Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприяти

Вид работы:

Другое
Предмет:

Другое
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

140,23 kb
Опубликовано:

2012-03-30

Все учебные материалы по другим направлениям

Скачать неопознаный вид работы Читать текст online Посмотреть все учебные материалы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприяти

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Тема:______Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Сигма-Си Сервис»___________________________________________

Автор дипломного проекта_______________________________________П.К.Долгов

Специальность 08050765 «Менеджмент организации»

Руководитель проекта __________________________________________А.Р.Трощий

Консультанты по разделам:

Экономическая часть________________________________________А.Р. Трощий

Экологическая и правовая часть________________________________А.Н. Чекин

Допустить к защите:

Зав. Кафедрой

______________________

Ульяновск 2006

Содержание

Введение..........................................................................................................................4

Глава 1 ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ................................................................................................................8 1.1. Общая характеристика анализа. Предмет. Методы..................................................8

1.2. Теория анализа показателей хозяйственной деятельности предприятия.............12

1.2.1 Показатели объема производства и продаж...........................................................12

1.2.2 Показатели использования трудовых ресурсов.....................................................14

1.2.3 Показатели использования основных средств.......................................................18

1.2.4 Показатели затрат и себестоимости........................................................................22

1.3 Теория анализа показателей финансовой деятельности предприятия..................25

1.3.1 Задачи анализа финансовых результатов..............................................................25

1.3.2 Анализ прибыли........................................................................................................26

1.3.3 Анализ показателей рентабельности.....................................................................29

1.3.4 Анализ финансовой устойчивости.........................................................................33

ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СИГМА-СИ СЕРВИС»….….........................40 2.1 Органы управления и контроля..................................................................................40

2.2 Виды деятельности......................................................................................................42

2.3 Работа по заказам и договорам...................................................................................45

Глава 3 Анализ экономических показателей деятельности

ооо «сигма-си сервис»..........................................................................................50

3.1 Показатели хозяйственной деятельности..................................................................50

3.1.1 Объем производства и продаж................................................................................50

3.1.2 Использование трудовых ресурсов.........................................................................52

3.1.3 Основные средства...................................................................................................59

3.1.4 Себестоимость продукции.......................................................................................62

3.2 Показатели финансовой деятельности ООО «Сигма-Си Сервис».........................64

3.2.1 Прибыль.....................................................................................................................64

3.2.2 Рентабельность..........................................................................................................66

3.3 Анализ финансовой устойчивости.............................................................................69

ГЛАВА 4 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ............................................................................................................77

ГЛАВА 5 АНАЛИЗ ПРИРОДНЫХ УСЛОВИЙ И РАЦИОНАЛЬНОГО ПРИРОДОПОЛЬЗОАНИЯ................................................................................................78

5.1 Конституционные основы экологического права.................................................78

5.2 Экономическое регулирование в области природопользования.........................79

5.3 Анализ природных условий и рационального природопользования .................82

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................................84

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ........................................................87

ПРИЛОЖЕНИЯ.…………………………………………………………………………90

Введение

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

В науке и практике применяются различные виды анализа: химический, физический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции.

Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков в условиях окружающей среды. Это всегда побуждало к поиску наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.

С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потребностей человека анализ постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность людей.

Постепенно, в результате сознательной деятельности людей аналитические исследования, как достаточно обособленный вид занятий, появился в математике, химии, медицине. Такой же процесс происходил и в экономической деятельности. Развитие производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов производства, расширение обмена привело к выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки. «Экономический анализ – это научный спо-

соб познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей»[24, с.5].

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающей эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Микроэкономический анализ получил название анализа хозяйственной деятельности.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Для управления производством разработан ряд методик, которые постепенно внедряются в практику. Но развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил достаточно широкого практического применения, так как не было нужды в обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили сверху.

Экономическая реформа предоставила организациям России широкую экономическую самостоятельность. В таких условиях резко возросло значение анализа финансово-хозяйственной деятельности, глубокого раскрытия той или иной экономической ситуации с целью точного формирования предложений и рекомендаций для административно-управленческого персонала любого уровня.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

На современном этапе рыночной экономики предъявляются высокие требова-

ния к уровню экономических исследований, методам руководства.

Возрастает конкурентная борьба между товаропроизводителями, поэтому только глубоко научный подход к руководству производственно-коммерческой деятельности предприятия обеспечит максимизацию прибыли, позволит предприятию в полной мере использовать свои преимущества.

С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, целью которой является извлечение прибыли, приращение капитала и повышение конкурентоспособности, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности. Все субъекты рыночных отношений – собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании и рекламные агентства – заинтересованы в однозначной оценке финансовой состоятельности, конкурентоспособности и надежности своих партнеров. Отсутствие определенной прозрачности финансово-хозяйственной деятельности затрудняет производственную кооперацию и партнерские взаимоотношения между предприятиями, замедляет инвестиционные процессы в экономику конкретных регионов и страны в целом. Другими словами, вопрос о финансовой надежности хозяйствующих субъектов, с которыми складываются партнерские отношения, является одним из ключевых как для потенциальных инвесторов, так и для государства. Финансовую независимость, способность маневрировать собственными средствами, достаточную финансовую обеспеченность бесперебойности основных видов деятельности, состояние производственного потенциала характеризует понятие финансовой устойчивости предприятия.

Анализ на уровне предприятия наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной управленческой деятельностью руководителей предприятия, а именно: с анализом выполнения всех разделов производственного бизнес-плана. Можно утверждать, что качество принимаемых решений полностью зависит от широты и глубины технико-экономического и финансового анализа.

Экономически грамотно проведенный анализ дает возможность выявить недостатки в финансовой деятельности, найти резервы финансового состояния организации, планировать финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Вот почему настоящий дипломный проект посвящен анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому предметом изучения первой главы стали теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Во второй главе дипломного проекта дана характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Сигма-Си Сервис». В третьей главе проведен анализ основных показателей хозяйственной и финансовой деятельности, дана оценка финансового состояния ООО «Сигма-Си Сервис», разработаны экономические рекомендации. Четвертая глава - организационно-экономическая, в которой рассчитан экономический эффект от рекомендаций. Пятая глава посвящена экологии, анализу природных условий и рационального природопользования.

Таким образом, цель дипломного проекта – разработка обоснованных рекомендаций по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сигма-Си Сервис»; объект изучения – ООО «Сигма-Си Сервис»; предмет исследований – финансовая и хозяйственная деятельность ООО «Сигма-Си Сервис».

Задачи дипломного проекта:

─ раскрыть теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

─ дать общую и экономическую характеристику исследуемого предприятия;

─ провести анализ динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности;

─ дать оценку финансового положения предприятия;

─ разработать рекомендации по улучшению показателей деятельности.

Глава 1 Теория анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Общая характеристика анализа. Предмет. Содержание. Методы

Анализ хозяйственной деятельности представляет собой исследование хозяйственной деятельности с помощью совокупности методов, способов и приемов, ко-

торые применяют, чтобы получить выводы и сделать рекомендации экономического характера для определенного хозяйствующего субъекта. В процессе анализа исследуемый объект разделяют на составляющие части, которые более доступны для исследования.

Рыночная экономика делает необходимым развитие анализа на уровне отдельных организаций, так как эти звенья составляют основу рыночной экономики.

В обобщенном виде «под предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности понимаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации» [28, с.6].Более простой подход предполагает, что «…предметом анализа является использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения производственных планов...» [13, с.3].

Важнейшими задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

1. Объективное и всестороннее исследование динамики результатов хозяйствования.

2. Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации.

3. Выявление резервов повышения эффективности производства.

4. Подготовка информации для выработки оптимальных управленческих решений.

5. Прогнозирование результатов хозяйствования.

Важнейшим принципом экономического анализа является системный подход, или системность. Системность анализа предполагает, что изучение всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется как единое целое, совокупность взаимосвязанных элементов.

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности все явления рассматриваются в движении, развитии и изменении; исследуются положительные и отрицательные стороны, изучаются внутренние противоречия, выявляются и анализируются причинно-следственные связи.

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности применяется ряд специальных способов, в которых раскрывается специфика метода анализа и отражается его системный и комплексный характер. Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности имеет свои характерные особенности:

─ используются системы показателей, всесторонне характеризующие хозяйственную деятельность;

─ изучаются причины изменения этих показателей;

─ выявляются и измеряются взаимосвязи между ними в целях повышения эффективности производства.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности реализуется через конкретные методики и технические приемы. К числу основных традиционных способов и приемов анализа можно отнести: сравнение; абсолютные, средние и относительные величины; группировка; индексный метод; цепные подстановки; балансовый метод.

Сравнение – наиболее распространенный способ анализа. Сравнение представляет собой оценку и анализ исследуемого объекта через аналогичные объекты, так как цифровые значения показателей приобретают смысл только когда сопоставляются с другими показателями. Базой для сравнения могут служить плановые показатели, предыдущий период, лучшие показатели, средние данные. Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. Выявленные в результате сравнения отклонения становятся объектом дальнейшего анализа.

Абсолютные величины – с них начинается экономический анализ. Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя, так как они используются в качестве базы для расчета средних и относительных величин. К абсолютным величинам относят объем выпуска продукции, сумму прибыли, численность персонала и т. д.

Относительные показатели используются для оценки степени выполнения бизнес-плана, динамики, структуры, интенсивности, эффективности и т. д. Они позволяют более доходчиво и наглядно выразить те или иные явления по сравнению с абсолютными показателями.

Средние величины применяются для характеристики качественно однородных, но количественно отличных друг от друга величин. Например, при расчетах средней

заработной платы, средней выработки работника. В анализе наиболее часто используют среднеарифметическую величину.

Группировка позволяет систематизировать материал и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, игнорируя случайные отклонения.

Балансовый метод основан на существующей между многими показателями хозяйственной деятельности организации балансовой зависимости и взаимообусловленности. Чаще всего он используется при анализе финансового состояния предприятия, проводимого по данным бухгалтерского баланса.

Экономический анализ – это, прежде всего, факторный анализ. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Обычно при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности.

Наиболее универсальным способом определения влияния каждого отдельного фактора является способ цепной подстановки. Этот метод широко применяется на практике. Он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя. Он заключается в последовательной замене базисных значений факторов их отчетными значениями и в вычитании из каждой условной последующей величины предыдущей.

Еще одной разновидностью факторного анализа является индексный метод. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базовом периоде. С помощью индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей.

Использование факторного анализа предполагает определенную условность, и это является его недостатком. Предполагают, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле они изменяются совместно, взаимосвязано, и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя.

Чтобы избавиться от недостатка метода цепных подстановок в анализе используют интегральный метод. Использование этого метода позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов.

Успешность проведения анализа во многом зависит от информационного обеспечения аналитических процессов. Для принятия управленческих решений необходимо иметь разносторонние сведения, характеризующие организацию как

целостный хозяйственный объект.

Официальными источниками являются федеральные законы РФ, указы Президента РФ, постановления правительства РФ, постановления муниципальных органов власти.

Источниками фактических (учетных) данных являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности и налоговой отчетности.

Плановая информация находится в плановых документах (планах, сметах, прейскурантах).

Нормативная информация находится в организационно-распорядительной, технологической, конструкторской и др. документации.

Правовая информация находится в договорных документах, регулирующих отношения организации и других юридических лиц.

К внеучетным источникам относятся материалы внутреннего и внешнего аудита, проверок налоговой службы, материалы печати, СМИ, и др.

1.2 Теория анализа показателей хозяйственной деятельности

предприятия

1.2.1 Показатели объема производства и продаж

Объектами анализа показателей объема производства и продаж являются: общий объем производства и реализации продукции, ассортимент, структура и

качество продукции, а также ритмичность производства и реализации продукции.

Объем производства продукции измеряется в стоимостных, натуральных, ус-

ловно-натуральных показателях.

качество продукции, а также ритмичность производства и реализации продукции.

Показателями объема производства являются валовая и чистая продукция. Среди показателей объема выпуска выделяют готовую и товарную продукцию. Показателями объема реализации являются отгруженная и реализованная товарная продукция.

На предприятиях торговли важнейшим показателем объема продукции является товарооборот; на предприятиях транспорта – грузооборот, а также объем перевозок грузов и пассажиров; в строительстве – товарная строительная продукция, а также объем строительно-монтажных работ.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются: ф.№1 «Бухгалтерский баланс» (приложение А); ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Б); ф.№1-п «Отчет о продукции»; ф.№1-п (квартальная) «Отчет о выпуске отдельных видов продукции и ассортименте»; бизнес-план предприятия; оперативные планы-графики и др.

При анализе оценивают изменение фактического объема выпуска продукции за отчетный период по сравнению с базисным не только в действующих ценах, но и

в сопоставимых ценах, что позволяет установить влияние ценового фактора на этот показатель. Поэтому при проведении анализа порой целесообразно оценивать дина-

мику выполнения плана по производству продукции в натуральном выражении.

Кроме этого при анализе производства и реализации продукции следует определить как объем выпуска продукции (выручки от реализации) зависит от того или иного производственного фактора с целью принятия управленческого решения для повышения эффективности производства. Все факторы, анализ которых необходимо провести, делят на следующие группы:

─ наличие трудовых ресурсов и эффективность их использования;

─ наличие основных средств и эффективность их использования;

Анализ влияния факторов на объем реализации производится путем сравнения фактических и плановых уровней факторных показателей, с вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Количественное задание по выпуску (или реализации) предприятием отдельных видов изделий предусмотренных номенклатурой является заданием по ассортименту. В ходе анализа особое внимание обращают на те виды продукции, по которым выявлено невыполнение и перевыполнение плана. По этим видам продукции выясняют, находит ли данная продукция спрос. В целях углубления анализа рассчитывают степень специализации производства, для чего определяют удельный вес продукции, соответствующей производственному профилю, сравнивают его с планом и с уровнем предыдущих лет.

Изменение структуры производства (или реализации) оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска (реализации) продукции, себестоимость, прибыль и рентабельность. Если возрастает объем производства или реализации высокорентабельной продукции, то возрастает ее объем в стоимостном выражении и наоборот. Аналогичное изменение происходит и с размером прибыли при увеличении доли высокорентабельной продукции – она увеличивается.

Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Качество продукции – это фактор, позволяющий повысить объемы реализации продукции, уровень ее конкурентоспособности, но вместе с тем повышение качества продукции требует дополнительных затрат и увеличения себестоимости.

1.2.2 Показатели использования трудовых ресурсов

Важнейшими показателями использования трудовых ресурсов являются обеспеченность предприятия рабочей силой и структура персонала. При проведении анализа используют данные о среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (рабочие, служащие, руководители, специалисты) и оценивают динамику численности и структуру персонала, изменения в соотношении категорий.

Показатели обеспеченности предприятия рабочей силой еще не характеризуют степень ее использования. Поэтому проводят анализ использования рабочего времени и эффективности использования рабочей силы – производительности труда.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, и по степени использования фонда рабочего времени. Для анализа использования рабочего времени применяют следующие показатели: среднесписочная численность работников (Ч); общее число отработанных человеко-дней всеми работниками за год (Ч/Д); общее число отработанных человеко-часов всеми работниками за год (фонд рабочего времени - ФРВ); число дней, отработанных за год одним работником (Г); средняя продолжительность рабочего дня (Д).

Показатели рассчитываются следующим образом [28, с.68]:

ФРВ = Ч х Г х Д

Д = ФРВ : Ч/Д

Г = Ч/Д : Ч

Эффективность использования рабочего времени в часах неточна, так как в этом случае не учитываются внутрисменные потери рабочего времени. Поэтому для анализа можно использовать более точный показатель – количество отработанных человеко-часов (фонд рабочего времени).

После изучения использования рабочего времени необходимо изучить потери рабочего времени и причины их образования.

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Производительность труда – это способность производить определенное количество продукции за единицу времени [24, с.186]. Показатель производительности труда исчисляется как отношение объема производства к среднесписочной численности.

Анализ производительности труда проводят по следующим направлениям:

─ анализ уровня и динамики производительности труда;

─ анализ факторов, влияющих на производительность труда;

─ анализ соотношения темпов роста производительности труда.

В ходе проведения анализа показателей производительности труда все показатели отчетной выработки сравниваются с предшествующим периодом (годом, кварталом и т.д.). Если уровень среднегодовой выработки по сравнению с прошлым годом снижается в результате целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, это заслуживает отрицательной оценки.

Об эффективности использования труда судят по следующим показателям: темп роста производительности труда, доля прироста продукции за счет повышения производительности труда, относительная экономия живого труда в сравнении с базисным годом, относительная экономия фонда оплаты труда, отношение темпов прироста производительности труда к приросту заработной платы.

Значение приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково.

Первый фактор – количественный, характеризующий экстенсивность использования труда. Увеличение работающих мало сказывается на показателях экономичности производства (например, себестоимости), так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор – качественный. На годовую выработку работающего влияет

использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит непосредственно от производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного работника (интенсивность труда). При анализе нужно сопоставить темпы прироста производительности труда и средней заработной платы – фактически достигнутые и предшествующих лет.

Анализ использования трудовых ресурсов, производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

В процессе анализа фонда заработной платы решаются следующие задачи:

─ проводят оценку его динамики и структуры, выявляют непроизводственные выплаты в его составе;

─ изучают влияние факторов на фонд заработной платы;

─ изучают темпы роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда;

─ осуществляют поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов (например, сокращение простоев, непроизводительных потерь рабочего времени);

─ контроль за использованием фонда заработной платы, недопущение его пе-рерасхода и необоснованной экономии.

Источниками информации являются отчетность по труду, данные табельного учета, лицевые счета работников, расчетные ведомости и др.

Анализ начинают с динамики фонда заработной платы. Для этого сравнивают фонд заработной платы отчетного периода с фактическим фондом за прошлый год.

На величину фонда заработной платы влияют объем выпущенной (реализованной) продукции и выполненных работ и услуг; структура продукции и прямые трудовые затраты в себестоимости. На постоянную часть фонда заработной платы влияют факторы: изменение численности работников и изменение среднегодовой заработной платы одного работника. Среднегодовая заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности. Влияние факторов выражено в формуле [28, с.132]:

ФЗП = Ч х ЗПсрг, (1)

где ФЗП – фонд заработной платы;

Ч – численность работников;

ЗПсрг – среднегодовая заработная плата одного работника.

