Финансовые ресурсы предприятия

На современном этапе развития экономики резко возрастает значение финансового состояния субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль рационального управления финансового ресурсами предприятия. Исходной базой для управления финансовыми ресурсами предприятия является анализ его финансового состояния. Показатели анализа оцениваются с точки зрения достаточности или недостаточности их величин для данного предприятия. После этого возможно принятие решений о направлении, степени и способах изменения того или иного показателя для достижения его нормального значения.

Главная цель данной работы – проанализировать организацию и эффективность управления финансовыми ресурсами исследуемого предприятия, выявить основные проблемы в управлении финансами и дать рекомендации по управлению финансовыми ресурсами.

Стратегическими задачами разработки рекомендаций являлись: максимизация прибыли предприятия, оптимизация структуры предприятия и повышение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательностью предприятия, создание эффективного механизма управления финансовыми ресурсами.

Объектом исследования выступает ОАО «Парнас-М». Это предприятие пищевой отрасли, которое производит мясопродукты, реализуемые как через собственную сеть магазинов, так и оптовым покупателям. «ОАО Парнас-М» является головным предприятием ООО «Холдинговая компания Парнас», в мясоперерабатывающей департамент которого входят ряд мясокомбинатов в Ленинградской области, мясокомбинат в г. Тверь, а также ООО «Торговый Дом Парнас» (г. Санкт-Петербург), реализующий продукцию предприятий департамента.

При проведении анализа управления финансовыми ресурсами предприятия ОАО «Парнас-М» были применены такие приемы и методы как горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ.

Информационной базой финансового анализа являлась бухгалтерская отчетность предприятия за 2003 год, а именно: бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД), отчет о движении денежных средств (форма №4 по ОКУД), отчет о прибылях и убытках денежных средств (форма №2 по ОКУД) и др. При освящении теоретических вопросов управления финансовыми ресурсами были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, законодательные акты.

1 Теоретические вопросы управления финансовыми ресурсами

1.1 Сущность, состав и структура финансовых ресурсов предприятия

Финансы предприятий – экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализация, образования собственных ресурсов, привлечение внешних источников финансирования, их распространения и использования [12, 20].

Эти отношения охватывают:

· Отношения с другими предприятиями по поставкам сырья, материалов, оказанию услуг;

· Отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги;

· Отношения со страховыми компаниями и организациями:

· Отношения с персоналом предприятия по выплате З./п., дивидендов;

· Отношения с налоговыми органами;

· И другие.

Все выше перечисленные отношения возникают в процессе формирования и движения финансовых ресурсов, которые выступают непосредственными объектами финансового менеджмента.

Финансовые ресурсы – это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений [12, 27].

Финансовые ресурсы фирмы – это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного производства [20,35].

Из определения финансовых ресурсов следует, что по происхождению они разделяются на внутренние (собственные) и внешние (привлеченные).

В свою очередь, внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации. А в превращенной форме – в виде обязательств перед служащими фирмы, чистая прибыль представляет собой часть доходов фирмы, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей – налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат. Чистая прибыль находится в распоряжении фирмы и распределяется по решениям ее руководящих органов.

Внешние или привлеченные финансовые ресурсы делятся также на две группы: собственные и заемные. Такое деление обусловлено формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитии данной фирмы: как ссудный капитал, Соответственно результатом вложений предпринимательского капитала является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом вложений ссудного капитала – заемных средств. Ссудный капитал – это денежный капитал, предоставленный в долг на условиях возвратности и платности. В отличии от предпринимательского капитала ссудный не вкладывается в фирму, а передается ей во временное пользование с целью получения процента. В реальной жизни предпринимательский и ссудный капиталы тесно связаны. Современное рыночное хозяйство весьма диверсифицировано, т.е. рассредоточено как по видам деятельности, так и в пространстве. Диверсификация сегодня является одним из важнейших факторов обеспечении стабильности и устойчивости рыночного хозяйства и его финансовой системы [19, 27]. Но углубление диверсификации неизбежно ведет к усложнению финансовых потоков и капитала, расширению применения в финансовой практике специальных инструментов, что существенно усложняют финансовую работу фирмы.

Все финансовые ресурсы фирмы как внутренние, так и внешние в зависимости от времени, в течение которого они находятся в распоряжении фирмы, делятся на краткосрочные ( до одного года) и долгосрочные 9 свыше одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства конкретной страны, правил ведения финансовой отчетности, национальных традиций.

В реальной жизни в денежной форме фирмы сколько-нибудь продолжительное время оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме капитал в виде остатков денежных средств в кассе фирмы, либо на ее расчетном счете в банке, не приносит доходов фирмы или почти не приносит. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием.

Принято различать две формы финансирования: внешнее и внутреннее [17, 14]. Такое деление обусловлено жесткой связью между формами финансовых ресурсов и капитала фирмы с процессом финансирования.

Собственные привлеченные финансовые ресурсы – это базовая часть всех финансовых ресурсов фирмы, которая базируется на момент создания фирмы и находится в ее распоряжении на всем протяжении ее жизни. Эту часть финансовых ресурсов принято называть уставным капиталом фирмы. В зависимости от организационно-правовой формы фирмы, ее уставной капитал формируется за счет выпуска и последующей продажи акций (обыкновенных, привилегированных или их комбинации), вложений в уставной капитал паев, долей и т.д. За время жизни фирмы ее уставной капитал может дробиться, уменьшаться и увеличиваться, в том числе за счет части финансовых ресурсов фирмы.

Структура собственного капитала предприятия представлена на рисунке 1.

Рис. 1 – Структура собственного капитала предприятия

При создании предприятия источником приобретения основных средств, нематериальных активов, оборотных средств является уставной капитал. За счет него создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Уставной капитал представляет собой сумму средств, предоставленных собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия. [26.C.18].

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации [18, 17].

Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции. Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а так же оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки – это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирования прибыли предприятия, а так же на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

Поступление выручки от реализации свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет источников формирования оборотных средств. Результат кругооборота вложенных в деятельность средств – возмещение затрат и создание собственных источников финансирования: амортизационных отчислений и прибыли.

Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсом предприятия, которыми они распоряжаются самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяют возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений – обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов [23, 42]. Амортизация по своей экономической сущности – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств и нематериальных активов (а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов) по мере износа на производимую продукцию, превращению в процессе реализации в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства активов, которые амортизируется. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.

Прибыль как экономическая категория – это чистый доход, созданный прибавочным трудом. Прибыль является экономическим показателем, характеризующим финансовые результаты предпринимательской деятельности. Кроме того, через прибыль реализуется принцип материальной заинтересованности в процессе ее распределения и использования, а так же принцип материальной ответственности. Наконец, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление, и потребление определяют перспективы развития предприятия.

В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.

Распределение оставшейся после этого части прибыли – прерогатива предприятия.

В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопровождаются созданием обособленных денежных фондов [33, 35].

Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.

Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя из этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Самофинансирование – обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно – технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукции с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающий достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам. К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйство, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнование из бюджета. То же характерно и для предприятий оборонного значения, хозяйственная деятельность которых не может считаться предпринимательской и финансируется за счет средств, полученных от реализации продукции. при временной недостаточности в средствах потребность в них обеспечивается за счет заемных финансовых ресурсов. Привлеченные заемные финансовые ресурсы фирмы наиболее часто встречаются в форме:

· банковских кредитов и ссуд;

· средств от выпуска и продажи облигаций фирмы;

· займов от других небанковских субъектов рынка.

В рыночной экономике наиболее распространенной формой привлечение заемных средств на долгосрочной основе является облигационный заем, выпускаемый акционерным обществом на срок не менее одного года, а также – эмиссия ценных долевых бумаг, в практике финансового менеджмента в условиях рынка известны и другие приемы финансирования деятельности предприятия, применяемые самостоятельно или в комбинации с эмиссией основных ценных бумаг. К ним относятся опционы, залоговые операции, лизинг, фрэнчайзинг.

1.2 Сущность управления финансовыми ресурсами

Управление финансовыми ресурсами предприятия – это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разнообразные виды финансов для достижения определенного результата [17, 157].

Основные цели для достижения которых необходимо рациональное управление финансовыми ресурсами [22, 39]:

· выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;

· избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

· лидерство в борьбе с конкурентами;

· максимизация рыночной стоимости фирмы.

· приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;

· рост объемов производства и реализации;

· максимизация прибыли;

· минимизация расходов;

· обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Приоритетность той или иной цели может выбираться предприятием в зависимости от отрасли, положения на данном сегменте рынка и от многого другого, но удачное продвижение к выбранной цели во многом зависит от совершенства управления финансовыми ресурсами предприятия.

Логика функционирования управления финансовыми ресурсами представлена на рисунке 2:

Правовое и нормативное обеспечение системы управления финансами на предприятии

Управляющая система
Организационная структура финансового управления	Кадры финансового подразделения	Финансовые инструменты	Финансовые методы	Информация финансового характера	Технические средства управления финансами

Объект управления
Источники финансовых ресурсов	Финансовые ресурсы	Финансовые отношения

Денежный поток

Информационный поток

Производство

Информационный поток Материальный

поток

Рынок

Бюджет,

собственники, контрагенты

Денежный поток

Информационный поток Рисунок 2 – Структура процесса функционирования системы управления финансами на предприятии.

Управление финансовыми ресурсами фирмы, ввиду многовариантности его проявления, на практике невозможно осуществлять без профессиональной организации этой работы.

Рисунок 3 – Организационная структура управления финансами предприятия

Фирма стремится к созданию некой стандартной модели организации финансовой работы, адекватно рыночным условиям. Принципиальная схема этой модели показана на рисунке 3. Приведенная схема нетиповая, а состав ее элементов может варьировать в зависимости от вида компании, ее размеров и прочих факторов.

Главное в работе финансового менеджера – это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера.

Тем самым подчеркивается исключительная важность этой функции. Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятия в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

В условиях рыночной экономики финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения и иногда за принятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. В общем случае деятельность финансового менеджера может быть структурирована следующим образом:

· Общий финансовый анализ и планирование;

· Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

· Распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).

Управление финансовыми ресурсами является одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. В ее рамках решаются следующие вопросы:

· Каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?

· Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

· Как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Методы финансового управления разнообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинсирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт, и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

· бухгалтерская отчетность;

· сообщение финансовых орденов;

· информация учреждений банковской системы;

· информация товарных, фондовых, валютных бирж;

· прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления являются самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), которые невозможны без применения компьютерных сетей, прикладных программ.

1.3 Основные направления укрепления использования финансовых ресурсов

Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности.

Следовательно, эффективность управления можно повышать уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота [18, 17].

В качестве оборотного капитала на предприятии используются текущие активы. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки исходных материалов, которые превращают в готовую продукцию; продукция продается в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы.

Любые фонды, не используются для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала или выплачены в виде доходов владельцам. Один из способов экономии оборотного капитала, а следовательно - повышение его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами. Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с временной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли, которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска. Экономический и организационно- производственный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер.

Направления укрепления финансового состояния можно представить в виде следующей таблицы:

Таблица 1

Основные направления укрепления финансового состояния

Направление деятельности	Основные задачи.
Повышение оборачиваемости оборотных средств	планирование закупок необходимых материалов; введение жестких производственных систем; использование современных складов; совершенствование прогнозирования спроса; быстрая доставка сырья и материалов; уменьшение счетов дебиторов; улучшение использования наличных денег.
Повышение эффективности управления основными средствами.	Выбор оптимального метода амортизации; Равномерное списание на объем выполненных работ; Ускоренная амортизация.
Выбор оптимальной структуры капитала	* Поиск оптимального соотношения заемного капитала и собственного капитала

Большой запас готовой продукции сокращает возможность образования дефицита продукции при неожиданно высоком спросе.

Большое количество заказов на приобретение сырья и материалов, хотя и приводит к образованию больших запасов, тем не менее, имеет смысл, если предприятие может добиться от поставщиков снижения цен. По тем же причинам предприятие предпочитает иметь достаточный запас готовой продукции, который позволяет более экономично управлять производством. В результате этого уже само предприятие, как правило, предоставляет скидку своим клиентам. Повышение оборачиваемости оборотных средств сводится к выявлению, и подведению разумного баланса запасов и затрат.

Второй путь ускорения оборачиваемости оборотного капитала состоит в уменьшении долгов дебиторов. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматриваются как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью формальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.) [23, 27]. Оплата товаров постоянным клиентам обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям (факторинг).

Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается в лучшем использовании наличных денег. С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходимый базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во- вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширение деятельности.

Таким образом, к денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управлении запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств. Необходимо оценить:

· общий объем денежных средств и их эквивалентов;

· какую долю следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстро реализуемых ценных бумаг;

· когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.

По банковским счетам, на которых фирмы держат свои ликвидные активы, процент не уплачивается. Однако другие ликвидные активы (краткосрочные государственные ценные бумаги, депозитные сертификаты, разновидность единовременного займа, называется перекупочным соглашением) приносят доход в виде процентов.

Еще одним важным инструментом повышения эффективности использования финансовых ресурсов является управление основными производственными фондами предприятия и нематериальными активами. Основным вопросом в управлении ими является выбор метода начисления амортизации.

Существуют три метода начисления амортизации: равномерное списание, на объем выполненных работ и ускоренная амортизация [12, 119].

Равномерное списание базируется на нормативном сроке службы основных средств, нормы амортизационных отчислений устанавливается исходя из физического и морального сроков службы средств труда и выражают нормативный срок возмещения их стоимости. Экономически обоснованное определение величины амортизационных отчислений требует правильной стоимостной оценки основных средств, периодически возникает потребность в переоценке основных средств с целью определения их восстановительной стоимости и приведения в соответствие с реальными экономическими условиями. Чем выше уровень инфляции, тем чаще требуется такая переоценка.

Второй метод начисления амортизации – на объем выполненных работ. Он основан на допущении, что износ тем больше, чем больше объем выполненных работ, т.е. амортизация, является исключительно результатом эксплуатации объекта. Период времени при этом не имеет значения.

Третий метод – ускоренная амортизация – предусматривает, что основная сумма амортизации начисляется в первые годы эксплуатации. Это не только позволяет ускорить обновление основных фондов, но и является методом снижения инфляционных потерь. Метод ускоренной амортизации обеспечивает быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к повышению себестоимости, а, следовательно, и цены реализации. Амортизационные отчисления, полученные при применении этого метода, имеют строго целевое назначение. В случаях их использования не по назначению дополнительные суммы амортизационных отчислений, соответствующие расчету по ускоренному методу, включаются в налогооблагаемую прибыль.

Успех управления финансовыми ресурсами прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО «Парнас-М»)

2.1 Характеристика предприятия

ОАО «Парнас-М» - ведущее предприятие Северо-запада России в сфере мясопереработки, расположенное по адресу: г. Санкт-Петербург, 8ой Верхний переулок, д.4.

ОАО «Парнас-М» является головным предприятием ООО «Холдинговая компания ПАРНАС». В мясоперерабатывающей департамент входят ряд мясокомбинатов в Ленинградской области, мясокомбинат в г. Тверь. «ООО Торговый Дом Парнас» (г. Санкт-Петербург), реализующий продукцию предприятий департамента.

На конец 2004 года в холдинг входило 20 предприятий. Созданы отраслевые департаменты: Мясоперерабатывающая промышленность (ОАО «Парнас-М» стало головным предприятием департамента), комбикормовая промышленность, розничная торговля и ресторанный бизнес. По данным независимых экспертов торговая марка Парнас-М является одной из самых узнаваемых в г. Санкт-Петербурге.

Продукция Парнас-М поставляется в Москву, Мурманск, Петрозаводск, Апатиты, Тюмень, Волгоград, Ростов-на-Дону, Норильск, Тобольск, Якутск, и многие города России.

Историю развития предприятия можно увидеть в приложении 1.

В соответствии с Уставом ОАО «Парнас-М» высшим органом управления компании является общее собрание акционеров. В период между собраниями акционеров общее руководство деятельностью ОАО «Парнас-М» осуществляет Совет директоров. Совет директоров общества избирается кумулятивным голосованием общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания акционеров.

Действующий в настоящее время Совет директоров в составе 7-ми человек был избран на годовом общем собрании акционеров ОАО «Парнас-М».

Состоявшемся 25 июня 2003г. Председателем Совета директоров в настоящее время является Президент ООО «Холдинговая компания «Парнас-М». С.П. Удачин.

Члены Совета директоров ОАО «Парнас-М»:

· Удачин Сергей Петрович (Президент ООО «Холдинговая компания ПАРНАС);

· Горяйнов Сергей Николаевич (Вице-президент по развитию ООО «Холдинговая компания ПАРНАС»);

· Груздков Геннадий Васильевич (Старший управляющий проектами компании « Квадрига Капитал Россия ГМБХ и Ко»);

· Кольайк Райнхард Вильгельм Эрнст (Управляющий директор компании «Квадрига Капитал России ГМБХ и Ко);

· Малышев Дмитрий Николаевич (Вице-президент по правовому обеспечению ООО «Холдинговая компания Парнас»);

· Воробьев Дмитрий Геннадьевич (Вице-президент по финансово-инвестиционной политике ООО «Холдинговая компания Парнас»);

· Остапенко Владимир Витальевич (Директор ООО «Антей+»).

Предприятием произведено размещение облигации ОАО «Парнас-М» 19 марта 2003г на ММВБ. ОАО «Парнас-М» выпускает облигационный займ с целью реструктуризации ссудной и кредиторской задолженности в форме документарных процентных облигаций на предъявителя, размещаемых путем открытой подписки Решение выпуске было утверждено Советом Директоров ОАО « Парнас-М» 23 декабря 2002г. Облигации номинальным объемом 500 млн. руб. выпускаются сроком на 3 года. Организатором и андеррайтером выпуска является ЗАО « Райффайзенбанк Австрии». Соорганизаторами выпуска являются Веб-инвест банк, АКБ Ингосстрах-союз, ФК Никойл, КБ Промсвязьбанк.

Таблица 2

Карточка облигации

Эмитент	Объем Эмиссии/валюта	Вид долговых обязательств	Дата погашения
Парнас-М 01	500 000 000/RUB	Облигации.	Март 2006г

В 2001 г. акционеры предприятия в целях более эффективного управления маркетингом, обслуживание единой клиентской базы, сегментация рынка и оптимальное использование менеджерского состава приняли решение о переводе завода на процессинговую схему работы. В рамках этой схемы ОАО «Парнас-М» осуществляет переработку сырья, принадлежащего ООО «Торговый Дом Парнас» торгового предприятия, на 100% принадлежащего менеджменту ОАО «Парнас-М». Одновременно управление деятельностью предприятия было передано ООО «Холдинговая компания Парнас» Перевод завода на процессинговую схему, согласно утвержденному акционерами ОАО « Парнас-М» плану, позволило перейти к производству мясной продукции под торговой маркой «Парнас-М» на производственных площадках, расположенных в различных регионах России, и, соответственно минимизировать издержки при продвижении на новые рынки сбыта.

Продукция Парнас-М поставляется в Москву, Мурманск, Петрозаводск, Апатиты, Тюмень, Екатеринбург, Норильск, Воркуту, Тобольск, Якутск, Уфу, и многие другие города России.

Практически вся продукция ОАО «Парнас-М» реализуется на внутреннем рынке, доля экспортной составляющей в выручке – около 1%. В следующей таблице приводятся данные по структуре выручки от реализации продукции.

ОАО «Парнас-М» в 2003-2004гг. (в % от общего объема):

2003 2004*

Колбасные изделия ________93,7 95,0

Полуфабрикаты ____________4,4 3,5

Консервы ___________________1,4 1,3

Прочая продукция ___________0,4 0,2

Итого ______________________100 100

Источник ОАО «Парнас-М», * - оценка

По данным Госкомстата в 2004 году, рост производства колбасных изделий в России по отношению к 2003г. Составил 11,8%. В целом по экспортным оценкам экспертов на 2005г, рост составит не менее 18%.

По итогам 2004г. ОАО «Парнас-М» занимает 7-е место по объему производства в отрасли (после ОАО «Черкизовский МПЗ», ЗАО «Микояновский МПЗ», АО «Царицыно», ЗАО «Останкинский МПЗ», «КампоМос», « АО «Омский бекон»). Всего в Санкт-Петербурге колбасные изделия производят около 200 предприятий, большая часть которых выпускает полукопченые и варено-копченые колбасы.

