Прибыль предприятия и механизм ее распределения и использования

Введение

В условиях рыночной экономики основной приоритетной задачей является получение прибыли. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на ее производство и реализацию. При развитой конкуренции этим достигается не только цель производственно – финансовой деятельности предприятий, но и удовлетворение общественных потребностей. Получение прибыли является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. В условиях рынка субъект хозяйствования стремиться, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, услуг, обеспечит его выживаемость.  Свою роль играют и убытки, они высвечивают ошибки и просчеты в направлении вложений средств, организации производства и сбыта продукции.

Рыночная экономика основана на принципах свободы предпринимательства, на преобладании частной и индивидуальной собственности, при которых вмешательство государства в дела предприятия ограничено. Оно допускается в сфере бизнеса главным образом для осуществления единой, законом определенной, налоговой политики. В этих условиях регламентируют только учет и исчисление налогооблагаемых показателей стоимости имущества, выручки от продаж, прибыли.

Целью исследования является критическое изучение  состава прибыли, выявление путей совершенствования учета и распределения прибыли, резервов роста балансовой прибыли  на предприятии.

Исходя из цели исследования в работе поставлены следующие задачи:

- изучить экономическую сущность прибыли - как основного показателя эффективности производственно - хозяйственной деятельности предприятия;

- критически рассмотреть существующую практику учета финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов;

- анализ структуры балансовой прибыли и выявление путей ее оптимизации;

- анализ финансовых результатов.

Объектом анализа финансовых результатов является муниципальное унитарное предприятие “Ульяновская городская электросеть”.

Теоретической основой дипломного проекта являются методические и учебные пособия по финансовому анализу, материалы экономических журналов и газет, труды современных  экономистов Шеремета А.Д.,  Ивашкевич В.Г.,  Камаева В.Д., Савицкой Г.В., Ковалева В.В.   и другие.

При исследовании использованы законодательные и нормативные акты по исследуемой проблеме, бухгалтерская отчетность МУП “Ульяновская городская электросеть” за 1999 – 2001 годы. Для анализа финансовых результатов деятельности МУП “Ульяновская городская электросеть” использовались следующие исследования: расчет показателей рядов динамики;

сравнения; детализации; балансовые  сопоставления.

Предложенные исследования в части анализа структуры и распределения прибыли позволили не только критически рассмотреть сложившуюся ситуацию, но и предложить рациональные пути оптимизации структуры прибыли, проанализировать механизм ее распределения и использования и выявить резервы ее роста.

Глава 1  Прибыль – основной показатель результата финансово

хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Экономическая сущность прибыли

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях производственного процесса. Среди них – прибыль, является важнейшей экономической категорией рыночной экономики. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики. Несмотря на то, что прибыль играет основополагающую роль в рыночной экономике и что эта категория является объектом экономической теории не одно столетие, до сих пор не смолкают  дебаты о ее сущности и формах.

В своих трудах К. Маркс рассматривал прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Он считал, что это превращение заключается в том, что прибавочная стоимость, являющаяся продуктом переменного капитала, выступает как порождение обеих частей капитала – постоянного и переменного, то есть всего авансированного капитала. Прибыль, как и прибавочная стоимость, по своей экономической сущности является результатом неоплаченного труда рабочих и выражает отклонения эксплуатации.

Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли  и капитала и предпринимательской деятельности.

Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, выделяют следующие, имеющие хождение в учебной литературе определения прибыли. Во – первых, прибыль – это плата за услуги предпринимательской деятельности. Во – вторых, прибыль – это плата за риск, за неопределенность результатов предпринимательской деятельности. Историки утверждают, что в 16- 17 веках в эпоху Великих географических открытий и морских путешествий, прибыли от торговых операций (если последние оканчивались удачно) были огромны и “прямо пропорциональны масштабам риска”. Адам Смит на заре промышленной революции считал необходимым включать в прибыль нечто вроде страховой премии компенсации риска, на который отважился человек, вложивший свои капиталы в это дело. Отметим, однако, что у Смита, как и у других представителей классической школы политэкономии, риск является фактором формирования лишь части прибыли. Примерно полстолетия  спустя Г.Фон Тюнен вводит различие между риском, который должен покрываться прежде всего из накладных расходов и риском нестрахуемым, которому должна соответствовать часть прибыли и который означает, например, возможность банкротства фирмы. В течении всего 19– го  века готовность идти на риск выступала одним из объяснений образования и присвоения прибыли. Этой точки зрения придерживался французский ученый Ж.-Б. Сей.

Результаты риска могут быть кардинально различны – большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение или даже разорение фирмы. Для фирмы большое значение имеет размер прибыли. Чтобы судить о размере прибыли, необходимо договориться о способе ее измерения. Абсолютная величина прибыли безотносительно к обороту или величине активов фирмы ничего не говорит. Так, годовая прибыль в 1 миллиард долларов для фирмы с капиталом в 10 миллиардов долларов – это весьма неплохо, но ничтожно мало для фирмы с капиталом в 100 миллиардов долларов. Поэтому величину прибыли за год сопоставляют или с годовым оборотом фирмы, или с ее капиталом.

В – третьих, прибыль – это плата за новаторство, за талант в управлении фирмой. Удача выпадает тем, кто способен по новому подойти к делу, творчески осмыслить создавшуюся ситуацию, а это требует особых качеств и способностей: нестандартности мышления, оригинальности идей, умение ориентироваться в условиях неопределенности и находить нужные решения. Очевидно, что такое не под силу многим, поэтому новаторы и изобретатели, люди с творческой жилкой так ценятся. Более того, некоторые экономисты, например, американский ученый Д.Шумпетер, утверждали, что доходы, получаемые с помощью новых технических усовершенствований, и составляют прибыль. Однако такая прибыль носит временный характер, она меняется в связи с появлением новых открытий и изобретений. В – четвертых, прибыль рассматривается как “монопольный доход”. Она возникает при монопольном положении производителя на рынке или при естественной монополии. Монопольная прибыль по большой части неустойчива.

Цель любой предпринимательской деятельности состоит в сохранении и преумножении капитала путем ведения хозяйственным субъектом  производственно – эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Важнейшей формой выражения эффективности деловой активности предприятия является величина текущего финансового результата за определенный период  - прибыли. Во всем деловом мире сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как особо значимая часть финансовой деятельности предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансовом отчете лишь в виде окончательно оформленного результата.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во – первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и независящие от усилия предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально – сырьевые и топливно – энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализованную продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Во – вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно – технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В- третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечивая выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно – технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

Маржинальная прибыль – это разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализации продукции [22,С.17].

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг – это разность между суммой маржинальной прибыли и  постоянными расходами отчетного периода [22,C.18].

Балансовая прибыль – включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы [22,C.18].

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством [22,C.18].

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды [22,C.18].

1.2 Понятие балансовой прибыли, ее состав

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:

- прибыль  (убыток) от реализации    продукции,   выполнения работ,  оказания 

    услуг;

- прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;

- финансовые результаты от внереализационных операций.

Основной удельный вес в составе прибыли принадлежит прибыли от реализации продукции.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Порядок определения финансовых результатов предприятий и организаций установлен:

1. Налоговым Кодексом РФ от 05.08.2000 № 117 ФЗ.

2. Положением   по    бухгалтерскому   учету    “Бухгалтерская    отчетность

организации”    (ПБУ 4/99),     утвержденным    приказом   Минфина  РФ от

06.07.1999г. №43н.

3. Положениями  по  бухгалтерскому  учету  “Доходы организации”    (ПБУ 

9/99) ,   “Расходы  организации”   (ПБУ 10/99),   утвержденными   приказом

Минфина РФ от 06.05.1999г.  (ред. от 30.12.1999г.).

4. Планом   счетов   бухгалтерского   учета   финансово   –    хозяйственной

деятельности [1,C.14]. 

Реализационный финансовый результат от продаж выявляется на бухгалтерском счете 90 “Продажи” и определяется в виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей – НДС, акцизы), отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости проданных продукции, работ, услуг, отражаемой по дебету этого же счета. При этом в расчет принимаются также доходы и расходы от операций, составляющих предмет деятельности организации.

Реализационный финансовый результат от продаж определяется в конце каждого отчетного периода. Если предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 “Прибыли и убытки” в корреспонденции с дебетом счета 90 “Продажи”. Если результатом является убыток, то он отражается на дебете счета 99 “Прибыли и убытки” в корреспонденции с кредитом счета 90 “Продажи”.

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат предприятия, отражаются в учете на счете 91 “Прочие доходы и расходы” путем “развернутого” отражения отдельных статей в течении отчетного периода.

Существенное значение для формирования и учета прибыли имеет выявление и учет результатов от прочей реализации и от внереализационной деятельности.

К операционным доходам относятся:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование  активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- прибыль, полученная организацией по договорам простого товарищества;

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров;

- проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации;

- прочие операционные доходы.

Доходы, указанные в первых трех пунктах, относятся к операционным, если они не составляют предмет основной деятельности предприятия.

К  операционным  расходам  относятся:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если хозяйственные операции, связанные с указанными расходами, не составляют предмет основной деятельности предприятия);

- остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

-  расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- прочие операционные расходы [3,C.128].  

Немаловажное значение имеет строгий учет результатов от внереализационной деятельности.

Доходы и расходы от внереализационных операций включают в себя:

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

- суммы полученных и уплаченных штрафов, пени и неустойки начисленные за нарушение договорных обязательств;

-  проценты (дивиденды), начисленные по суммам средств, числящихся на счетах организации в банках;

- курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде,

-  убытки от стихийных бедствий;

- потери от списания долгов, дебиторской и кредиторской задолженности;

- судебные издержки и арбитражные сборы;

- прочие доходы и расходы, относимые законодательством РФ на финансовые результаты (налог на имущество, отдельные виды местных налогов и другие налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством РФ) [3,C.133].

Аналитический учет внереализационных доходов и расходов ведется по отдельным статьям прибылей и убытков нарастающим итогом в общем регистре аналитического учета к счету 91 “ Прочие доходы и расходы”.

Операционные и внереализационные расходы отражаются на счете 91 “Прочие доходы и расходы” в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, товарно – материальных ценностей и других соответствующих счетов. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. Записи  по счетам 90 и 91 осуществляются накопительным путем с начала отчетного года так, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для составления отчета о прибылях и убытках.

К чрезвычайным доходам  относятся суммы возмещения из других источников для покрытия убытков  от стихийных бедствий, пожаров, национализации имущества и других чрезвычайных событий.

 К чрезвычайным расходам относятся потери от стихийных бедствий, убыток в результате пожаров, аварий, национализации имущества и других чрезвычайных событий [3,C.180].

Чрезвычайные доходы и расходы отражаются непосредственно на счете 99 “Прибыли и убытки”, доходы - по кредиту, расходы – по дебету в корреспонденции с соответствующими счетами по учету денежных средств, товарно – материальных ценностей, расчетов.

Информационная структура счета 99 “Прибыли и убытки ” для накопления итогов формирования финансового результата должна обеспечить получение:

- системной достоверной информации о бухгалтерской прибыли, как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, путем соответствующей налоговой корректировки бухгалтерской прибыли;

- информации о формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение предприятия для распределения по итогам завершения хозяйственно – финансового года и переносимой в декабре отчетного года на счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный год, формируется вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о прибылях и убытках.