В целях углубления анализа использования фонда заработной платы можно изучить причины изменения среднегодовой заработной платы работников, разложив ее на показатели продолжительности рабочего года (Г), продолжительности рабочего дня (Д), среднедневную заработную плату (ЗПсрд) и заработную плату за один час работы, то есть, среднечасовую заработную плату (ЗПсрч) [28, с.133]:

ЗПсрг = Г х ЗПсрд или ЗПсрг = Г х Д х ЗПсрч;

ФЗП = Ч х Г х ЗПсрд или ФЗП = Ч х Г х Д х ЗПсрч.

Уровень среднегодовой заработной платы одного работника (ЗПсрг) зависит от средней продолжительности рабочего года, рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Расчет влияния факторов осуществляется цепными подстановками.

Влияние средней продолжительности рабочего года:

∆ ЗПсрг(год) = Г₁ х Д₀х ЗП_0(ч) – Г₀ х Д₀ х ЗП_{0(ч) ;} (2)

где Г₀ – продолжительность рабочего года за предыдущий год;

Г₁ – продолжительность рабочего года за отчетный год;

Д₀ – продолжительность рабочего дня в предыдущем году;

Д₁ – продолжительность рабочего дня в отчетном году;

ЗП_0(ч) – среднечасовая заработная плата предыдущего года;

ЗП_1(ч) – среднечасовая заработная плата отчетного года.

Влияние средней продолжительности рабочего дня:

∆ ЗПсрг(день) = Г₁ х Д₁ х ЗП_0(ч) - Г₁ х Д₀ х ЗП_0(ч); (3)

Влияние среднечасовой заработной платы:

∆ ЗПсрг(час) = Г₁ х Д₁ х ЗП_1(ч) - Г₁ х Д₁ х ЗП_0(ч); (4)

Баланс влияния факторов:

∆ ЗПсрг(год) + ∆ ЗПсрг(день) + ∆ ЗПсрг(час). (5)

В ходе анализа важно установить соответствие между темпами роста произво-

дительности труда и средней заработной платы. Для повышения уровня рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты, иначе происходит увеличение себестоимости (за счет перерасхода заработной платы) и соответственно снижается величина прибыли.

Для оценки рассчитывают индекс производительности труда (Iпт) и индекс средней заработной платы (Iзп) по формулам:

Iпт = ПТ₁ / ПТ₀, (6)

где ПТ₁ и ПТ₀– производительность труда соответственно отчетного и базисного периодов.

Iзп = ЗП₁ / ЗП₀, (7)

где ЗП₁ и ЗП₀ – средняя заработная плата соответственно отчетного и базисного периодов.

Экономию (перерасход) фонда заработной платы в связи с изменениями соотношений производительности труда и средней заработной платы (± Эфзп) рассчитывают по формуле:

± Эфзп = ФЗП₁ х (Iпт – Iзп) / Iзп, (8)

где ФЗП₁ – фонд заработной платы в отчетном периоде.

Можно рассчитать влияние на себестоимость (∆С) опережающего темпа роста производительности труда:

∆С = Узп х (Iпт – Iзп) / Iпт х 100%, (9)

где Узп – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции.

Величина ∆С показывает, на сколько может снизиться себестоимость при опережающем росте производительности труда, которая обеспечивает рост выпуска (реализации) продукции при прочих равных условиях.

1.2.3 Показатели использования основных средств

Основные средства – это один из главных компонентов производственной деятельности предприятия. Они определяют ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции. Объектами основных

средств считаются те объекты, которые единовременно используются при выполнении работ и оказании услуг в течение длительного времени, способны приносить организации экономические выгоды. В составе основных средств различают активную часть (машины, оборудование, транспорт) и пассивную часть (здания, сооружения).

Объектами анализа основных средств являются:

─ показатели состава и структуры основных средств;

─ показатели состояния основных средств;

─ показатели эффективности использования основных средств;

─ показатели оборачиваемости основных средств.

В ходе анализа решаются следующие основные задачи:

─ изучается состав и структура основных средств, их техническое состояние;

─ оценивается эффективность использования основных средств;

─ производится факторный анализ фондоотдачи;

Анализ основных средств начинают с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Для этого составляется таблица, в которой указаны группы основных средств и стоимость каждой из них в отчетном и предыдущем периоде. Положительной оценки заслуживают опережающие темпы роста активно действующей части основных средств по сравнению с темпами роста всех промышленно-производственных средств.

Основные средства в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ связан с тем, что основные средства стареют, изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации.

Моральный износ связан с появлением технически более совершенного оборудования, машин и механизмов, которые по основным характеристикам превосходят эксплуатируемые.

Техническое состояние основных средств (ОС) оказывает большое влияние на эффективность их использования. Оно характеризуется системой показателей, важнейшие из которых следующие:

1. Коэффициент износа основных средств (Кизн) показывает степень изношенности основных средств. Он может быть исчислен по всем основным фондам или только по их активной части.

Кизн = Сумма износа ОС / Первоначальная стоимость ОС.

Разность между первоначальной стоимостью ОС и суммой их износа характеризует величину остаточной стоимости ОС.

2. Коэффициент технической годности (Кг) характеризует степень годности основных средств к эксплуатации.

Кг = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС или 1 – К изн.

3. Коэффициент выбытия основных средств Квыб.

Квыб = Сумма выбывших ОС / Стоимость ОС на начало отчетного периода.

4. Коэффициент обновления основных средств (Кобн) показывает долю вновь поступивших основных средств в общей их стоимости на конец отчетного периода:

Кобн = Сумма поступивших ОС / Стоимость ОС на конец отчетного периода.

5. Коэффициент прироста основных средств (Кпр), характеризующий интенсивность замещения выбывших основных средств новыми:

Кпр = Стоимость выбывших ОС / Стоимость поступивших ОС.

Кроме этого, рассчитывают обобщающий показатель обеспеченности предприятия основными производственными средствами – фондовооруженность труда (ФВ).

Фондовооруженность характеризует размер производственных средств, приходящихся на одного работника:

ФВ = Среднегодовая стоимость ОС / Среднесписочная численность рабочих.

Для оценки этого показателя следует сравнить темпы его роста с ростом производительности труда. Положительной оценки заслуживает опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом фондовооруженности.

На объем выпуска продукции большое влияние оказывает не только обеспеченность предприятия средствами труда и их техническое состояние, но и эффективность их использования.

Экономическая эффективность использования основных средств определяется отношением экономического эффекта, полученного за определенный период к затратам на создание основных средств. В качестве экономического эффекта может выступать стоимость годового выпуска (реализации) продукции или сумма прибыли. Обычно объем продукции используют при расчете фондоотдачи, а прибыль – при расчете рентабельности основных средств. В качестве затрат выступает среднегодовая стоимость основных производственных средств. Наиболее значимыми показателями оценки эффективности использования основных средств являются: фондоотдача основных средств, фондоемкость реализации продукции, фондорентабельность.

Важнейшим показателем эффективности использования основных средств по интенсивности является фондоотдача основных средств (Фотд), которая исчисляется по следующей формуле:

Фотд = Объем продукции / Среднегодовая стоимость ОС.

Фондоотдача показывает размер продукции (реализации) приходящейся на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств.

Фондоемкость (Фемк) – это показатель обратный фондоотдаче. Она показывает размер основных средств, приходящихся на 1 рубль продукции, выпущенной или реализованной.

Фемк = Среднегодовая стоимость ОС / Объем продукции или реализации.

Если фондоотдача в отчетном году повысилась по сравнению с базисной величиной, а фондоемкость снизилась, то это свидетельствует о более эффективном использовании основных средств и наоборот.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств рассчитывают показатель фондорентабельности (Френ):

Френ = Прибыль до налогообложения / Среднегодовая стоимость ОС.

В ходе анализа изучаются динамика рассмотренных показателей, изучаются факторы, на них влияющие, определяется их количественное влияние.

1.2.4 Показатели затрат и себестоимости

Себестоимость продукции – это важнейший показатель экономической эффективности производства. В ней отражены все стороны хозяйственной деятельности. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость является качественным показателем, в котором отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы. Объектами анализа себестоимости продукции служат следующие показатели:

─ полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

─ затраты на рубль продукции;

─ себестоимость отдельных видов продукции;

─ отдельные статьи затрат.

Целью анализа управления себестоимостью является организация системы управления поведением производственных затрат, а также создание системы мероприятий для планомерного снижения издержек производства.

В зависимости от того, какие затраты включаются в себестоимость продукции, выделяют следующие виды себестоимости: цеховая, производственная, полная.

Цеховая – характеризует затраты цеха (прямые и общепроизводственные).

Производственная себестоимость состоит из цеховой и общехозяйственных расходов.

Полная себестоимость включает в себя общие затраты предприятия, связанные как с производством, так и с реализацией продукции.

Затраты на производство учитываются по экономическим элементам и статьям расходов. Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах оп-

ределяет структуру затрат на производство. Обычно выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизация, прочие расходы.

Анализ себестоимости обычно проводят по следующей схеме:

1. Рассчитываются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от показателей плана и прошлых периодов.

2. Дается оценка изменения структуры себестоимости и рассчитывается влияние этих изменений на итоговый показатель. При этом выделяют статьи затрат, занимающие наибольший вес в себестоимости и статьи, по которым произошли существенные изменения. Эти статьи подвергают более детальному анализу.

3. Рассчитывается уровень затрат на 1 рубль продукции, изучается динамика этого показателя и определяется количественное влияние факторов на этот показатель.

Важное значение при анализе себестоимости имеет определение факторов, зависящих и не зависящих от деятельности предприятия.

К числу зависящих от данного предприятия факторов относятся: отклонения от норм расхода в сторону повышения производственных издержек, потери от брака, сверхплановые отходы, и все другие расходы, которые являются следствием различных упущений в работе.

Не зависящие от предприятия факторы – это изменения цен на сырье, материалы, топливо, энергию, тарифов на перевозки и т.п.

Одним из наиболее важных обобщающих показателей себестоимости продукции является показатель, характеризующий затраты на 1 рубль продукции. Он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на 1 рубль рассчитываются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости продукции в действующих ценах. На уровень этого показателя влияют изменение структуры и ассортимента выпущенной (реализованной) продукции; изменение себестоимости отдельных видов продукции; изменение оптовых цен на продукцию.

Для выявления резервов снижения себестоимости проводят ее анализ по статьям затрат. Выделяют прямые материальные, прямые трудовые и комплексные затраты.

К прямым материальным относятся статьи: сырье и материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т.п.

К прямым трудовым затратам относится оплата труда с отчислениями на социальные нужды.

К комплексным затратам относятся общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие и другие расходы.

В себестоимости прямых затрат большой удельный вес занимают материальные затраты. Обобщающими показателями материальных затрат являются: доля этих затрат в себестоимости и удельный вес прямых материальных затрат на 1 рубль общего объема продукции. Анализ прямых материальных затрат проводится по группе затрат и по каждой статье отдельно.

Анализ трудовых затрат имеет важное значение, так как их снижение является главным фактором уменьшения затрат живого труда и, следовательно, снижения себестоимости.

На величину прямых материальных и трудовых затрат в первую очередь влияют изменения объема, структуры выпускаемой (реализуемой) продукции и уровень прямых затрат в себестоимости отдельных видов изделий.

Большое значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуральном выражении (фактор норм), рациональные замены материалов (фактор замены) и изменение покупных цен на сырье и материалы (фактор цен).

Уменьшение уровня трудовых затрат в себестоимости – это результат снижения трудоемкости изделий за счет организационного и технического развития производства, его механизации и автоматизации, внедрения новой прогрессивной технологии. Среднечасовая оплата труда может измениться в результате совершенствования нормирования труда, повышения квалификации работников и повышения минимальной заработной платы. Снижение трудоемкости обеспечивает экономию по

заработной плате и рост производительности труда.

Расходы на управление и обслуживание производства относятся к косвенным (накладным) расходам. Косвенные расходы представлены такими статьями как «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Коммерческие расходы».

При анализе косвенных расходов изучается их доля в полной себестоимости выпущенной или реализованной продукции, а также проводится сравнение их фактической величины на 1 рубль продукции с плановым уровнем, предыдущим периодом и за ряд лет. Особо анализируются непроизводительные расходы, к которым относятся: потери от брака, от простоев, доплаты работникам в случае временной нетрудоспособности, потери от ошибочно полученных грузов, от порчи продукции на складах и т. п.

1.3 Теория анализа показателей финансовой деятельности предприятия

1.3.1 Задачи анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее работает предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

«Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции» [24, с.148]. Только после продажи чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налогов) и полной себестоимостью реализованной продукции. Прибыль – это конечный результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает фи-

нансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, зависит от объема продаж, ее качества и конкурентоспособности, ассортимента, уровня затрат т.п.

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные и относительные показатели эффективности хозяйствования, к которым относятся показатели рентабельности. Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели используются в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность предприятия или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т. д. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

─ систематический контроль за выполнением планов реализации и получения прибыли;

─ оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

─ определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

─ выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

─ оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

─ разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

1.3.2 Анализ прибыли

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

─ балансовая (валовая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

─ налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход;

─ чистая (нераспределенная) прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и прочих обязательных отчислений.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Качество прибыли от основной деятельности считается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на 1 рубль продукции.

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать по приведенным ниже формулам:

Прибыль после изменения объема продаж =

Прибыль предыдущего года х Темп прироста (снижения) полной себестоимости

Темп прироста (снижения) полной себестоимости = Сп₁ / Сп₀ – 1, (10)

где Сп₁ – полная себестоимость отчетного и года;

Сп₀ – полная себестоимость предыдущего года.

Прибыль после изменения структуры и ассортимента проданной продукции =

Прибыль предыдущего года х (Темп роста (снижения) выручки – Темп роста (снижения) полной себестоимости проданной продукции).

Темп роста (снижения) выручки = В₁ / В_0,(11)

где В₁ – выручка отчетного года;

В₀ – выручка предыдущего года.

Аналогично рассчитывается влияние на прибыль темпов роста полной себестоимости.

Прибыль после изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции =

Выручка от продажи в отчетном году х (Затраты на 1 рубль продаж отчетного года –

Затраты на 1 рубль продаж предыдущего года). (12)

Затраты на 1 рубль продаж = Полная себестоимость проданной продукции / Выручка от продажи продукции

Выполнение плана по прибыли зависит и от финансовых результатов деятельности, не связанной с реализацией продукции. Это, прежде всего, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.

К прочим операционным доходам относятся проценты к получению по обли-

гациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от реализации основных средств и иных активов и т. п.

Внереализационные доходы и расходы – это безвозмездно полученные (переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т. д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

1.3.3 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому оно являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций. Для анализа используют данные формы № 2 – отчет о прибылях и убытках и формы № 1 – баланс (приложения А, Б).

Экономическое содержание многочисленных коэффициентов рентабельности определяется тем, какие показатели используются в расчетах. Основные показатели рентабельности можно объединить в три группы [28, с.187-188].

1. Показатели, формируемые на основе прибыли.

2. Показатели, формируемые на основе производственных активов.

3. Показатели рентабельности, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Самыми распространенными показателями рентабельности являются показа-

тели первой группы, характеризующие прибыльность или доходность предприятия. Они рассчитываются как отношение валовой прибыли, прибыли до налогообложе-

ния, чистой прибыли к отношения к валовой прибыли. выручке от реализации или к себестоимости.

Показатели второй группы рассчитываются как отношение прибыли до налогообложения или чистой прибыли к стоимости имущества (активам) предприятия, к стоимости инвестиционного капитала или к собственному капиталу. Данные показатели рентабельности отвечают интересам различных участников хозяйственной деятельности предприятия: руководство предприятия интересует отдача (доходность) всех производственных активов; потенциальных инвесторов и кредиторов интересует отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей интересует доходность акций.

Показатели третьей группы, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств, особенно актуальны в условиях сегодняшней экономической ситуации в стране, где широкое распространение получил бартер. Данные показатели рентабельности дают представление о возможности предприятия выполнять обязательства перед кредиторами, акционерами наличными денежными средствами. Рентабельность на базе притока денежных средств является существенным признаком экономического и финансового здоровья предприятия.

Рентабельность продукции. Это важнейший показатель рассчитывается как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукции. Этот показатель используют при контроле за прибыльностью (убыточностью) продукции. Так как прибыль связана с себестоимостью и ценой продукции, то рентабельность продукции часто рассчитывают как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Рентабельность продукции, рассчитанную таким образом, также называют рентабельностью продаж (оборота).

На уровень рентабельности продукции, исчисленной как отношение прибыли от продаж к выручке от реализации влияют изменение цены на продукцию и изменение себестоимости продукции. Методом факторного анализа определяется влияние этих факторов на изменение рентабельности продукции.

Для этого используют формулу [28, с.189]:

Рпр = (ОР – С) / ОР,

где ОР – выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

С – себестоимость продукции.

Расчет влияния факторов определяется методом цепных подстановок.

Влияние изменения цены на продукцию составит [28, с.190]:

Рц = (ОР₁ – С₀) / ОР₁ – (ОР₀ – С₀) / ОР_0,(13)

где Рц – изменение рентабельности под влиянием изменения цен на

продукцию;

ОР₁, ОР₀ – выручка от реализации продукции соответственно отчетного и предшествующего года;

С₀, С₁ – себестоимость продукции соответственно отчетного и предшествующего года.

Влияние изменения себестоимости составит [28, с.190]:

Рс/с = (ОР₁ – С₁) / ОР₁ – (ОР₁ – С₀) / ОР_1,(14)

где Р_с/с – изменение рентабельности под влиянием изменения себестоимости продукции.

Для характеристики использования финансовых ресурсов используют показатель рентабельности вложений (активов). Рентабельность вложений в предприятие в общем виде определяется по стоимости всех активов, имеющихся у предприятия.

Для факторного анализа рентабельности активов (рентабельности вложений) используют формулу:

Ракт = НП /А,

где, Ракт – рентабельность активов (вложений);

НП – прибыль до налогообложения;

А – среднегодовая стоимость всех производственных активов (итог баланса).

Для проведения факторного анализа иногда вместо прибыли до налогообложения используют чистую прибыль.

Рентабельность активов характеризует прибыльность активов предприятия, которая обусловлена его ценовой политикой и уровнем затрат на производство продукции. Через этот показатель можно также оценить деловую активность предпри-

ятия. На рентабельность активов влияет рентабельность продаж и оборачиваемость активов, что видно из следующей формулы [28, с.193]:

Ракт = НП / А = НП / ОР х ОР / А,

где НП / ОР – рентабельность продаж (Рпр);

ОР /А – оборачиваемость активов (Какт).

