Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия
МІНІСТЕРСТВО
ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Кафедра
економіки підприємства
Контрольна робота
з
дисципліни "Економічний аналіз"
Виконала:
студентка гр.
Перевірив:
2008
План
Задача 1
Задача 2
2.1 Анализ объема производства
2.2 Анализ производительности труда
2.3 Анализ фонда оплаты труда
2.4 Анализ фонда рабочего времени
Задача 3
3.1 Факторный анализ прибыли по
продуктам
3.2 Факторный анализ рентабельности
3.3 Факторный анализ прибыли по
предприятию
3.4 Факторный анализ себестоимости
Оценить эффективность мероприятий по повышению фондоотдачи
активной части основных фондов и выполнить сравнительный анализ основных
показателей деятельности предприятия, если в базовом году реализована продукции
на сумму 821 тыс. грн., в отчетном - на 912 тыс. грн. при плане 900 тыс. грн. Стоимость
основных фондов в базовом году составила 310 тыс. грн., в том числе активной
части - 121 тыс. грн., в текущем году фактическая стоимость основных фондов
составила 330 тыс. грн., при плане 321 тыс. грн., в том числе активная часть - 205
тыс. грн. по плану, фактически - 115 тыс. грн. Составить соответствующую
таблицу и дать ей название.
Таблица 1.1 - Исходные данные
|
|
Базовый год
|
План
|
Факт
|
|
|
|
Реализовано продукции
|
821
|
900
|
912
|
|
|
Стоимость ОФ
|
310
|
321
|
330
|
|
|
В т.Ч. Активная часть
|
121
|
205
|
115
|
|
Фондоотдача активной части основных фондов =
Реализованная продукция / Активная часть основных фондов
Таблица 1.2 - Горизонтальный анализ (план, факт)
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
|
|
|
абс.
|
отн.
|
|
|
тыс. грн.
|
тыс. грн.
|
тыс. грн.
|
%
|
|
|
Реализовано продукции
|
900
|
912
|
12
|
1,3%
|
|
|
Стоимость ОФ
|
321
|
330
|
9
|
2,8%
|
|
|
В т.Ч. Активная часть
|
205
|
115
|
-90
|
-43,9%
|
|
|
Фондоотдача
|
4,39
|
7,93
|
3,54
|
80,64%
|
|
Абсолютное отклонение = значение факт. - значение план.
Относительное отклонение = абсолютное отклонение /
значение план.
Продукции реализовано на 12 тыс. грн. (1,3%). больше, чем по
плану, при этом стоимость ОФ увеличилась на 9 тыс. грн. (2,8%), в том числе
активная часть уменьшилась на 90 тыс. грн. (43,9%) по отношению к плану. За
счет снижения активной части ОФ и увеличения реализации продукции фондоотдача
активной части увеличилась относительно плана на 3,54 (80,64%)
Таблица 1.3 - Горизонтальный анализ (базовый, факт)
|
|
базовый
|
Факт
|
Отклонение
|
|
|
|
базовый
|
факт
|
|
|
тыс. грн.
|
тыс. грн.
|
тыс. грн.
|
%
|
|
|
Реализовано продукции
|
821
|
912
|
91
|
11,08%
|
|
|
Стоимость ОФ
|
310
|
330
|
20
|
6,45%
|
|
|
В т.Ч. Активная часть
|
121
|
115
|
-6
|
-4,96%
|
|
|
Фондоотдача
|
6,79
|
7,93
|
1,14
|
16,79%
|
|
Таблица 1.4 - Вертикальный анализ (базовый, план, факт)
|
|
базовый
|
План
|
Факт
|
Структура
|
|
|
|
Базовый год
|
План
|
Факт
|
|
|
тыс. грн.
|
тыс. грн.
|
тыс. грн.
|
%
|
%
|
%
|
|
|
Активная часть
|
121
|
205
|
115
|
39,03%
|
63,86%
|
34,85%
|
|
|
Пассивная часть
|
189
|
116
|
215
|
60,97%
|
36,14%
|
65,15%
|
|
|
Стоимость ОФ
|
310
|
321
|
330
|
100,00%
|
100,00%
|
100,00%
|
|
Доля Активной (пас) части = Активная (пас) часть
/Стоимость ОФ
Доля активной части в структуре ОФ снизилась в текущем году
относительно базового года на 4,18% и составляет 34,85%.
