Современная казначейская система России

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

Тема: « Современная казначейская система России»

Студент                          __________________________________ ____________

                                                                                         (Ф.И.О.)                                                                                                          (подпись)

Научный руководитель__________________________________ ______________

                                                   (Ф.И.О.)                                                                                                        (подпись)

 

Рецензент                      __________________________________ ______________

                                                  (Ф.И.О.)                                                                                                         (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                    Допустить к защите ГАК

                                                                           Зав. Кафедрой

                                                                                                                                      __________________________________________

                                                                                                                                          (Ф.И.О.)

      

                                                                                        «____»_______________2003г.         

Ульяновск 2003г

Содержание

Введение-------------------------------------------------------------------------------------3

Глава 1. Место федерального казначейства в финансовой системе России---5

1.1  Современная финансовая система России-------------------------------5

1.2  Становление и развитие казначейской системы-----------------------11

1.3  Основные    задачи   и функции  органов федерального  казначейства------------------------------------------------------------------ 17

Глава 2.  Основные факторы, влияющие на эффективность казначейского                                 

                      управления. -------------------------------------------------------------------30

                2.1 Единый казначейский счет как фактор, влияющий на эффек-                                              

                      тивность управления государственными финансами ----------------30

2.2    Информационное обеспечение органов федерального казначей-        

ства     как   одно    из    условий  повышения     эффективности                    его работы --------------------------------------------------------------------44

2.3    Практический опыт работы ОФК по Ульяновскому району---- ---49

      Заключение--------------------------------------------------------------------------------63

      Литература---------------------------------------------------------------------------------67

      Приложения-------------------------------------------------------------------------------70

Введение

Экономическая политика государства в основном осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов, среди которых бюджетное плани-рование  и бюджетный процесс являются одними из  основных . полное и своевременное исполнение бюджета  по доходам и расходам – одна из  основных задач государства. Органом, осуществляющим контроль над испол-нением бюджета на всех его этапах, сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, регулирующим отношения между бюджетами  различных уровней, является созданная в декабре 1992 г. новая структура – Федеральное казначейство Российской Федерации.

Действовавшая ранее система исполнения государственного  бюджета не смогла закрепить за собой права на дальнейшее существование. Она позволяла учитывать, контролировать и информировать Министерство финансов и Правительство РФ лишь о суммах перечислений с Главного счета расходов бюджета на счета главных распорядителей бюджетных средств. Дальнейшие денежные потоки не просматривались, прохождение бюджетных средств через банковскую систему не контролировалось, соблюдение целевого характера использования бюджетных средств не гарантировалось. В области исполнения федерального бюджета по доходам существовавший порядок характеризовался не только низкой оперативностью зачисления доходов на счета федерального бюджета, длительными задержками, запаздыванием, неполнотой и расхождениями в представляемой Центральным банком информации, но также и отсутствием единого порядка распределения поступающих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами других уровней.

Таким образом, в начале 90-х годов назрела серьезная необходимость в создании отдельной финансовой структуры, которая была бы способна производить и контролировать исполнение именно федерального бюджета, обеспечивала бы прозрачность движения государственных средств. Исходной идеей образования   казначейства  было  решение  принципиально важных  задач: создание  информационной системы, необходимой для управления бюджетом, и осуществление жесткого управленческого контроля над процессом исполнения бюджета

Рожденное на переломе эпох в развитии России, казначейство стало неотъемлемой  частью экономического механизма государства, его деятель-ность неразрывно связана с усилиями Правительства, направленными на упорядочение бюджетного процесса. Оглядываясь всего на 10 лет назад и оценивая все то, что сделано для становления современной казначейской сис-темы, можно  уверенно заявить, что несмотря на организационные трудности и вопреки упорному сопротивлению многих участников этого процесса,  казначейство доказало свое безальтернативное право на существование.

Учитывая новизну и сложность поставленных задач и необходимость дальнейшего совершенствования казначейской системы можно говорить об актуальности данной темы, и она бесспорна, т.к. современное эффективное управление финансовыми потоками уже невозможно без отлаженной  надежной системы казначейских органов.

Объектом изучения  является современная казначейская система России.

          Для изучения данного объекта и полного раскрытия темы работы были использованы различные источники: законодательные и нормативные акты, научные статьи и учебные пособия. Анализируя использованную литературу, можно сказать, что данную тему затрагивают немало изданий, однако она не нашла достаточно глубокого рассмотрения. Поэтому главной целью данной дипломной работы являлось определение роли и места федерального казначейства в финансовой системе России и систематизация накопленного опыта работы органов казначейства.

Для достижения заданной цели ставились следующие задачи:

               -   раскрыть необходимость возникновения казначейской системы;

               -   показать историю развития казначейства с момента образования;

               -   выделить основные задачи и функции казначейских органов;

               -   систематизировать накопленный опыт работы органов казначейства;

               -   рассмотреть основные факторы влияния на эффективность работы                                    

       казначейства.

Глава 1. Место федерального казначейства в финансовой системе России

1.1 Современная финансовая система России

           Финансы выражают общественные отношения, для которых  в условиях рынка характерно большое разнообразие. Однако это разнообразие не исключает наличия между ними общих черт, а именно:

- все финансовые отношения осуществляют распределение  внутреннего            валового продукта и национального дохода;

-  все финансовые отношения участвуют в формировании фондов  дене-жных средств и в их использовании;

- все  финансовые отношения  контролируют и регулируют распреде-лительный процесс.

Эти общие черты создают единую  категорию, включающую различные   отношения, которые имеют свою специфику и выделяются из общей совокупности финансов.

Именно эти специфические признаки позволяют сгруппировать отдельные финансовые отношения в определенные сферы и звенья, каждая из которых отличается особыми формами формирования и использования, и, следовательно, играет решающую роль в процессе общественного воспроизводства.

Итак, финансовая система представляет собой совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются, используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства (Рис.1.1)    

Финансовая система включает две сферы финансовых отношений: децентрализованную и централизованную. В свою очередь каждая сфера объединяет несколько звеньев.

Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.

		Финансовая система

 

                                                            

                          Рис.1.1 Финансовая система

Финансы предприятий, как звено децентрализованных финансов, участвуют в создании материального источника всех денежных фондов страны – национального дохода. От состояния децентрализованных фондов денежных средств зависит общее финансовое положение страны, им принадлежит ведущая роль в обеспечении темпов развития отраслей народного хозяйства.

Финансы домашнего хозяйства лишь недавно включены в качестве  звена финансовой системы. Финансовые отношения населения по формированию семейного бюджета и его использованию имеют исключительно важное значение в регулировании платежеспособного спроса страны. Определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит через семейный бюджет. Чем выше доходы членов общества, тем выше  спрос на производимые материальные ценности, тем устойчивее экономическое положение предприятия.

Централизованная сфера -  вторая сфера финансовой системы. Она находится в собственности государства и в соответствии с Бюджетным кодексом, функционирующим с 1января 2000 года, включает бюджетную систему и внебюджетно-социальные фонды.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджет-ном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на эконо-мических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюд-жетная система является главным звеном финансовой системы государства /26/.

 За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджетное устройство и бюджетная система прошли путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, основанной на федеративном государственном устройстве.

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами федерации, которыми являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа.

В соответствии с Конституцией РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

- федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных    фондов;

- бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

-  местных бюджетов /1,3/.

В настоящее время  бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Следует отметить, что состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов – дорожный, экологический, восстановления и охраны водных ресурсов и др.

Схема бюджетной системы Российской Федерации приведена на рисунке 1.2.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, функционируют автономно и не включаются друг в друга, т.е. нижестоящий бюджет своими доходами и расходами не включается в нижестоящий бюджет. Для целей планирования бюджетных ресурсов составляется консолидированный бюджет – статистический сводный бюджет, который объединяет финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы /21,26/.

 

                       Рис.1.2  Бюджетная система РФ

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства,  дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству  финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, то есть посредством бюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение национального дохода. Таким образом  соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов.

Например, через государственный бюджет проходит финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные научные исследования, которые, в свою очередь, являются основой для развития прикладной науки и создания новой техники. Направляя через бюджет необходимые средства в наиболее перспективные отрасли науки, государство обеспечивает развитие производительных сил страны.

Все это позволяет координировать экономическую жизнь государства, рационально размещать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, способствует техническому прогрессу и усиливает экономический потенциал государства.

Кроме федерального и территориальных бюджетов, в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды субъектов РФ обязательного медицинского  страхования). Эти фонды имеют строго целевое назначение – расширять социальные услуги населению, стимулировать развитие отсталых отраслей социальной инфраструктуры.

Итак, государственный бюджет в виде бюджетной системы является основным средством, обеспечивающим финансовыми ресурсами на всех уровнях. Центральным звеном ее является федеральный бюджет Российской Федерации.

Бюджетная система основана на конкретных принципах, обеспечивающих организацию исполнения бюджета РФ.

Исполнение бюджета – важнейший этап бюджетного процесса, на котором реализуются намеченные прогнозы, планы, программы.

Эффективное и экономное использование бюджетных ассигнований определяет возможность осуществления приоритетных положений бюджетной политики государства в целом, каждого субъекта Российской Федерации и муниципального образования.

Одними из важнейших принципов организации бюджетной системы РФ являются: принцип адресности бюджетных средств и принцип единства кассы. Реализация данных принципов связана с деятельностью федерального казначейства  в условиях использования единого счета, на который зачисляются все поступающие доходы и поступления из источников финансирования дефицита бюджета и производятся все предусмотренные бюджетные выплаты, отражение всех операций и средств осуществляется в системе балансовых счетов казначейства.

В число задач, которые возложены на органы казначейства, входят:

- управление денежными средствами на счетах казначейства, предварительный и текущий контроль целевого использования бюджетных средств;

-   краткосрочный прогноз объемов ресурсов федерального бюджета, сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов для органов государственной власти и управления;

- составление отчетности о финансовых операциях по соответствующему бюджету;

-  разработка методологических и инструктивных материалов по исполнению соответствующего бюджета органами, исполняющими бюджет и бюджетополучателями.

Цель органов федерального казначейства заключается в обеспечении бесперебойного адресного финансирования бюджетной сферы, в доведении выделенных главными распорядителями бюджетных ресурсов бюджетополучателем в соответствии с Законом о федеральном бюджете на финансовый текущий год и осуществление по их поручению кассовых операций.

1.2  Становление и развитие казначейской системы

История создания казначейства естественным образом совпадает с началом процесса образования русского централизованного государства. В X V веке наряду с должностью окольничего – ближайшего советника и исполнителя поручений великого князя – появилась должность казначея – хранителя великокняжеской казны и архива. При казначее в 1558 году  (т.е. 445 года назад) было образовано первое государственное экономическое учреждение – Казна, в которой вели делопроизводство должностные лица – дьяки и подьячие, не всегда родовитые, но грамотные исполнители приказов. Первым известным общегосударственным бюджетом являлась роспись доходов и расходов за 1679 – 1680 годы, (т.е. 324 года назад). По доходам и расходам она составляла 1220,4 тыс. рублей.

Одним из самых Примечательных изменений в организации управления центральными финансовыми органами стал вывод в 1796 – 1797 годах «казначейских» экспедиций Сената из ведения генерал–прокурора и подчинения их Государственному казначею.

Первым Государственным казначеем Российской империи, согласно Высочайшему именному указу императора Павла 1 от 4 декабря 1796 года, был назначен граф Алексей Иванович Васильев.

В начале XIX века (с 8 сентября 1802 года) при императоре Александре 1 в Российской империи произошло важнейшее, можно сказать, эпохальное событие – была подготовлена и установлена новая, современная система государственных исполнительных органов власти – Россия перешла от коллегиального управления к министерскому, в результате чего и было создано Министерство финансов.Должность министра финансов было повелено занять тому же графу А.И.Васильеву.

После этих преобразований деятельность казначейства неразрывно связано с Министерством финансов.

В Симбирской губернии по Департаменту Государственного казначейства было образовано восемь казначейств. Одно губернское – в городе Симбирске и семь – в уездных городах:  Сенгилее, Сызрани, Карсуне, Алатыре, Ардатове, Курмыше и Буинске. Все казначейства губернии подчинялись и были подотчетны казенной палате губернии. Численность чиновников казначейств, сфера их деятельности и обязанностей изменялись в соответствии с государственными установлениями и проводимыми реформами в области финансов.

Было принято деление на основных служащих – это чиновники различных должностей, чинов и разрядов, и нижних служащих – писцы, сторожа, кучера и др. Возглавлял казначейство казначей, его заместителем и вторым лицом в казначействе был старший бухгалтер. В каждом казначействе было три столоначальника – по доходной части, по расходной части и по отчетной части.

Условием, обеспечивающим четкую и эффективную работу Департамента Государственного казначейства, в эти годы являлась хорошо обработанная нормативно-правовая база, основанная на «Правилах счетоводства казначейства», «Инструкция казначействам», «Счетных уставах». К некоторым из этих документов мы обращаемся и сейчас.