 

1.3   Значение учета и анализа прибыли в финансовой деятельности предприятия

Для настоящего периода развития национального хозяйства характерной особенностью является сочетание, как старых норм, так и новых прогрессивных положений управления экономикой, на широком использовании экономических методов воздействия на производственно – хозяйственную деятельность предприятий. Основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Она характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений. Величина прибыли зависит от объема реализованной продукции, от качества продукции, от рационального и эффективного использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, от качества работы предприятия (выполнение обязательств перед поставщиками, покупателями, банком) и должна быть достаточной для обеспечения производственного, научно – технического и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Платежи в бюджет из прибыли – важнейший элемент  доходов государственного бюджета. Это значит, что доходы предприятия должны удовлетворять не только его  финансовые потребности, но и потребности государства на финансирование общественных фондов потребления, развития науки, здравоохранения, образования, обороны страны. Именно это делает прибыль одним из важнейших объектов учета на предприятиях. Основными задачами учета прибыли являются:

1. Определение конечного результата предпринимательской деятельности.

2. Обеспечение контроля за собственностью, имущественными правами и обязательствами предпринимателя.

3. Обеспечение необходимой информацией для расчета цен на продукцию и услуги, контроля за их затратами по их производству и сбыту, для планирования и  прогнозирования экономичности хозяйствования.

4. Формирования на счетах бухгалтерского учета полных и достоверных данных для  составления финансовой и налоговой отчетности, необхо-
димой собственникам, инвесторам, кредиторам, государственным   налого-

вым органам и другим пользователям.

5. Получение  необходимых данных для правильного  исчисления   налогов

с  предприятия,  его   сотрудников,  для  расчетов  с финансовыми органами

по всем видам платежей.

6. Представления    собственникам   предприятия,   акционерам,   вышестоя-

щим   органам,    органам    статистики,  финансовым     кредитным   учреж-

дениям   необходимой   отчетности   в   полном  объеме и  в  установленные

сроки.

7. Контроль за экономичностью  хозяйствования,  соблюдением   законода-

тельных предписаний   в    этой  сфере  и  общей  экономической стратегии

предприятия.

Основными задачами анализа являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных результатов.

Отчетность о финансовых результатах и их использовании.

Многолетний практический отечественный и зарубежный опыт  показывает, что порядок формирования отчетных данных о прибылях и убытках может быть достаточно разнообразным по форме и содержанию. За последние годы в состав и содержание  отчетности российских предприятий были внесены значительные изменения, носившие направленный характер, в частности в силу перехода к рыночным отношениям модели национального счетоводства должны быть приведены к нормам, совместимым со стандартами, принятыми в мировой практике. В этой связи рассматривались направления совершенствования в области составления бухгалтерского баланса, приложений к нему, отчета о прибылях и убытках.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс – форма № 1.

2. Отчет о финансовых результатах – форма № 2.

3. Отчет об изменениях капитала – форма № 3.

4. Отчет о движении денежных средств – форма № 4.

5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5.

6. Пояснительная записка.

7. Аудиторское    заключение   (представляют  только  те  предприятия,   на  которых проводится обязательная аудиторская проверка).

Таким образом, видно, что отчет о финансовых результатах является второй обязательной составляющей любого бухгалтерского отчета. Если баланс характеризует имущественное состояние и констатирует прирост или уменьшение собственного капитала, то отчет о прибылях и убытках должен раскрыть факторы, повлиявшие на финансовый результат.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия       

В процессе анализа хозяйственной деятельности используют следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы  изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешанный индекс роста цен на продукцию предприятия в целом по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, размер прибыли во многом зависит от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Размер прибыли от реализации продукции зависит:

- от методов списания безнадежных долгов;

- от принятой оценки товарно – материальных ценностей;

- от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

- от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основными задачами анализа являются:

1.Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

2. Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

3. Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от следующих факторов:

- объема реализации продукции;

- ее структуры;

- себестоимости;

- уровня среднереализационных цен.

Объем реализации может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объемов продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот.  

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен (тарифов) и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен (тарифов) сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально – условном исчислении и результат разделить на 100.

Влияние структурного фактора может определяется путем вычитания из первого результата второго.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции

1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

                                                   D Р = Р₁ – Р₀,                                                  (1)

                                                                                                   

где Р₁   – прибыль отчетного года;

      Р_{0    –}  прибыль базисного года;

     D Р – изменение прибыли

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

                                  D Р₁ = N ^р₁  - N ^р _{1, 0} =  åр₁q₁-   åp₀q_{1,                                  ( 2)} 

                                                                                                     

где    N ^р_{1     =}    åр₁q₁  - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

         N ^р _{1, 0 =}  åp₀q₁  - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

       D Р₁ – влияние на прибыль от реализации изменений цен на продукцию.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции:

                                  D Р₂ = Р₀К₁ – Р₀ = Р₀ (К₁ – 1),                                          (3)  

где Р₀  - прибыль базисного года;

      К₁  - коэффициент роста объема реализации продукции

      К₁  = S_1,0  /  S₀ ,                

      S_1,0   - себестоимость реализованной продукции фактически за отчетный

                период в ценах и тарифах базисного периода;

       S₀    - себестоимость базисного периода.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции:

                                     D Р₃ = Р₀ (К₂ – К₁),                                                         (4)

где К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж

      К₂  = N _1,0  / N₀,

где N₀  -  реализация в  базисном периоде;

      N _1,0  - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

     D Р₃  - влияние на прибыль структурных сдвигов в составе продукции

5. Расчет влияния на прибыль экономии по себестоимости продукции:

                                      D Р₄ = S_1,0  -  S₁,                                                            (5)

где S₁ –    фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного   

                периода;

     S_1,0   -  себестоимость реализованной продукции фактически за отчетный

               период в ценах и тарифах базисного периода;

     D Р₄  - влияние на прибыль экономии по себестоимости.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

                                        D Р₅ = S₀ К₂ - S_1,0,                                                          (6)

где S₀    - себестоимость базисного периода;

      К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж;

     S_1,0   -  себестоимость реализованной продукции фактически за отчетный

               период в ценах и тарифах базисного периода;

    D Р₅  - влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных  

              сдвигов в составе продукции [12,C.430-435].

Анализ внереализационных финансовых результатов

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависят от финансовых  результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи  в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и т.д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов.

Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены.

Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости и уровня процентных ставок.

Доходы от сдачи в аренду основных средств и земли зависят от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы в связи с инфляцией.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями, учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщиками были предъявлены соответствующие санкции.

Убытки от списания невостребованной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне, а также по причине банкротства клиентов. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Анализ использования прибыли [15,С.10-18].

Объектом распределения прибыли является балансовая прибыль предприятия (рисунок 1).

 

 

 

Рисунок 1 -  Схема распределения балансовой прибыли

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно- хозяйственной и финансовой  деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль   для   государства   поступает   в соответствующие бюджеты в виде 

налогов   и   сборов,   ставки  которых не могут быть произвольно изменены. Состав   и   ставки   налогов,   порядок   их   начисления  и  взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно –хозяйственной и финансовой деятельности;

Одна часть балансовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли. Оставшаяся сумма – чистая прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала.

Для повышения эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия  стремиться направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство, работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако если государство облагает предприятие большими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в результате сокращается объем производства продукции, следовательно, уменьшается объем налоговых поступлений в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли направить на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к материальной заинтересованности работников и к снижению эффективности производства.

Если реальная оплата уменьшается или остается на одном и том же уровне  или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли.

Распределение  чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководителем.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли.

Для анализа используется Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, инструктивные и методические указания Министерства финансов РФ, расчетов налогов на имущество, на прибыль.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть:

- доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

- прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим законодательством.

В ходе анализа налогооблагаемой прибыли  определяется влияние факторов, формирующих величину балансовой прибыли. Повышение  уровня отпускных цен, удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж способствуют увеличению налогооблагаемой прибыли. Рост себестоимости, уменьшение объема реализации, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли способствуют сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

Анализ формирования чистой прибыли.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов в общей сумме прибыли.

Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

                                   DЧП =  БП_хi х Уд _{чп 0,                                                                        (7)}

где  DЧП – изменение чистой прибыли;

        БП_хi – изменение суммы балансовой прибыли;

      Уд _{чп 0}   - удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли.

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса  фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

                           DЧП = БП₁х (- У_дхi),                                                  (8)

где DЧП – изменение чистой прибыли;

       БП₁  - фактическая сумма балансовой прибыли;

       У_дхi  - прирост удельного веса  i фактора в общей сумме балансовой прибыли [22,С. 41-46].

 

Глава 2   Технико – экономическая характеристика

муниципального унитарного предприятия Ульяновская

городская электросеть

2.1 Техническая характеристика предприятия

       МУП “Ульяновская городская электросеть” является одним  из старейших предприятий города Ульяновска и коммунальной энергетики России. За свою почти 90- летнюю историю  предприятие неизменно выполняет свое предназначение по обеспечению бесперебойного электроснабжения городских потребителей.

В начале 90 г.г. прошлого века в городской Думе г. Симбирска неоднократно поднимался вопрос об улучшении освещения города. 01 января 1913 года состоялось торжественное открытие электростанции. С пуском Волжской ГЭС и созданием РЭУ “Ульяновскэнерго” электростанция была переименована в Ульяновскую городскую электросеть. С 09.03.1992 года Ульяновская городская электросеть является муниципальным унитарным предприятием.

Обеспечение стабильной работы предприятия на протяжении всей своей истории и, особенно, в новых экономических условиях обосновывается прежде всего на уделении самого пристального внимания на повседневное изучение и анализ состояния электросетей, платежей за электроэнергию, всей информации о новинках и прогрессивной технологии, на основе которых прогнозируются перспективы дальнейшего развития предприятия, разрабатываются многолетние программы, инициируются администрацией особо важные вопросы, решение которых максимально способствует реализации задач, представляющих жизненные интересы предприятия.

В объемах обслуживаемых  электросетей 35% составляют кабельные линии 0,4-6-10 кВ. Поэтому администрацией предприятия была инициирована задача повышения качества ремонта кабелей и внедрения прогрессивных технологий.

Для обеспечения оперативности в управлении электросетями, соблюдения заданных режимов, регулирования вопросов платежей за потребленную электроэнергию на предприятии уделяется большое внимание внедрению и дальнейшему развитию прогрессивных технологий в области информатики и управления[24,C.5-9].

В 2001 году выполнены предпроектные изыскания и разработано техническое задание на переоснащение существующей автоматизированной системы коммерческого учета на базе технических средств «ТОК» на систему нового поколения ISKRAMAT - LK – SEP-2.

Данная система отличается от предыдущей более высокой надежностью, помехозащищенностью и степенью защиты от несанкционированного доступа. В составе этой системы используются интеллектуальные счетчики, обеспечивающие измерение не только количества электроэнергии и величины мощности, но и выполнение функций измерения показателей качества электроэнергии.

