерального казначейства.

Казначейские алгоритмы и правила заставят субъекты Федерации подстроить свои бюджеты под эту заданную матрицу. Кстати, в Бюджетном кодексе РФ определено, что субъекты Федерации, получающие из федерального бюджета дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, обязаны открыть свои счета только в федеральном казначействе.

Наряду с развитием бюджетного планирования на основе результатов необходимо создание системы мониторинга результативности бюджетных расходов. Кроме того, система управления результатами предполагает переход к многолетнему бюджетному планированию с установлением четких правил изменения объема и структуры ассигнований и повышением предсказуемости объема ресурсов, управляемых администраторами бюджетных средств. Что может быть достигнуто посредством дальнейшего развития программно-целевого подхода к формированию бюджетов.

Исходя из этого, при формировании проекта федерального бюджета на 2005-2006г. г предлагалось провести эксперимент по внедрению методов бюджетного планирования, ориентированных на результат, не требующих внесения изменений в действующее бюджетное законодательство.

В рамках данного эксперимента предполагается ежегодно выделять в составе расходов федерального бюджета ассигнования, подлежащие распределению на конкурсной основе между федеральными органами исполнительной власти и реализуемыми ими программами по результатам формулируемый оценки представленных заявок, включающие в себя доклады о результатах и основных направлениях деятельности, а также иные материалы, позволяющие оценить результативность бюджетных расходов и качество управления бюджетными средствами. Первоначальный объем ассигнований, распределяемый в рамках эксперимента, может составлять до 300 млн. рублей. В дальнейшем накопление опыта с применением новых методов бюджетного планирования и развития системы мониторинга, результативности бюджетных расходов и качества управления бюджетными средствами доля ассигнований, распределяемых на конкурсной основе,  в общем объеме федерального бюджета может возрастать.

Предусмотренные настоящей Концепцией основные принципы и направления реформирования бюджетного процесса относятся к бюджету всех уровней бюджетной системы РФ.

На федеральном  уровне реализацию Концепции планируется осуществлять в рамках плана мероприятий Правительства РФ, основной позицией которого является разработка проекта Федерального Закона о внесении в бюджетный кодекс РФ изменений, касающихся регулирования бюджетного процесса [6, с.11].

Значимость реализации концепции функционирования ЕКС для России определяется следующим:

1) информация об объемах поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации становиться актуальной, поскольку резко увеличивается скорость ее получения;

2) становится доступной информация об общем объеме налогов и сборов, поступающих на территории субъектов Российской Федерации, а также о соответствии сумм зачисления регулирующих налогов в бюджеты разных уровней по нормативам их распределения, установленных законодательством Российской Федерации;

 3) правительство Российской Федерации будет обладать ежедневной информацией о движении средств федерального бюджета на лицевых счетах органов федерального казначейства, включая операции по их расходованию главными распорядителями средств федерального бюджета;

 4) получаемая информация о движении средств на лицевых счетах органов федерального казначейства по финансированию и кассовому расходу средств федерального бюджета позволит Правительству Российской Федерации сделать объективную оценку объемов средств, не связанных обязательствами в каждом текущем периоде, что создает предпосылки для более точного прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета;

5) у Правительства Российской Федерации появится возможность эффективного управления средствами федерального бюджета. Сокращается необходимость в краткосрочных заимствованиях на внутренних и внешних финансовых рынках, что, в конечном счете, приведет к сокращению расходов федерального бюджета, направляемых на обслуживание государственного долга;

6) увеличится скорость расчетов в государственном секторе,  в конечном счете, приведет к развязке неплатежей создаваемых этим сектором, что является в настоящее время очень важным для других секторов экономики.

Все вышеперечисленные преимущества, которые появляются с введением ЕКС, в совокупности с возможностями предварительного и текущего контроля,  за целевым использованием средств, создают реальные предпосылки эффективного управления и целевого использования средств федерального бюджета всеми участниками бюджетного процесса.  

В то же время резкие различия в уровне социально-экономического развития регионов, их налогового потенциала и бюджетной обеспеченности, а также значительные социальные обязательства государства предполагают увеличение размеров финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, что в кратко- и среднесрочной перспективе может потребовать централизации бюджетных ресурсов.

Формируемая система межбюджетных отношений должна базироваться на принципе равноправия, согласования интересов и взаимной ответственности ее участников. Программа исходит из недопустимости применения для отдельных субъектов Российской Федерации и муниципальных образований особого порядка формирования доходов, финансирования на их территории расходов из вышестоящих бюджетов и/или предоставления финансовой помощи.