Влияние факторов на уровень рентабельности активов рассчитывается по следующим формулам:

1. Влияние изменения рентабельности продаж:

Ракт_прод= ∆ Рпр х Какт₀; (15)

2. Влияние изменения оборачиваемости активов:

Ракт_об = Рпр₁ х ∆Какт; (16)

Совокупное влияние факторов составит:

Ракт_прод + Ракт_об = Ракт₁ – Ракт₀. (17)

Рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности реализации (оборота), ресурсоотдачей и структурой авансируемого капитала, то есть является коэффициентом финансовой зависимости. Эти три фактора обобщают основные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно: финансовые результаты деятельности, актив баланса, пассив баланса. Для расчета влияния факторов используют следующую формулу:

Рск = ЧП / ОР х ОР / А х А / Ск, (18)

где Рск – рентабельность собственного капитала; ЧП – чистая прибыль; А – сумма активов предприятия.

Для анализа рентабельности основных производственных средств (общей рентабельности производства) применяется формула:

Кобщ. рент. = НП / (ОС_ср + МО_ср),

где Кобщ. рент. – коэффициент общей рентабельности;

НП – прибыль до налогообложения; ОС_ср – среднегодовая стоимость основных средств;

МО_ср – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

1.3.4 Анализ финансовой устойчивости

Понятие финансовой устойчивости предприятия многогранно. Оно характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами, достаточной финансовой обеспеченностью бесперебойности основных видов деятельности, состоянием производственного потенциала. Ее оценка позволяет внешним субъектам анализа (прежде всего партнерам по договорным отношениям) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года) [7, c.117].

Анализ финансового состояния начинают с оценки имущественного положения организации и источников его образования. Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Статьи баланса сгруппированы по степени их ликвидности (скорости превращения в денежную наличность). Различают иммобилизованные активы – 1 раздел баланса и мобильные (текущие) активы – 2 раздел баланса.

Размещение средств предприятия имеет важное значение для его финансовой устойчивости. Рост доли оборотных активов определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов и создает благоприятные условия для финансовой деятельности, повышения эффективности производства. Поэтому приоритетным является размещение средств в мобильных активах.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. Собственный капитал является основой самостоятельности и независимости предприятия.

Предприятие платежеспособно в том случае, если средства, которые оно может направить на погашение финансовых обязательств, больше общей суммы этих обязательств, или равны им [7, c.65].

Важным показателем устойчивости является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования. Необходимо, чтобы после покрытия внеоборотных активов постоянным капиталом, собственных источников и долгосрочных обязательств должно быть достаточно для покрытия запасов, а денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и активных расчетов должно быть достаточно для покрытия краткосрочной задолженности организации. При условии покрытия запасов будет выполняться условие платежеспособности, которое можно записать формулой: [29, с.204].

ВА + З ≤ Ск + До, (19)

где ВА – внеоборотные активы;

З – запасы и НДС по приобретенным ценностям;

Ск – собственный капитал;

До – долгосрочные обязательства.

Для характеристики формирования запасов и затрат используют три группы источников.

1. Наличие собственных оборотных средств = Источники собственных и

приравненных к ним средствам – Внеоборотные активы.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования

запасов и затрат = Наличие собственных оборотных средств +

Долгосрочные кредиты и займы.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат =

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников +

Краткосрочные займы и кредиты.

Для расчета трехкомпонентного показателя необходимо каждую группу источников средств поочередно сравнивать с величиной запасов и затрат. В результате этого определяется излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат. Вычисление этих трех показателей позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Если получается «излишек» средств для формирования запасов, то есть «+», то записывают «1». Если получается недостаток,

то есть «─», то записывают «0».

Возможно выделение 4-х типов финансовой ситуации:

1. Абсолютная устойчивость, трехкомпонентный показатель (1;1;1), то есть излишек по всем трем показателям.

2. Нормальная устойчивость (0;1;1), то есть недостаток собственных оборотных средств, а по остальным двум показателям – излишек.

3. Неустойчивое финансовое положение (0;0;1), то есть недостаток собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных заемных источников и излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

4. Кризисное финансовое положение (0;0;0), то есть недостаток по всем трем показателям.

Абсолютная финансовая устойчивость показывает, что организация может немедленно погасить обязательства.

Нормальная финансовая устойчивость гарантирует оптимальную платежеспособность, когда сроки и размеры поступлений примерно соответствуют размерам и срокам погашения обязательств.

Неустойчивое финансовое положение сопряжено с нарушением платежеспособности, однако предприятие имеет возможность восстановить равновесие.

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, так как активы предприятия не покрывают его кредиторской задолженности.

Для характеристики финансовой ситуации применяют относительные показатели финансовой устойчивости.

Наиболее важное значение имеют несколько показателей, которые рассчитываются по данным баланса.

Коэффициент автономии (Ка) показывает долю источников собственных средств в общей стоимости источников средств предприятия:

Ка = Источники собственных и приравненных к ним средств / Итог баланса

Финансовое состояние считается устойчивым, если Ка ≥ 0,5 [28, с.209].

Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (Ксоотн.) показывает, сколько заемных источников средств приходится на 1 рубль собственных источников средств:

Ксоот. = Источники заемных средств / Источники собственных и приравненных к ним средствам

Критическое значение для этого показателя ≤ 1 [28, с.209].

Коэффициент структуры капитала (Кск):

Кск = Заемный капитал / Итог баланса.

Чем выше удельный вес заемного капитала, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

Для характеристики структуры имущества предприятия используют коэффициент имущества производственного назначения (Кимущ.), который показывает долю реальных активов, определяющих производственные возможности предприятия:

Основные средства + Сырье и материалы +

+ Незавершенное производство

Кимущ. = ──────────────────────────.

Итог баланса

Критическое значение для показателя ≥ 0,5 [28, с.210].

Коэффициент маневренности (Кманевр.) показывает долю собственных оборотных средств в общей стоимости источников собственных средств, то есть степень мобилизации собственного капитала:

Кманевр. = Собственный оборотный капитал / Источники собственных и

приравненных к ним средств

Критическое значение – 0,5. Чем выше этот коэффициент, тем лучше, так как собственные средства при этом мобильны [28, с. 210].

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется также состоянием его оборотных средств, которое находит свое отражение в коэффициенте обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом (Кобесп.). Он характеризует долю собственных оборотных средств, направляемых на формирование запасов и затрат.

Кобесп. = Собственный оборотный капитал / Общая величина запасов и затрат

Нормальное ограничение коэффициента обеспеченности ≥ 0,6-0,8. То есть собственным капиталом должно покрываться не менее 60% потребности в запасах. Остальная часть может покрываться за счет заемных источников средств. Чем выше этот коэффициент, тем выше финансовая устойчивость предприятия [28, c.211].

Критериями оценки финансового состояния предприятия выступают платеже-

способность предприятия и его ликвидность. Под платежеспособностью предприятия понимается наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчета по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Текущая платежеспособность (Птек.) за отчетный период (месяц, квартал, год) определяется по данным формы 1 «Баланс» по формуле:

Птек. = Спл : Соб, (20)

где Спл – сумма платежных средств предприятия;

Соб – срочные обязательства предприятия.

Если Спл > Соб, то предприятие платежеспособно.

Определение платежеспособности только по абсолютным суммам баланса ведет к неточностям, поэтому пользуются показателями ликвидности.

Под ликвидностью предприятия понимается наличие у него оборотных средств в достаточном размере для погашения краткосрочных обязательств. В зависимости от того, какие виды оборотных активов берутся в расчет, ликвидность оценивается при помощи различных коэффициентов. Суть оценки финансового состояния предприятия с помощью коэффициентов ликвидности заключается в сопоставлении текущих обязательств и текущих активов, используемых для их погашения. В зависимости от степени ликвидности текущие активы подразделяются на три группы:

1. Наиболее мобильные активы, которые могут использоваться немедленно (денежные средства в кассе и на расчетных счетах).

2. Быстро реализуемые активы, для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время (денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность).

3. Медленно реализуемые активы, время обращения которых в денежную наличность точно определить нельзя (запасы сырья, материалов, готовой продукции, долгосрочные финансовые вложения).

4. С учетом степени ликвидности текущих активов рассчитывают коэффициент покрытия или коэффициент текущей ликвидности, коэффициент ликвидности или критической (срочной) ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент покрытия (Кпокр.) отражает степень покрытия текущими активами текущих пассивов:

Кпокр. = ОА – Рбп,

КО

где ОА – оборотные активы;

Рбп – расходы будущих периодов;

КО – краткосрочные обязательства.

Значение коэффициента покрытия в странах с развитой экономикой в пределах от 1,5 до 2 [28, c.220].

Коэффициент ликвидности (Кл) исчисляется по более узкому кругу текущих активов (из расчетов исключается наименее ликвидная их часть – материально-производственные запасы). Он характеризует способность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет привлечения денежных ресурсов, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности:

Кл = ДС + ФВк + ДЗк ,

КО

где ДС – денежные средства;

ФВк – краткосрочные финансовые вложения;

ДЗк – краткосрочная дебиторская задолженность;

КО – краткосрочные обязательства.

Этот коэффициент может быть рассчитан и как отношение денежных средств и дебиторской задолженности к сумме текущих пассивов. Поэтому при сравнительном анализе этот показатель может быть несопоставим.

Нормальное ограничение для показателя ≥ 0,7-0,8 [28, c.220].

Наиболее жестким критерием платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности (К абс. ликв.), который характеризует способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных финансовых вложений. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно:

К абс. ликв. = ДС +ФВк ,

КО

где ДС – денежные средства;

ФВк – краткосрочные финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

На финансовую устойчивость предприятия влияют следующие факторы: положение предприятия на товарном и финансовом рынках; выпуск и реализация конкурентоспособной и пользующейся спросом продукции; его рейтинг в деловом сотрудничестве с партнерами; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; величина и структура издержек производства, их соотношение с денежными доходами; размер оплаченного уставного капитала; эффективность коммерческих и финансовых операций; состояние имущественного потенциала, включая соотношение между внеоборотными и оборотными активами; уровень профессиональной подготовки производственных и финансовых менеджеров, их умение постоянно учитывать изменения внутренней и внешней среды и др.

Глава 2 Характеристика ООО «Сигма-Си Сервис»

2.1 Органы управления и контроля

ООО «Сигма-Си Сервис»

ИНН 7327000876/732701001

432042, г. Ульяновск, Московское шоссе, 17

р/с 4070281036910103326

Ульяновское ОСБ №8588

БИК 047308602

к/с 3010181000000000602

Общество с ограниченной ответственностью «Сигма-Си Сервис» (именуемое в дальнейшем «Общество») учреждено согласно протокола общего собрания учредителей №1 от 7 апреля 1999г., регистрационный номер 3003557. В соответствии со ст. 48 (п. 1) гражданского кодекса Российской Федерации права юридического лица «Общество» приобрело с момента государственной регистрации.

Основным предметом деятельности ООО «Сигма-Си Сервис» является разнообразный профессиональный инструмент. Основным видом инструмента, специализацией фирмы являются электроинструменты – более 10 тыс. наименований.

ООО «Сигма-Си Сервис» имеет в своей собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, круглую гербовую печать, расчетный и валютный счета в учреждениях банка и другие необходимые реквизиты.

«Общество» является коммерческим предприятием, так как создано с целью получения прибыли в результате предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством. Для достижения целей своей деятельности «Общество» совершает сделки, заключает договоры, осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с его назначением и целями своей деятельности, отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Высшим органом управления «Обществом» является общее собрание его уча-

стников. Руководство текущей деятельностью «Общества» (за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания) осуществляет Директор «Общества», как исполнительный единоличный орган «Общества» (приложение В).

Директор избирается Общим собранием на два года и может переизбираться неограниченное количество раз. Он выдает доверенности, открывает счета, заключает договоры, распоряжается имуществом общества, издает приказы и дает указания, осуществляет действия от имени «Общества», представляет его интересы. Общее собрание участников вправе в любое время расторгнуть договор с Директором.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью, а так же за работой Директора «Общества» осуществляет ревизионная комиссия «Общества» в составе двух человек, избираемых общим собранием участников на два года. Директор «Общества» не может входить в состав ревизионной комиссии. Ревизионная комиссия составляет заключения по годовым отчетам и балансам, направляет результаты проведенных проверок общему собранию участников «Общества».

Важнейшим этапом в работе с персоналом является разработка требований к должностям, особенно в отношении основных категорий специалистов. Требования к должностям базируются на должностных обязанностях конкретного специалиста. Эти обязанности находят свое отражение в должностных инструкциях. В ООО «Сигма-Си Сервис» имеются должностные инструкции на менеджеров зала, менеджеров по поставкам, менеджеров по внешней кооперации.

Наем на работу – это ряд действий направленных на привлечение кандидатов, обладающих качествами, необходимыми для достижения целей, поставленных организацией. С привлечения и приема на работу начинается управление персоналом.

Наибольшее распространение получили следующие источники найма на работу: люди, случайно зашедшие в поисках работы, объявления в газетах; служба по трудоустройству; агентство по найму. ООО «Сигма-Си Сервис» сотрудничает с кадровым агентством «МИГ».

В ООО «Сигма-Си Сервис» разработана специальная анкета претендентам на должность специалиста.

Непосредственному руководителю принадлежит решающее слово при установлении требований к должности и выборе конкретного работника из числа отобранных кадровой службой.

Важным критерием оценки работников является образование. При равных показателях в ООО «Сигма-Си» предпочитают большее образование меньшему. Но эта характеристика должна быть увязана с успехами на работе, и критерий образования сравнивается с требованиями выполняемой работы.

Практический опыт является важным критерием уровня квалификации работника. Поэтому часто предпочитают наем работников с опытом. Существуют многие виды работ, требующие от исполнителя определенных физических качеств: выносливость, сила, здоровье (в ООО «Сигма-Си» - складской персонал).

Важнейшими личностными характеристиками работника являются его социальный статус и возраст. Слишком молодые и старые по возрасту, работники подвергаются наиболее тщательному отбору.

Способами отбора претендентов, соответствующих всем требованиям, и выбора наиболее подходящих из кандидатов является тестирование, прием с испытательным сроком.

В ООО «Сигма-Си Сервис» принятие предложения о приеме оформляется трудовым договором о приеме на работу с трехмесячным испытательным сроком. В это время вновь принятый работник считается стажером. Если за время стажировки он хорошо освоит свои должностные обязанности, умение самостоятельно и компетентно их исполнять, если у него сложатся хорошие взаимоотношения с коллективом, не было нарушений трудовой и производственной дисциплине – то он зачисляется в штат постоянно.

2.2 Виды деятельности

Основные виды деятельности ООО «Сигма-Си Сервис»: закупка, реализация и сервисное обслуживание средств малой механизации, инструмента, хозяйственных товаров; осуществление торгово-посреднических операций; предоставление

клиентам представительских и брокерских услуг; снабженческо-сбытовая деятельность; дилерская деятельность; коммерческая и посредническая деятельность; экспортно-импортные поставки.

Сервисный центр «Общества» - лучший в Поволжье. Крупнейший производитель электроинструмента фирма БОШ предоставила сервисному центру полномочия регионального. Центр высококачественно выполняет обслуживание, гарантийный и фирменный ремонт. Кроме этого выполняются и принципиально новые виды услуг: подбор и настройку инструментально-технологических комплексов; модернизацию оборудования; обучение.

Основной обязанностью менеджеров и операторов торгового отдела, торгового зала, магазинов розничной торговли является обслуживание клиентов, т.е. реализация им товаров фирмы.

Розничной торговлей в основном занимается торговый отдел, в ведении, которого имеются магазины розничной продажи. Объединение: торговый зал – склады в большей степени реализует товары оптовыми партиями, а также товары, пользующиеся повышенным спросом, расходные материалы (повседневного использования) и мелкий инструмент (это так называемый «магазинный товар»).

Операторы зала, обслуживая покупателей, демонстрируют и рекламируют имеющуюся продукцию на основании регламента «Преимущества работы с нашей фирмой». Они прилагают максимум усилий, для того чтобы сделка состоялась, и покупатель приобрел именно тот товар, который его устроит. Чтобы после сделки «купля-продажа» довольной оставались обе стороны, и посетитель, пришедший в магазин, стал покупателем, а разовый покупатель – постоянным клиентом фирмы.

«Магазинный товар» реализуется за наличный расчет через кассу. По предъявлению кассового чека оператор отпускает покупателю набранный им товар, отмечая его продажу в расходном листе (лист продаж).

В конце смены в листах продаж подводится итог по сумме (с учетом возвратов) и сдаются менеджеру зала. Менеджер зала, сверив полечившуюся сумму с касс-

сой, подписывает листы продаж и делает соответствующую запись в книге продаж.

В отличие от «магазинного товара», который имеется в накопителях торгового зала, остальной (основной) товар является «витринным». Это означает, что в торговом зале на витринах есть только образцы, а сам товар находится на складах. Реализация «витринного товара» осуществляется через компьютер. В компьютеры по программе «1С Предприятие» введен весь ассортимент товаров: указаны все наименования, количество по каждому наименованию (остаток или отсутствие), цена, код товара. Все склады ООО «Сигма-Си сервис» имеют четкую топографию: номера складов, стеллажей, полок. Таким образом, каждый товар, поступая на склад, полу-

чает четкое однозначное место расположения (№ склада, № стеллажа, № полки). Эта информация также есть в компьютере.

«Витринный товар» обычно реализуется оптовыми партиями (минимальная партия соответствует норме упаковки). Продажа осуществляется как за наличный, так и за безналичный расчет.

При продаже за наличный расчет оператор через компьютер проверяет наличие товара и оформляет накладную и товарный чек (компьютерная распечатка). Покупатель обеспечивает покупку в кассе, (где к товарному чеку прикрепляется кассовый чек, а на накладной ставится отметка «оплачено») и получает товар на складе. Товар на складе выдается по накладной, которая остается там как отчетно-учетный документ.

Продажа по безналичному расчету осуществляется при наличии у покупателя доверенности от своего предприятия на совершение покупки или печати предприятия.

Оператор проверяет по компьютеру наличие или поступление перечислений от данного предприятия, и при наличии достаточных для данной продажи денежных средств, оформляет следующие документы: счет на оплату; накладную; товарный чек.

