Казначейское исполнение бюджетов различных уровней по расходам

министерство образования российской федерации

ульяновский государственный технический Университет

           дипломная  работа

           на тему:  «Казначейское ИСПОЛНЕНИЕ

                   бюджетов различных уровней

                  ПО РАСХОДАМ»

                         

 

Студентки  Подмарёвой Ольги Николаевны ______________

Научный руководитель  Шаброва Антонина Ивановна______

Рецензент    Васянина Любовь Викторовна   _______________

Допустить к защите ГАК (Ф.И.О.) «____» _____________ 2002г.

                                                   Ульяновск – 2002 г.

Содержание

Введение.......................................................................................................................................................................................... 3

Глава 1. Роль и значение федерального казначейства в исполнении бюджетов...... 3

1.1. Сущность и необходимость  деятельности федерального казначейства в исполнении бюджетов    3

1.2.  История  возникновения и становления системы казначейств в России................................................ 3

1.3. Организация работы органов федерального казначейства............................................................................. 3

Глава 2. Порядок исполнения федерального бюджета по расходам...................................... 3

2.1. Общие положения о финансировании расходов федерального бюджета через органы казначейства              3

2.2. Открытие лицевых счетов распорядителям бюджетных средств................................................................. 3

2.3. Учет операций по лицевым счетам............................................................................................................................. 3

2.4. Финансирование расходов бюджетов различных уровней............................................................................. 3

Глава 3. Основные направления финансирования на современном этапе через казначейскую систему управления государственными ресурсами........................................................................... 3

3.1. Проблемы в области финансирования расходов через казначейства........................................................ 3

3.2. Перспективы развития казначейской системы исполнения бюджетов по расходам........................ 3

Заключение.................................................................................................................................................................................. 3

Список использованной литературы.................................................................................................................. 3

Приложения

Введение

На этапе перехода к рыночной системе отношений государству необходимо  было найти новые формы управления финансовыми потоками, в том числе бюджетными. Таким образом. Создаются предпосылки для образования новой структуры, обеспечивающей исполнение федерального бюджета. Нельзя сказать, что эта задача является новой в системе экономических отношений России или других стран. Многие экономически развитые страны осуществляют исполнение бюджета через систему казначейства: Щвеция, ФРГ, США, Австралия, Бразилия, Израиль и другие.

В целях проведения государственной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета РФ, усиления котроля за поступлением и целевым использованием государственных средств в соответствии  с Указом Президента от 08.12.92 г. № 1556 «Офедеральном казначействе» /3/ и Положении о федеральном казначействе был решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства Финансов РФ.

Основное предназначение казначейской системы – содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами. Казначейство на всех этапах процесса расходования средств осущуствляет контроль за исполнением бюджетов всех уровней. Именно благодаря казначейству можно прозрачно проследить целевое использование денежных средств федерального бюджета. В связи с этим написание данной работы является актуальным.

Целью дипломной работы является ознакомление с казначейским исполнением бюджетов всех уровней по расходам на примере Отделения федерального казначейства по Инзенскому району.

В данной дипломной работе поставленны следующие задачи:

§ Показать роль и значение федерального казначейства в исполнении бюджетов.

§ Исследовать порядок исполнения федерального бюджета по расходам. Рассмотреть общие положения о финансировании расходов федерального бюджета через органы казначейства, механизм открытия лицевых счетов распорядителям бюджетных средств в казначействе и учет операций по ним.

§ Изучить основные направления финансирования на современном этапе через казначейскую систему управления государственными ресурсами.

        Методологической основой написания работы являются законодательные и нормативные документы, утвержденные Президентом, Правительством, Министерством финансов РФ или по согласованию с ним.

      Все органы федерального казначейства  - юридические лица, относятся к органам исполнительной власти и руководствуются в своей деятельности только вышеназванными документами.

        Следует подчеркнуть, что любые документы других министерств и ведомств по вопросам исполнения федерального бюджета не являются руководящими для органа казначейства. Отсюда следует, что любые действия по исполнению бюджетов могут быть осуществлены органами казначейства только на основании документов, принятых в рамках правоотношений по вопросам исполнения бюджетов всех уровней уполномоченными органами.

      Принимать самостоятельные решения и руководствоваться ненадлежащими документами органы казначейства не вправе.  

        В работе на основании изучения законодательных актов раскрывается важность принципа «единства кассы» в отношении бюджетных средств.

 

Глава 1. Роль и значение федерального казначейства в исполнении бюджетов

1.1. Сущность и необходимость  деятельности федерального казначейства в исполнении бюджетов

По мере перехода российской экономики к рыночным отношениям все большее значение приобретает рациональное управление государственными финансами. К середине 1992 года Российская Федерация пришла к состоянию, когда исполнение федерального бюджета практически вышло из под контроля Правительства.  Задержки в зачислении налогов  и сборов на счета Министерства финансов, предоставлении отчетности о них были нормой работы многих банков, включая Центральный банк России. Последний, в свою очередь, практически потерял контроль над счетами бюджетных учреждений, которые, с его согласия, в погоне за прибылью, стали переводить их в коммерческие банки. Отсутствие механизмов контроля за этапами расходования бюджетных средств дестабилизировало проводимую в стране бюджетную политику и практически сделало невозможным активное участие Правительства в ее реализации.

Объективным условием сложившейся ситуации в финансовой сфере стало принятие Конституции Российской Федерации /1/, в которой четко разграничены функции исполнительной и законодательной ветвей власти, а также четко определены роль и место Центрального банка в финансовой структуре государства. В соответствии со статьей 114 Конституции, Правительство Российской Федерации обеспечивает исполнение федерального бюджета и соответственно несет ответственность за надлежащее выполнение этой функции. В тоже время Центральный банк РФ в соответствии с законом о Центральном банке не может осуществлять кассовое исполнение бюджетов Российской Федерации.

Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы дали практически безальтернативное решение в сложившейся ситуации – решение об организации в Министерстве финансов Российской Федерации системы органов Федерального казначейства и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения как органа по установлению контроля Правительства Российской Федерации за государственными финансами.  

Постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года №846     /4/ в организационном плане решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации.

В наиболее общем виде с организационно-технической точкой зрения, Казначейство, должно «замкнуть» на себе осуществление и учет всех операций со всеми государственными федеральными ресурсами, находящимися в ведении федерального Правительства. Казначейство при этом опосредствует осуществление операций с бюджетными средствами в безналичной форме.

Наиболее актуальной является задача совершенствования расходов бюджета.

С организационной точки зрения должен быть обеспечен принцип «единства кассы» в отношении федеральных средств. Имеется ввиду, что с созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета должны осуществляться с единого счета федерального казначейства и тем самым, быть полностью подконтрольным.

Казначейство, опираясь на Центральный банк и его систему, тем не менее освобождает его от функции ведения детального учета средств федерального бюджета и контроль за целевым использованием.

Другим важнейшим элементом нового порядка финансирования бюджетных расходов является внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии бюджетного и финансового исполнения бюджета.

На уровне бюджетной единицы или распорядителя средств бюджета достаточно четко прослеживаются следующие этапы:

§  доведение объемов бюджетных назначений;

§  доведение гарантированных лимитов финансирования, в пределах которых бюджетная единица приобретет право принимать на себя финансовые обязательства по выплате денежного содержания персонала, по заключению соглашения и договоров;

§  объемы фактически заключенных соглашений;

§  объемы произведенных авансовых платежей по заключенным договорам;

§  суммы счетов, предъявляемые к оплате и объемы других необходимых выплат;

§  суммы фактического перечисления бюджетных средств со счета.

Наличие на центральном уровне информации о состоянии и движении бюджетных средств на каждый из этих фаз предоставляет Минфину и главным распорядителям средств федерального бюджета широкие возможности для гибкого маневрирования ресурсами и оперативного контроля за состоянием финансов, находящихся в распоряжении бюджетных единиц и распорядителей средств.

Детализация учета позволяет в ходе исполнения бюджета в более полной мере реализовать принцип обязательной сбалансированности бюджета, компенсировать диспропорции, которые неизбежно возникают на этапе его прогнозирования в условиях нестабильной экономической ситуации.

В условиях отсутствия казначейской системы это достигается путем реализации менее избирательного механизма секвестирования с критическим недофинансированием ряда статей бюджетных расходов.

Наличие казначейской системы позволит на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально, селективно проводить оптимизацию бюджетных потоков, снизить вероятность серьезных «прорывов» финансирования, сделать процесс исполнения бюджета более плавным.

Основное предназначение казначейской системы – содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами.

Данная задача охватывает чрезвычайно широкий спектр функций, выполнения которых органами федерального казначейства адекватно роли казначейства в сфере бюджетно- налоговой политики, проводимой в стране.

Эта роль может быть пассивной, когда Казначейство лишь доводит выделенные главными распорядителями бюджетных ассигнований ресурсы бюджетным учреждениям в соответствии с законом о федеральном бюджете. А может быть активной, когда Казначейство жестко регламентирует процесс исполнения и контролирует все расходы бюджетных учреждений, полностью ведет их бухгалтерский учет, а также управляет всеми государственными активами.

Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управления ими. Правительство Российской Федерации должно знать, сколько у него денег, сколько оно должно из них отдать, когда и кому, а также прогнозировать, сколько и когда оно получит доходов. Основным поставщиком этой информации для Правительства РФ выступает Федеральное казначейство.

Собранная казначейством информация позволяет Правительству оценить работу органов государственного управления и получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой ими бюджетной политики. Правительство страны может увидеть, кто и как тратит бюджетные средства, в системе какого министерства есть неиспользованные средства, а кто испытывает затруднения. Осуществляя контроль за всеми поступлениями и выплатами Правительства, в структуре государственной исполнительной власти Федеральное казначейство выполняет роль «кассира» и «главного бухгалтера». Причем эта роль не должна ограничиваться только работой с бюджетными деньгами, речь идет и о государственных внебюджетных средств, а в конечном итоге - о всех государственных финансовых ресурсах. По схеме 1 можно проследить порядок исполнения бюджета через казначейскую систему.

Зная, когда и какие расходы будут осуществлять бюджетные учреждения, Казначейство, оперативно управляя свободными остатками средств, может вносить предложения по сокращению привлечения краткосрочных источников погашения внутрикассовых разрывов, что, в конечном счете, приведет к экономике бюджетных средств, направляемых на обслуживание государственного долга.

Для реализации функции эффективного управления государственными финансами, Казначейство должно иметь единый счет, по которому проводятся все операции органов государственного управления и на котором консолидируются все государственные финансовые ресурсы. Функционирование Единого счета Федерального казначейства представлено схемой 2.