Революция в октябре 1917 года привела к развалу всех правительственных учреждений, в том числе и казначейств. Новое Государство Советов функции управления экономикой, финансами строило на принципиально иной основе. С середины 20-х годов функции казначейства были, в основном, переданы Госбанку /20/. До 1991 года бывший Государственный банк СССР с его сетью банков на местах обеспечивал достаточно полный учет доходов, расходов и остатков федерального бюджета.   Однако действовавшая в СССР система исполнения бюджета приводила  к наращиванию инфляционных процессов в стране, т. к. финансирование расходов производилось без учета реально поступающих доходов и носило эмиссионный характер.

В области исполнения федерального бюджета  по доходам существующий порядок характеризуется не только низкой оперативностью зачисления доходов на счета федерального бюджета, длительными задержками, запаздыванием, неполнотой и расхождениями в представляемой Центральным банком информации, но также и отсутствием единого порядка распределения поступающих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами других уровней, а также передачи в местные бюджеты отчислений от поступлений по федеральным налогам и доходам.

В сфере расходов федерального бюджета до настоящего времени действующая система носит отпечаток предельно централизованной директивной экономики, поскольку допускает их фиксирование лишь на стадии платежа, то есть на стадии, когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами уже практически упущена.

Постановка учета бюджетных средств не позволяет оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению, а значит эффективно контролировать данные операции.

Вследствие раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушается принцип кассового единства бюджета.

Практически бесконтрольно осуществляется использование средств многочисленных общегосударственных внебюджетных фондов.

Полностью схема исполнения расходов федерального бюджета, действовавшая до образования органов федерального казначейства приведена на рисунке 1.3. Процесс исполнения расходов федерального бюджета выглядел следующим образом. Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с росписью расходов по главным распорядителям бюджетных средств перечисляло платежным поручением (3) с главного счета расходов бюджета на счета главных распорядителей бюджетных средств (4) суммы на финансирование расходов. Отраслевые министерства – главные распорядители бюджетных средств на основании полученных бюджетных назначений платежными поручениями(3) перечисляли поступившие средства бюджетополучателям и распорядителям средств на их текущие счета по учету бюджетных      средств    (4) .  На     основании    платежных       поручений     (3)

Министерство финансов

                          1                                                              2

 

                         3

 

                                                                    3

                      2

	БАНКИ Текущие счета по учету бюджетных средств   Расчетные и текущие        счета  поставщиков

 

Бюджетополуча-тели

                                   3                            4       4      4

 

                 5                  5             

Рис. 1.3  Схема банковской системы исполнения расходов федерального бюджета

Обозначения: 1 – бюджетные назначения, росписи расходов; 2 – отчеты; 3 –        платежные поручения; 4 – движение средств по счетам; 5 – выписки банка.

бюджетополучателей банки перечисляли суммы средств поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги с текущего счета бюджетополучателей на расчетные и текущие счета поставщиков (4). О проведенных платежах с бюджетных счетов Центральный банк представлял отчет (2) Министерству финансов, а бюджетополучатели и распорядители средств представляли отчет (2) об использовании бюджетных средств главному распорядителю  -  отраслевому Министерству.

Как видно из описания процесса исполнения расходов федерального бюджета, действовавшая система позволяла учитывать, контролировать и информировать Министерство финансов и Правительство РФ лишь о суммах перечислений с Главного счета расходов бюджета на счета главных распорядителей бюджетных средств. Дальнейшие денежные потоки не просматривались, прохождение бюджетных средств через банковскую систему не контролировалось, соблюдение целевого характера использования бюджетных средств не гарантировалось. Стало очевидным, что задача совершенствования исполнения расходов федерального бюджета является особенно актуальной. 

Кроме того, утрата государственного контроля за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, отсутствие детального учета этих средств породило безответственное отношение к ним на всех уровнях, привело к ослаблению бюджетной дисциплины, а отсутствие оперативной информации в условиях острой недостаточности бюджетных средств не позволяет перегруппировать финансовые ресурсы для наиболее рационального их использования  в период осуществления рыночных преобразований в экономике /22/.

Таким образом, действующий механизм использования федеральных финансовых ресурсов слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль  за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, отягощен многоступенчатостью, характеризуется низкой оперативностью и раздробленностью, не позволяет определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создает возможности их нецелевого использования.

Принципиально важно, что с развитием рынка федеральный бюджет  становится основным элементом, обеспечивающим управляемость экономикой. Значительный спад производства и высокий уровень инфляции требуют жесткого контроля за распределением  и расходованием бюджетных средств. В то же время, в условиях, когда через бюджет перераспределяются около ½ ВВП, неэффективные методы исполнения бюджета сами становятся генератором дестабилизирующих экономику факторов, и подлежат глубокой коррекции.

Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы дали практически безальтернативное решение сложившейся ситуации – решение об организации в Министерстве финансов РФ системы органов федерального казначейства и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения как первого этапа по установлению контроля Правительства Российской Федерации за государственными финансами.

Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года №1556 был в принципиальном, а постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года №864 в организационном плане решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации /4,5/.

Организация современной казначейской системы в соответствии с Указом Президента РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации имеет трехзвенную иерархическую структуру, которую возглавляет Главное управление федерального казначейства (ГУФК). Второй уровень структуры – Управления федерального казначейства (УФК) по субъектам РФ. И третий уровень – Отделения федерального казначейства (ОФК) по городам и районам в соответствии с административно-территориальным делением субъектов РФ. Указанными документами определена также правовая сила разрабатываемых Главным управлением федерального казначейства нормативных актов – методических и инструктивных материалов, утверждаемых Министерством финансов и регистрируемых в Министерстве юстиции, которые становятся обязательными для исполнения федеральными органами власти и организациями, использующими средства федерального бюджета.

Переход на казначейскую систему исполнения расходов федерального бюджета с фиксированием в учетных реестрах подетальных стадий процесса исполнения бюджета, учитывая новизну метода инерционность процесса, предполагал поэтапное логически последовательное и плавное ее освоение.

Поэтому на первом этапе параллельно с существовавшей и описанной выше схемой  финансирования (через счета главных распорядителей средств федерального бюджета) перечисление средств осуществлялось непосредственно на бюджетные счета, открытые органом федерального казначейства в Центральном банке для последующего их зачисления на счета бюджетополучателей в банках.

В результате переходного этапа были обеспечены:

- регистрация всех расходов бюджета, что позволяло без особых трудностей перейти к следующему этапу финансирования бюджетополучателей  через счета, открытые им в органах федерального казначейства;

- освобождение отраслевых министерств и ведомств от не-свойственных им функций, с наделением их возможностью оперативного получения информации о бюджетной обеспеченности и целевом использовании бюджетных средств подведомственными им  бюджетополучателями, что реально будет обеспечивать проведение министерствами единой политики развития отрасли.

Пройдя весь этот путь становления, современная казначейская система вышла на новый уровень исполнения федерального бюджета, реализации задач и выполнения поставленных функций. Подробнее об этом расскажет следующий раздел данного дипломного проекта.

1.3 Основные задачи и функции органов федерального

 казначейства

При создании в 1993 году вновь органов федерального казначейства в Российской Федерации ставилась цель, сохранив преемственность традиций, опыта и роли казначейства Российского государства, наделить его функциями и полномочиями не только государственного кассира и контролера, но и управляющего государственными финансами.

Основное предназначение казначейства - содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами.

Данная цель  охватывает чрезвычайно широкий спектр функций, выполнение которых органами федерального казначейства адекватно роли  казначейства в сфере бюджетно-налоговой политики, проводимой в РФ.

Главными задачами органов казначейства в настоящее время являются:

- управление денежными средствами на счетах казначейства, а также осуществление предварительного и текущего контроля за целевым использованием бюджетных средств, начиная с доведения лимитов бюджетных обязательств и заканчивая кассовым расходом;

- совершенствование межбюджетных отношений и усиление коорди-нации финансовых и налоговых органов;

- увеличение доходной базы бюджетов за счет повышения собира-емости налогов, совершенствования методики взимания и полноты сбора налогов;

- направление средств на реализацию социальной политики и обеспечение своевременного и полного финансирования на всех уровнях бюджетов социально защищенных статей;

- активизация рынка государственных ценных бумаг с учетом перехода к длительным срокам их обращения и привлечения на рынок нерезидентов, расширение географии рынка;

- повышение эффективности валютно-финансовых операций и укрепление национальной валюты.

Исходя из возложенных на казначейство задач, в Положении «О федеральном казначействе РФ» определены также функции Главного управления федерального казначейства Министерства финансов и его территориальных органов. Основные их них :

          -    организация, осуществление и контроль за исполнением феде-      рального бюджета РФ, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единой кассы;

- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом РФ и внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств;

- осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах, установленных на соответствующий период государственных расходов;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации;

- управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

- разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления предприятий, учреждений и организаций, включая организации, распоряжающиеся государственными средствами государственных (федеральных) внебюджетных фондов /5/.

Для выполнения указанных функций задействована сложная многоуровневая система с развитыми функциональными и информационными связями не только между иерархическими уровнями органов казначейства, но и с банковской платежной системой, системой государственной налоговой службой, системой формирования и исполнения бюджетов всех уровней получателями бюджетных средств и налогоплательщиками. Сложность этой системы усугубляется тем, что она развернута на значительных территориях, охватывая большое количество участников, принадлежащих различным ведомствам. Некоторые из этих функций нуждаются в детальном рассмотрении.

Например, доведение бюджетных средств до конечных получателей в соответствии с принятым распорядителем бюджетных средств решением, регламентация процесса исполнения бюджетного надзора за целевым использованием ресурсов бюджета. Причем, органы казначейства Министерства финансов России обязаны осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль  над   исполнением  федерального бюджета.

Участие федерального казначейства в процессе формирования и контроля над расходами бюджета ориентировано на то, чтобы максимально точно определить объем ресурсной базы бюджета в целом, так и по отдельным видам налогов и административным единицам. А наличие у распорядителей кредитов информации о состоянии и движении бюджетных средств представляет широкие возможности для гибкого маневрирования ресурсами. Кроме того, участие казначейства необходимо для определения, исходя из прогнозируемой ресурсной базы, приоритетных в настоящий момент направлений и объемов финансирования бюджета. Все это, безусловно, позволяет обеспечить большую эффективность использования бюджетных средств и стабильность финансирования бюджетных организаций.

Казначейская система  базируется на принципах единства кассы, осуществления бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на казначейском счете, централизация информации и контроля. Под принципом единства кассы подразумевается зачисление всех поступающих доходов на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета.

Федеральному казначейству принадлежит право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, а также определения их режимов. Единый счет федерального бюджета – он же единый счет Федерального казначейства – находится в Центральном банке РФ.

1. Исполнение федерального бюджета по доходам включает:

-  перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на   единый счет Федерального казначейства;

- распределение в соответствии с утвержденным федеральным бюд-жетом федеральных регулирующих налогов;

-  возврат излишне уплаченных сумм доходов;

- учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.

	МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ

 

                                            

ГУФК

Министерство по налогам и сборам

Центральный банк

                                              1

                           1                                       1

 

         1                                        1                                      1

Областное управление МНС

РКЦ Центробанка

УФК

                           4                                      6

                               

                                 7

   

Городская, районная инспекция МНС

         3               4                      1                   6                  1

	Коммерческий банк

 

                         4            

 

                           5                                    4

Налогоплательщик

     2          4                                                                        1

 

Рис. 1.4  Схема казначейской системы исполнения федерального бюджета по доходам

Обозначения: 1 – отчеты, информация; 2 – платежные поручения на перечисление платежей; 3 – перечисление налогов и платежей; 4 – копии платежных поручений, выписки банка; 5 – проверка своевременности перечислений налогов и платежей; 6 – заключения налоговой инспекции о возврате излишне перечисленных сумм платежей;7 – платежные поручения на перечисление платежей и регулирующих налогов на уровне бюджетов.

Данный перечень процедур уместен при реализации концепции единого счета федерального казначейства. Однако подавляющее число субъектов федерации еще не достигло такого уровня и исполняет федеральный бюджет по доходам в соответствии с вышеприведенной схемой (Рис.1.4).

Поступившие суммы налогов и других платежей банками налогоплательщиков ежедневно перечисляются в банк, где открыт основной текущий счет районного казначейства. И банк ежедневно  информирует  его о

поступивших доходах и направляет ему экземпляр выписки или контрольной ленты подсчета с копиями платежных документов.

За несвоевременное выполнение учреждениями банков платежных поручений плательщиков по перечислению платежей в федеральный бюджет к учреждениям банков предусматривается предъявление санкций в установленном порядке согласно законодательству.