По этим документам товар получают на складе. В этом случае ценник снимается с витрины. На каждом ценнике есть следующие данные: наименование и моди-

фикация товара, его код, цена, дата поступления на склад и размер партии. При продаже последнего экземпляра (образца) товара на обороте ценника ставится штамп с датой последней продажи. Все оборотные ценники сдаются менеджеру зала, который, сравнивая даты поступления и последней реализации товара, учитывая размер партии, анализирует и изучает спрос на данный товар.

В зависимости от наличия спроса или наличия неликвидного товара, менеджер формирует заказы на тот или иной товар в отдел заказов фирмы.

2.3 Работа по заказам и договорам

Для более качественной и эффективной работы с клиентами Общество «Сигма-Си Сервис» проводит широкую и разнообразную работу с заказами клиентов.

Заказы от клиентов вводятся в базу «1С Предприятие» через счет. Обязательным условием является полное и достоверное заполнение всех необходимых сведений в счете. Режимы резервирования товаров обеспечивает начальник отдела заказов (резерв, жесткий резерв, снятие с резерва, продление резерва, контроль остатков со счетов, уведомление клиентов, комплектации, обновление и согласование измененных цен, предоставление скидки).

Заключение договоров и внесение авансов являются гарантией выполнения сделки. На экспозиции предоставляются 5% скидки постоянным клиентам при покупке за наличный расчет от 500 руб. и отгрузке только со склада.

Персонал «Общества» обслуживает самые разнообразные заказы:

1. Заказы фирменных магазинов. Отгрузка товара со складов проводится по утвержденному графику с пакетом документов (накладная, комплектовочная накладная, ценники, рекламные листовки).

2. Заказы магазинов торговых партнеров оформляются на основании их заявок. Заявки составляются на основе прайс-листов, рекламных материалов. Они могут быть результатом их посещения проработки менеджером. На каждого торгового партнера ведется комплектовочный счет.

Для привлечения клиентов и увеличения заявок проводятся экскурсии по

экспозиции и в мастерскую, внедрение инноваций, акций, распродаж с максимальным расширением их ассортимента.

3. Заказы клиентов (посетителей) при посещении экспозиции или отдела

заказов оформляются счетом по результатам переговоров.

4. Заказы клиентов по договорам (комплектовочные) оформляются на основании приложений к договорам (по доверенности). Реестр договоров ведет и обслуживает начальник отдела заказов.

5. Прямые продажи (поставки) ведут и обслуживают менеджеры-товароведы и менеджеры проектов. Цены, условия отгрузки, сроки и т.п. – в их компетенции. Начальник отдела заказов согласовывает с ними снятие резервов только при наличии обоснованного комментария. Вопросы доставки клиентам менеджеры согласуют с диспетчером или решают самостоятельно через транспортные компании.

6. Заказы клиентов по телефону принимает оператор отдела заказов. Он откладывает товар в фирме на 1 день через жесткое резервирование счетом.

Если товар есть в наличии, то возможна переадресовка или отгрузка в фирменный магазин (оплата, отгрузка, уведомление, получение или возврат).

Если заказ оформляется на товар из ожидаемого поступления, то делается предоплата (аванс), а при поступлении товара – уведомление и согласование отгрузки в конкретный фирменный магазин.

Если товар ввозится специально под заказ – то необходимы переговоры с товароведом, с клиентом, а затем – предоплата, согласование и отгрузка.

В условиях рыночной экономики одной из основных правовых форм имущественных отношений является договор.

Договоры, заключаемые между юридическими лицами, а также между ними с одной стороны, и гражданами – с другой, совершаются в простой письменной форме.

Форма договора может быть определена по соглашению сторон. Договор заключается посредством направления ОФЕРТЫ (предложения заключить договор) с одной стороны и ее АКЦЕПТА (принятия предложения другой стороной).

Договор вступает в законную силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения, срок действия договора устанавливается по соглашению сторон. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от

ответственности за его нарушения.

В коммерческой деятельности ООО «Сигма-Си Сервис» основным видом сделки является купля-продажа. «Общество» может выступать в роли покупателя (получателя) товара и может быть продавцом (поставщиком).

Самым распространенным видом договора в ООО «Сигма-Си Сервис» является договор купли-продажи.

В договоре указывается предприятие-«продавец» и предприятие- «покупатель», а также должностные лица (обычно руководители предприятий) заключающие и подписывающие договор.

ООО «Сигма-Си Сервис» имеет длительные и устойчивые контакты с ведущими мировыми и отечественными производителями и поставщиками, тем самым обеспечивает наличие на своих складах огромного ассортимента. Поэтому со многими поставщиками заключается не договор купли-продажи, а договор поставки.

Договор поставки с конкретным поставщиком может иметь большую или меньшую детализацию по согласованию сторон. В договорах поставок ООО «Сигма-Си Сервис» обычно выступает в качестве «покупателя».

Многие постоянные солидные поставщики заключают с ООО «Сигма-Си Сервис» дилерские договоры (приложения Г).

Основой сотрудничества поставщика и дилера является передача дилеру представительских полномочий на реализацию.

Дилер дает согласие о принятии цен на товары согласно прайс-листа поставщика в качестве базовых цен для розничной торговли. В дилерских договорах подробно оговариваются условия поставок, определяется сумма, на которую дилер обязуется произвести закупки товара у поставщика.

Таким образом, поставщик обязуется поставлять и передавать в собственность дилера товар, а дилер обязуется принимать товар и своевременно производить опла-

ту на условиях договора. Поставщик обязуется передавать дилеру все необходимые документы, а именно: гарантийные талоны на инструмент, инструкции по эксплуатации и безопасности на русском языке, оригиналы товарных накладных и счетов-фактур, сертификаты.

Важнейшим моментом при заключении дилерского договора является определение системы скидок, которую поставщик предлагает дилеру согласно принятым обязательствам. Обычно, скидка на продукцию составляет до 20% от цены прайс-листа при условии 100% предоплаты. При увеличении объема закупок размеры скидок возрастают.

При заключении дилерского договора с рядом поставщиков (например, с ООО «ТТС Тултехник Системс» по поставке товаров ФЕСТУЛ) оговариваются не только размеры, но и виды скидок: регулярная скидка, скидки «по обязательствам» и скидки с оборота.

«Регулярная» скидка предоставляется сразу после подписания обеими сторонами дилерского договора (составляет 7%).

Скидка с «оборота» предоставляется при выполнении дилером обязательств по покупке определенного объема товара. В зависимости от объема закупок скидка с «оборота» определяется в размере от 1 до 11%.

Скидки «по обязательствам» предоставляются при выполнении дилером взятых на себя обязательств в соответствии с «Ассортиментными списками». Скидки определяются по каждому наименованию обязательств, например ассортимент инструмента (0-3%), ассортимент принадлежностей (0-4%), презентация ФЕСТУЛ (0-3%), сервис продаж, гарантия (0-3%). Суммарно скидки «по обязательствам» могут колебаться (0-13%).

В случае, если дилер не выполняет минимального объема закупок, поставщик оставляет за собой право изменить систему скидок.

Оформление продаж посредством договоров обеспечивает «Обществу» ритмичность и стабильность в коммерческой деятельности, гибкость в работе с ассортиментом, постоянные налаженные связи и постоянных партнеров, что обеспечивает

рост товарных и денежных оборотов, доходов, повышает престижность фирмы.

ООО «Сигма-Си Сервис» - это ведущий представитель в мире инструмента в Ульяновской области. Предприятие существует уже 13 лет, постоянно расширяя, углубляя и совершенствуя свою деятельность.

За счет организованности, ответственности ООО «Сигма-Си Сервис» имеет хорошую репутацию, гибкость в работе с огромным ассортиментом. Фирма сотрудничает с солидными поставщиками, имеет представительство и дилерство ведущих мировых и отечественных производителей, поставщиков, разработчиков, сервисных центров (СОМ – Вильнюс дистрибуция на всю страну, в том числе открыты представительства «Общества» в Москве, Санкт-Петербурге, Казани и других городах; дилеры БОШ, Метабо, Макита, Бежецкого и других заводов).

Глава 3 Анализ экономических показателей деятельности ООО «Сигма-Си Сервис»

К основным технико-экономическим показателям деятельности ООО «Сигма-Си Сервис» относятся: объем реализованной продукции, (работ, услуг), среднесписочная численность, выработка на 1 работника (производительность труда), фонд оплаты труда, среднемесячная заработная плата, среднегодовая стоимость основных фондов, оборачиваемость оборотных средств, себестоимость, прибыль.

3.1 Показатели хозяйственной деятельности ООО «Сигма-Си Сервис»

3.1.1 Объем производства и продаж

Объектами анализа показателей объема продаж являются: общий объем реализации продукции, ассортимент, структура и качество продукции, а также ритмичность реализации продукции.

В условиях ограниченных производственных возможностей и при неограниченном спросе, на первое место выдвигается объем реализации продукции. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции спрос определяет объем продаж, поэтому возможный объем продаж является основой разработки производственных программ. Предприятие должно заниматься реализацией только тех товаров и услуг и том объеме, которые находят спрос.

Для предприятия ООО «Сигма-Си Сервис» основным объемным показателем является объем продаж.

Анализ объемных показателей начинается с изучения динамики реализации продукции (услуг).

Рассмотрим в таблице 1 анализ реализации продукции (услуг) ООО «Сигма-Си Сервис» за 2003-2005 годы.

Данные таблицы 1 показывают, что по сравнению с предыдущим годом происходит рост объема реализованной продукции: в 2004 году – на 11299тыс. руб.

Таблица 1 – Анализ реализации продукции

Показатель

2003 г.

2004 г.

2005 г.

Отклонение+, -

(2004 г. к 2003г.)

про

цен

тах

Откло-

нение +, -

(2005 г к 2004 г)

процентах

Выручка от реализации товаров, тыс. руб.

65715

77014

101448

+ 11299

+17

+24434

+32

или на 17%, в 2005 году – на 24434 тыс. руб. или на 32%. Соответственно, за 2 года – на 35733 тыс. руб. или на 54%.

Важным элементом анализа хозяйственной деятельности ООО «Сигма-Си Сервис» является анализ ассортимента реализуемой продукции. Количественное задание по реализации отдельных видов инструмента предусмотренных номенклатурой является заданием по ассортименту. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если по каждому изделию план выполнен на 100%.

На предприятии не делается анализ реализации каждого отдельного вида продукции, а проводится укрупненный анализ по трем группам продукции: ручной

инструмент, электроинструмент и прочая реализация. Данные такого анализа приведены в таблице Д.1 (приложение Д).

Данные таблицы Д.1 показывают, что объем продаж в натуральном и стоимостном выражении из года в год возрастает по двум первым группам товаров, в том числе:

- ручной инструмент – 104,4% в 2004 году и 115,6 % в 2005 году;

- электроинструмент – 137,7% в 2004 году и 151,3 % в 2005 году.

Снижение продаж происходит по третьей группе товаров – прочие продажи (средства защиты и безопасности труда, вспомогательный инвентарь и оборудование и др.) – 93,8 % в 2004 году и 98,8% в 2005 году. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент в деятельности организации, так как эта группа товаров не является для ООО «Сигма-Си Сервис» основной, и за счет уменьшения товарооборота именно этой группы увеличивается объем продаж по основному виду товаров – профессиональному инструменту. Ежегодный рост объема реализации происходит за счет реализации профессионального инструмента, а в частности – за счет увели-

чения объема товарооборота по электроинструменту.

Данные анализа удельного веса трех основных групп товаров в общем, объеме продаж приведены в таблице Е.1 (приложение Е).

Данные таблицы Е.1 показывают, что в абсолютных цифрах происходит рост объема продаж как ручного, так и электроинструмента. Относительные цифры говорят об удельном весе всех групп товаров в общем объеме продаж. Эти данные показывают, что, несмотря на рост абсолютных цифр, доля ручного инструмента в общем объеме продаж снижается, а доля электроинструмента – повышается. Это объясняется тем, что электроинструмент является более технологичным, надежным, эстетичным, производительным и поэтому пользуется большим спросом у покупателей. Увеличение объема продаж электроинструмента происходит с целью удовлетворения имеющегося на него спроса.

3.1.2 Использование трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия рабочей силой определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объемов и повышения эффективности реализации продукции. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами.

Анализ наличия, состава и движения кадров. В списочную численность

работающих в ООО «Сигма-Си Сервис» включают всех работников, на которых заведены трудовые книжки на предприятии. Численность персонала – 112 человек. Изменение численности работников называется движением рабочей силы.

Рассмотрим наличие и состав рабочей силы ООО «Сигма-Си Сервис», используя данные таблицы Ж.1 (приложение Ж).

Проанализировать движение рабочей силы на ООО «Сигма-Си Сервис» за

период 2003-2005 гг. можно с помощью показателей, представленных в таблице И.1 (приложение И).

Данные таблицы И.1 показывают, что численность персонала стабильно возрастает. С начала 2003 по конец 2005 – с 91 до 112 человек. В 2005г. по сравнению с 2004г увеличился темп роста приема работников (с 114 % до 225%). За три года (2003-2005) вновь принято на работу в ООО «Сигма-Си Сервис» 33 человека. Выбытие работников достаточно стабильное, исключительно по собственному желанию (5, 3, 4 человека в год). За три года (2003-2005) выбыло 12 человек. Таким образом, прием на работу превышает выбытие почти в три раза.

Такое положение дел на предприятии вызвано расширением производства, открытием новых торговых точек (магазин в Заволжском районе), что характеризует ситуацию на предприятии как стабильно-устойчивую.

Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами оборота по приему, оборота по выбытию, общего оборота, сменяемости кадров, текучести кадров.

Проведем анализ динамики показателей движения рабочих кадров по таблице К.1 (приложение К).

Анализ данных таблицы К.1 подтверждает данные таблицы И.1 и показывает, что коэффициенты оборота по приему выше коэффициентов оборота по выбытию. Темп роста принятия работников превышает темп роста выбытия как в 2004 году, так и в 2005 году.

Коэффициент общего оборота кадров за анализируемые годы возрастает на 152,7%, так как происходит рост коэффициента по приему на 214,7%, а коэффициент оборота по выбытию уменьшился всего на 66,7%. Коэффициент сменяемости или обновления кадров за исследуемые годы возрастает почти в 5 раз за счет превышения темпов роста коэффициента оборота по приему над коэффициентом по выбытию.

Наибольший интерес представляют коэффициент текучести кадров, который из года в год систематически снижается с 0,72 в 2003 до 0,22 в 2005 году.

Данная ситуация положительно отражается на экономическом положении предприятия (квалифицированные кадры, здоровая атмосфера на производстве). Ко-

эффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года или за несколько лет.

Заработная плата во многих отраслях народного хозяйства занимает значительный удельный вес в стоимости продукции. Поэтому проведение его анализа является очень актуальным. Начинают анализ с динамики фонда заработной платы и средней заработной платы. Для этого сравнивают показатели фонда заработной платы отчетного периода с фактическим фондом за прошлые годы, рассчитывают показатели средней заработной платы. Среднегодовая заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности. Проведем анализ за три года по таблице 2.

Таблица 2 – Анализ заработной платы за 2003-2005 гг.

Показатель	2003 г.	2004 г.	2005 г.
1.Среднесписочная численность работников, чел.	93	98	112
2.Фонд заработной платы, начисленной работникам (ФЗП), тыс. руб.	4746,3	5756,5	7960,5
3.Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб. (п.2 / п.1)	51036	58740	71076
4.Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. (п.3 / 12)	4253,0	4895,0	5923,0
5. Индекс средней заработной платы п.4 (гр.3/гр2), (гр.4/гр.3)		1,151	1,21

Как видно из таблицы 2, фонд заработной платы и среднемесячная заработная плата работников увеличивается (на 115% в 2004 году, на 121% в 2005 году). Таким образом, за два года (с 2003 по 2005) фонд заработной платы увеличился на 267,9

тыс. руб. или на 167,7%, а среднемесячная заработная плата работника увеличилась на 1670 рублей или на 139,3%.

Для расчета влияния факторов на фонд заработной платы можно разложить

Для того чтобы проанализировать влияние изменения численности, среднего заработка и других факторов на фонд заработной платы, составим таблицу Л.1 (Приложение Л). Данные таблицы свидетельствуют о том, что в организации фонд заработной платы увеличился на 1010,2 тыс. руб. в 2004 году и на 2204 тыс. руб. в 2005 году; Всего за два анализируемых года – на 3214,2 тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась соответственно на 7,704 и 12,336 тыс. руб., а за два года – на 20,04 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов по данным 2004 и 2005 годов:

Влияние изменения численности на ФЗП рассчитаем по формуле 1:

(98-93) х 51,036 = + 255,2 (тыс. руб.) – в 2004 году;

(112 – 98) х 58,74 = + 822,4 (тыс. руб.) – в 2005 году.

За счет увеличения численности фонд заработной платы увеличился в 2004 году на 255,2 тыс. руб., в 2005 году на 822,4 тыс. руб. Всего за два анализируемых года – на 1077,6 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой заработной платы на ФЗП рассчитаем по формуле 2:

(58,74 – 51,036) х 98 = + 755,0 (тыс. руб.) – в 2004 году;

(71,076 – 58,74) х 112 = + 1381,6 (тыс. руб.) – в 2005 году.

За счет увеличения среднегодовой заработной платы фонд заработной платы увеличился в 2004 году на 755,0 тыс. руб., в 2005 году на 1381,6 тыс. руб. Всего за два года – на 2136,6 тыс. руб.

Баланс факторов:

255,2 + 755,0 = 1010,2 (тыс. руб.) – в 2004 году;

822,4 + 1381,6 = 2204 (тыс. руб.) – в 2005 году.

За счет влияния изменений (увеличения) этих двух факторов фонд заработной платы увеличился в 2004 году на 1010,2 тыс. руб., в 2005 году на 2204 тыс. руб.

Всего за 2004 и 2005 годы – на 3214,2 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения годовой заработной платы на фонд заработной платы за счет отклонений количества отработанных дней, средней продолжительно-

сти рабочего дня и часовой заработной платы за 2004 и 2005 годы.

Влияние изменения продолжительности рабочего года на ФЗП рассчитаем по формуле 3:

(245–234) х 8 х 0,02726 = +2,4 (тыс. руб.) – в 2004 году;

(268–245) х 8 х 0,02998 = + 5,515 (тыс. руб.) – в 2005 году.

Продолжительность рабочего года в 2004 году увеличилась на 11 дней, а в 2005 году на 23 дня за счет уменьшения потерь по временной нетрудоспособности и за счет частичного перехода с 5-дневной на 6-дневную рабочую неделю (работа по субботам). В результате увеличения продолжительности рабочего года фонд заработной платы увеличился на 2,4тыс. руб. в 2004 году и на 5,5 тыс. руб. в 2005 году. Всего за счет этого фактора фонд заработной платы увеличился за два анализируемых года на 7,9 тыс. руб.