Необходимо так же учитывать то, что при такой схеме управления государственными финансами они менее всего будут подвержены влиянию экономических кризисов, так как единый счет Федерального казначейства будет открыт в Центральном банке Российской Федерации. Это представлено схемой 3.

      Порядок исполнения бюджета через  казначейскую систему

	Центральный банк РФ

 

Корреспондентские

Единый счет

счета коммерческих                                                     

Коммерческие банки Клиенты - частные компании и хозрасчетные организации

банков                                                                           

Федеральное казначейство Доходы Источники покрытия дефицита Расходы Бюджетные учреждения

                                       =  Уплата   =

                                            налогов

                                      =  Покупка  =

                                           гос.бумаг

                                       =  оплата   =

                                            услуг

	Средства хозяйствующих субъектов всех форм собственности
			Средства федерального бюджета
	Гражданский кодекс		Бюджетное законодательство
	Полная самостоятельность и ответственность		Ответственность и собственность государства
	Управляется собственником		Управление государством в лице Правительства РФ

 

                                      (Схема 1.)

 

 

Функционирование Единого счета Федерального казначейства.

				Информация средства

 

                                          (Схема 2.)

         

         Механизм действия Единого казначейского счета в ЦБ РФ.

 

                                    (Схема 3.)

Августовский кризис 1998 года наглядно показал эффективность казначейской системы. Средства на счетах бюджетных учреждений, находящихся в казначействе совершенно не пострадали, в то время, как коммерческие банки не смогли обеспечить их должную защиту.

В то же время ведение единого казначейского счета не означает ограничения финансовой самостоятельности распорядителей и получателей бюджетных ассигнований в вопросах использования этих средств, при условии, что деньги используются ими в установленном порядке и в соответствии с решениями вышестоящих распорядителей бюджетных ассигнований. Бюджетные учреждения самостоятельно определяют в рамках закона о бюджете, как тратить выделенные ассигнования для эффективного выполнения возложенных на них функциональных  задач.

 

1.2.  История  возникновения и становления системы казначейств в России

В России упоминание о казначеях встречается еще в ХV в. По мере совершенствования экономических отношений развивалась и система приказных учреждений. Логическим завершением этого процесса явилось учреждение в 1821 г. Александром I Департамента Государственного Казначейства. Указ гласил: « Главные предметы Департамента Государственного Казначейства суть следующие:

1. Движение сумм по приходам и расходам всех Казначейств.

2. Главное счетоводство всех приходов и расходов».

Казначейство России исполняло государственный бюджет до 28 октября 1917г., когда Департамент Государственного Казначейства был упразднен

Исполнение Российского бюджета и контроль за расходованием государственных средств в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими учреждениями, а после 1917 года - созданными на их основе приходно-расходными кассами Наркомфина.

С середины 20-х годов функции казначейства были, в основном переданы Госбанку. До 1991 года бывший Государственный банк СССР его сетью банков на местах обеспечивал достаточно полный учет доходов, расходов и остатков федерального бюджета.

Однако действовавшая в СССР система исполнения бюджета приводила к наращиванию инфляционных процессов в стране, так как финансирование расходов производилось без учета реально поступающих доходов и носило эмиссионный характер.

В начале проведения экономических реформ изменения в процессе исполнения федерального бюджета позволили решить главную задачу - ликвидировать практику автоматического и бесконтрольного кредитования Центральным банком бюджетного дефицита.

В тоже время, с развитием рыночных процессов в российской экономике, сопровождавшихся разрушением централизованной государственной банковской системы и образованием разрозненной массы коммерческих банков, Центральный банк РФ, сосредоточив усилия на вопросах организации денежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения федерального бюджета: был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах не только устранились от контроля за использованием государственных федеральных средств, но и заинтересованы в соответствии такого контроля.

На ряду с этим, законодательное закрепление самостоятельности бюджетам - государственных и административно - территориальных образований в рамках единой бюджетной системы России освободило местный финансовый орган от обязательного контроля за правильностью и целевым характером использования средств федерального бюджета.

В области исполнения федерального бюджета по доходам на счетах федерального бюджета, длительными задержками, запаздыванием, неполнотой и расхождениями в представляемой Центральным банком информации, но также и отсутствием единого порядка распределения поступающих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами других уровней, а также передачей в местные бюджеты отчислений от поступления по федеральным налогам и доходам.

Вытекающая из этого дискретность процесса финансирования расходов из федерального бюджета, а также невозможность составления полноценных прогнозов на краткосрочную и среднесрочною перспективу снижает эффективность бюджетного исполнения.

В сфере расходов федерального бюджета до настоящего времени действующая система носит отпечаток предельно централизованной директивной экономики, поскольку допускает их фиксирование лишь на стадии платежа, т.е. на стадии, когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами уже практически упущены.

Постановка учета бюджетных средств в банках не позволяет оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по поручению значит эффективно контролировать данные операции.

В следствии раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушается принцип кассового единства бюджета.

Практически бесконтрольно осуществлялось использование средств многочисленных общественных внебюджетных фондов.

Таким образом, действующий механизм использования федеральных финансовых ресурсов слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, характеризуется низкой оперативностью и раздробленностью, не позволяет определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создает возможности их  нецелевого использования.

1.3. Организация работы органов федерального казначейства

Органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в состав Министерства финансов РФ. Структура территориальных органов казначейства является трехуровневой:

1 уровень - Главное управление федерального казначейства ( ГУФК ), возглавляется руководителем в ранге заместителя Министра финансов. Осуществляет сводный учет финансов. Осуществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета и управляет движением средств на счетах казначейства. Информирует высшие исполнительные и законодательные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Руководит работой нижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию и отчетные данные о доходах и средствах федерального бюджета и обеспечивает исполнение ими бюджета в соответствии с действующим законодательством.

II уровень - Управление федерального казначейства ( УФК ) по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу возглавляется руководителем, назначаемым на должность и освобождаемым руководителем ГУФК. Обеспечивают через нижестоящие казначейства исполнение всех решений о формировании доходной части и расходовании средств федерального бюджета. На территории Российской Федерации создано 89 управлений федерального казначейства.

III уровень - Отделения федерального казначейства по городам, районам и районам в городах ( кроме городов районного подчинения ) ( ОФК ) возглавляются руководителем, назначаемыми и освобождаемыми от должности руководителем УФК. Осуществляют формирование доходной части федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое финансирование расходов по бюджетополучателям. Обеспечивают учет операций по движению средств на счетах казначейства и представляют вышестоящим органам казначейства информацию об исполнении доходов и расходов бюджета на территории. В Российской Федерации создано 2311 отделений федерального казначейства.

 Главное управление федерального казначейства исходит  из необходимости возможности перехода к порядку финансирования, при котором финансирование расходов и,  соответственно, использование бюджетных средств становится более управляемым и подконтрольным по возможности максимально «мягким» и логически последовательным способом.

Для этого необходимо определенная поэтапность в осуществлении намеченных мероприятий.

В качестве нового шага Главное управление федерального казначейства начинает параллельно с существующей схемой финансирования перечислять средства непосредственно на бюджетные счета, открываемые территориальным управлением федерального казначейства для последующего начисления на счета бюджетных единиц. Имеет смысл остановится на рассмотрении этого процесса детально :

1. Составление росписи федерального бюджета на основе детального реестра всех бюджетных единиц, финансируемых непосредственно со счета отраслевого министерства суммами бюджетных назначений, определенных отраслевым министерством, ведомством в разрезе бюджетных единиц по соответствующей территории.

2. Доведение Министерством финансов выдержек из детального реестра суммами бюджетных назначений, определенных отраслевым ведомством в разрезе бюджетных единиц по соответствующей территории.

3. Доведение Министерством финансов лимитов гарантированных финансовых обязательств, определенных Главным управлением федерального казначейства совместно с Бюджетным департаментом и соответствующими департаментами отраслевого финансирования.

4. Отраслевое Министерство в пределах общей суммы лимитов сообщает курирующему департаменту Министерства финансов распределения контрольных сумм финансирования между подведомственными бюджетными единицами в разрезе позиций бюджетной классификации.

5. Распределение сумм финансирования между бюджетными единицами, а также платежными поручениями, предоставленные Главными распорядителями средств федерального бюджета, передаются Департаментами отраслевого финансирования в Главное управление федерального казначейства.

6. Главное управление федерального казначейства подготавливает и распечатывает сводные платежные поручения на перечисления средств с главного (единого) счета федерального бюджета непосредственно на счета региональных управлений федерального казначейства.

7. Министерство финансов РФ направляет в Центральный банк РФ платежные поручения на перечисления средств с главного счета федерального бюджета на главный счет распорядителя средств для дальнейшего разассигнования в действующем порядке.

8. Одновременно Министерство финансов РФ направляет в Центральный банк РФ сводные платежные поручения на перечисления средств на счета, открытые органами казначейства, обслуживающих регионы и эти средства зачисляются на их счета, расположенные  в региональных банках. При этом Главное управление федерального казначейства направляет территориальному казначейскому органу полный перечень расходов, заявленный главным распорядителем средств.

9. Центральный банк РФ и Министерство финансов РФ после получения от центрального банка выписок и копий платежных поручений, подтверждающих факт трансферта, оперативно предоставляет главному распорядителю средств, в которых он заинтересован.

10. По поручению регионального казначейства осуществляется перечисление средств на бюджетные счета, открытые бюджетным единицам.

11. На основании поступлений от банка выписки о перечислении средств со счета территориального органа федерального казначейства эти органы информируют об этих операциях бюджетные единицы, расположенные на их территории, а также Министерство финансов РФ.

На основании платежных поручений бюджетных единиц непосредственно банки осуществляют перевод средств с бюджетных счетов бюджетных единиц на расчетные счета поставщиков, либо совершают выдачу наличности для денежных выплат населению.

Окончание переходного этапа характеризуется переходом финансирования бюджетных единиц и расходов на территориях с главного счета федерального бюджета. По существу в этом случае возникает необходимость в использовании счета главного распорядителя средств в Центральном банке РФ для разассигнования бюджетных средств подведомственным бюджетным единицам и счет подлежит закрытию.

В результате переходного этапа достигается :

§  регистрация всех расходов, что позволяет без чрезмерных сложностей перейти к финансированию через региональные казначейства;

§  освобождение отраслевых министерств и ведомств от несвойственных им функций, с наделением их возможностью оперативного поручения информации о федеральной бюджетной обеспеченности подведомственных им единиц, что реально будет обеспечивать проведение ими единой политики развития отрасли;

§  создание адекватной информационной основы для принятия отраслевыми департаментами Минфина взвешанных решений о финансировании курированных отраслей;

§  создание для бюджетных единиц необходимых предпосылок для планомерной передачи гарантированного финансирования всех бюджетных единиц органом казначейства.