Реализация Программы должна быть направлена на формирование и развитие системы бюджетного устройства, бюджетного регулирования, обеспечивающих оптимальное распределение финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, сбалансированность бюджетов разных уровней, развитие экономического потенциала регионов и страны в целом, достижение компромисса между органами власти разных уровней на основе четкого разграничения налогово-бюджетных полномочий и ответственности.

Исходя из этого, основными задачами Программы являются:

-   упорядочивание бюджетного устройства субъектов Российской Федерации;

-   четкое разграничение расходных полномочий;

-  четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;

- формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;

- повышение качества управления общественными финансами на региональном и местном уровне.

Система финансовой помощи бюджетам других уровней  должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, доступа граждан, вне зависимости от места их проживания, к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям при одновременном создании стимулов для проведения на региональном и местном уровне рациональной и ответственной налогово-бюджетной политики, развитие и эффективное использование налогового потенциала, повышении эффективности бюджетных расходов.

Исходя из этого, она должна соответствовать следующим основным требованиям:

-  разделение финансовой помощи в зависимости от поставленных целей и механизмов распределения на текущую и инвестиционную, а также выравнивающую и "стимулирующую";

- выделение в составе текущей помощи дотаций, субвенций и субсидий как основных форм финансовой поддержки;

- распределение финансовой помощи должно проводиться по единой методике на основе формул с проверяемыми (воспроизводимыми) расчетами и объективных критериев бюджетной обеспеченности регионов либо заранее установленных условий и процедур конкурсного отбора;

- в расчетах бюджетной обеспеченности не должны использоваться отчетные данные о фактически произведенных бюджетных расходах и фактически поступивших (начисленных) налоговых доходах. Для этого необходимы объективная и прозрачная оценка относительных различий в расходных потребностях в расчете на душу населения или потребителя бюджетных услуг и методы сравнения налогового потенциала различных территорий с учетом уровня и структуры развития региональной экономики;

- методики и процедуры распределения финансовой помощи должны быть установлены федеральными законами и принимаемыми на их основе нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;

- жесткость бюджетных ограничений: утверждение всего объема финансовой помощи конкретным регионам и муниципальным образованиям, законом о соответствующем бюджете (в абсолютных цифрах), ограничения на перечисление в течение бюджетного года средств, не распределенных между регионами и муниципальными образованиями законом о бюджете;

- максимально возможная стабильность (предсказуемость) объема и принципов распределения финансовой помощи, позволяющая субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям самостоятельно прогнозировать для себя основной объем получаемой финансовой поддержки на среднесрочную перспективу и создающая стимулы для увеличения собственных доходов;

- установление на федеральном уровне общих принципов и требований к формам и механизмам выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.

В соответствии с этими требованиями финансовая помощь из федерального бюджета субъектам Российской Федерации будет предоставляться через 5 фондов: Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, Фонд компенсаций, Фонд финансирования социальных расходов, Фонд регионального развития и Фонд реформирования региональных финансов.

 В 2006 году должен быть в основном завершен переход региональных и местных бюджетов на казначейское исполнение на основе единых федеральных стандартов.

Предстоит усовершенствовать программные комплексы органов Федерального казначейства по ведению лицевых счетов главных распорядителей, получателей, иных получателей средств федерального бюджета в соответствии с Приказом №50-н, повышения оперативности принятия решений и направления дополнительных объемов финансирования и лимитов бюджетных обязательств в адрес тех распорядителей и получателей средств федерального бюджета, от которых поступили запросы- требования о выделении средств для погашения требований исполнительных листов судебных органов.

В соответствии с решением коллегии федерального казначейства от 5 апреля 2006 года в Управлении Федерального казначейства по Ульяновской области был составлен план-график мероприятий по реализации приоритетных направлений деятельности Федерального казначейства в 2006 году. Перед Отделением по Инзенскому району поставлены задачи :

         1) развитие электронного документооборота с распорядителями , получателями  бюджетных средств всех уровней бюджетов Инзенского района;

         2) проведение эксперимента по передаче сторонним организациям некоторых функций в части обслуживания средств программного и технического обеспечения органа Федерального казначейства

         3) формирование бюджетной отчетности, включающий полный охват операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 

Для достижения целей и решения задач, стоящих перед Федеральным казначейством в 2006-2008 гг. планируется реализация 5 бюджетных целевых программ. Все бюджетные  целевые программы имеют статус ведомственных и выделяются в аналитических целях.