2.2 Нормативно-правовая база, регулирующая деятельность предприятия

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский и управленческий учет на предприятии можно представить в виде таблицы.

Таблица 3

Нормативно-правовые акты

№	Наименование	Дата	Номер документа	Название
1	Федеральный Закон	26 декабря 1995г с изменениями от 13 июня 1996 Статья 2	208	Об акционерных обществах
2	Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.	(с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000г, 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001г, 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г)	146-ФЗ, 117-ФЗ.	**********.
3	Гражданский Кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2	01.02.2000г.	ч.1и 2, Статьи №№ 65, 96-103, 861-885.	О несостоятельности, об акционерных обществах, о формах расчетов
4	Закон РФ	01.02.2000 г	129-ФЗ.	О бухгалтерском учете
5	Приказ МНС РФ			Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.
6	Приказ Минфина РФ.	29 июля 1998г. (с изм, и доп, от 30 декабря 1999г 24 марта 2000г)	№34Н.	Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
7	Закон о несостоятельности (банкротстве)	26.10.2002г.	*****	*****
8	Федеральный закон.	22.04.1996г	№39	О рынке ценных бумаг
9	ПБУ, Приказ Минфина России	09.12.1998г	№60н	Учетная политика организации.
10	ПБУ,Приказ Минфина России	06.07.1998г.	№43н	Бухгалтерская отчетность предприятия
11	ПБУ,Приказ Минфина России	09.06.2001г	№44н	Учет материально-производственных запасов.
12	ПБУ,Приказ Минфина России	30.03.2001г	№65н	Учет основных средств.
13	ПБУ,Приказ Минфина России.	06.05.1999г	№32н	Доходы организации.
14	ПБУ,Приказ Минфина России	06.05.1999г	№32н	Расходы организации.
15	Приказ Минфина России.	28.06.2000г	№60н	О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного приказом МФ России №94 от 31,10,2000г. Налоговый учет ведется с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется с применением программы «1С: Бухгалтерия», где применяются унифицированные формы документов. В целях обеспечения достоверности учета производится инвентаризация.

Учет товаров и товарно-материальных ценностей.

Товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости. Материальные ценностью до 10000 руб. и сроком службы не менее 12 месяцев относятся к материалам. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов.

Учет основных средств.

К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев стоимостью свыше 10000 р.

Стоимость основных средств свыше 10000 руб. погашается путем амортизации. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Учет расходов, связанных с продажей товаров ведется на сч. 44 «Расходы на продажу». Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления.

Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы» и подлежат зачислению на финансовые результаты как внереализационные доходы (расходы).

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия

Основной анализ является система показателей и аналитических таблиц. Данный аналитический баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Вертикальный анализ – иное представление баланса в виде относительных показателей. Это позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Горизонтальный анализ – построение аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» можно провести анализ финансового состояния предприятия. Для удобства мною был построен сравнительный аналитический баланс, построенный путем уплотнения отдельных статей и дополненный показателями структуры: динамика и структурной динамики.

Таблица 4

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Парнас-М» на 01.01.2004г

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины					Относительные величины, %
Наименование статей	Коды строк	На начало года	На конец года		Изменения (+,-,)		На начало года		На конец года	Изменения (+,-,)
1	2	3	4		5		6		7	8
1.Внеоборотные активы
1.2 Основные средства	120	208246,0	244093,0		35847,0		31,89		34,52	2,63
1.3 Незавершенное строительство	130	2459,0	4247,0		1788,0		0,38		0,60	0,22
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	140	1263,0	1263,0		0,0		0,19		0,18	-0,01
Итого по разделу 1	190	212514,0	250201,0		37687,0		32,55		35,39	2,84
2.1 Запасы	210	270246,0	18958,0		-251288,0		41,39		2,68	-38,71
Сырье, материалы и др.	211	112005,0	9301,0		-102704,0		17,15		1,32	-15,84
Незавершенное производство	213	8228,0	1575,0		-6653,0		1,26		0,22	-1,04
Готовая продукция	214	3118,0	436,0		-2628,0		0,48		0,06	0,42
Товары отгруженные	215	14806,0	6903,0		-139903,0		22,48		0,98	-21,51
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.	220	7247,0	8086,0		839,0		1,11		1,14	0,03
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).	240	162163,0	428003,0		265840,0		24,83		60,53	35,70
Покупатели и заказчики	241	103227,0	388113,0		284886,0		15,81		54,89	39,08
Прочие дебиторы	246	58936,0	38890,0		-20046,0		9,03		5,50	-3,53
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	250	474,0	474,0		0,0		0,07		0,07	-0,01
2.5 Денежные средства	260	332,0	1320,0		988,0		0,05		0,19	0,14
Итого по разделу 2	290	440462,0	456841,0		16379,0		67,45		64,61	-2,84
4 Капитал и резервы
4.1 Уставной капитал	410	679,0	679,0		0,0		0,10		0,10	-0,01
4.2 Добавочный и резервный капитал
4.3 Нераспределенная прибыль	470+ 480-310-320	50373,0	71159,0		20786,0		7,71		10,06	2,35
Итого по разделу 4	490	248749,0	267053,0		18304,0		38,09		37,77	-0,32
Краткосрочные пассивы
Заемные средства	610	233796,0	166201,0		-67595,0		35,80		23,51	-12,30
6.2 Кредиторская задолженность	620	170431,0		273788,0		103357,0	26,10	38,72		12,62
Итого по разделу	690	404277,0		439989,0		35712,0	61,91	62,23		0,32
Итог баланса	399 699	652976,0		707042,0		54066,0	100,0	100,0		0,0
Величина собственных средств в обороте.	490 - 190 - 390	36235,0		16852,0		-19383,0	5,55	2,38		-3,17

Таблица 5

Вертикальный анализ баланса ОАО «Парнас-М» на 01.01.2004г.

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, т.р.		Относительные величины, %
Наименование статей	Коды строк	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	изменения (+,-,)	в % к изм. Бала.
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы	110	546,0	598,0	100,0	109,52	9,52	0,10
1.2 Основные средства	120	208246,0	244093,0	100,0	117,21	17,21	66,30
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	7247,0	8086,0	100,0	111,58	11,58	1,55
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 мес.после отчетной даты	240	162163,0	428003,0	100,0	263,93	163,9	491,70
Покупатели и заказчики	241	103227,0	388113,0	100,0	375,98	275,9	526,92
Прочие дебиторы	246	58936,0	38890,00	100,0	65,99	-34,0	-37,08
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	250	474,0	474,0	100,0	100,0	0,00	0,00
2.5 Денежные средства	260	332,0	1320,0	100,0	397,59	397,59	1,83
Итого по разделу 2	290	440462,0	456841,0	100,0	103,72	3,72	30,29
4 Капитал и резервы
4.1 Уставной капитал	410	679,0	679,0	100,0	100,0	0,00	0,011
4.2 Добавочный и резервный капитал	420 430	197697,0	195582,0	100,0	98,93	-1,07	-3,91
4.4 Нераспределенная прибыль	470+ 480- 310- 320	50373,0	71159,0	100,0	141,26	41,26	38,45
Итого по разделу 4	490	248749,0	267053,0	00,0	107,36	7,36	33,85
6 Краткосрочные пассивы
6.1 Заемные средства	610	233796,0	166201,0	100,0	71,09	-28,9	-125,02
6.2 Кредиторская задолженность	620	170431,0	273788,0	100,0	160,64	60,64	191,17
Итого по разделу 6	690	404277,0	439989,0	100,0	108,83	8,83	66,05
Всего заемных средств	590 690	404277,0	439989,0	100,0	108,83	8,83	66,05
Итог баланса	399 699	652976,0	707042,0	100,0	108,28	8,28	100,00
Величина собственных средств в обороте. - 190 - 390	36235,0	16852,01	100,0	46,51	-53,5	-35,85

По данным проведенного горизонтального и вертикального анализа, а также по данным аналитического баланса, можно сказать о финансовом состоянии. За отчетный период имущество организации возросло на 54066т.р. или на 8,285%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала на 37687 т.р. или на 69,71% и прироста оборотного капитала на 16379т.р. или на 30,29%. Иначе говоря, за отчетный период в основные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в оборотный капитал. При этом материальные оборотные активы снизились на 251288.т.р., а денежные средства увеличились на 988000т.р. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности увеличилась на 12,62%, а заемные средства и краткосрочные пассивы снизились на 12,30%. Доля собственного капитала уменьшилась на 0,32% и составляет 33,85% к балансу. На заемный капитал приходится 62,33% к концу года, что на 0,32% выше, чем на начало года.

В целом же капитал организации в отчетном году сформировался на 33,85% за счет собственных источников и на 66,05% - за счет заемных.

61,91

38,09

62,23

37,77

Структура соотношения заемных и собственных средств, в %.

70,00

60,00

50,00

40,00

30,00

20,00

10,00

0,00

на начало периода на конец периода

Рисунок 4 – Структура соотношения заемных и собственных средств

Внеоборотные активы

В конце анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которая повысилась с 32,55 до 35,39%.

Внеоборотные активы Предприятия за анализируемый период увеличились с 212514,00 до 250201,00 т.р.

Увеличение стоимости внеоборотных активов произошло за счет увеличения следующих составляющих:

· основных средств на 35874,00 тыс. руб.

· незавершенного строительства на 1788,00тыс. руб.

Оборотные активы

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов, которая уменьшилась с 67,45 до 64,61%.

Оборотные активы Предприятия за анализируемый период увеличились с 440462,00 до 456841,00 тыс. руб.

Сокращение оборотных активов произошло за счет увеличения составляющих:

· дебиторской задолженности;

· покупатели и заказчики;

· НДС;

· денежные средства.

На начало анализируемого периода основная часть оборотных активов неизменно приходилось на запасы (41,39%), но к концу периода сократилось на 38,71%.

Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, показывает, что Предприятие в начале анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская задолженность превышала дебиторскую, но к концу периода сальдо стало активным.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающей долей заемных средств, причем их доля в течение периода увеличилось на 0,32%. Собственные средства уменьшились на 0,32%.

Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) на начало анализируемого периода составил 248749,00 тыс. руб. а на конец периода был равен 267053,00 тыс. руб. За анализируемый период величина собственного капитала увеличилась на 18304,00 тыс. руб.