На предприятии реализуется следующая многолетняя программа -  существуют приборы учета разных номиналов по току и по тарифам с электронным ключом или смарт-картой, способные в доверительном диалоге с потребителем отпускать ему электроэнергию в объеме его платежей, которые готовы даже прокредитовать его один, два или даже три раза, причем все это, исходя из желания потребителя,  собразуясь с правами и ответственностью его.

Экономические  реформы, начатые в начале 90-х годов, глубокий спад производства, происшедший  в последующий период, кризис неплатежей не обошли стороной и энергетику, в т.ч. внесли существенные изменения в структуру электропотребления. Причем, на фоне общего снижения доли промышленного электропотребления наблюдается стабильный рост потребления другой частью, находящаяся как раз в сфере услуг городских электросетей.

По предприятию в период с 1994 по 2004г. ежегодное приращение вновь вводимых нагрузок составляет не менее 5 МВт, а рост электропотребления около 2%. Однако, в связи со специфичностью этого фактора, т.е. их мелкомоторности, разрозненности увеличение потребления происходит практически при полном отсутствии развития электросетей, строительства новых центров питания, ввода новых и замещающих мощностей.

Тем не менее, вложение инвестиций в электроэнергетику является весьма привлекательным, так как электроэнергетика по своей сути – вечна [23, С. 7-8].

Обеспечение нормативного обслуживания электросетей, выполнение в полном объеме планируемых номенклатурных работ невозможно без соответствующего развития материально-технической базы предприятия. Если в 1993 году суммарная площадь производственных площадей на предприятии составляла 834 кв.м., то по состоянию на 1 января 2005 г. уже 5950 кв.м., что означает почти семикратное увеличение, иными словами за этот период ежегодно вновь вводилось столько же дополнительных площадей, сколько мы имели к началу принятия долгосрочной программы по вводу новых производственных площадей и улучшению санитарно - бытовых условий персоналу.

Учредителем предприятия является Комитет по управлению городским имуществом. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами, регулирующими деятельность Учредителя  и Уставом.

Основной целью деятельности предприятия является обеспечение электроснабжения потребителей. В соответствии с данной целью предприятие:

а) осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на изготовление и реализацию продукции, товаров, оказания услуг, а так же иных договоров и юридических актов;

б) определяет на договорной основе производственно- хозяйственные, финансовые и иные взаимоотношения с учредителем;

в) самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность;

д) выполняет любые виды хозяйственной и иной деятельности, если она не противоречит действующему законодательству и согласованна с учредителем.

Предприятие наделяется Комитетом по управлению городским имуществом за счет средств предприятия уставным фондом 9 090 тыс. руб.

Предприятие самостоятельно определяет структуру органов управления и затрат на их содержание.

Предприятие возглавляет директор, наем которого осуществляется Комитетом по управлению городским имуществом. Директор действует на основе единоначалия, без доверенности представляет интересы предприятия, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты, издает приказы и распоряжения, обязательные для всех работников предприятия.

МУП “Ульяновская городская электросеть” включает в себя четыре сетевых района, службу энергосбыта, цех по ремонту электрооборудования, автотранспортный цех, прозводственную лабораторию, участок по ремонту и эксплуатации кабельных сетей, оперативно – диспетчерскую службу, участок по обслуживанию сетей уличного освещения города и другие службы, позволяющие эффективно выполнять поставленные перед предприятием задачи, а именно:

1.) покупка и реализация энергоресурсов;

2.) учет и контроль за использованием энергоресурсов.

      2.2 Экономическая характеристика предприятия     

Раскрытие учетной политики МУП “Ульяновская городская электросеть”:

- Не относятся к основным средствам и подлежат единовременному списанию на расходы по мере отпуска в эксплуатацию предметы, стоимостью менее 10000рублей.

- Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится линейным способом, руководствуясь сроком полезного использования, согласно Классификатора основных средств, утвержденного Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

-  Начисление амортизации нематериальных активов производится с использованием счета 05 “Амортизация нематериальных активов” линейным способом;

-   Списание затрат на производство осуществляется с подразделением затрат отчетного периода на прямые и косвенные, с включением последних после распределения в фактическую себестоимость работ и услуг;

-   Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления налога на прибыль определяется моментом отгрузки продукции (работ, услуг), для НДС – моментом оплаты.

Основной вид деятельности – обеспечение электроснабжением населения, объектов социальной сферы и предприятий г. Ульяновска:

- общий объем реализации (без НДС и акцизов) в 2001 году составил

     500 839,1  тыс. руб.,

- объем реализации электрической энергии (основной вид) – 488 744,1 тыс. руб. или  97,6 %,

- прочая реализация  (ремонт и восстановление трансформаторов, кабельных и воздушных линий электропередачи) –  12 095 тыс. руб. или 2,4 %.

Инвестиционная     деятельность      была   направлена на финансирование долгосрочных вложений за счет собственных средств предприятия    (амортизация основных средств).

Неплатежи организаций и предприятий, финансируемых из бюджетов различного уровня, повлияли на хозяйственные и финансовые результаты деятельности, и в основном на увеличение валюты баланса по статьям дебиторская и кредиторская задолженность.

Для выполнения своих обязательств перед кредиторами предприятие вынуждено было привлекать краткосрочные кредиты банков. В 2001 году      сумма привлеченных средств составила 29 399,1 тыс. руб. против 3 000 тыс. руб. в 2000 году.  Увеличение на  89,8  %.

Основные  показатели  финансово – хозяйственной деятельности муни-ципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели финансовой деятельности МУП УльГЭС

Наименование показателя	1999г.	2000г.	2001г.	Темп    роста ,% 2000/1999	Темп роста,% 2001/2000
Покупная электроэнергия, тыс. квт/час	1 060 893,2	1 120 386,5	1 162 911	105,6	103,8
Реализация электроэнергии – всего, тыс. квт/час	999 074,1	1 048 795,8	1 074 020	105,0	102,4
Доход от реализации эл. энергии  - всего, тыс.руб.	230 414,9	320 841,9	488 744	139,2	152,3
Издержки  обращения от реализации эл. энергии,   тыс. руб.	207 430,9	299 247,9	464 643	144,3	155,3
Среднеотпускной тариф, коп.	23	30,5	45,4	132,6	148,8
Среднепокупной тариф, коп.	16,5	22,5	33,4	135,7	148,4
Себестоимость 1 квт/час энергии, коп.	20,8	28,5	43,3	137,0	151,9
Прибыль от реализации эл.энергии, тыс. руб.	22984	21 954	24 101	95,5	109,8
Среднесписочная численность, чел.	512	515	100,6	101,4
Среднемесячная зарплата, руб.	1655	2552	4015	154,2	157,3
Производительность труда	462,6	639,3	959,5	138,2	150,0

Покупка электроэнергии в 2001 году увеличилась по сравнению с 2000 годом на 42 524,5  тыс. квт. часов, т.е. на 3,8 %, вместе с тем увеличились потери электроэнергии на 17 689,1  тыс. квт. часов (на 1,3 %). Потери электроэнергии можно подразделить на технические (обрыв кабельных и воздушных линий электропередачи)    и    коммерческие.   К   коммерческим   потерям   относятся хищения проводов, приборов учета, электрической энергии. Увеличение потери электроэнергии связано прежде всего с увеличением коммерческих потерь.

Увеличилась реализация электрической энергии потребителям на 2,4% (абсолютный прирост составил 25 224,2  тыс. руб.), что привело к увеличению в

2001 году дохода от реализации электрической энергии потребителям (по сравнению с данными 2000 года):

 всего на 167 902,1  тыс. руб.   (темп роста составил 152,3 %),

 в том числе       населению – на 74 828 тыс. руб.   (темп   роста      198,7 %)

                            промышленному сектору – на 88 816,3  тыс. руб. (темп 

                                                                                                                роста 137,2%).

На увеличение дохода от реализации электрической энергии наибольшее влияние оказало повышение среднеотпускного тарифа на 14,9 копеек (темп роста тарифа в 2001 году составил 148,8%).         

В тоже время увеличились издержки обращения от реализации электри-ческой энергии в 2001 году по сравнению с 2000 годом  на 165 395,1 тыс. руб.    (темп прироста составил 55,3%). Увеличение  среднепокупного тарифа на 10,9 копеек (или темп прироста- 48,4 %)  привело к увеличению себестоимости 1 квт- часа электроэнергии на  51,9 %.

Прибыль   от   реализации  в 2001 году составила 24 101 тыс. руб.,  что   на 2 147 тыс. руб.  больше показателя 2000 года. Балансовая прибыль в 2001 году снизилась на 8 288,8 тыс. руб. и составила 70 % от суммы балансовой прибыли 2000 года. На уменьшение величины балансовой прибыли оказали влияние внереализационные расходы, а именно увеличение суммы штрафов и пени уплаченных, что связано с организацией судебного производства и уплатой 7% от суммы задолженности судебным приставам. А также убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, списание дебиторской задолженности по которой истекли сроки исковой давности.

Калькуляция статей себестоимости реализованной электроэнергии муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” приведена в таблице 2.

Таблица 2 -  Калькуляция себестоимости реализованной электроэнергии

по  МУП “Ульяновская городская электросеть”

Статьи затрат	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000 к     1999	2001к    2000
Оплата эл.энергии , полученной      со стороны	179396	86,5	250780	83,8	384565	84,5	139,8	153,3
Материалы	207	0,1	376	0,1	529	0,1	181,6	140,7
Амортизация	3734	1,8	5452	1,8	5639	1,2	146,0	103,4
Затраты   на   оплату труда	4149	2,0	6311	2,1	9262	2,0	152,1	146,8
Отчисления      на социальные  нужды	1452	0,7	2409	0,8	3285	0,7	165,9	136,4
Цеховые расходы	3112	1,5	6163	2,1	8538	1,9	198,0	138,5
Капитальный   и текущий   ремонт	7882	3,8	13196	4,4	18769	4,1	167,4	142,1
Прочие    прямые расходы	3941	1,9	6210	2,1	10837	2,4	157,6	174,5
Общеэксплутацион-ные расходы	3558	1,7	8351	2,8	13988	3,1	234,7	167,5
Всего     расходов     по полной себестоимости	207431	100	299248	100	455412	100	144,3	152,2
Себестоимость 1 квт/часа эл.энергии,    коп.	20,8	-	28,5	-	42,8	-	137,0	150,2

Горизонтальный анализ таблицы 2 показал, что себестоимость 1 квт. часа электроэнергии в 2001 году составила 42,8 коп., что на 14,3 коп.  больше 2000 года. Темп роста себестоимости в 2001 году составил 150,2%. Полная себестоимость реализованной электроэнергии муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” в 2001 году составила 455 412 тыс. руб. (темп роста полной себестоимости 152,2%).

Вертикальный анализ таблицы 2 показал, что наибольший удельный вес в себестоимости реализованной электрической энергии занимает оплата электроэнергии, полученной со стороны – 84,5% в 2001 году. Оплата поставщикам за энергию в 2001 году в абсолютном выражении составила 384565 тыс. руб., что на 133785 тыс. руб. больше 2000 года (темп роста составил 153,3%). На увеличение расходов по этой статье сказалось повышение среднепокупного тарифа с 22,5 коп. до 33,4 коп. Среднепокупной тариф, также как и среднеотпускной тариф устанавливается региональной энергетической комиссией, т.е. предприятие снизить расходы по оплате электроэнергии, полученной со стороны не может. При анализе себестоимости реализованной электроэнергии расходы на материалы в 2001 году увеличились на 40,7% и составили в абсолютном выражении 529 тыс. руб. Удельный вес затрат на материалы остался прежним 0,1% от полной себестоимости.