Доля пассивной части, не смотря на планированное снижение,
наоборот - увеличилась в структуре ОФ на 4,18% и составляет в текущем году
65,15%.
Выполнить факторный анализ объема производства,
использования фонда рабочего времени, производительности труда работников,
фонда заработной платы. Для проведения анализа использовать способы цепной
подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, логарифмирования. Привести
исходную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные
данные приведены в таблице 3.1
Таблица 2.1 - Исходные данные
|
показатель
|
Условное обозначение
|
По плану
|
Фактически
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
ВП
|
1910
|
1800
|
|
Среднегодовая численность рабочих, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
|
Количество дней, отработанных одним рабочим за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя длительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
|
Удельный вес основных рабочих%
|
УВОР
|
40
|
31
|
|
Среднемесячная заработная плата, грн.
|
ЗПМ
|
640
|
661
|
Все модели, которые будут использоваться для факторного
анализа, имеют мультипликативный вид, что позволяет использовать способы цепной
подстановки, абсолютных и относительных разниц, логарифмирования. Все способы, кроме
логарифмического, должны дать одинаковые результаты влияния факторов. Логарифмический
способ позволяет определить одновременно влияние всех факторов на
результирующий показатель.
Для анализа объема производства используют следующую модель:
,
В свою очередь среднечасовая выработка (СВ) определяется по
формуле:
Среднечасовая выработка составит:
По плану= 1910000/ (121*241*8,0) = 8,1873грн. /час;
Фактически = 1800000/ (105*230*7,6) = 9,8071 грн. /час.
1. Способ цепных
подстановок. Исходные данные для факторного анализа способом цепных
подстановок представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 -
Исходные данные для анализа способом цепных подстановок
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
ВП
|
910
|
1800
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8
|
7,6
|
|
Среднечасовая выработка, грн/час
|
СВ
|
8, 19
|
9,81
|
,
,
,
,
.
Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.
Δ
,
Δ
,
Δ
,
Δ
.
ВП пл. = 121*241*8,0*8,19 =1910628,7 грн.
ВП усл1 = 105*241*8,0*8,19 = 1657983,6 грн.
ВП усл2 = 105*230*8,0*8,19 =1582308 грн.
ВП усл3 = 105*230*7,6*8,19 =1503192,6 грн.
ВП ф = 105*230*7,6*9,81 =1800527,4 грн.
Δ ВП кр = - 2526745,12 грн.
Δ ВП д = - 75675,6 грн.
Δ ВП т = - 79115,4 грн.
Δ ВП св = 297334,8 грн.
Δ ВП общ. = - 110101,32 грн.
2. Способ абсолютных
разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Исходные данные для способа абсолютных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Абсолютное отклонение
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
ВП
|
1910
|
1800
|
-110
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
-16
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
- 11
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
-0,4
|
|
Среднечасовая выработка, грн/час
|
СВ
|
8, 19
|
9,81
|
1,62
|
Изменения за счет соответствующих факторов находим по
формулам:
,
,
,
.
Δ ВП кр = - 16*241*8*8,19 = - 252645,12 грн.
Δ ВП д = 105* (-11) *8*8,19 = - 75675,6 грн.
Δ ВП т = 105*230* (-0,4) *8,19 = - 79115,4 грн.
Δ ВП св = 105*230*7,6*1,62 = 297334,8 грн.
Δ ВП общ. = - 110101,32 грн.