Для реализации переходного этапа необходимыми элементами являются:

§   детальный реестр расходов;

§   открытие счетов по расходам федерального бюджета территориальными органам казначейства;

§   наличие высокопроизводственных технических средств и устойчивых каналов связи с региональными управлениями казначейств;

§   выделение площадей для размещения сотрудников и специальных средств вычислительной и другой оргтехники, а также аппаратуры в связи, необходимой для обработки растущего информационного оборота.

Глава 2. Порядок исполнения федерального бюджета по расходам

 

2.1. Общие положения о финансировании расходов федерального бюджета через органы казначейства

Основанием для финансирования расходов является закон о федеральном бюджете на соответствующий год. При этом если доходная часть бюджета - величина планируемая, то расходная часть формируется расчетно и при исполнении полностью зависит от доходов. Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономических структурных образований по нескольким принципам:

§  территориальный - расходы для субъектов Российской Федерации;

§  отраслевой - расходы министерств и ведомств;

§  функциональный - расходы на социальные, научные, конверсионные, экологические и другие  целевые программы.

Совершенно очевидно, что все расходы бюджета так или иначе предназначены для достижения цели на конкретном предприятии, в учреждении, организации или органе исполнительной, законодательной, судебной власти. Получатели средств федерального бюджета расположены на территориях, т.е. там, где созданы органы федерального казначейства. Именно поэтому казначейская система исполнения федерального бюджета обеспечивает максимально возможное приближение к распорядителю средств и контроль за целевым использованием средств бюджета.

При финансировании расходов федерального бюджета органы федерального казначейства осуществляют следующие функции:

§  открывают в установленном порядке распорядителям ассигнований лицевые счета для учета движений денежных средств;

§  производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (реестров, платежных поручений, чеков) установленной формы;

§  получают ежедневно из банка выписки со своего текущего бюджетного счета с приложенными к нему платежными документами по проведенным расчетно-кассовым операциям;

§  выдают по мере совершения операций обслуживаемым распорядителям ассигнований выписки из лицевых счетов;

§  составляют ведомости оборотов и остатков по лицевым счетам ;

§  оформляют платежно-расчетные документы;

§  ведут журналы учета платежных поручений, чеков, отказов от акцепта, картотеку по каждому распорядителю ассигнований;

§  обеспечивают предварительный, текущий и последующий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета строго в соответствии с утвержденными сметами расходов владельцев лицевых счетов, другими документами, подтверждающими обоснованность расходов;

§  выполняют другие функции, вытекающие из Положения о федеральном казначействе Российской Федерации.

Как уже отмечалось, органы федерального казначейства не имеют права самостоятельно принимать решения об объемах и назначении расходов определять получателей, они обязаны исполнять закон о бюджете. Министерством финансов РФ и Главным управлением федерального казначейства осуществляется роспись бюджета по распорядителям и формируется реестр к перечислению бюджетных средств по управлениям федерального казначейства. Все расходы бюджета систематизированы и имеют коды бюджетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов, статья экономической классификации. Реестры формируются, как правило, по подведомственной сети министерств, поступают в УФК ежемесячно и    содержат информацию о суммах лимитов финансирования по всем распорядителям, расположенным на территории субъекта Федерации.  Процесс  расходования средств делится на три стадии:

1. Стадия санкционирования расходов. Эта стадия подразумевает установление и доведение до бюджетных учреждений лимитов бюджетных обязательств, в пределах которых они могут принимать обязательства по осуществлению расходов, что показано в схеме 4.

Лимит бюджетных обязательств - это объем санкционированных расходов, или объем предоставленных государством бюджетополучателю прав на принятие им обязательств (заключение договоров, контрактов и т.д.), оплата которых будет производится за счет средств федерального бюджета.

2. Стадия финансирования расходов. Бюджетные учреждения должны иметь право осуществлять расходование средств исключительно в пределах выполненных вышестоящим распорядителем бюджетных ассигнований лимитов финансирования, формируемых исходя из утвержденной росписи доходов и расходов федерального бюджета, а также реального обеспечения расходов денежными средствами в соответствии с утвержденными Правительством РФ ежемесячными лимитами финансирования. Можно привести другое определение: «лимит финансирования расходов» - это объем представленных государством бюджетополучателю прав на оплату принятых им в установленном порядке обязательств.

3.Стадия кассовых расходов. На этой стадии осуществляется оплата принятых бюджетополучателем в установленном порядке обязательств в пределах доведенного лимита финансирования. Оплата обязательств федерального бюджета по осуществлению расходов должна производится на основании представленных получателями средств документов, оформленных

                     Процесс движения денежных потоков через  УФК

 

                                                    ( Схема 4.)

в установленном порядке, подтверждающих исполнение бюджетных обязательств их контрагентами.

Причем, процедура кассового исполнения бюджета заключается в списании бюджетных средств непосредственно со счета органа Федерального казначейства с отражением этой операции на лицевом счете бюджетополучателя. Таким образом, бюджетополучатель лишается возможности изменить направление финансирования, определенное федеральным бюджетом и вышестоящими распорядителями бюджетных ассигнований.

Практика работы органов казначейства предполагает финансирование главных распорядителей и их подведомственной сети, находящейся на территориях других субъектов Российской Федерации, а также отдельных важных бюджетополучателей непосредственно через УФК. На остальных получателей реестр на перечисление бюджетных средств по отделениям федерального казначейства. Назначение платежа и сумма лимита финансирования по получателям соответствуют реестру Главного управления. Одновременно УФК получает реестры по нескольким министерствам, а отделению федерального казначейства формируется сводный реестр по получателям из разных министерств. Формы реестров по территориям могут отличаться, но все должны содержать набор необходимой информации по получателю и назначению финансирования.

Полученный органами казначейства реестр еще не означает факта финансирования, для этого необходимо зачисление средств на лицевые счета расходов органов федерального казначейства. Если собранных на территории субъекта Федерации доходов достаточно для финансирования расходов, то ГУФК присылает безденежные реестры, если доходов на территории недостаточно, то платежным поручением ГУФК перечисляет на лицевой счет УФК сумму финансирования и тогда реестр считается денежным. В 1999 г. в Санкт-Петербурге 88% расходов производилось за счет доходов, собранных на территории города. Как правило, централизованные источники были задействованы при неравномерном выделении лимитов и в случаях погашения задолженности бюджета перед получателями, когда для финансирования необходимы одномоментно значительные средства. Снижению напряженности в этом вопросе служит так называемое авансовое финансирование. Органы казначейства обеспечивают перечисление средств на расходы распорядителей до получения из Главного управления реестра с лимитами финансирования, т.е. предоставляют аванс средств. Авансовое финансирование не должно превышать 50% объемов средств предыдущего месяца и предназначены главным образом на выплату заработной платы, стипендий и других социальных выплат. Реестр на авансовое финансирование от ГУФК не требуется. Реестры для территорий формируются на основании заявок отделений федерального казначейства, согласованных непосредственно распорядителями средств. Авансирование бюджетных организаций осуществляется до 15-го числа текущего месяца. При поступлении реестра на финансирование текущего месяца сумма аванса удерживается, а распорядитель получает остаток лимита. Введение порядка авансирования дает сразу два положительных эффекта: при сложной экономической ситуации позволяет снять социальную напряженность и обеспечить выплаты по защищенным статьям, а также обеспечивает более полное и равномерное использование доходов, собранных на территории, что ускоряет процесс исполнения федерального бюджета.

Казначейская система исполнения бюджета приобрела новое качество с переходом на финансирование распорядителей через лицевые счета, открытые им в органах казначейства. Переход осуществляется директивным порядком, сроки открытия лицевых счетов по территориям субъектов Федерации определялись Министерством финансов РФ. В настоящее время процесс перехода практически завершен, и последними его осуществляют «силовые» министерства: МЧС, ФАПСИ, МВД, ФПС, Министерство обороны России.

Процесс перехода на работу по лицевым счетам сопровождается обязательным закрытием всех бюджетных счетов распорядителей в любых учреждениях банков. Порядок закрытия бюджетных счетов регламентирован, так же как и порядок расчетно-кассового обслуживания счетов органов казначейства в банках.  

 

2.2. Открытие лицевых счетов распорядителям бюджетных средств

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 1997 года № 1082 « О мерах по ускорению перевода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета» /7/, Распоряжения Главного управления федерального казначейства Министерства Финансов Российской Федерации от 21 августа 1997 года и другими нормативными актами федеральные органы исполнительной власти и другие прямые получатели средств федерального бюджета с 1 декабря 1997 года должны были обеспечить перевод всех подведомственных им распорядителей и получателей средств федерального бюджета на финансирование расходов федерального бюджета через механизм лицевых счетов, открываемых в органах федерального казначейства.

Учет движения средств по расходам федерального бюджета осуществляется на лицевых счетах, открываемых в органах федерального казначейства, согласно инструкции «О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета» от 30.12.1999 г № 106 Н /20/.

Лицевые счета распорядителям ассигнований федерального бюджета открываются по мере перевода их на финансирование через органы федерального казначейства, что оформляется приказом Министерства финансов Российской Федерации и распоряжением Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации. Счета открываются по территориальному признаку, т.е. по юридическому адресу распорядителя ассигнований.

Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в органах федерального казначейства открываются и ведутся следующие лицевые счета:

лицевой счет, предназначенный для учета операций главного распорядителя средств и распорядителя средств по распределению и доведению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования распорядителям и получателям средств, находящимся в их ведении (далее- лицевой счет распорядителя средств);

лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению распределения и доведения до нижестоящих органов федерального казначейства объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителям средств является Министерство финансов Российской Федерации (далее- распорядительный лицевой счет органа федерального казначейства);

лицевой счет, предназначенный для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования, кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей средств федерального бюджета (далее -лицевой счет получателя средств);

лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования, кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации (далее -лицевой счет органа федерального казначейства);

лицевой счет, предназначенный для учета операций при расходовании наличных денег обособленным подразделениям (далее - лицевой счет обособленного подразделения).