Доля собственного капитала снизилась на 0,32% и составляет свыше 30% к балансу. На заемный капитал приходится 62,23% к концу года. В анализируемом периоде остался на прежнем уровне показатель уставной капитал (679,00 тыс. руб.), а добавочный капитал уменьшился на 2115,00 тыс. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 20786,00 тыс. руб. Можно отметить, что увеличение нераспределенной прибыли это положительный фактор, а снижение резервов отрицательный.

В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства на начало периода также как и на конец отсутствовали. Краткосрочные обязательства за анализируемый период увеличились с 404277,00 до 439989,00 тыс. руб. (61,91 до 62,23%)Кредиторская задолженность за анализируемый период возросла, на 103357,00 Данный фактор изменения краткосрочных обязательств является отрицательным и свидетельствует об ухудшении финансового состояния.

2.4 Оценка ликвидности баланса и финансовой устойчивости

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособностью предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываются по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывание ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;

А3 – медленно реализуемые активы – запасы (за вычетом расходов будущих периодов) и долгосрочные финансовые вложения;

А4 – труднореализуемые активы – основные средства, за исключением статей, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы.

Таблица 6

Текущая и перспективная ликвидность

Текущая ликвидность на начало периода	(А1+А2) – (П1+П2)	- 241258,00 тыс. руб.
Текущая ликвидность на конец периода	(А1+А2) – (П1+П2)	- 10192,00 тыс. руб.
Перспективная ликвидность на начало периода	А3 – П3	277493,00 тыс. руб.
Перспективная ликвидность на конец периода	А3 – П3	27044,00 тыс. руб.

Текущая ликвидность показывает о неплатежеспособности предприятия в настоящее время, к концу периода отрицательное сальдо сократилось на 231055,00 тыс. руб. Перспективная ликвидность показывает положительный результат о платежеспособности предприятия в будущее время, к концу периода сальдо значительно сократилось на 250449,00 тыс. руб.

Нагляднее состояние ликвидности можно привести в следующей таблице:

Таблица 7

Соотношение активов и пассивов предприятия

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов и пассивов баланса исследуемого предприятия
Абсолютно ликвидный баланс	На начало года	На конец года
А1≥П1	А1<П1	А1<П1
А2≥П2	А2<П2	А2>П2
А3≥П3	А3>П3	А3>П3
А4≤П4	А4<П4	А4<П4

Таблица 8

Анализ ликвидности

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы (А1)	806,0	1794,0	Наиболее срочные обязательства (П1)	170431,0	273788,0	-169625,0	-271994
Быстро реализуемые активы (А2)	162163,0	428003,0	Краткосрочные пассивы (П2)	233796,0	166201,0	-71633,0	261802,0
Медленно реализуемые активы (А3)	277493,0	27044,0	Долгосрочные пассивы (П3)	0,0	0,0	277493,0	27044,0
Труднореализуемые активы (А4)	212514,0	250201,0	Постоянные пассивы (П4)	248749,0	267053,0	-36235,0	-16852,0
Баланс	652976,0	707042,0	Баланс	652976,0	707042,0

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до трех месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за отчетный год возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Это свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств. Второе условие ликвидного баланса становится выполнимым только к концу периода. Третье условие выполняется благодаря отсутствию долгосрочных пассивов.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов:

Таблица 9

Анализ финансовых коэффициентов ликвидности

Коэффициенты	Способ расчета	Результат	Пояснения
1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода		0,002	Этот коэффициент показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Нормальными являются значения: 0,1 – 0,7
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода		0,004
Коэффициент критической ликвидности на начало периода		0,4	Этот коэффициент показывает, какая часть кредиторской задолженности может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и движения денежных средств по счетам. Нормальными являются значения 0,7 – 0,8, желательно 1
Коэффициент критической ликвидности на конец периода		0,98
Коэффициент текущей ликвидности на начало периода		1,09	Этот коэффициент показывает, какую часть обязательств предприятие может погасить, мобилизовав все оборотные средства. Нормальными являются значения 1,5 – 2,0
Коэффициент текущей ликвидности на конец периода		1,04
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало периода		0,08	Этот коэффициент характеризует наличие собственных оборотных средств. Нормальное значение – не менее 0,1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода		0,04

Можно сделать вывод о том, что только коэффициент критической ликвидности на конец периода приближается к нормальному значению. По всем остальным показателям баланс можно признать недостаточно ликвидным.

Анализ финансовой устойчивости.

Таблица 10

Типы финансовой устойчивости

Показатели	Тип финансовой устойчивости
Показатели	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Фс	Фс>0	Фс<0	Фс<0	Фс<0
Фт	Фт>0	Фт>0	Фт<0	Фт<0
Фо	Фо>0	Фо>0	Фо>0	Фо<0

Таблица 11

Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	277493	27044	-250449
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	36235	16852	-19383
Функционирующий капитал (КФ)	36235	16852	-19383
Общая величина источников (ВИ)	270031	183053	-86978
Фс = СОС – ЗЗ	-241258	-10192	-
Фт = КФ – ЗЗ	-241258	-10192	-
Фо = ВИ – ЗЗ	-7462	156009	-
3хкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	0;0;0	0;0;1

Существенное снижение запасов и затрат связано с сокращением запасов на 251288,0 тыс. руб., из них сырье, материалы и другие аналогичные ценности сократились на 102704,0 тыс. руб., товары отгруженные на 139903,0 тыс. руб., а также снизились незавершенное производство и готовая продукция.

В начале отчетного периода было кризисное финансовое положение, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. К концу периода это состояние из кризисного переходит в неустойчивое. В этом состоянии, сопряженным с нарушением платежеспособности, все же возможно восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности или за счет ускорения оборачиваемости запасов.

2.5 Анализ прибыли, рентабельности, дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 12

Анализ прибыли предприятия

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонения, (+,-)	Удельный вес, %		Отклонения удельного веса, %
Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонения, (+,-)	О.П.	П.П.	Отклонения удельного веса, %
А	Б	1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	10	1561645	1186706	374939	100	100	0
Себестоимость	20	1394255	1048985	345270	89,28	88,39	0,89
Валовая прибыль	29	167390	137721	29669	10,72	11,61	-0,89
Коммерческие расходы	30	67590	76144	-8554	4,33	6,42	-2,09
Управленческие расходы	40			0	0,00	0,00	0,00
Прибыль от реализации	50	99800	61577	38223	6,39	5,19	1,20
% к получению	60			0	0,00	0,00	0,00
% к уплате	70	48185		48185	3,09	0,00	3,09
Доходы от участия в других организациях	80			0	0,00	0,00	0,00
Прочие операционные доходы	90	2744	18897	-16153	0,18	1,59	-1,42
Прочие операционные расходы	100	13500	56012	-42512	0,86	4,72	-3,86
Внереализационные доходы	120	5015	2355	0,47	0,42	0,05
Внереализационные расходы	130	24558	8265	16293	1,57	0,7	0,88
Прибыль до налогообложения	140	23671	21212	2459	1,52	1,79	-0,27
Налог на прибыль	150	2885	1422	1463	0,18	0,12	0,06
Прибыль от обычной деятельности	160	20786	19790	996	1,33	1,67	-0,34
Чистая прибыль	190	20786	19790	996	1,33	1,67	-0,34

Можно сделать выводы о том, что за анализируемый период:

· выручка предприятия существенно увеличилась;

· происходит рост себестоимости;

· результатом деятельности является прибыль в размере 19790 тыс. руб., что на 996 тыс. руб. выше предыдущего периода.

Таблица 13

Показательности рентабельности предприятия

Показатель	Способ расчета	Результат	Пояснения
1	2	3	4
Рентабельность продаж за отчетный период		6,4%	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Рентабельность продаж за аналогичный период прошлого года		5,2%
Общая рентабельность отчетного периода		1,3%	***
Общая рентабельность за аналогичный период прошлого года		1,67%	***
Рентабельность собственного капитала отчетного периода		7,8%	Показывает эффективность использования собственного капитала
Рентабельность собственного капитала за аналогичный период прошлого года		7,9%
Рентабельность основной деятельности отчетного периода		1,5%	Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат
Рентабельность основной деятельности за аналогичный период прошлого года		1,9%

Можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж увеличилась, но при этом общая рентабельность, рентабельность собственного капитала и рентабельность основной деятельности немного снизились, что свидетельствует об экономическом спаде деятельности предприятия.

Таблица 14

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года	Темп роста остатка, %
Краткосрочная дебиторская задолженность	162163	2493478	2227638	428003	263,9
Краткосрочная кредиторская задолженность	170431	2259945	2156588	273788	160,6

ОДЗдн, (в днях) = 360 дней/ОДЗоб

ОКЗдн, (в днях) = 360 дней/ОКЗоб

Таблица 15

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	160,6	263,9
Оборачиваемость, в оборотах	7	5,3
Оборачиваемость, в днях	51	68

К концу года сумма остатка дебиторской задолженности сильно возросла, а кредиторская задолженность увеличилась на 60,6%. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности составляла 5,3 оборота, а средний срок погашения составил 68 дней. Отсутствуют как просроченная, так и долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженности.

Для характеристики «качества» дебиторской задолженности оценим ее долю в общем объеме активов:

Тенденция к росту данного показателя свидетельствует о снижении ликвидности предприятия, что является негативным фактором.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод о том, что существуют определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы к концу года только усугубились.

3 Основные направления укрепления финансового состояния предприятия (на примере ОАО «Парнас-М»)

Произведенный анализ состояния управления финансовыми ресурсами на предприятии ОАО «Парнас – М» выявил существенные недостатки в системе управления финансовыми ресурсами. Следствием этого является снижение основных показателей деятельности предприятия. Существуют определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы к концу года только усугубились. Все эти факторы свидетельствуют о понижении ликвидности предприятия, рентабельности и финансовой устойчивости.

Для улучшения финансового положения предприятия ОАО «Парнас – М» и рационализации управления его финансовыми ресурсами предлагается провести следующие мероприятия:

1. разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;

2. организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания;

3. провести инвентаризацию оборотных активов с целью определения их реальной ликвидности, обеспечения непрерывной деятельности предприятия и определить оптимальный объем производственных запасов;

4. провести инвентаризацию основных средств с целью выявления технически непригодного оборудования;

5. разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Ужесточить контроль за их использованием;

6. усиление контроля за состоянием расчетов с поставщиками и заказчиками;

7. ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу;

8. разработать амортизационную политику предприятия. включая самостоятельное определение сроков использования основных фондов и, соответственно норм амортизационных отчислений, выбора методов начисления амортизации, выбора сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами;

9. сдавать простаивающие производственные цеха в аренду.