3. Способ
относительных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в
таблице 3.4
Таблица 2.4 - Данные для способа относительных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Относительное
отклонение
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
ВП
|
1910
|
1800
|
-0,058
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
-0,132
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-0,046
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8.0
|
7,6
|
-0,050
|
|
Среднечасовая выработка, грн/час
|
СВ
|
8, 19
|
9,81
|
0, 198
|
Относительное отклонение рассчитано делением фактического
значения соответствующего показателя на его плановое значение и вычитанием из
полученного значения 1.
,
,
,
Δ ВПкр = 1910* (-0,132) = - 252,12 тыс. грн
Δ ВПд = (1910 -252,12) * (-0,046) = - 76,26248
тыс. грн
Δ ВПт = (1910 -252,12 - 76,26248) * (-0,050)
= - 79,08088 тыс. грн
Δ ВПсв = (1910 -252,12 - 76,26248 -79,08088)
*0, 198 = 297,50228 тыс. грн
Δ ВПобщ = - 109961грн.
ВЫВОД: Под влиянием четырех факторов выпуск продукции
уменьшился на 109,961 тыс. грн. В результате изменения среднегодовой
численности работников выпуск продукции уменьшился на 252,12 тыс. грн., в
результате изменения количества дней, отработанных одним работником снизился на
76,26248 тыс. грн. К уменьшению выпуска продукции также привело снижение
средней продолжительности рабочего дня на -79,08088 тыс. грн. и увеличение среднечасовой
выработки на 297,50228 тыс. грн. соответственно.
4. Логарифмический
метод.
Таблица 2.5 - Исходные данные для логарифмического способа
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Индекс
|
LN (I)
|
LN (I) /LN (IВП)
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
ВП
|
1910
|
1800
|
0,9424
|
-0,0593
|
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
0,8678
|
-0,1418
|
2,3911
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
0,9544
|
0,7876
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
0,9500
|
-0,0513
|
0,8647
|
|
Среднечасовая выработка, грн/час
|
СВ
|
8, 19
|
9,81
|
1, 1978
|
0,1805
|
-3,0428
|
Индекс рассчитывается делением фактического значения
соответствующего показателя на его плановое значение.
LN (I) - натуральный логарифм соответствующего индекса.
LN (I) /LN (IВП) - это натуральный логарифм
соответствующего индекса, деленный на натуральный логарифм индекса объема
производства продукции.
Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IВП),
умноженное на разницу между ВПФ и ВПпл.
Δ ВПкр = (1800-1910) * 2,3911 = - 263,021
тыс. грн.
Δ ВПд = (1800-1910) * 0,7876 = - 86,46 тыс. грн.
Δ ВПт = (1800-1910) * 0,8647 = - 95,117 тыс.
грн.
Δ ВПсв = (1800-1910) * (-3,0428) = 334,708
тыс. грн.
Δ ВПобщ = - 109890 грн.
Для анализа производительности труда применим следующую
модель:
,
где ГВ - это годовая выработка, грн. /чел.;
ЧВОСН - это часовая выработка одним основным
работником, грн.
В свою очередь ЧВОСН определяется по формуле:
,
а ГВОР (годовая выработка основными рабочими) рассчитывается:
.
Таблица 2.6 - Расчет
данных для факторного анализа производительности труда
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
|
Объем производства продукции, тыс. грн.
|
ВП
|
1910
|
1800
|
|
Удельный вес основных рабочих%
|
УВОР
|
40
|
31
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
|
Годовая выработка, грн. /чел.
|
ГВОСН
|
39462,809
|
55299,539
|
|
Часовая выработка одним основным работником
|
ЧВОСН
|
20,47
|
31,64
|
ГВосн пл= 1910000/ (121*0,4) = 39462,809 грн/чел
ЧВосн пл= 39462,809/ (241*8,0) = 20,47 грн.
ГВосн ф= 1800000/ (105*0,31) = 55299,539 грн/чел
ЧВосн ф= 55299,539/ (230*7,6) = 31,64 грн.
1. Способ цепных
подстановок.