2.Исполнение расходов федерального бюджета предусматривает осуществление процедур санкционирования и финансирования этих расходов. Санкционирование этих расходов федерального бюджета включает в себя:

     -   утверждение и доведение бюджетных   ассигнований    до          рас-порядителей и получателей средств федерального бюджета.

         В течение 20 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи федерального бюджета доводятся по установленной форме объемы бюджетных ассигнований из федерального бюджета до нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета через органы федерального казначейства;

     -   утверждение и доведение лимитов бюджетных обязательств.

        Лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета   формируются на годовой период;

          Утвержденные лимиты бюджетных обязательств доводятся до нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета через федеральное казначейство в форме уведомления о лимите бюджетных обязательств федерального бюджета. Лимиты бюджетных обязательств должны быть доведены до получателей средств федерального бюджета не позднее, чем за пять дней до начала срока действия указанных лимитов;

-  принятие денежных обязательств получателями средств федераль

      ного бюджета.

              Получатели бюджетных средств в пределах доведенных  лимитов бюджетных обязательств имеют право принимать денежные обязательства, подлежащие исполнению за счет средств федерального бюджета. Объем принятых денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета в текущем финансовом году, не должен  превышать лимиты бюджетных обязательств в структуре показателей бюджетной классификации РФ;

        -     подтверждение денежных обязательств федерального бюджета.

 Федеральное казначейство совершает расходование средств федерального бюджета после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расхода, требованиям законодательства РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств. Объем принятых денежных обязательств не может превышать лимиты бюджетных обязательств.

 Подтвержденное денежное обязательство федерального бюджета является основанием для совершения расходования средств федерального бюджета.

Финансирование расходов федерального бюджета осуществляется федеральным казначейством. Действия по финансированию расходов также включают разрешение на формирование платежного документа и осуществление самого платежа /26/.

Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых в едином учетном регистре федерального казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета. На данном лицевом счете отражается объем средств федерального бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расходов федерального бюджета. Лицевые счета открываются в соответствующем территориальном органе федерального казначейства. Средства от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности бюджетного учреждения зачисляются на единый счет федерального бюджета в соответствующем территориальном органе федерального казначейства, который, в свою очередь, обязан отразить указанные средства на лицевом счете бюджетного учреждения не позднее дня, следующего за днем зачисления их на единый счет федерального бюджета. С этого момента бюджетное учреждение вправе распоряжаться этими средствами.

 

       1                               1        3

ЦЕНТРОБАНК   Главный счет    рас-  ходов федерального бюджета                     6 Бюджетные счета органов казначейства                     6 Лицевой счет получателя

                                                            

Министерства отраслевые

ГУФК

                       2                                        5

 

       1                               4        3                 5

 

                    7                  4        3                5

 

                                                                                             6

 

ПОСТАВЩИКИ

               8                                                      9

 

Рис.1.5 Схема казначейской системы исполнения расходов                              федерального бюджета

Обозначения: 1-лимиты финансирования, бюджетные назначения, росписи; 2-распределения, сметы; 3-отчеты; 4-реестры на финансирование; 5- платежные поручения; 6- движение средств по счетам; 7- сметы, отчеты, платежные поручения, обязательства; 8-обязательства; 9- выписки банка.

При наличии на счете бюджета (лицевом счете получателя бюджетных средств) денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления подтвержденных платежных обязательств и других документов на списание, в том числе судебных актов.

Современный уровень казначейского исполнения расходов федерального бюджета характеризуется финансированием бюджетополучателей с главного счета федерального бюджета и бюджетных счетов территориальных органов федерального казначейства на лицевые счета бюджетополучателей, открытых им в органах казначейства, и закрытием счетов главных распорядителей бюджетных средств в Центральном банке. При таком уровне финансирования обеспечивается полный контроль со стороны  органов федерального казначейства за движением бюджетных средств.

На рисунке 1.5 приведена схема названной системы финансирования, отличающейся    простотой     перечисления    денежных    схем       простотой

перечисления денежных средств, надежным контролем их использования.

По мере освоения и развития казначейской системы исполнения бюджета для сокращения встречных финансовых потоков Управлениям федерального казначейства было предоставлено право на перечисление средств для финансирования расходов, предусмотренных в федеральном бюджете в пределах сумм поступивших доходов по территории в соответствии с реестрами Главного УФК. С 1997 года платежные поручения стали отправляться с приложением реестров за счет доходов территории, и только в случаях, когда собственных доходов недостаточно, направляются денежные реестры.

Наглядное представление о процедурах и операциях по финансированию расходов федерального бюджета дает приведенная на рисунке 1.6 подробная пооперационная схема процесса финансирования расходов федерального бюджета.

Кроме того, согласно статье 267 БК РФ федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за   ведением   операций с

 

                                                                 

                                                                      Реестр

 

                                                                          

 

Прием сметы (ввод в БД)

                               Смета                                                           Контроль

                           изменения                                                    по смете

                                      к смете                                                            (общей)

                              извещение о реестре

                               

                               распределение

 

                                                            нет                Денеж-        денежные

                                                                              ные или

                                                                                  нет

Изготовление документов по снятию

ГУ  ЦБ  РКЦ Бюджетный счет по расходам

                          документы

                          по снятию

	40105
			Ожидание денег

 

                           выписки

Ожидание зачисления

                             

 

Изготовление платежных  поруч.

           

 

Получение денег на счет

                          выписки

 

РБА    бюджетополучатель

Ввод лимитов  (начисление на л/с)

                              выписка и мемор. ордер по Л/С

 

                              платежные поручения, заявки на наличность

 

                                 возврат                                 Контроль соотн.

                                                                                                         Сметы к ост.лимита

 

                                  Платежные поручения

 

                                          выписка

 

Рис.1.6  Пооперационная схема процесса финансирования расходов федерального бюджета 

бюджетными      средствами      главных      распорядителей,        распорядителей, получателей бюджетных средств.

Анализ динамики показателей работы по проведению финансового контроля за 1998 – 2002 годы свидетельствуют о высокой эффективности предварительного и текущего контроля, который может осуществляться только с использованием казначейских технологий. Это подтверждается уменьшением количества учреждений допустивших нецелевое использование средств федерального бюджета.

Дальнейшая активизация работы по проведению предварительного и текущего контроля очень актуальна и перспективна.

Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия решений по финансовым вопросам. Это касается прежде всего определения   объемов  ресурсов  на  планируемый  период  и  их распределений              

   между адресатами. Предварительный контроль проводится при составлении бюджета. Он необходим и на стадии разработки и приема закона и других нормативных правовых документов по бюджетным вопросам, когда требуется квалифицированная экспертная оценка и анализ результатов того или иного принимаемого решения. Предварительный контроль позволяет проверить реальность запланированных расходов, обоснованности расчетов распорядителей бюджетных средств, соблюдение установленных норм и нормативов. Кроме того, в ходе предварительного контроля обращается внимание на обеспеченность необходимыми доходными источниками, на вопросы оптимального формирования доходной части бюджетов.

Предварительный контроль исполнения бюджета способствует:

-   эффективному и законному использованию бюджетных средств;

- созданию предпосылок и условий к тому, чтобы бюдже-тополучатели были не заинтересованы в использовании бюджетных средств не по назначению.

Для решения этих задач Главное Управление федерального казначейства подготавливает и выпускает различные методические указания, программы, распоряжения, рекомендации. Предварительный контроль способствует выбору наиболее экономичных решений, от качества его постановки и проведения зависят итоги исполнения бюджета.

           Текущий  контроль производится  в процессе исполнения бюджета путем анализа оперативных данных текущей отчетности об исполнении бюджета, данных об использовании бюджетных средств бюджетополучателями. Текущий контроль состоит в регулярной проверке соблюдения финансовой дисциплины распорядителями и получателями бюджетных средств, т.е. соблюдения бюджетных норм  и нормативов целевого использования средств.

Текущий контроль отделения осуществляется на стадии финансирования расходов с лицевых счетов бюджетополучателей по платежным документам после проверки документов, подтверждающих правомерность    расходов    в   пределах   лимитов    бюджетных    обязательств.

Контроль на стадии платежа способствует предотвращению нарушению нормативных правовых актов, незаконных финансовых операций, не предусмотренных или не разрешенных к финансированию законодательством, влекущих за собой нецелевое использование средств федерального бюджета.

Финансируя бюджетные учреждения через лицевые счета открытые в отделениях федерального казначейства, осуществляя предварительный и текущий контроль за целевым использованием бюджетных средств, ежегодно охватывается проверками абсолютно все организации. Текущий контроль предупреждает неоправданное расходование бюджетных средств.

В тоже время ведение Единого казначейского счета не означает ограничения финансовой самостоятельности распорядителей и получателей бюджетных ассигнований в вопросах использования этих средств, при условии, что они используются ими в установленном порядке и в соответствии с решениями вышестоящих распорядителей бюджетных ассигнований. Бюджетные учреждения самостоятельно определяют, в рамках  закона о бюджете, как тратить выделенные ассигнования для эффективного выполнения возложенных на них функциональных задач.

Помимо деятельности по финансовому управлению казначейство может и должно на всех этапах процесса расходования средств осуществлять контроль за исполнением бюджетов всех уровней. Только так можно обеспечить единство государственных финансов и их эффективное использование.     

Реализуемый казначейством контроль, предшествующий кассовому расходованию государственных средств, является эффективным средством обеспечения их целевого использования, так как позволяет не только выявить нарушителей финансовой дисциплины, но самое главное -  предотвратить эти нарушения.

Бюджетный кодекс вступивший в действие с 1 января 2000 года закрепил и расширил понятие казначейского исполнения бюджета, роль казначейства в бюджетном процессе.

Расширение функций казначейства по управлению всеми составляющими государственных финансов предусматривается Программой развития органов казначейства, принятой правительством Российской Федерации в июне 1999 года и рассчитанной на пять лет.

Таким образом, основываясь на задачах и функциях казначейской системы, необходимо сказать, что место и роль федерального казначейства в финансовой системе РФ четко определены: казначейство -  это орган, организующий и контролирующий исполнение федерального бюджета (а также бюджеты субъектов федерации и местных бюджетов), когда последний является ведущим уровнем бюджетной системы - составляющей  централизованную сферу всей финансовой системы  страны. То есть, на сегодняшний день следует признать, что федеральное казначейство  -   это реальный незаменимый инструмент финансовой системы Российской Федерации.

 

 

Глава 2. Основные факторы, влияющие на эффективность казначейского управления

2.1 Единый казначейский счет как фактор, влияющий на эффективность управления государственными финансами

 В своей работе «Теория государственного управления» Атаманчук Г. В. справедливо пишет: «исторически слабое место России – власть и управление, но и сегодня имеются знания, опыт и талант для того, чтобы улучшить ситуацию, демократизировать власть и научиться управлять рационально и эффективно» /18/. К этому следует добавить, что сегодня у государства есть и политическая воля к такому управлению, во всех сферах государственной жизни, в том числе и в сфере финансов.

Целеустремленная и неуклонная позиция государства по переводу государственных финансов на казначейскую систему  обслуживания, исполнения и управления ставит своей целью установить жесткий контроль за состоянием финансов и обеспечить их эффективное использование в процессе реализации задач и функций государства.

Эффективность казначейского управления государственными финансами зависит от полноты реализации принципов эффективного управления и его качества. Основными принципами эффективного управления финансами должны быть законность, методологичность, последовательность, рациональность и практичность. Качество управления определяется  информационной достаточностью, функциональной целесообразностью и уровнем его технологического обеспечения.

Понятие эффективности широко используется для оценки результатов действий (воздействий) субъектов управления на объект управления в любых сферах жизнедеятельности личности, общества и государства.

В сфере управления государственными финансами эффективность определяется степенью мобилизации бюджетных и внебюджетных финансовых ресурсов государства и уровнем их целенаправленного использования. Эффективность казначейского управления государственными финансами определяется и оценивается именно уровнем и полнотой целенаправленного использования государственных финансов.

Максимальная эффективность казначейской системы управления государственными финансами будет тогда, когда ни один рубль государственных денежных средств не сможет уйти по не целевому назначению, не будет потрачен неэффективно и не будет каким-либо образом утрачен. Для этого финансовые назначения должны реализовываться полностью и в соответствии с целевой детализацией.

На рисунке 2.1 приведен структурный состав основных факторов, обеспечивающих процесс казначейского управления государственными финансами и определяющих его результаты. Эффективность казначейского управления находится в непосредственной зависимости от представленных факторов, поэтому рассмотрим их более подробно.

Правовое обеспечение – это правоустанавливающее обеспечение, определяющее   статус   органов   федерального  казначейства   и   сферу    их

деятельности,  регламентирующее   казначейское   исполнение      федерального бюджета и управление государственными финансами в целом.

 Нормативно-методологическое обеспечение – нормы, способы и методы реализации функций и процедур, выполняемых органами федерального казначейства со средствами федерального бюджета, описанные в методических указаниях, инструкциях, положениях и правилах.