Влияние изменения среднечасовой заработной платы на ФЗП рассчитаем по формуле 4:

245 х 8 х (0,02998 – 0,02726) = +5,32 (тыс. руб.) в 2004 году;

268 х 8 х (0,03315 – 0,02998) = +6,81 (тыс. руб.) в 2005 году.

В результате увеличения среднечасовой заработной платы на 2,71руб. в 2004 году и на 3,18 руб. в 2005 году фонд заработной платы соответственно увеличился в 2004 году на 5,32 тыс. руб. и в 2005 году на 6,81 тыс. руб. Всего за два года – на 12,13 тыс. руб.

Средняя продолжительность рабочего дня за исследуемый период не менялась.

Баланс факторов рассчитаем по формуле 5:

2,4 + 5,304 = + 7,704 (тыс. руб.) в 2004 году;

5,516+ 6,82= + 12,336 (тыс. руб.) в 2005 году.

За счет влияния изменений (увеличения) этих двух факторов среднегодовая заработная плата увеличился в 2004 году на 7,704 тыс. руб., в 2005 году на 12,336 тыс. руб. Всего за 2004 и 2005 годы – на 20,04 тыс. руб.

Из проведенных расчетов можно сделать вывод о том, на увеличение фонда заработной платы оказали положительное влияние два фактора – увеличение продо-

лжительности рабочего года и увеличение среднечасовой заработной платы. Третий фактор – изменение продолжительности рабочего дня не повлиял на фонд заработной платы, так как остался без изменений.

Анализ производительности труда. Сравнение уровня производительности труда отчетного периода с предыдущим позволяет дать оценку динамики производительности труда за год. Для оценки уровня производительности труда представим таблицу 3.

Таблица 3 – Оценка уровня производительности труда на предприятии

ООО «Сигма-Си Сервис» за 2003 –2005 гг.

Показатель производительности труда	2003г.	2004г.	2005г.	Отклнение+, - (2004 г к 2003 г.)	Отклоне- ние +, - (2005г к 2004г)	Отклоне- ние+, - (2005г к 2003г)
1.Оъем продаж, тыс. руб.	65715	77014	101448	+ 11299	+ 24434	+35733
2.Среднесписочная численность персонала, чел.	93	98	112	+ 5	+ 14	+ 19
3.Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб.	706,6	785,9	905,8	+ 79,3	+ 119,9	+ 199,2

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что среднегодовая выработка (объем продаж) на одного работника стабильно повышается:

- на 79,3 тыс. руб. в 2004 году по сравнению с 2003 годом,

- на 119,9 тыс. руб. в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

За два анализируемых года производительность труда повысилась на 199,2 тыс. руб.

Рост производительности труда в натуральном выражении состоит из выработки продукции, вызванной повышением технического уровня производства, повышения опыта и квалификации работников вследствие уменьшения затрат

рабочего времени на единицу реализации продукции. Это более точный показатель

производительности труда, так как на него не влияют стоимостные факторы. Рассмотрим этот показатель на примере реализации электроинструмента в таблице 4

Таблица 4 – Оценка производительности труда в реализации электроинструмента

Показатель	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение 2004 к 2003 В процентах	Отклонение 2005 к 2004 В процентах
1.Объем продаж, тыс. руб.	26286	36197	54782	137,7	151,3
2.Объем продаж, тыс. шт.	1767	2588	4800	146,5	185,5
3.Численность работников, чел.	93	98	112	105,4	114,3
4.Производительность труда: 4а. в тыс. руб. (п.1/п.3) 4б. в тыс. шт. (п.2/п.3)	282,6 19,0	369,4 26,4	489,1 42,9	130,7 138,9	132,4 162,5
5.Превышение роста выработки графы 5,6 (п4б-п.4а)				+ 8,2	+ 30,1
6.Индекс производительности труда п.4а (гр3/гр2), (гр4/гр3) П.4б (гр3/гр2), (гр4/гр3)				1,307 1,389	1,324 1,625

Данные таблицы 4 показывают, что производительность труда при реализации электроинструмента постоянно возрастает, как в стоимостном, так и в натуральном выражении. Причем, положительным моментом являются более высокие темпы роста производительности труда в натуральном, чем в стоимостном выражении.

В 2004 году рост производительности труда в стоимостном выражении составил 130,7%, а в натуральном выражении – 138,9%, превышение составило + 8,2 %.

В 2005 году рост производительности труда в стоимостном выражении составил 132,4%, а в натуральном выражении – 162,5%, превышение составило +30,1 %. Индексы производительности труда, характеризующие рост производительности труда в стоимостном и натуральном выражении, также подчеркивают эту тенденцию – более высокий рост производительности труда в натуральном выражении, чем в стоимостном.

В ходе анализа важно установить соответствие между темпами роста производительности труда и средней заработной платы, для чего рассчитаем индексы производительности труда и заработной платы по формулам 6 и 7.

Составим сравнительную таблицу 5 индексов производительности труда и средней заработной платы.

Таблица 5 – Анализ индексов производительности труда и средней заработной платы

Показатель	2004 год к 2003 году	2005 год к 2004 году
1.Индекс средней заработной платы	1,151	1,21
2.Индекс производительности труда	1,307	1,324
3.Соотношение индексов (п.2-п.1)	+0,156	+ 0,114

Данные таблицы показывают, что индекс производительности труда за анализируемые годы превышает индекс средней заработной платы, то есть темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы, что является положительным моментом работы ООО «Сигма-Си Сервис».

Экономия фонда заработной платы в связи с тем, что рост производительности труда превышает рост средней заработной платы, составила:

Эфзп = 5756,5 х (1,151 – 1,307) : 1,151 = - 780,2 (тыс. руб.) – в 2004 году; (8)

Эфзп = 7960,5 х (1,21 – 1,324) : 1,21 = - 750,0 (тыс. руб.) – в 2005 году. (9)

3.1.3 Основные средства

Основные средства – один из главных компонентов производственной деятельности любой организации. Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности, качество, полнота и своевременность выполнения работ, а, следовательно, и объем реализации, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.

Анализ основных средств начинают с изучения объема основных средств, их

динамики и структуры. Проанализируем структуру основных средств ООО «Сигма-Си Сервис» в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ состава и структуры основных средств

Наименование основных средств	Стоимость основных средств, тыс. руб.			Доля к общей сумме основных средств, в процентах
Наименование основных средств	На начало 2005 г.	На конец 2005 г.	отклонение	2004 г.	2005 г.	отклонение
Здания	1737	2332	+595	73	73	-
Сооружения	119	161	+42	5	5	-
Оборудование	167	220	+53	7	6,9	-0,1
Транспорт	238	318	+80	10	10	-
Производственный инвентарь	71	98	+27	3	3	-
Прочие ОС	48	64	+16	2	2	-
ИТОГО	2380	3193	+813	100	100	-

Как видно из таблицы 6, стоимость всех основных средств на конец 2005 года увеличилась на 813 тыс. руб. и составила 3193 тыс. руб. Увеличились все составные основных средств в результате расширения производства (открытие новых магазинов и базы в Заволжье). Удельный вес всех составляющих остался без изменения за исключением оборудования. Доля оборудования снизилась в результате снижения стоимости оборудования.

Все основные средства являются средствами производственного назначения. Непроизводственных средств организация не имеет. Доля активной части производственных основных средств в общей стоимости основных производственных средств на начало года составляла 476 тыс. руб. или 20 %, пассивная часть – 1904тыс. руб. или 80%. На конец 2005 года доля активной части составила 636 тыс. руб. или19,9%, соответственно на доля пассивной части составила 2557 тыс. руб. или 80,1%.

Основные средства в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ связан с тем, что основные средства изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации. Моральный из-

нос связан с появлением технически более совершенного оборудования.

Техническое состояние основных средств оказывают большое влияние на эффективность их использования, оно характеризуется системой показателей. Проведем оценку эффективности использования основных средств за 2003-2005 годы на исследуемом предприятии в таблице М.1 (приложение М).

Достаточно хорошую картину и хорошую динамику показывает анализ показателей оценки эффективности использования основных средств.

Анализ данных таблицы 13 показывает, коэффициент износа в 2003 году составил 0,031, коэффициент обновлении – 0,402, а коэффициент выбытия – 0,152. Обновление основных средств значительно превышает выбытие (на 0,25). Поэтому коэффициент износа в организации достаточно низкий. Анализ показывает, что коэффициент износа в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 0,004 и составил 0,035; коэффициент обновления в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 0,021 и составил 0,423, а коэффициент выбытия уменьшился на 0,049 и составил 0,081. Таким образом, коэффициент обновления больше коэффициента выбытия на 0,342.

Коэффициент износа в 2005 году по сравнению с 2004 г. увеличился на 0,004 и составил 0,039; коэффициент обновления в 2005 году по сравнению с 2004 г. увеличился на 0,004 и составил 0,427; коэффициент выбытия в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 0,032 и составил 0,049. Таким образом, коэффициент обновления почти в 8,7 раз больше коэффициента выбытия.

Такая ситуация свидетельствует об улучшении обновления основных средств, то есть организация принимает меры по обновлению основных средств темпами, значительно превышающими их выбытие.

За анализируемый период фондоотдача основных фондов снижается: в 2004 году на 2,1 или на 6,1%; в 2005 году на 0,4 или на 1,9%. За два года с 2003 по 2005 год фондоотдача снизилась на 2,7 или 7,9%. В это же время фондоемкость повышается: в 2004 году на 0,002 или 6,9%; в 2005 году на 0,001 или 3,2%. За два года с 2003 по 2005 фондоемкость повысилась на 0,003 или на 10,3%.

Такое соотношение этих показателей показывает, что на предприятии происходит снижение эффективности использования основных средств, так как фондоотдача снижается, а фондоемкость повышается. Это происходит потому, что темпы роста основных средств превышают темпы роста объема реализации (соответственно 67,6% и 54,4% за два анализируемых года).

Фондовооруженность труда в организации повышается. С 2003 по 2005 год она повысилась с 20,5 до 28,5, т.е. на 39%. Это объясняется тем, что прирост основных средств опережает прирост численности работающих на 47,2%. За этот период основные средства возросли с 1905 тыс. руб. до 3193 тыс. руб. (на 67,6%), а численность работников с 93 до 112 человек (на 20,4%).

Фондорентабельность за анализируемый период также возрастает: в 2004 году на 0,113 или на 2,5%, в 2005 году на 0,342 или на 7,4%. За два года с 2003 по 2005 год фондорентабельность возросла на 0,455 или 10,1%.

Так как фондорентабельность является обобщающей характеристикой эффективности использования основных фондов, и в динамике мы видим рост этого показателя, то это говорит о стабильном финансовом состоянии ООО «Сигма-Си Сервис».

3.1.4 Себестоимость продукции

Себестоимость продукции – это важнейший показатель экономической эффективности производства. Проведем анализ этого показателя в динамике за 2003 – 2005 годы. Рассмотрим данные, приведенные в таблице 7.

Данные таблицы 7 показывают, что по сравнению с предыдущим годом происходит рост себестоимости реализации товаров: в 2004 году – на 11141 тыс. руб. или на 17%, в 2005 году – на 23744 тыс. руб. или на 31%. Соответственно, за 2 года – на 34885 тыс. руб. или на 53,2 %.

Таким образом, в динамике за три года происходит рост выручки от реализации, и в то же время – рост полной себестоимости реализованной продукции. Рост выручки от реализации превышают соответствующие показатели роста себестоимо-

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение+, - (2004 г. к 2003г.)	В %%	Откло- нение +, - (2005 г к 2004 г)	В %%
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	65715	77014	101448	+ 11299	+17,2	+24434	+31,7
Полная себестоимость реализации товаров, услуг, тыс. руб.	65518	76659	100403	+11141	+17,0	+23744	+31,0
Затраты на один рубль реализации, коп.	99,7	99,5	99,0	-0,2	-0,02	-0,5	-0,05

Таблица 7 – Анализ реализации продукции

сти: в 2004 году – на 0,2% (соответственно 17,2% и 17%), в 2005 году – на 0,7 % (соответственно 31,7% и 31%).

Показатель затрат на один рубль реализации показывает снижение затрат в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 0,2 коп, а в 2005 году на 0,5 коп.

При проведении анализа затрат необходимо рассматривать себестоимость в поэлементном разрезе, а также фактическую структуру затрат. Данные для анализа затрат по элементам приведены в таблице Н.1 (приложение Н).

По данным таблицы Н.1 можно сделать вывод, что рост фактической себестоимости в динамике по годам происходит за счет всех статей себестоимости достаточно равномерно.

Наиболее активно возрастают расходы на заработную плату, материальные затраты и коммерческие расходы. Поэтому очень важно определить долю отдельных статей расходов в полной себестоимости. Рассмотрим эти данные в таблице О.1 (приложение О)

Наибольший удельный вес в полной себестоимости продаж занимают материальные затраты, которые имеют тенденцию к небольшому снижению (в 2003 77,91%, 76,5% и 75,0%). В статью «материальные затраты» в основном входит стоимость реализуемого магазинами ООО «Сигма-Си Сервис» профессионального инструмента, значительная часть которого является импортным (фирмы БОШ, Метабо, Макита, Бежецкого и др.).

Доля затрат на заработную плату и отчисления на социальные нужды состав-

ляет чуть менее 10% и в динамике возрастает (9,2%, 9,5%, 9,7%). Небольшой удельный вес в себестоимости занимают амортизационные отчисления, которые также возрастают (0,09%, 0,1%, 0,12%). Достаточно высокий удельный вес в общих расходах занимают коммерческие и прочие расходы. Проведенный анализ показывает рост этих затрат (12,8%, 13,9%, 14,8%). Высокий удельный вес и опережающие темпы роста этой статьи расходов говорят о том, что снижение этих затрат на ряду с материальными затратами является резервом снижения полной себестоимости реализации на ООО «Сигма-Си Сервис».

3.2 Показатели финансовой деятельности ООО «Сигма-Си Сервис»

3.2.1 Прибыль

Для анализа и оценки уровня и динамики прибыли составим таблицу П.1 (приложение П), в которой обобщим все показатели, характеризующие прибыль.

Данные таблицы П.1 показывают, что предприятие ООО «Сигма-Си Сервис» работает с прибылью, стабильно.

Данные о динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за анализируемый период сумма прибыли увеличивается:

в 2004 году – на 158 тыс. руб. или 80,2% по сравнению с 2003 годом;

в 2005 году – на 696 тыс. руб. (или в 3 раза) по сравнению с 2004 годом и на 848 тыс. руб. (или в 5 раз) за два анализируемых года.

Рост суммы прибыли до налогообложения обусловлен опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов.

За 2004 год общая сумма доходов увеличилась на 148 тыс. руб. или на 25,7%, в 2005 году – на 822 тыс. руб. или на 113,7%. Увеличение главным образом было обусловлено ростом прибыли от продаж, соответственно на 174 тыс. руб. или на 33,3% в 2004 году и на 707 тыс. руб. или на 101,6% в 2005 году). Внереализационные и операционные доходы в 2004 году уменьшились на 26 тыс. руб., а в 2005 году увеличились на 115 тыс. руб. За два год их рост составил всего 89 тыс. руб. В структуре

общей суммы доходов существенных изменений не произошло.

В анализируемом периоде наибольшая доля приходится на прибыль от основной деятельности – 90,8%, 96,3%, 90,8% соответственно в 2003, 2004 и 2005 годы. Высокая доля прибыли от продаж является хорошей тенденцией, так как главным источником формирования прибыли является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость ООО «Сигма-Си Сервис» от внешнеэкономических факторов, растет роль трудового коллектива в формировании основных финансовых результатов его деятельности. На долю операционных и внереализационных доходов приходится соответственно 9,2%, 3,7% и 9,2% за анализируемые годы.

Общая сумма расходов в 2004 году уменьшилась на 10 тыс. руб. или на 3%, а в 2005 году – увеличилась на 132 тыс. руб. или на 35,9%. Соответственно за два анализируемых года они возросли на 122 тыс. руб. или на 32,3%. Это явилось следствием роста внереализационных расходов (на 140 тыс. руб. или на 56%), так как операционные расходы за два года снизились на 18 тыс. руб. или на 14%.

В структуре расходов в динамике по годам происходят изменения. В 2003 и 2005 годах наибольший удельный вес занимали внереализационные расходы (соответственно 66% и 78%), а в 2004 – операционные – 84%.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении ООО «Сигма-Си Сервис» в 2005 году составила 732 тыс. руб., то есть увеличилась по сравнению с 2004 годом на 507 тыс. руб. или более чем в три раза. За 2004 год чистая прибыль также увеличилась на 101 тыс. руб. или почти в два раза.

Так как основным источником формирования чистой прибыли является прибыль от продаж, поэтому при анализе важно дать не только общую оценку ее динамики, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие.

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

1. Влияние на прибыль объема продаж рассчитаем по формуле 10:

522х (65989 / 57106– 1) = + 81,2 (тыс. руб.) – в 2004 году;

696 х (85567/ 65989 – 1) = +206,5 (тыс. руб.) – в 2005 году.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции рассчитаем по формуле 11:

522 х (77014 / 65715– 65989 : 57106) = +8,6 (тыс. руб.) – в 2004 году;

696 х (101448 / 77014– 85567 : 65989) = + 14,3 (тыс. руб.) – в 2005 году.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции рассчитаем по формуле 12:

77014х (0,997– 0,995) = +84,2 (тыс. руб.)– в 2004 году;

101448 х (0,857– 0,842) = + 486,2 (тыс. руб.) – в 2005 году.

Итого: 81,2 + 8,6 +84,2 = 174 (тыс. руб.) – прирост прибыли в 2004 году;

206,5 + 14,3 + 486,2 = 707 (тыс. руб.) – прирост прибыли в 2005 году.

Таким образом, в 2004 году положительное влияние на сумму прибыли оказало увеличение объема продаж продукции. За счет этого фактора прибыль возросла в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 81,2 тыс. руб. За счет снижения уровня затрат на 1 рубль реализации прибыль возросла за этот период на 84,2 тыс. руб. З счет изменения структуры и ассортимента продукции – на 8,6 тыс. руб.