Исходные данные для факторного анализа способом цепных
подстановок представлены в таблице 2.7
Таблица 2.7 - Исходные
данные для анализа способом цепных подстановок производительности труда
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
|
Годовая выработка, грн. /чел.
|
ГВ
|
15786,464
|
17145,083
|
|
Удельный вес основных работников,%
|
УВор
|
40
|
31
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
|
Часовая выработка одним основным работником
|
ЧВосн
|
20,47
|
31,64
|
,
,
,
,
.
Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.
Δ
, Δ
,
Δ
, Δ
.
ГВпл= 0,4*241*8,0*20,47 = 15786,464 грн/чел
ГВусл1= 0,31*241*8,0*20,47 = 12234,509 грн/чел
ГВусл2= 0,31*230*8,0*20,47 = 11676,088 грн/чел
ГВусл3= 0,31*230*7,6*20,47 = 11092,283 грн/чел
ГВф= 0,31*230*7,6*31,64 = 17145,083 грн/чел
Δ ГВув= 12234,509-15786,464 = - 3551,955
грн/чел
Δ ГВд= 11676,088 - 12234,509 = - 558,421
грн/чел
Δ ГВт= 11092,283 - 11676,088 = - 583,805
грн/чел
Δ ГВчв= 17145,083 - 11092,283 = 6052,8
грн/чел
Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел
2. Способ абсолютных
разниц.
Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.8
Таблица 2.8 - Данные для способа абсолютных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Абсолютное отклонение
|
|
Годовая выработка, грн. /чел.
|
ГВ
|
15786,464
|
17145,083
|
1358,619
|
|
Удельный вес основных работников
|
УВор
|
40
|
31
|
-9
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-11
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
-0,4
|
|
Часовая выработка одним основным работником
|
ЧВосн
|
20,47
|
31,64
|
11,17
|
Изменения за счет соответствующих факторов находим по
формулам:
, 
,
, 
.
Δ ГВув= - 0,09*241*8,0*20,47 = - 3551,9544
грн/чел
Δ ГВд= 0,31* (-11) *8,0*20,47 = - 558,4216
грн/чел
Δ ГВт= 0,31*230* (-0,4) *20,47 = - 583,8044
грн/чел
Δ ГВчв= 0,31*230*7,6*11,17 = 6052,7996
грн/чел
Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел
3. Способ
относительных разниц.
Таблица 2.9 - Исходные
данные для анализа производительности труда способом относительных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Относительное
|
|
отклонение
|
|
Годовая выработка, грн. /чел.
|
ГВ
|
15786,464
|
17145,083
|
0,086
|
|
Удельный вес основных работников
|
УВор
|
40
|
31
|
-0,225
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-0,046
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
-0,05
|
|
Часовая выработка одним основным работником
|
ЧВосн
|
20,47
|
31,64
|
0,55
|
, 
,
,
ΔГВув= 15786,464* (-0,225) = - 3551,9544
грн/чел
ΔГВд= (15786,464-3551,9544) * (- 0,046) = - 562,78746
грн/чел
ΔГВт= (15786,464-3551,9544-562,78746) * (-0,05)
= - 583,58615 грн/чел
ΔГВчв= (15786,464-3551,9544-562,78746-583,58615)
*0,55= 6098,4753грн/грн
ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел
ВЫВОД: Производительность труда под влиянием четырех
факторов увеличилась на 1358,619 грн/чел. В результате изменения удельного веса
основных рабочих производительность снизилась на 3551,95 грн/чел. Изменение
количества дней, отработанных одним рабочим, производительность труда
уменьшилась на 562,79 грн/чел. Увеличению производительности труда способствовало
изменение продолжительности рабочего дня и часовой выработки одного рабочего -
на 583,59 грн/чел. и - 6098,48 грн/чел. соответственно.
4. Логарифмический
метод.