 Полномочия органов федерального казначейства – это наделенные им права и предоставленные возможности в процессе выполнения казначейских функций, выражающиеся в характере подчиненности, подконтрольности и подотчетности в способах и формах реализации установленного статуса и отстаивании интересов государственной казны . 

 Взаимодействие субъектов управления – это их взаимодействие с четким разделением ответственности на основе прописанных в законах норм и полномочий между всеми государственными органами, участвующими в процессе казначейского управления государственными финансами.

	Правовое обеспечение

 

Сбалансированность интересов и ответственности

 

 

Рис. 2.1  Структурный состав факторов влияния на эффективность казначейской системы управления финансами /24/

Казначейские технологии – это определенная последовательность операций, выполняемых органами федерального казначейства по управлению государственными финансами.

 Централизация казначейских счетов – это практическая реализация принципа единства кассы, являющегося основополагающим в устройстве бюджетной системы страны.

Полнота охвата казначейским управлением государственных финансов – это казначейское управление всеми структурными составляющими государственных финансов.

 Оперативность и надежность банковских платежей – это срочность и безопасность операций по перечислению бюджетных средств в процессе казначейского исполнения федерального бюджета.

 Полнота и глубина казначейского контроля – это всеобъемлющий фина-нсовый контроль на всех стадиях образования и использования бюджетных средств.

 Информационно-техническое обеспечение – это средства компью-теризации, телекоммуникаций и программных комплексов, обеспечивающие собственно реализацию и соблюдение казначейских технологий /24/.

Сейчас же следует сказать, что задача современной казначейской системы состоит в том, чтобы даже при реально сложившихся факторах влияния обеспечить максимально возможную эффективность управления государственными финансами, умело применяя инструменты финансового механизма и используя возможности информационных технологий.

Одним из наиболее значимых инструментов финансового механизма является  Концепция Единого казначейского счета.

В результате институциональных изменений, произошедших в бюджет-ном процессе Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуаль-ной стала задача обеспечения управляемости и подконтрольности федеральных финансовых ресурсов, их централизации  у одного федерального органа испол-нительной власти, уполномоченного обеспечивать упорядоченный поток ресурсов из федерального бюджета и оперативно представлять информацию о состоянии государственных финансов для принятия управленческих решений.      

   Развитие федерального казначейства с самого начала его становления имело целью и шло в направлении Единого казначейского счета и обусловлено необходимостью:

-   обеспечения возможности оперативного управления средствами феде-рального бюджета путем их концентрации на счете Главного управ-ления федерального казначейства и использования свободных остат-ков бюджетных средств в рамках программ краткосрочных заимствований;

-  обеспечения централизации учета и оптимизации потоков движения средств федерального бюджета;

-  обеспечения эффективного оперативного контроля за поступлением и целевым использованием бюджетных средств;

- обеспечение условий объективного анализа состояния бюджетных ресурсов и выработки достоверного прогноза поступления доходов во все уровни бюджетов.

Решение этих задач возможно только в рамках создания компьютери-зированной интегрированной казначейской системы, обеспечивающей информационно-технологическую поддержку всего процесса исполнения бюджета.

Создание Единого счета федерального казначейства Министерства финансов по учету доходов и средств федерального бюджета является одной из главных стадий формирования системы казначейского исполнения федерального бюджета и имеет целью централизацию учета и оптимизацию потоков движения доходов и средств федерального бюджета.

Единый казначейский счет представляет собой лицевой счет федерального казначейства, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов  государственной власти и управления Российской Федерации в валюте Российской Федерации по исполнению федерального бюджета.

Единый казначейский счет открывается в учреждении Банка России.

Функционирование современной системы федерального казначейства в условиях использования Единого казначейского счета является качественно новой технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты:

-  централизация доходов и средств федерального бюджета на Едином казначейском счете, открытом ГУФК;

-   централизация операций по учету доходов на одном лицевом счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюдже-тов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;

-  ежедневное отражение в Главной книге казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенным на уровне УФК.

Порядок функционирования Единого казначейского счета заключается в следующем: налогоплательщики перечисляют все налоги  и сборы  на  лицевой  счет по учету налогов и сборов УФК, открытый в учреждении Банка России.

Таким образом, в УФК происходит объединение  действующих в настоящее время доходных лицевых счетов и закрытие лицевых счетов на уровне ОФК.

Ежедневно УФК распределяет доходы, поступившие на лицевой счет по учету доходов, по разным уровням соответствующих бюджетов и перечисляет их на лицевые счета по учету средств бюджета субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, на лицевые счета государственных внебюджетных фондов, а в части федерального бюджета – на Единый казначейский счет, открытый ГУФК в учреждении Банка России, а также осуществляет возврат налогоплательщикам  излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов в пределах остатка средств на лицевом счете в соответствии с нормами налогового кодекса  Российской Федерации. УФК ежедневно передает ОФК информацию о поступивших налогах и сборах по электронным каналам связи для последующей передачи  территориальным налоговым и финансовым органам необходимой им информации о поступивших налогах и сборах. Учет всех налогов и сборов, поступивших во все уровни бюджетов, осуществляется органом федерального казначейства, что позволит органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местным органам власти и налоговым органам иметь общую оперативную информацию о поступивших на территории субъектов Российской Федерации налогах и сборах.

Перечисление средств на перечисление расходов федерального бюджета осуществляется ГУФК в пределах остатка средств на Едином счете  на основе заявок УФК на объем средств необходимых для проведения расходов федерального бюджета. Операции по расходам федерального бюджета осуществляются через счета УФК.

ГУФК производит перевод средств федерального бюджета с Единого казначейского счета в течение операционного дня учреждения Банка России, а их зачисление на лицевой счет УФК производится в обязательном порядке в начале следующего операционного дня учреждения Банка России.

Финансирование бюджетных учреждений производится распорядителями бюджетных средств через органы федерального казначейства и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах федерального казначейства.

При этом ни одно бюджетное учреждение не должно иметь отдельных лицевых счетов для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях Банка России, ни в кредитных организациях. Вместе с тем, это не ограничивает в рамках предоставленных полномочий самостоятельности министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и бюджетных учреждений по вопросам использования выделенных им в соответствии с бюджетными назначениями ассигнований.

 УФК проводит расходы федерального бюджета получателям бюджетных средств в течение операционного дня учреждением Банка России в пределах имеющихся средств на их лицевых счетах.

Для выдачи бюджетным учреждениям и организациям, лицевые счета которых открыты в ОФК, наличных денежных средств на выплату заработной платы и другие установленные законодательством расходы ОФК открывает лицевой счет в учреждении Банка России или кредитной организации.  

На Единый казначейский счет поступают доходы федерального бюджета и остатки неиспользованных средств федерального бюджета, перечисляемые с лицевых счетов УФК. С Единого счета ежедневно ГУФК осуществляет перечисления средств УФК. Аналитический учет ежедневных поступлений в федеральный бюджет доходов и расходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе субъектов РФ и нарастающим итогом с начала года осуществляется ГУФК в Главной книге федерального казначейства, которая является основным учетным регистром. На рисунке 2.2 отражена схема движения денежных средств при работе в условиях Единого казначейского счета.

	Центральный банк Российской Федерации

 

Корреспондентские                                                                

счета коммерческих                                                                                         Единый

         банков                                                                                                    казначейский счет

 

                              

                                          Уплата налогов

                                               Покупка гос. бумаг

 

                                        Оплата расходов

Средства хозяйствующих субъек- тов  всех  форм    собственности

Средства федерального бюджета

Гражданский кодекс

Полная самост   и ответственность

Управляется собственником

 

Рис.2.2 Схема движения денежных средств при работе в условиях Единого счета

Данная технология позволит Правительству Российской Федерации иметь ежедневную информацию о фактическом наличии средств федерального бюджета и произведенных расходах федерального бюджета, необходимую для принятия решений о финансировании приоритетных расходов, целесообразности привлечения средств на финансирование дефицита федерального бюджета.

Введение  нового  механизма    исполнения   федерального   бюджета  не

 исключает возможности наряду с Единым казначейским счетом открытия органам федерального казначейства в соответствии с решениями Правительства РФ  отдельных лицевых счетов.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления в рамках предоставленных им законодательством полномочий остаются самостоятельными в вопросах использования средств в соответствии с назначениями, установленными законодательными актами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления о бюджете на очередной финансовый год.

Причем процедура казначейского исполнения бюджетов позволит вести обособленный учет исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Концепция функционирования Единого казначейского счета может быть реализована при условии создания компьютеризированной интегрированной казначейской системы и перевода учреждений Банка России на электронные платежи. Внедрение данной системы предполагается осуществить в два этапа.

ПЕРЕХОДНЫЙ ЭТАП  (1999 – 2002г.)

На переходном этапе проводятся следующие мероприятия:

1 – завершается перевод всех бюджетных учреждений и организаций на лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства.

2 – осуществляется централизация операций по осуществлению расходов и числу доходов федерального бюджета на уровне УФК.

3 – вводится  система электронного документооборота на уровне УФК и ОФК, а до внедрения таковой – УФК участвуют в обмене электронными документами с подразделениями расчетной сети Банка России при наличии в указанном регионе системы внутрирегиональных расчетов.

4 – устанавливается система электронного обмена полноформатными документами между учреждением Банка России и УФК в субъектах РФ в соответствии с требованиями нормативных документов.

5 – проводится  эксперимент  по  обработке  технологии централизованного на уровне УФК учета доходов и осуществления расходов федерального бюджета в наиболее подготовленных регионах, имеющих соответствующую электронную систему передачи данных между ОФК и УФК и участвующих в обмене электронными документами с подразделениями расчетной сети Банка России.

В переходный период при наличии системы электронного документооборота между УФК и ОФК закрываются лицевые счета ОФК по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства, доходов федерального бюджета и средств федерального бюджета.

Налогоплательщики перечисляют прямые налоги и налоги, по которым бюджетным законодательством РФ или законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлены нормативы распределения между бюджетами разных уровней, на лицевые счета по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства, открытые УФК.

ОФК передают в УФК информацию, полученную от налоговых инспек-ций, необходимую для принятия к учету УФК при проведении распределения доходов в разные уровни бюджета. УФК распределяют налоги по разным уров-ням бюджетов и перечисляют платежными поручениями суммы доходов при-читающиеся соответствующим бюджетам  на их лицевые счета в учреждения Банка России или кредитные организации, а также производит возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. На лицевой счет УФК по учету доходов федерального бюджета поступает доля доходов федерального бюджета, так называемые «не распределяемые» налоги и сборы, другие платежи.

УФК перечисляет доходы федерального бюджета на финансирование расходов через лицевой счет по учету доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов.

В случае обращения органа исполнительной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления с просьбой о принятии на кассовое обслуживание исполнения их бюджета органами федерального казначейства, УФК и ОФК открывают дополнительные лицевые счета по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства, на которые зачисляются распределяемые и «не распределяемые» налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы. Суммы доходов, причитающаяся соответствующим бюджетам после распределения в установленном порядке перечисляется органами федерального казначейства на лицевые счета бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

 УФК производит операции по расходам федерального бюджета с лицевого счета по учету средств федерального бюджета УФК на основании документов, поступающих в УФК по системе электронного документооборота из ОФК.

При отсутствии системы электронного документооборота между УФК и ОФК, а также УФК и учреждением Банка России, лицевые счета  отделений федерального казначейства по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства, по учету доходов и по учету средств федерального бюджета в учреждениях Банка России или кредитных организациях сохраняются до внедрения указанной системы в ОФК, УФК и учреждениях Банка России. В этом случае доходы бюджетов с лицевого счета по учету налогов, распределяемых в органах федерального казначейства, ОФК перечисляет на соответствующие лицевые счета бюджетов. Сумма доходов федеральному бюджету  перечисляется РФК на лицевой счет по учету доходов федерального бюджета ОФК в учреждения Банка России

Для осуществления расходов федерального бюджета ОФК представляет заявку в УФК на объем необходимых для проведения расходов следующего дня средств. УФК перечисляет в течение дня средства федерального бюджета на лицевой счет ОФК. ОФК производит расходы  в пределах имеющегося остатка средств на лицевом счете  и в соответствии с целевым назначением, указанным распорядителем средств федерального бюджета при доведении лимитов финансирования.

ОФК  ежедневно  перечисляет  остатки   неиспользованных  средств  на лицевой счет УФК. Расходные операции по перечислению средств с лицевого счета по учету средств федерального бюджета ОФК после перечисления остатков не производятся.

ЗАВЕРШАЮЩИЙ ЭТАП (2002 – 2004г.)

На завершающем этапе проводятся следующие мероприятия:

1 – объединение четырех лицевых счетов на уровне УФК по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства: по учету доходов федерального бюджета; по учету доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов и по учету доходов федерального бюджета, перечисляемых на транзитный счет в учреждения Банка России.

2 – открытие ГУФК лицевого счета – Единого казначейского счета для учета средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

3 – установление системы электронного документооборота между ГУФК  и учреждением Банка России, а также ГУФК и УФК.