Заключение

По результатам исследуемой проблемы  следует отметить, что казначейская система исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - одно из важнейших направлений совершенствования бюджетного процесса. Переход от банковской к казначейской  системе исполнения бюджета  обусловлен развитием рыночных процессов в российской экономике, сопровождавшихся образованием разрозненной массы коммерческих банков. Центральный банк Российской Федерации, сосредоточив усилия на вопросах денежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения бюджета. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах устранились от контроля, за использованием бюджетных средств, будучи заинтересованы в его отсутствии.

Наряду с этим законодательное закрепление самостоятельности бюджетов в рамках единой бюджетной системы России освободило местные финансовые органы от обязательного контроля,  за правильностью и целевым характером использования средств федерального бюджета. В области исполнения федерального бюджета по доходам существовавший порядок характеризовался не только низкой оперативностью зачисления доходов на счета федерального бюджета, длительными задержками, запаздыванием, неполнотой и расхождениями в предоставляемой Центральным банком информации, но также и отсутствием единого порядка распределения поступающих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами других уровней.

75

В сфере расходов федерального бюджета до настоящего времени действующая система носила отпечаток предельно централизованной директивной экономики, поскольку допускала их фиксирование лишь на стадии платежа, т.е. когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами уже практически упущена [13, с.5]. Постановка учета бюджетных средств, в банках не позволяла оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечисления этих средств по назначению, а значит, эффективно контролировать данные операции.  Вследствие, раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушался принцип кассового единства бюджета.

Иными словами, действующим механизмом  использования федеральных финансовых ресурсов был слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, отягощен многоступенчатостью, характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью, не позволял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создал  возможности их не целевого использования. Поэтому стала актуальной проблема внесения изменений в процесс исполнения бюджета, т.е. переход на казначейскую систему.

В соответствии с указанными актами основными задачами органов казначейства являются организация, осуществление и контроль, за исполнением бюджетов всех уровней, управление доходами и расходами этих бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы.

Казначейство, представляя собой центральную часть системы государственного финансового управления, проводило работу по совершенствованию управления расходами в бюджетной сфере, расширяя спектр,  своего контроля за госрасходами.

За время существования казначейства эта структура заняла свое место в системе экономических отношений. Если подвергнуть анализу практическую деятельность федерального казначейства по выполнению функций и задач, закрепленных Указом Президента и Положением о федеральном казначействе, то можно сказать, что они выполняются сегодня примерно на 90 % [24, с.9].

Значительные изменения в казначейской системе исполнения федерального бюджета произошли после введения в действие  Бюджетного кодекса Российской Федерации. Бюджетным кодексом, установлен правовой статус всех участников бюджетного процесса, основы и условия привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства, и, что на наш взгляд наиболее важно, Бюджетным кодексом и Положением о Министерстве финансов Российской Федерации функции по методологическому руководству бухгалтерским учетом исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы и бухгалтерским учетом в бюджетных учреждениях возложены на Минфин России [2, с.29].

В зависимости от того, как нормативная база в дальнейшем будет совершенствоваться, будет зависеть эффективность исполнения бюджетов государственных средств. Счета бюджетных учреждений в кредитных организациях или учреждениях Банка России должны быть закрыты и открыты лицевые счета в казначействе. На лицевых счетах бюджетных учреждений должны отражаться лимиты бюджетных обязательств, полученное финансирование и кассовый расход.

В результате внедрения казначейских технологий:

- обеспечивается сохранность средств;

- обеспечивается контроль на всех этапах исполнения бюджета;

- контроль осуществляется на стадии, предшествующий платежу, что делает этот контроль наиболее эффективным;

- повышается эффективность управления процессом исполнения бюджетом и ресурсами.

На сегодняшний день исполнение бюджетов всех уровней в Отделении по Инзенскому району перенесен на обслуживание через казначейскую систему. Это обеспечивает полноту и прозрачность прохождения бюджетных средств.

На 01.01.2006 года в Отделении по Инзенскому району открыты по федеральному бюджету 15 лицевых счетов, по областному бюджету 9 лицевых счетов, по местному бюджету 27 лицевых счетов.

Безусловно,  одно: казначейская система исполнения бюджета – основа развития бюджетных экономических отношений в России на перспективу.

Казначейская система исполнения федерального бюджета позволяет повысить эффективность использования бюджетных средств путем обеспечения целевой направленности, своевременности и рациональности их расходования: снизить стоимость обслуживания внутреннего долга в результате увеличения точности прогнозирования доходов и расходов на базе оперативного учета и контроля: ускорить оборачиваемость бюджетных средств за счет сокращения пробега средств от распорядителя до конечных получателей.