Исходные данные приведены в таблице 2.10
Таблица 2.10 - Исходные
данные для анализа производительности труда логарифмическим способом
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Индекс
|
LN (I)
|
LN (I) /LN (IРВ)
|
|
Годовая выработка, грн. /чел.
|
ГВ
|
15786,464
|
17145,083
|
1,09
|
0,083
|
|
|
Удельный вес основных работников
|
УВор
|
40
|
31
|
0,78
|
-0,25
|
-3,086
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
0,95
|
-0,047
|
-0,57
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
0,95
|
-0,051
|
-0,62
|
|
Часовая выработка одним основным работником
|
ЧВосн
|
20,47
|
31,64
|
1,55
|
0,44
|
5,27
|
Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IРВ),
умноженное на разницу между ГВФ и ГВПЛ.
ΔГВув= - 3,086*1358,619 = - 4192,6982
грн/чел
ΔГВд= (-0,57) *1358,619 = - 774,41283грн/чел
ΔГВт= (-0,62) *1358,619 = - 842,34378грн/чел
ΔГВчв=5,27*1358,619 = 7159,9221 грн/чел
ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел
Для анализа фонда оплаты труда применим следующую модель:
,
СЧЗ/П - среднечасовой заработок
В свою очередь СЧЗ/П определяется по формуле:
,
а ФОП (фонд оплаты труда) рассчитывается:
.
Таблица 3.11 - Расчет
данных для факторного анализа фонда оплаты труда
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
|
Среднечасовой заработок, грн.
|
СЧЗ/П
|
3,98
|
4,54
|
|
Фонд оплаты труда, грн.
|
ФОП
|
929280
|
832860
|
ФОПпл= 640*121*12 = 929280 грн
СЧзп пл= 929280/ (121*241*8,0) = 3,98 грн
ФОПф= 661*105*12 = 832860 грн
СЧзп ф=832860/ (105*230*7,6) = 4,54 грн
1. Способ цепных
подстановок.
Исходные данные для факторного анализа способом цепных
подстановок представлены в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Исходные
данные для анализа способом цепных подстановок фонда оплаты труда
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
|
Фонд оплаты труда, грн.
|
ФОП
|
929280
|
832860
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8.0
|
7.6
|
|
Среднечасовой заработок, грн.
|
СЧЗ/П
|
3.98
|
4.54
|
,
,
,
,
.
Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.
Δ
, Δ
,
Δ
, Δ
.
ФОПпл= 121*241*8,0*3,98 = 928486,24 грн
ФОПусл1= 105*241*8,0*3,98 = 805711,2грн
ФОПусл2= 105*230*8,0*3,98 = 768936грн
ФОПусл3= 105*230*7,6*3,98 =730489,2грн
ФОПф= 105*230*7,6*4,54 = 833271,6 грн
ΔФОПкр= - 122775,04грн ΔФОПд=
- 36775,2 грн
ΔФОПт= - 38446,2 грн ΔФОПсч=
102782,4грн
ΔФОПобщ= - 95214,64 грн ФОПф - ФОПпл=
- 95214,64 грн
2. Способ абсолютных
разниц.
Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Данные для способа абсолютных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Абсолютное отклонение
|
|
Фонд оплаты труда, грн.
|
ФОП
|
929280
|
832860
|
-96420
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
-16
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-11
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
8.0
|
7.6
|
-0,4
|
|
Среднечасовой заработок, грн.
|
СЧЗ/П
|
3.98
|
4.54
|
0,56
|
Изменения за счет соответствующих факторов находим по
формулам:
, 
,
, 
.
ΔФОПкр= - 16*241*8*3,98 =-122775,04грн
ΔФОПд= 105* (-11) *8*3,98 = - 36775,2грн
ΔФОПт= 105*230* (-0,4) *3,98 = - 38446,8грн
ΔФОПсч= 105*230*7,6*0,56 = 102782,4 грн
ΔФОПобщ= - 95214,64 грн
3. Способ
относительных разниц.