4 – подключение учреждений Банка России во всех субъектах РФ к системе межрегиональных электронных расчетов.

5 – обеспечение регламента функционирования межрегиональных электронных расчетов Банка России и регламента работы УФК и ГУФК таким образом, чтобы зачисление средств, перечисленных ГУФК, и списание остат-ков неиспользованных средств по лицевым счетам УФК на Единый казначейс-кий счет производилось в один операционный день учреждения Банка России.

6 – пересмотр совместных указаний Министерства финансов РФ и Банка России, касающихся взаимоотношений органов федерального казначейства, учреждений Банка России и кредитных организаций по обслуживанию лицевых счетов органов федерального казначейства.

7 – внесение изменений в нормативные документы Банка России, в части составления отчетности учреждениями Банка России и  кредитными организациями /7,9/.

Как раз, одним из первых  получило разрешение на проведение апробации (эксперимента) и внедрения предложенной методики централизации доходных счетов УФК по Ульяновской области.

Реализация концепции Единого счета УФК по Ульяновской области позволила:

- усилить степень контроля за деятельностью отделений федерального казначейства по выполнению их функций;

- оптимизировать и автоматизировать документооборот между УФК и отделениями, а также на горизонтальном уровне между федеральными органами субъекта и администрацией области;

- обеспечить защиту документооборота;

- построить систему электронных бюджетных платежей органов федерального казначейства Ульяновской области во взаимодействии с ГРКЦ  ЦБ  РФ  по Ульяновской области;

- автоматизировать обработку информации о движении средств по счетам УФК и ОФК /25/.

Схему централизации и методологию работы в условиях единых казначейских счетов в настоящее время внедряют целый ряд Управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, это прежде всего УФК по Омской, Саратовской, Нижегородской, Брянской и Магаданской областям, по Хабаровскому краю и республике Чувашия и др.

Тем самым практически реализуется переходный этап «Концепции функционирования Единого счета федерального казначейства МФ РФ».

Сложность задачи, стоящей перед Российской Федерацией по обеспечению управляемости и подконтрольности государственных финансовых ресурсов заключается в особенностях географического положения России с большой протяженностью и множеством часовых поясов, федеративного устройства системы государственной власти.

Значимость реализации концепции функционирования Единого счета для России вытекает из результатов и возможностей для всех участников бюджетного процесса, которые станут реальными после завершения создания Единого казначейского счета и определяются следующим:

- информация об объемах поступления в консолидированный бюджет РФ становится актуальной, поскольку резко увеличивается скорость ее получения;

-  становится доступной информация об общем объеме поступлений налогов и сборов, поступающих на территориях субъектов РФ, а также в соответствии сумм зачисления регулирующих налогов в бюджеты разных уровней по нормативам распределения регулирующих налогов, установленных законодательством Российской Федерации;

- Правительство  Российской  Федерации обладает ежедневной информацией органов федерального казначейства о движении средств на лицевых счетах органов федерального казначейства, включая операции по расходу в разрезе  Главных распорядителей средств федерального бюджета, а также в территориальном разрезе;

- получение информации о движении средств на лицевых счетах органов федерального казначейства по финансированию и кас-совому расходу за счет федерального бюджета позволяет Прави-тельству РФ сделать объективную оценку об объемах средств, не связанных обязательствами в каждом текущем периоде, что создает предпосылки для более точного  прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета.

- у Правительства РФ появляется возможность эффективного управления средствами федерального бюджета, при этом сокращается необходимость в хоатических заимствованиях на внутренних и внешних финансовых рынках, что в конечном счете приведет к сокращению расходов федерального бюджета, направленных на обслуживание долга;

- появляется реальная возможность снизить завышенную краткосрочную ликвидность кредитных организаций, создаваемую

-  другими причинами, в результате нахождения средств федерального бюджета на счетах органов федерального казначейства, открытых в этих кредитных организациях.

Все вышеперечисленные преимущества, которые появляются с введением Единого казначейского счета, в совокупности с возможностями предварительного и текущего контроля за целевым использованием   средств, создают реальные предпосылки эффективного управления и целевого исполь-зования государственных финансов всеми участниками бюджетного процесса.

Решение поставленной задачи возможно только посредством создания высоких информационных технологий, которые должны стать инструментом для реализации четких и обязательных для исполнения всеми участниками бюджетного процесса процедур и правил, регламентирующих порядок исполнения федерального бюджета.

2.2 Информационное обеспечение органов федерального казначейства как одно из условий повышения эффективности его работы

Одним из условий повышения эффективности работы казначейских органов является создание эффективной и перспективной системы их информационного обеспечения на всех уровнях. Разработка информационного комплекса проводится на единой методологической основе, с использованием типовых проектных решений, учитывающих не только объемные показатели – число налогоплательщиков, собираемые на территории страны федеральные и регулирующие налоги, число получателей средств федерального бюджета, но и развитие всей финансовой и коммуникационной инфраструктуры регионов.

Информационный комплекс казначейских органов способен не только обеспечить функционально, в сочетании с банковской системой исполнение органами казначейства федерального бюджета, но и предназначен при этом организовать эффективное динамичное взаимодействие финансовых органов различных уровней и ведомственной принадлежности, а так же банковской и налоговой систем. В основу создания такого комплекса положена технология централизованных и распределенных решений на основе применения высокотехнологичных операционных систем и систем управления базами данных и помехоустойчивых защищенных от несанкционированного доступа телекоммуникационных систем. Развитие и применение такой единой технологии с созданием на ее основе корпоративных (ведомственных) систем позволяет решить проблему межведомственного взаимодействия сложных защищенных информационно-технических комплексов.

Главной целью создания информационного комплекса органов федерального казначейства является существенное повышение эффективности исполнения федерального бюджета. Это позволяет органам федерального казначейства оперативно, точно и эффективно решать ограниченным персоналом весь объем задач, поставленных перед системой.

Существуют две схемы организации информационной технологии в казначействе:

- с ведением лицевых счетов получателей средств федерального бюджета и расчетами с единых текущих счетов расходов Банка России или его уполномоченных агентов;

-  организация регионального единого эффективного рынка ценных бумаг и центральных органов такого рынка – центральных регистратора, депозитария и расчетно-клирингового центра и выполнение по поручению Министерства Финансов РФ функций эмитента государственных ценных бумаг на единый региональный рынок ценных бумаг.

Обе схемы организации информационной  технологии в казначействе имеют положительные и отрицательные стороны.

 В первом случае достигается полная автономность системы с развитой инфраструктурой рынка ценных бумаг, ее относительная независимость от проблем межведомственных отношений.

В решении по второму направлению работа органов федерального казначейства в большей степени носит общий организационно-правовой характер координации усилий нескольких ведомств и обеспечения безопасных условий для работы такого рынка.

Существенное повышение эффективности исполнения федерального бюджета так же является главной целью создания автоматизированной информационной технологии в органах казначейства. В связи с этим к информационной системе  казначейства предъявляются следующие требования:

-   оперативно, точно и эффективно решать  ограниченным   персоналом  весь объем задач, поставленных перед системой органов казначейства

-  оперативно, точно и достоверно решать задачи по учету доходов федерального бюджета;

- организовать взаимодействие между федеральным бюджетом,  бюджетом субъектов Федерации и местными бюджетами всех     уровней;

-  быстро и точно доводить средства федерального бюджета до конеч-ных получателей;

-  обеспечивать текущий, полный, оперативный и строгий контроль за рациональным и целевым использованием бюджетных средств;

- обеспечивать оперативный и объективный анализ исполнения федерального бюджета и прогнозирование  поступления доходов в бюджет и предстоящих расходов на любой заданный период;

-  соответствовать действующей в России законодательной практике и нормативным требованиям Министерства финансов РФ;

-  обеспечивать юридическую преемственность первичного документа и его электронной копии, а также ее сохранность в течение всего периода их регламентного существования, определяемого инструкциями и положениями о делопроизводстве и т. д.

Достижение основных целей построения автоматизированной информационной технологии органов казначейства возможно при выполнении

в процессе ее создания ряда условий:

Во-первых, информационная система, обслуживающая исполнение федерального бюджета, должна строится на базе автоматизированного бухгалтерского учета с эквивалентной по степени детализации настройкой планов счетов. Бухгалтерский учет исполнения федерального бюджета  должен проводится в аналитическом аспекте на всю глубину бюджетной классификации, в    том   числе в разрезе  конечных     получателей бюджетных

 средств. Такой принцип позволит иметь в учетных регистрах информационного комплекса оперативное и достоверное отражение фактического состояния федерального бюджета на любом уровне.

Во-вторых, информационная система казначейства должна быть адаптирована к работе как с традиционными банковскими операциями, так и с системами электронных банковских расчетов и поддерживать активное взаимодействие с информационными системами исполнения федерального и региональных бюджетов. Такие смежные с комплексом системы должны базироваться на полномасштабном, автоматизированном и оперативном бухгалтерском учете исполнения бюджетов и предусматривать однократное формирование информации при обработке первичных документов, в том числе платежных документов в банковской системе (это исключает ошибки и несопоставимость данных при вторичных вводах информации в систему).

В-третьих, согласование и синхронизация основных процессов испол-нения бюджета в течении операционного дня, недели, месяца, квартала, года.

В-четвертых, организация  единой технологической информационной коммуникационной  системы  органов, исполняющих  бюджеты всех уровней.

В-пятых, достоверность информации, входящей в ту или иную смежную ведомственную систему в ходе их взаимодействия, - применение единой технологии  защиты информации от несанкционированного доступа и защиты электронной подписи.

В-шестых, применение при организации и внедрении автоматизиро- ванной  информационной технологии казначейства технологических и методических решений, позволяющих проводить модификацию как всей системы или всего ядра, так и только отдельных автоматизированных рабочих мест и отдельных задач на рабочих местах, не затрагивая текущую работу остальной системы в целом, и т. д.

Исходя из перечисленных требований к автоматизированной информа-ционной системе казначейства и условий построения этой системы, исполь-зуются две архитектуры автоматизированной информационной технологии:

- «Терминальная» - на основе применения центрального вычислительного комплекса высокой производительности – мэйнфрейма (mainframe)и системы локализованных и удаленных терминалов, в том числе интеллектуальных.

- «Клиент – сервер» - на основе организации коллективной высокопроизводительной работы с базами данных в локальных вычислительных сетях масштабов отдела, организации.

Для организации  автоматизированной  информационной  технологии в  казначействе  организуется  специальная система коммуникаций. Передача данных  может  осуществляться  по телефонным и телеграфным каналам связи.

 Наиболее перспективной в плане построения корпоративных коммуникационных решений для распределенных по большой территории страны организационных структур является система телефонной связи и региональные компьютерные сетевые решения с общим доступом, организованные на его основе. В   настоящее   время   система  междугородной

 связи основана на применении относительно современных квазиэлектронных  станций серии «Квант», позволяющих набирать номер абонента без участия операторов с использованием единых междугородных кодов /17/.

На сегодняшний день органами федерального казначейства на базе качественных модемов и специализированного коммуникационного прикладного программного обеспечения организована ведомственная система передачи информации во все регионы. Эта система используется в качестве эффективной площадки для организации информационной технологии казначейских органов, работающей в режиме реального времени на маршрутизированных виртуальных каналах передачи данных, в том числе с защитой информации от несанкционированного доступа, при передаче данных с удаленных терминалов на центральный сервер данных.

Таким образом, автоматизированная информационная система казначейства является составной частью интегрированной аппаратно-программной системы, объединяющей отдельные информационно –технологические аппаратно-программные средства и системы органов федерального казначейства различных уровней, включая локальные вычислительные сети, отдельные автоматизированные рабочие места и терминалы, коммуникационные компьютерные системы и средства, имеющиеся в распоряжении этих учреждений.

Автоматизированная информационная система казначейства предоставляет возможность производить оперативный и эффективный обмен информацией в согласованных форматах данных между всеми участниками бюджетного процесса – как непосредственно между территориальными органами федерального казначейства, включая Главное управление федерального казначейства и Управление федерального казначейства по субъектам Федерации, так и между органами федерального казначейства и другими учреждениями, организациями и предприятиями, участвующими в получении, перечислении и контроле бюджетных средств.

2.3   Практический опыт работы ОФК по Ульяновскому району

На территории Ульяновской  области  система  органов  федерального  казначейства  создана  приказом  министерства  финансов  Российской  Федерации от  14  июля  1993 года  №  557  л/с.

       Сегодня  в области работают  Управление федерального  казначейства  и  28  его  территориальных  отделений,  сформированных  по административному  принципу.

       Переход на казначейское  исполнение  федерального  бюджета  в  Управлении  федерального  казначейства  МФ РФ  по Ульяновской  области  происходил  следующим  образом.