В 2005 году по сравнению с 2004 годом также все факторы способствовали увеличению прибыли. За счет увеличения объема продаж сумма прибыли возросла на 206,5 тыс. руб., за счет снижения уровня затрат - на 486,2 тыс. руб., за счет увеличения доли более рентабельной продукции – на 14,3 тыс. руб.

3.2.2 Рентабельность

Для анализа показателей рентабельности составим таблицу Р.1 (приложение Р). По данным таблицы Р.1 все основные показатели рентабельности ООО «Сигма-Си Сервис» стабильно возрастают. Показатели рентабельности, сформированные на основе прибыли или доходов (Р.1 п.п. 16, 17, 18) стабильно возрастают, в том числе темпы роста коэффициентов, рассчитанных на основе чистой прибыли значительно превышают темпы роста коэффициентов, рассчитанных на основе валовой прибыли.

Это говорит о прибыльности продукции и всего производства в целом. Показатели рентабельности, формируемые на основе производственных активов

(Р.1, п.п.21, 22) также возрастают. Это отвечает интересам руководства ООО «Сигма-Си Сервис» и потенциальных инвесторов и кредиторов, так как возрастает доходность производственных активов и доходность на инвестируемый капитал.

Показатели рентабельности, рассчитанные на основе наличия денежных средств (Р.1, п.п.24, 25, 26) в динамике не очень стабильны. Так как наличие денежных средств на предприятии небольшое, то и коэффициенты достаточно низкие. Если коэффициент рентабельности денежных средств, рассчитанный к активам в динамике все же возрастает, то коэффициент, рассчитанный к выручке, в 2004 году увеличился на 0,00006, а в 2005 году снизился на 0,00001. Коэффициент, рассчитанный к собственному капиталу, за анализируемый период снижается с 0,0273 в 2003 году до 0,0241 в 2005 году. Такая тенденция является не совсем благоприятной, так как снижение рентабельности денежных средств может затруднить выполнение предприятием обязательств перед кредиторами наличными денежными средствами.

Показатель рентабельности, рассчитанный на основе валовой прибыли, составлял в 2003 году – 0,131, в 2004 году – 0,143, в 2005 году – 0,157. Рассчитаем влияние на этот показатель следующих факторов – уровня цен и себестоимости.

1. Влияние изменения выручки от продаж (цены на продукцию) составляет:

(77014 – 57106) : 77014 – (65715 – 57106) : 65715 = +0,127_ц – в 2004 году;

(101448 – 65989) : 101448 – (77014 – 65989) : 77014 = +0,207_ц – в 2005 году. (13)

2. Влияние изменения себестоимости:

(77014 – 65989)/77014 – (77014 – 57106):77014 = - 0,115 – в 2004 году;

(101448 – 85567):101448 – (101448 – 65989)/101448= - 0,193 – в 2005 году. (14)

Баланс влияния факторов:

0,127 + (- 0,115) = +0,012 – в 2004 году (Р.1, п.16, гр. 5);

0,207 + (- 0,193) = +0,014 – в 2005 году (Р.1, п.16, гр. 6).

Расчеты показали, что в 2004 и 2005 годах рост рентабельности продукции был полностью обусловлен ростом суммы выручки. Рост себестоимости снизил уровень рентабельности продукции в 2004 году на 0,115, а в 2005 году на 0,193. Об эффективности использования финансовых ресурсов говорит показатель

рентабельности вложений (активов) (Р.1, п.21). За анализируемый период он составлял 0,0095 в 2003 году, 0,02 в 2004 году и 0,828 в 2005 году. На рентабельность активов влияет рентабельность продаж и оборачиваемость активов:

1. Влияние изменения рентабельности продаж рассчитаем по формуле 15:

(+0,0016) х 3,1455 = + 0,005 – в 2004 году;

(+0,0057) х 4,3447 = + 0,0248 – в 2005 году.

2. Влияние изменения оборачиваемости активов рассчитаем по формуле 16:

(+1,1992) х 0,0046 = + 0,0055 – в 2004 году;

(+3,6921) х 0,0103 = + 0,038 – в 2005 году.

Совокупное влияние факторов рассчитываем по формуле 17:

0,005 + 0,0055 = 0,0105 – в 2004 году (Р.1, п.21, гр.5);

0,0248 + 0,038 = +0,0628 – в 2005 году (Р.1, п.21, гр.6).

Эффективность использования собственного капитала, его прибыльность показывает коэффициент рентабельности собственного капитала (Р.1, п.22). За анализируемые три года он составлял 0,089 в 2003 году, 0,118 в 2004 году и 0,276 в 2005 году. Мы видим, что в 2004 году он вырос на 32,6% по сравнению с 2003 годом, а в 2005 году на 133,9% по сравнению с 2004 годом, то есть темпы прироста возросли в четыре раза. Этот показатель зависит от следующих факторов: рентабельности реализации (оборота), от оборачиваемости активов и от коэффициента финансовой зависимости. Рассчитаем влияние этих факторов по формуле 18:

1. Влияние коэффициента рентабельности реализации (оборота):

0,0015 х 3,1455 х 15 = 0,062– в 2004 году;

0,0077 х 4,3447 х 9,2 = 0,258– в 2005 году.

2. Влияние оборачиваемости активов:

0,0034 х (+1,1992) х 15 = 0,053 – в 2004 году;

0,0111 х (+3,6921) х 9,2 = 0,293 – в 2005 году.

3. Влияние коэффициента финансовой зависимости:

0,0034 х 4,3447 х (-5,8) = -0,086 – в 2004 году;

0,0111 х 8,0368 х (-4,4) = -0,393 – в 2005 году.

Итого влияния всех трех факторов:

0,062 + 0,053 +(-0,086) = +0,029 (Р.1, п.22гр.6)

На увеличение рентабельности собственного капитала положительное влияние оказал рост рентабельности реализации (оборота) и рост коэффициента оборачиваемости активов, но снижение роста экономической зависимости снизило эффективность использования собственных средств предприятия.

Коэффициент общей рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к суммарной стоимости основных и оборотных средств, стабильно возрастает (Р.1, п.29), что производство в целом является доходным и большинство коэффициентов рентабельности показывает, что предприятие в анализируемом периоде серьезных проблем не имеет.

3.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость – это определение состояния счетов организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния проводят на основе бухгалтерского баланса (приложение А). Начинают анализ с оценки имущественного положения организации и источников его образования, то есть активов предприятия. Необходимо изучить изменения в составе и структуре активов и дать им оценку. Для этого составим таблицу С.1 (приложение С).

Данные таблицы С.1 показывают, что валюта баланса увеличилась за отчетный период на 5103 тыс. руб., или на 40,4 %. Главным образом это было обусловлено ростом стоимости оборотных активов на 4288 тыс. руб. или на 42,1 % и их удельный вес в стоимости активов предприятия повысился на 0,95 проц.

пункта. Увеличение стоимости оборотных активов отмечалось по всем статьям, за исключением стоимости денежных средств (краткосрочных финансовых вложений в отчетном году не было). За анализируемый период наблюдалось их снижение на 23,44 %. На долю денежных средств на конец года приходится 0,28 % имущества предприятия, что ниже, чем в начале года – 0,51%. Снижение суммы денежных средств заслуживает отрицательной оценки, так как эта тенденция неблагоприятно сказывается на платежеспособности предприятия.

Наиболее существенно в составе оборотных активов возросла стоимость дебиторской задолженности (на 886 тыс. руб. или на 47,41%). Это также является отрицательным моментом в работе предприятия, так как говорит о зависимости предприятия от добросовестности платежеспособности его партнеров.

Существенно в составе оборотных активов возросли запасы и затраты (на 3417 тыс. руб. или 41,39%). На конец отчетного года их доля составляла 65,85%, то есть почти две трети всего имущества, и увеличилась на 0,45 проц. пункта по сравнению с прошлым годом. Рост запасов и затрат произошел по всем составным запасов: в том числе сырье и материалы увеличились на 451 тыс. руб. или на 122%; затраты в незавершенном производстве – на 30 тыс. руб. или на 25%; стоимость готовой продукция и товаров для перепродажи возросла на 2886 тыс. руб. или на 38%; расходы будущих периодов – на 50 тыс. руб. или на 39%; НДС – на 283 тыс. руб. или на 118%.

Стоимость внеоборотных активов возросла за отчетный год на 815 тыс. руб. или на 33,48%. Главным образом это произошло за счет роста стоимости основных средств на 813 тыс. руб. или на 34,2%. Основные средства занимают наибольшую долю в составе внеоборотных средств – 97,8% в начале отчетного периода и 98,3% в конце отчетного периода. Стоимость незавершенного строительства за отчетный год возросла на 2 тыс. руб. или 3,7 %, но доля его в составе внеоборотных активов снизилась с 2,2% в начале отчетного периода до 1,7% в конце отчетного периода. Нематериальных активов в отчетном году не было.

В структуре имущества предприятия существенных изменений не произошло. Наибольшая доля приходится на оборотные активы – 81,67%, которая имела тенденцию к увеличению. На долю внеоборотных активов соответственно приходится 18,33% на конец отчетного года. Рост доли оборотных активов, и высокий их удельный вес определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия, повышения эффективности производства

при прочих равных условиях.

В ходе оценки имущественного положения предприятия, необходимо определить какие источники, и в какой мере были использованы предприятием. С этой целью проводится анализ состава, структуры и динамики источников предприятия, определяется вклад каждого вида источника в формирование имущества предприятия.

Для характеристики изменения источников имущества составляется аналитическая таблица, которая позволяет определить какие источники – собственные или заемные – сыграли решающую роль в изменении имущества предприятия. Таблица 8 – Изменение состава и структуры источников имущества.

№ стр.	Источники средств (строки баланса)	На начало года		На конец года		Изменения
№ стр.	Источники средств (строки баланса)	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб. +,-	в проц. гр5/гр1хх100
1	Источники собственных и приравненных к ним средств, (ст.490+ст.640+ст.650)	1920	15,2	2651	15,0	+731	+38,07
2	Источники заемных средств (ст.690-ст.640-ст.650)	10703	84,8	15075	85,0	+4372	+40,85
3	Всего источников средств (ст.700) (п.1+п.2)	12623	100	17726	100	+5103	+40,43

Из данных таблицы 8 видно, что собственный капитал составляет 15% в источниках ООО «Сигма-Си Сервис», а заемные средства – 85%. Такое соотношение источников предприятия затрудняет возможность самофинансирования,

что ослабляет независимость и самостоятельность предприятия.

За анализируемый период стоимость имущества предприятия увеличилась на 5103 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения заемных средств (на 4372 тыс. руб. или на 40,85%) и собственных средств (на 731 тыс. руб. или 37,07%).

Вследствие того, что темп роста заемных средств несколько превышает темп рос-

та собственных средств, в структуре источников имущества заметных изменений не произошло. Доля заемных средств увеличилась на 0,2%. Рост заемных средств произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности с 10283 тыс. руб. в начале года до 14389 тыс. руб. в конце года (на 40%). Также отмечается рост краткосрочных займов и кредитов с 420 до 686 тыс. руб. (на 63,3%).

Увеличение источников собственных средств произошло за счет роста нераспределенной прибыли на 731 тыс. руб. или на 39,2%. Тенденция превышения темпов роста заемных средств над собственными средствами является не благоприятной.

Для анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости составим таблицу Т.1 (приложение Т).

Данные таблицы Т.1 показывают, что на начало года стоимость внеоборотных активов на 514 тыс. руб. превышала стоимость собственных оборотных средств. Предприятию не хватает собственных оборотных средств из-за высокой кредиторской задолженности. За анализируемый период произошел рост этого показателя на 731 тыс. руб. или на 38,1%. К концу года стоимость оборотных средств составила 2651 тыс. руб. Однако внеоборотные активы возросли на 815 тыс. руб. или на 33,5%. Поэтому такая неблагоприятная ситуация сохраняется.

Долгосрочных кредитов и займов предприятие не имеет.

Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости характеризует сложившееся финансовое состояние предприятия как кризисное. На начало и конец анализируемого периода он не изменился. Наблюдается наличие неплатежей поставщикам и подрядчикам, персоналу и в бюджет. Чтобы стабилизиро-

вать финансовое состояние необходимо увеличить долю источников собственных средств.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости целесообразно применять в рамках одного предприятия, в условиях сопоставимости. Более часто для характеристики финансовой ситуации применяют относительные показатели финансовой устойчивости, или финансовые коэффициенты.

Оценку финансового состояния ООО «Сигма-Си Сервис» с помощью финансовых коэффициентов приведем в таблице У.1 (Приложение У).

Как видно из таблицы У.1, все финансовые коэффициенты не соответствуют нормативным ограничениям. Коэффициент автономии за анализируемый период не изменился и составляет 0,15 (критич. знач. ≥ 0,5), то есть доля источников собственных оборотных средств в общей стоимости источников средств предприятия меньше критического значения. Финансовая структура средств является не стабильной.

Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения заемных и собственных средств. Величина его очень высокая. Предприятие на один рубль собственных средств на конец года привлекало 5 руб. 70 коп. заемных средств, а на начало года – 5 руб. 60 коп. Хотя увеличение заемных средств для ведения производственно-хозяйственной деятельности вполне оправдано, но нормальным является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 50%. Существующий очень высокий удельный вес заемного капитала, подвергает предприятие угрозе больших потерь в периоды спада деловой активности, а также снижает гарантии получения кредитов.

Коэффициент имущества производственного назначения не изменился и составил 0,23. Исходя из этого коэффициента, можно сказать, что доля имущества производственного назначения в общем объеме имущества – 23%. Нормальным считается отношение на уровне 50% и более. Учитывая, что ООО «Сигма-Си Сервис» является торговым предприятием, коэффициент имущества можно рассчитать,

включая в состав имущества производственного назначения готовую продукцию и

товары для перепродажи.

Значение коэффициента имущества, рассчитанного по этой методике, составляет 0,83, что соответствует нормативному значению (≥ 0,5).

Очень низкое, отрицательное значение имеет коэффициент маневренности собственных средств (-0,27, -0,23). Это означает, что на предприятии собственные средства не находятся в мобильной форме, то есть предприятие не может свободно маневрировать своими средствами, не может быстро преобразовать их в денежную наличность. Основная причина этого – недостаточность собственных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования также имеет отрицательное значение (-0,06, -0,05). Это говорит о том, что потребность в запасах полностью покрывается за счет заемных средств. Норматив предусматривает, что собственным капиталом должно покрываться не менее 60% потребности в запасах. Причина – недостаточность собственных средств.

Коэффициент структуры капитала не рассчитывался, так как организация не имеет долгосрочных займов и кредитов.

В процессе финансового анализа можно оценить текущее финансовое состояние предприятия, проанализировав уровень и динамику платежеспособности предприятия за отчетный период. Составим для этого таблицу Ф.1 (Приложение Ф).

Данные таблицы говорят, что оперативная платежеспособность на предприятии очень низкая, а за рассматриваемый период еще более ухудшилось. Если на начало года предприятие имело возможность погасить только 0,6 % своих краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных средств, то на конец года за счет наличных денежных средств можно было погасить только 0,3% наиболее срочных обязательств. Значение коэффициента абсолютной ликвидности не удовлетворяет оптимальному значению, оно ниже нормы более чем в 50 раз.

Перспективы платежных возможностей предприятия чуть более благоприятны, но также далеко не соответствуют нормативному ограничению, так как почти в 5 раз ниже его. Коэффициент ликвидности составил 0,16 на начало и 0,15

на конец года, то есть еще снизился на 0,01. Это свидетельствует о том, что пред-

приятие находится в сильной зависимости от добросовестности и платежеспособности своих партнеров.

Коэффициент покрытия составил на начало года 0,94 и на конец года 0,95, что составляет 62 - 63 % от нормативного значения. Это означает, что при условии привлечения всех оборотных средств, предприятие сможет только на половину рассчитаться по краткосрочным обязательствам, а для продолжения бесперебойной хозяйственной деятельности средств будет недостаточно. Такое положение дел отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, поэтому необходимо принимать меры по повышению платежеспособности.

Все рассчитанные и проанализированные показатели говорят о том, что финансовое состояние ООО «Сигма-Си Сервис» является неустойчивым. Это подтверждает и общее условие финансовой устойчивости (15). В нашем случае сумма внеоборотных активов, запасов и НДС (2434+8256+240) = 10930 (тыс. руб.), а сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств (1920+0) = 1920 (тыс. руб.), то есть 10930 больше 1920 почти в 6 раз. Это еще раз подтверждает, что финансовое состояние на ООО «Сигма-Си Сервис» неустойчиво. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации характеризует ее как кризисную.

По результатам полученных выводов рекомендуется:

1. Принимать меры по увеличению суммы собственного капитала. Для этого нужно постоянно следить за эффективностью использования заемных средств, задействованных в обороте предприятия, т.к. от этого зависит изменение величины собственных средств предприятия.

2. Для увеличения суммы собственного и приравненного к нему капитала использовать долгосрочные кредиты и займы.

3. Создавать резервы из чистой прибыли, что приведет к повышению в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличению величины источников собственных оборотных средств.

4. Сократить привлечения заёмного капитала в виде краткосрочных обяза

тельств.

5. Повысить качество управления дебиторскими счетами. Должен быть разработан и установлен норматив дебиторской задолженности.

6. Укреплять торговую марку, имидж, "лицо" компании. Поддерживать доверие клиента, "заметность" предприятия.

7. Широко использовать инициативное информирование, выездной адресный маркетинг. Рекламировать свою фирму, свою продукцию, свои преимущества потенциальным клиентам (предприятиям, организациям, предпринимателям), которые по роду своей деятельности могут быть заинтересованы в продукции фирмы.

8. Внедрить в работу операторов торгового зала специализацию.

9. Регулярно проводить анализ хозяйственной и финансовой деятельности, для того, чтобы контролировать хозяйственное и финансовое состояние предприятия. Коэффициенты финансовой устойчивости позволяют не только оценить финансовое состояние предприятия, но ими можно активно воздействовать на уровень финансовой устойчивости, повышать его до минимально необходимого.

Глава 4 Организационно-экономическое обоснование

рекомендаций

Рассчитаем годовой экономический эффект от рекомендации «регулярно проводить анализ хозяйственной и финансовой деятельности», так как в ходе анализа выявляются резервы повышения эффективности деятельности и вырабатывается экономическая стратегия ее развития.

Предположим, что за счет своевременного принятия мер доходность предприятия увеличится, прибыль вырастет на 10%. Годовой экономический эффект (Эг) можно рассчитать по формуле:

Эг = П₀ х 0,1э_г,

где П₀ – прибыль от продаж базисного года.