Учет операций по исполнению расходов федерального бюджета на лицевых счетах осуществляется нарастающим итогом с начала года в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

Для открытия лицевых счетов в органах федерального казначейства необходимы следующие документы:

1. заявление на открытие счета по установленной форме;

2. заверенную нотариально или учредителем копию устава или положения организации;

3. карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную вышестоящей организацией или нотариально;

4. нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации;

5. копию документа налогового органа о присвоении идентификационного номера налогоплательщика ( ИНН );

6. документ о регистрации в отделе статистики;

7. документы о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов;

При открытии лицевого счета распорядителя средств или лицевого счета получателя средств орган федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета распорядителя средств и ( или ) договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в котором определены права и обязанности сторон. При открытии лицевого счета обособленному подразделению договор об обслуживании не заключается.

Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства на заявлении об открытии лицевого счета после представления в орган федерального казначейства документов, необходимых для оформления открытия соответствующего лицевого счета.

Организации, которым открываются лицевые счета, представляются в органы федерального казначейства карточки с образцами подписей и оттиска печати. Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется оттиском печати. Она заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя вышестоящей организации и присвоенной печатью или нотариально. В органы федерального казначейства карточка представляется в двух экземплярах, один из которых находится в операционном отделе, другой хранится в деле по юридическому оформлению счета.

Открытие и ведение лицевых счетов обособленных подразделений распорядителей средств федерального бюджета, не имеющих статуса юридического лица, осуществляется в порядке, установленном совместными указаниями Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ от 5 мая 1997 года № 36н и 11 апреля 1997 года № 433а и временной инструкцией Министерства финансов РФ от 9 октября 1996 года № 3-Е1-6/50 « О порядке ведения лицевых счетов распорядителями ассигнований, финансируемых за счет средств федерального бюджета, через территориальные органы федерального казначейства» /14/.

Обособленными подразделениями являются представительства, филиалы и иные структурные подразделения юридического лица - распорядителя средств федерального бюджета, не являющиеся юридическими лицами, расположенные вне места его нахождения, осуществляющие все его функции или их часть, представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту. Обособленные подразделения должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных их положений. В случаях предусмотренных законом, обособленные подразделения, как и само юридическое лицо может действовать на основании общего положения об организациях данного вида. Руководители обособленных подразделений действуют на основании доверенности распорядителя средств федерального бюджета.

Открытие лицевого счета обособленному подразделению осуществляется на основании решения Управления федерального казначейства по субъекту РФ по месту открытия лицевого счета распорядителя средств федерального бюджета и Управления федерального казначейства по субъектам РФ по месту нахождения его обособленного подразделения.

Для оформления указанного решения юридическое лицо - распорядитель средств федерального бюджета представляет в управление федерального казначейства по субъекту РФ по месту открытия своего лицевого счета заявление о намерении открытия лицевого счета своему обособленному подразделению с указанием адреса его местонахождения. К заявлению должна быть приложена копия утвержденного положения о данном обособленном подразделении, заверенная в установленном порядке.

Управление федерального казначейства рассматривает вышеуказанные документы, а также копии учредительных документов распорядителя средств, ранее предоставленных для формирования юридического дела к его лицевому счету, и принимает решения о согласии на открытие, либо от отказа в открытии лицевого счета обособленному подразделению. В случае нахождения распорядителя средств и его обособленного подразделения на территории одного субъекта РФ решение с приложением копии утвержденного документа о его создании, заверенной в установленном порядке, доводится до отделения федерального казначейства по месту нахождения обособленного подразделения. Копия решения доводится до распорядителя средств федерального бюджета.

В случае, если обособленное подразделение находится на территории другого субъекта РФ решение о согласии на открытие лицевого счета с приложением вышеуказанных документов направляется управлением федерального казначейства по субъекту РФ по месту нахождения обособленного подразделения.

Управление федерального казначейства по субъекту РФ по месту нахождения обособленного подразделения рассматривает полученные документы и уведомляет управление федерального казначейства по субъекту РФ по месту нахождения распорядителя средств о своем согласии принять обособленное подразделение на обслуживание.

Одновременно данное управление федерального казначейства доводит письменное указание об открытие лицевого счета с приложением копии утвержденного документа о создании данного обособленного подразделения, заверенной в установленном порядке, до отделения федерального казначейства по месту обособленного подразделения.

Отделение федерального казначейства по месту нахождения обособленного подразделения по получении письменных указаний вышестоящего управления федерального казначейства направляет письменное уведомление данному обособленному подразделению о принятии решения об открытии ему лицевого счета и необходимость предоставления непосредственно в отделение федерального казначейства следующих документов:

1. заявление обособленного подразделения на открытие лицевого счета;

2. письмо юридического лица, создавшего обособленное подразделение, о ходатайстве об открытии лицевого счета, оформленное подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица;

3. выписка из учредительного документа юридического лица, где предусмотрено создание обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке;

4. копия положения об обособленному подразделении, утвержденная юридическим лицом, его создавшим, и заверенная в установленном порядке;

5. карточка образцов подписей уполномоченных лиц и оттиска печати обособленного подразделения, заверенная в установленном порядке руководителем юридического лица, его создавшего, или нотариально;

6. уведомление о постановке юридического лица на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

7. справки о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов представляются в орган федерального казначейства, если обособленное подразделение является плательщиком платежей в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

На основании вышеуказанных документов отделение федерального казначейства открывает обособленному подразделению лицевой счет и заключает с ним договор на обслуживание в установленном порядке.

Лицевые счета распорядителям бюджетных ассигнований открываются отделом платежей на основании реестров УФК  на каждый подраздел и целевую статью по которым финансируются расходы. Лицевой счет открывается по распоряжению главного бухгалтера.

Каждому лицевому счету присваивается код, который используется при их нумерации. Устанавливаются следующие коды лицевых счетов:

01 - лицевой счет распорядителя средств;

02 - распорядительный лицевой счет органа федерального казначейства;

03 - лицевой счет получателя средств;

04 - лицевой счет органа федерального казначейства;

05 - лицевой счет обособленного подразделения;

06 – лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Нумерация лицевых счетов, открываемых в органах федерального казначейства, осуществляется исходя из характера операций, подлежащих учету.

Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов:

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1 и 2 разряды - признак принадлежности к виду лицевых счетов;

с 3 по 10 разряды - учетный номер получателя средств и обособленного подразделения, из них:

с 3 по 5 разряды - код главы прямого получателя средств федерального бюджета, в ведении которого находится получатель средств и обособленное подразделение, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

11 разряд - контрольный ключ.

Порядок присвоения получателям средств и обособленным подразделениям учетных номеров и порядок расчета контрольного ключа в номере лицевого счета устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

          Далее территориальный орган федерального казначейства дает заявку в Управление федерального казначейства на включение организации в реестр бюджетополучателей на 2002 год (приложение 1). УФК делает заявку ГУФК для занесения сведений в реестр бюджетополучателей, который создается и ведется централизованно Информационно-техниченским департаментом Минфина России (приложение 2). Информационно-технический департамент Минфина России на основе реестров бюджетополучателей главных распорядителей средств формирует сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета на год, составляет и направляет в электронном виде в УФК по субъектам Российской Федерации региональные реестры бюджетополучателей.

          УФК по субъекту Российской федерации, в свою очередь, на основе регионального реестра формирует и доводит до отделений федерального казначейства региона реестры бюджетополучателей по ОФК, где указываются заново присвоенные лицевые счета организациям.

        При наличии несоответствия организаций бюджетополучателей, указанных в реестре, необходимо сообщить в письменном виде в УФК по Ульяновской области МФ РФ. В единый реестр бюджетополучателей не включаются только бюджетополучатели, финансируемые из Министерства обороны РФ.   

          Изменение состава бюджетополучателей в реестре выполняется централизованно.

   Не допускается финансирование организаций не входящих в единый реестр бюджетополучателей, финансируемых из федерального или областного бюджетов.

Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида.

 

2.3. Учет операций по лицевым счетам

Средства на лицевые счета распорядителей зачисляются на основании реестров, полученных от вышестоящих органов федерального казначейства. Финансирование расходов может осуществляться либо за счет доходов собранных на территории и перечисленных с лицевого счета управления федерального казначейства, либо за счет централизованного финансирования из Главного управления федерального казначейства. Зачисление средств на лицевые счета распорядителей осуществляется не только по сумме, но и по статье экономической классификации.

Поступившие реестры (приложение 3) отделом платежей вносятся в программу « Расходы федерального бюджета » ( SMETA W) с последующим разассигнованием средств по лицевым счетам распорядителей бюджетных ассигнований в разрезе экономической классификации, т.е по министерству, ведомству; разделу, подразделу; целевой статье; виду расходов; предметным статьям и подстатьям.

  На основании реестра формируется распоряжение на зачисление бюджетных средств (приложение 4). На сумму зачисленных на лицевые счета денежных средств операционный отдел на основании выписки из банка с приложенными к ней платежными документами  формирует мемориальный ордер (приложение 5) в двух экземплярах, в которых указывает назначение поступивших средств из федерального бюджета в разрезе экономической классификации расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Фактическое зачисление средств на лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований происходит при подтверждении операционным отделом введенных платежных документов по выписке из банка. После подтверждения суммы введенных документов учитываются в отчетных документах и отражаются на лицевых счетах (приложение 6).

Получатели бюджетных средств представляют в органы федерального казначейства лимиты бюджетных обязательств (приложение 7) с поквартальной разбивкой суммы на год по статьям, подстатьям и элементам расходов.

Финансирование расходов с лицевых счетов распорядителей ассигнований производится по расчетно-платежным документам. Ответственность за целевой характер расходования и своевременность оформления платежных документов несет распорядитель. Особенность оформления платежных документов в том, что плательщиком в них выступает не сам распорядитель, а орган федерального казначейства, в котором открыт его лицевой счет.

Платежные поручения составляются и представляются в орган федерального казначейства клиентом с использованием технических средств в необходимом количестве экземпляров (приложение 8).

Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства и оттиском его печати. Второй экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати получателя средств и является основанием для органа федерального казначейства на отражение кассового расхода на лицевом счете получателя средств. Третий экземпляр платежного поручения с отметкой органа федерального казначейства возвращается получателю средств. Четвертый экземпляр платежного поручения с отметкой банка прилагается к выписке из счета органа федерального казначейства.

Орган федерального казначейства, выступая в роли банка, проверяет каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа. Платежные документы не принимаются, если не обеспечено целевое использование средств:

§  сумма платежа превышает остаток средств по указанной в платежном поручении статье экономической классификации;

§  расходы не предусмотрены сметой;

§  расходы осуществляются без предъявления документов, подтверждающих правомерность оплаты (договор, акт выполнения работ, счет-фактура и т.д.);

§  сумма платежа превышает установленные нормативы отчислений от начисленной заработной платы) и другое.

После завершения проверки поступивших платежных поручений на обратной стороне второго экземпляра работник отдела платежей, проводивший проверку проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Затем платежное поручение передается в операционный отдел.

Операционный отдел отделения федерального казначейства, получив от отдела платежей платежные  поручения, сверяет в них подписи и оттиски печати распорядителя бюджетных ассигнований с образцами подписей и оттиском печати на карточках, проверяет правильность указанного лицевого счета отделения федерального казначейства, номер БИК уполномоченного банка и другие банковские реквизиты.

После завершения проверки, первый экземпляр платежного поручения передается руководству отделения федерального казначейства на подпись. Подписи руководителя и главного бухгалтера или других лиц, имеющих на это право, скрепляются печатью отделения федерального казначейства.

Особый порядок предусмотрен для получения распорядителями наличных денежных средств, выдачей которых казначейства не занимаются. Орган казначейства в установленном порядке оформляет денежный чек на доверенное лицо распорядителя, которое получает денежную наличность в банке, где открыт лицевой счет органа казначейства.

Для получения наличных денег получатель средств накануне  представляют в федеральное казначейство письменную заявку на денежную наличность  (приложение 9).

В поданной заявке учреждения указывают наименование денежных средств за какой период, с какого лицевого счета и сумму денежных средств к получению.  Отдел финансирования контролирует целевое использование бюджетных средств, сверяет со сметой расходов, с наличием средств на лицевом счете клиента, проверяет наличие обязательных платежей в бюджет и фонды. Принятые заявки регистрируются в журнале. В конце операционного дня, установленного для федерального казначейства ( до 13.00 ) письменная заявка на денежную наличность передается в банк.

В день получения наличных денежных средств представитель распорядителя бюджетных ассигнований ( кассир или другое уполномоченное лицо ) представляет в федеральное казначейство доверенность на получение денежной наличности, согласно установленной формы (приложение 10). Доверенность удостоверяется подписями ответственных лиц согласно карточкам с образцами подписей и оттиска печати (приложение 11). Работник отдела финансирования сверяет сумму и цели расхода, указанные в доверенности с заявкой. При отсутствие расхождений доверенность с отметкой « Проверено»  передается в бухгалтерию для оформления чека.

Работник бухгалтерии проверяет наличие подписей должностных лиц, имеющих право разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей имеющимся образцам; сличает сумму проставленную на доверенности цифрами, с суммой, указанной прописью, проверяет наличие росписи получившего доверенность, паспортные данные или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег. Чек выписывается от руки чернилами или пастой шариковой ручкой, исправления не допускаются. Чек выписывает работник бухгалтерии на имя представителя распорядителя бюджетных средств с указанием его паспортных данных. На лицевой стороне чека проставляются реквизиты федерального казначейства. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером казначейства и скрепляется печатью. На обратной стороне чека проставляется наименование распорядителя бюджетных средств. Ответственность за перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды распорядителей бюджетных средств возлагаются на казначейство, которое на обратной стороне чека вверху указывает « платежные поручения на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды предъявлены «Так же заполняется квитанция и доверенность на получение чека с указанием даты, подписи ответственного лица и штампа бухгалтерии. Выписанный чек и квитанция к доверенности на получение чека возвращается получателю, на имя которого он выписан, по предъявлении паспорта под расписку в журнале регистрации выданных чеков, который ведется в бухгалтерии федерального казначейства.

Выдача наличных денежных средств на основании выписанных чеков производится через кассы уполномоченного банка обслуживающий бюджетный счет федерального казначейства.

Таким образом, осуществляется текущий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета распорядителями. Особенность казначейской системы исполнения бюджета в том, что банки осуществляют операции по расчетно-денежным документам в пределах остатка средств на лицевом счете распорядителя и не контролируют назначение платежа, а органы федерального казначейства - в пределах остатка по статье экономической классификации с контролем назначения платежа. 

Являясь банком для получателей средств бюджета, орган казначейства сам выступает в роли распорядителя средствами бюджета по отношению к банку, где открыт его лицевой счет расходов. Как клиент, казначейство представляет в банк все платежные документы, принятые от распорядителей, для совершения операций по счету. Банк вправе вернуть платежные документы при наличии ошибок, допущенных при их заполнении. Банк не несет ответственности за сумму и назначение платежа и осуществляет операции по лицевому счету казначейства в пределах остатка средств на нем. Банк обязан списать средства со счета казначейства этим же операционным днем или следующим, если документы приняты в конце дня. В противном случае органы казначейства вправе проверить банк и предъявить штрафные санкции за нарушение срока платежа.

Таким образом, через лицевой счет казначейства в банке исполняются все платежные документы бюджетных организаций. Орган казначейства в установленном порядке, на следующий день после операции по счету, получает выписку банка с копиями платежных документов на списание и зачисление средств. На основании полученных платежных документов осуществляется зачисление и списание средств по лицевым счетам распорядителей, открытых в казначействе. Орган казначейства по каждому лицевому счету распорядителя выдает выписку с приложением копий платежных документов, подтверждающих фактическое  списание и зачисление средств по счету. Учет средств на лицевых счетах ведется по статьям экономической классификации, а выписка готовится в стандартном банковском виде и отражением в целом по лицевому счету.

 

2.4. Финансирование расходов бюджетов различных уровней

Через отделение федерального казначейства по Инзенскому району осуществляется финансирование расходов бюджетов различных уровней федерального; областного; муниципального.

Финансирование расходов  бюджетов всех уровней по Инзенскому району осуществляется по следующим направлениям:

§  целевое финансирование;

§  федеральные программы;

§  финансирование обособленных подразделений;

Под целевым финансированием понимается финансирование расходов на выплату заработной платы, начислений на заработную плату, денежного довольствия, оплата коммунальных услуг, питания, медикаментов, командировочные расходы и т.д. Финансирование осуществляется на основании смет. Финансирование расходов по федеральным программам включает в себя следующее:

- средства, выделенные на реализацию программ по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС

- ядерный выброс на ПО «Маяк»

- «Подразделение особого риска»

- «Семипалатинский полигон»

Финансирование осуществляется согласно закона РФ №3061 – 1 от 18.06.92 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» /10/ на основании ежемесячных отчетов ф - 2 ЧАЭС, представляемых организациями, имеющих данную категорию работников. В срок до 15 число следующего за отчетным в УФК представляется сводный отчет по ф-2 ЧАЭС. Поступившие денежные средства на основании распоряжения зачисляются на расчетные счета организаций.

Порядок финансирования данной категории граждан производится  согласно Постановления Правительства РФ №506 от 24.04.1996 г. «О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» /23/ и совместного письма МФ РФ и ЦБ РФ № 120 от 25.12.1992 г. «О порядке финансирования, учета и отчетности расходов по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС» /24/.

По обособленным подразделения зачисление средств осуществляется на основании платежных поручений из Управления федерального казначейства. Отчисления во внебюджетные фонды осуществляют вышестоящие организации. По отделению федерального казначейства по Инзенскому району открыты  лицевые счета по федеральному бюджету по данным таблицы 1.

        

                                                                                          Таблица 1.

 Получатели средств из федерального бюджета в ОФК по Инзенскому району по состоянию на 01.07.2002 г.                                                   

№ п/п	Наименование бюджетополучателя	Код главы прямого получателя средств	Лицевой счет бюджетополучателя
	Министерство природных ресурсов	050
1	Инзенский лесхоз	050	03050267290
	Министерство здравоохранения	054
2	Гос. учреждение ЦГСЭН в Инзенском районе	054	03054267060
	Министерство финансов	092
3	ОФК по Инзенскому району	092	03092267000
	ОФК по Инзенскому району	092	04092267000
	Министерство труда и соц. развития	148
4	Инзенский районный центр занятости населения	148	03148266820
	Министерство РФ по налогам и сборам	181
5	Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам 3 по Инзенскому, Б-Сызганскому районам	181	03181267540
	Министерство внутренних дел РФ	188
6	Отдел внутренних дел Инзенского района Ульяновской области	188	03188267180
	Министерство юстиции РФ	318
7	Следственный изолятор 3 УИН Министерства юстиции РФ	03318267340
	Генеральная прокуратура РФ	415
8	Прокуратура Инзенского района Ульяновской области	415	05415267480
	Судебный департамент при Верховном суде РФ	438
9	Инзенский районный суд	438	05438266880
	Министерство путей сообщения РФ	022
10	Государственная средняя (полного) общего образования школа-гимназия 19 ст. Инза Кб. ж.д.	022	03022267120
11	ГУ здравоохранения Узловая больница ст. Инза Кб. ж.д.	022	03022266940
	Министерство обороны  РФ	187
12	Объединенный военный комисариат	187	03187120012
13	Войсковая часть 55448	187	03187120013
14	Войсковая часть 96542	187	03187120014
	Министерство образования РФ	075
15	Профессиональное училище 37	075	03075572120
	Министеоство сельск. хозяйства РФ	082
16	Управление ветеринарии	082	03082571640

                                                                       

       В соответствии со статьей 14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и статьей 40

Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год»,  в целях полномаштабного перехода на казначейскую систему исполнения бюджетов

Российской федерации всех уровней Управление Федерального казначейства по Ульяновской области и Администрация Ульяновской области, заключили Соглашение о кассовом обслуживании исполнения бюджета Ульяновской области.

Администрация Ульяновской области поручает Управлению федерального казначейства осуществление кассового обслуживания исполнения бюджета Ульяновской области по доходам и расходам, предусмотренные в статье 53 Федерального закона от 27.12.2000 года № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» /11/:

§  Дотация на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

§  Субсидии на реализацию Федерального закона от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»;

§  Субвенции на реализацию Федерального закона от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;

§  Дотации на возмещение потерь в связи с изменением объема порядка формирования фонда компенсаций.

Через лицевые счета получателей бюджетных средств, открытых в органах федерального казначейства, осуществляется:

§  финансирование расходов учреждений и организаций в соответствии с действующим законодательством, на основании представленных в установленном порядке реестров на финансирование;

§  перечисление средств между бюджетами различных уровней

§  расчеты с учреждениями и организациями в части компенсаций и социальных выплат по программам бюджета Ульяновской области.

         По Отделению федерального казначейства по Инзенскому району открыты лицевые счета по областному бюджету по данным таблицы 2. В соответствии со статьей 14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской федерации» и статьей 51 Федерального                                                                                                

                                                                                         Таблица 2.

 Получатели средств из областного бюджета в ОФК по Инзенскому району по состоянию на 01.07.2002 г.

№ п/п	Наименование         бюджетополучателя	Код главы прямого получателя средств	Лицевой счет бюджетополучателя
	Министерство здравоохранения	054
1	Гос. учреждение здравоохранения Областной противотуберкулезный санаторий» Инза»	054	03054132249
2	Гос. учреждение здравоохранения Областной детский противотуберкулезный санаторий «Юлово»	054	03054132250
	Министерство труда и соц. развития	148
3	Социально-реабилитационный центр для несовершенолетних с приютом с. Труслейка	148	03148132222
	Министерство внутренних дел РФ	188
4	Отдел внутренних дел Инзенского района Ульяновской области	188	03188132173
	Министерство культуры РФ	056
5	Инзенский филиал государственного учреждения « Облкинофонд»	056	03056132313
	Министерство образования РФ	075
6	Профессиональное училище 37	075	03075132112
7	Инзенский государственный техникум отраслевых технологий, экономики и права	075	03075132141

закона «О федеральном бюджете на 2002 год» /9/, в целях полномасштабного перехода на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней заключено соглашение между Отделением федерального казначейства по Инзенскому району и Администрацией Инзенского района.

Соглашения вступают в силу с момента подписания и действуют в течение бюджетного года. Соглашение считается продленным на следующий бюджетный год, если ни одна из сторон не заявила о прекращении действия соглашения.

Кассовое обслуживание исполнения расходной части бюджетов Ульяновской области и Инзенского района осуществляется в соответствии с требованиями приказа МФ РФ №46Н от 19.04.2000 года «Об утверждении Правил кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства»   /16/, а также других нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, принятых органами государственной власти РФ, органами государственной власти Ульяновской области и Инзенского района. Получатели средств местного бюджета показаны в таблице 3.

Открытие счетов бюджета Ульяновской области и Инзенского района

осуществляется в Учреждениях Центрального банка Российской федерации на основании договоров, заключаемых в порядке, определенном Указом Президента РФ от 12 мая 1997 года № 477 «О мерах по усилению за использованием средств федерального бюджета» /12/. Движение средств учитываются на текущем бюджетном счете 40201 «Средства субъектов Российской Федерации» и счете 40204 «Средства местных бюджетов».

Органы федерального казначейства в процессе осуществления кассового обслуживания исполнения бюджета Ульяновской области принимают на себя следующие обязательства:

§  обеспечивают учет финансирования расходов соответствующего бюджета. При этом реестры для финансирования принимаются от финансовых органов в пределах остатков денежных средств на счетах 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 40204 «Средства местных бюджетов» уменьшенных на остаток неиспользованного финансирования на лицевых счетах получателей бюджетных средств;

§  производят учет операций в разрезе кодов бюджетной классификации по

                                                                                          

                                                                                          

                                                                                              Таблица 3.

       Получатели средств из местного бюджета в ОФК  по Инзенскому району по состоянию на 01.07.2002 г.

№ п/п	Наименование         бюджетополучателя	Код главы прямого получателя средств	Лицевой счет бюджетополучателя
1	Инзенская центральная районная больница	054	03054130002
2	Управление ветеринарии	092	03092130003
3	Отдел культуры администрации Инзенского района	056	03056130004
4	Отдел народного образования	075	03075130005
5	Управление сельского хозяйства и продовольствия Инзенского района	082	03082130006
6	Финансовый отдел администрации Инзенского района	092	03092130007 01092130007
7	Администрация города Инза	092	03092130008
8	Администрация Инзенского района	092	03092130009
9	Администрация р.п.Глотовка	092	03092130010
10	Администрация Аргашского сельсовета	092	03092130011
11	Администрация Бояркинского сельсовета	092	03092130012
12	Администрация Валгусского сельсовета	092	03092130013
13	Администрацуия Забалуйского сельсовета	092	03092130014
14	Администрация Коржевского сельсовета	092	03092130015
15	Администрация Оськинского сельсовета	092	03092130016
16	Администрация Палатовского сельсовета	092	03092130017
17	Администрация Панциревского сельсовета	092	03092130018
18	Администрация Неклюдовского сельсовета	092	03092130019
19	Районный комитет по социальной защите населения	148	03148130020
20	Администрация Новосурского сельсовета	092	03092130021
21	Администрация Чамзинского сельсовета	092	03092130022
22	Администрация Черемушкинского сельсовета	092	03092130023
23	Администрация Первомайского сельсовета	092	03092130024
24	Администрация Проломихинского сельсовета	092	03092130025
25	Администрация Сюксюмского сельсовета	092	03092130026
26	Администрация Тияпинского сельсовета	092	03092130027
27	Администрация Труслейского  сельсовета	092	03092130028
28	Администрация Пятинского сельсовета	092	03092130029
29	Администрация Большеборисовского сельсовета	092	03092130030

зачислению доходов и возвратам излишне или неправильно уплаченных

§  сумм налогов и других обязательных платежей из бюджета на основании платежных документов налогоплательщиков, органов федерального казначейства, финансовых органов, учет операций по расходам получателей бюджетных средств, а также на основании исполнительных документов о бесспорном взыскании средств в соответствии с действующим законодательством;

§  беспечивают выдачу информации по поступлениям в бюджет Ульяновской области и местные бюджеты в разрезе коодов бюджетной классификации;

§  обеспечивают ежедневную выдачу информации о движении средств на счетах 40201, 40204  и свободных остатков, доступных для финансирования;

§  открывают в установленном порядке получателям бюджетных средств лицевые счета для учета движения средств;

§  производят записи в лицевых счетах на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (реестров, платежных поручений, чеков) установленной формы;

§  выдают по мере совершения операций обслуживаемым получателям бюджетных средств выписки из лицевых счетов;

§  оформляют расчетно-платежные документы;

§  обеспечивают конфиденциональность операций по лицевым счетам получателей бюджетных средств в соответствии с действующим законодательством;

§  информируют получателей средств бюджета об изменении порядка исполнения бюджета;

§  консультируют получателей средств бюджета по вопросам документооборота и вопросам, возникающим в процессе расчетного обслуживания;

§  обеспечивают выдачу ежемесячного отчета по соответствующему бюджету о кассовых расходах за отчетных месяц и нарастающим итогом с начала года;

§  Органы федерального казначейства имеют право:

§  получать реестры для финансирования расходов по установленной форме от соответствующих финансовых органов или уполномоченных распорядителей бюджетных средств с указанием полного кода бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

§  требовать от получателей средств федерального бюджета соблюдение правильности оформления платежных поручений на перечисление средств;

§  осуществлять операции по лицевым счетам в пределах имеющихся остатков средств;

§  приостанавливать или прекращать проведение кассовых операций по распоряжениям соответствующих органов государственной власти Ульяновской области;

§  проверять соответствие расходов, указанных в платежном документе, при проведении платежей, относительно выделенного финансирования в разрезе функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

§  отказать в приеме чека или платежного поручения, если документ, подписи, оттиск печати на них будут признаны сомнительными.

Администрации Ульяновской области и Инзенского района, распорядители бюджетных средств принимают на себя следующие обязательства:

§  представлять реестры для формирования расходов по установленной форме в пределах имеющихся средств на счете, уменьшаемых на сумму неиспользованных лимитов в разрезе функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

§  предоставлять в органы федерального казначейства документы, необходимые для открытия лицевых счетов;

§  соблюдать порядок оформления платежных документов при финансировании расходов.

§  Имеют право:

§  распоряжаться средствами, находящимися на текущем бюджетном счете в пределах его остатка за минусом неиспользованного финансирования на счетах получателей бюджетных средств;

§  распоряжаться средствами, находящимися на лицевых счетах в соответствии с действующим законодательством;

§  получать от органа федерального казначейства необходимую информацию по движению средств на лицевом счете;

§  контролировать своевременность зачисления и перечисления средств с лицевого счета;

§  получать выписку со счетов по мере совершения операций.

§  Орган федерального казначейства не несет ответственности:

§  по обязательствам администраций Ульяновской области и Инзенского района получателей бюджетных средств;

§  за выплату наличных денежных средств по утерянному или похищенному чеку, если эта выплата произведена до получения органом федерального казначейства извещения получателя средств федерального бюджета;

§  за правильность содержащихся в расчетных документах сведений и арифметических расчетов.

Убыток, который произойдет вследствии оплаты чека или платежного поручения с подложными подписями, подложной печатью или подложным текстом, несет получатель средств федерального бюджета, если в установленном законом порядке не будет доказана вина органа федерального казначейства.    

Немного отличается порядок финансирования средств местного бюджета от порядка финансирования средств федерального и областного бюджетов.

Поступившие бюджетные средства (бюджетная ссуда и др.) зачисляется не сразу на лицевые счета организаций, а на распределительный лицевой счет, открытый районному финансовому отделу. Откуда операционный отдел списывает поступившие средства внутренними платежами на лицевые  счета организаций.

Объем поступивших средств от уплаты местных налогов зачисляется по выписке банка тоже на распорядительный счет райфо. Потом финотдел готовит для ОФК реестр на финансирование (Приложение 12), где распределяет средства местного бюджета по организациям в разрезе кодов бюджетной классификации РФ. На основании этого реестра отдел финансирования готовит для операционного отдела распоряжение на списание средств с лицевого счета распорядителя бюджетных ассигнований (Приложение 13). На основании этого распоряжения операционный отдел зачисляет средства на лицевые счета, указанных в распоряжении организаций.

Из таблицы 4 видно, что за 1-е полугодие 2002 года через органы федерального казначейства произведено расходов бюджетов всех уровней больше, чем за 2-е полугодие 2001 года. Это значит, что больше бюджетных средств использовано по целевому назначению, согласно статей расходов бюджетной классификации РФ.

                                                                                          

                                                                                             Таблица 4.

Объем финансирования бюджетных средств через федеральное казначейство.

№п/п	Организации, Финансируе-мые из бюджетов:	Средства уровне бюджетной системы
		Федеральные		Областные		Местные
		2-е полугод.       2001 г.	1-е полугод.      2002 г.	2-е полугод.     2001 г.	1-е полугод.      2002 г.	2-е полугод.     2001 г.	1-е полугод.     2002 г.
1	Федераль-ный	26 533 696.00	31 740 802.00	__	__	__	__
2	Областной	__	__	819 722.00	5 793 549.00	__	__
3	Местный	19 956 400.00	30 746 639.00	__	__	__	25 294 144.00

Если  с 2001 года через федеральное казначейство осуществлялся расход местного бюджета только из средств федерального бюджета в виде финансовой помощи бюджетам других уровней (ссуда, дотация, субсидия и т.д.), то в 2002 году после подписания Соглашения, все исполнение бюджета Инзенского района осуществляется через казначейскую систему. 

Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финансового года и завершается ежегодно заключительными оборотами, после чего формируется отчет за год. По исполнению областного и местного бюджетов отчетности пока нет. Остатки бюджетных средств на лицевых счетах в конце года переходят на следующий год

Глава 3. Основные направления финансирования на современном этапе через казначейскую систему управления государственными ресурсами

3.1. Проблемы в области финансирования расходов через казначейства

Процесс развития казначейской системы сдерживается такими факторами, как несовершенство и несогласованность существующей законодательной и нормативно-правовой базы, проблемами в организационно-методической, а также информационно-технологической областях.

Основные из них:

§  органы федерального казначейства реально не включены в систему электронных расчетов банка России, Федеральное казначейство не является лицензированной кредитной организацией, а поэтому не имеет статуса участника прямых расчетов;

§  не урегулирован вопрос порядка финансирования через лицевые счета получателей средств федерального бюджета, не являющихся юридическими лицами, учитывающего специфику отдельных министерств и ведомств;

§  несвоевременное представление лимитов бюджетных обязательств в разрезе кодов бюджетной классификации РФ;

§  чрезмерный режим секретности в учреждениях Министерства обороны РФ;

§  ведомственные разногласия между Министерством финансов РФ, Банком России и Госналоговой службой России по вопросам применения бюджетной классификации для учета исполнения федерального бюджета;

§  бюджетная классификация в Российской Федерации нуждается в глубокой доработке с тем, чтобы она обеспечила всесторонний охват бюджета в его расширенном понимании. Классификация должна обеспечить возможность сопоставлять с данными международных систем бюджетной классификации.

§  недостаточное оснащение вычислительной техникой, что затрудняет всю работу казначейства.

Без решения этих фундаментальных проблем не могут быть решены поставленные Правительством РФ задачи централизации средств бюджета на счетах федерального казначейства Минфина России и контроля за целевым использованием бюджетных средств.

Главное управление федерального казначейства совместно с заинтересованными ведомствами участвует и планирует участвовать в дальнейшем совершенствовании финансового законодательства. Ряд проблем нуждается в разрешение на высоком политическом уровне.

Не менее сложные и масштабные проблемы стоят перед органами федерального казначейства в области организации и обеспечения контроля за исполнением расходной части бюджета. Среди многих решений принятых в последнее время можно выделить самое важное - это учет органами федерального казначейства обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета. В 2001 году Правительство приняло постановление, устанавливающее реализацию субсидиарной ответственности Главных распорядителей средств федерального бюджета по обязательствам, принимаемым подведомственными им учреждениями.

В 2000 году в рамках контроля за обязательствами Правительство установило, что учету подлежат и те из них, которые оплачиваются за счет внебюджетных средств бюджетных учреждений. Положение коренным образом должно изменится в лучшую сторону при переводе счетов по учету внебюджетных средств в систему федерального казначейства.

Процесс казначейского исполнения не может быть завершен, пока все до единого федерального учреждения не будут иметь счета только в системе казначейства.

Сложившаяся в России система межбюджетных отношений, несмотря на проведенные в 1990-х годах реформы, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу.

По уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеральных государств, однако, формально сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Бюджеты субъектов Российской Федерации и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. Основная часть расходов региональных и местных бюджетов, включая заработную плату в бюджетной сфере, а также финансирование сети бюджетных учреждений регламентируется централизованно установленными нормами. Более 80 процентов налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых нормативов расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, развитию налогового потенциала территорий. Несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур, что требует дальнейшего развития и законодательного закрепления методологии бюджетного выравнивания.

Установленные федеральным законодательством крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления позволяют перекладывать политическую и финансовую ответственность за сбалансирование территориальных бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр.

Региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными, отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами, результаты которой были бы доступны не только органам власти разных уровней, но и населению.

Серьезным препятствием на пути развития бюджетной системы стала  неопределенность бюджетного статуса муниципальных образований и существующая система административно-территориального деления субъектов Российской Федерации. Нынешняя организация местного самоуправления, незавершенность процесса его становления, недостатки унаследованной системы административно-территориального устройства не позволяет провести полноценную, охватывающие все уровни бюджетной системы реформу, гарантирующую финансовую самостоятельность муниципальных образований.

Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста.   

 

3.2. Перспективы развития казначейской системы исполнения бюджетов по расходам

Развитие казначейской системы характеризовалось расширением территориального охвата казначейской системы, завершением создания органов федерального казначейства субъектов РФ. После экспериментальной отработки соответствующих вопросов на казначейские технологии переводились неохваченные ими ранее министерства и ведомства, продолжался процесс открытия лицевых счетов для новых категорий распорядителей и получателей бюджетных средств.

В основном это расходы по смете на содержание главных распорядителей, а также  расходы министерств и ведомств, имеющих гриф секретности. Перевод на лицевые счета этих бюджетополучателей задерживается из-за слабой технической оснащенности отдельных территориальных органов, что является следствием недостаточного финансирования.

С созданием территориальных органов казначейства Республике Татарстан и возобновлением  их деятельности на территории Чеченской Республики завершено формирование организационной структуры федерального казначейства.

Создана полноценная, единая централизованная система, объединяющая 89 региональных управлений и более двух тысяч отделений в городах и районах.

По состоянию на 1 января 2002 года около 35 тыс. федеральных учреждений переведены в систему федерального казначейства. Казначейская система исполнения бюджета получила полное законодательное оформление ведением в действие с 2000 года Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В настоящее время в России прилагается большое значение не только учету потоков денежных средств сектора государственного управления, но и учету активов и пассивов возникающих в этом секторе. В 1 квартале того года на заседании Правительства Российской Федерации рассмотрены первые результаты инвентаризации финансовых активов и обязательств Правительства. Сейчас в Минфине проводится работа в рамках этой инвентаризации. И мы очень надеемся, что уже в 2001 году мы сможем представить в Государственную Думу не только отчет об исполнении бюджета в разрезе бюджетной классификации, но и полный бухгалтерский баланс активов и пассивов Правительства Российской Федерации.

Что касается эффективного управления ресурсами, прежде всего, необходимо отметить, что 23.01.2000 года Правительством Российской Федерации одобрена концепция функционирования единого счета федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета. Она предусматривает централизацию учета и оптимизацию потоков движения доходов и средств федерального бюджета.

Функционирование системы органов федерального казначейства в условиях использования ЕКС является качественно новой технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты:

§  централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытым ГУФК;

§  централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджетов на уровне УФК;

§  ежедневное отражение в Главной книге федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенным на уровне УФК.

Концепция ЕКС не позволяет бюджетным учреждениям иметь счета в кредитных организациях, для них должны быть открыты лицевые счета в органах федерального казначейства. В этой части также можно сказать, что мы близки к реализации этого условия.

Сегодня во многих регионах уже реализованы элементы единого счета. Уверена, что если техническая оснащенность органов федерального казначейства не станет помехой, то эти технологии введутся в сроки, определенные указанным распоряжением Правительства.

Значимость реализации концепции функционирования ЕКС для России определяется следующим:

1. Информация об объемах поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации становиться актуальной, поскольку резко увеличивается скорость ее получения.

2.  Становится доступной информация об общем объеме налогов и сборов, поступающих на территории субъектов Российской Федерации, а также о соответствии сумм зачисления регулирующих налогов в бюджеты разных уровней по нормативам их распределения, установленных законодательством Российской Федерации.

3. Правительство Российской Федерации будет обладать ежедневной информацией о движении средств федерального бюджета на лицевых счетах органов федерального казначейства, включая операции по их расходованию главными распорядителями средств федерального бюджета.

4. Получаемая информация о движении средств на лицевых счетах органов федерального казначейства по финансированию и кассовому расходу средств федерального бюджета позволит Правительству Российской Федерации сделать объективную оценку объемов средств, не связанных обязательствами в каждом текущем периоде, что создает предпосылки для более точного прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета.

5. У Правительства Российской Федерации появится возможность эффективного управления средствами федерального бюджета. Сокращается необходимость в краткосрочных заимствованиях на внутренних и внешних финансовых рынках, что, в конечном счете, приведет к сокращению расходов федерального бюджета, направляемых на обслуживание государственного долга.

6. Увеличится скорость расчетов в государственном секторе, что в конечном счете приведет к развязке неплатежей создаваемых этим сектором, что является в настоящее время очень важным для других секторов экономики.

Все вышеперечисленные преимущества, которые появляются с введением ЕКС, в совокупности с возможностями предварительного и текущего контроля за целевым использованием средств, создают реальные предпосылки эффективного управления и целевого использования средств федерального бюджета всеми участниками бюджетного процесса.

Говоря об эффективной системе учета в государственном секторе, нельзя не остановиться на таком базовом элементе учета, как бюджетная классификация. Бюджетная классификация в Российской Федерации нуждается в глубокой доработке с тем, чтобы она обеспечила всесторонний охват бюджета в его расширенном понимании (включая внебюджетные средства и государственные внебюджетные фонды такие, как Пенсионный фонд, Фонды социального и медицинского страхования). Классификация должна обеспечить сопоставления с данными международных систем бюджетной классификации.

Система бюджетной классификации и учета также позволят точно устанавливать, на кого возложена ответственность за обеспечение бюджетных поступлений и расходования средств.

Особое внимание при доработке классификации должно быть уделено именно ведомственной классификации расходов.

 Для обеспечения единства учетной политики в Российской Федерации Минфином в 1999 году был издан приказ № 15-н, утверждающей инструкцию по бухгалтерскому учету исполнения бюджета всех уровней бюджетной системы. В настоящее время идет процесс реального применения указанной инструкции. Правду сказать, внедряется она очень тяжело, поскольку все уже отвыкли от жестких правил учета.

Одним из факторов, способствующих наведению порядка в бюджетном учете на субфедеральном уровне, может являться принцип кассового обслуживания счетов по учету средств региональных бюджетов органами федерального казначейства.

Казначейские алгоритмы и правила заставят субъекты Федерации подстроить свои бюджеты под эту заданную матрицу. Кстати, в Бюджетном кодексе РФ определено, что субъекты Федерации, получающие из федерального бюджета дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, обязаны открыть свои счета только в федеральном казначействе. Сейчас мы активно проводим в жизнь этот принцип, несмотря на сопротивление отдельных губернаторов.

В настоящее время разработана Постановлением правительства РФ      № 584 15.08.01 г. «О Программе развития  бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г.» /13/. Она направлена на достижение целей, поставленных в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, в Бюджетных Посланиях Президента Российской Федерации, по развитию системы межбюджетных отношений и реализацию соответствующих разделов стратегии развития Российской  Федерации на период до 2010 года и программы Социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Целью Программы является формирование и развитие системы бюджетного устройства, позволяющей органам власти субъектов и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней.

 

В то же время резкие различия в уровне социально-экономического развития регионов, их налогового потенциала и бюджетной обеспеченности, а также значительные социальные обязательства государства предполагают увеличение размеров финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, что в кратко- и среднесрочной перспективе может потребовать централизации бюджетных ресурсов.

Формируемая система межбюджетных отношений должна базироваться на принципе равноправия, согласования интересов и взаимной ответственности ее участников. Программа исходит из недопустимости применения для отдельных субъектов Российской Федерации и муниципальных образований особого порядка формирования доходов, финансирования на их территории расходов из вышестоящих бюджетов и/или предоставления финансовой помощи.

Реализация Программы должна быть направлена на формирование и развитие системы бюджетного устройства, бюджетного регулирования, обеспечивающих оптимальное распределение финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, сбалансированность бюджетов разных уровней, развитие экономического потенциала регионов и страны в целом, достижение компромисса между органами власти разных уровней на основе четкого разграничения налогово-бюджетных полномочий и ответственности.

Исходя из этого, основными задачами Программы являются:

1. упорядочивание бюджетного устройства субъектов Российской Федерации;

2. четкое разграничение расходных полномочий;

3. четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;

4. формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;

5. повышение качества управления общественными финансами на региональном и местном уровне.

Система финансовой помощи бюджетам других уровней должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, доступа граждан, вне зависимости от места их проживания, к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям при одновременном создании стимулов для проведения на региональном и местном уровне рациональной и ответственной налогово-бюджетной политики, развитие и эффективное использование налогового потенциала, повышении эффективности бюджетных расходов.

Исходя из этого, она должна соответствовать следующим основным требованиям:

1. разделение финансовой помощи в зависимости от поставленных целей и механизмов распределения на текущую и инвестиционную, а также выравнивающую и "стимулирующую";

2. выделение в составе текущей помощи дотаций, субвенций и субсидий как основных форм финансовой поддержки;

3. распределение финансовой помощи должно проводиться по единой методике на основе формул с проверяемыми (воспроизводимыми) расчетами и объективных критериев бюджетной обеспеченности регионов либо заранее установленных условий и процедур конкурсного отбора;

4. в расчетах бюджетной обеспеченности не должны использоваться отчетные данные о фактически произведенных бюджетных расходах и фактически поступивших (начисленных) налоговых доходах. Для этого необходимы объективная и прозрачная оценка относительных различий в расходных потребностях в расчете на душу населения или потребителя бюджетных услуг и методы сравнения налогового потенциала различных территорий с учетом уровня и структуры развития региональной экономики;

5. методики и процедуры распределения финансовой помощи должны быть установлены федеральными законами и принимаемыми на их основе нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;

6. жесткость бюджетных ограничений: утверждение всего объема финансовой помощи конкретным регионам и муниципальным образованиям законом о соответствующем бюджете (в абсолютных цифрах), ограничения на перечисление в течение бюджетного года средств, не распределенных между регионами и муниципальными образованиями законом о бюджете;

7. максимально возможная стабильность (предсказуемость) объема и принципов распределения финансовой помощи, позволяющая субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям самостоятельно прогнозировать для себя основной объем получаемой финансовой поддержки на среднесрочную перспективу и создающая стимулы для увеличения собственных доходов;

8. установление на федеральном уровне общих принципов и требований к формам и механизмам выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.

В соответствии с этими требованиями финансовая помощь из федерального бюджета субъектам Российской Федерации будет предоставляться через 5 фондов: Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития и Фонд реформирования региональных финансов (приложение 14).

     К 2005 году должен быть в основном завершен переход региональных и местных бюджетов на казначейское исполнение на основе единых федеральных стандартов.

Заключение

В заключении работы следует отметить, что казначейская система исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - одно из важнейших направлений совершенствования бюджетного процесса. Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета обусловлен развитием рыночных процессов в российской экономике, сопровождавшихся образованием разрозненной массы коммерческих банков. Центральный банк Российской Федерации, сосредоточив усилия на вопросах денежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения бюджета. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах устранились от контроля за использованием бюджетных средств, будучи заинтересованы в его отсутствии.

Наряду с этим законодательное закрепление самостоятельности бюджетов в рамках единой бюджетной системы России освободило местные финансовые органы от обязательного контроля за правильностью и целевым характером использования средств федерального бюджета. В области исполнения федерального бюджета по доходам существовавший порядок характеризовался не только низкой оперативностью зачисления доходов на счета федерального бюджета, длительными задержками, запаздыванием, неполнотой и расхождениями в предоставляемой Центральным банком информации, но также и отсутствием единого порядка распределения поступающих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами других уровней.

В сфере расходов федерального бюджета до настоящего времени действующая система носила отпечаток предельно централизованной директивной экономики, поскольку допускала их фиксирование лишь на стадии платежа, т.е. когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами уже практически упущена. Постановка учета бюджетных средств в банках не позволяла оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечисления этих средств по назначению, а значит, эффективно контролировать данные операции. В следствии раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушался принцип кассового единства бюджета.

Иными словами, действующим механизм использования федеральных финансовых ресурсов был слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, отягощен многоступенчатостью, характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью, не позволял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создал  возможности их нецелевого использования. Поэтому стала актуальной проблема внесения изменений в процесс исполнения бюджета, т.е. переход на казначейскую систему.

В соответствии с указанными актами основными задачами органов казначейства являются организация, осуществление и контроль за исполнением бюджетов всех уровней, управление доходами и расходами этих бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы.

Казначейство, представляя собой центральную часть системы государственного финансового управления, проводило работу по совершенствованию управления расходами в бюджетной сфере, расширяя спектр своего контроля за госрасходами.

За время существования казначейства эта структура заняла свое место в системе экономических отношений. Если подвергнуть анализу практическую деятельность федерального казначейства по выполнению функций и задач, закрепленных Указом Президента и Положением о федеральном казначействе, то можно сказать, что они выполняются сегодня примерно на 90 %.

На следующих этапах развития казначейской системы исполнения федерального бюджета необходимо принять к исполнению следующие функции и задачи:

§  регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

§  закончить переход на функционировании единого счета федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета.

§  управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга.

§  Перейти полностью на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней.

Значительные изменения в казначейской системе исполнения федерального бюджета произошли после введение в действие  Бюджетного кодекса Российской Федерации. Бюджетным кодексом установлен правовой статус всех участников бюджетного процесса, основы и условия привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства, и, что на наш взгляд наиболее важно, Бюджетным кодексом и Положением о Министерстве финансов Российской Федерации функции по методологическому руководству бухгалтерским учетом исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы и бухгалтерским учетом в бюджетных учреждениях возложены на Минфин России.

В зависимости от того как нормативная база в дальнейшем будет совершенствоваться, будет зависеть эффективность исполнения бюджетов государственных средств. Счета бюджетных учреждений в кредитных организациях или учреждениях Банка России должны быть закрыты и открыты лицевые счета в казначействе. На лицевых счетах бюджетных учреждений должны отражаться лимиты бюджетных обязательств, полученное финансирование и кассовый расход.

В результате внедрения казначейских технологий :

§  Обеспечивается сохранность средств;

§  Обеспечивается контроль на всех этапах исполнения бюджета;

§  Контроль осуществляется на стадии, предшествующий платежу, что делает этот контроль наиболее эффективным;

§  Повышается эффективность управления процессом исполнения бюджетом и ресурсами.

Безусловно одно: казначейская система исполнения бюджета – основа развития бюджетных экономических отношений в России на перспективу.

 

Список использованной литературы

1. Конституция РФ 12.12.1993 г.

2.  Бюджетный кодекс РФ № 194-ФЗ от 30.12.2001 г.

3. Указ Президента РФ от 08.12.1992 г.  №1556 от  «О федеральном казначействе».

4.  Постановление от 27.08.1993 г. № 864  «О федеральном казначействе».

5. Закон РФ  от 27.01.1995 г. № 34  «О казначейской системе исполнения федерального бюджета РФ».

6. Федеральный закон  от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ».

7. Постановление Правительства РФ  от 28.08.1997 г. №1082  «О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета».

8. Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 115-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации».

9. Федеральный закон от 14.12.2001 г. «О федеральном бюджете 2002 год».

10. Закон РФ от 18.06.92 г.№ 3061-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС».

11. Федеральный закон от 27.12.2000 г. № 150 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

12. Указ Президента РФ от 12.05.97 г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета».

13. Постановление Правительства РФ  от 15.08.2001 г. №584  «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

14. Временная инструкция МФ РФ  от 09.10.96 г. №3-Е1-6/50  «О порядке введения лицевых счетов распорядителями ассигнований, финансируемых за счет средств федерального бюджета, через территориальные органы федерального казначейства».

15. Приказ  от 13.01.1995 г. № 10  «О совершении операций по расходованию средств федерального бюджета территориальными отделениями федерального казначейства ».

16. Приказ от 19.04.2000 г. № 46Н «Об утверждении Правил кассового обслуживании исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства».

17. Постановление Правительства РФ «О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыоьской АЭС» (№  506 от 24 апреля 1996 года) - // Российская газета , 1996.

18. Приказ Министерства обороны СССР от 1 июня 1990 года № 200  «О внесении в действие классификации расходов по смете Министерства обороны СССР».

19. Приказ МФ РФ от 15.04.2002 г. № 30Н «О внесении изменений и дополнений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Министерства финансов №38Н от 25.05.1999 г. ».

20. Приказ от 30.12.1999 г. № 106н «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета».

21. Распоряжение МФ РФ от 16.01.1995 г. № 2   «О порядке открытия счетов территориальным отделениям федерального казначейства».

22. Закон РФ № 34 от 27.01.1995 г. « О казначейской системе исполнения федерального бюджета РФ».

23. Постановление Правительства РФ «О порядке финансирования расходов, связанных с реализацией Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (№  506 от 24 апреля 1996 года) - // Российская газета , 1996.

24. Письмо МФ РФ И ЦБ от 25.12.1992 г. № 120 « О порядке финансирования, учета и отчетности расходов по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС».

25. Указания по ведению лицевых счетов в органах федерального казначейства распорядителей и получателей бюджетных ассигнований силовых федеральных органов исполнительной власти от 24.06.1999 г.