       С  1  апреля  1995 года  Управлению  федерального  казначейства   Министерства  финансов  Российской  Федерации  по Ульяновской  области  и  отделениям  федерального  казначейства  по городам  и  районам  области  открыты  доходные  счета  и  переданы  функции по  осуществлению   операций  со  средствами,  поступающими  в   доход  федерального  бюджета.

          Так,  например,  за  2002  год  на  территории Ульяновской  области  на единый  счет  управления  поступило  налоговых  доходов,   распределяемых    органами    федерального  казначейства, 14  млрд. 569 млн. рублей,  распределено  по  уровням  бюджетной  системы:  в  федеральный  бюджет - 44,88 %,  бюджет  субъекта  и  местные  бюджеты - 36,86 %,  во  внебюджетные  фонды - 18,25 %.

          На основании  приказа  Министерства  финансов  РФ  от  1 марта  1994 года  № 29  Управлению  федерального  казначейства  МФ РФ  по  Ульяновской  области  с  1  мая 1994 года  предоставлено  право  финансирования  расходов  и  федеральных  целевых  программ,  а  за  счет  доходов,  поступивших  на  территорию  области, -  с  июля  1995 года /11/.

         С  марта   1995 года  функции финансирования  расходов  осуществляют  все  28  отделений  федерального  казначейства  по  городам  и районам  области.  На  территории  области  430  получателей  средств  федерального  бюджета.  По, состоянию  на 1  января  2002 года  через  органы  федерального  казначейства  области  по  смете  расходов  финансируется  386  бюджетополучателей  по  40  министерствам  и  ведомствам,  в  том  числе  распорядителей  средств - 16.

           Управление  процессом  исполнения  расходов  федерального  бюджета  на  территории  области  в  2002  году  осуществлялось  через  лицевые  счета  получателей  бюджетных  средств,  открытых ими  в  органах  федерального  казначейства   на основании полученных  реестров  в  рамках  доведенных  лимитов,  учтенных  бюджетных  обязательств и  утвержденных  смет.             

          Отделение федерального казначейства  по Ульяновскому   району  Управления  федерального  казначейства   МФ РФ по  Ульяновской области   является  структурным  подразделением  Управления  федерального  казначейства  МФ РФ  по  Ульяновской  области.

         ОФК по  Ульяновскому  району  было  организовано  8  сентября  1994 года,  с  тех  пор  прошло  восемь  лет,  период  становления  остался  позади,  сформирован  коллектив,  есть  определенный  опыт  работы,  обеспечено  доверие,  взаимопонимание в  отношениях с  бюджетополучателями,   рассчетно - кассовым  центром,  администрации  Ульяновского  района.

         Отделение,  в  своей  работе  руководствуется  Конституцией,  Указами  Президента,  Бюджетным  Кодексом,  Законом   “О  федеральном   бюджете”,   указаниями  УФК,  Положением  о  территориальных  органах  федерального  казначейства”,  кроме  того, планом  работы  ОФК  на  текущий  год.

         В  целях  создания  единообразных  процедур учета  и  распределения   доходов   на  основании приказов  УФК  по  Ульяновской  области.   Отделения  федерального  казначейства  по  Ульяновской  области  в  2000 году  переведены  на  работу  в  условиях  эксперимента  по  централизации счетов  40102 “Доходы  федерального  бюджета”,   40101 “Налоги,  распределяемые  органами  федерального  казначейства”  на  уровне  Управления  федерального  казначейства;  при  этом  банковские  счета  по  учету  доходов  федерального  бюджета в  отделениях  закрылись.

         Количество   40102  счетов,  на  территории  области  сократилось  с   существовавших  до  этого  двадцати  девяти - у  каждого  отделения  федерального  казначейства    до  одного -  единого  счета  40102   в  Управлении федерального  казначейства по  Ульяновской  области.

         Применяемая  в эксперименте  технология  обработки  доходов  федерального  бюджета,  поступающих  на  лицевой  счет  УФК,   открытого   в  ГР КЦ  по  Ульяновской  области  на балансовом  счете  40102,  обеспечивает  необходимый  для  учета  и  отчетности  по доходам  объем  информации.

           Положительными  моментами  новой  технологии являются:

-    не  привлечение  дополнительных  ресурсов  для  ее реализации;

-    закрытие  банковских  счетов  отделений  федерального  казначейства  в  кредитных  организациях;  что  исключает  необходимость  контроля за  движением  на  них  средств федерального  бюджета,  а  также  упрощает  процедуры  их  использования;

- ежедневное  отражение на  уровне  УФК  в  Главной  книге  федерального  казначейства  в  развернутом  виде  поступлений  и  возвратов  федеральных  доходов;

-  сокращение  сроков  движения  средств  на  доходные  счета  органов  федерального  казначейства.

         Работа  по  централизации  40101  счета  позволила  сократить количество  40101  счетов  на  территории  Ульяновской  области  с  58  до  2,  а  также в  значительной  степени  автоматизировать   процесс обработки  и  распределения  платежных  поручений  по налоговым  платежам.

         В целях  реализации программы  централизации  в  Управлении  был  разработан  и  утвержден  “ Временный  порядок  работы  органов  федерального  казначейства  области  в  условиях  единого  40101  счета  УФК  по  Ульяновской  области”.

         В  соответствии с  “Концепцией  единого  счета  федерального  казначейства”,    в   целях    проведения    эксперимента   по   работе   с   единым счетом  40105   Управления  федерального казначейства  по  Ульяновской  области  и  во  исполнении Приказа  Управления  с  01.01.2000 года   отделение  федерального  казначейства   по  Ульяновскому  району  переведено  на  работу  с  единым  40105  счетом  Управления  федерального  казначейства  по  Ульяновской  области.

         Был  открыт  лицевой  40105 счет   ОФК   на  едином 40105  счете  УФК,  после  заключения  договора  на  обслуживание  40105  лицевого  счета  ОФК.  Операции  по лицевому  счету  совершаются  в  соответствии  с  “ Временным  порядком  работы органов  федерального  казначейства  области  в  условиях  единого  40105  счета  УФК  по  Ульяновской  области”  от 01.10.1999 года.

         Под единым  40105  счетом  “Средства  федерального  бюджета”  понимается  40105  счет  УФК  по Ульяновской  области,  на котором  открыты:

-  лицевые  40105  счета  ОФК  по  городам  и районам  Ульяновской  области,  на  которых  в свою  очередь открываются  лицевые счета  бюджетополучателей;

-  лицевой  счет  УФК,  на  котором  учитывается  движение  средств,  поступающих  от  ГУФК,  УФК  по  другим  субъектам  РФ,  с  которого  внутренними  оборотами  производится  зачисление  средств на  лицевые  счета  ОФК  в  соответствии  с  распределениями  распорядителей   бюджетных  ассигнований  и на основании реестров  отдела  финансирования  УФК;

- лицевой  счет  УФК,  на котором  открыты  лицевые  счета  бюджетополучателей,   обслуживаемых в  УФК  по  Ульяновской  области.

       С  лицевого  счета  УФК  на  основании реестров  отдела  финансирования  УФК  производится  разассигнование  средств  по  40105  счетам  ОФК  (Приложение  1).

       Разассигнование  производится  мемориальными  ордерами,  которые  проводятся  внутренними  оборотами   внутри  единого  40105  счета   УФК (Приложение 2).Отдел платежей ОФК после занесения в программу данных реестра получает распоряжение на зачисление средств федерального бюджета на лицевые счета распорядителей ассигнований (Приложение 3), который передается в операционно-контрольный отдел для зачисления полученных средств на лицевые счета получателей.  40105  счет  ОФК, открыт  в  расчетно-кассовом  центре  по  месту  расположения  отделения, используется  только  для  организации  выдачи  наличных  средств  бюджетополучателям /16/.

ПОРЯДОК  РАБОТЫ  И  ДОКУМЕНТООБОРОТ

       При  совершении операций  используется  электронный  документооборот между  УФК  и ОФК,  что  создает  предпосылки  для  централизации  платежей  по расходам  федерального  бюджета. Электронный  обмен  платежных  документов  осуществляется  в  соответствии  с  порядком  обмена  электронными  платежными  документами  (ЭПД)    между  УФК  и  ОФК  с  использованием  средств  криптозащиты.

       Ежедневно,  не  позднее  8:15  рассчетно - операционный отдел  УФК   получает  из  платежного  терминала   УФК  пакет  ЭПД,  проведенных  ГР КЦ  по  единому  40105  счету  за  предыдущий  день  и  до  9:00  осуществляет  формирование  выписок  по  лицевым  счетам,  открытых  на  едином  40105  счете  и  пакетов  ЭПД  к  ним. Основную часть  документов  по  единому  40105  счету  составляют  дебетовые  платежные  документы  бюджетополучателей,  которые  предоставляются  отделениями  федерального  казначейства   на  платежи  с конкретных  лицевых  счетов.  Ежедневно,  не  позднее  9:00   рассчетно - операционный  отдел  УФК  по  электронной  почте  отправляет  в  ОФК  файлы   выписок  и  пакетов  ЭПД  по  лицевым  счетам  ОФК.  ОФК  в  свою  очередь   производят  выверку  выписки,  полученной  из  УФК.   Для  проверки  используются  данные  своих  расходных  платежных  документов,  вновь  полученные   кредитовые  платежные  поручения  и  предыдущую  выписку.  Правильность  выписки   заверяется  наложением  ЭЦП  руководителя  и  главного  бухгалтера  на  файл  выписки.  Подписанная  ОФК  выписка   отправляется  в  УФК  в  день  ее получения  до  10:00.   В  процессе  обмена  платежными поручениями  и  выписками  между  УФК  и  ОФК  используется  система  электронно - цифровой  подписи  “Верба”,  имеющая  сертификат  ФАПСИ. 

         Во  время  операционного  дня  с  8:00  до  11:30  ОФК   производят   прием  платежных  документов  бюджетополучателей,   проверяют  их  на  правильность  оформления,  соответствия  сумм,  указанных  в  платежных  поручениях,  доведенных  объемов  лимитов  бюджетных  обязательств  и финансирования  по  показателям  бюджетной  классификации  РФ (Приложение 4).   При  этом  получатель  средств  прилагает  документы,  служащие  основанием  платежа  (договор,  счет-фактура,  акт  выполненных  работ),   которые  после  проверки  возвращаются  получателю  средств.  Принятые  к  исполнению  платежные  документы  бюджетополучателей  вводятся  в  базы  данных  программного  обеспечения  по  ведению  лицевых  счетов  бюджетополучателей  для  получения  соответствующего   пакета  начальных  ЭПД.

         Электронные  платежные    документы,  подписанные  ответственными  лицами  с  помощью  ЭЦП,  признаются  эквивалентными   аналогичным  на  бумажных  носителях.

         Не  позднее  13:00  часов  ОФК   направляет в  УФК   электронные  платежные  документы   бюджетополучателей.

ДОКУМЕНТООБОРОТ  ПРИ  ВЫДАЧЕ  НАЛИЧНЫХ  СРЕДСТВ

 БЮДЖЕТОПОЛУЧАТЕЛЯМ

         В  целях   обеспечения  выдачи  наличных  денежных  средств  бюджетополучателям  в  РКЦ  по  месту  расположения  ОФК   открыт  текущий  40105  счет.

         Накануне  для  получения  наличных  средств  бюджетополучатель   до  9:30   предоставляет  в  ОФК  заявку  на  получение  наличных  средств.  (Приложение  5).  На  основании  этой  заявки  ОФК   оформляет  платежное  поручение  на  сумму  заявки  по  перечислению  средств  со  своего  лицевого  счета,  открытого  на  40105  счете,  на  40105   счет,   открытый  в  РКЦ. Это  платежное  поручение   предоставляется  вышеописанным   порядком  в  УФК.  Одновременно  ОФК  предоставляет  в  РКЦ  заявку   на  получение  наличных  средств  на  следующий  рабочий   день  (Приложение  6).   В  случае,  когда  поданы  заявки  на  наличные  средства  от  нескольких  бюджетополучателей,  ОФК  оформляет  отдельные  платежные  поручения  по    каждой   заявке.        

         На следующий рабочий  день  ОФК   выписывает  бюджетополучателю  чек  для  получения  наличных  средств  со  своего  40105  счета  в  РКЦ   на  который   были  переведены  средства   с  единого  40105   счета  УФК.  На  следующий  рабочий  день  ОФК по  выписке  банка  контролирует   получение  средств  бюджетополучателем  в электронной  форме  о  получении  бюджетополучателем  переведенных  средств.  В  случае,   если  средства  бюджетополучателем  не  получены,  или  получены  не  полностью,  ОФК   в день  получения  выписки  банка,  по  которой  был  установлен  факт  неполучения  ( или  частичного  получения),  своим   платежным  поручением   перечисляет неполученный  остаток  на  свой  лицевой  счет,  открытый  на  едином  40105  счете.