Таблица 2.14 - Исходные
данные для анализа фонда оплаты труда способом относительных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Относительное
отклонение
|
|
Фонд оплаты труда, грн.
|
ФОП
|
929280
|
832860
|
-0,104
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
-0,132
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-0,046
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8.0
|
7.6
|
-0,050
|
|
Среднечасовой заработок, грн.
|
СЧЗ/П
|
3.98
|
4.54
|
0,141
|
,
,
,
ΔФОПкр= 929280* (-0,132) = - 22664,96 грн
ΔФОПд= (929280-22664,96) * (-0,046) = - 37104,29
грн
ΔФОПт= (929280-22664,96-37104,29) *0,050 = -
38475,54 грн
ΔФОПсч= (929280-22664,96-37104,29-38475,54) *0,141
= 103075,96 грн
ΔФОПобщ= - 95214,64 грн
Вывод: Фонд
оплаты труда уменьшился на 95214,64 грн., на его изменения повлияло 4 фактора. В
результате изменения среднегодовой численности работников ФОТ уменьшился на
22664,96 грн. В результате изменения количества отработанных дней одним
работником за год ФОТ уменьшился на 37104,29 грн. В результате изменения
средней продолжительности рабочего дня ФОТ уменьшился на 38475,54 грн. В
результате изменения среднечасового заработка ФОТ увеличился на 103075,96 грн.
4. Логарифмический
метод.
Исходные данные приведены в таблице 2.15.
Таблица 2.15 - Исходные
данные для анализа ФОТ логарифмическим способом
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Индекс
|
LN (I)
|
LN (I) /LN (IФОП)
|
|
Фонд оплаты труда, грн.
|
ФОП
|
929280
|
832860
|
0,8962
|
-0,1095
|
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
0,8678
|
-0,1418
|
1,2947
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
0,9544
|
-0,0467
|
0,4265
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8.0
|
7.6
|
0,9500
|
-0,0513
|
0,4682
|
|
Среднечасовой заработок, грн.
|
СЧ/П
|
3.98
|
4.54
|
1,1407
|
0,1316
|
-1, 2018
|
Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФОП),
умноженное на разницу между ФОПФ и ФОППЛ.
ΔФОПкр= - 96420*1,2947 = - 124835грн
ΔФОПд= - 96420*0,4265 = - 41123,1грн
ΔФОПт= - 96420*0,4682 =60730 грн
ΔФОПсч=-96420* (-1,2) = 115877,6 грн
ΔФОПобщ=-95214,64грн
Для анализа фонда рабочего времени применим следующую модель:
,
где ФРВ - фонд рабочего времени.
1. Способ цепных
подстановок.
Исходные данные для факторного анализа способом цепных
подстановок представлены в таблице 2.16.
Таблица 2.16 - Исходные
данные для анализа способом цепных подстановок фонда рабочего времени
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
|
Фонд рабочего времени, чел-час
|
ФРВ
|
233288
|
183540
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
,
,
,
.
Δ
,
Δ
,
Δ
.
ФРВпл= 121*241*8,0 = 233288 чел. час
ФРВусл1= 105*241*8,0 = 202440 чел. час
ФРВусл2= 105*230*8,0 = 193200 чел. час
ФРВф= 105*230*7,6 = 183540 чел. час
ΔФРВкр= - 30848 чел. час ΔФРВд=
- 9240чел. час
ΔФРВт= - 9660 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час
2. Способ абсолютных
разниц.
Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17 - Данные для способа абсолютных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Абсолютное отклонение
|
|
Фонд рабочего времени, чел-час
|
ФРВ
|
233288
|
183540
|
-49748
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
-16
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-11
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
-0,4
|
Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:
, 
,
.
ΔФРВкр= - 16*241*8,0 = - 30848
чел. час
ΔФРВд= 105* (-11) *8,0 = - 9240
чел. час
ΔФРВт= 105*230* (-0,4) = - 9660
чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час
3. Способ
относительных разниц
Таблица 2.18 - Исходные
данные для анализа ФРВ способом относительных разниц
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Относительное
|
|
отклонение
|
|
Фонд рабочего времени, чел-час
|
ФРВ
|
233288
|
183540
|
-0,21
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
-0,13
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
-0,05
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
-0,05
|
,
,
.