3.1 Экономическое обоснование выпуска нового продукта

Увеличение собственных финансовых ресурсов предприятия напрямую зависит от суммы получаемой им прибыли, которая может быть достигнута путем освоения выпуска новых изделий, увеличения объемов производства, снижения издержек.

Производимая ОАО «Парнас-М» мясопродукция в настоящее время достаточно конкурентоспособна. А количество выпускаемых изделий превышает 300 наименований. Но остается неосвоенным рынок такой продукции, как пельмени. Поэтому в целях наращивания собственных финансовых ресурсов и оптимизации товарного ассортимента предприятия предлагаю освоить выпуск нового вида продукции – пельмени «Парнас».

С расширением ассортимента выпускаемой продукции увеличатся объемы ее производства, снизятся издержки и увеличится сумма получаемой предприятием прибыли. В дальнейшем можно будет расширять ассортимент продукции, выпускаемой на данном оборудовании. Для запуска производства на предприятии не требуются капитальные затраты, связанные с покупкой оборудования, так как оно уже имеется.

Исходные данные для расчета экономического эффекта от расширения товарного ассортимента приведены в таблице:

Затраты на отдельные виды сырья и материалов в расчете на 100 кг готовой продукции рассчитываются по формуле:

, (1)

где З_с – затраты на сырье;

К_с – норма расхода сырья на 100 кг готовой продукции;

Ц_с – рыночная цена 1 кг сырья и материалов.

Рассчитаем затраты предприятия ОАО «Парнас-М» по отдельным видам сырья и материалов на 100 кг готовой продукции:

· По муке пшеничной: З_с1=30,4×12,0=364,8 руб.

· По соли: З_с2=1,1×5,0=5,5 руб.

· По свинине: З_с3=28,7×98=2812,6 руб.

· По луку: З_с4=8,0×9,0=72,0 руб.

· По яйцу: З_с5=5,0×40,9=204,5 руб.

· По перцу: З_с6=1,0×7,7=7,7 руб.

Таблица 16

Исходные данные

Наименование показателя	Значение
1	2
Выработка продукции в час, кг	50
Выработка продукции в сутки, кг	750
Номинальный годовой фонд рабочего времени (Ф), дни	321
Выработка продукции в год, кг	240750
Норма расхода муки пшеничной на 100 кг продукции, кг	23,4
Цена 1 кг муки пшеничной, руб.	13
Норма расхода свинины на 100 кг продукции, кг	20,7
Цена 1 кг свинины, руб.	98,0
Норма расхода лука на 100 кг продукции, кг	8
Цена 1 кг лука	9,0
Норма расхода яиц на 100 кг продукции, кг	5
Цена 1 кг яиц	40
Норма расхода соли на 100 кг продукции, кг	1,1
Цена 1 кг соли, руб.	5
Норма расхода перца на 100 кг продукции, кг	1
Цена 1 кг перца	7,7
Количество смен	3
Численность рабочих в смену, чел. Из них:	6
Бригадир 3 разряда	1
Рабочий	3
Укладчик	2
Часовая тарифная ставка, руб.
Бригадира 3 разряда	51,5
Рабочего	45
Укладчика	42,2
Время работы бригады в смену, часов	7,5
Дополнительная заработная плата, % от основной	34
Общехозяйственные расходы, % от постоянных	12
Затраты по доставке в торговую сеть 100 кг продукции, руб.	20,6
Норма расхода электроэнергии на 100 кг продукции, кВт	61,3
Цена 1кВт, руб.	2,5
Цена единицы готовой продукции, руб.	35
Цена 100 кг готовой продукции, руб.	3500
Транпортно-заготовительные расходы на 100 кг основных материалов, руб.	23

Общая сумма затрат на сырье и материалы за год рассчитывается по формуле:

, (2)

где З_с^об – общая сумма затрат предприятия на сырье и материалы;

З_т – транспортно-заготовительные расходы.

Общая сумма затрат на сырье и материалы составит:

З_с^об=280,8+2028,6+5,5+72+200+7,7+23=2617,6 руб.

Затраты на электроэнергию рассчитываются тем же способом.

Затраты на электроэнергию составляют:

З_эл=61,3×0,68=41,7 руб.

V_вч – часовой объем выпуска продукции.

Заработная плата производственных рабочих равна:

З_пр=(1×51,5+3×45+2×42,2)/50×1,34=7,3 руб.

Отчисления на социальное страхование в пенсионный фонд (28%), фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования (3,6%), рассчитываются по формуле:

(3)

Для предприятия ОАО «Парнас-М» эти расходы составляют:

Отч-7,3×0,316=2,31 руб.

Общая сумма переменных затрат составляет 2673,9 руб.

Общехозяйственные расходы рассчитываются только по этому производству, так как другие постоянные расходы учтены по другим видам товаров, то есть при расчете цены используется метод формирования цен по прямым расходам.

Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле:

, (4)

где С_ох – сумма общехозяйственных расходов;

З_пер – сумма переменных затрат;

Н_ор – нормативная доля общехозяйственных расходов.

С_ох=2673,9×0,12=320,9 руб.

Производственная себестоимость равна сумме переменных затрат и общехозяйственных расходов и составляет 2994,8 рублей.

Общая себестоимость продукции равна сумме заводской себестоимости и внепроизводственных расходов. Внепроизводственные расходы на данный вид продукции составляют 20,6 рублей, следовательно, полная себестоимость продукции составляет 3015,4 руб.

Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:

, (5)

где В_р – выручка от реализации продукции;

О_год – годовой объем реализации продукции;

Ц – розничная цена 100 кг продукции.

Для предприятия годовая выручка от реализации составит:

В_р=240750×3500=842625 тыс. руб.

Годовые затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:

, (6)

где С_ст – себестоимость 100 кг продукции.

Следовательно, для данного вида продукции сумма годовых затрат на производство составит:

З_год=240750×3015,4=725949,8 тыс. руб.

Годовая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

(7)

Следовательно, годовая прибыль от реализации продукции составит:

П_год=842625 – 725949,8 = 116675,2 тыс. руб.

Чистая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

(8)

Следовательно, чистая прибыль составит:

ЧП_год=116675,2×0,76=88673,1 тыс. руб.

Таблица 17

Изменение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Оборачиваемость, в оборотах	7	5,3
Оборачиваемость, в днях	51	68
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности после внедрения мероприятия
Оборачиваемость, в оборотах	10,8	8,1
Оборачиваемость, в днях	33,2	44

Таблица 18

Изменение показателей рентабельности предприятия

Показатель	Способ расчета	Результат	Пояснения
1	2	3	4
Общая рентабельность отчетного периода		1,3%	Показывает общую рентабельность предприятия
Рентабельность основной деятельности отчетного периода		1,5%	Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат
Показатели рентабельности после внедрения мероприятия
Общая рентабельность		4,5%	Показывает общую рентабельность предприятия
Рентабельность основной деятельности		5,2%	Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат

Таблица 19

Изменение показателей фондоотдачи и оборачиваемости капитала предприятия

Показатель	Способ расчета	Результат до внедрения мероприятия	Результат после внедрения мероприятия
Фондоотдача		6,4	9,8
Оборачиваемость капитала		2,2	3,0

3.2 Экономическая безопасность

Одним из основных условий успешного ведения бизнеса является обеспечение экономической безопасности, без чего невозможно своевременно принять управленческие решения, организовать стабильную и прибыльную деятельность. К объектам, подлежащим обязательной защите, относятся: персонал (руководители и персонал, владеющие информацией); финансовые средства (валюта, драгметаллы); материальные средства (здания, сооружения, готовая продукция); информационные ресурсы, базы данных, программное обеспечение. Экономическая преступность в настоящее время стала реальной угрозой, которая затрудняет развитие рыночных отношений. И это не смотря на то, что в УК РФ содержится более 90 статей, которые устанавливают ответственность за преступные посягательства. Экономическая безопасность – защищенность жизненно важных интересов фирмы от внутренних и внешних угроз, т.е. защита фирмы, ее кадрового и интеллектуального потенциала, информации, технологий, капитала и прибыли, которая обеспечивается системой мер специального, правового, экономического, организационного, инженерно-технического и социального характера [23, c. 44]. Это подразумевает проведение комплекса мероприятий, гарантирующих стабильность функционирования и коммерческий успех. Целью обеспечения безопасности является предотвращение возможного нанесения ущерба деятельности предприятия; защита прав; ограждение сотрудников от внутренних и внешних угроз; сохранение и эффективное использование финансовых, материальных и информационных ресурсов; своевременное выявление и пресечение различных правонарушений, предотвращение причин и условий, их порождающих, а также недопущение чрезвычайных ситуаций или минимизации их негативных последствий. Для обеспечения безопасности необходимо решение.

Основными факторами надежной работы предприятия являются квалифицированный персонал, соответствующие материальные, интеллектуальные и информационные ресурсы. В связи с этим деятельность по обеспечению экономической безопасности включает следующие направления:

· эффективное управление персоналом;

· защиту материальных ценностей и финансов предприятия;

· защита интеллектуальной собственности;

· защита информационных ресурсов.

Так, на предприятии осуществляется полный комплекс мер по осуществлению экономической безопасности. Существует служба экономической безопасности. которая работает по данному направлению. В круг ее обязанностей входит решение следующих задач:

· оценка надежности и степени защищенности фирмы от внутренних и внешних угроз;

· своевременное выявление посягательств на ресурсы фирмы;

· выявление причин и условий, способствующих нанесению финансового, материального и морального ущерба интересам фирмы, нарушению ее нормального развития;

· обеспечение информационной безопасности;

· изучение партнеров, клиентов и конкурентов, обеспечение безопасности внешней деятельности;

· создание условий для возмещения материального и морального ущерба.

Правовой базой для создания службы безопасности является закон РФ от 11 марта 1992 года «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» №2487-1, которым предусматривается (ст.14), что предприятия, расположенные на территории Российской Федерации, независимо от их организационно-правовых форм, вправе учреждать обособленных подразделения – службы безопасности для осуществления охранно-сыскной деятельности в интересах собственной безопасности учредителя.