         Операция  перечисления  денежных  средств  с  лицевого  счета  ОФК,  открытого  на   едином   40105  счете  на  текущий  счет,  открытый в  РКЦ  при  выдаче  наличных  средств  не  отражается   по  лицевым  счетам  клиентов.  Для  отражения  таких  операций  используется  транзитный  счет,  по  дебету  которого  показывается  перечисление  денежных  средств  с  единого  40105  счета,  а  по  кредиту -  поступления  на  40105  счет,  открытый  в  РКЦ.    После  поступления  средств  на  40105  счет  в  РКЦ  и  получения  наличных  средств  бюджетополучателям   операция  проводится    по  лицевому  счету   бюджетополучателя  и  указанному  транзитному  счету.

          Наличные  денежные  средства  бюджетопролучатели  сдают по  объявлению  на  взнос  наличности  (форма  0402001)   на  единый  счет  УФК.

         Отделение  федерального  казначейства  организует  свою  работу  с  бюджетополучателями  таким  образом,  что  по состоянию  на  первое  число  отчетного  месяца  наличие  остатка  средств  на  счете  40105  счет  ОФК,   предназначенном  для  выдачи  наличных  средств  не  допускается.

УЧЕТ   ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ИСПОЛНЕНИЮ  ЗА  СЧЕТ  СРЕДСТВ

ФЕДЕРАЛЬНОГО  БЮДЖЕТА

       После  принятия  закона  о  бюджете  начинается  процесс  его  исполнения.  Основные  этапы  исполнения  бюджета  по  расходам   регламен- тированы ст. 219  БК  РФ:                                          

-   составление  и  утверждение  бюджетной  росписи; 

-   утверждение и  доведение  уведомлений бюджетных  ассигнований  до распорядителей  и получателей   бюджетных  средств,  а  так же  утверждение  смет  доходов  и  расходов  распорядителям  бюджетных  средств  и  бюджетным  учреждениям;

-   утверждение  и доведение уведомлений о лимитах  бюджетных     обя-зательств  до распорядителей  и  получателей  бюджетных средств;

-  принятие  денежных   обязательств получателями  бюджетных  средств;

-    подтверждение  и  выверка  исполнения  денежных  обязательств.

        Утвержденные  лимиты  бюджетных  обязательств доводятся  до  РБА  получателей  средств  в  форме  уведомления  о  лимите  бюджетных  обязательств федерального   бюджета.  Получатели  средств  ФБ  представляют  один  экземпляр  полученных  уведомлений  в  соответствующий  орган  федерального  казначейства  для  контроля  за  расходованием средств  (Приложение  7).

         В соответствии  со  статьей  250  БК РФ   получатели  бюджетных  средств  в  пределах  доведенных  лимитов  бюджетных  обязательств  имеют  право  принимать  денежные  обязательства,  подлежащие  исполнению  за  счет  средств  федерального  бюджета.  Принятие  денежных  обязательств   осуществляется  путем  заключения   получателем  бюджетных  средств  и  поставщиком  продукции  (работ,  услуг),  договоров (контрактов)  в  соответствии   с  законодательством  РФ.   Объем  принятых  денежных  обязательств,  подлежащих  оплате  за  счет  средств  ФБ  в  текущем  финансовом  году,  не  должен  превышать  лимиты  бюджетных  обязательств.

         Выполняя требования  постановления  Правительства  РФ от  15.07.1999 г.  №  806  “О порядке  учета   территориальными  органами  федерального казначейства,  обязательств,  подлежащих  исполнению  за счет  средств  ФБ  Минфина  России  приказом  от  13  августа  1999 г.  № 55н   утвердил   Правила   учета  территориальными  органами  федерального   казначейства  обязательств,  подлежащих  исполнению  за  счет  средств  ФБ /8,13/.

         ОФК  учитывает  бюджетные  обязательства  по  договорам  на  поставку  продукции по  кодам   экономической  классификации  расходов  РФ   110721;  110722;  110723 - 110730;  110740.

         Постановка  на  учет   обязательств,  подлежащих  исполнению  за счет  средств  федерального  бюджета,  производятся  после  предоставления   учреждением   договора  на  поставку  продукции,  работ  и услуг,  в  том  числе  на  оказание  коммунальных  услуг, расшифровка  к  договору, на  основании и  в  пределах  выделенных лимитов  бюджетных  обязательств.

         Финансирование  заключенных  договоров  на  поставку  продукции  (работ,  услуг)  и  принятие  на  текущий  год  иных  обязательств,  подлежащих  исполнению  за  счет  средств  федерального  бюджета,  производится  в  пределах  установленных  лимитов  бюджетных  обязательств  на  текущий  бюджетный  год.

         Лимиты  не  препятствуют  заключению  договоров  на  поставку  продукции (работ,  услуг)  на  более  длительный  срок.

         Бюджетные  обязательства  принимаются  на  учет,  если  на  момент  представления  договора  на  поставку  продукции  в  ОФК   у  учреждения  имеется  достаточный  сводный  остаток  лимита  бюджетных  обязательств  по  коду  БК  РФ.   При   принятии на  учет  бюджетному  обязательству  присваивается  уникальный  учетный  номер.

         Бюджетные  обязательства  вносятся  в  карточку  контроля  за  бюджетными  обязательствами,  которая  открывается  учреждению  отдельно  по  каждому  коду  БК  РФ  (Приложение  8).

         После  принятия  на  учет  бюджетного  обязательства  производится  уменьшение  суммы  не  использованного  учреждением  лимита  бюджетных обязательств.  Для  обеспечения  учета  исполнения  бюджетного  обязательства   в  платежных  поручениях  в  поле  “ Назначение  платежа”  учреждение   дополнительно  указывается  уникальный  учетный  номер  бюджетного  обязательства,  присвоенный  ОФК.  В  случае  принятия  на  учет  изменений  в  бюджетное  обязательство,  последнему  присваивается  новый  учетный  номер,  который  вносится  в карточку   контроля.

         По  окончании  финансового  года   формируется  ведомость контроля  не-использованных  бюджетных   обязательств  по  каждому  получателю  средств.

          Принятые  на  учет и  не  завершенные  в  текущем  финансовом  году  бюджетные  обязательства   подлежат  переучету  в  следующем  финансовом  году  за  счет лимита  бюджетного обязательства  нового  года.  В  этом  случае  указывается  сумма   неисполненного  бюджетного  обязательства,  подлежащая  оплате  из  средств  ФБ  в  новом   финансовом  году,  а  также  учетный  номер  незавершенного  бюджетного  обязательства  в  истекшем  финансовом  году.   Учет  бюджетных  обязательств  осуществляется  с  применением  автоматизированного  программного  комплекса.       

ВЕДЕНИЕ  И  ОБСЛУЖИВАНИЕ   ЛИЦЕВЫХ  СЧЕТОВ

         Финансирование   расходов  федерального  бюджета   осуществляется  ОФК  в  соответствии   с  федеральными  законами:

-  “ О федеральном  бюджете”  на  соответствующий  финансовый  год;

-   Приказом Министерства  финансов  РФ  “Об  утверждении указаний  о  порядке  применения  бюджетной классификации  Российской  Федерации”  от 25.05.1999 г.  № 38 а /12/;

-   Инструкцией  “О порядке  открытия  и  ведения  территориальными  органами  федерального  казначейства  Министерства  Финансов  Российской  Федерации  лицевых счетов  для  учета  операций  по  исполнению  расходов  федерального  бюджета”,   утвержденной  приказом  МФ РФ  от  30.12.99 г. № 106 н  с  учетом  изменений  и  дополнений /10/;

-  а  также  другими  законодательными  и  нормативными  актами  Российской  Федерации.

        Согласно  статье  254  Бюджетного кодекса  Российской  Федерации, лицевые  счета  открываются  организациям,  созданным  в  форме  бюджетного  учреждения  и  финансируемым  из  федерального  бюджета  на  основании смет  доходов  и расходов.

         Средства  федерального  бюджета доводятся  до  получателей  на основании реестров  на  финансирование. (Приложение  № 1).       В реестрах  на  финансирование,  а  также  в  платежных  поручениях  обязательно  указываются  следующие  реквизиты:  раздел,  подраздел,  целевая  статья,  вид  расходов,  экономическая  классификация.

       На лицевом  счете   получателя  средств отражаются  показатели  бюджетной  классификации  Российской  Федерации,  а  также  с  нарастающим  итогом   с  начала  финансового  года  отражаются  операции,  осуществляемые  в  процессе  исполнения  расходов  федерального  бюджета. (Приложение  9).

Лицевой  счет  содержит  следующую  информацию:

          -  объемы  финансирования  текущего  года;

        -  прочий  приход  (остаток  с  прошлого  года,  финансирование    работ  по  гос. заказу) ;

        -   перемещение  по  лицевому  счету;

        -  общий приход;

        -    возврат  денежных  средств;

        -    кассовый  расход;                                             

        -    сальдо  по  лицевому  счету;

        -  лимиты  бюджетных  обязательств  текущего  квартала, лимиты    бюджетных  обязательств  текущего  года;

        -  остаток  лимитов  бюджетных  обязательств  для  осуществления  кассовых  расходов.

         При  проведении  платежей с лицевых  счетов  бюджетополучателей,  органами  федерального  казначейства   осуществляется  предварительный  и  текущий  контроль  за  целевым  использованием  средств  федерального  бюджета  строго  в  соответствии  с  реестрами  Главного  Управления  федерального  казначейства  Министерства  Финансов  России  в  пределах  утвержденных  лимитов  бюджетных  обязательств,  сметными  назначениями   и  поступившим  финансированием  в  разрезе  кодов  экономической  классификации.  При  невозможности  принятия  платежного  документа  к  исполнению,  органы  федерального  казначейства  направляют  бюджетополучателям  уведомление  об  отказе  исполнения  с  указанием  причины /10/.

          В  случае  непредоставления  бюджетополучателями  лимитов  бюджетных  обязательств -  финансирование  расходов  не   производится.

          Ежемесячно,  не  позднее  5-го  числа  месяца,  следующего  за  отчетным,   производится  сверка  операций  по  движению  объемов  лимитов  бюджетных  обязательств  и  финансирования, учтенных  на  лицевых  счетах   бюджетополучателей.   Сверка  производится  путем    представления  ОФК  бюджетополучателям  копий  их лицевых  счетов  на  бумажном  носителе, составленных  на  первое  число  месяца ,  следующего  за  отчетным,  сформированных  нарастающим  итогом  с  начала  года.

         Ежедневно,  по  мере  проведения  операций  по  лицевым  счетам,  формируются  документы  операционного  дня,  необходимые  для  текущего  контроля  проведенных  операций:

- реестр  зачисления  ассигнований (Приложение 10);

-  реестр  принятых  и  оплаченных  расходных  документов;

-  операции  дня  по  лицевому  счету (Приложение 11);

-  справка  о  состоянии  л/счетов.

         Произведенные  в  течении месяца  операции по  отражению на  лицевых  счетах  получателей  средств  объемов  финансирования и  кассовых  расходов  должны  быть   поквартально  подтверждены  получателями  средств   отчетом  по  форме  2  “Отчет  об  исполнении сметы  доходов  и  расходов  по  бюджетным  средствам”.  (Приложение 12)  и  “Справка  об  остатках средств,  полученных  из  федерального  бюджета”  (Приложение 13). Проверка  и контроль  отчетов  по  форме  2  производится  согласно  Приказу  Минфина  РФ  от 10.09.2001 г.  № 54 н  “Инструкция  о  годовой,  квартальной,  месячной  бухгалтерской  отчетности  бюджетных  учреждений  и  иных  организаций,  получающих   финансирование  из  бюджета  в  соответствии с  бюджетной  росписью” /14/.

          Данные  об  исполнении  смет  расходов  учреждений,  предприятий  и  организаций  в отчетности  по  форме 2,  показываются  нарастающим  итогом  с  начала  года  в  рублях  в  разрезе  главных  разделов  и  подразделов,  целевых  статей  расходов,  видов  расходов  и  отдельных  кодов  экономической  классификации  расходов  согласно  бюджетной  классификации  РФ.  Отчет  должен  содержать  подписи  руководителя и главного  бухгалтера,  а  также  печать  учреждения,  предприятия  или  организации.

           В  соответствии с  Инструкцией по  бухгалтерскому  учету    органы  федерального  казначейства  на  основании  отчетов  по форме  2  составляют  сводные  отчеты  о  финансировании  и  кассовых  расходах  федерального  бюджета  -  формы № 603 и 703  “Отчет  о финансировании  и  кассовых  расходах  федерального  бюджета”  (Приложение  14);  на  основании карточек  контроля  за  бюджетными  обязательствами,  составляют  отчеты  об  исполнении  бюджетных  обязательств  по  средствам  федерального  бюджета -  формы  № 614,  714  “Отчет  об  обязательствах,  исполненных  за  счет  бюджетных  и  внебюджетных  источников”  (Приложение  15).