Эг = 696 х 0,1 = 69,6 (тыс. руб.).

Таким образом, своевременно проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности и принятые по его результатам оперативные меры увеличили прибыль предприятия на 69.6 тыс. руб.

На проведение анализа не потребуется больших затрат, так как выполняться он будет силами сотрудников бухгалтерии в рабочее время.

К организационным эффектам отнесем повышение уровня благосостояния персонала за счет повышения ему заработной платы и отчислений на социальные нужды; появления у людей чувства уверенности в завтрашнем дне.

Глава 5 Анализ природных условий и рационального природопользования

5.1 Конституционные основы экологического права

Экология определяется как учение о взаимодействии живых организмов с окружающей их средой обитания [8 стр.6].

Правовая экология – совокупность норм, регулирующих экологические отношения в сфере взаимодействия общества и природы. Экологическое право является одним из проявлений правовой экологии.

Основным назначением экологического права является согласно ст. 42 Конституции РФ обеспечение конституционного права граждан на благоприятную окружающую среду, получение достоверной информации о ее состоянии и на возмещение ущерба, причиненного их здоровью или имуществу экологическим правонарушением [1 ст. 42]. В нынешних условиях выделяют два метода воздействия-влияния на охрану окружающей среды: административно-правовой и гражданско-правовой. Все большее значение приобретает гражданско-правовой метод, основанный на экономических инструментах регулирования, то есть через материальный интерес в охране и рациональном использовании окружающей среды со стороны хозяйствующего субъекта.

Одним их основных источников экологического права, возглавляющих систему экологического законодательства, является закон «Об охране окружающей среды», подписанный Президентом России 10 января 2002 года и опубликованный в «Российской газете» 12 января и с этого дня вступившего в силу. Федеральный закон регулирует отношения в сфере взаимодействия общества и природы, возникающие при осуществлении хозяйственной или иной деятельности, связанной с воздействием на природную среду [8 стр.21].

Наряду с законом РФ «Об охране окружающей среды» основой для проведения экологической политики является экологическая доктрина РФ, утвержденная распоряжением Правительства от 31 августа 2002 года. Она определяет общие по-

ложения, цели, задачи и принципы государственной политики в области экологии. Она подчеркивает, что устойчивое развитие Российской Федерации, высокое качество жизни ее населения, а также национальная безопасность могут быть обеспечены только при условии сохранения природных систем и поддержания соответствующего качества окружающей среды. Сохранение и восстановление природных систем должно быть одним из приоритетных направлений деятельности государства и общества [8 стр.24].

5.2 Экономическое регулирование в области природопользования

В конце 80-х годов в нашей стране впервые был провозглашен переход от преимущественно административных к преимущественно экономическим методам управления экономикой, и в том числе природопользованием и охраной природы. Были сформулированы понятия экономических рычагов (мер), которые составляют экономический механизм охраны окружающей природной среды.

Важнейшими методами экономического регулирования являются: разработка и проведения мероприятий по охране окружающей среды; установление платы за негативное воздействие на окружающую среду; установление лимитов на выбросы и сбросы загрязняющих веществ; лимитов на размещение отходов производства; проведение экономической оценки природных объектов; проведение экономической оценки воздействия хозяйственной или иной деятельности на окружающую среду; предоставления налоговых и иных льгот при внедрении наилучших технологий, нетрадиционных видов энергии, использовании вторичных ресурсов, а также при осуществлении иных эффективных мер по охране окружающей среды; поддержка предпринимательской, инновационной деятельности (в тои числе экологического страхования), направленной на охрану окружающей среды; возмещение в установленном порядке вреда окружающей среде.

Для достижения баланса между интересами предпринимательства и интересами обеспечения должного качества окружающей природной среды необходим гибкий механизм взаимодействия природоохранных органов с рыночными структура-

ми, занятыми в сфере экологии. Реализация экологических программ требует финансирования. В настоящее время основное место занимает самофинансирование – как за счет собственных средств, так и за счет кредитов. Одним из методов экономического регулирования является установление платы за негативное воздействие на окружающую среду. Под негативным влиянием на окружающую среду понимаются выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ; сбросы загрязняющих веществ в водные объекты; загрязнение недр, почв; размещение отходов производства и потребления; загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий и иные виды негативного воздействия. По каждому ингредиенту загрязняющего вещества устанавливаются базовые нормативы.

Плата за загрязнение окружающей природной среды в пределах допустимых нормативных выбросов, сбросов, объемов размещения отходов, уровней вредного воздействия определяется путем умножения соответствующих ставок платы на величину указанных видов загрязнения и суммирования всех полученных произведений (по видам загрязнения).

Плата за загрязнение в пределах установленных лимитов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитами и предельно допустимыми выбросами загрязняющих веществ.

При определении платы за сверхлимитное загрязнение соответствующие ставки лимитной платы умножаются на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов, уровней вредного воздействия над установленными лимитами; затем все полученные произведения суммируются и умножаются на пятикратный повышающий коэффициент. В случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная и оплачивается в соответствии с вышеуказанным порядком. Платежи в пределах лимитов осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а сверхлимитные – за счет прибыли,

остающейся в распоряжении предприятия [8 стр.49].

Предельные размеры платы за загрязнение окружающей природной среды сверх допустимых нормативов устанавливается в процентах от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и дифференцируются по отдельным отраслям народного хозяйства с учетом их экономических особенностей. Если указанные платежи равны или превышают размер чистой прибыли предприятия, то специально уполномоченными государственными органами в области охраны окружающей природной среды, органами санитарно-эпидемиологического надзора и соответствующими органами исполнительной власти рассматривается вопрос о приостановке или прекращении деятельности предприятия.

Обеспечение исполнения законодательства в области охраны окружающей среды, соблюдения требований, в том числе нормативов и нормативных документов, а также обеспечения экологической безопасности на практике осуществляется проведением экологического контроля. В Российской Федерации осуществляется государственный, производственный, муниципальный и общественный контроль в области охраны окружающей среды.

Государственный контроль осуществляют федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов РФ, а конкретно государственными инспекторами.

Производственный экологический контроль ограничен рамками определенного хозяйствующего субъекта, предприятия, организации и осуществляется либо его руководителем, либо руководителями определенных служб, либо специально организованными экологическими службами на основании своих полномочий. Основной задачей производственного контроля является проверка выполнения предприятием обязательных мероприятий по охране окружающей среды и ее отдельных компонентов.

Общественный контроль относится и к сфере государственного, и к области производственного контроля. Он осуществляется общественными или иными не

коммерческими объединениями в соответствии с их уставами, а также гражданами в

целях реализации права каждого на благоприятную окружающую среду и предотвращения нарушения законодательства в области охраны окружающей среды.

Муниципальный контроль на территории муниципального образования осуществляется органами местного самоуправления или уполномоченными ими органами в соответствии с законодательством Российской Федерации и в порядке, установленном нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

5.3 Анализ природных условий и рационального природопользования

Анализ рационального использования природных ресурсов производится с целью предотвращения загрязнения окружающей среды на предприятии. Данный анализ проводится по следующим направлениям:

- анализ рационального использования водных ресурсов;

- анализ загрязнения атмосферного воздуха;

- исследование рациональности использования минеральных ресурсов.

Анализ рационального использования водных ресурсов производится по всем видам потребления водных ресурсов. При исследовании проводится изучение соответствия отчетных показателей потребления воды плановым. Данный анализ производится в разрезе следующих показателей:

1. Показатель использования воды (водопотребление), включая вводимые в эксплуатацию производственные мощности и объекты (тыс. м³).

2. Показатель объема оборотной и последовательно используемой воды (тыс. м³).

3. Показатель, характеризующий процент водооборота, рассчитываемый как отношение показателя объема оборотной и последовательно используемой воды к показателю водопотребления (п. 2 / п. 1) х 100%.

4. Показатель водоотведения (сброса сточных вод аз общего объема водоотведения), тыс. м³.

5. Показатель, характеризующий возможность извлечения из сточных вод

ценных веществ (млн. руб.) [29 стр.42].

Исследование рациональности использования земельных ресурсов направлен на изучение:

- возможностей сокращения изъятия земель из сельскохозяйственного оборота путем засыпки отработанных карьеров, предотвращение засоления, заболачивания, загрязнения земель;

- фактического соответствия плана выполняемых мероприятий по сохранению лесных угодий (лесных защитных полос, рекультивация земель и т. д.).

Анализ загрязнения атмосферного воздуха следует начинать с изучения соответствия фактических и плановых значений пределов загрязнения воздуха на основе проводимых замеров, исходя из удельной доли выбросов на единицу продукции. Исследование необходимо проводить по следующим группам показателей:

- общее количество вредных веществ от всех источников загрязнения атмосферного воздуха;

- доля улавливаемых вредных веществ в общем объеме вредных выбросов в атмосферу.

Изучение рациональности использования минеральных ресурсов включает в себя следующие направления:

- определение размера предотвращенного загрязнения в денежном выражении; этот показатель представляет сумму локальных ущербов в пределах зоны загрязнения, наносимых отдельными видами вредных веществ;

- определение методов разработки месторождений полезных ископаемых;

- дальнейшие действия по использованию уже выработанных объектов месторождений;

- поиск возможностей использования отходов от выработки.

Следует подчеркнуть, что все мероприятия, проводимые с целью получения положительного эффекта природоохранных мероприятий, носят социальный характер, так как они направлены на улучшение показателей здоровья и физического развития регионов с большой степенью загрязнения.

Заключение

Общество с ограниченной ответственностью «ООО Сигма-Си Сервис» является коммерческим предприятием, так как создано с целью получения прибыли в результате предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством. Тема дипломного проекта – анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – является весьма актуальной для всех предприятий современной России, в т.ч. и для ООО «Сигма-Си Сервис». Выбор темы данного дипломного проекта продиктован необходимостью совершенствования деятельности предприятия на основе анализа ее показателей.

В теоретической части рассмотрены виды анализа финансово-хозяйственной деятельности, ее показатели. Установлено, что анализ необходимо проводить по показателям: объема реализации, затрат на нее; использования трудовых ресурсов и заработной платы; основных средств; финансовой устойчивости предприятия. В тексте приведены формулы и способы их расчета.

В практической части методом статистического наблюдения изучены показатели деятельности ООО «Сигма-Си Сервис», дана их оценка на основе сравнительного анализа за 2003-2005 годы. Установлено, что на протяжении рассматриваемого периода организация работает прибыльно, рентабельно. Объем продаж вырос на 35733 тыс. руб. или на 54%. Объем продаж электроинструмента, который является специализацией фирмы, вырос на 28496 тыс. руб. или на 108,4%. Так как электроинструмент является наиболее доходной продукцией, то предприятие планомерно увеличивает его долю в общем объеме продаж с 0,4 в 2003 году до 0,54 в 2005 году.

На предприятии стабильно возрастает производительность труда. За эти года она возросла на 28,1% в целом, а производительность труда при реализации электроинструмента – на 73,1% в стоимостном выражении и на 125,8% в натуральном выражении. Более высокие темпы роста производительности труда в натуральном, чем в стоимостном выражении являются положительным моментом работы «Общества».

При проведении анализа важно установить соответствие между ростом производительности труда и средней заработной платы. За анализируемые годы индекс производительности труда превышает индекс средней заработной платы на 0,156 в 2004, и на 0,114 в 2205 году. Это является положительным моментом работы.

Затраты на один рубль реализации продукции за рассматриваемые годы снизилась с 99,7 до 99,0 коп. Достаточно высокие затраты на 1 рубль реализации объясняются тем, что наибольший удельный вес в полной себестоимости продаж занимают материальные затраты, которые имеют тенденцию к небольшому снижению (77,91%, 76,5% и 75,0%). В статью «материальные затраты» в основном входит стоимость реализуемого магазинами ООО «Сигма-Си Сервис» профессионального инструмента, значительная часть которого является импортным.

Доходность работы ООО «Сигма-Си Сервис» подтверждает проведенный анализ показателей прибыли и рентабельности. По итогам работы за 2005 год получена прибыль от продаж в размере 1403 тыс. руб., что превышает прибыль 2003 года на 881 тыс. руб. В анализируемом периоде наибольшая доля приходится на прибыль от основной деятельности – 90,8%, 96,3%, 90,8% соответственно в 2003, 2004 и 2005 годы. Высокая доля прибыли от продаж является хорошей тенденцией, так как главным источником формирования прибыли является основная деятельность.

Относительные показатели доходности предприятии – показатели рентабельности, рассчитанные на основе прибыли, также имеют тенденцию к росту 0,131, 0,143, 0,157 – соответственно по анализируемым годам.

ООО «Сигма-Си Сервис» имеет свою розничную сеть и сеть постоянных партнеров, проводит большую работу по заказам клиентов. Оно осуществляет представительство и дилерство ведущих мировых и отечественных производителей, проводит гибкую ценовую политику, имеет огромный ассортимент.

Однако, проведенный анализ финансового состояния организации, показал достаточно тревожную картину. Несмотря на то, что валюта предприятия увеличилась за 2005 год на 5103 тыс. руб. или на 40,4% и составляет 17726 тыс. руб., соотношение источников имущества (15% - собственный капитал и 85% заемный) явля-

ется крайне неблагоприятным. Такое соотношение источников предприятия затрудняет возможность самофинансирования, что ослабляет независимость и самостоятельность предприятия. Кроме того, есть неблагоприятная тенденция к дальнейшему росту такого соотношения. Доля заемных средств увеличивается в основном за счет роста кредиторской задолженности, а увеличение источников собственных средств произошло за счет роста нераспределенной прибыли. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств очень высок. Предприятие на один рубль собственных средств на конец года привлекало 5 руб. 70 коп. заемных средств, а на начало года – 5 руб. 60 коп. Нормальным является отношение собственного капитала к итогу средств на уровне 50%. Существующий очень высокий удельный вес заемного капитала, подвергает предприятие угрозе больших потерь в периоды спада деловой активности, а также снижает гарантии получения кредитов.

Платежеспособность ООО «Сигма-Си Сервис» очень низкая и продолжает снижаться. Значение коэффициента абсолютной ликвидности не удовлетворяет оптимальному значению, оно ниже нормы более чем в 50 раз.

Все рассчитанные и проанализированные показатели финансового состояния, все финансовые коэффициенты говорят о том, что финансовое состояние ООО «Сигма-Си Сервис» является неустойчивым. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости на начало и конец 2005 года характеризует сложившееся финансовое состояние предприятия как кризисное (0,0,0). Финансовые коэффициенты в десятки раз не соответствуют нормативным ограничениям.

Для исправления сложившегося положения даны соответствующие рекомендации и их экономическое обоснование. Ожидаемый годовой экономический эффект от внедрения рекомендации «регулярно проводить анализ финансовой и хозяйственной деятельности» составит 69,6 тыс. руб.

В дипломном проекте выполнено эколого-правовое обоснование деятельности ООО «Сигма-Си Сервис», даны рекомендации по ее совершенствованию.

Таким образом, задание по дипломному проекту выполнено.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года).

2. Федеральный закон от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

3. Устав ООО «Сигма-Си Сервис».

4. Астринский Д., Нанонян В. Экономический анализ финансового положения предприятия //Экономист. – 2000. №12. – С.55-59.

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2001. – 218 с.

6. Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов. – СПб.: Питер, 2004. – 96 с.

7. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Финпрес, 2002. – 524 с.

8. Дудкина Л.В. Экологическое право. – М.: «Экзамен», 2005. – 253 с.

9. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: ОМЕГА-Л, 2004. – 250 с.

10. Ильенкова С.Д., Ильенкова Н.Д., Четвериков А.В. Финансовая экономика фирмы: Учебное пособие. – М.: «Компания Спутник +», 2000. – 176 с.

11. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М.: Юнити, 2003. – 105 с.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512 с.

13. Ковалев В.В., Волкова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Проект, 2000. – 218 с.

14. Козлов Н.И. Семнадцать мгновений успеха: стратегии лидерства. – М.: ООО «Издательство Астрель», 2004. – 159 с.

15. Котляр Э., Самойлов Л. Оценка надежности хозяйствующих субъектов// Аудит. – 2002. – № 3. – С. 6-9.

16. «Культура общения с клиентами» Открытый семинар – Практикум Москва – Ульяновск, ноябрь 2004. – 68 с.

17. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 262 с.

18. Мизиковский Е., Дружиловская Т. Финансовое положение предприятия: различные концепции // Финансовая газета. – 2000. – №45.

19. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2002. – №5. – С. 68-72.

20. Переверзев М.П., Шайденко Н.А., Басовский Л.Е. Менеджмент: Учебник. – М.: Инфра-М, 2002. – 237 с.

21. Рафтел М., Рафтел Н. Как завоевать клиента. – СПб.: Питер, 1996. – 352 с.

22. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2004. – 168 с.

23. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – Минск: Высшая школа, 1997. – 309 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – Минск, ООО «Новое знание», 2002. – 568 с.

25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 488 с.

26. Стоянова В.С. и др. Финансовое искусство предпринимателя: Учебно-практическое руководство для директоров, бухгалтеров, экономистов, акционеров и владельцев предприятий. – М.: «Перспектива», 1992. – 96 с.

27. Терехина В.И. Финансовое управление фирмой. – М.: Экономика, 1998. – 55 с.

28. Чернышова Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов- на-Дону: Феникс, 2005. – 284 с.

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1995. – 218 с.

30. Шредер Н.Г., Швам Ю.А. Шпаргалка по экономическому анализу хозяйствен

ной деятельности. – М.: «Экзамен», 2006. – 48 с.