ΔФРВкр= 233288* (-0,13) = - 30327,44
чел. час
ΔФРВд= (233288-30327,44) * (-0,05)
= - 10148,028 чел. час
ΔФРВт= (233288-30327,44-10148,028)
* (-0,05) = - 9640,627 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час
Вывод: Фонд
рабочего времени уменьшился на 49748 чел. час. На изменения повлияло 3 фактора.
В результате изменения среднегодовой численности работников ФРВ уменьшился на 30327,44 чел-час. В результате изменения количества отработанных
дней одним работником за год ФРВ уменьшился на 10148,028 чел-час.
В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФРВ уменьшился на
9640,627 чел-час. Такие результаты были получены в результате осуществления
расчетов тремя методами.
4. Логарифмический
способ.
Исходные данные приведены в таблице 2.19.
Таблица 2.19 - Исходные
данные для анализа ФРВ логарифмическим способом
|
Показатель
|
Условное обозначение
|
План
|
Факт
|
Индекс
|
LN (I)
|
LN (I) /LN (IФРЧ)
|
|
Фонд рабочего времени, чел-час
|
ФРВ
|
233288
|
183540
|
0,787
|
-0,240
|
|
|
Среднегодовая численность работников, чел.
|
КР
|
121
|
105
|
0,868
|
-0,142
|
0,591
|
|
Количество дней, отработанных одним работником за год
|
Д
|
241
|
230
|
0,954
|
-0,047
|
0, 195
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
Т
|
8,0
|
7,6
|
0,950
|
0,051
|
0,214
|
Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФРЧ),
умноженное на разницу между ФРЧФ и ФРЧПЛ. .
ΔФРВкр=-49748* 0,591 =
- 29401,068 чел. час
ΔФРВд= - 49748*0, 195 =
- 9700,86 чел. час
ΔФРВт= - 49748*0,214 =
- 10646,072 чел. час
ΔФРВобщ= - 49748 чл. час
Определить влияние факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции и уровня рентабельности. Выполнить факторный анализ
прибыли и рентабельности по отдельным видам продукции. Рассчитать резервы
повышения уровня рентабельности предприятия. Привести первоначальную модель и
обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены в
таблице 1. Фактически условно-постоянные расходы на производство продукции
составили 3 тыс. грн. при плане 9000 грн.
Таблица 3.1 - Исходные данные
|
Вид продукции
|
Количество реализованной продукции, нат. ед.
|
Себестоимость единицы продукции, грн.
|
Средняя цена реализации единицы продукции, грн.
|
|
(і-1) период
|
і-й период
|
(і-1) период
|
і-й период
|
(і-1) период
|
і-й период
|
|
Vi-1
|
Vi
|
Сi-1
|
Ci
|
Цi-1
|
Цi
|
|
А
|
520
|
480
|
48
|
52
|
72
|
75
|
|
Б
|
430
|
420
|
42
|
40
|
54
|
42
|
|
B
|
320
|
280
|
51
|
52
|
72
|
70
|
|
Г
|
250
|
220
|
42
|
48
|
50
|
52
|
|
Д
|
120
|
120
|
92
|
92
|
132
|
122
|
Так как данная модель смешанного типа, мы можем применить
способ цепной подстановки и способ абсолютных разниц. Оба способа измерения
влияния факторов дают одинаковый результат. Осуществим расчеты способом цепных
подстановок.
,
,
,
.
Расчет влияния каждого фактора рассчитывается следующим
образом:
,
,
.