       Ежемесячно,  после отражения  всех  произведенных  операций  за  месяц   и проверки  соответствующих  контрольных  отношений,  составляются  отчеты  о  финансировании   расходов  федерального  бюджета  формы  №   615,  715  “Отчет об  объемах  финансирования,  полученных  из  Главного  Управления  федерального  казначейства”  и  баланс  исполнения     федерального     бюджета     форма    № 612.                                  

                  В  соответствии  с  соглашением  между  Управлением  федерального  казначейства  МФ РФ  по  Ульяновской  области  и  администрацией  Ульяновской  области  управление  осуществляло  его  обслуживание   через лицевые  счета  получателей  по  учету  средств  субъекта  РФ,  открытые  в  органах  федерального  казначейства.  Это  позволило  осуществить  кассовое  обслуживание  областного  бюджета  в  разрезе  кодов  бюджетной  классификации  через  лицевой  счет  Главного  управления  финансов  области,  открытый  в  управлении.

       Кроме  того,  в  настоящее  время  все  отделения  федерального  казначейства  осуществляют  полное  кассовое  обслуживание   исполнения  местных  бюджетов в  соответствии  с бюджетными  соглашениями,  заключенными  ими  с  администрациями  районов  Ульяновской  области.                             

 

 

 

 

Заключение

              В любой стране государственный бюджет -  это наиболее точная форма выражения существа государственной власти. Процесс его исполнения наглядно демонстрирует ее настоящий характер.

             Сегодня, когда существует определенная напряженность в бюджетном финансировании, характер власти проявляется в усилении бюджетной дисциплины. Основным инструментом обеспечивающим экономическую безо-пасность государства на уровне технологий исполнения бюджета, выступает федеральное казначейство. Казначейство, представляя собой центральную часть системы государственного финансового управления, проводит работу по совершенствованию управления расходами в бюджетной сфере, расширяя спектр своего контроля за госрасходами.

            В рамках решения задачи совершенствования механизмов мобилизации и эффективного использования государственных финансовых ресурсов, проведена значительная работа по консолидации доходов федерального бюджета на уровне управлений федерального казначейства и централизованное проведение их распределения по уровням бюджетной системы, а также учет операций по доходам федерального бюджета.

Практически завершена работа по консолидации и учету на счетах органов казначейства таможенных платежей, осуществляется перевод на казначейское исполнение бюджета подразделений Минобороны России. Органы казначейства приступили к учету обязательств, принимаемых бюджетными учреждениями.

Одним из ключевых компонентов дальнейшей работы является создание совершенных механизмов эффективного управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами.

Несовершенная материальная база органов казначейства, особенно в области информационно-технического обеспечения, предопределяет необходимость скорейшего формирования технической инфраструктуры казначейской системы, включая решение вопросов защиты информации конфиденциального характера, а также информации, содержащей государственную тайну.

 Порядок в системе государственных финансов наводится не посредствам громких заявлений или объявления масштабных мероприятий, а посредствам кропотливой работы, которую большинство граждан даже и не видят:

- по созданию и внедрению нормальной системы бухгалтерского учета ;

- по контролю за обязательствами;

- по созданию и ведению реестра бюджетополучателей и пону-ждению  к пересмотру их организационно правовой формы, и многой другой работы, которую ежедневно делает казначейство.

           Важно отметить, что, выполняя эту работу казначейство создает Минфину и Правительству надежную информационную базу для принятия управленческих решений. Надежность и оперативность формирования этой

 базы, высокая актуальность содержащейся в ней информации, создают условия для роста эффективности принимаемых решений и во многом предопределяют успех их воплощения.

           С учетом уже реализованных мероприятий по установлению в Российской Федерации режима Единого казначейского счета требуется новое осмысление роли казначейства в обеспечении текущей сбалансированности федерального бюджета, предполагающее краткосрочное привлечение средств с рынка под кассовые разрывы и одновременно, размещение временно свободных средств.

            Развитие казначейских функций и полномочий, принципов и механизмов казначейских технологий и платежей в процессе их апробации позволили обосновать следующие выводы:

- позитивный опыт федерального казначейства объективно свидетельствует в пользу интенсивного и качественного развития      казначейских функций и  технологий   и  подтверждает    отсутствие

     альтернативы казначейскому принципу управления государственными финансами в Российской Федерации.

-  правовое сопровождение должно присутствовать на всех стадиях казначейских технологий, при выполнении всех функций федерального казначейства и должно базироваться на единой , ясной, полной и сбалансированной законодательной базе, не выходящей за рамки конституционного поля.

-  информационные технологии являются одним из решающих фак-торов, определяющих эффективность казначейского управления государственными финансами. Высокий уровень этих технологий побуждает к самосовершенствованию казначейской системы, делает ее более адекватной задачам и целям экономного и бережливого расходования государственных финансовых ресурсов и пополнению государственной казны.

- создание собственной платежной системы федерального казна-чейства является объективной необходимостью. Ее создание позволит обеспечить не только абсолютный контроль за движением бюджетных денежных средств, но и оптимизацию финансовых потоков внутри бюджетной системы за счет отделения движения денежных средств от платежных документов при переводе средств как на уровне структур федерального казначейства, так и в пределах балансовых счетов по видам бюджетных средств.

-   реализация концепции Единого счета на уровне территориального Управления федерального казначейства МФ РФ (УФК по Ульяновской области) подтвердила ее актуальность и позволила оптимизировать и автоматизировать документооборот, повысить оперативность зачисления средств в бюджет и перечисление их на финансирование расходов получателей.

Итоговый вывод настоящей дипломной работы состоит в следующем:

Только  полный     казначейский   учет,  контроль   (в   том числе и за

 эффективностью расходов средств получателями) и управления всеми составляющими государственных финансов на основе единой законодательной базы Единого казначейского счета, развитой казначейской инфраструктуры с использованием новейших информационных технологий позволит современной казначейской системе России  обеспечить качественное управление государственными финансами нашей страны.

Литература

1.  Конституция Российской Федерации (принята всенародным      голосованием 12 декабря 1993 года).// «Российская газета», №237, 25.12.1993.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996.   № 14-ФЗ  // «Собрание законодательства РФ» 03.08.1996,№ 5  ст.410.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07. 1998. № 145-ФЗ  (принят ГД ФС РФ 17.07.1998.) // «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, № 31, ст. 3823.

4. Указ Президента Российской Федерации от 08.12.1992  № 1556 «О федеральном казначействе». // «Ведомости СНД и ВС РФ»,      17.12.1992,      № 50, ст.2978.

5. Постановление Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 27.08.1993  № 864  «О федеральном казначействе Российской Федерации». // «Собрание актов Президента и Правительства РФ», 30.08.1993, № 35, ст. 3320.

6. Постановление Правительства РФ от 28.08.1997  №1082 « О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» //  «Российская газета», № 175, 10.09.1997 г.

7. Постановление  Правительства  Российской  Федерации  от 23.06.1999  № 677  «О федеральной целевой программе развития органов федерального казначейства на 2000 – 2004 годы».  // «Собрание законодательства РФ», 05.07.1999, № 27. ст. 3370.

8. Постановление Правительства РФ от 15.07.1999  № 806 « О порядке учета территориальными органами федерального казначейства, обязательств подлежащих исполнению  за счет средств федерального бюджета».

9. Распоряжение  Правительства  Российской  Федерации  от  23.01.2000   № 107-р «Концепция функционирования Единого счета федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета» // «Российская газета» № 19, 27.01.2000.

10. Приказ Минфина РФ от 30.12.1999 № 106н «Об утверждении инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета».

11.Приказ Министерства финансов  РФ от 1.03.1994    №29  « О предоставлении права УФК по Ульяновской области на финансирование  расходов и федеральных целевых программ».

     12.Приказ Министерства финансов  РФ от 25.05.1999 № 38а « Об                  утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».

     13.Приказ Министерства финансов РФ от 13.08.1999  №55н  « Об утверждении правил учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета».

     14.Приказ Министерства финансов РФ от 10.09.2001  №54н  «Инструкция о годовой, квартальной, месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью».

     15.«Временный порядок работы Управления федерального казначейства по Ульяновской области в условиях Единого 40101 счета УФК»  УФК  МФ  РФ  по Ульяновской области.

     16.«Временный порядок работы Управления федерального казначейства по Ульяновской области в условиях Единого 40105 счета УФК»  УФК  МФ  РФ  по Ульяновской области.

17.Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник /под редакцией Г.А.Титоренко./ - М.: ЮНИТИ. 2000. – 400 с.

18.Атаманчук Г.В.  Теория государственного управления. – М.: Юридическая литература, 1997. – 400 с.

19.Буньков Г.В.      Единые  счета казначейства  //  Финансы. – 2002,      № 12,

     С 13-14

20.Дьяченко В.П.  История финансов СССР (1917 – 1950г.г.) – М.: Наука, 1978. – 493 с.

21.Колпакова Г.М.  Финансы, денежное обращение, кредит : Учебное пособие – М.:  Финансы и статистика , 2001.- 365 с.

22.Москвиченко С.Н.  Этапы становления органов федерального казначейства  //  Финансы. – 2002, № 12, С 7-9.

23.Пантелеев А.Ю.  Федеральное казначейство в системе управления государственными финансами: (на примере Ульяновской области): Автореф.дис./А.Ю.Пантелеев. – Саранск: Б.и., 2001. –17 с.

24.Пантелеев А.Ю.  Критерии эффективности казначейского управления государственными финансами  //  Ученые записки: Экономические науки/ УлГУ  Вып. 1(5), часть 2,  2000 г., 99-106 ст.

25.Пантелеев А.Ю.  Методология централизации счетов на уровне управления федерального казначейства  //  Ученые записки: Экономические науки/ УлГУ  Вып. 1(6), часть 1, 2000г., 64-71 ст.

26.Поляк Г.Б.  Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник – М.: ЮНИТИ, 2001 – 511 с.      

27.Финансы: Учебное пособие / под редакцией А.М.Ковалевой / - М.: Финансы и статистика, 1998. – 383 с.

  Дипломная работа  выполнена мной совершенно самостоятельно.

 Все использованные в работе материалы и концепции  из  опубликованной

научной   литературы   и   других  источников  имеют  ссылки  на  них.

      « ____ »________________ _____г.

         ___________________            _____________________________________

                       (подпись)                                                                                                      (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕЦЕНЗИЯ

НА ДИПЛОМНУЮ РАБОТУ

Студентки  _         _Мартыновой    Натальи   Владимировны______________________

                              Ульяновского государственного технического университета

Направление «Экономика»

Тема дипломной работы ____Современная   казначейская   система   России_____

Рецензент _Руководитель ОФК по Ул. р-ну  Максимова Любовь Константиновна

                                             (Уч. Степень, уч. Звание, место работы, должность, Ф.И.О.)

Представленная дипломная работа выполнена на высоком  уровне.

Представленная к рассмотрению тема дипломной работы несет особую значимость, т. к. современное  эффективное управление финансовыми потоками уже невозможно без отлаженной надежной казначейской системы.

Актуальность данной темы не подвергается сомнению.

Все вопросы при рассмотрении темы излагаются автором в соответствии с имеющимся содержанием и базируются на применяемых в работе законодательных и нормативных актах, почти на каждый из них имеются ссылки.

Изложение вопроса автор верно начинает с рассмотрения роли государственного бюджета, как ведущего звена финансовой системы, а исполнение его, как важнейшего этапа бюджетного процесса, в котором реализуются намеченные планы.

Рассматриваются предпосылки воссоздания института казначейства в стране, обусловленные развитием рыночных отношений, дается богатая историческая справка.

Автор четко формулирует основные задачи и функции органов казначейства по обеспечению исполнения федерального бюджета.

Подробно освещается организация работы в органах казначейства по исполнению государственного бюджета, включая весь порядок работы, применяемый документооборот, учет обязательств, ведение и обслуживание лицевых счетов бюджетополучателей, а также вопрос внедрения Единого казначейского счета. Очень подробно описана работа в условиях эксперимента по централизации доходного и расходного счета на примере Управления федерального казначейства   МФ  РФ  по Ульяновской области, что несомненно является положительной стороной дипломного проекта.На основании изложенного в процессе работы опыта, автор делает определенные выводы, подчеркивая высокую значимость казначейского исполнения бюджета, а также необходимость дальнейшего совершенствования казначейских технологий.

Посредством четкого выполнения в процессе дипломной работы намеченных задач, достигнута основная ее цель: определение роли и места федерального казначейства в финансовой системе России и систематизация накопленного опыта работы казначейских органов.

Работа сопровождается хорошим схематичным и табличным материалом.

Хорошим дополнением к работе явилось бы  более развернутая характеристика контрольных функций казначейства по целевому использованию средств федерального бюджета.

В целом же  предъявленная работа носит самостоятельный характер, написана со знанием  дела и заслуживает отличной оценки.

Рецензент

________________________           _____________  /_________________________________/

(Должность, место работы, уч. степень, уч. звание)          (подпись)                                                        (Ф.И.О.)

«______»__________________2003 г.