Амортизационные отчисления  составляют 1,2% от общей себестоимости в 2001 году и составляют 5639 тыс. руб. Удельный вес амортизационных отчислений в 2001 году снизился на 0,6% по сравнению с предыдущим годом.

Увеличились затраты на оплату труда на 46,8% или на 2951 тыс. руб.  и составили 9262 тыс. руб. Удельный вес этой статьи затрат в полной себестои-мости уменьшился на 0,1% и составил 2%. Уменьшился  удельный вес отчисле-ний на социальные нужды с 0,8% в 2000 году до 0,7% в 2001 году. В абсолют-ном выражении отчисления на социальные нужды составили 3285 тыс. руб. 

Так же возросли цеховые расходы в абсолютном выражении на 2375 тыс. руб. и составили 8538 тыс. руб. Удельный вес цеховых расходов составляет 1,9% в полной себестоимости. В их состав включают затраты на содержание зданий, сооружений, оборудования, затраты на охрану труда и технику безопасности, транспортные расходы.

Увеличились затраты на капитальный и текущий ремонт на 42,2% в 2001 году по сравнению с предыдущим годом и составили 187769 тыс. руб. Затраты на капитальный и текущий ремонт занимают 4,1% в полной себестоимости.

Также произошло увеличение общеэксплутационных  расходов с 8351 тыс. руб. в 2000 году до 13988 тыс. руб. в 2001  году. Темп роста этих затрат составил 167,5% - это наибольший темп роста из всех затрат, включаемых в себестоимость реализованной электроэнергии. Удельный вес этой статьи в полной себестоимости составляет 3,1%.  Увеличение общеэксплутационных  расходов связано с увеличением заработной платы и отчислений от нее аппарата управления предприятия, ростом расходов на комплексную автоматизацию, командировочных расходов,  почтово – телеграфных расходов, расходов на охрану и инкассацию, подготовку кадров.

Резервами снижения себестоимости являются:

- увеличение объема реализации электроэнергии за счет более полного использования производственных мощностей;

- сокращения затрат за счет повышения производительности труда, экономного использования сырья, материалов;

- внедрения новой более прогрессивной техники и технологии  производства, улучшения организации труда;

- сокращения расходов на содержание основных средств за счет передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных и неиспользуемых зданий, машин, оборудования.

Динамика себестоимости, дохода и прибыли от реализации электрической энергии МУП “Ульяновская городская электросеть” за 1999 –2001 годы приведена на рисунке 2.

Рисунок 2 -   Соотношение дохода от реализации и себестоимости реализованной электроэнергии

Состав   и    динамика    структуры    балансовой  прибыли  рассмотрена в таблице 3.

Таблица 3 - Состав и динамика балансовой прибыли

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Динамика 2000-1999г.г.		Динамика 2001-2000г.г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Прибыль от реализации эл. энергии	22984	86,3	21594	77,5	24100,6	124	-1390	94	2506,6	111,6
Прибыль от прочей реализации	2213,9	8,3	2682,4	9,6	3478,5	17,8	468,5	121,2	796,1	129,7
Валовая прибыль	25197,9	94,6	24276,4	87,1	27579,1	142	-921,5	96,3	3302,7	113,6
Операцион-ные доходы	7835,1	29,4	795	2,9	590,8	3	-7040	10,1	-204,2	74,3
Операцион-ные расходы	10200,6	38,3	2876,9	10,3	2977	15,3	-7324	28,2	100,1	103,5
Внереализац. доходы	5303,2	19,9	7239,5	26	4215,2	21,7	1936,2	136,5	-3024,3	58,2
Внереализац. расходы	1489,3	5,6	1582,6	5,7	9965,5	51,2	93,5	106,3	8382,7	629,6
Балнсовая прибыль	26646,3	100	27851,2	100	19442,6	100	1204,9	104,5	-8408,6	69,8

Анализируя данные таблицы 3 мы видим, что наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации электроэнергии     (124%

в 2001 году, 78 % в 2000 году, 86,3 % в 1999 году). Увеличение доли прибыли от реализации электроэнергии является положительным моментом в деятельности   предприятия.   Рост   прибыли  от реализации электроэнергии обеспечил

увеличение суммы валовой прибыли на 3 302,7тыс. руб. (темп прироста валовой прибыли в 2001 году составил 13,6%).

Наряду с увеличением прибыли от реализации электроэнергии происходит увеличение прибыли от прочей реализации на 796,1 тыс. руб. или на 29,7% в 2001 году по сравнению с 2000 годом. Удельный вес прибыли от прочей реализации  увеличился с 8,3 % в 1999 году до 17,8% в 2001 году. Прибыль от прочей реализации включает  прибыль от ремонта и восстановления трансформаторов, кабельных и воздушных линий электропередачи. Увеличение прибыли от прочей реализации также положительно характеризует работу предприятия.

Рост операционных расходов (на 3,5% или на 100,1 тыс. руб.) связан с увеличением суммы краткосрочных кредитов банка. В 2001 году сумма внереа-лизационных доходов уменьшилась на 3 024,3 тыс. руб., то есть составила 58,2% от суммы внереализационных доходов 2000 года. Внереализационные расходы увеличились в 6,3 раз и составили 9965,5 тыс.руб., что на 8 382 тыс. руб. больше 2000 года. Шестикратное увеличение внереализационных расходов связано с производством по исполнительным листам и выплатой 7% от имеющейся кредиторской задолженности судебным приставам. Резкое увеличение внереализационных расходов привело к снижению балансовой прибыли на 8408,6 тыс. руб. в 2001 году по сравнению с 2000 годом. Балансовая    прибыль  в  2001 году составила 19 442,6 тыс. руб., что составляет 70 % от суммы балансовой прибыли 2000 года.

Снижение убытков от прочей деятельности (реализация и прочее выбытие основных средств, убытков от операций с ценными бумагами) и от внереализационных операций  (штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты за кредит, отрицательные курсовые разницы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, потери от списания долгов) являются резервом роста балансовой прибыли предприятия. Анализ статей актива баланса МУП “Ульяновская городская электросеть” за 1999 –2001г.г. приведен в таблице 4 . Анализ таблицы 4 показал, что наибольший удельный вес в структуре актива баланса  занимают мобильные (оборотные) активы 66,6% в 2001 году.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность 54,1% по данным 2001 года. Прирост дебиторской

задолженности в 2001 году составил 11,3% (100,7 тыс. руб.). На увеличение валюты баланса по статье дебиторская задолженность влияют неплатежи  организаций и предприятий, финансируемых из бюджета различного уровня.

Таблица 4 - Анализ статей актива баланса

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000/     1999	2001/   2000
Внеоборотные              активы	149602,1	36,4	148280,1	34,8	153799	33,4	99,1	103,7
Оборотные              активы  в том числе - запасы - дебиторская    задолженность - краткосрочные   финансовые     вложения - денежные    средства	261897,1 8378,4 222400,5 1247,4 667,3	63,6 2,0 54,0 0,03 0,2	278032,2 15535,7 223866,7 3716,5 5689,7	65,2 3,6 52,5 0,9 1,3	306875,3 18880,4 249119,8 920 4825,7	66,6 4,1 54,1 0,2 1,0	106,2 185,4 100,7 297,9 852,6	110,4 121,5 111,3 24,8
Баланс	411499,2	100	426312,3	100	460674,3	100	103,4	108,1

Соотношение собственных и заемных источников имущества муници-пального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” рассмотрено в таблице 5.

При вертикальном и горизонтальном анализе таблицы 5  видно что, доля собственного капитала составила в 2001 году 44,7 %, земного капитала– 55,3 %. Темп роста заемного капитала (110,6 %) опережает темп роста собственного капитала (105 %). При анализе собственных источников имущества необходимо отметить, что величина добавочного капитала в 2001 году составила 144 306,3 тыс. руб., что на 9 507,2 тыс. руб. больше показателя 2000 года.

Таблица 5 - Анализ статей пассива баланса

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000/     1999	2001/   2000
Собственный капитал	192488,8	46,8	196126,6	46	205988,8	44,7	101,9	105
Заемный капитал    в том числе - краткосрочные    кредиты  и      займы	219010,4 -	53,2 -	230185,7 1023,1	54 0,2	254685,5 6432	55,3 1,4	105,1 -	110,6 628,7

                                                                                       Продолжение таблицы 5

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000/     1999	2001/   2000
-кредиторская задолженность	219010,4	53,2	229162,6	53,8	248253,5	53,9	104,6		108,3
Баланс	411499,2	100	426312,3	100	460674,3	100	103,4		108,1

       При анализе заемного капитала мы видим увеличение по статьям:

- краткосрочные кредиты и займы

- кредиторская задолженность

Для выполнения своих обязательств предприятие было вынуждено прибегать к краткосрочным кредитам банка. Сумма краткосрочных кредитов банка в 2001 году составила 6432 тыс. руб., темп роста составил 628,7 % по сравнению с предыдущим годом.

На протяжении всего анализируемого периода происходит постоянное увеличение кредиторской задолженности предприятия. В 2001 году сумма кредиторской задолженности предприятия составила 248 253,5 тыс. руб., темп роста составил 108,3 %. Увеличение кредиторской задолженности связано с неплатежами предприятий и организаций. Наибольшую задолженность предприятие имеет перед ОАО “Ульяновскэнерго” в сумме  183130,5 тыс. руб.

Показатели характеризующие использование основных фондов МУП УльГЭС за 1999- 2001 годы  приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Характеристика основных средств  предприятия

Показатель	1999г.	2000г.	2001г.	Абсолютное отклонение
				2000-1999	20001-2000
Основные средства, тыс.р.	139123,3	139946,6	145269,3	+823,3	5322,7
Доля активной части основных средств	81	81	89,4	-	8,4
Коэффициент износа	46	47	51,7	+1	4,7
Коэффициент обновления	0,02	0,03	0,05	+0,01	0,02

         

                                                                                                Продолжение таблицы 6

Показатель	1999г.	2000г.	2001г.	Абсолютное отклонение
				2000-1999	20001-2000
Коэффициент выбытия	0,005	0,001	0,002	-0,004	0,001
Фондоотдача	1,7	2,4	3,4	+0,7	1
Фондоемкость	0,588	0,417	0,294	-0,171	-0,123

Величина основных средств в абсолютном выражении в 2001 году  составила 145 269,3 тыс. руб., что на  5 322,7 тыс. руб. (4 %)  больше чем в 2000 году. Доля активной части основных средств увеличилась на 8,4 пункта и составила 89,4 , т.е. активная часть на уровне, обеспечивающим нормальное функционирование предприятия.

Увеличение коэффициента износа и  коэффициента выбытия основных средств в 2001 году характеризует ухудшение материальной базы. В тоже время произошло незначительное увеличение  коэффициента обновления основных средств.

Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных производственных фондов. Увеличение фондоотдачи в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 1 и на 1,7 по сравнению с 1999 годом  свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов предприятия.

Наличие и состав запасов предприятия  приведены  в  таблице 7.

Таблица 7 - Анализ запасов МУП “Ульяновская городская электросеть”

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000/     1999	2001/   2000
Запасы     в том числе -   сырье -   готовая продукция -   расходы будущих периодов	8378,7 8296,9 19,7 62,1	100 99,1 0,2 0,7	15535,7 15261,3 2,4 272	100 98 0,02 1,8	18880,4 18117,9 1,1 761,4	100 95,9 0,006 4,0	185,4 183,9 12,18 438	121,5 118,7 45,8 28,0

Запасы в 2001 году увеличились на 3 344,7 тыс. руб. (темп роста составил 121,5 %) по сравнению с предыдущим годом и составили в абсолютном выражении 18 880,4 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в затратах занимает статья сырье, материалы и другие аналогичные ценности (95,9 % в 2001 году).  Произошло увеличение сырья и материалов на 2 856,6 тыс. руб. (темп роста составил 118,7 %) в 2001 году по сравнению с 2000 годом. Произошло увеличение удельного веса расходов будущих периодов с 0,7 % в 1999 году до 4 % в 2001 году. В абсолютном выражении расходы будущих периодов составили 761,4 тыс. руб. в 2001 году, что на 489,4 тыс. руб. больше 2000 года (темп роста составил 280 %).

Состояние дебиторской задолженности, ее структура приведены в таблице 8. Дебиторская задолженность в 2001 году составила 249 119,8 тыс. руб. в абсолютном    выражении   и   темп    роста  по  отношению к 2000 году составил

111,3 % по сравнению с 2000 годом, 128,1 % - по сравнению с 1999 годом.

Наибольший удельный вес в статье “Дебиторская задолженность” занимает статья “Покупатели и заказчики” – 97,5 %  (по данным 2001 года).   Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на протяжении всех трех лет продолжает увеличиваться (на 837,1 тыс. руб. по сравнению 2000 и 1999 годов, на 21 424,3 тыс. руб. по сравнению 2001 и 2000 годов), что связано с хроническими неплатежами бюджетных и бюджетозависимых предприятий и организаций.

Таблица 8 - Анализ дебиторской задолженности

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000/     1999	2001/   2000
Дебиторская задолженность    в том числе -   покупатели и заказчики -   прочие дебиторы	220400,5 220657,1 1743,1	100 99,22 0,78	223866,7 221494,2 2372,5	100 98,94 1,06	249119,8 242918,5 6201,3	100 97,5 2,5	100,7 100,4 136,1	111,3 109,6 261,4

Рост дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, а также о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как у предприятия возникает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и другие. Кроме  того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Состояние кредиторской задолженности муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” приведено в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ кредиторской задолженности

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000/     1999	2001/   2000
Кредиторская задолженность      в том числе - поставщики и   подрядчики - задолженность   перед    персоналом - задолженность    перед государ-   ственным   внебюджетным    фондом -  задолженность    перед бюджет. -  авансы     полученные -  прочие     кредиторы	219010,4 213644,5 662,6 455,6 3699,3 - 548,4	100 97,6 0,3 0,2 1,7 - 0,2	229162,6 210670,8 750,7 408,4 5808,8 10584,2 939,7	100 92,0 0,3 0,2 2,5 4,6 0,4	248253,5 233490 1798,2 547,8 4912,4 6808,8 669,3	100 94,1 0,7 0,2 2,0 2,7 0,3	104,6 98,6 113,3 89,6 157,0 - 171,4	108,3 110,8 140,7 84,6 64,3 71,2

Кредиторская задолженность предприятия на протяжении всего анализи-руемого периода продолжает расти, так в 2001 году она составила 248 253,5 тыс. руб., что на 19 090,9 тыс. руб. больше 2000 года и на 29 243,1 тыс. руб. больше 1999 года. Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками  и подрядчиками 233 490 тыс. руб. (что составляет 94,1 % от общей суммы кредиторской задолженности). Темп роста кредиторской задолженности составляет 110,8 %. На увеличение кредиторской задолженности отразилась задолженность перед персоналом, отчисления в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также авансы полученные.

Задолженность перед персоналом в 2001 году составила 1 798,2 тыс. руб., что связано с повышением заработной платы персонала. Увеличение кредиторской задолженности связано с неплатежами предприятий и организаций. Наибольшую кредиторскую задолженность имеют (по данным 2001 года): ОАО “Ульяновскэнерго” – 183 130, 5 тыс. руб., АО “Волжские моторы” – 2 469,9 тыс. руб., ГПО “Машзавод” – 1 586, 1 тыс. руб., Авиастар ОП – 1 511,5 тыс. руб.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности и финансового состояния муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” проведены в таблице 10. 

Таблица 10 - Показатели оценки финансовых результатов и финансового состояния

Показатель	1999г.	2000г.	2001г.	Абсолютное отклонение
				2000-1999	20001-2000
Чистая прибыль, тыс. руб.	17682	15988	7557,2	-1694	-8430,8
Рентабельность основной деятельности	11,9	7,2	5,1	-3,94	-2,1
Рентабельность всего капитала	6,1	5,7	6,0	-0,4	+0,3
Рентабельность собственного капитала	9,2	8,2	3,7	-1,0	-4,5
Рентабельность чистых продаж	7,5	4,9	1,5	-2,6	-3,4
Доля собственных средств	46,6	46,0	44,7	-0,6	-1,3
Коэффициент текущей ликвидности	1,19	1,21	1,2	0,3	-0,01
Коэффициент быстрой ликвидности	1,02	1,01	1,0	-0,01	-0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,003	0,03	0,02	0,027	-0,01

За счет уменьшения суммы балансовой прибыли, увеличения налогооб-лагаемой прибыли за счет убытков от списания не полностью амортизиро-ванных основных средств, за счет увеличения внереализационных расходов произошло уменьшение суммы чистой прибыли на 8 430,8 тыс. руб. Величина чистой прибыли в 2001 году составила 7 557,2 тыс. руб., что составляет 47,3 % от суммы чистой прибыли 2000 года. Уменьшение рентабельности чистых продаж с 7,5 в 1999 году до 1,5 в 2001 году свидетельствует о резком уменьшении прибыли, приходящейся на один рубль реализованной продукции.

Увеличение себестоимости реализованной в 2001 году электроэнергии повлияло на снижение рентабельности основной деятельности на 2,1 пункта. Рентабельность собственного капитала в 2001 году снизилась на 4,5 пункта. Произошло снижение доли собственных средств, уменьшение текущей, быстрой и абсолютной ликвидностей. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2001 году уменьшился по сравнению с 2000 годом, что увеличивает риск непогашения долгов. Обычно удовлетворяет соотношение  коэффициента быстрой ликвид-ности 0,7 - 1, в 2001 году коэффициент быстрой ликвидности равен 1. Однако значение этого коэффициента может оказаться недостаточным, так как большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие. Чем выше  величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Обычно удовлетворяет коэффициент равный 2. На предприятии коэффициент текущей ликвидности в среднем за три года равен 1,2.   Все это говорит об ухудшении финансового положения предприятия.

Анализ численности персонала, производительности труда и средней заработной платы приведен в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ численности персонала, производительности

и заработной платы

Показатель	1999г.	2000г.	2001г.	динамика 2000-1999		динамика 2001-2000
				абсолют. отклонен	темп роста	абсолют. отклонен	темп роста
Численность всего,   чел.    в том числе -   руководители -   специалисты -   служащие -   рабочие           в том числе        - 5 разряда        -3-4 разряда        -1-2 разряда        -не имеющие           разряда	512 48 64 2 398 95 120 143 40	515 54 67 3 391 83 121 144 43	522 55 72 3 392 95 120 138 39	3 6 3 1 -7 -12 1 1 3	100,6 112,5 104,7 150 98,2 87,4 100,8 100,7 107,5	7 1 5 - 1 12 -1 -6 -4	101,4 101,9 107,5 100 100,3 114,5 99,2 95,8 90,7
Производитель- ность труда	462,6	639,3	959,5	176,7	138,2	320,2	150,0
Среднемесячная зарплата, руб.	1655	2552	4015	897	154,2	1463	157,3

При анализе таблице 11 мы видим  постоянное увеличение численности персо-нала, что связано с расширением производства, созданием новых рабочих мест. Численность персонала в 2001  году  составила  522  человека,  что  на 7 человек больше чем в 2000 году и на 10 человек больше 1999 года.  Наибольший   удель-ный вес в структуре персонала занимают рабочие  75 %   (в 2001 году).   Числен-ность рабочих в 2001 году уменьшилась на 6  человек по сравнению  с  1999  го-дом, что связано с автоматизацией рабочих мест. Произошло   увеличение числа специалистов  (на 8 человек в 2001 году по сравнению с  1999  годом)  и  руково-дителей   (на   7  человек  в  2001 году  по  сравнению с 1999 годом). Увеличение числа   руководителей   связано   с   выдвижением   на   руководящие  должности наиболее грамотных и энергичных специалистов.  Среди  рабочих   наибольший удельный вес занимают рабочие с 1 – 2 разрядом – 85%, с 3-4 разрядом – 30,6%, следовательно есть резерв дальнейшего роста и повышения квалификации.

Производительность труда в 2001 году составила 959,5 , что на 320,2 больше 2000 года. Темп роста производительности составил 150%, что положительно характеризует работу предприятия. Среднемесячная заработная плата в 2001 году составила 4015 руб., что на 1463 руб. больше  2000 года и на 2360 руб. больше 1999 года. Темп роста средней заработной платы в 2001 году составил 157,3 %. На предприятии темп роста среднемесячной  заработной  платы опережает темп роста производительности труда, что влечет за собой уменьшение собственного оборотного капитала, сокращение обновления основных производственных фондов.   Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих  коэффициентов оборота по приему рабочих,  по выбытию, текучести кадров,  постоянства состава персонала предприятия. Показатели движения рабочей силы  обобщены в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ показателей движения рабочей силы

	1999г.	2000г.	2001г.	Динамика
				2000-1999	2001-2000
Коэффициент по приему рабочих Коэффициент по выбытию Коэффициент текучести кадров Коэффициент постоянства состава	0,09 0,08 0,04 0,93	0,11 0,09 0,03 0,89	0,11 0,08 0,03 0,87	+0,03 +0,01 -0,01 -0,04	0 -0,01 0 -0,02

Анализ таблицы 12 показал, что коэффициент текучести кадров на протяжении двух лет  составляет 0,03, что свидетельствует о том, что персонал  предприятия дорожит своим рабочим местом. Коэффициент оборота по приему рабочих также неизменен на протяжении двух последних лет и равен 0,11. Коэффициент выбытия в 2001 году составил 0,08, что на 0,01 меньше 2000 года. Коэффициент выбытия работников меньше коэффициента по приему персонала. В целом персонал предприятия отличается стабильностью, на предприятии много работающих семьями, существует преемственность поколений. 

      Глава 3 Анализ финансовых результатов и использования

      прибыли

      3.1  Анализ финансовых результатов деятельности

      муниципального унитарного предприятия “Ульяновская

       городская  электросеть”

В процессе  анализа финансовых результатов деятельности предприятия необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику; выявить и оценить действие различных видов доходов на величину прибыли; оценить возможные резервы дальнейшего роста балансовой прибыли. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской  формы №2. Состав и динамика балансовой прибыли муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” приведены в таблице 13.