31. Экономический анализ: Учебник для вузов : под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 527 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Таблица Д.1 – Анализ ассортимента реализуемой продукции

Выпуск продукции	2003г.		2004г.		2005г.
Выпуск продукции	Объем продаж тыс.руб.	В штуках тыс.шт.	Объем Продаж тыс. руб.	В штуках тыс.шт.	Объем Продаж тыс.руб.	В штуках тыс. шт.
Ручной инструмент	36143	6830	37736	7190	43623	9052
Электроинструмент	26286	1767	36197	2588	54782	4800
Прочие товары	3286	93300	3081	91750	3043	90950
ИТОГО:	65715		77014		101448

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Таблица Е.1 – Удельный вес основных групп товаров в общем объеме продаж

Реализация продукции	Удельный вес 2003 год	Удельный вес 2004 год	Удельный вес 2005 год	Изменен. удел. веса (2004 к 2003)	Изменен. удел. веса (2005 к 2004)
Ручной инструмент	0,55	0,49	0,43	- 0,06	- 0,06
Электроинструмент	0,40	0,47	0,54	+ 0,07	+ 0,07
Прочие товары	0,05	0,04	0,03	- 0,01	- 0,01
Итого:	1,0	1,0	1,0	-	-

ПРОИЛОЖЕНИЕ Ж

Таблица Ж.1 – Наличие и состав рабочей силы

Показатель	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение+, - (2004 г. К 2003 г.)	Откло- нение +, - (2005 г к 2004 г)	Откло- нение (2005 г у 2003 г)
Численность, всего: в том числе:	93	98	112	+ 5	+14	+19
Руководители	3	3	3	-	-
Специалисты	65	69	79	+4	+10	+14
Служащие	15	16	18	+1	+2	+3
Рабочие	10	10	12	-	+2	+2

ПРИЛОЖЕНИЕ И

Таблица И.1 – Движение рабочей силы в ООО “Сигма-Си Сервис”

за 2003-2005 гг.

Показатель	2003г	2004г.	2005г.	Откло- нение +, - (2004 г к 2003) в процентах	Откло- нение+,- (2005 г к 2004) в процентах
Численность на начало года, чел.	91	93	98	-	-
Принято работников, чел.	7	8	18	114	225
Выбыло работников, чел.	5	3	4	60	133
В том числе по собственному желанию, чел.	5	3	4	60	133
Численность на конец года, чел.	93	98	112	105	114

ПРИЛОЖЕНИЕ К

Таблица К.1 – Анализ движения кадров.

Показатель	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение+, - (2004 г. к 2003г.)	Откло- нение+,- (2005 г к 2004 г)	Откло- нние+,- (2005 г к 2003г)
1.Среднесписочная численность работников, чел.	93	98	112	+ 5	+ 14	+ 19
2.Принято работников	7	8	18	+ 1	+ 10	+ 11
3.Выбыло работников	5	3	4	- 2	+ 1	- 1
В том числе:
4.В связи с сокращением численности	-	-	-	-	-	-
5.По собственному желанию	5	3	4	- 2	+ 1	- 1
6.Уволено за прогулы и др. нарушения	-	-	-	-	-	-
Коэффициенты:
7.Оборота по приему (п.2 / п.1)	0,075	0,082	0,161	+0,007	+0,079	+0,086
8.Оборота по выбытию (п.3 / п.1)	0,054	0,031	0,036	-0,023	+0,005	-0,018
9.Общего оборота (п.7 + п.8)	0, 129	0,113	0,197	-0,016	+0,084	+0,068
10.Сменяемости кадров (п.7 – п.8)	0,021	0,051	0,125	+0,03	+0,074	+0,104
11.Текучести кадров (п.8 / п.7)	0,72	0,38	0,22	-0,34	-0,16	-0,05

100

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

Показатель	2003г.	2004г.	2005г.	Отклоне ние+, - (2004 г. к 2003г.)	Откло- нение+,- (2005 г к 2004 г)	Откло- нние+,- (2005 г к 2003г)
1.Среднесписочная численность работников, чел.	93	98	112	+5	+14	+19
2.Количество отработанных дней одним работником в среднем за год, дней	234	245	268	+11	+23	+34
3.Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8	8	8	-	-	-
4.Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.	4746,3	5756,5	7960,5	+1010,2	+2204,0	+3214,2
5.Зарплата одного работника, тыс. руб.: - среднегодовая -среднедневная -среднечасовая	51,036 0,2181 0,02726	58,74 0,2398 0,02998	71,076 0,2652 0,03315	+7,704 +0,0217 +0,00272	+12,336 +0,0254 +0,00317	+20,04 +0,0471 +0,00589

Таблица Л.1 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

101

ПРИЛОЖЕНИЕ М

Таблица М.1 – Оценка состояния и эффективности использования основных средств за 2003 –2005 гг.

Показатель	Средне годовые данные 2003 г.	Средне годовые данные 2004 г.	Средне годовые данные 2005 г.	Отклонение+, - (2004 г к 2003 г.)	Откло- нение +, - (2003 г к 2002 г)	Откло- Нение+,- (2005 г к 2003 г)
1.Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	65715	77014	101448	+11299	+24432	+35733
2.Себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.	57106	65989	85567	+8883	+19578	+28461
3.Среднесписочная численность, чел.	93	98	112	+5	+14	+19
4.Основные средства, тыс. руб.	1905	2380	3193	+475	+813	+1288
5.Поступило за год	765	1006	1364	+241	+358	+599
6.Выбыло за год	290	193	158	-97	-35	-132
7.Амортизация основных средств производства	59,6	83,8	125,1	+ 24,2	+41,3	+65,5
8.Коэффициент износа (п.7/п.4)	0,031	0,035	0,039	+0,004	+0,004	+0,008
9.Коэффициент годности (1-п.8)	0,969	0,965	0,961	-0,004	-0,004	-0,008
10.Коэффициент обновления (п.5/п.4)	0,402	0,423	0,427	+0,021	+0,004	+0,025
11.Коэффициент прироста (п.6/п.5)	0,379	0,192	0,116	-0,187	-0,076	-0,263
12.Коэффициент выбытия (п.6/п.4)	0,152	0,081	0,049	-0,071	-0,032	-0,103
13.Фондоотдача основных средств (п.1/п.4)	34,5	32,4	31,8	-2,1	-0,4	-2,7
14.Фондоемкость п.4/п.1)	0,029	0,031	0,032	+0,002	+0,001	+0,003
15.Производительность труда (п.1/п.3)	785,9	905,8	+79,3	+119,9	+199,2
16.Фондовооруженность тыс. руб./чел; (п.4/п.3)	20,5	24,3	28,5	+3,8	+4,2	+8,0
17.Прибыль, тыс. руб. (п.1-п.2)	8609	11025	15881	+2416	+4856	+7272
18.Фондорентабельность (п.17/п.4)	4,519	4,632	4,974	+0,113	+0,342	+0,455

102

ПРИЛОЖЕНИЕ Н

Элементы затрат	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Отклонение+, - (2004 г. к 2003г.)	В про- цен- тах	Откло- нение +, - (2005 г к 2004 г)	В про-цен-тах
1.Материальные затраты, в т.ч. товары для реализации тыс. руб.	51042,3	58600,2	75324,1	+7557,9	+14,8	+16723,9	+28,5
2.Заработная плата, тыс. руб.	4746,3	5756,5	7960,5	+1010,2	+21,3	+2204	+38,3
3.Отчисления в фонд соц. защиты, тыс. руб.	1257,8	1548,5	2157,3	+290,7	+23,1	+608,8	+39,3
4.Амортизация основных средств, тыс. руб.	59,6	83,8	125,1	+24,2	+40,6	+41,3	+49,3
5.Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4)	57106	65989	85567	+8883	+16	+19578	+30
6.Коммерческие расходы, тыс. руб.	8087	10329	14478	+2242	+27,7	+4149	+40,2
7.Прочие расходы, тыс. руб.	325	341	358	+16	+4,9	+17	+5,0
8.Полная себестоимость продаж, тыс. руб. (п.5+п.6+п.7)	65518	76659	100403	+11141	+17,0	+23744	+31,0

Таблица Н.1 – Затраты на производство продукции

103

ПРИЛОЖЕНИЕ О

Таблица О.1 – Удельный вес затрат по элементам в полной себестоимости.

Элемент затрат	2003г. в про- цен- тах	2004г. в про- цен- тах	2005г. в про- цен- тах	Отклонения +,-
Элемент затрат	2003г. в про- цен- тах	2004г. в про- цен- тах	2005г. в про- цен- тах	(2004г. к 2003г.)	(2005 г к 2004 г)	2005 г. к 2003 г.
1.Материальные затраты.	77,91	76,5	75,0	-1,6	-0,9	-2,5
2.Заработная плата и соцотчисления	9,16	9,5	10,08	+0,3	+0,2	+0,5
3. Амортизация основных средств	0,09	0,1	0,12	+0,01	+0,02	+0,03
4. Коммерческие расходы и прочие расходы	12,84	13,9	14,8	+1,1	+0,9	+2,0
5. Полная себестоимость	100	100	100	-	-	-

104

ПРИЛОЖЕНИЕ П

Таблица П.1 – Анализ прибыли

Показатель	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонен ие+, - (2004 г. к 2003 г.)	Откло- нение +, - (2005 г к 2004 г)	Откло- нение (2005 г к 2003 г)
1.Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	65715	77014	101448	+11299	+24434	+35733
2.Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.	57106	65989	85567	+8883	+19578	+28461
3.Валовая прибыль тыс. руб. (п.1-п.2)	8609	11025	15881	+2416	+4856	+7272
4.Коммерческие расходы, тыс. руб.	8087	10329	14478	+2242	+4149	+6391
5.Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.3-п.4)	522	696	1403	+174	+707	+881
6.Прочие операционные доходы, тыс. руб.	46	-	133	-46	+133	+87
7.Внереализационные доходы, тыс. руб.	7	27	9	+20	-18	+2
8.Итого доходов, тыс. руб. (п.5+п.6+п.7)	575	723	1545	+148	+822	+970
9.Прочие операционные расходы, тыс. руб.	128	309	110	+181	-199	-18
10.Внереализационные расходы, тыс. руб.	250	59	390	-191	+331	+140
11.Итого расходов, тыс. руб. (п.9+п.10)	378	368	500	-10	+132	+122
12. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. (п.5+п.8-п.11)	197	355	1045	+158	+690	+848
13.Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	73	130	313	+57	+183	+240
14. Чистая прибыль, тыс. руб. (п.12-п.13)	124	225	732	+101	+507	+608

105

ПРИЛОЖЕНИЕ Р

Таблица Р.1 – Исходные данные для анализа показателей рентабельности.

Показатель	2003 г	2004 г	2005 г	Откло-нение+, - (2004 г. к 2003 г.)	Откло- нение +, - (2005 г. к 2004 г.)	Откло- нение +,- (2005 г. к 2003 г.)
1	2	3	4	5	6	7
1.Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	65715	77014	101448	+11299	+24434	35733
2.Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	57106	65989	85567	+8883	+19578	+28461
3.Валовая прибыль тыс. руб. (п.1-п.2)	8609	11025	15881	+2416	+4856	+7272
4.Коммерческие расходы, тыс. руб.	8087	10329	14478	+2242	+4149	+6391
5.Полная себестоимость, тыс. руб. (п.2+п.4)	65193	76318	100045	+11125	+23727	+34852
6.Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.3-п.4)	522	696	1403	+174	+707	+881
7.Внереализационные расходы, тыс. руб.	325	341	358	+16	+17
8.Прибыль до налогообложения, тыс. руб. (п.6-п.7)	197	355	1045	+158	+690	+848
9.Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	73	130	313	+57	+183	+240
10.Чистая прибыль, тыс. руб. (п.8-п.9)	124	225	732	+101	+507	+608
11.Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1390	1920	2651	+530	+731	+1261
12.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1905	2380	3193	+475	+813	+1288
13.Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	20892	17726	12623	-3166	-5103	-8269
14.Денежные средства, тыс. руб.	38	49	64	+11	+15	+26
106
Продолжение приложения Р
1	2	3	4	5	6	7
15.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	367	489	970	+122	+481	+603
16.Коэффициент рентабельности предприятия₁(на основе валовой прибыли) (п3/п1)	0,131	0,143	0,157	+0,012	+0,014	+0,026
17.Коэффициент рентабельности предприятия₂ (на основе прибыли до налогообложения) (п.8/п.1)	0,003	0,0046	0,0103	+0,0016	+0,0057	+0,0073
18.Коэффициент рентабельности предприятия₃(реализации, оборота) (на основе чистой прибыли) (п.10/п.1)	0,0019	0,0034	0,0111	+0,0015	+0,0077	+0,0092
19.Коэффициент рентабельности продукции (п.6/п.2)	0,0091	0,0105	0,0164	+0,0014	+0,0059	+0,0073
20.Коэффициент рентабельности продаж (п.6/п.1)	0,0079	0,009	0,138	+0,0011	+0,129	+0,1301
21.Коэффициент рентабельности активов (вложений) (п.8/п.13)	0,0095	0,02	0,0828	+0,0105	+0,0628	+0,0733
22.Коэффициент рентабельности собственного капитала (п.10/п.11)	0,089	0,118	0,276	+0,029	+0,158	+0,187
23.Коэффициент рентабельности коммерческих расходов (п.4/п.1)	0,123	0,134	0,143	+0,11	+0,009	+0,02
24.Коэффициент рентабельности денежных средств₁(к выручке)(п.14/п.1)	0,00058	0,00064	0,00063	+0,00006	-0,00001	+0,00005
25. Коэффициент рентабельности денежных средств₂(к активам)(п.14/п.13)	0,0018	0,0028	0,0051	+0,001	+0,0023	+0,0033
107
Продолжение приложения Р
1	2	3	4	5	6	7
26. Коэффициент рентабельности денежных средств₃(к соб. кап.)(п.14/п.11)	0,0273	0,0255	0,0241	-0,0018	-0,0014	-0,0032
27.Коэффициент оборачиваемости (п.1/п.13)	3,1455	4,3447	8,0368	+1,1992	+3,6921	+4,8913
28.Коэффициент финансовой зависимости (п.13/п.11)	15,0	9,2	4,8	-5,8	-4,4	-10,2
29.Коэффициент общей рентабельности п.8/(п.12+п.15)	0,0867	0,1237	0,251	+0,037	0,1273	+0,1643

108

ПРИЛОЖЕНИЕ С

Таблица С.1 – Оценка изменения состава и структуры имущества

ООО «Сигма-Си Сервис» за 2005 год

№ стр.	Размещение имущества (строки баланса)	На начало года		На конец года		Изменения
№ стр.	Размещение имущества (строки баланса)	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс. руб. (+,-)	в проц. гр5/гр1х х100
1	Нематериальные активы (ст.110)	-	-	-	-	-	-
2	Незавершенное строительство (ст.130)	54	0,43	56	0,32	+2	+3,7
3	Основные средства (ст.120)	2380	18,85	3193	18,01	+813	+34,2
4	Внеоборотные активы (ст.190) (п.1+п.2+п.3)	2434	19,28	3249	18,33	+815	+33,48
5	Запасы (ст.210)	8256	65,4	11673	65,85	+3417	+41,39
6	Расчеты и дебиторская задолженность (ст.240+220)	1869	14,81	2755	15,54	+886	+47,41
7	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ст. 250+260)	64	0,51	49	0,28	-15	-23,44
8	Оборотные активы (ст.290) (п.5+п.6+п.7)	10189	80,72	14477	81,67	+4288	+42,08
9	Всего (ст.300) (п.4+п.8)	12623	100	17726	100	+5103	+40,43

109

ПРИЛОЖЕНИЕ Т

Таблица Т.1 – Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатель (строка баланса)	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)
1. Источники собственных и приравненных к ним средств, тыс. руб. (ст.490+ст.640+ст.650)	1920	2651	+731
2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (ст.190)	2434	3249	+815
3. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. (п.1-п.2)	-514	-598	-84
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства, тыс. руб. (ст.510)	-	-	-
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п.3+п.4)	-514	-598	-84
6. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. (ст.610)	420	686	+266
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п.5+п.6)	-94	+88	+182
8. Общая величина запасов и затрат, тыс. руб. (ст.210+ст.220)	8496	12196	+3700
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб. (п.3 – п.8)	-9010	-12794	х
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п.5 – п.8)	-9010	-12794	х
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб. (п.7- п.8)	-8590	-12108	х
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	х

110

ПРИЛОЖЕНИЕ У

Таблица У.1 –Анализ финансовых коэффициентов.

Показатель (строка баланса)	Норматив-ные ограниче-ния	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)
1. Источники собственных и приравненных к ним средств, тыс. руб. (ст. 490+640+650)	-	1920	2651	+731
2.Источники заемных средств, тыс. руб. (ст.690-ст.640-ст.650)	-	10703	15075	+4372
3. Внеоборотные активы всего, тыс. руб. (ст.190), в т.ч. 3.1 основные средства (ст.120)	-	2434 2380 3193	+815 +813
4. Запасы всего, тыс. руб. (ст.210), в т.ч. 4.1 сырье, материалы и другие аналогичные ценности (ст. 4.2 затраты в незавершенном производстве	-	8256 371 118	11673 822 148	+3417 +451 +30
5.НДС по приобретенным ценностям, тыс. руб. (ст.220)	-	240	523	+283
6. Оборотные активы, тыс. руб. (ст. 290)	-	10189	14477	+4288
7. Всего имущества, тыс. руб. (ст.300)	-	12623	17726	+5103
8. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. (строки 1 – 3)	-	-514	-598	-84
9. Коэффициент автономии (Ка) (п.1/п.7)	≥ 0,5	0,15	0,15	-
10. Коэффициент соотношения (Ксоотн.) (п.2/п.1)	≤ 1	5,6	5,7	+0,1
11. Коэффициент имущества производственного назначения (Кимущ.) (п.3.1+п.4.1+п.4.2)/п.7	≥ 0,5	0,23	0,23	-
12. Коэффициент маневренности (Кманевр.) (п.6-п.2)/п.1	≥ 0,5	-0,27	-0,23	+0,04
13. Коэффициент обеспеченности (Кобесп.) (п.6-п.2)/п.4	≥ 0,6-0,8	-0,06	-0,05	+0,01

111

ПРИЛОЖЕНИЕ Ф

Таблица Ф.1 – Анализ коэффициентов платежеспособности

Показатель (строка баланса)	Норматив-ные ограниче-ния	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)
1. Денежные средства, тыс. руб. (ст.260)	-	64	49	-15
2. Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (ст.250)	-	-	-	-
3. Запасы, тыс. руб., (ст.210), в т.ч. 3.1 расходы будущих периодов	-	8256 129	11673 179	+3417 +50
4. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (ст.240)	-	1629	2232	+603
5. Оборотные активы, тыс. руб. (ст.290)	-	10189	14477	+4288
6. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. (ст.690-ст.640-ст.650)	-	10703	15075	+4372
7. Коэффициент абсолютной ликвидности (п.1+п.2)/п.6	≥ 0,2	0,006	0,003	-0,003
8. Коэффициент ликвидности (п.1+п.2+п.4)/п.6	≥ 0,7-0,8	0,16	0,15	-0,01
9. Коэффициент покрытия (п.5-п.3.1)/п.6	≥ 1,5	0,94	0,95	+0,01

112

Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприяти

Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприяти

Введение..........................................................................................................................4

Похожие работы на - Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприяти