Оценка эффективности коммерческого проекта

Министерство образования Российской Федерации

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Оценка эффективности коммерческого
проекта в кафе «Браво»

Выполнил студент:

гр.                                                        

Руководитель:                                              

Ижевск, 2004

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                                        3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА объекта исследования                                                         6

1.1. Организационно-правовая характеристика                                                                   6

1.2. Характеристика персонала                                                                                                 9

1.3. Организация деятельности кафе “Браво”                                                                      17

2. анализ финансово-хозяйственной деятельности  кафе “Браво” 24

2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия                                       24

2.2. Анализ финансового результата                                                                                     33

3. Анализ коммерческой деятельности предприятия                              38

3.1. Анализ внешней и внутренней среды организации                                                     38

3.2. Обоснование необходимости разработки бизнес-плана                                           48

3.3. Теоретические основы бизнес-планирования                                                              54

4. Бизнес-план развития кафе «Браво»                                                                   64

4.1. Резюме                                                                                                                                    64

4.2. Виды товаров и услуг                                                                                                          66

4.3. Рынок сбыта                                                                                                                          67

4.4. Конкуренция на рынке                                                                                                        67

4.5. План маркетинга                                                                                                                 69

4.6. План производства                                                                                                              71

4.7. Организационный план                                                                                                      72

4.8. Оценка риска и страхование                                                                                             74

4.9. Финансовый план                                                                                                                75

4.10. Стратегия финансирования                                                                                            85

4.11. Анализ доходности предприятия                                                                                   88

Заключение                                                                                                                              90

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                                            92

ВВЕДЕНИЕ

Общественное питание – это совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции.

Общественное питание как подотрасль торговли располагает крупными специализированными предприятиями (столовыми, кафе, ресторанами и т.п.), использует значительное количество оборудования, сырьевых ресурсов, денежных и других средств, имеет квалифицированные и профессионально подготовленные кадры. Все это позволяет применять совершенную технологию приготовления пищи, постоянно расширять и обновлять ассортимент собственной продукции, повышать ее качество, обеспечить ассортиментный минимум блюд и его разнообразие по дням недели; организовать питание населения на научной основе, т.е. сделать рациональным, сбалансированным в соответствии с качественными и количественными потребностями человека в энергии и пищевых веществах - белках, жирах, углеводах, витаминах и минеральных веществах.

Кафе “Браво”, являющийся объектом исследования данной работы  – предприятие, представляющее собой производственно-хозяйственный комплекс с единым технологическим процессом приготовления и реализации продукции.

Перед каждым предприятием стоит задача: наиболее рационально построить свою деятельность и получить от нее максимальный экономический эффект. Основной проблемой для предприятий в последнее время стала жесткая конкуренция.

Значение правильно разработанного решения, позволяющего фирме выживать в конкурентной борьбе в долгосрочной перспективе, резко возросло в последнее десятилетие. Все компании в условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся ситуации должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел в ней, но и вырабатывать долгосрочную стратегию, которая позволила бы успевать за изменениями, происходящими в их окружении. Если в прошлом многие фирмы могли успешно функционировать, обращая внимание в основном на ежедневную работу, на внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования ресурсов в текущей деятельности, то сейчас же исключительно важным становится осуществление такого управления, которое обеспечит адаптацию фирмы к быстро меняющейся окружающей среде, что определяет актуальность темы исследования данной работы.

Хотя каждая фирма уникальна в своем роде, поэтому и процесс разработки решения для каждой фирмы уникален и зависит от позиции фирмы на рынке, динамики ее развития, ее потенциала, поведения конкурентов, характеристик оказываемых ей услуг, состояния экономики и других факторов.

Цель данной работы – оценить перспективы дальнейшего развития предприятия, с учетом воздействия факторов внешнего и внутреннего окружения, этапы его реализации и обосновать целесообразность или нецелесообразность данного решения.

В рамках поставленной цели основными задачами работы являются:

-   общая характеристика объекта исследования;

-   анализ внешней и внутренней среды предприятия: поставщиков, покупателей, конкурентов и т.д.;

-   оценка конкурентоспособности предприятия;

-   разработка управленческого решения по развитию предприятия;

-   оценка экономической эффективности предложенного решения;

-   разработка основных этапов внедрения решения.

Бизнес-планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый руководитель, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности, что и определяет важность и актуальность выбранной темы.

Бизнес-план является одним из первых обобщающих документов обоснования инвестиций и содержит укрупненные данные о планируемой номенклатуре и объемах выпуска продукции, характеристики рынков сбыта и сырьевой базы, потребность производства в земельных, энергетических и трудовых ресурсах, а также содержит ряд показателей, дающих представление о коммерческой, бюджетной и экономической эффективности рассматриваемого проекта и в первую очередь представляющих интерес для участников-инвесторов проекта. Расчеты показателей адаптированы к требованиям и условиям современного отечественного и зарубежного инвестирования.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА объекта исследования

1.1. Организационно-правовая характеристика

Предприятие общественного питания кафе “Браво” (ЧП Кривошапкин) является правопреемником производственно-торговой фирмы «Ижобщепитсервис».

Кафе “Браво” является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обладает на праве хозяйственного ведения обособленным имуществом, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Кафе “Браво” осуществляет свою деятельность на основании Устава. Учредителями предприятия являются два физических лица, вклад которых  в уставной капитал составляет по 24%, а также юридическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 52%.

Предприятие руководствуется в своей деятельности законами Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, решениями коллегии, приказами и указаниями Министерства торговли и экономического развития Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается  полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов кафе “Браво” являются:

-   прибыль, полученная от реализации продукции (работ, услуг), а также от других видов хозяйственной (коммерческой) деятельности;

-   амортизационные отчисления;

-   кредиты банков и других кредиторов;

-   средства из бюджета, а также имущество, переданное ему целевым назначением собственником или уполномоченным им органом;

-   безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования юридических и физических лиц;

-   иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией и прибылью, полученной в результате деятельности Предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Для функционирования Предприятия на нем создаются целевые фонды, необходимые для нормальной деятельности.

Предприятие образует резервный фонд в размере 25% от его активов на момент регистрации Предприятия. Формирование резервных фондов осуществляется путем ежегодных отчислений в размере 5% от суммы прибыли, оставшейся в распоряжении Предприятия, до достижения им установленного размера. Средства резервного фонда используются на возмещение возможных убытков от деятельности Предприятия. Израсходованные средства резервного фонда подлежат восполнению в первоочередном порядке.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, которые своим трудом принимают участие в его деятельности на основе трудового договора (контракта, соглашения), а также других форм, регулирующих трудовые отношения работника с предприятием.

-   рассматривает вместе с учредителем изменения и дополнения устава предприятия;

-   вместе с учредителем предприятия определяет условия найма руководителя;

-   принимает участие в решении вопроса о выходе из состава предприятия одного или нескольких структурных подразделений для создания нового предприятия;

-   вместе с собственником решает вопросы о вступлении и выходе предприятия из объединения предприятий;

-   принимает решения про аренду предприятия, создание на основе трудового коллектива органа для перехода на аренду и выкупа предприятия.

Кафе “Браво” самостоятельно осуществляет материально-техническое обеспечение собственного производства и капитального строительства через систему прямых соглашений (контрактов) или через посреднические организации РФ.

Предприятие реализует свои услуги, имущество по ценам и тарифам, которые устанавливаются самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательными актами Удмуртской Республики и РФ, — по государственным ценам и тарифам.

Предметом деятельности предприятия является производство и реализация продукции общественного питания учащимся, розничная торговля продовольственными и промышленными товарами через систему магазинов, киосков, лотков, буфетов, коммерческая и посредническая деятельность, оптовая торговля. Кафе “Браво” оказывает услуги по приготовлению горячего питания в соответствии с установленными нормативами, нормами, правилами и
ГОСТами.

Предприятие строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах деятельности исключительно на основе договоров. В своей деятельности предприятие учи­тывает интересы потребителей, их требования к качеству товаров, работ, услуг; свободно в выборе формы и предмета хозяйственных договоров и обязательств, не противоречащих Уставу, договору о закреплении имущества и законодательству Российской Федерации; самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией (кроме случаев, установленных законодательными актами Российской Федерации) и прибылью, полеченной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов, обязательных платежей.

Управление предприятием осуществляется руководителем, который назначается собственником и ему подотчетен. Руководитель осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с условиями контракта, заключаемого с ним органом местного самоуправления или уполномоченным им лицом. По вопросам, отнесенным к компетенции предприятия, руководитель действует на принципах единоначалия.

Организацию работников предприятия составляют все граждане состоящие с ним в трудовых отношениях (работники). Отношения работников и предприятия, возникшие на основе трудовых договоров (контрактов), регулируются законодательством Российской Федерации. Организация работников предприятия рассматривает вопрос о необходимости заключения коллективного договора с администрацией предприятия, и в случае принятия такого решения, утверждает его; принимает решение о создании постоянно действующего органа, осуществляющего полномочия организации работников или наделения такими полномочиями существующего на предприятии органа; принимает решения, связанные с приватизацией предприятия, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение деятельности предприятия может осуществляться путем его ликвидации либо реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) организационно-правовой формы н а условиях и в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Имущество ликвидируемого предприятия после расчетов, произведенных в установленном порядке, передается его собственнику.

1.2. Характеристика персонала

Численность кафе «Браво» – 36 человек. Все работники имеют большой охват по специальностям.

Организационная структура фирмы построена по принципам:

-   централизованности – разумной централизации функций работников;

-   нормоуправляемости – соблюдение рационального числа подчиненных у руководителя;

-   экономности – достижения минимально необходимых затрат на построение и содержание организационной структуры управления.

Важным моментом в работе кафе “Браво” является набор персонала, так как уровень обслуживания и соответственно количество посетителей зависит от уровня подготовки и профессионализма официантов и барменов, качество и ассортимент блюд от шеф-повара, организация всего процесса от заведующего производством. Нужен расчет потребностей по производству (пищеблок-кухня, зал, экспедиция, бухгалтерия и расчетно-кассовый узел, охрана, служба электромехаников и прочее). Далее следует проверка (испытательные сроки), обучение-инструктаж, проверка на совместимость, распределение ответственности, например за оборудованием (прикрепление к единицам оборудования), заключение контрактов с учетом Трудового кодекса РФ.

Существует много ВУЗов, колледжей и училищ, готовящих специалистов в области общественного питания, гостиничного дела и туризма, но можно обратиться в Московскую Ассоциацию Кулинаров и Межрегиональную Ассоциацию Кулинаров России для обучения или подбора поваров, кондитеров и менеджеров, так же в Барменскую Ассоциацию России, которая осуществляет обучение специалиста (барменов и официантов), проводит семинары и конкурсы.

В кафе “Браво”, организационная структура которого приведена на рис.1, существуют следующие работники.

Прежде всего, директор предприятия. Директор обеспечивает общее руководство коллективом и решение принципиальных задач, связанных с выбором ассортимента продукции, обеспечением технологической документацией, закупкой продуктов, оборудования и инвентаря и т.п.

Он же ведет оперативное управление делами предприятия. При решении этих задач руководитель при необходимости привлекает других специалистов, поручая им выполнение конкретных заданий.

Рис.1. Организационная структура кафе “Браво”

Бухгалтер-экономист осуществляет бухгалтерскую отчетность и технико-экономическое планирование. Он выполняет расчетные работы, оформляет необходимую документацию. Следит за точностью и своевременностью расчетов с поставщиками и органами налогового контроля. Составляет итоговые бюджетные отчеты для предоставления в налоговые органы. Принимает активное участие в планировании в области налоговой и ценовой политики предприятия. 

К производственному персоналу кафе “Браво” относятся категории работников предприятия, занятых производством кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий: заведующий производством, начальник цеха, повар, кондитер, пекарь, кулинар мучных изделий, изготовитель пищевых полуфабрикатов, обвальщик мяса, кухонный рабочий.

Заведующий производством (начальник цеха) (2 человека) должен знать основы организации производственных цехов и производства в целом, быть способным четко организовать производственную деятельность подчиненных, осуществлять рациональную организацию технологического процесса, подбор и расстановку кадров, знать технологию производства продукции общественного питания, требования к качеству блюд, кулинарных, мучных кондитерских и хлебобулочных изделий, санитарные правила для предприятий общественного питания, уметь пользоваться сборниками рецептур блюд, знать порядок составления меню, учет и отчетность, калькуляцию блюд и цены на них, методику и определение норм отходов и потерь сырья (продуктов), методику разработки рецептур на новые и фирменные блюда (изделия) на предприятиях, обладать навыками по разработке стандартов предприятия, технических условий и составлению технологических карт, знать последовательность технологического процесса, режимы и способы обработки сырья и полуфабрикатов во избежание образования канцерогенных или других потенциально вредных химических веществ при производстве кулинарной продукции.

Повар (10 человек) должен знать рецептуры и технологию производства полуфабрикатов, блюд и кулинарных изделий, в том числе совместимость, взаимозаменяемость продуктов, изменения, происходящие в процессе кулинарной обработки сырья, знать товароведную характеристику сырья, в т.ч. новых и нетрадиционных видов, приемы и последовательность технологических операций при его кулинарной обработке, знать органолептические методы оценки качества кулинарной продукции, признаки недоброкачественности блюд и кулинарных изделий, способы устранения пороков в готовой кулинарной продукции, знать основные критерии безопасности кулинарной продукции и не допускать использование сырья и пищевых продуктов, содержащих потенциально опасные для здоровья вещества химического и биологического происхождения в количествах, превышающих допустимые уровни в соответствии с Медико-биологическими требованиями и санитарными нормами качества, знать основы лечебно-профилактического и диетического питания, характеристику диет, особенности кулинарной обработки продуктов при приготовлении диетических блюд (для работающих на предприятиях соответствующего профиля), уметь пользоваться сборниками рецептур, стандартами предприятия, технологическими картами при изготовлении блюд и кулинарных изделий, знать особенности изготовления и подачи национальных блюд и блюд иностранных кухонь, обладать навыками по изготовлению и подаче блюд с проведением заключительных операций приготовления в зале на виду у потребителей, знать правила планирования, оформления и подачи блюд при обслуживании банкетов, торжественных и ритуальных мероприятий, а также отдельных контингентов потребителей (для работающих в ресторанах и барах класса люкс и выше).

Кондитер (4 человека) должен знать рецептуры и технологию производства мучных кондитерских и булочных изделий из различных видов текста, отделочных полуфабрикатов, соблюдать концентрации используемых пищевых добавок и красителей при изготовлении мучных кондитерских изделий, регламентируемые Медико-биологическими требованиями и санитарными нормами качества, знать способы и приемы высокохудожественной отделки сложных видов мучных кондитерских изделий, технологию изготовления оригинальных, фигурных, заказных тортов, знать и уметь применять на практике методы расчета муки и других компонентов теста.

Пекарь (3 человека) должен знать ассортимент выпускаемых изделий, технологические процессы, режимы и продолжительность выпечки мучных кулинарных изделий, знать правила формовки изделий из различных видов теста, знать товароведную характеристику муки и других рецептурных компонентов, уметь определять готовность тестовых заготовок при выпечке и оценивать качество выпеченных изделий, знать нормы выхода готовых изделий, факторы, влияющие на упек, режимы охлаждения выпеченных изделий.

Кулинар мучных изделий (3 человека) должен знать рецептуры и технологию производства мучных кулинарных изделий, теста, фаршей, начинок, режимы тестоведения, выпечки и жарки, методы определения готовности теста к разделке и выпечке, знать принципы работы и правила эксплуатации механического, теплового и холодильного оборудования, используемого при изготовлении мучных кулинарных изделий.

Изготовитель пищевых полуфабрикатов (4 человека) должен знать технологический процесс производства полуфабрикатов из мяса, птицы, рыбы, овощей, круп, муки и др. соответственно профилю предприятия, знать ассортимент вырабатываемых полуфабрикатов из мяса, птицы, рыбы, овощей, круп, муки и др., методы органолептической оценки качества и требования, предъявляемые к качеству полуфабрикатов, знать разделку мясных туш и птицы, кулинарное назначение отдельных частей туш и нормы выхода полуфабрикатов, знать способы разделки рыбы с костным и хрящевым скелетом всех семейств, нормы выхода полуфабрикатов, знать ведение технологического процесса изготовления и нормы выхода полуфабрикатов из муки и круп, знать правила механической обработки картофеля, овощей и зелени машинным способом и вручную, нормы допустимых отходов при очистке и дочистке картофеля и корнеплодов.

Обвальщик мяса (2 человека) должен знать разделку туш, кулинарное назначение отдельных частей туш, приемы и правила обвалки частей туш крупного и мелкого рогатого скота, сочленения костей скелета, расположение мышечной, жировой и соединительной ткани в мясе, знать нормы выхода мяса и костей при обвалке мяса,  знать основы ветеринарно-санитарной оценки мяса и санитарно-гигиенические условия его обвалки, знать принципы работы и правила эксплуатации механических пил, дисковых ножей; правила заточки и правки ножей, правила пользования средствами защиты при работе с инструментами повышенной опасности.

Кухонный рабочий (6 человек) должен знать наименование кухонной посуды, инвентаря, инструментов, их назначение; правила и способы закрытия и вскрытия тары, правила перемещения продуктов и готовой продукции и на производстве, знать правила включения и выключения технологического оборудования, знать виды и концентрации используемых моющих и дезинфицирующих средств.

Кроме того, для организации ежедневной работы по 12 часов используются 2 смены следующих работников.

-   8 официантов для непосредственного обслуживания посетителей;

-   3 метрдотеля;

-   6 охранников;

-   3 посудомойки.

-   3 уборщицы.

Система управления кафе строится по принципу линейной организационной структуры, которая позволяет вести эффективный контроль за работой фирмы в целом.

Основные функции отделов кафе «Браво» приведены в таблице 1.

Таблица 1

Распределение управленческих функций в кафе «Браво»

Выполняемые функции	Подразделения организации	В чьем подчинении
1. Поиск рынков сбыта, заказов, заказчиков	Отдел сбыта	Начальник отдела – Директор
2. Проведение маркетинговых исследований	Отдел маркетинга и снабжения	Директор
3. Материально-техническое снабжение	Отдел маркетинга и снабжения	Директор
4. Организация сбыта продукции	Отдел сбыта	Начальник отдела - Директор
5. Организация финансов	Бухгалтерия	Главный бухгалтер – Директор
6. Организация бухгалтерского учета	Бухгалтерия	Главный бухгалтер – Директор
7. Управление персоналом	Директор

Как видим из приведенных в таблице 1 данных, принятая в кафе «Браво» организационная структура позволяет выполнять все основные функции, присущие предпринимательской деятельности, в то же время распределение функций между имеющимися работниками позволяет обходится при этом минимальной численностью персонала.

В общей численности работников кафе «Браво» 11,7% занимают лица с высшим образованием, 29,4% со средним специальным и 58,9% - со средним общим образованием.

Заработная плата работников основного состава определяется штатным расписанием, которое утверждается и пересматривается директором кафе «Браво» в соответствии со схемой должностных окладов. Заработная плата персонала предприятия состоит из постоянной части, в размере должностного оклада и персональной надбавки.

Что касается стимулирования труда, то оно заключается в периодическом премировании работников, также стимулируется и продолжительный стаж работы на фирме.

Основным документом, регламентирующим организацию премирования, является премиальное положение. В нем отражаются цели и задачи данной системы, показатели и задачи данной системы, показатели и условия премирования, порядок учета показателей и начисления премии, сроки их выплаты, условия и наказания за производственные упущения в работе, срок действия положения.

Степень коммуникации работников предприятия достаточно высока, так как все приказы, направляемые директором своим подчиненным, сразу доходят до последних. Коллектив у предприятия сплоченный. Люди – основная ценность организации, потому что они имеют опыт работы в данной отрасли.

Все технологические операции хорошо изучены и оптимизированы. Реализация продуктов питания осуществляется согласно ГОСТам, СНиПам, кафе  «Браво» имеет соответствующую лицензию на торговлю.

1.3. Организация деятельности кафе “Браво”

Товарооборот общественного питания включает оборот по реализации продукции собственного производства и покупные товары.

К продукции собственного производства относятся пищевые продукты и полуфабрикаты, изготовленные на предприятиях общественного питания, либо подвергшиеся здесь какой-либо обработке, в результате чего изменилась потребительская стоимость и цена этих товаров. Продукцию собственного производства составляют: обеденная продукция, состоящая из первых, вторых и третьих блюд; холодные и горячие закуски (салаты, винегреты, сельдь, рыба, мясная и рыбная гастрономия и т.п.); мучнистые, кондитерские, кулинарные изделия (вареное мясо, птица, рыба, студни, паштеты и др.), полуфабрикаты, реализуемые поштучно или на вес.

Продукция собственного производства учитывается и планируется в стоимостных и натуральных показателях.

Большую часть продукции собственного производства составляет обеденная продукция, которая учитывается в блюдах. Блюдом называется порция обеденной продукции, холодных и горячих закусок, реализуемая потребителям непосредственно на предприятиях общественного питания и в порядке отпуска на дом (т.е. натуральная величина продукции собственного производства).

Остальные виды продукции собственного производства (бутерброды с сыром, колбасой и т.п., изделия, запеченные в тесте, горячие напитки, мороженое, безалкогольные напитки собственного производства и др.), а также полуфабрикаты, изготовленные для продажи (мясные, рыбные, крупяные, овощные, очищенный картофель и др.), как блюда не учитываются и относятся к прочей продукции собственного производства.

К покупным относятся товары, приобретенные в других организациях и отпускаемые населению без кулинарной обработки. Это - хлеб и хлебобулочные изделия; кондитерские изделия; консервы, реализуемые в банках; мороженое; алкогольные и безалкогольные напитки; фрукты; ягоды; сигареты и т.п. При этом если консервы и другие продукты продаются как блюда, а хлеб учитывается в обеденной продукции, бутербродах и выдается на раздаче, то эти изделия относят к продукции собственного производства.

Реализация продукции собственного производства, а также покупных товаров непосредственно потребителям через обеденный зал, буфеты, кулинарные магазины и т.п. составляет розничный оборот предприятий общественного питания.

Отдельные предприятия продают готовую продукцию или полуфабрикаты другим предприятиям общественного питания и розничной торговли. В результате такого рода реализации продукты питания еще не поступают в сферу личного потребления, поэтому их товарооборот является оптовым. Поскольку товары при этом не выходят за пределы отрасли, такой товарооборот самостоятельного значения не имеет. Розничный и оптовый товарооборот в совокупности составляют валовой товарооборот, но на уровне отрасли, региона основным показателем является розничный товарооборот. Для предприятия валовой товарооборот служит основным показателем, характеризующим весь объем производственно-торговой деятельности. По отношению к нему планируют и учитывают другие показатели: материальные и приравненные к ним затраты, доходы, труд и оплата труда и др. Товарооборот планируют и учитывают в розничных ценах, включая наценку в пользу предприятий.

Известно, что предприятия подотрасли работают в неодинаковых условиях, имеют разный объем и структуру производства собственной продукции в зависимости от типа предприятий (столовая, кафе, ресторан и т.д.), их специализации (диетические столовые, кафе быстрого обслуживания и т.п.), от степени стабильности и состава обслуживаемого контингента потребителей, характера их спроса и т.д. Поэтому в каждом конкретном случае для анализа показателей товарооборота могут использоваться различные методы.

На предприятиях, обслуживающих сравнительно постоянный контингент потребителей (в столовых на промышленных предприятиях, на стройках, транспорте, в учебных заведениях и т.п.), рекомендуется для анализа использовать нормы среднего количества потребляемых блюд одним покупателем в единицу времени (день, неделю, месяц, год), данные о количестве потребителей, коэффициент изменения количества потребляемых блюд (e_ПБ), в среднем в расчете на одного питающегося в день и некоторые другие.

При этом e_ПБ должен достоверно отражать происходящие сдвиги в количестве потребляемых блюд. Его следует рассчитывать с учетом складывающихся за несколько предшествующих лет тенденций в изменении среднего показателя потребляемых блюд одним человеком, а также степени удовлетворения спроса покупателей на эти блюда.

Используя полученный результат, можно рассчитать годовой (квартальный, месячный) объем реализации блюд предприятием (Q_ОБ, тыс.блюд).

На предприятиях с изменяющимся контингентом потребителей используют нормы товарооборота продукции собственного производства на одно место обслуживания с учетом таких факторов, как общее количество мест в торговом зале, изменение численности населения города (района, рабочего поселка и т.п.), изменение охвата контингента населения общественным питанием, изменения в их социальном, половозрастном и профессиональном составе, категория предприятия по размеру наценок и других социально-экономических факторов. В этом случае для анализа рассчитывают, сколько фактически выпущенных в отчетном (базисном) периоде блюд приходилось на одно место в день (,блюд).

На предприятиях, масштабы деятельности которых не лимитируются пропускной способностью и количеством мест для анализа можно использовать количество обслуживаемого контингента покупателей с учетом их спроса, использование производственных мощностей и др.

Производство кондитерских и мучных изделий, различной кулинарной продукции, полуфабрикатов анализируют те предприятия, которые располагают соответствующим оборудованием и специальными кадрами.

Оборот покупных товаров анализируется также по отдельным группам предприятий, обслуживающих различные контингенты населения, с учетом специфических условий их работы, а также достигнутого уровня реализации этих продуктов, изменений их доли в общем объеме товарооборота предприятий общественного питания.

Важным шагом является разработка и составление технологических карт заведения, где должна быть указана калькуляция всех блюд и изделий, исходная и конечная масса продуктов в изделии. Эти карты используются в конце каждого рабочего дня для составления отчета о расходе исходных продуктов и их себестоимости, также составляются отчеты о количестве проданных блюд, и по разнице выручки и накладных расходов определяется сумма, подлежащая налогообложению, также определяется объем необходимых закупок для пополнения склада.

Это довольно трудоемкий процесс, особенно если большой ассортимент и объем продаж, поэтому желательно использование специальных программ, в которых заложены все технологические карты, движение продуктов на складе, цены на продукты и готовые изделия.

Основной книгой для составления технологических карт является Сборник технологических нормативов. Сборник рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания./Под ред. Марчука, М.: изд-во "Хлебпродинформ", 1996. Особо стоит отметить составление винной карты, ведь винная карта является своеобразным лицом хорошего ресторана и по ней специалисты судят об уровне заведения.

1.4. Динамика технико-экономических показателей

Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.		Абсолютное отклонение (+,-), тыс.руб.	Темпы роста, %
	2002	2003
Товарооборот, в том числе:	26069	26018	-51	99,8
(розничная торговля)	13744	14183	+439	103,2
(общепит)	12325	11835	-490	96,0
Себестоимость, в том числе:	20029	19951	-78	99,6
(розничная торговля)	12060	12539	+479	104,0
(общепит)	7969	7412	-557	93,0
Валовая прибыль, в том числе:	6040	6067	+27	100,5
(розничная торговля)	1684	1644	-40	97,6
(общепит)	4356	4423	+67	101,6
Расходы на продажу	5716	5919	+203	103,6
Прибыль от продаж	324	148	-176	45,7
Операционные доходы	40	30	-10	75,0
Операционные расходы	82	61	-21	74,4
Внереализационные доходы	-	-	-	-
Внереализационные расходы	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения	282	117	-165	41,5
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	87	35	-52	40,2
Чистая прибыль	195	82	-113	42,0
Фонд заработной платы	3199	2944	-255	92,0
Среднесписочная численность, чел	85	83	-2	97,8
Средняя заработная плата одного работника, руб	5273	5716	443	104,8

Выводы, вытекающие из анализа финансовых показателей таблицы 2.

Товарооборот предприятия в сравниваемых периодах практически не изменился и составил в 2002 году 26018 тыс.руб., что на 51 тыс.руб. меньше чем в 2001 году. В том числе товарооборот по рознице увеличился на 439 тыс.руб. и составил в 2002 году 14183 тыс.руб., а товарооборот по общепиту уменьшился на 490 тыс.руб.

Тенденция изменения себестоимости такая же как и товарооборота. В 2002 году себестоимость уменьшилась на 78 тыс.руб. и составила 19951 тыс.руб., в том числе, по общепиту себестоимость уменьшилась на 557 тыс.руб и составила 7412 тыс.руб. Это связано с уменьшением объема товарооборота.

Валовая прибыль за 2002 год увеличилась на 27 тыс.руб. и составила 6067 тыс.руб., в том числе по общепиту увеличилась на 67 тыс.руб. и составила 4423 тыс.руб. Это связано с увеличением наценок до максимально разрешенного значения на некоторые виды продуктов.

В 2002 году наметился рост издержек производства. Он составил 203 тыс.руб. при общем объеме коммерческих расходов 5919 тыс.руб. Это объясняется ростом тарифов на электроэнергию, коммунальные услуги, ростом затрат на заработную плату.

Прибыль от продаж в 2002 году уменьшилась в сравнении с 2001 годом на 176 тыс.руб и составила 117 тыс.руб., что объясняется ростом коммерческих расходов в 2002 году.

Наметилась тенденция уменьшения операционных доходов и расходов на 10 и 21 тыс.руб. соответственно, что в 2002 году составило 30 и 61 тыс.руб. Уменьшение доходов связано с сокращением поступления от аренды залов, складов сторонними организациями и лицами, а уменьшение расходов связано с сокращением выплат местных ежеквартальных налогов в 2001 году.

Внереализационных доходов и расходов в рассматриваемых периодах не было, так как не было штрафов, взимания госпошлины, приобретения и продажи векселей.

Чистая прибыль в 2002 году составила 82 тыс.руб., что на 113 тыс.руб. меньше прибыли за 2001 год, что связано с общим ростом коммерческих расходов предприятия в 2002 году.

Фонд заработной платы уменьшился на 255 тыс.руб. и составил 2944 тыс.руб. Среднесписочная численность работников уменьшилась на 22 чел и составила 83 чел. В 2002 году наблюдался рост средней заработной одного работника на 443 руб., что составило 5716 руб.

2. анализ финансово-хозяйственной деятельности
кафе “Браво”

2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования.

В процессе функционирования предприятия и величины активов и их структуры претерпевают постоянные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий и их источников. Преимущество вертикального анализа по сравнению с горизонтальным, является использование в нём относительных показателей, которые в определённой степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Ниже привожу вариант вертикального анализа актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.

Вертикальный анализ баланса за 2002 - 2003 гг. (таблица 3)

Таблица 3

Структура активов баланса

(руб.)

Статьи баланса	2002 г.		2003  г.		Прирост (+)         Снижение (-)
	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %
1. Нематериальные активы.	760	0,04	360	0,02	-400	-0,02
Основные средства	51820	2,6	55500	2,95	+3680	+0,35
Незавершённое строительство	11520	0,6	0	0	-11520	-0,6
Итого по внеоборотным активам	64100	3,2	55860	2,97	-8240	-0,23
2. Запасы	568140	28,1	1082290	57,6	+514150	+29,5
НДС	73090	3,6	74200	3,95	+1110	+0,35
Дебиторская задолженность до 12 месяцев	654580	32,3	223120	11,9	-431460
Дебиторская задолженность более 12 месяцев	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	612910	30,3	443270	23,6	-169640	-6,7
Денежные средства	52590	2,6	1130	0,06	-51460	-2,54
Итого по оборотным активам	1961310	96,8	1824010	97,03	-137300	+0,23
Баланс	2025410	100	1879870	100	-145540	-

Таблица 4

Структура пассива баланса

(руб.)

Статьи баланса	2002 г.		2003  г.		Прирост (+)         Снижение (-)
	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Уставный капитал	60000	2,96	60000	3,2	0,0	+0,24
Добавочный капитал	270	0,01	28950	1,54	+28680	+1,53
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1220630	60,3	1142540	60,8	-78090	+0,5
Непокрытый убыток прошлых лет	-44420	-	-	-	+44420	-

Продолжение таблицы 4

 

1	2	3	4	5	6	7
Нераспределенная прибыль отчетного периода	Х	Х	89890	4,8	Х	Х
Непокрытый убыток отчетного года	Х	Х	7170	0,4	Х	Х
Итого по капиталу и резервам	1236480	61,0	1314210	69,9	+77730	+8,9
Кредиторская задолженность	788930	39,0	565660	31,1	-223270	-8,9
Итого по краткосрочным обязательствам	788930	39,0	565660	31,1	-223270	-8,9
Баланс	2025410	100	1879870	100	-145540	-

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру баланса так и динамику отдельных её показателей. Приведем аналитическую таблицу – вариант горизонтального анализа.

Таблица 5

Показатели структуры активов

(руб.)

Статьи баланса	2002 г.		2003 г.		Изменение, %
	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %
1. Нематериальные активы	760	100	360	47,4	-52,6
Основные средства	51820	100	55500	107,1	+7,1
Незавершённое строительство	11520	100	0	0	-100,0
Итого по внеоборотным активам	64100	100	55860	87,1	-22,9
2. Запасы	568140	100	1082290	190,5	+90,5
НДС	73090	100	74200	101,5	+1,1
Дебиторская задолженность до 12 месяцев	654580	100	223120	34,1	-65,9
Краткосрочные финансовые вложения	612910	100	443270	72,3	-27,7
Денежные средства	52590	100	1130	2,1	-97,9
Итого по оборотным активам	1961310	100	1824010	93,0	-7,0
Баланс	2025410	100	1879870	92,8	-7,2

Таблица 6

Показатели структуры пассива

Статьи баланса	2002 г.		2003  г.		Изменение, %
	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %
Уставный капитал	60000	100	60000	100	-
Добавочный капитал	270	100	28950	10722	+10622
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1220630	100	1142540	93,6	-6,4
Непокрытый убыток прошлых лет	-44420	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного периода	Х	100	89890	-	-
Непокрытый убыток отчетного года	Х	100	7170	-	+2,8
Итого по капиталу и резервам	1236480	100	1314210	106,3	+6,3
Кредиторская задолженность	788930	100	565660	71,7	-28,3
Итого по краткосрочным обязательствам	788930	100	565660	71,7	-28,3
Баланс	2025410	100	1879870	92,8	-7,2

Проанализировав и  сравнив представленные выше аналитические таблицы, можно сделать следующее описание.

Судя по данным баланса, имущество предприятия за  2002-2003 гг. снизилось на 145540 руб. (с 2025410 до 1879870 руб.). В том числе произошло снижение оборотных активов с 1961310 руб. до 1824010 руб. на 31.09.2003 г., что в общей стоимости имущества составило 0,23%.

Структура оборотных активов изменилась за счет следующих статей:

-   запасы увеличились с 568140 руб. до 1082290 руб. Прирост составил 514150 руб. Это привело к увеличению налога на добавленную стоимость;

-   денежные средства снизились с 52590 до 1130 руб.;

-   краткосрочная дебиторская задолженность снизилась с 654580 руб. до 223120 руб., что в общей стоимости имущества составило 32,3% и 11,9% соответственно;

-   краткосрочные финансовые вложения снизились с 612910 до 443270 руб., т.е. на 169640 руб.;

-   за счет приобретения основных фондов доля основных средств и прочих необоротных активов возросла на 3680 руб., в составе имущественной массы они составляют 2,95%.

Рассмотрим "пассивную" часть баланса. Источники формирования имущества за  2002– 2003 гг. увеличились с 1236480 руб. до 1314210 руб. на 77730 руб., в том числе:

-   добавочный капитал увеличился с 270 до 28950 руб.;

-   обязательства предприятия составляют 31,1% в составе имущества предприятия, они снизились с 788930 до 565660 руб. Снижение, в основном, произошло за счет снижения задолженности перед бюджетом, авансами полученными и прочими кредиторами, однако задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла с 238130 до 373990 руб.

Обобщив рассмотренные показатели, сделаем следующие выводы.

Активы предприятия возросли за счет увеличения производственных запасов, в первую очередь сырья и материалов, что не могло не сказаться на ликвидности предприятия, поскольку произошло затоваривание складов предприятия.

Более ликвидные средства - дебиторская задолженность и денежные средства по удельному весу снизились в активах предприятия

При анализе пассивной части баланса обращают на себя внимание увеличение доли добавочного капитала предприятия и образовавшаяся прибыль отчетного года в сумме 89890 руб.

В течение  2003-2003 гг. предприятие не имело долгосрочных обязательств.

Обобщая рассмотренные показатели можно сказать, что на данном предприятии за год произошло снижение имущественного потенциала предприятия. Чтобы говорить о влиянии данного потенциала, необходимо проанализировать данное предприятие на ликвидность и платёжеспособность и выяснить, сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется следующими коэффициентами:

а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами понимают денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

Краткосрочные обязательства предприятия включают кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и заемные средства.

б) Коэффициент критической ликвидности показывает, какую часть своих обязательств, предприятие может погасить при условии поступления также средств от дебиторов, поэтому для расчета этого коэффициента к денежным средствам и долгосрочным финансовым вложениям добавляется дебиторская задолженность до 12 мес.

в) Коэффициент текущей ликвидности показывает, сможет ли предприятие рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам всеми оборотными активами.

Коэффициенты ликвидности приведены в таблице 7.

Таблица 7

Коэффициенты ликвидности за  2001-2003 гг.

Показатели	Порядок расчета	Норматив	2001	2002	2003
1. Коэффициент текущей ликвидности	К = ОС / ОП	>2	1,13	2,49	3,22
2. Коэффициент критической ликвидности	К = ДСА / ОП	>0,8	0,73	1,67	1,18
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	К = ДСФ / ОП	>0,2	0,29	0,84	0,78

Все показатели ликвидности предприятия за последние два года находятся на достаточно высоком уровне и полностью соответствуют нормативу.

Числовое значение коэффициента абсолютной ликвидности указывает на невысокий уровень краткосрочных обязательств. Так, в 2002-2003 гг. кафе  “Браво” смогло бы достаточно легко за счет своих денежных средств погасить все свои срочные обязательства. При этом наблюдается незначительное снижение коэффициента в 2003 г..

Величина коэффициента критической ликвидности уменьшилась с 1,67 в 2002 г. до 1,18 в 2003 г., однако он все равно заметно превышает нормативное значение в 0,8.

Рассмотрим изменение коэффициента текущей ликвидности. Его величина продолжает увеличиваться с 2001 г., когда он составлял 1,13 до 2,49 в 2002 г., а в настоящее время его величина составляет 3,22.

Эта положительная тенденция во многом обусловлена снижением обязательств предприятия.

Анализ финансовой деятельности предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво анализируемое предприятие в финансовом отношении.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается как абсолютными, так и относительными показателями.

Таблица 8

Относительные показатели финансовой и рыночной
устойчивости за  2001-2003 гг.

Показатели	Порядок расчета	Норматив	2001	2002	2003
1. Соотношение собственных оборотных средств и запасов и затрат	К = СОС/ 33	0,33	1,83	1,09
2. Обеспеченность запасов и затрат собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами	К = СОСдз /33	-> 1	0,33	1,83	1,09
3. Индекс постоянного актива	К = ОСВ / Исос	<1	0,25	0,05	0,04
4. Коэффициент автономии	К = Исос/ ВБ	>0,5	0,15	0,61	0,70
5. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	К=ОВ/ Исос	<1	5,66	0,64	0,43
6. Коэффициент маневренности	К = (Исос -ОСВ) / Исос	>0,33	0,75	0,95	0,96

Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами был равен коэффициенту соотношения собственных оборотных средств и запасов и затрат, что связано с отсутствием у предприятия на протяжении трех лет долгосрочной кредиторской задолженности.

Оценивая же динамику данных показателей, нужно отметить, что в 2003 г. предприятие обеспечивало запасы и затраты на 109%, что меньше аналогичного показателя 2002 г. (183%), но больше показателя 2001 г. (33%).

Индекс постоянного актива за  2001-2003 гг. улучшил свое значение. Если в 2001 г. он составил 0,25, то в 2002 г. – 0,05, а в 2003 г. его значение составило 0,04. Следовательно, можно отметить, что основные средства и внеоборотные активы стали еще больше финансироваться собственным капиталом предприятия, а значит меньше оборотных средств стало образовываться за счет заемных.

Динамика коэффициента автономии с 2001 г. до 2003 г. имела положительную тенденцию, а сам коэффициент автономии в последние 2 года имел значения соответствующие нормативу, за  2001 г. – 0,15, за  2002 г. – 0,61. За  2003 г. показатель составил 0,70. Его значение остается все же на высоком уровне, что позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала. В данном случае предприятие сможет покрыть все свои обязательства собственными средствами.

Увеличение коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств, а для самого предприятия предоставляет более широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств.

Величина коэффициента соотношения собственных и заемных средств в 2002 – 2003 гг. находится на оптимальном уровне. В 2002 г. только 64% деятельности финансировалась за счет заемных источников. Тенденция показателя свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченного капитала в 2003 г. – 43%.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме (в форме оборотных активов) и позволяет свободно ими маневрировать. В 2001 г. предприятие могло маневрировать средствами в пределах 75%, в 2002 г. - 95% и в 2003 г. - 96%. Из этого следует, что вероятность задержки платежей по текущим операциям в 2003 г. стала у предприятия меньше, чем в предыдущие годы.

2.2. Анализ финансового результата

Анализ доходности хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов.

Для проведения анализа составим табл. 9, используя данные отчётности предприятия из формы №2.

Таблица 9

Анализ прибыли за  2002-2003 гг.

Наименование показателя	Код строки	2003 г.	2002 г.
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1628150	6142710
в том числе от продажи продукции:	011	1562720	5430380
товаров	012	62450	712330
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1444590	4446840
в том числе проданных:	021	50980	3784130
Продукции	022		662710
Валовая прибыль	029	183560	1695870
Коммерческие расходы	030	420	3390
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)	050	183140	1692480

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060	3290	3770
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	431850	331330
Прочие операционные расходы	100	436200	373750
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	24430	9150
Внереализационные расходы	130	1370	18250
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))	140	205140	1644730
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	115260	446860
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	89880	1197870
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	89880	1197870

Из данных в первую очередь обращает внимание тот факт, что по итогам  2003 года прибыль предприятия значительно снизилась. Это явилось результатом снижения товарооборота предприятия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст­ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи­нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери­зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Функционирование предприятия зависит от его способности приносить необходимую прибыль. При этом следует иметь в виду, что руководство предприятия имеет значительную свободу в регулировании величины финансовых результатов. Так, исходя из принятой финансовой стратегии, предприятие имеет возможность увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа оценки имущества, порядка его списания, установления срока использования и т.д.

К вопросам учетной политики, определяющим величину финансового результата деятельности предприятия, в первую очередь, относятся следующие:

выбор способа начисления амортизации основных средств;

-   выбор метода оценки материалов, отпущенных и израсходованных на производство продукции, работ, услуг;

-   определение способа начисления износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам при их отпуске в эксплуатацию;

-   порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов (путем непосредственного их списания на себестоимость по мере совершения затрат или с помощью предварительного образования резервов предстоящих расходов и платежей);

-   состав затрат, относимых непосредственно на себестоимость конкретного вида продукции;

-   состав косвенных (накладных) расходов и способ их распределения и др.

Вполне понятно, что предприятие, раз выбрав тот или иной способ формирования себестоимости реализованной продукции и прибыли, будет придерживаться его в течение всего отчетного периода (не менее года), а все дальнейшие изменения в учетной политике должны иметь веские основания и непременно оговариваться.

В целом, результативность деятельности любого предприятия может оцениваться с помощью абсолютных или относительных показателей.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения). Кроме, того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели - они практически не подвержены влиянию инфляции.

Коэффициенты рентабельности представлены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели рентабельности

Показатель	Порядок расчета
		2001	2002	2003
1. Рентабельность продаж	Прибыль от реализации / Выручка от реализации	0,035	0,276	0,113
2. Рентабельность всего капитала	Прибыль отчетного периода / Средний итог баланса	0,145	1,28	0,094
3. Рентабельность собственного капитала	Прибыль отчетного периода / Средняя величина собственного капитала	0,967	2,54	0,144
4. Рентабельность основной деятельности	Прибыль отчетного периода/ Себестоимость реализованной продукции	0,036	0,380	0,127
5. Удельный вес затрат в стоимости продукции	Себестоимость реализованной продукции / Выручка от реализации	0,965	0,724	0,887

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за  2002 г. показатели рентабельности незначительно повысили свои значения относительно 2001, однако в 2003 г. они вновь снизились.

Однако в целом предприятие находится на рентабельном уровне.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности кафе  “Браво” за  2001-2003 гг. были сделаны следующие выводы.

За данный период снизились, как стоимостные, так и натуральные показатели деятельности предприятия. В результате снижения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости увеличились затраты на 1 руб. товарной продукции.

Анализ ликвидности показал, что показатели ликвидности имеют высокое значение. Анализ финансовой устойчивости показывает, что на данном этапе предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии. Также за  с 2001 по 2003 гг. произошло снижение соотношения заемных и собственных средств, что свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченного капитала.

Анализ деловой активности показал, что негативную тенденцию имеет коэффициент общей оборачиваемости капитала, а также другие коэффициенты, за счет снижения выручки от реализации.

Анализ рентабельности показал, что коэффициенты находятся на неплохом уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств.

В целом, с учетом приведенных отрицательных и положительных моментов финансового состояния кафе «Браво» можно сделать вывод, что оно находится на стабильном уровне, но имеется тенденция ухудшения показателей за последний год.

3. Анализ коммерческой деятельности предприятия

3.1. Анализ внешней и внутренней среды организации

Внешняя  среда  предприятия оценивается  преимуществами  и недостатками перед конкурентами. Рынок - это совокупность существующих и потенциальных покупателей товара.

Предприятие работает со следующими основными типами клиентуры рынков, которые представлены на рис.2.

 

Рис.2. Основные типы клиентуры рынков

-   потребительский рынок - отдельные лица, приобретающие товары и услуги для личного потребления;

-   рынок производителей - организации приобретающие товары и услуги для личного потребления;

-   рынок промежуточных продавцов - организации, приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи с прибылью для себя;

-   рынок государственных учреждений - государственные организации, приобретающие товары и услуги.

Кафе «Браво» работает на всех этих рынках. Каждому типу рынка присущи свои специфические черты, которые продавцу необходимо внимательно изучать, но выбирая рынок сбыта своей продукции, кафе «Браво» в первую очередь ориентируется на потребительский рынок.

Поставщики - это деловые фирмы и отдельные лица, обеспечивающие компанию и ее конкурентов материальными ресурсами, необходимыми для производства конкретных товаров и услуг.

Поставка продукции осуществляется на основании заключенных договоров кафе «Браво» с поставщиками.

Развитие малого предпринимательства - важная политическая проблема. Пожалуй, никем в России уже не оспаривается истина, что стабильность в обществе зависит от того, располагает ли оно мощным средним классом. Однако до сих пор эта политика остается деклара­тивной. Необходима целостная системная методология развития ма­лого предпринимательства. Дело совсем не в бюджете и даже не в налогах. Дело в свободе, в правах, в отношениях государства к ма­лому бизнесу.

Мелким и средним предприятиям очень сложно проводить глубокое исследование рынка. Однако и они не должны выпускать из поля зрения поставленные с самого начала вопросы и искать ответы на них.

Если два или несколько предприятий преследуют одинаковую цель и при этом успех одного идет в ущерб другому, то возникают отношения конкуренции. Анализ поведения на рынке конкурента является очень важной основой для оценки собственной ситуации в будущем.

Для этого необходимо определить:

-   какова доля конкурентов на рынке и каков объем его оборота;

-   каков уровень цен на его товары и какого качества его товары;

-   какую рекламную политику проводят конкуренты.

Оценка этих данных позволяет, во первых перенять при определенных условиях сулящие успех мероприятия, и, во вторых, как можно раньше среагировать на возможные намерения конкурента.

Необходимые данные можно получать следующим образом - при исследовании обращаются к уже имеющимся данным.

Различают:

-   внутренние   (внутрипроизводственные)   источники   информации, например, данные бухгалтерского учета, статистика, товарооборот и сбыт;

-   внешние (внепроизводственные) источники информации, например, получение сведений о числе жителей проживающих в микрорайоне.

Сильные и слабые стороны кафе «Браво» приведены в табл. 11.

Таблица 11

Сильные и слабые стороны кафе «Браво»

Сильные стороны	Слабые стороны
1. У предприятия имеются потенциальные покупатели продукции 2. Имеется  профессиональный штат сотрудников для решения различных вопросов производственной деятельности предприятия. 3. Предприятие имеет прибыль от осуществления основной деятельности. 4. Имеются прочные связи с поставщиками товаров	1. Дефицит свободных оборотных средств. 2. Неплатежеспособность потребителей 3. Накопленная кредиторская задолженность. 4. Экономическая нестабильность

На основании анализа сильных и слабых сторон, можно сделать вывод, что в настоящих условиях организация поставлена перед необходимостью решать следующие задачи:

-   как можно быстрее адаптировать хозяйственную деятельность в систему управления к изменяющимся внешним и внутренним экономическим условиям;

-   максимально сохранить коллектив специалистов и руководящих работников имеющихся на предприятии;

-   искать пути финансового оздоровления.

Коммерческий процесс – совокупность взаимосвязанных циклов, направленных на оптимизацию коммерческой деятельности предприятия. Цикл коммерческого процесса состоит из операций, которые представляют собой отдельные приемы по установлению партнерских связей. Все эти понятия образуют сетевую модель, которая является графическим изображением плана выполнения комплекса работ, отражающих связь всех операций.

Критическая работа отражает максимальное количество затраченного времени и ресурса.

Наиболее эффективным является прямой канал сбыта (рис.3).

                                               1 звено

 

Рис. 3. Прямой канал сбыта

В данном случае имеет место нулевой канал, так как продукция поступает напрямую потребителю, минуя посредников.

В таблице 12 представлен перечень операций и их продолжительность

Таблица 12

Перечень операций и их продолжительность

Этапы операций	Событие		Перечень операций	Продолжительность операции
	Начало	Завершение
1	2	3	4	5
Подготов	0	1	Формирование товарной партии	1 день
Подготов	1	2	Выбор покупателей	3 дня
Основной	2	3	Косвенный канал	1 день
Основной	2	4	Прямой канал	1 день
Основной	3	5	Зависимый посредник	2 дня
Основной	3	6	Независимый посредник	2 дня

Продолжение таблицы 12

1	2	3	4	5
Основной	3	7	Формально независимый посредник	2 дня
Основной	5	8	Договор о посредничестве	4 дня
Основной	8	9	Договор купли-продажи	3 дня
Основной	6	9	Договор купли-продажи	3 дня
Основной	7	9	Договор купли-продажи	3 дня
Основной	4	9	Договор купли-продажи	3 дня
Основной	9	10	Поставка товара	1 день
Заключит	10	11	Расчеты за поставку товара	2 дня

Теперь рассчитаем длительность каждого цикла и резерв времени (табл. 13):

Таблица 13

Расчет длительности цикла и резервов времени

Циклы	Длительность цикла	Резерв времени	1+3+1+2+4+3+1+2 = 17	Критич.
0-1-2-3-6-9-10-11	1+3+1+2+3+1+2 = 13	4 дня
0-1-2-3-7-9-10-11	1+3+1+2+3+1+2 = 13	4 дня
0-1-2-4-9-10-11	1+3+1+3+1+2=11	6 дней

Итак, четвертый цикл самый оптимальный – затрачивает 11 дней, так как по сравнению с максимальной длительностью в 17 дней у нас в запасе остается 6 дней.

Цикл 0-1-2-3-5-8-9-10-11 является критическим. Остальные циклы имеют резерв времени. Время в критическом цикле может быть уменьшено за счет того, что некоторые операции могут выполняться параллельно.

Повышение конкурентоспособности любой торговой фирмы в современных условиях непосредственно зависит от того, насколько ей удается наладить сотрудничество с другими фирмами, со своими поставщиками и потребителями поставщиков. Опыт показывает, что “качество” товародвижения, то есть рационально организованная система товародвижения и информационно-финансового обслуживания товарных потоков по значению уступает только лишь таким классическим факторам повышения конкурентоспособности фирмы как собственно качество продукции и цена.

При этом следует иметь в виду, что конкурентоспособность фирмы проявляется не только и не столько в фирме как таковой, а в системе взаимодействия субъектов сферы товарного обращения (поставщики (производители) - посредники - промежуточные и конечные потребители) и лишь в рамках группы ей подобных фирм, выпускающих аналогичную продукцию либо товары-субституты в масштабе регионального отраслевого рынка или же рынка данной страны.

Для визуально-логической проверки полноты множества факторов, обусловивших проблемную ситуацию, построим «дерево факторов». «Дерево» представляет собой иерархию элементов, называемых узлами. На самом верхнем уровне иерархии – вершина дерева. В качестве вершины используем результирующий показатель, определенный в предыдущем разделе – резкое падение прибыли предприятия.

Таким образом, полученное в результате экспертных оценок «дерево факторов» приведено на рис. 4.

Рис.4. «Дерево факторов»

Попробуем оценить каждый из возможных вариантов развития кафе «Браво» по фактору «снижение сбыта».

Проведенный анализ возможностей развития предприятия показал, что сокращение прибыли от продажи на 30% зависит от того, что цены растут медленнее, чем себестоимость (А (0, 3)), а на 70% - за счет того, что себестоимость выше, чем у конкурентов.

Дальнейшее исследование факторов привело к следующим выводам.

1. Ценовая политика конкурентов (доля влияния – 20% (А1(0, 2)). Рыночная или равновесная цена товара устанавливается при соответствии спроса и предложения. На конкурентном рынке цена равновесия находится в точке пересечения кривых спроса и предложения. Состояние равновесия никогда не бывает статистическим, оно постоянно меняется под влиянием спроса и предложения. Сущность равновесия спроса и предложения заключается в достижении общего экономического равновесия рынка, когда товары находят своих покупателей через механизм рыночного ценообразования. Именно взаимосвязь цен конкурентного равновесия создает общее равновесие рынка.  Разработка ценовой стратегии, ее определение и реализация в кафе «Браво» должны начинаться с постановки цели. Но чтобы разработать стратегию, этого мало. Поэтому, для правильного выбора и разработки ценовой стратегии необходимо провести следующие анализы:

-   анализ издержек;

-   определение спроса;

-   анализ цен и товаров конкурентов.

Данные исследования позволяют определить влияние различных факторов на возможную деятельность и положение на рынке и в соответствии с этим положением избрать ценовую стратегию.

Следующим этапом установления цены является определение спроса. Нельзя устранить или отложить этот важный этап, так как совершенно невозможно определить цену, не изучив спрос на данный товар. Проводя анализ спроса, мелкооптовый склад должен выяснить, каким образом высокая или низкая цена, назначенная на товары, отразятся на спросе.

Существенное влияние на цену оказывает поведение конкурентов и цены на товары в их предприятиях общественного питания. Кафе «Браво» необходимо знать цены в предприятиях конкурентов и отличительные черты их товаров, чтобы правильно определить свои собственные цены. С этой целью делаются сравнительные покупки, в результате которых проводится анализ цен, товаров и качества.

Процесс ценообразования на товары не заканчивается установлением окончательной цены. В связи с тем, что на рынок и уровень сбыта товаров влияет немало постоянно меняющихся факторов (политическая нестабильность, общеэкономические факторы, демографическая ситуация и т. д.), возникает необходимость управления ценами, то есть после того как ценовая стратегия начинает претворяться в жизнь, она обычно требует постоянной точной «поднастройки» для учета изменений в издержках, конкуренции и спросе. Управление ценами осуществляется при помощи внесения соответствующих изменений в цены.

2. Снижение спроса (доля влияния – 10% (А2 (0, 1)).  Товарный ассортимент – совокупность товаров, объединенных по какому-либо признаку. В розничном предприятии проводится работа с торговым ассортиментом, он шире производственного, т.к. формируется путем подбора товаров по группам, видам, сортам, моделям и другим признакам. В основе образования товарного ассортимента лежит товарная группа, в кафе «Браво» – продукция общественного пи. Товарную группу образуют товары, объединяемые по нескольким признакам: однородности сырья, способу изготовления, потребительскому назначению. Основной задачей розничного торгового предприятия является правильное формирование ассортимента – это сложный и непрерывный процесс, основная цель которого заключается в наиболее полном удовлетворении потребностей населения в товарах. Кроме того, правильно сформированный ассортимент позволяет обеспечить правильную работу торгового предприятия. При формировании ассортимента необходимо учитывать:

-   размер торговой площади;

-   техническую оснащенность;

-   условия товароснабжения;

-   численность обслуживаемого населения;

-   место расположения предприятиях по отношению к другим предприятиям общественного питания данного профиля.

3. Высокие транспортные расходы (доля влияния – 40% (В1 (0, 4)).  Система сбыта товара – одна из важнейших в маркетинговой политике предприятия. В сбытовой политике маркетологи затрагивают вопросы выбора наиболее оптимального канала сбыта, метода сбыта товара, что при эффективном использовании несомненно увеличит прибыль компании. Одним из пунктов сбытовой политики предприятия является выбор оптимального канала сбыта. Канал сбыта (распределения) товара - это организация либо человек, занимающийся продвижением и обменом конкретного товара (нескольких групп товаров) на рынке. Сбытовая политика предприятия также направлена на повышение эффективности фирмы, так как в сфере сбыта окончательно проявляются все усилия маркетинга по повышению прибыльности, приспосабливая сбытовую сеть под потребителя предприятие имеет больше шансов выстоять в конкурентной борьбе, именно в данной сфере предприниматель находится ближе к покупателю. Многообразные формы и методы розничной торговли не могут быть эффективными без качественного оказания комплекса дополнительных услуг, среди них выделяют связанные с покупкой товаров, т.е. приём заказов, компетентные консультации, упаковка товаров и их доставка на дом и услуги, сопутствующие эффективной реализации товаров: благоприятная и уютная атмосфера с высокой культурой обслуживания; организация буфетов, кафе типа "бистро", комнат отдыха и детских комнат, камер хранения, стоянок для автомобилей, ремонтные мастерские и др.

4. Длинный канал сбыта (доля влияния – 20% (В2 (0, 2)). Стимулирование влияет на поведение потребителя, пре­вращая его из потенциального в ре­ального покупателя. Есть операции по стимулированию сбыта, которые относятся к жесткому типу - существенное снижение цен, продажа дополнительного количест­ва товара при неизменных ценах. Это эффективно, если речь идет о ко­ротком отрезке времени, но дорого обходятся производителю. В настоящее время эти операции по стимулированию сбыта носят бо­лее мягкий характер (игры, конкурсы покупателей и пр.). Они более эф­фективны в создании позитивного имиджа това­ра.

Одним из вариантов решения стоящих перед предприятием задач является освоение нового направления деятельности организации.

Учитывая при этом статус организации, ее опыт работы на рынке города, и в сфере торговли вообще, а также налаженную работу с прямыми поставщиками, для дальнейшего роста организации на общем собрании было выдвинуто предложение об открытии нового филиала кафе «Браво» - блинной. Бизнес-проект открытия блинной будет представлен в данной работе.

3.2. Обоснование необходимости разработки бизнес-плана

Дальнейшее развитие предприятия возможно на основании оценки сложившейся ситуации и осуществлении целей его развития, т.е. выявлении сильных и слабых сторон деятельности. Основные связи между «сильными» и «слабыми» сторонами предприятия, а также его угроз и возможностей установим с помощью матрицы SWOT, которая имеет следующий вид (таблица 14).

Слева выделяется два блока («сильные» и «слабые» стороны), в которые соответственно выписываются все выявленные на этапе анализа стороны организации. В верхней части матрицы также выделяется 2 блока («возможности» и «угрозы»), в которые вписываются все выделенные возможности и угрозы. На пересечении блоков образуются четыре поля: СИВ, СИУ, СЛВ и СЛУ. На каждом из полей необходимо рассмотреть все возможные парные комбинации и выделить те, которые должны быть учтены при разработке стратегии поведения организации.

Таблица 14

SWOT – анализ фирмы

	Возможности: Расширение рынка услуг; Снижение издержек; Обновление оборудования; Выход на новые сегменты рынка	Угрозы: Возможность появления новых конкурентов; Неблагоприятное изменение в обменных курсах валют
Сильные стороны: Наличие собственного производства; Качество обслуживания; Стабильные отношения с поставщиками; Наличие собственных средств	ПОЛЕ СИВ	ПОЛЕ СИУ
Слабые стороны: Низкая оборачиваемость капитала; Нехватка оборудования; Текучесть кадров; Отсутствие в чистом виде маркетинговой службы Удаленность от покупателей	ПОЛЕ СЛВ	ПОЛЕ СЛУ

В отношении тех пар, которые были выбраны с поля СИВ, следует разрабатывать стратегию по использованию сильных сторон организации для того, чтобы получить отдачу от возможностей, которые появились во внешней среде:

-   наличие собственного производства дает возможность расширить рынок потребителя;

-   при наличии собственных денежных средств предприятие сможет обновить оборудование.

Для тех пар, которые оказались на поле СЛВ, стратегия должна быть построена таким образом, чтобы за счет появившихся возможностей попытаться преодолеть имеющиеся в организации слабости.

Выход на новые сегменты рынка дает возможность появлению дополнительных источников финансирования, что позволит приобрести новое оборудование за счет увеличения оборачиваемости капитала. Расширение рынка потребителей позволит воспользоваться услугами маркетинговой службы.

Если пара находится на поле СИУ, то стратегия должна предполагать использование силы организации для устранения угрозы. Появление новых конкурентов компенсируем высоким качеством предоставляемых услуг.

И, наконец, для пар, находящихся на поле СЛУ, организация должна выработать такую стратегию, которая позволила бы ей избавиться от слабости и попытаться предотвратить нависшую над ней угрозу.

Отсутствие четко определенной стратегии приведет к тому, что конкурент, тщательно изучив конъюнктуру рынка и проработав стратегию завоевания рынка, может полностью вытеснить фирму с рынка.

В данном случае избежать худшего поможет снижение издержек обращения, что позволит повысить конкурентную позицию в цене, приведет к появлению новых источников финансирования, а новые источники позволят финансировать маркетинговую службу. Повышение конкурентного преимущества в цене увеличит уровень конкурентоспособности фирмы.

При выработке стратегии следует помнить, что возможности и угрозы могут переходить в свою противоположность. Так, неиспользованная возможность может стать угрозой, если ее использует конкурент, и наоборот, удачно предотвращенная угроза может создать у организации дополнительную сильную сторону в том случае, если конкурент не устранит эту же угрозу.

Кафе «Браво» является узкоспециализированным предприятием, поэтому при выборе стратегии мы обратились к методике «SPACE», в основе которой лежит анализ положения фирмы и условий ее функционирования по четырем координатам:

-   конкурентное преимущество фирмы;

-   финансовое положение;

-   «привлекательность отрасли»

-   стабильность экономической среды.

Таблица 15

Определение конкурентного преимущества фирмы

Факторы	Оценка факторов
Доля рынка	5
Качество продукта	3
Стадия жизненного цикла продукта	6
Цикл замены продукта	4
Приверженность потребителей	5
Использование производственных мощностей у конкурентов	3
Технологическое know-how	2
Степень вертикальной интеграции	5
Прочие	4

Среднее значение – 2,8.

Таблица 16

Определение финансового положения фирмы

Факторы	Оценка факторов
Отдача на вложение	3
Финансовый рычаг	2
Ликвидность	5
Степень удовлетворения потребностей в капитале	1
Поток платежей в пользу фирмы	2
Выход с рынка	2
Рискованность бизнеса	5
Оборачиваемость запасов	4
Прочие	2

Среднее значение - 2,9

Таблица 17

Определение «привлекательности» (силы) отрасли

Факторы	Оценка факторов
Потенциал роста	4
Потенциальная прибыльность	3
Финансовая стабильность	2
Технологическое know-how	2
Использование ресурсов	6
Капиталоемкость	4
Выход на рынок	3
Производительность (использование ресурсов)	6
Прочие	3

Среднее значение - 3,9

Таблица 18

Определение стабильности среды

Факторы	Оценка факторов
Технологические изменения	4
Темп инфляции	2
Вариация спроса	4
Разброс цен конкурирующих продуктов	2
Барьеры (ограничения) для вхождения на рынок	4
Давление конкурентов	2
Спрос	5
Прочие	3

Среднее значение - 3,4

На системе координат, приведенной на рис.3 мы видим, что рассматриваемая нами организация занимает конкурентную позицию, которая характерна для «привлекательных отраслей» в сравнительно нестабильном окружении.

 

Рис.5. Система координат методики SPACE для кафе «Браво»

Для фирмы критическим фактором является способность сохранить и укрепить финансовое положение фирмы. С этой целью она должна обратить внимание на следующие стратегии, предложенные методикой «SPACE»:

-   аккумулирование дополнительных финансовых ресурсов для усиления рыночного потенциала;

-   укрепление службы реализации;

-   расширение видов деятельности;

-   сохранение издержек;

-   мероприятия по защите и сохранению конкурентоспособности на рынке;

-   слияние с компанией, обладающей значительными ресурсами денежных средств.

Из предложенных стратегий наиболее осуществима третья – мероприятия по расширению видов деятельности. Для ее осуществления предприятие должно провести маркетинговые исследования, рассмотреть комплекс маркетинговых мероприятий, изучить стратегию и тактику конкурентов.

Изучив характеристику кафе «Браво», тенденции его развития, воздействие факторов внешнего и внутреннего окружения, можно сделать следующие выводы. Кафе «Браво» недостаточно хорошо развивается. Основной проблемой предприятия является резкое снижение прибыли в 2002 г. по сравнению с предыдущим годом. Основной причиной всему вышесказанному является жесткая конкуренция со стороны крупных торговых объединений.

Проанализировав положение кафе «Браво» и условия его функционирования по методике SPACE, выяснили, что предприятие занимает конкурентную позицию, которая, как следствие, оказывается стратегически неустойчивой и часто приводит к краху.

Во избежание этого необходимо разработать и реализовать стратегии по расширению видов деятельности, в рамках данной работы предлагается сделать это с помощью открытия нового предприятия – блинной, бизнес-план которого представлен в следующей главе.

3.3. Теоретические основы бизнес-планирования

Существует достаточно много литературы по бизнес-планированию, и во всех источниках представлены очень схожие методики. Но структура конкретного бизнес-плана зависит от его цели и назначения.

Резюме

Данный раздел готовится в самом конце работы по за­вершении и готовности всех остальных разделов, т.е. при достижении полной ясности всех аспектов разрабатываемого проекта. Объем резюме не должен превышать 4-х страниц машинописного текс­та. На первых трех страницах даются ответы на вопросы какой именно и за счет чего будет производиться проектируемый продукт, его отличи­тельные черты по отношению к продукции конкурентов, почему для потре­бителя предпочтительнее именно этот продукт? Четвертая страница должна отражать ожидаемые основные финансовые результаты от отрабатываемого проекта, где приводятся сведения о

- прогнозных объемах продажи на ближайшие годы;

- выручке от продаж;

- затратах на производство;

- валовой прибыли и уровне прибыльности вложений в предстоящее дело;

- сроках возврата банковского кредита;

 

Проектируемый продукт или вид услуг

Этот раздел содержит описание продукта или услуги, которую предполагается предло­жить будущим покупателям и ради которых задумывался весь проект. В этом случае необходимо четко и лаконично ответить на вопросы:

- какие потребности призван удовлетворить проектируемый к произ­водству продукт (услуга);

- его особенности и отличительные качества, которые позволят предпочесть его товарам (услугам) конкурентов;

- наличие патентов или авторских свидетельств, защищающих осо­бенности проектируемого товара (услуги), технологии;

- имеется ли наглядное изображение товара, изделий полученных с помощью новых технологий (фотографии, рисунки);

- какова примерная оценка реализационной цены товара (услуги) и затрат, которых потребует его производство;

- примерная величина прибыли, которую будет приносить каждая единица товара;

- характеристика качества товара , преимущества его дизайна, упаковки;

- организация сервиса товара (если это техническое изделие).

 

Оценка рынка сбыта

Объем данного раздела должен содержать не более 5-6 страниц маши­нописного текста. Типичный процесс исследования рынка включает в себя 4 этапа:

а) определение данных, которые позволяют:

- условия снабжения, производства и сбыта продукции;

- потенциал своих возможных конкурентов

- их товары;

- качество продукции;

- примерные цены;

- условия продаж.

б) источник получения информации:

- собственные исследования;

- местные (региональные, территориальные) торговые палаты (ас­социации предпринимателей) своих отраслевых и торговых ассоциаций.

в) анализ данных:

- кто, почему, сколько, когда будет готов купить товар (про­дукцию) в близлежащей и долгосрочной перспективе;

- определение примерной реализационной цены собственной про­дукции в условиях конкуренции.

г) реализация мероприятий, позволяющих использовать эти данные на пользу предприятию.

 

Конкуренция

Прежде всего, следует объективно ответить на вопросы:

а) кто является крупнейшим производителем аналогичных товаров.

б) как обстоят их дела:

- с объектами продаж;

- с доходами;

- с внедрением новых моделей;

- с техническим сервисом (если речь идет о машинах или обору­довании);

- много ли внимания и средств уделяют они рекламе своих изде­лий;

в) что собой представляет продукция конкурентов :

- основные характеристики ;

- уровень качества;

- дизайн;

- мнение покупателей.

г) каков уровень цен на продукцию конкурентов. В общих чертах (ориентировочно) их политика цен.

 

Стратегия маркетинга

Раздел должен быть содержательным, полезным и убедительным. Ос­новная задача - объяснить потенциальным партнерам и инвеститорам ос­новные элементы своего плана маркетинга (этот документ используется и для своего внутреннего пользования). Объем раздела составляет 3-4 страницы машинописного текста. К основным элементам плана маркетинга относятся:

а) схема распространения товаров

- через собственные фирменные магазины;

- через оптовые организации.

б) ценообразование

- методика определения цен на товары;

- ожидаемый уровень рентабельности на вложенные средства.

в) реклама

- методы организации рекламы;

- величина средств, необходимых для реализации рекламы.

г) методы стимулирования продаж

- за счет расширения сбыта;

- за счет новых форм привлечения покупателей.

д) организация послепродажного обслуживания клиентов (для техни­ческих товаров)

- методы организации службы сервиса;

- величина необходимых для этого финансовых ресурсов.

е) формирование общественного мнения о фирме и товарах: разработка методик, позволяющих добиваться хорошей репутации своих товаров и самой фирмы в глазах общественности

ж) в случае реализации товара за рубежом желательно привести све­дения об оценке патентоведами патентной чистоты этих товаров в странах их реализации.

 

План производства

Главная задача данного раздела - доказать потенциаль­ным партнерам реальность производства нужного объема товаров и в за­данные сроки.

Необходимо ответить на следующие вопросы:

- место производства товаров на действующем или на вновь создава­емом предприятии;

- необходимые для этого производственные мощности и их рост из года в год;

- где и у кого, на каких условиях будет закупаться сырье, матери­алы и комплектующие. Какова репутация этих поставщиков и есть ли опыт работы с ними;

- предполагается ли производственная кооперация и с кем;

- возможно ли какое либо лимитирование объемов производства или поставок ресурсов;

- какое оборудование потребуется и где намечается его приобрести. Возможны ли при этом проблемы и какого рода.

Данные этого раздела приводятся в перспективе на 2-3 года вперед, а для крупных предприятий и на 4-5 лет.

При этом рекомендуется составить схему производственных потоков непосредственно на предприятии, на которой должно быть наглядно пока­зано:

- откуда и как будут поступать на предприятие все виды сырья и комплектующих изделий;

- в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию; в) как и куда эта продукция будет поставляться с предприятия.

На этой схеме должны быть отражены процессы контроля качества, где сообщается:

- на каких стадиях и какими методами будет производиться конт­роль качества;

- какие стандарты будут при этом использованы.

 

Организационный план

В разделе необходимо отметить, с кем предстоит организация нового дела и как планируется налаживание с ним работы. При этом отправной точкой должны быть квалифицированные требования, где указывается:

- какие именно специалисты (какого профиля, образования, опы­та) и с какой заработной платой необходимы для успешного ве­дения дел;

- на каких условиях принимаются на работу специалисты (посто­янная работа, совместители (внешние эксперты));

- есть ли возможность воспользоваться услугами какой-либо ор­ганизации по найму такого рода профессионалов;

- в случае, если часть персонала уже нанята, необходимо дать о своих сотрудниках краткие биографические данные:

- квалификация

- прежний опыт работы и его полезность для предприятия.

Также в этом разделе приводится и организационная структура предприятия, которая отражает:

- кто и чем будет заниматься;

- взаимодействие всех служб друг с другом;

- координация и контроль их деятельности.

Целесообразно оговорить в этом разделе и вопросы оплаты труда руково­дящего персонала и его стимулирования.

 

Юридический план

Конкретное наполнение раздела зависит от выбранной формы органи­зации, которую необходимо указать:

- частное владение;

- кооператив;

- государственное владение;

- совместное предприятие и так далее.

 

Оценка риска и страхование

Раздел разбит на две части:

В первой предугадываются все типы рисков, с которыми предприятие может столкнуться: пожары и землетрясения, забастовки и межнациональные конфликты, изменения в налоговом регулировании и ко­лебания валютных курсов, а также источники и момент их возникновения.

Во второй части дается ответ на вопрос: как уменьшить риски и потери. Ответ должен состоять из двух пунктов:

- указываются организационные меры профилактики рисков, разраба­тываются меры по сокращению этих рисков и потерь;

- приводится программа страхования от рисков.

В случае создания современной системы коммерческого страхования в планах указываются типы страховых полисов (может страховать­ся любой шаг от покупки оборудования до обеспечения валютных средств из-за спекулятивных колебаний курсов валют) и на какие суммы их пла­нируется приобрести.

 

Финансовый план

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес-планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того, чтобы представить их в стоимостном выражении. В данном случае необходимо подготовить сразу несколько стандартных для мировой практики документов:

а) прогноз объемов реализации.

Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией.

б) баланс денежных расходов и поступлений.

Главная задача — проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность предприятия при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.

Баланс денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где отражаются статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции.

в) таблицу доходов и затрат.

Задача данного документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль:

Среди анализируемых показателей выделяются:

- доходы от продаж товаров;

- издержки производства товаров;

- суммарная прибыль от продаж;

- общепроизводственные расходы (по видам);

- чистая прибыль (строка в) минус строка г) ).

г) сводный баланс активов и пассивов предприятия.

Назначение — главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

д) график достижения безубыточности.

Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно-временные издержки). С помощью этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.

е) стратегия финансирования и анализ развития. В этом разделе должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При этом необходимо ответить на вопросы:

Сколько требуется средств для реализации данного проекта. Ответ на данный вопрос можно получить из предыдущего раздела «Финансовый план».

Источники финансовых ресурсов и форма их получения.

Источниками могут служить:

- собственные средства;

- кредиты банков;

- привлечение средств партнеров;

- привлечение средств акционеров и так далее.

ж) срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.

Рекомендуется включить в бизнес-план специальные расчеты, дающие возможность определить срок окупаемости вложений.

Калькулирование есть установление объема вложений средств по какому-либо пункту плана или их группе, или виду деятельности.

Функция калькулирования затрат заключается в сборе данных о затратах предприятия и о других операционных расходах. Для сбора этих данных от бухгалтера требуются понимание компонентов торговых издержек, знание торгового процесса, способность определять общие затраты для данного объема торговли в указанный период и для единицы товара. Для калькулирования бухгалтер должен знать как минимум затрачиваемое время и размер использования трудовых ресурсов, объем реализации товаров и затраты на них, величину торговых издержек.

Соответствующие отчеты могут быть регулярными или единовременными.

Существует множество факторов, прямо воздействующих на норму прибыли, наиболее важными из которых являются ожидание держателей акций, отдача инвестиций, возможная экономия мощностей, структура капитала и т. п.

Отдача от вложенного капитала, или доход на капитал. Общепринятый расчет оценки отдачи от вложенного капитала проводится по следующей формуле:

= Отдача от вложенного капитала

Прибыль Х 100

Вложенный капитал

Формула проста, но используемые для расчета цифры могут по-разному интерпретироваться. Очень редко возможным бывает расчет нормы прибыли исходя из данных одного года, поскольку реальные поступления от крупных капиталовложений обычно материализуются через длительное время.

Чем более конкурентна отрасль, тем больше давление на держателей ее акций в части инвестиций на обновление и модернизацию оборудования и сооружений, исследования, обучение, компьютеризацию.

Ни по одному из этих направлений, вероятно, не будет быстрой отдачи от инвестиций через год или даже чуть больше. Более того, неопределенность спроса, проявляющаяся в изменениях моды, поведения потребителей, технологий, в нерегулярности предпринимательского цикла, конкуренции, будет отражаться в ошибках, которые обычно сопровождают процесс определения прибыли. При осуществлении финансового планирования необходимо решить, каким образом определять как стоимость капитала, принимаемого за базу для расчетов, так и его приращение (выбытие).

Если цифры баланса изменяются для отражения текущих условий, отдача от капитала, выраженная в процентах, будет изменяться, но выраженная в абсолютном отношении, возможно, останется такой же.

4. Бизнес-план развития кафе «Браво»

4.1. Резюме

Продовольственный бизнес всегда был, есть и будет одним из наиболее надежных средств вложения денег. В отличие от большинства других видов предпринимательской деятельности, которая в значительной мере обусловлена и состоянием спроса на рынке, и экономической ситуацией в стране, продукты питания всегда будут пользоваться неизменным спросом. В той же мере это относится и к организации общественного питания. Поэтому вложение капитала в организацию очередного предприятия общественного питания, которых в нашем городе пока еще недостаточно, на мой взгляд, способно принести немалую выгоду для всех - организаторам, населению и бюджету.

Выбор специализации деятельности планируемого предприятия общественного питания, сопровождающийся анализом потенциального спроса, позволяет нам выбрать в качестве направления деятельности открытие блинной, как удовлетворяющей потенциальному спросу в современных условиях на недорогую, разнообразную и вкусную еду, предлагаемую в предприятии общественного питания.

Для любого иностранца Россия ассоциируется, прежде всего, со словами «водка», «матрешка», «икра», «блины». Слово «блины» попало сюда не случайно - это, пожалуй, самая распространенная традиционная русская еда. Блины на Руси готовили и на праздники, и на каждый день. Они различались как по составу, так и по начинке - с мясом, с творогом, с икрой. Их подавали со сметаной и с маслом. До нас дошло множество рецептов приготовления блинов, и, пожалуй, любая хозяйка хотя бы изредка, но печет блины.

К сожалению, в предприятиях общественного питания блины незаслуженно практически забыты. Наше предприятие собирается восполнить этот пробел и выходит на рынок общественного питания Ижевска с предложением организации специализированной блинной, предлагающей широкий ассортимент традиционных блинов. Относительно недорогие, с разнообразной начинкой и без, удовлетворяющие самым различным вкусам, они наверняка будут пользоваться заслуженной популярностью у практически всех без исключения.

В случае успеха нашего предприятия, мы планируем регулярно предлагать нашим посетителям новые виды блинов, увеличить к следующему году объем продаж на 20%, при необходимости увеличив число рабочих мест на предприятии (табл.19)..

Таблица 19

Основные стратегии предприятия

Стратегии	Мероприятия
1. Снизить затраты на производство	Поиск поставщиков более дешевых продуктов
2. Повысить сбыт продукции	Маркетинговые исследования, рекламная кампания
3. Повышение конкурентоспособности	Снижение себестоимости, увеличение ассортимента
4. Повышение качества продукции	Применение более качественных продуктов, повышение квалификации исполнителей

4.2. Виды товаров и услуг

Наше предприятие «Браво» будет предлагать жителям и гостям Ижевска большой выбор разнообразных горячих и вкусных блинов. В начале нашей деятельности, в ассортименте будут представлены следующие виды блинов:

- блины с маслом;

- блины со сметаной;

- блинчики с творогом;

- блинчики с яблоками;

- блинчики с мясом;

Наша продукция будет удовлетворять потребности населения быстро, вкусно и недорого утолить свой голод, что относится к постоянным потребностям человека. Покупаться блины будут регулярно, независимо от времени года. Спрос на блины, по-видимому, является устоявшимся и не подлежит заметным колебаниям. Стоимость блинов будет в значительной мере зависеть от их начинки и будет колебаться в пределах 5,00 - 20,00 руб. - что сможет удовлетворить самые различные категории покупателей. Для учета спроса покупателей на тот или иной вид блинов, необходимый для планирования производства, достаточно будет отслеживать продажи различных видов блинов в течение дня, и, тем самым, приблизительно оценить спрос на различные виды блинов. Кроме того, можно будет завести журнал изучения потенциального покупательского спроса, в который каждый наш посетитель мог бы записать, какие виды блинов он хотел бы увидеть в нашей блинной, а также, при желании, поделиться известными ему рецептами. При наличии достаточного числа предложений о том или ином виде блинов, мы, безусловно, начнем их производить.

4.3. Рынок сбыта

Поскольку наше предприятие находится в месте значительных людских потоков, в достаточно людном месте - в непосредственной близости с Центральным рынком, потенциальную емкость рынка можно оценивать, исходя из числа ежедневных посетителей рынка - наша блинная будет для них идеальным местом, где они смогут перекусить быстро и очень недорого. Это число, вместе с продавцами, торгующими на рынке, составляет около 5000 ежедневно.  Примем, что примерно 10% от этого числа могут зайти в нашу блинную и купить в среднем каждый по 1 порции блинов. Получим цифру около 500 порций блинов в день. Основываясь на этой цифре, будем производить все расчеты нашего финансового плана.

Рынок этот относится к основному типу - он устоявшийся и не подвержен сколько-нибудь заметным колебаниям.

Нашими покупателями станут все категории населения - независимо от возраста, пола и уровня доходов, поскольку стоимость, качество продукции и ее ассортимент, как мы надеемся, сможет удовлетворить потенциальный спрос практически всех покупателей.

Если по каким-либо причинам какой-то вид блинов перестанет пользоваться спросом, или наоборот, повысится спрос на другой вид, мы, несомненно, сможем достаточно оперативно отреагировать на изменение покупательских предпочтений.

4.4. Конкуренция на рынке

Область деятельности нашей фирмы не является новой на рынке, однако фактически предложение подобной продукции в Ижевске отсутствует. Две существовавшие до недавнего прошлого специализированные блинные - на Воткинском шоссе и на улице Коммунаров сменили вид своей деятельности и сейчас уже не являются специализированными предприятиями общественного питания. Блинная на улице Коммунаров, располагающаяся наиболее близко к нашему предприятию, например, хотя и называется блинной, на самом деле является рестораном с широким ассортиментом горячих и холодных закусок, а также алкогольных напитков, блины среди которых занимают далеко не первое место. Блины, предлагаемые в некоторых столовых и кафе, не отличаются широким ассортиментом и опять же являются лишь одним из множества предлагаемых к реализации блюд. Поэтому, практически, можно сказать, что конкурентов у нас нет.

Тем не менее в рамках данного бизнес-плана проведем сравнительный анализ со схожей продукцией, продающейся в других заведениях общественного питания. При проведении сравнительной оценки нашего предприятия, обозначенного цифрой (1) с продукцией фирм-конкурентов: ООО «Блинная», обозначенного цифрой (2) и кафе «Пингвин», обозначенного цифрой (3), были получены следующие результаты:

Таблица 20

Сравнительная оценка конкурентов

Показатели	Оценка позиций
	1	2	3
Использование производственных мощностей	5	5	3
Количество рабочей силы	5	5	4
Производительность труда	5	5	4
Запасы сырья	5	5	3
Объем продаж на единицу капитальных вложений	5	4	3
Контроль качества	5	5	4
Продолжительность простоев по организационно-экономическим причинам	5	5	4
Размещение оборудования	5	5	4

Продолжение таблицы 20

Показатели	Оценка позиций
	1	2	3
Отношение численности АУП к численности рабочих	5	4	5
Четкость разделения полномочий	5	5	3
Текучесть кадров	5	4	3
Качество используемой в управлении информации	4	5	3
Скорость реагирования на происходящие изменения	5	5	3
Качество продукции	5	5	3
Ассортимент продукции	5	5	3
Уровень технологии	4	5	3
Цена	5	3	4
Итого	83	80	59

Таким образом, отсутствие конкурентов обеспечит нам быстрое и уверенное вхождение на рынок.

4.5. План маркетинга

Одной из основных задач маркетинга встает задача назначения цены на реализуемые блины. В условиях рынка ценообразование является весьма сложным процессом, подвержено воздействию многих факторов и, конечно, базируется не только на рекомендациях маркетинга.

С одной стороны, мы не имеем конкурентов - поэтому при ценообразовании можем не ориентироваться на сложившийся уровень цен на рынке. С другой стороны, сильно завышенные цены на блины полностью отпугнут от нас потенциальных клиентов, поскольку люди просто откажутся от покупки блинов в нашем предприятии. В то же время заниженная цена приведет к такому потоку посетителей, с которым может не справиться мощность нашего предприятия. Таким образом, цены и ценовая политика - одна из главных составляющих маркетинговой деятельности, роль которой все более возрастает. Цены находятся в тесной зависимости с другими переменными маркетинга и деятельности фирмы. От цен во многом зависят достигнутые коммерческие результаты, а верная или ошибочная ценовая политика оказывает долговременное (положительное или отрицательное) воздействие на всю деятельность фирмы.

Поэтому мы применим способ ценообразования в зависимости от средних издержек плюс прибыль. Торговую наценку к полной себестоимости блинов установим в пределах 20-30%, чтобы получить достаточно средств для возвращения вложенных инвестиций. В дальнейшем, после возвращения инвестиций, норму прибыли можно будет снизить, уменьшив тем самым цену блинов, и тем самым привлекая внимание некоторого дополнительного количества покупателей.

Для привлечения внимания потенциальных покупателей к нашей блинной мы, разумеется, будем использовать рекламу. Для этого планируется разместить на территории Центрального рынка и в его окрестностях некоторого числа рекламных щитов и вывесок, включив их стоимость в размер необходимых начальных инвестиций, а также организовать регулярную подачу рекламных объявлений в средствах массовой информации.

Необходимо учесть стоимость рекламной кампании, которая состоит из:

- подача объявлений в средства массовой информации – 10000 руб.;

- изготовление красочной вывески предприятия – 4000 руб.;

- изготовление рекламных щитов – 2 х 3000 = 6000 руб.

Общая стоимость рекламной кампании составит 20000 руб.

Кроме того, рассчитаем затраты на рекламу в течение года. Они будут складываться из:

- подача объявлений в средства массовой информации в течение года – 30000 руб.;

- оплата за место для размещения рекламных щитов – 18000 руб.

Итого расходы на рекламу за год составят 48000 руб.

4.6. План производства

Для организации работы блинной нам потребуется достаточно большое число разнообразного оборудования и инвентаря. Крайне сложно самостоятельно учесть все необходимое, поэтому, на мой взгляд, наиболее целесообразно обратиться к поставщику, который способен предложить комплексное решение этой проблемы - то есть строительство здания блинной, поставка всего необходимого оборудования и инвентаря.

Несмотря на то, что в Ижевске подобные фирмы пока еще отсутствуют, многие московские компании готовы привезти в Ижевск все необходимое и здесь установить блинную «под ключ».

При выборе необходимого проекта будем ориентироваться на приблизительные показатели спроса на нашу продукцию - 500 порций блинов в день, то есть, с учетом неравномерности спроса в течение дня и ориентируясь на дальнейшее возможное расширение производства, необходимо оборудование, способное производить не менее 60 порций блинов в час.

После анализа московских фирм, способных осуществить данный проект, мы остановились на фирме «Конверсия», предлагающий широкий ассортимент заводов и оборудования по переработке продукции, в том числе и блинных автоматов. Эта фирма, в соответствии с условиями контракта, должна привезти в Ижевск и установить требуемый нам комплекс «под ключ». Цена проекта при этом составит порядка 440 тысяч рублей по состоянию на январь 2003 года.

Для постройки блинной нами взят в долгосрочную аренду участок земли площадью 100 кв.м. с выплатой по 60000 рублей в год с возможностью последующего приобретения его в частную собственность при наличии соответствующего законодательства.

Наша блинная будет работать 12 часов в сутки с 8 до 20 часов без перерывов и выходных, в соответствии с режимом работы Центрального рынка, в значительной мере определяющего поток покупателей в нашей блинной.

Для приобретения продуктов для приготовления блинов в нашей блинной мы заключаем долгосрочные договора с крупными поставщиками продуктов, гарантирующими качество своей продукции, разумные цены и стабильность поставок.

4.7. Организационный план

Для организации бесперебойной работы нашего предприятия нам потребуется следующий персонал.

Прежде всего, директор предприятия. Директор обеспечивает общее руководство коллективом и решение принципиальных задач, связанных с выбором ассортимента продукции, обеспечением технологической документацией, закупкой продуктов, оборудования и инвентаря и т.п.

Он же ведет оперативное управление делами предприятия. При решении этих задач руководитель при необходимости привлекает других специалистов, поручая им выполнение конкретных заданий.

Бухгалтер-экономист осуществляет бухгалтерскую отчетность и технико-экономическое планирование. Он выполняет расчетные работы, оформляет необходимую документацию. Следит за точностью и своевременностью расчетов с поставщиками и органами налогового контроля. Составляет итоговые бюджетные отчеты для предоставления в налоговые органы. Принимает активное участие в планировании в области налоговой и ценовой политики предприятия. 

Снабженец осуществляет поставки всех необходимых продуктов от оптовых поставщиков. Специфика производства требует ежедневного пополнения ассортимента свежих продуктов.

Все вышеперечисленные сотрудники будут работать по пятидневной рабочей неделе с восьмичасовым рабочим днем. Создавать запас продуктов на выходные дни поможет оборудование блинной холодильными камерами для хранения продуктов.

Кроме того, для организации ежедневной работы по 12 часов нам потребуется 2 смены следующих работников.

Продавец для непосредственного обслуживания посетителей - продажи им готовых блинов.

Оператор технологического оборудования - для приготовления теста, изготовления и жарки блинов. Оборудование, поставляемое фирмой «Конверсия», практически полностью автоматизирует процесс приготовления блинов, подразумевая минимальное участие в этом человека. Таким образом, для непосредственного приготовления блинов вполне достаточно одного специалиста в каждую смену.

Для уборки помещения блинной в течение всего рабочего дня нам также потребуется уборщица.

Система управления всей фирмой строится по принципу линейной организационной структуры, которая позволяет вести эффективный контроль за работой фирмы в целом.

Организационная структура нашей фирмы приведена на рис.6.

Рис.6. Организационная структура фирмы

4.8. Оценка риска и страхование

Риск нашего предприятия зависит от нескольких факторов (табл. 21).

Таблица 21

Риски предприятия

Риски	Компенсаторные мероприятия
1. Маркетинговые риски
а) не изучен рынок сбыта	Провести маркетинговые исследования по направлениям: объем продаж, цены, покупатели. Сформировать собственную сеть торговых агентов.
б) не изучены поставщики	Провести маркетинговые исследования продуктовых рынков, отобрать надежных поставщиков продуктов
в) качество	Провести сравнение качества выпускаемой продукции с конкурентами.
г) конкуренция	провести исследование по сегментации рынка
2. Финансовые риски
а) не определены источники финансирования	Тщательный отбор инвесторов, проверка их надежности. Заключение контрактов с четкой фиксацией цен и серьезными штрафными санкциями
б) монополизм поставщиков продуктов	провести исследования по выявлению новых поставщиков

4.9. Финансовый план

1. Начальные инвестиции.

Для организации работы блинной нам потребуется определенный объем финансовых инвестиций, которые распределяются следующим образом:

- затраты, связанные с регистрацией нашей фирмы - 10000 рублей;

- постройка здания блинной с оборудованием - 440000 рублей;

- рекламные щиты и вывески - 20000 рублей;

- прочие расходы - 10000  рублей.

Общая сумма единовременных затрат составит 480000 руб.

Возможный источник получения необходимой суммы начальных инвестиций рассмотрен в разделе «Стратегия финансирования».

2. Производительность труда.

Она определяется как соотношение чистых продаж к среднесписочной численности работников фирмы

1011050 : 9 = 112338 руб. в год на одного работника

3. Себестоимость продукции.

I раздел. Переменные затраты.

1. Затраты на продукты.

Из-за большого ассортимента предлагаемых блинов, при расчете финансовых показателей бизнес-плана очень сложно оценить спрос покупателей на те или иные их виды. Поэтому мы для оценки ограничиваемся расчетом финансовых показателей, исходя из реализации только одного вида блинов - блинов со сметаной.

Таким образом, мы предполагаем, что весь планируемый объем реализации блинов, составляющий 500 порций блинов в день, или 182500 порций в год, будет приходиться на блины со сметаной.

Для блинов со сметаной затраты на продукты составят (табл. 22).

Таблица 22

Затраты на продукты

№ п/п	Наименование	Цена за ед., руб.	Расход	Для  1 порции, руб.	На годовой выпуск, руб.
1	Мука	10,00	0,03 кг	0,30	76650
2	Яйцо	2,0	0,1 шт.	0,20	47450
3	Молоко	8,0	0,025 л	0,20	36500
4.	Сахар	20,0	0,002 кг	0,40	18250
5.	Соль	2,0	0,002 кг	0,04	3650
6.	Сметана	30,0	0,010 кг	0,30	80300
	Итого:			1,44	262800

Итого, годовой объем затрат на продукты составит 262800 руб., а на 1 порцию блинов 1,44 руб.

2. Оплата труда основных рабочих.

Фонд оплаты труда основных рабочих будет складываться из часовой тарифной ставки основных рабочих, умноженной на трудоемкость работ при производстве одного изделия и на годовой объем выпуска. К основной заработной плате (ЗПокл) следует прибавить дополнительную заработную плату в размере 10%, которая включает в себя оплату отпусков, доплату за совмещение, вынужденные прогулы и т.д., а также уральский коэффициент 15% (Врк). Рассчитав все необходимые значения, сведем их в таблицу 23.

Таблица 23

Расчёт ФОТ основных рабочих

Наименование профессии	Месячный оклад	Росн	ЗПокл	ДЗП	ЗП	Врк	ФОТосн
Оператор	1600	2	38400	7680	46080	6912	52992
Продавец	1600	2	38400	7680	46080	6912	52992
Итого:							105984

Таким образом, годовой фонд оплаты труда основных рабочих составит 105984 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

105984 : 182500 = 0,58 руб.

3. Выплаты на социальные цели основных рабочих.

В соответствии с действующим законодательством они составляют 35,6% от фонда оплаты труда.

105984 х 36,5% : 100% = 40804 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

40804 : 182500 = 0,22 руб.

4. Затраты на электроэнергию будут определяться по формуле:

Cэ.э.= С1квт х t1 хP1 + C1квт х t2 х P2 + ... + C1квтn х tn х Pn, где

С1 квт- стоимость единицы электроэнергии, принимается равной 0,86 руб. за 1 квт/час

    t - время работы оборудования, ч

    Р - потребляемая мощность, кВт

    n - количество потребителей электроэнергии

По техническим данным типового проекта блинной, суммарная мощность всех установленных потребителей электроэнергии, включая системы отопления и нагрева воды, составляет 20 кВт. Учитывая, что одновременно все потребители электроэнергии мы использовать не будем, примем среднюю потребляемую оборудованием мощность в 10 кВт. Таким образом, годовые расходы на электроэнергию составят

12 х 10 х 365 х 0,86 = 32412 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

32412: 182500 = 0,18 руб.

Итого по разделу «Переменные затраты»

262800 + 105984 + 40804 + 32412 = 442000 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

442000 : 182500 = 2,42 руб.

II раздел. Постоянные затраты.

1. Фонд оплаты труда АУП.

Годовой фонд оплаты труда специалистов, управленческого и обслуживающего персонала следует определить по формуле:

   ФОТсп = Ом х 12 х Рсп + П + Врк, 

где        Ом - месячный оклад;

Рсп - число специалистов;

П - премия 30%;

Врк - выплаты по районному коэффициенту 15%.

Используя приведенные выше формулы, рассчитаем фонд оплаты труда. Результаты расчетов приведем в таблицах 24-26.

Таблица 24

Расчёт ФОТ управленческого персонала

Наименование профессии	Месячный оклад	Рупр	ЗПокл	ДЗП	ЗП	Врк	ФОТупр
Директор	3000	1	36000	7200	43200	6480	49680
Итого:							49680

Таблица 25

Расчёт ФОТ обслуживающего персонала

 

Наименование профессии	Месячный оклад	Робс	ЗПокл	ДЗП	ЗП	Врк	ФОТобс
Уборщица	1200	2	28800	5760	34560	5184	39744
Итого:							39744

 

Таблица 26

Расчёт ФОТ специалистов

 

Наименование профессии	Месячный оклад	Рсп	ЗПокл	ДЗП	ЗП	Врк	ФОТсп
Бухгалтер	2400	1	28800	5760	34560	39744
Снабженец	1600	1	19200	3840	23040	3456	26496
Итого:							66240

Общая сумма заработной платы административно-управленческого, обслуживающего персонала и специалистов составит

49680 + 39744 + 66240 = 155664 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

155664 : 182500 = 0,86 руб.

2. Отчисления на социальные цели АУП.

Как и у основных рабочих, они составляют 36,5% от фонда оплаты труда:

155664 х 35,6% : 100% = 59930 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

59930 : 182500 = 0,32 руб.

3. Амортизационные отчисления основного оборудования.

Определим амортизацию основных средств. При расчетах использовался метод равномерной амортизации, который заключается в начислении амортизации равными долями в течение всего срока службы. При этом норма амортизационных отчислений в процентах от первоначальной стоимости определялась как    , где t - срок службы , лет

Для оборудования, относящегося к пятилетней группе, норма амортизационных отчислений составила 20%.

Учитывая стоимость оборудования (без стоимости здания) ориентировочно в 220000 рублей, суммарные амортизационные отчисления составят за год:

Самортиз.= 220000 х 20% : 100% = 44000 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

44000 : 182500 = 0,24 руб.

4. Расходы на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования примем в размере 5% от стоимости оборудования:

220000 х 5% : 100% = 11000 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

1100 : 182500 = 0,06 руб.

5. Аренда земельного участка.

Сумма годовой платы за аренду земельного участка в соответствии с договором аренды составляет 60000 руб.

60000 : 182500 = 0,32 руб.

6. Расходы на рекламу.

В нашем предприятии они будут складываться из расходов на подачу рекламных объявлений в средства массовой информации, изготовление и размещение рекламных вывесок и щитов. Планируется в год потратить на эти цели 48000 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

48000 : 182500 = 0,26 руб.

7. Прочие затраты.

К прочим затратам на малых предприятиях относятся расходы, связанные с эксплуатацией транспортных средств, инвентаря цеха, расходы по организации и управлению производством, освещению, отоплению, поддержанию порядка и охраны, расходы на канцелярские бланки и конторские принадлежности; телеграфные и почтовые расходы; плата за телефон и другие.

Общая сумма прочих затрат предприятия составит ориентировочно 24000 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

24000 : 182500 = 0,14 руб.

Общая сумма затрат по разделу «Постоянные затраты» составит

155664 + 59930 + 44000 + 11000 + 60000 + 48000 + 24000 = 402594 руб.

В расчете на 1 порцию блинов

402594 : 182500 = 2,20 руб.

Сведем полученные расчеты в таблицу 27.

Таблица 27

Средняя себестоимость

Статьи затрат	Постоянные издержки	Переменные издержки
1. Материальные затраты		1,44
2. Заработная плата производственных рабочих		0,58
3. Отчисления на социальные цели производственных рабочих		0,22
4. Электроэнергия		0,18
5. Заработная плата АУП	0,86
6. Отчисления на социальные нужды АУП	0,32
7. Амортизация	0,24
8. РСЭО	0,06
9. Аренда помещения	0,32
10. Реклама	0,26
11. Прочие расходы	0,14
Итого:	2,20	2,42
Всего:	4,62

Установим отпускную цену на одну порцию блинов с учетом торговой наценки 20% в

4,62 + 4,62 х 20% : 100% = 5,54 руб.

Эта цена является вполне конкурентоспособной, как было замечено в первой части бизнес-плана.

Определяем вероятный объем реализации услуг в течение года (табл. 28)

Таблица 28

Вероятный объем реализации услуг

Месяц	Объем, шт.	Розничные продажи, руб.	НДС 10%, руб.	Валовые продажи, руб.
Январь	10000	55400	5540	60940
Февраль	12000	66480	6648	73128
Март	14000	77560	7756	85316
Апрель	14500	80330	8033	88363
Май	15000	83100	8310	91410
Июнь	15500	85870	8587	94457
Июль	16000	88640	8864	97504
Август	16500	91410	9141	100551
Сентябрь	17000	94180	9418	103598
Октябрь	17000	94180	9418	103598
Ноябрь	17500	96950	9695	106645
Декабрь	17500	96950	9695	106645
Всего за год	182500	1011050	101105	1112155

Таблица 29

План доходов и расходов

Статьи доходов и расходов	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII	год
1. Выручка	55400	66480	77560	80330	83100	85870	88640	91410	94180	94180	96950	96950	1011050
2. Расходы	46200	55440	64680	66990	69300	71610	73920	76230	78540	78540	80850	80850	843150
2.1. Матер.затр.	13800	15560	19320	20010	20700	21390	22080	22770	23460	23460	24150	24150	262800
2.2. ФОТ осн.рабочих	5800	6960	8120	8410	8700	8990	9280	9570	9860	9860	10150	10150	105984
2.3.ЕСН осн.рабоч.	2200	2640	3080	3190	3300	3410	3520	3630	3740	3740	3850	3850	40804
2.4. Электроэнергия	1800	2160	2520	2610	2700	2790	2880	2970	3060	3060	3150	3150	32412
2.5. Зарплата АУП	12972	12972	12972	12972	6486	6486	6486	6486	6486	6486	6486	6486	77832
2.6. ЕСН АУП	4994	4994	4994	4994	4994	4994	4994	4994	4994	4994	4994	4994	59930
2.7. Амортизация	3666	3666	3666	3666	3666	3666	3666	3666	3666	3666	3666	3666	44000
2.8. РСЭО	916	916	916	916	916	916	916	916	916	916	916	916	11000
2.9. Аренда	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	60000
2.10. Реклама	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	4000	48000
2.11. Прочие расходы	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	24000
Прибыль	9200	11040	12880	13340	13800	14260	14720	15180	15640	15640	16100	16100	167900
Налог на прибыль	2760	3312	3864	4002	4140	4278	4416	4554	4692	4692	4830	4830	50370
Чистая прибыль	6440	7728	9016	9338	9660	9982	10304	10626	10948	10948	11270	11270	117530

4.10. Стратегия финансирования

1. Для осуществления проекта необходимо инвестиции на сумму 480000 руб. Сумма достаточно велика, поэтому нет особой надежды, что ее удастся сформировать только за счет взносов учредителей фирмы.

В этом случае у нас появляется столь необходимая фирме в начале ее деятельности финансовая независимость, а также возможность сократить свои расходы по выплате банковских процентов.

Однако, в случае, если необходимую сумму собрать не удастся, в качестве планируемого источника финансирования наиболее целесообразным следует признать привлечение банковского кредита. В настоящее время, ввиду отсутствия  у банков такого источника дохода, как ГКО, крупные российские банки начали вкладывать свои средства в промышленность, особенно в сферу малого предпринимательства. Учитывая потенциальную привлекательность данного проекта, основываясь на результатах расчетов финансовой деятельности нашего предприятия, есть достаточный шанс получить банковский кредит на значительную часть требуемых средств. Оставшаяся часть может быть дополнена взносами учредителей предприятия.

2. Определение точки безубыточности.

Определяем точку безубыточности графически.

2.1. Определяем постоянные издержки за год. Они составляют (см. Всего по разделу «Постоянные издержки» в «Финансовом плане»)

402594 руб.

2.2. Определяем величину переменных затрат на конец года. Они составляют (см. Всего по разделу «Переменные издержки» в «Финансовом плане»)

442000 руб.

2.3. Строим прямую выручки. Выручка в год составляет 1011050 руб.

2.4. Получим критическую точку, которая показывает объем безубыточности Vк = 129000 порций блинов в год.

3. Докажем безубыточность аналитически.

3.1. Определяем объем безубыточности в рублях

Vк(руб)=402594 : (1 - (2,42/5,54) = 714862 руб.

3.2. Определяем объем безубыточности в количестве изделий

Vк= 714862 : 5,54 = 129037 порций блинов

3.3. Определяем окупаемость затрат

Ток = 129037 : 15208 = 8,5 месяцев

 

Рис.7. График точки безубыточности

4.11. Анализ доходности предприятия

1. Показатели доходности предприятия

(92074 : 1011050) х 100% = 9,1%

Этот показатель отражает прибыль, которую имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции после завершения всех распределительных операций. 9,1% - это неплохой процент, он показывает способность фирмы к самофинансированию. Чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, вполне достаточно, чтобы окупить капитальные вложения в течение 8,5 месяцев, что является хорошим показателем для подобных организаций.

(131534 : 1011050) х 100% = 13,0%

Этот показатель характеризует прочность положения нашего предприятия на рынке.

Рентабельность реализации

прибыль от реализации : выручку от реализации * 100%

167900 : 1011050 х 100% = 16,7%

2. Уровень рентабельности (УР)

УР = (прибыль от реализации продукции : себестоимость реализованной продукции) х 100%

(131534 : 843150) х 100% = 20%

3. Эффективность капитальных вложений

чистая прибыль : капитальные вложения х 100%

92074 : 480000 х 100% = 19,1%

4. Запас финансовой прочности организации

(Дmax-Дmin) : Дmax * 100%, где

Дmax - максимальный годовой доход от реализации,

Дmin - годовой доход при критическом уровне продаж

(505525 - 357431) : 505525 х 100% = 29,3%

Все это позволит фирме занять стабильное положение на рынке уже в течение первого года работы и обеспечит безубыточный объем продаж.

Заключение

Данный проект по организации блинной обеспечивает достаточную привлекательность инвестиций, так как при обеспечении планируемого объема реализации их возврат происходит в течение 8,5 месяцев работы. Высокий уровень запаса финансовой прочности способствует стабилизации в работе фирмы уже в течение первого года работы, что также немаловажно на данный  момент.

Малое количество сотрудников фирмы делает фирму удобной и легкой в управлении, что очень важно для слаженной работы организации в целом.

Удачно построенный технологический процесс позволяет обеспечит ритмичный выпуск без особой утомляемости работников. Также отметим, что этому способствует одинаковая квалификация работников по всему технологическому процессу. Высокая оплата труда также должна повысить заинтересованность в эффективной работе.

Итогом проделанной работы должно стать улучшение показателей финансово-хозяйственной деятельности кафе «Браво», расширение зоны деятельности предприятия

Современные условия предъявля­ют совершенно новые требования к изучению и анализу сбы­товой деятельности, предопределяющие использование сис­темного подхода. Только целостное представление об объек­те исследования позволяет найти наиболее рациональную политику хозяйствования, приводящую к наилучшему резуль­тату. Отсюда вытекает, что формирование системы сбыта, функционирующей в процессе маркетинговой деятельнос­ти, является важным фактором эффективного управления.

Система сбыта обладает всеми системными признака­ми. Это дает возможность рассматривать ее как компонент более сложной системы - производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Общая схема такого взаимодействия показывает, что непосред­ственное взаимодействие предприятия и внешней среды происходит через подсистему сбыта посредством протека­ния обменных процессов, носителями которых являются товар, деньги, информация как в прямом направлении «си­стема предприятия - подсистема сбыта - внешняя среда», так - и в обратном.

От системности, своевременности, полноты, объектив­ности и возможности оценки принимаемых решений в области сбыта зависит не только результат непосред­ственно этой системы, но и деятельности всей системы предприятия, что определяет актуальность выбранной темы. Специалисты отмечают, что логической основой изу­чения любых систем является определение смысла их су­ществования, т.е. целей. При этом необходимо иметь в виду, что цели системы должны вытекать из целей системы бо­лее высокого иерархического уровня. Например, цели сис­темы сбыта - из целей системы предприятия.

Анализ литературных источников показывает, что представление о предприятии как о целенаправленной системе доминирует не только в отечественных, но и в зарубежных исследованиях.

Перед каждым предприятием стоит задача: наиболее рационально построить свою деятельность и получить от нее максимальный экономический эффект. Значение правильно разработанного решения, позволяющего фирме выживать в конкурентной борьбе в долгосрочной перспективе, резко возросло в последнее десятилетие. Все компании в условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся ситуации должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел в ней, но и вырабатывать долгосрочную стратегию, которая позволила бы успевать за изменениями, происходящими в их окружении. Если в прошлом многие фирмы могли успешно функционировать, обращая внимание в основном на ежедневную работу, на внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования ресурсов в текущей деятельности, то сейчас же исключительно важным становится осуществление такого управления, которое обеспечит адаптацию фирмы к быстро меняющейся окружающей среде, что определяет актуальность темы исследования данной работы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Академия рынка:  Маркетинг:  Пер. с фр./ Арман Дайан и др. - М.: Экономика, 2002.

2. Бриль. Функционально-стоимостной анализ. – СПб.: Издательство Петербургского университета, 2001.

3. Валаева Т.Ф., Коростелёва Е.М., Рабинович Б.Д., Хруцкий Е.А. Экономика, организация и планирование производства. - М: Экономика, 2000. 

4. Введение в рыночную экономику: / Под ред. Лившица А.Я., Никулиной И.Н. - М.: Высш. шк., 2001.

5. Все  о маркетинге:  Сборник материалов для руководителей предприятий,  экономических и коммерческих  служб.  -  М.: Азимут-Центр, 2001.

6. Дихтль Е., Хершген Х. Практический маркетинг: Учеб. пособие / Пер. с нем.  А.М.Макарова; Под ред. И.С.Минько. - М.: Высш. Шк., 2002.

7. Котлер Ф. Основы маркетинга. Санкт-Петербург: АО "КОРУНА", АОЗТ "Литера плюс". 2000.

8. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: Как побеждать на рынке. - М.: ФиС, 2000.

9. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002.

10.   Панкратов А.П. Коммерческая деятельность. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2000.

11.   Правила  рынка / Под ред.  проф.  В.Д.Щетинина.  - М.: Междунар. отношения. 2003.

12.   Проблемы планирования и управления. Опыт системных исследований / Под ред.Голубкова Е.П. - М., Экономика, 2000.

13.   Пунин Е.И. Маркетинг, менеджмент и ценообразование на предприятиях в условиях рыночной экономики. – М.: Международные отношения 20001.

14.   Речмен Д.Дж., Мескон М.Х., Боуви К.Л., Тилл Д.В. Современный бизнес:  Учебник в  2-х томах: Пер. с англ. - М.: Республика. 1999.

15.   Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия: Пер. с англ. - М.: Экономика. 1998.

16.   Сопко В. В. Бухгалтерский учет в промышленности и других отраслях народного хозяйства: Учебное пособие - К.: Вища шк., 2002.

17.   Хруцкий Е.А. Современный маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 1999.

18.   Экономика торговли: Б.А.Соловьев, Л.А.Алькевич, В.И.Андросов и др. - М.: Экономика, 2001.

19.   Экономика торгового предприятия: Учебник для вузов / А.И.Гребнев, Ю.К.Баженов, О.А.Габриэлян и др. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2002.