Важным направлением службы безопасности является информационное обеспечение коммерческой деятельности предприятия. Именно имея необходимую информацию о возможных рисках в экономической деятельности, их можно избежать. В современных условиях существуют большие риски из-за нарушения контрагентами своих договорных обязательств. Мероприятия, направленные на проверку потенциальных партнеров, дают необходимую информацию, чтобы избежать нежелательных последствий. Так проверяются регистрационные данные, сведения о руководстве, финансовые характеристики, сведения о банковских связях, данные о деловой репутации и т.д. Проверке подвергаются не только контрагенты, но и персонал предприятия. При приеме на работу на каждого сотрудника составляется анкета, где существует пункт, дающий право службе безопасности на проверку всех указанных сведений. На предприятии существует многоуровневая охрана и пропускной режим. Сотрудники компании работают в компьютерной сети, в которой у каждого свой код доступа. Связь с банком по проведению расчетно-кассовых операций осуществляется через сеть «клиент-банк». Данные мероприятия повышают уровень безопасности.

3.3 Информационно-программное обеспечение

Применение компьютеров позволяет снижать трудоемкость работы финансиста, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.

Основой работы на компьютере является программное компьютерное обеспечение. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты программ для осуществления финансовой деятельности, как: «1С: Бухгалтерия», «Финансы без проблем», «Финансы», каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией. На исследуемом предприятии произведена разработка собственного программного обеспечения, так как существуют свои особенности учета, а приобретение программных пакетов было не совсем совместимым со спецификой работы. Основными языками программирования, на которых создаются такие программы, являются: «Microsoft Fox-Pro &Microsoft Visual Fox Pro for Windows», «Clipper», «KARAT», «С/С++», «Pascal» и другие. Также в последнее время все большую популярность завоевывают так называемые универсальные программы – электронные таблицы и базы данных. Наиболее популярные из них на данное время – это «Microsoft EXCEL» и «Microsoft Access». Они очень просты в программировании и в них, после небольшого обучения, можно легко и быстро создавать свои программы, автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Также не последнюю роль в современной автоматизации играют программы – текстовые редакторы, предназначенные для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов – договоров, бланков, таблиц и т.д. – наиболее популярным на предприятии сейчас являются «Microsoft WORD for Windows». При выборе программного обеспечения учитывалось влияние ряда факторов:

· отраслевых факторов;

· факторов, связанных со смежными задачами;

· факторов, связанных с методическими вариантами решения задач, контроля и анализа.

Основой любой программы являются базы данных, в которые вводится, хранится и перерабатывается финансовая информация. Таких баз может быть несколько, но все они связаны между собой и в совокупности образуют единую программу. Работа с этими базами данных происходит в диалоговом или запросно-ответных режимах. Наиболее широко применяются следующие типы диалога, учета, контроля и анализа бухгалтерской информации: меню, вопросы, требующие ответа да/нет, шаблоны, простой запрос, команды.

При написании работы мной был использован текстовый редактор «Microsoft WORD», универсальная программа «Microsoft Excel», «Acrobat Reader» и «1С: Предприятие».

Заключение

Основной целью дипломной работы является разработка предложений и рекомендаций по укреплению финансового состояния предприятия ОАО «Парнас-М». Это предприятие пищевой промышленности занимается мясопереработкой.

В настоящее время предприятие испытывает трудности в финансовом положении, которые были выявлены в ходе анализа ключевых коэффициентов деятельности предприятия. Это проявляется в снижении многих показателей деятельности предприятия. Как видно из таблиц, у предприятия существуют проблемы с дебиторами и кредиторами, с платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Оценка состава и структуры источников финансовых ресурсов, проведенная в работе, выявила тенденцию увеличения доли привлеченных финансовых ресурсов при несущественном увеличении собственных источников. Высокая доля привлеченных финансовых ресурсов при одновременном сокращении выпуска продукции говорит о низкой рентабельности и финансовой устойчивости предприятия.

Большими темпами сократились запасы предприятия, что повлекло за собой снижение устойчивости и платежеспособности.

Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, платежеспособность и рентабельность. Платежеспособность предприятия недостаточная. Эту тенденцию подтверждает низкий уровень показателей рентабельности.

На основании выявленных в ходе анализа недостатков было разработано несколько предложений, одно из которых рассчитано.

С целью повышения конкурентоспособности предприятия предлагается организовать выпуск нового вида продукции. Как видно, прирост выручки составил 842625 тыс. руб., прибыли – 10377,84 тыс. руб.

В результате внедрения мероприятия значительно увеличится приток собственных финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на финансирование запасов и затрат, на выплату кредиторской задолженностио. Это повысит финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Вследствие притока финансовых ресурсов повысится рентабельность предприятия.

также немалую роль в эффективности управления финансами играет информационно-программное обеспечение и экономическая безопасность. Эти положения раскрыты в третьей главе и играют важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2, от 01.02.2000 г.

2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2. В редакции федеральных законов от 31.07.98 г. №147-ФЗ и от 29.12.2000 №166-ФЗ.

3. Закон РФ от 26.12.95 г. «Об акционерных обществах» (с изменениями на 7 августа 2001 года)

4. Приказ Минфина от 13.01.2000 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Положения о составе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года №552, с учетом дополнений и изменений согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 года №661

5. ПБУ, Приказ Минфина России, Учетная политика организации, №60н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.

7. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» Приказ Минфина от 06.05.99 №33н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н

10. Приказ Минэкономики России от 01.1097 №118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций».

11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 1998

12. Финансы предприятий. Под ред. Романовского М.Вю – СПб.: Бизнес пресса, 2000

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2001

14. Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. М.: Перспектива, 1996

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. М.: Финансы и статистика, 1996

16. Балабанов И.Т. Основы финансового менгеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 1994

17. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы. М.: Инфра-М, 1998

18. Бородина Е.И. Финансы предприятий. Учебное пособие. М.: Банки и баржи, ЮНИТ, 1995

19. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика и статистика фирм. М.: Финансы и статистика, 1996

20. Гусева Е.Г. Управление производством на предприятии. Учебно-практическое пособие. М.: МГУЭСИ, 1997

21. Илльенкова С.Д. Экономика и статистика фирм. М.: Финансы и статистика, 1996

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998

23. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. М.: Дело и сервис, 1998

24. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ «Дис», 1997

25. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М.: ФиС, 1996

26. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. М.: Машиностроение, 1995

27. Скоун Т. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 1997

28. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 1993

29. Шеремет А.Д. Экономический анализ в управлении производством., 1984

30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1996

31. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. М.: Филинъ, 1996

32. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. М.: Инфра-М, 1996

33. Торянников Б.Н., Красковский А.П. Экономическая безопасность предпринимательской деятельности. СПб, Кредитформа, 2000

34. Закон об охране окружающей среды: Закон РФ, 1991

35. закон о несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 янв. 1998

36. Инструкция ГНС РФ №37 от 10.08.95 г. с изменениями и дополнениями

37. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ 5 августа 1992 года №552

38. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и Сервис, 2001

Приложения

Приложение 1

Этапы развития предприятия ОАО «Парнас-М»

1983 г.	Основание МПЗ №3. Выпуск первой продукции
1992 г.	Приватизация предприятия. Преодоление экономического кризиса. решением трудового коллектива завод был приватизирован и преобразован в закрытое акционерное общество. Формирование управленческой команды. Выработка стратегии развития и создание идеологии предприятия. Поиск финансовых партнеров и установление долгосрочного сотрудничества
1996 г.	Начало технического перевооружения и внедрение современных технологий. В 1996 – 1997 годах были полностью реконструированы колбасный цех и отделение деликатесной продукции общей площадью 2100 квадратных метров, где разместилось оборудование таких фирм, как «Alpina», «Таусент», «Maurer», «Travalgini». Модернизация и автоматизация управленческих операций.
1997 г.	Создание производственной и технологической базы для развития. Приобретение контрольных пакетов акций трех мясокомбинатов, расположенных в Ленинградской области – Волховского, Лужского и Тихвинского. Таким образом, было положено начало реализации плана создания единой технологической цепочки производства, от выращивания скота в подшефных хозяйствах ленинградской области до реализации готовой продукции в фирменных магазинах. Бывшие убыточные предприятия сегодня успешно работают. Освоена технология производства сырокопченых колбас.
1998 г.	Преодоление финансового кризиса 17 августа. Период интенсивного развития. Переход на отечественное сырье. Применение антикризисных мер. Достижение докризисных показателей уже через 6 месяцев. Закончено строительство трех камер подморозки сырья, где был использован опыт таких зарубежных фирм, как «Хуурре», «Теледоор», «Вест Колд», а также собственные технические решения, что позволило получить отличные эксплуатационные характеристики морозильных камер. Модернизировано беконно-штучное отделение, смонтированы новые термопечи, установлено высокотехнологичное оборудование консервов в металлических банках. Внедрена новыя технология производства вареных колбас, которая позволила увеличить срок хранения с 5 до 15 дней. Компания получает Золотую медаль «Всемирной ярмарки «Российский фермер» за варено-копченую колбасу «Сервелат с сыром». Впервые за свою историю компания заняла лидирующее место на рынке мясных продуктов в Петербурге. По оценкам независимых экспертов доля рынка составила 30 процентов.
1999 г.	Расширение рынка и увеличение ассортимента продукции. Модернизация цеха сухого посола. Закончена реконструкция склада и участка фасовки специй, которое позволяет разрабатывать и внедрять новые сорта колбас с разными вкусовыми характеристиками. Увеличение ассортимента продукции до 180 наименований. По объему товарооборота «Парнас-М» вошел в рейтинг 200 крупнейших компаний России, публикуемый журналом «Эксперт». Продукция Парнас-М поставляется в Москву, Мурманск, Петрозаводск, Апатиты, Тюмень, Екатеринбург, Норильск, Воркуту, Тобольск, Якутск, Уфу и другие города России. Аналитики Dun&Bradstreet, выстраивая рейтинг наиболее кредитоспособных компаний Петербурга, признали Парнас-М наиболее успешным предприятием мясной промышленности Петербурга.
2000 г.	Освоен выпуск новой продукции: котлеты и купаты. Новый вид фарша «Домашний». Разработаны три новых вида фасовки фарша. Установлена новая вакуумная линия «Мультивак», позволяющая значительно увеличить сроки хранения продукции. Генеральный директор ОАО «Парнас-М» Сергей Удачин стал дипломантом учрежденной Фондом «Лучшие менеджеры» Национальной премии имени Петра Великого в номинации «Лидер и его команда». ОАО «Парнас-М» удостоено приза «хрустальный лебедь», учрежденного городским Комитетом профсоюза работников пищевой и перерабатывающей промышленности и Управлением продовольственного комплекса администрации Санкт-Петербурга, как лучшее предприятие пищевой и перерабатывающей промышленности Санкт-Петербурга по итогам работы в 2000 году. Предприятие добилось рекордного суточного показателя производства и реализации продукции – 158 тонн. Согласно рейтингу «100 крупнейших предприятий Северо-Западного региона», проведенного журналом «Эксперт – Северо-Запад», «Парнас-М» занимает 50 место.
2001 г.	ОАО «Парнас-М» впервые и весьма успешно приняло участие в Международной выставке «Зеленая неделя-2001» в Берлине. Качество продукции ОАО «Парнас-М» получило международное признание. На международном конкурсе качества колбас и мясных изделий, который проходил в рамках престижной выставки «IFFA» в Германии, вареные колбасы «Докторская» в натуральной оболочке и «Парнасская с сыром», а также Шинка «Питерская» были удостоены золотых медалей, а сырокопченые колбасы «Губернаторская» и «Виктория» - серебряных. Согласно рейтингу 80-ти открытых акционерных обществ - представителей основных отраслей экономики СПб, составленному газетой «Деловой Петербург» совместно с финансовой группой «Гамма», по основному показателю работы за прошедший 2000 год – выручке от реализации – ОАО «Парнас-М» заняло 16 место. Выпуск на рынок новой линии мясных изделий класса «premium» под общим названием «Елисеевская». Освоена технология «Дар Фрэш» - выпуск деликатесной продукции в сервировочной нарезке в удобных упаковках по 150 граммов. Начато применение технологии вакуумирования в упаковке других видов продукции предприятия.
2002 г.	Завершение юридического оформления холдинговой структуры. Регистрация Управляющей компании – ООО «Холдинговая компания ПАРНАС». На конец 2002 года в холдинг входит 18 предприятий. Создание отраслевых департаментов: мясоперерабатывающей промышленности (ОАО «Парнас-М» становится головным предприятием Департамента), комбикормовой промышленности, белкозиновой промышленности, легкой промышленности, розничной торговли и ресторанного бизнеса. Выработка единой стратегии развития компании, определение приоритетных направлений.