Главными мотивами возрождения банковских функций в нынешней системе органов федерального  казначейства являются оторванность государственных институтов финансовой системы от финансового рынка, особенно вторичного, отсутствие единого подхода в организации денежных расчетов и существование  двух независимых методологических центров координации этого процесса (Центральный банк РФ и Министерство финансов России).

Реально казначейская структура уже работает не только как чисто финансовый орган, но и совершает банковские операции, что создает предпосылки для построения в конечном итоге стройной, контролируемой финансово-банковской государственной системы.

Список использованных источников

1.  Конституция РФ.

2.  Бюджетный кодекс РФ.

3.  Налоговый кодекс РФ, часть 1.-М.: Финансы и статистика, 2001.

4.  Налоговый кодекс РФ, часть 2.-М.: Финансы и статистика, 2001.

5.  Федеральный закон от 23.12.2004 г. №174-ФЗ «О внесении изменений   в Федеральный закон «О бюджетной классификации РФ».

6.  Федеральный закон от 28.07.2004 г. № 85-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон».

7.  Федеральный закон от 20.08.2004г. №120-ФЗ « О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Федеральным казначейством».

8.  Федеральный закон от 24.11.1995г. №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ».

9. Федеральный закон от 19.05.1995г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам имеющих детей».

10. Федеральный закон от 09.06.1993г. №5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов».

11.Закон РФ от 15.01.91 г.№1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации в следствии  катастрофы на Чернобыльской АЭС» в ред. ФЗ от 22.08.2004г.

12. Постановление правительства от 01.12.2004 г.   «О федеральном казначействе».

13. Постановление Правительства РФ  от 14.02.2004 г. №1082  «О мерах по реализации Федерального закона « О федеральном бюджете на 2004г».

14. Постановление Правительства РФ  от 15.08.2001 г. №584  «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

15.   Постановление Правительства РФ «О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (№  506 от 24 апреля 1996 года).

16.   Постановление правительства РФ от 30.06.2004г. №329 « О Министерстве финансов РФ».

17.   Постановление правительства РФ от 02.03.2005г. №107 «О мерах по реализации Федерального закона «О Федеральном бюджете 2005г.».

18.   Приказ Минфина России  от 22.11.2004 г. № 105Н  «Об утверждении порядка завершения исполнения федерального бюджета на 2004г.».

19.   Приказ МФРФ от 13.01.1995 г. № 10  «О совершении операций по расходованию средств федерального бюджета территориальными отделениями федерального казначейства ».

20.   Приказ Министерства обороны СССР от 1 июня 1990 года № 200  «О внесении в действие классификации расходов по смете Министерства обороны СССР».

21.   Приказ от 30.12.2002 г. № 142н «О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства, Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета».

22.   Приказ №15-н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов».

23.   Указ Президента РФ от 09.03.2004г. №314  «О федеральном казначействе».

25.   Указ Президента РФ от 12.05.97 г. № 477 «О мерах по усилению контроля, за использованием средств федерального бюджета».

26.  

80

Положение МФ РФ от 20.05.2004 г. № 46Н «Об утверждении Правил кассового обслуживании исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства».

27.   Распоряжение МФ РФ от 16.01.1995 г. № 2   «О порядке открытия счетов территориальным отделениям федерального казначейства».

28.   Послание президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике до 2005г.».

29.   Временная инструкция  «О порядке введения лицевых счетов распорядителей ассигнований, финансируемых из федерального бюджета, через территориальные органы федерального казначейства» МФРФ от 09.10.1996г.№3-Е1-6/50.

30.   Письмо МФ РФ №120 ЦБ РФ от 25.12.1992 г.  « О порядке финансирования, учета и отчетности расходов по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС» ред. от 07.06.2002г.

31.   Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл. ред.Я. В. Соколов. - М.:Финансы и статистика, 2004.- 800с.

32.   Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие: В 2 т./ Под ред. Г.М. Колпакова.- 2-е изд., испр.- М.: Финансы и статистика, 2002.- Т .1-2.

33.   Финансы: Учеб. пособие /Под ред. А.М. Ковалевой.- 4-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2001.

34.   Казначейство: становление и развитие // Финансы. – 2005. - №12.- С.21-22.

35.  

81

Казначейство: становление и развитие // Финансы. – 2006. - № 7.- С.27-29.