Таблица 13 - Состав и динамика балансовой прибыли МУП “Ульяновская городская электросеть” за 1999 – 2001г.г.

Показатель	1999г.		2000г.		2001г.		Динамика 2000-1999		Динамика 2001-2000
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Прибыль от реализации эл. энергии	22984	86,3	21594	77,5	24100,6	124	-1390	94	2506,6	111,6
Прибыль от прочей реализации	2213,9	8,3	2682,4	9,6	3478,5	17,8	468,5	121,2	796,1	129,7
Валовая прибыль	25197,9	94,6	24276,4	87,1	27579,1	142	-921,5	96,3	3302,7	113,6
Операцион-ные доходы	7835,1	29,4	795	2,9	590,8	3	-7040	10,1	-204,2	74,3
Операцион-ные расходы	10200,6	38,3	2876,9	10,3	2977	15,3	-7324	28,2	100,1	103,5
Внереализац. доходы	5303,2	19,9	7239,5	26	4215,2	21,7	1936,2	136,5	-3024,3	58,2
Внереализац. расходы	1489,3	5,6	1582,6	5,7	9965,5	51,2	93,5	106,3	8382,7	629,6
Балансовая прибыль	26646,3	100	27851,2	100	19442,6	100	1204,9	104,5	-8408,6	69,8

Анализируя данные таблицы 13  мы видим, что наибольшую долю в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации электроэнергии (124% в 2001 году, 78 % в 2000 году, 86,3 % в 1999 году). Увеличение доли прибыли от реализации электроэнергии является положительным моментом в деятельности предприятия. Рост прибыли от реализации электроэнергии обеспечил

увеличение суммы валовой прибыли на 3 302,7тыс. руб. (темп прироста валовой прибыли в 2001 году составил 13,6%).

Наряду с увеличением прибыли от реализации электроэнергии происходит увеличение прибыли от прочей реализации на 796,1 тыс. руб. или на 29,7% в 2001 году по сравнению с 2000 годом. Удельный вес прибыли от прочей реализации  увеличился с 8,3 % в 1999 году до 17,8% в 2001 году. Прибыль от прочей реализации включает  прибыль от ремонта и восстановления трансформаторов, кабельных и воздушных линий электропередачи. Увеличение прибыли от прочей реализации также положительно характеризует работу предприятия.

Рост операционных расходов (на 3,5% или на 100,1 тыс.руб. ) связан с увеличением суммы краткосрочных кредитов банка. В 2001 году сумма внереа-лизационных доходов уменьшилась на 3 024,3 тыс. руб., то есть составила 58,2% от суммы внереализационных доходов 2000 года. Внереализационные расходы увеличились в 6,3 раз и составили 9965,5 тыс.руб., что на 8 382 тыс. руб. больше 2000 года. Шестикратное увеличение внереализационных расходов связано с производством по исполнительным листам и выплатой 7% от имеющейся кредиторской задолженности судебным приставам. Резкое увеличение внереализационных расходов привело к снижению балансовой прибыли на 8408,6 тыс. руб. в 2001 году по сравнению с 2000 годом. Балансовая    прибыль  в  2001 году составила 19 442,6 тыс. руб., что составляет

70 % от суммы балансовой прибыли 2000 года.

Ликвидация убытков от прочей деятельности (реализации и прочего выбытия основных средств, убытков от операций с ценными бумагами) и от внереализационных операций  (штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты за кредит, отрицательные курсовые разницы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, потери от списания долгов) являются резервом роста балансовой прибыли предприятия.

Следующим этапом анализа является определение влияния факторов, а именно изменения отпускных цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости и объема реализованной продукции, структурных сдвигов,  на величину прибыли от реализации продукции. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции МУП “Ульяновская городская электросеть” за 1999 –2001г.г.

Показатель	Фактически за 1999г.	Фактическая реализация 1999г.  в ценах 2000г.	Фактически за 2000 г.	Фактическая реализация 2000г. в ценах 2001г.	Фактически за 2001г.
Выручка  от  реали-зации  продукции без НДС, акцизов, тыс. руб.	236 843,2	313 452,2	329 264,8	486 260,8	500 839,1
Себестоимость реа-лизованной проду-кции, тыс. руб.	211 645,3	289 954,1	304 988,4	461 017,2
Прибыль от реали-зации продукции, тыс. руб.	25 197,9	23 498,1	24 276,4	25 243,6	27 579,1

Из данных таблицы 14 видно, что прибыль от реализации продукции в 2001 году составила 500839,1 тыс. руб., что на 171574,3 тыс. руб.  больше 2000 года в действующих ценах и на 11578 тыс. руб. больше  2000 года в ценах 2001 года. Следовательно  можно сделать вывод, что рост выручки от реализации произошел не за счет увеличения объема реализации, а за счет повышения отпускных тарифов на электроэнергию.

Себестоимость реализованной продукции в 2001 году составила 473260 тыс. руб., что на 168271,6 тыс. руб. больше 2000 года в действующих ценах и на 12242,8 тыс. руб. больше 2000 года в сопоставимых ценах. На основании этого можно сделать вывод, что увеличение себестоимости вызвано увеличением покупного тарифа на электроэнергию. Удельный вес покупного тарифа в себестоимости электроэнергии составляет 80%. Таким образом существенное снижение себестоимости возможно лишь при снижении покупного тарифа.

Оценка влияния отдельных  факторов на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг)  приведена в таблице 15.

Таблица 15 - Оценка влияния отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) МП “Ульяновская городская электросеть”

за 1999- 2001 годы

Показатели	2000г.	2001г.	Отклонение
Увеличение (+),  уменьшение  (-) прибыли от реализации продукции, тыс. руб.	-921,5	+3302,7	+4224,2
В том числе за счет изменения: а)   цен на реализованную продукцию, тыс. руб. б)  себестоимости реализованной продукции,        тыс. руб. в)  объема реализованной продукции, тыс. руб. г) структуры реализованной продукции,     тыс.   руб.	+15812,6 -15034,9 +8150,5 -9850,3	+14578,3 -12242,8 +11575,2 -10608,0	-1234,3 +2792,1 +3724,7 -757,7

Анализируя влияние отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, приведенных в  таблице 15, видим что на протяжении анализируемого периода имеется тенденция увеличения прибыли за счет:

а) увеличения   цен  на  продукцию   (работы, услуги)   в нашем случае,  тарифов  

на электроэнергию.

Рост тарифов на электрическую энергию увеличило прибыль от реализации на 14 578,3 тыс. руб. в 2001 году по сравнению с  2000  годом,   и   на

15 812,6 тыс. руб. в 2000 году по сравнению с 1999 годом.

б) влияния  изменения объема реализации электрической энергии.

Увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению прибыли на 11 575 тыс. руб. в 2001 году, и на 8 150,5 тыс. руб. в 2000 году.

Отрицательное влияние (а именно сокращение суммы прибыли) оказал следующие факторы:

а) изменения себестоимости реализованной электрической энергии;

б) изменение структуры реализованной продукции.

         

Увеличение себестоимости реализованной электроэнергии сократило суммы прибыли от реализации на 12 242,8 тыс. руб. в 2001 году, и на 15 034,9 тыс. руб. в 2000 году. Изменение структуры реализованной продукции сократило прибыль от реализации в 2000 году на 9 850,3 тыс. руб., в 2001 году – на 10 608 тыс. руб.

Резервами роста прибыли муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” является:

- сокращение себестоимости продукции за счет снижения расходов на покупку материалов, сокращения транспортных расходов, повышения производительности труда, экономного использования сырья и материалов, внедрения новой техники и технологий производства, улучшения организации труда;

- изменения структуры реализованной продукции. Если потребление энергии населением в структуре предприятия составляет около 50% от всего объема реализации, то доходы от населения составляют 18-24% от среднего тарифа промышленной группы.

Следующим    этапом   анализа     финансовых  результатов является изучение   влияния внереализационных доходов и расходов на балансовую прибыль. Анализ внереализационных доходов и расходов направлен на установление их величины и причин возникновения убытков и получения прибыли от внереализационной деятельности, анализ проводится сравнением  их величин  в   отчетном периоде с соответствующими показателями преды-дущего года.

          Статьи внереализационных доходов и расходов приведены в таблице 16.

Таблица 16 -  Внереализационные финансовые результаты МУП “Ульяновская городская электросеть” за 1999- 2001гг.

Источник доходов и убытков	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000 к     1999	2001к    2000
Штрафы,    пени                полученные Штрафы,   пени                 уплаченные Прибыль (+), убыток	4407,9 -	115,6 -	5459,5 66,7	96,5 1,2	2525,6 1061,9	43,9 18,5	117,1 -	46,3 1592

Продолжение таблицы № 16

Источник доходов и убытков		1999г.		2000г.			2001г.		Темп роста
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу		тыс. руб.	% к итогу	2000 к     1999	2001к    2000
(-) прошлых  лет Курсовые разницы     по   операциям в    иностранной     валюте Убытки от списания     дебиторской      задолженности Прибыль от списа-    ния кредиторской     задолженности Другие     доходы Другие   расходы	39,2 4,6 1269,4 - 851,5 219,9		1,0 0,1 33,3 - 22,3 5,7	492,1 0,2 651,3 104,4 1183,3 864,8		8,7 0,04 11,5 1,8 20,9 15,3	-715,1 1,1 642,9 86 1602,5 7545,6	12,4 0,02 11,2 1,5 27,9 131,2	1255,4 4,4 51,3 - 139 393,3		-145,3 550 98,7 82,4 135,4 872,5
Финансовый результат	3813,9		100	5656,7		100	-5750,3	-100	148,3		-

Анализ таблицы 16 дает ответ за счет чего предприятие в 2001 году получило убыток от внереализационной деятельности.

В 2000 году МУП “Ульяновская городская электросеть” получило
прибыль от внереализационной деятельности в размере 5 656,7 тыс. руб., что на 48,3% больше прибыли от внереализационной деятельности 1999 года.
В 2001 году предприятие получило убыток в размере 5 750,3 тыс. руб.

На   отрицательный   финансовый результат оказали влияние следующие факторы:

- штрафы,   пени, уплаченные  – 1069,9 тыс. руб.  (темп роста по сравнению с 

    предыдущим годом 1592%);

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – 715,1 тыс. руб.;

- убытки от списания дебиторской задолженности  - 642,9 тыс. руб.;

- другие расходы – 7545,6 тыс. руб. (темп роста 872,5%).

На увеличении других расходов отразились:

1) государственная пошлина,   организация  судебного   производства   по взысканию суммы  имеющейся   кредиторской   задолженности перед ОАО

“Ульяновскэнерго”, с   выплатой 7 % от суммы задолженности судебным приставам;

2) дебиторская задолженность в сумме 6  905,5 тыс. руб.

  Внереализационные доходы сложились за счет:

- штрафы,   пени   полученные   в сумме 2 525,6 тыс. руб. (темп роста составил   

    46,3%);

- положительных   курсовых    разниц  по   операциям в иностранной валюте –

    1,1 тыс. руб;

- прибыли от списания кредиторской задолженности  - 86 тыс. руб. (темп роста составил 82,4 %);

По  всем  трем   пунктам   произошло   снижение  суммы  доходов, что также

ухудшило финансовый результат от внереализационной деятельности.

- других доходов, а именно доходы от переоценки основных средств, услуг по

    телемеханики,  от сдачи металлолома, по векселям , в сумме 1 602,5 тыс. руб.

    (темп роста составил 135,4%).

Вертикальный анализ таблицы 13 показал, что наибольший удельный вес во внереализационных финансовых результатах занимают по данным 2001 года другие расходы, штрафы, пени полученные, другие доходы; по данным 2000 и 1999 годов – штрафы, пени полученные, убытки от списания дебиторской задолженности, другие доходы.

Увеличение суммы  штрафов и пени полученных на 1 51,6 тыс. руб. в 2000 году по сравнению с 1999 годом связано с невыполнением договорных обязательств потребителями электрической энергии. Уменьшение суммы штрафов и пени полученных в 2001 году на 2 933,9 тыс. руб.  (на 53,7%) говорит об ослаблении претензионной работы стороны предприятия, а также по причине банкротства  потребителей.

Снижение убытков от списания просроченной дебиторской задолженности на 8,4 тыс. руб. в 2001 году по сравнению с 2000 годом и на 626,5 тыс. руб. по сравнению с 1999 годом свидетельствует о повышении уровня учета и контроля за состоянием расчетов с клиентами.

При анализе формирования прибыли муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” было выявлено, что наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг (124% в 2001 году). В абсолютном выражении она составила в 2001 году 24100 тыс. руб., что на 2506,6 тыс. руб. больше чем в предыдущем году. Увеличение прибыли от реализации продукции, работ, услуг является положительным моментом в деятельности предприятия.

Прибыль от прочей реализации составляет 17,8% в 2001 году в балансовой прибыли предприятия. Резервом роста прибыли от прочей реализации является оказание предприятием, так называемых “услуг на сторону”, а именно ремонт и восстановление трансформаторов, кабельных и воздушных линий электропере-дачи, ремонт электросчетчиков, электроплит.

Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вынуждено привлекать краткосрочные кредиты банка. При этом  доля собственных средств предприятия составляет в 2001 году составила 44,7%. На протяжении анализируемого периода доля собственных средств снизилась, что говорит  об ухудшении финансового состояния предприятия. Рост операционных расходов также снизил сумму балансовой прибыли.

В 2001 году муниципальное унитарное предприятие “Ульяновская городская электросеть” от  внереализационной деятельности  получило убыток в размере 5750 тыс. руб. Шестикратное увеличение внереализационных расходов связано с организацией производства по исполнительным листам по просроченной кредиторской задолженности перед ОАО “Ульяновскэнерго” с выплатой 7% от суммы задолженности судебным приставам.

Также на отрицательный финансовый результат повлияли убытки от списания дебиторской задолженности, которая составляет в абсолютном выражении 642,9 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неплатежеспособности и банкротстве отдельных потребителей, а также с хроническими неплатежами бюджетных и бюджетозависимых предприятий. Для управления дебиторской задолженностью необходимо разработать по каждому задолжнику график погашения задолженности, утвердить его и строго соблюдать сроки. Так же  целесообразно взыскивать с должников дебиторскую задолженность с учетом инфляции, что заставит их более ответственно подходить к платежам. Но существует еще один  способ борьбы с неплатежами. Существуют приборы учета разных номиналов по току и по тарифам с электронным ключом или смарт-картой, способные в доверительном диалоге с потребителем отпускать ему электроэнергию в объеме его платежей, которые готовы даже прокредитовать его один, два или даже три раза, причем все это, исходя из желания потребителя,  сообразуясь с правами и ответственностью его.

Ликвидация убытков от прочей деятельности (2386,2 тыс.руб. в 2001 году, 2081,9 тыс. руб. в 2000  году) и внереализационной деятельности (5750 тыс. руб, в 2001 году)является значительным резервом роста балансовой прибыли предприятия.

Также резервами роста прибыли является увеличение объема реализации электроэнергии (так увеличение объема реализации электрической энергии в 2001 году на 25224,2 тыс. кВт/часов увеличило прибыль от реализации электроэнергии на 11575,2 тыс. руб.).

Перспективным направлением  являются электронные счетчики разных номиналов с различными тарифами. То есть такой счетчик позволяет применять два вида тарифов: ночной и дневной. Ночной тариф потребления составляет всего 25% от основного и впрямую зависит от энергонасыщенности  квартиры или дома. Окупаемость такого прибора от 3 месяцев до 1,5 лет. Ночной тариф, более низкий, позволяет разгрузить часы максимума вечерних нагрузок [21, C.10-11].

3.2  Анализ распределения и использования прибыли

Основная задача анализа распределения и использования прибыли  состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с предыдущими годами.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли произведен в  таблице 17.

Таблица 17 - Расчет налогооблагаемой прибыли

Показатель	1999г.	2000г.	2001г.	отклонение 2000 к 1999	отклонение 2001 к 2000
1. Прибыль от реализации      продукции   и    услуг,       тыс.руб.	25197,9	24276,4	27579,1	-921,5	3302,7
2. Прибыль   от     прочей      деятельности,  тыс.руб.	-2365,5	-2081,9	-2386,2	283,6	-304,3
3. Внереализационные      финансовые результаты,     тыс.руб.	3813,9	5656,7	-5750,3	1842,8	-11407
4. Балансовая сумма      прибыли,  тыс.руб.	26646,3	27851,2	19442,6	1204,9	-8408,6
5. Увеличение (+),      уменьшение (-) суммы      прибыли в результате ее    корректировки для нужд     налогообложения,     тыс.руб.	1816,8	9875,6	13710,8	8058,8	3835,1
6. Прибыль, подлежащая     налогообложению,      тыс.руб.	28463,1	37726,8	33153,4	9263,7	-4573,4
7. Прибыль от ценных бумаг      и других внереализацион-     ных операций, облагаемая     налогом по специальным     ставкам, тыс.руб.	-	-	-	-	-
8. Льготы по налогу на     прибыль, тыс.руб.	-	-	109,0	-	109,0
9. Налогооблагаемая      прибыль, тыс.руб.      (п.6 –п.7 – п.8)	28463,1	37688,1	33044,4	9263,7	-4643,7

Данные таблицы 17 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли в 2000 году увеличилась на 9263,7 тыс. руб. по сравнению с 1999 годом и составила 37 726,6 тыс. руб. В 2001 году сумма налогооблагаемой прибыли сократилась  на 4 643,7 тыс руб. по сравнению с предыдущим годом и составила 33 044,4 тыс. руб.

На изменение суммы налогооблагаемой прибыли влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли. Так например, увеличение себестоимости реализованной электроэнергии привело к снижению прибыли от реализации продукции, а следовательно, уменьшению налогооблагаемой прибыли.

Повышение отпускных тарифов на электроэнергию, увеличение объема реализации электроэнергии и прибыли от  внереализационных финансовых результатов способствует увеличению налогооблагаемой прибыли.

Рост себестоимости, уменьшение объема реализации, выплата штрафов, пени, убытки от списания долгов, а так же увеличение суммы льготируемой прибыли ведет к уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли. Прибыль в результате ее корректировки для целей налогообложения увеличилась в 2001 году на суммы:

- командировочных расходов, связанных с производственной деятельностью - 14,1 тыс. руб.;

- ГСМ сверх норм –12,5 тыс. руб.;

- Потерь от списания и прочего выбытия не полностью амортизированных основных средств – 484,9 тыс. руб.

 Оценка влияния  этих факторов приведена в таблице 18.

Таблица 18 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор	1999г.		2000г.		2001г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Изменение общей суммы      балансовой прибыли 1.1. Прибыль от реализации        продукции 1.1.1. Объем реализации продукции 1.1.2. Структура реализованной           продукции 1.1.3.  Средние цены реализации 1.1.4. Себестоимость продукции 1.2. Сальдо операционных доходов и         расходов 1.3. Сальдо внереализационных        доходов и расходов 2. Изменение прибыли в результате    ее  корректировки для нужд налого    обложения 3. Изменение суммы льготируемой      прибыли	+922,2 -3078,5 +784,3 -5525,8 +6850,4 -5187,4 +484,6 +4520,7 +7497 -	+11,2 -36,5 +9,3 -65,5 -61,5 +5,7 +53,6 +88,8 -	+1204,9 -921,5 +8150,5 -9850,3 +15812,6 -15034,3 -20,7 +1842,8 +8058,8 -	+13,0 -9,9 +87,9 -106,3 +170,7 -162,3 -0,2 +19,9 +87,0 -	-8408,6 +3302,7 +11575,2 -10608 +14578,3 -12242,8 +304,3 -11407 +3835,2 +109	-179,6 +70,5 247,2 -226,6 +311,3 -261,5 +6,5 -243,6 +81,9 +2,3
Итого	+8439,2	100	+9263,7	100	-4682,4	-100

В 2000 году сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась на 9263,7 тыс. руб. по сравнению с 1999 годом. На увеличение суммы налогооблагаемой при-были сказалось   увеличение объема  реализации    (на 8150,5  тыс. руб.), увели-чение цен на реализованную электроэнергию (на 15812,6 тыс. руб.),  прибыль от внереализационной деятельности предприятия (на 1842,8 тыс. руб).

Рост себестоимости, изменение структуры реализованной энергии (увеличение объема реализации электроэнергии потребителям по более низким тарифам) способствовали сокращению сумму налогооблагаемой прибыли в 2001 году по сравнению с предыдущим годом на 4682,4 тыс. руб.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли начинают с изучения их состава и структуры. Состав налогов из прибыли муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” за 1999 –2001 годы приведен в таблице 19.

Таблица 19 - Анализ состава налогов предприятия

Вид налога	1999г.		2000г.		2001г.		Темп роста
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2000 к     1999	2001к    2000
Налог на имущество Налог на прибыль Сбор на милицию Налог на сод. жил. фонда и объектов соц. культ. сферы	349,2 8964,6 15,4 796,6	3,4 88,5 0,2 7,9	521,4 11306,4 15,6 1175,1	4,0 86,8 0,2 9,0	800,9 11565,6 15,7 -	6,5 93,4 0,1 -	149,3 126,1 100,6 147,6	153,6 102,3 101,3 -
Итого В процентах к балансовой прибыли	10125,8 38	100	13018,4 46,7	100	12382,2 63,7	100	128,6	95,1

Горизонтальный анализ таблицы 19 показал, что сумма налогов из прибыли уменьшилась на 636,2 тыс. руб.  по сравнению с 2000 годом. Это уменьшение произошло за счет отмены налога на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы.

Сумма налога на имущество предприятия увеличилась на 279,5 тыс. руб.

( на 53,6%)  и составила 800,9 тыс. руб. Так как ставка налога на имущество на протяжении всего анализируемого периода оставалась неизменной (равной 2%), то сумма налога имущество увеличилась за счет увеличения среднегодовой стоимости имущества предприятия. Удельный вес налога на имущество предприятия также увеличился с 3,4% в 1999 году до 6,5% в 2001 году.

Наибольший удельный вес в составе налогов, уплачиваемых из прибыли занимает налог на прибыль – 93,4% (по данным 2001 года). Налог на прибыль в 2001 году составил 11565,6 тыс. руб., что на 259,2 тыс. руб. больше чем в предыдущем году.

Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования рассчитывается исходя из минимального фонда оплаты труда и ставки налога (3%). Изменение суммы этого сбора на 0,2 тыс. руб. произошло за счет увеличения минимального фонда оплаты труда (минимального размера оплаты труда и численности работников), ставка сбора оставалась неизменной на протяжении анализируемого периода. Налог на содержание жилищного фонда объектов социально – культурной сферы 2001 году был отменен. В 2000 году он составлял 1175,1 тыс. руб., т.е. 9% от всей суммы налогов, уплачиваемой из прибыли.

В тоже время доля налогов, уплачиваемых из прибыли, в общей сумме балансовой прибыли возросла на 17% и составила 63,7%. Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия  (36,3% от общей суммы балансовой прибыли в 2001 году) не должна снижать заинтересованности предприятия в росте объема производства и улучшения результатов финансово – хозяйственной деятельнос-ти.        

Анализ динамики суммы чистой прибыли муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” приведен в таблице 20. Из таблицы 20 видно, что балансовая прибыль в 2001 году уменьшилась на 8408,6 тыс. руб. по сравнению с 2000 годом. Сумма налога на прибыль увеличилась на 259,2 тыс. руб. (На увеличение суммы налога на прибыль повлияло увеличение ставки налога на прибыль с 30% в 2000 году до 35% в 2001 году). Нераспределенная чистая прибыль, за счет сокращения суммы  балансовой  прибыли,   увеличения суммы налога на прибыль, увеличения экономических санкций (в частности пени налоговой инспекции), в 2001 году снизилась на 8430,8 тыс. руб. по сравнению с 2000 годом и на 10124,5 тыс. руб. по сравнению с 1999 годом и составила 7557,2 тыс. руб.

Таблица 20 - Анализ динамики чистой прибыли МУП УЛьГЭС

Показатели	Уровень показателя, тыс. руб.					Удельный вес в балансовой прибыли, %
	1999г.	2000г.	2001г.	отклонение		1999г.	2000г	2001г
				2000-1999г.г.	2001-2000г.г.
Балансовая           прибыль Налог на        прибыль Экономичес-   кие санкции Прочие    расходы,     покрывае-    мые за счет     прибыли Нераспреде-      ленная       чистая     прибыль	26646,3 8964,6 - - 17681,8	27851,2 11306,4 437,9 119,4 15988	19442,6 11565,6 319,8 - 7557,2	1204,9 2341,8 437,9 119,4 -1693,7	-84080,6 259,2 -118,1 -119,4 -8430,8	100 33,6 - - 66,4	100 40,6 1,6 0,4 57,4	100 59,5 1,6 - 38,9

Резервами роста нераспределенной чистой прибыли МУП “Ульяновская городская электросеть” являются:

- увеличение  суммы балансовой прибыли, т.е. ликвидация убытков от  прочей

     деятельности (реализации и прочего выбытия основных средств,  убытков от  

     операций с ценными бумагами) и от внереализационных операций  (штрафы,

     пени, неустойки уплаченные, проценты за кредит,  отрицательные  курсовые

     разницы, убытки прошлых лет, выявленные в  отчетном  периоде,  потери  от

     списания   долгов),   сокращение   себестоимости   продукции   и   изменение

     структуры реализованной продукции;

- ликвидация экономических санкций;

- сокращения расходов покрываемых их прибыли;

- уменьшение потерь от реализации электроэнергии в частности, снижение технологических потерь путем проведения модернизации и реконструкции кабельных сетей, применения новых высокотехнологичных видов электротехнического оборудования;

- отказ от привлечения краткосрочных кредитов с целью уменьшения размеров процентов по ним.

Заключение

Несмотря на сложные экономические условия, сложившиеся в отечественной экономике, производственно- хозяйственная деятельность промышленных предприятий направлена на достижение важной цели – формирования оптимальной структуры прибыли.

На исследуемом предприятии МУП “Ульяновская городская электросеть”, относящегося к энергоснабжающей отрасли, конечный финансовый результат – валовая прибыль, формируется в процессе реализации продукции (электроэнергии).

Проведенный в третьей главе анализ позволил выявить динамику показателей прибыли, оценить влияние факторов на ее изменение, установить тенденции, сложившиеся в распределении прибыли за отчетный период, определить влияние распределения прибыли на финансовое состояние предприятия.

При анализе формирования прибыли муниципального унитарного предприятия “Ульяновская городская электросеть” было выявлено, что наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации продукции, работ, услуг (124% в 2001 году). В абсолютном выражении она составила в 2001 году 24100 тыс. руб., что на 2506,6 тыс. руб. больше чем в
предыдущем году. Увеличение прибыли от реализации
продукции, работ, услуг является положительным моментом в деятельности предприятия.

Прибыль от прочей реализации составляет 17,8% в 2001 году в балансовой прибыли предприятия. Резервом роста прибыли от прочей реализации является оказание предприятием, так называемых “услуг на сторону”, а именно ремонт и восстановление трансформаторов, кабельных и воздушных линий электропере-дачи, ремонт электросчетчиков, электроплит.

Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вынуждено привлекать краткосрочные кредиты банка. При этом  доля собственных средств предприятия составляет в 2001 году составила 44,7%. На протяжении анализируемого периода доля собственных средств снизилась, что говорит  об ухудшении финансового состояния предприятия. Рост операционных расходов также снизил сумму балансовой прибыли.

В 2001 году муниципальное унитарное предприятия “Ульяновская городская электросеть” от  внереализационной деятельности  получило убыток в размере 5750 тыс. руб. Шестикратное увеличение внереализационных расходов связано с организацией производства по исполнительным листам по просроченной кредиторской задолженности перед ОАО “Ульяновскэнерго” с выплатой 7% от суммы задолженности судебным приставам.

Также на отрицательный финансовый результат повлияли убытки от списания дебиторской задолженности, которая составляет в абсолютном выражении 642,9 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неплатежеспособности и банкротстве отдельных потребителей, а также о хронических неплатежах бюджетных и бюджетозависимых предприятий. Для управления дебиторской задолженностью необходимо разработать по каждому задолжнику график погашения задолженности, утвердить его и строго соблюдать сроки. Так же целесообразно взыскивать с должников дебиторскую задолженность с учетом инфляции, что заставит их более ответственно подходить к платежам. Но существует еще один, наиболее перспективный, способ борьбы с неплатежами.

Существуют приборы учета разных номиналов по току и по тарифам с электронным ключом или смарт-картой, способные в доверительном диалоге с потребителем отпускать ему электроэнергию в объеме его платежей, которые готовы даже прокредитовать его один, два или даже три раза, причем все это, исходя из желания потребителя,  сообразуясь с правами и ответственностью его. Перспективным направлением  являются электронные счетчики разных номиналов с различными тарифами. То есть такой счетчик позволяет применять два вида тарифов: ночной и дневной. Ночной тариф потребления составляет всего 25% от основного и впрямую зависит от энергонасыщенности  квартиры или дома. Окупаемость такого прибора от 3 месяцев до 1,5 лет. Ночной тариф, более низкий, позволяет разгрузить часы максимума вечерних нагрузок.

Ликвидация убытков от прочей деятельности (2386,2 тыс.руб. в 2001 году, 2081,9 тыс. руб. в 2000  году) и внереализационной деятельности (5750 тыс. руб, в 2001 году) значительным резервом роста балансовой прибыли предприятия.

Резервами роста прибыли муниципального предприятия “Ульяновская городская электросеть” является:

- увеличение объема реализации электроэнергии (так увеличение объема реализации электрической энергии в 2001 году на 25224,2 тыс. квтчасов увеличило прибыль от реализации электроэнергии на 11575,2 тыс. руб.) за счет более полного использования производственных мощностей, внедрения новой более прогрессивной техники и технологии  производства, улучшения организации труда;

- сокращение потерь электроэнергии, доведенной до потребителя;

- сокращение себестоимости продукции за счет снижения расходов на покупку материалов, сокращения транспортных расходов, повышения производительности труда, экономного использования сырья и материалов, внедрения новой техники и технологий производства, улучшения организации труда; снижение расходов на покупку материалов, т.е. поиск и закупка материалов по наиболее низким ценам, сокращение транспортных расходов;

- изменения структуры реализованной продукции. Если потребление энергии населением в структуре предприятия составляет около 50% от всего объема реализации, то доходы от населения составляют 18-24% от среднего тарифа промышленной группы.

Для получения прибыли от внереализационной деятельности необходимо:

- недопускать судебного производства по исполнительным документам, т.е. своевременно выполнять свои договорные обязательства перед другими предприятиями, т.к. увеличение суммы штрафов и пени уплаченных свидетельствует о нарушении договорных обязательств;

- усилить контроль за выполнением договорных обязательств покупателями и заказчиками, а также за ведением претензионной работы в отношении их.

Список использованных источников

1.  Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организацией // Бухгалтерский  учет.- 2001.- №10. – С.17-24.

2.  Бердников Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М,  2002.-215с.

3.  Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2002. – 240с.

4.  Брызгалин А.В.,  Берник В.Р., Головкин А.Н.,  Ярошенко А.В.  Профессио-нальный комментарий к Положению о составе затрат.  6-е изд., перераб. и доп. – М.: Аналитика – Пресс, 2003. – 336с.

2 Бухгалтерский учет: Основные документы. Профессиональные комментарии. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003.-  248с.

5.  Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятие. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – М.: КНОРУС, 2001.- 796с.

3 Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 132с.

6.  Ковалев В.В. Волкова А.Н. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ПБОЮЛ, 2001.

7.  Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 448с.

8.  Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учебное пособие /Составитель и автор комментариев С.Д.Шаталов. – М.: МЦФЭР, 2001 – 811 с.

9.  Кучеров Ю.Ю., Волков Э.П. Стратегические направления и приоритеты развития электроэнергетики // Промышленная энергетика.- 2002. - №2.- С.174-180.

10. Лябушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 360с.

11. Носова С.С. Экономическая теория: Учебник для вузов. – М.: ВЛАДОС, 2000.- 520с.

12. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. – М.: ИПБ- БИНФА, 2001.- 176с.

13. Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2001 год // Главбух.-2002. -№1.- С.17-22.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В.Савицкая . – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: Новое знание, 2001. – 704с.

15. Соколов А.В. Реформация баланса за 2001 год // Главбух. – 2002. – № 1. – С.17.

16. Учетная   политика    на      2000   год:  Профессиональные   комментарии   к нормативным актам. Разъяснения и рекомендации по сложным вопросам / Под ред. и предисл. И.Д.Юцковской . – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000. – 216с.

17. Хузяниев И.К. К вопросу о реализации энергетической стратегии России за период до 2020 года // Экономика и финансы электроэнергетики. – 2001.- №2. – С.174-180.

18. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. – Ростов на Дону: Феникс, 2001.- 448с.

19. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2002.- 208с.

20. Шингаров В.П. Коммунальная энергетика и региональные интересы // Содружество. – 2001. - №12.- С.10-11.

21. Экономическая теория: Учебник для студентов высших учебных заведений // под ред. В.Д.Камаева. - 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ВЛАДОС, 2001.- 640с.

22. Экономика и финансы/Экономика и финансы электроэнергетики. - 2003. - №12. - С.7-8.