Приложение 2

Сравнительный аналитический баланс ОАО «Парнас-М» на 01.01.2004г.

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, т.р.		Изменения (+,-)	Относительные величины
Наименование статей	Коды строк	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы	110	546,00	598,00	52,00	0,08	0,08	0,00	9,52	0,10
1.2 Основные средства	120	208246	244093	35847	31,89	34,52	2,63	17,21	66,3
Здания, машины и оборудование	122	208246	244093	35847	31,89	34,52	2,63	17,21	66,3
1.3 Незавершенное строительство	130	2459	4247	1788	0,38	0,6	0,22	72,71	3,31
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	140	1263	1263	0,00	0,19	0,18	-0,01	0,00	0,00
Инвестиции в зависимые общества	142	26	26	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Инвестиции в другие организации	143	1237	1237	0,00	0,19	0,17	-0,01	0,00	0,00
Итого по разделу 1	190	212514	250201	37687	32,55	35,39	2,84	17,73	69,71
2 Оборотные активы				0,00	0,00	0,00	0,00		0,00
2.1 Запасы	210	270246	18958	-251288	41,39	2,68	-38,71	-92,98	-464,78
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	112005	9301	-102704	17,15	1,32	-15,84	-91,7	-189,96
Затраты в незавершенном производстве	213	8228	1575	-6653	1,26	0,22	-1,04	-80,86	-12,31
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	3118	436	-2682	0,48	0,06	-0,42	-86,02	-4,96
Товары отгруженные	215	146806	6903	-139903	22,48	0,98	-21,51	-95,3	-258,76
Расходы будущих периодов	216	89	707	618	0,01	0,1	0,09	694,38	1,14
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	7247	8086	839	1,11	1,14	0,03	11,58	1,55
Медленно реализуемые активы	210 220 230 270	277493	27044	-250449	42,5	3,82	-38,67	-90,25	-463,23
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	162163	428003	265840	24,83	60,53	35,7	163,93	491,7
Покупатели и заказчики	241	103227	388113	284886	15,81	54,89	39,08	275,98	526,92
Прочие дебиторы	246	58936	39890	-19046	9,03	5,64	-3,38	-32,32	-35,23
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	250	474	474	0,00	0,07	0,07	-0,01	0,00	0,00
2.5 денежные средства	260	332	1320	988	0,05	0,19	0,14	297,59	1,83
Наиболее ликвидные активы	250 260	806	1794	988	0,12	0,25	0,13	122,58	1,83
Итого по разделу 2	290	440462	456841	16379	67,45	64,61	-2,84	3,72	30,29
Стоимость имущества	190 290	652976	707042	54066	100	100	0,00	8,28	100
4 Капитал и резервы				0,00	0,00	0,00		0,00
4.1 Уставный капитал	410	679	679	0,00	0,1	0,1	-0,01	0,00	0,00
4.2 Добавочный и резервный капитал	420 430	197697	195582	-2115	30,28	27,66	-2,61	-1,07	-3,91
4.3 Специальные фонды и целевые финансирования	440 450 460			0,00	0,00	0,00	0,00		0,00
4.4 Нераспределенная прибыль	470+480-310-320	50373	71159	20786	7,71	10,06	2,35	41,26	38,45
Итого по разделу 4	490	248749	267053	18304	3809	37,77	-0,32	7,36	33,85
5 Долгосрочные пассивы	590			0,00	0,00	0,00	0,00		0,00
6 Краткосрочные пассивы				0,00	0,00	0,00	0,00		0,00
6.1 Заемные средства	610	233796	166201	-67595	35,8	23,51	-12,3	-28,91	-125,02
6.2 Кредиторская задолженность	620	170431	273788	103357	26,1	38,72	12,62	60,64	191,17
6.3 Прочие пассивы	630 660			0,00	0,00	0,00	0,00		0,00
Краткосрочные пассивы	610 670	233796	166201	-67595	35,8	23,51	-12,3	-28,91	-125,02
Итого по разделу 6	690	404277	439989	35712	61,91	62,23	0,32	8,83	66,05
Всего заемных средств	590 690	404277	439989	35712	61,91	62,23	0,32	8,83	100
Итог баланса	399 699	652976	707042	54066	100	100	0,00	8,28	100,00
Величина собственных средств в обороте	490-190-300	36235	16852	-19383	5,55	2,38	-3,17	-53,49	-35,85

Приложение 3

Бухгалтерский баланс

На 1 января 2004 года.

Организация: Открытое акционерное общество «Парнас-М»

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности: перерабатывающая

Организационно-правовая форма / Форма собственности. Открытое акционерное общество

Единица измерения тыс. руб.

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)	110	546	598
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	546	598
Организационные расходы	112	-	-
Деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	208246	244093
Земельные участки и объекты природопользования	121	-	-
Здания, машины и оборудование	122	208246	244093
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	2459	4247
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
Имущество для передачи в лизинг	136	-	-
Имущество, предоставляемое по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	1263	1263
Инвестиции в дочерние общества	141	-	-
Инвестиции в зависимые общества	142	26	26
Инвестиции в другие организации	143	1237	1237
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
Прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	212514	250201
II. Оборотные активы
Запасы	210	270246	18958
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	112005	9310
Животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	8228	1575
Готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	31118	436
Товары отгруженные (45)	215	146806	6930
Расходы будущих периодов (31)	216	89	707
Прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	7247	8086
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	-	-
Векселя к получению (62)	232	-	-
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233	-	-
Авансы выданные (61)	234	-	-
Прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	162163	428003
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	103227	388113
Векселя к получению (62)	242	-	-
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243	-	-
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244	-	-
Авансы выданные (61)	245	-	-
Прочие дебиторы	246	58936	39890
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	474	474
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
Прочие краткосрочные финансовые вложения	253	474	474
Денежные средства	260	332	1320
Касса (50)	176	165
Расчетные счета (51)	262	91	519
Валютные счета (52)	263	61	632
Прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	4	4
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	440462	456841
Баланс (сумма строк 190 + 290)	300	652976	707042

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (85)	410	679	679
Добавочный капитал (87)	420	197697	195582
Резервный капитал (86)	430	-	-
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Фонд социальной сферы (88)	440	-	-
Целевые финансирование и поступления (96)	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	50373	50373
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	-	20786
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	-	(367)
Итого по разделу III	490	248749	267053
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (92, 95)	510	-	-
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	-	-
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (90, 94)	610	233796	166201
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	511	-	-
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	-	-
Кредиторская задолженность	620	170431	273788
Поставщики и подрядчики (60, 76)	621	154366	260343
Векселя к уплате (60)	622	-	-
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623	-	-
Задолженность перед персоналом организации (70)	624	3654	5096
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	1959	2048
Задолженность перед бюджетом (68)	626	10362	4100
Авансы полученные (64)	627	90	2068
Прочие кредиторы	628	-	133
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (83)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (89)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	404227	439989
Баланс (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	652976	707042

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках

По отгрузке

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1561545	1186706
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(1394255)	(1048985)
Валовая прибыль	029	167390	137721
Коммерческие расходы	030	(67590)	(76144)
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 – 020 – 030 – 040))	050	99800	61577
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	(48185)	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	2744	18897
Прочие операционные расходы	100	(13500)	(56012)
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	7370	5015
Внереализационные расходы	130	(24558)	(8265)
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130)	140	23671	21212
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	(2885)	(1422)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	20786	19790
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 – 180))	190	20786	19790
Справочно. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	201	-	-
По обычным	202	-	-
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	203	-	-
По обычным	204	-	-

Приложение 5

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало года	Поступило в отчетном году	Израсходовано (использовано) в отчетном году	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
I. Капитал
Уставный (складочный) капитал	010	579	-	-	679
Добавочный капитал	020	197697	-	(2115)	195582
Резервный фонд	030	-	-	-	-
-	040	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего	050	50373	20786	(357)	70792
Фонд социальной сферы	060	-	-	-	-
Целевые финансирование и поступления – всего	070	-	-	-	-
-	080	-	-	-	-
Итого по разделу I	079	248749	2482	267053
II. Резервы предстоящих расходов - всего	080
Итого по разделу II	089	-	-	-	-
III. Оценочные резервы – всего	090	-	-	-	-
Итого по разделу III	099	-	-	-	-
IV. Изменение капитала
Величина капитала на начало отчетного периода	100	238410	-	-	248749
Увеличение капитала – всего	110	20410	-	-	20410
В том числе: за счет дополнительного выпуска акций	111	-	-	-	-
За счет переоценки активов	112	-	-	-	-
За счет прироста имущества	113	-	-	-	-
За счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)	114	-	-	-	-
За счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала	115	20410	-	-	20786
Уменьшение капитала – всего	120	(10062)	-	-	(2482)
В том числе: за счет уменьшения номинала акций	121	-	-	-	-
За счет уменьшения количества акций	122	-	-	-	-
За счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)	123	-	-	-	-
За счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала	124	(10062)	-	-	(2482)
Величина капитала на конец отчетного периода	130	248749	-	-	267053

Приложение 5

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя	Код строки	Сумма	Из нее
Наименование показателя	Код строки	Сумма	По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности
1	2	3	4	5	6
1. Остаток денежных средств на начало года	010	332	×	×	×
2. Поступило денежных средств – всего	020	2841268	2841266	2	-
В том числе:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	030	1416703	1416703	×	-
Выручка от продажи основных средств и иного имущества	040	754	752	2	-
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050	6250	6250	×	-
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	-	-	-	-
Безвозмездно	070	-	-	-	-
Кредиты полученные	080	1036185	1036185	-	-
Займы полученные	085	-	-	-	-
Дивиденды, проценты по финансовым вложениями	090	-	×	-	-
Прочие поступления	110	381376	381376	-	-
Направлено денежных стредств – всего	120	(2840280)	(2678063)	(41146)	(13305)
В том числе:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг	130	(1468850)	(1468850)	-	-
На оплату труда	140	(78321)	×	×	×
Отчисления в государственные внебюджетные фонды	150	(29445)	×	×	×
На выдачу подотчетных сумм	160	7727	7727	-	-
На выдачу авансов	170	-	-	-	-
На оплату долевого участия в строительстве	180	-	×	-	×
На оплату машин, оборудования и транспортных средств	190	(41146)	×	(41143)	×
На финансовые вложения	200	(13305)	-	-	(13305)
На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам	210	-	×	-	-
На расчеты с бюджетом	220	(26339)	(26339)	×	-
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам	230	(1106009)	(1106009)	-	-
Прочие выплаты, перечисления и т.п.	250	69138	69168	-	-
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	260	1321	×	×	×
Справочно: из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) – всего	270	3180

Приложение 6

Приложение к бухгалтерскому балансу

1 Движение заемных средств

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Получено	Погашено	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные кредиты	110	-	-	-	-
В том числе не погашенные в срок	111	-	-	-	-
Долгосрочные займы	120	-	-	-	-
В том числе не погашенные в срок	121	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	130	233796	1100495	(1168090)	166201
В том числе не погашенные в срок	131	-	-	-	-
Краткосрочные займы	140	-	-	-	-
В том числе не погашенные в срок	141	-	-	-	-

2. Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность:
Краткосрочная	210	2493478	(2227638)	428003
В том числе просроченная	211	-	-	-	-
Из нее длительностью свыше 3 месяцев	212	-	-	-	-
Долгосрочная	220	-	-	-	-
В том числе просроченная	221	-	-	-	-
Из нее длительностью свыше 3 месяцев	222	-	-	-	-
Из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	223	-	-	-	-
Кредиторская задолженность
Краткосрочная	230	170431	2259945	(2156588)	273788
В том числе просроченная	231	-	-	-	-
Из нее длительностью свыше 3 месяцев	232	-	-	-	-
Долгосрочная	240	-	-	-	-
В том числе просроченная	241	-	-	-	-
Из нее длительностью свыше 3 месяцев	242	-	-	-	-
Из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	243	-	-	-	-
Обеспечения:
Полученные	250	-	-	-	-
В том числе от третьих лиц	251	-	-	-	-
Выданные	260	-	-	-	-
В том числе третьим лицам	261	-	-	-	-

Справки по разделу 2

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
1) Движение векселей
Векселя выданные	262	-	-	-	-
В том числе просроченные	263	-	-	-	-
Векселя полученные	264	-	-	-	-
В том числе просроченные	265	-	-	-	-
2) Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости	266	-	-	-	-

3 Перечень организаций – дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации	Код строки	Остаток на конец отчетного года
Наименование организации	Код строки	Всего	В том числе длительностью свыше 3 месяцев
1	2	3	4
AGC INTERNATIONAL	270	2846	-
OK MEATS LIMITED	271	2335	-
ООО «Инсэпт»	272	3048	-
ООО «ТД Паллада»	273	3698	-
ООО «Техникс»	274	3111	-
ОАО «Ленэнерго»	275	1276	-
Херман Ердинбергер	276	1206	-
ОАО «Тверской м-т»	277	6411	-
ОАО «Тихвинский м-т»	278	3827	-

4 Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации	Код строки	Остаток на конец отчетного года
Наименование организации	Код строки	Всего	В том числе длительностью свыше 3 месяцев
ООО «Вираж»	280	19229	-
«Элион-Арго»	281	3210	-
NORMITAM FOOD TRAIDING	282	5385	-
NAAZ UND	283	4217	-
GAUSEPOML FLEISCH	284	21375	-
DANEXPORT A/S	285	3938	-
METRO MEAT INT.	286	5180	-
V.S.P. MEAT A/S	287	4168	-
SOCOPA	288	4620	-

3 Амортизируемое имущество

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
I. Нематериальные активы
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности	310	742	71	(693)	120
В том числе права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.	311	622	71	(693)	-
Из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование	312	120	-	-	120
Из прав на ноу-хау	313	-	-	-	-
Права на пользование обособленными природными объектами	320	-	-	-	-
Реорганизационные расходы	330	-	-	-	-
Деловая репутация организации	340	-	722	-	722
Прочие	349	-	-	-	-
Итого (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349)	350	742	793	(693)	842
II. Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования	360	-	-	-	-
Здания	361	152460	3691	(64)	156087
Сооружения	362	21784	-	-	21784
Машины и оборудование	363	105394	48417	(13713)	140198
Транспортные средства	364	2913	1526	-	4439
Производственный и хозяйственный инвентарь	365	6750	4805	(107)	11448
Рабочий скот	366	-	-	-	-	367	-	-	-	-
Многолетние насаждения	368	-	-	-	-
Другие виды основных средств	369	2326	31	(8)	2349
Итого (сумма строк 360 – 369)	370	291627	58470	(13892)	336205
В том числе: производственные	371	287746	58439	(13835)	332302
Непроизводственные	372	3881	31	(9)	3903
III. Доходные вложения в материальные ценности
Имущество для передачи в лизинг	381	-	-	-	-
Имущество, предоставляемое по договору проката	382	-	-	-	-
Прочие	383	-	-	-	-
Итого (сумма строк 381-383)	385	-	-	-	-

Справка к разделу 3

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4
Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду – всего	387	4009	18327
В том числе: здания	388	2886	13273
Сооружения	389	-	-
	390	1123	5154
	391	-	-
Переведено на консервацию	392	-	-
Амортизация амортизируемого имущества:
Нематериальных активов	393	196	244
Основных средств – всего	394	83381	92112
В том числе: зданий и сооружений	395	35955	38200
Машин, оборудования, транспортных средств	396	47131	53336
Других	397	295	576
Доходных вложений в материальные ценности	398	-	-
Справочно: результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:
Первоначальной (восстановительной) стоимости	401	-	-
Амортизации	402	-	-
Имущество, находящееся в залоге	403	-	-
Стоимость амортизирумого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего	404	22693	20089
В том числе: нематериальных активов	405	-	-
Основных средств	406	22693	20089

4 Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Начислено (образовано)	Использовано	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Собственные средства организации – всего	410	50373	38370	(17951)	70792
В том числе:
Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации	411	50373	20786	(367)	70792
-	412	-	17209	(17209)	-
-	413	-	375	(375)	-
Привлеченные средства – всего	420	233796	1100495	1168090	166201
В том числе:
Кредиты банков	421	233796	1100495	(1168090)	166201
Заемные средства других организаций	422	-	-	-	-
Долевое участие в строительстве	423	-	-	-	-
Из бюджета	424	-	-	-	-
Из внебюджетных фондов	425	-	-	-	-
Прочие	426	-	-	-	-
Всего собственных и привлеченных средств 9сумма строк 410 и 420)	430	284169	1138865	(1186041)	236993
Справочно:
Незавершенное строительство	440	2459	63096	(61308)	4247
Инвестиции в дочерние общества	450	-	-	-	-
Инвестиции в зависимые общества	460	-	-	-	-

5 Финансовые вложения

Наименование показателя	Код строки	Долгосрочные		Краткосрочные
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Паи и акции других организаций	510	-	-	-	-
Облигации и другие долговые обязательства	520	-	-	474	474
Предоставленные займы	530	-	-	-	-
Прочие	540	-	-	-	-
Справочно: по рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги	550	-	-	474	474

6 Расходы по обычным видам деятельности

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	610	644741	933819
Затраты на оплату труда	620	83475	57632
Отчисления на социальные нужды	630	29836	23030
Амортизация	640	15807	10060
Прочие затраты	650	43747	127220
Итого по элементам затрат	660	817606	1151761
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	670	6653	4164
Расходов будущих периодов	680	618	248
Резервов предстоящих расходов	690	-	-

7 Социальные показатели

Наименование показателя	Код строки	Причитается по расчету	Израсходовано	Перечислено в фонды
1	2	3	4	5
Отчисления государственные внебюджетные фонды:
В Фонд социального страхования	4566	2841	1748
В Пенсионный фонд	720	24591	-	22919
В Фонд занятости	730	-	-	-
На медицинское страхование	740	3162	-	2854
Отчисление в негосударственные пенсионные фонды	750	-	×	-
Отчисление в негосударственные пенсионные фонды	750
Страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий	755	-
Среднесписочная численность работников	760	1292
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг	770	285
Доходы по акциям и вкладам в имущество организации	780	-

Финансовые ресурсы предприятия

Финансовые ресурсы предприятия

Похожие работы на - Финансовые ресурсы предприятия