Проверка:
Таблица3.2 - Факторный анализ прибыли по видам продукции
|
Показатель, грн
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
|
Пр. (і - 1) периода =
|
12480
|
5160
|
6720
|
2000
|
4800
|
|
Пр. і периода =
|
11 040
|
840
|
5040
|
880
|
3600
|
|
∆ Пр. =
|
-1 440
|
-1 680
|
-1 120
|
-1 200
|
|
Пр. усл.1 =
|
11 520
|
5 040
|
5880
|
1760
|
4800
|
|
Пр. усл.2 =
|
12 960
|
0
|
5320
|
2200
|
3600
|
|
∆ Пр. V =
|
-960
|
-120
|
-840
|
-240
|
0
|
|
∆ Пр. Ц =
|
1 440
|
-5 040
|
-560
|
440
|
-1 200
|
|
∆ Пр. C =
|
-1 920
|
840
|
-280
|
-1 320
|
0
|
Приведем расчеты по анализу прибыли продукции А:
Пр. (і - 1) периода = 520* (72-48) = 12480
Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040
∆ Пр. = 11040-12480 = - 1440
Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520
Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960
∆ Пр. V = 11520-12480= - 960
∆ Пр. Ц = 12960-11520= 1440
∆ Пр. C =
11040-12960 = - 1920
Проверка: - 1440= - 960+1440-1920
В і-м периоде прибыль по
продукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодом
на 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема
производства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены
- увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимости
продукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.
В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнению
с предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-х
факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120
грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 5040 грн., а изменение
себестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.
По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по
продукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-х
факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840
грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 560 грн., а изменение
себестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.
В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению
с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения
объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения
цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к
уменьшению прибыли на 1320 грн.
По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по
продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х
факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под
влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости
продукции В не привело к изменению прибыли.
Общая прибыль от реализации продукции составит:
Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.
Пi =
11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.
∆П = 18400-22160= - 3760 грн.
∆Пусл-пост = - (3000-9000) =6000 грн.
Рентабельность можно определить по следующей формуле:
Данная модель является моделью смешанного типа, поэтому
будем использовать способ цепных подстановок.
,
,
.
После этого рассчитаем влияние каждого фактора:
,
.
Проверка осуществляется следующим способом:
Таблица 3.3 - факторный анализ рентабельности по видам
продукции
|
показатель,%
|
А
|
Б
|
В
|
Г
|
Д
|
|
R (i - 1) =
|
50,00%
|
28,57%
|
41,18%
|
19,05%
|
43,48%
|
|
R i =
|
44,23%
|
5,00%
|
34,62%
|
8,33%
|
32,61%
|
|
∆R =
|
-5,77%
|
-23,57%
|
-6,56%
|
-10,71%
|
-10,87%
|
|
R усл.1 =
|
56,25%
|
0,00%
|
37,25%
|
23,81%
|
32,61%
|
|
∆ R ц =
|
6,25%
|
-28,57%
|
-3,92%
|
4,76%
|
-10,87%
|
|
∆ R с =
|
-12,02%
|
5,00%
|
-2,64%
|
-15,48%
|
0,00%
|
Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:
R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%
R i = (75-52) /52*100% = 44,23%
∆R= 44,23-50 = - 5,77%
R усл.1 = (75-48) /48*100%
= 56,25%
∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%
∆ R с = 44,23-56,25 = - 12,02%
Проверка: - 5,77=6,25-12,02
В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по
сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В
результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние
изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.
В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по
сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В
результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние
изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.
Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с
предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения
цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В
рентабельность также уменьшилась на 2,64%.
Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с
предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения
цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г
рентабельность уменьшилась на 15,48%.
В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по
сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В
результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние
изменения себестоимости Д рентабельность =0.
Для расчета используем модель:
П=V А* (ЦА-Зпер А)
+V Б* (ЦБ-Зпер Б) +VВ*
(ЦВ-Зпер В) +V Г* (ЦГ-Зпер Г)
+V Д* (ЦД-Зпер Д) – Зпост
Переменные затраты представлены в таблице 4
Таблица 3.4 - Переменные затраты
|
Вид продукции
|
Переменные издержки
|
|
1-й период
|
2-й период
|
|
Ипер1
|
Ипер2
|
|
А
|
48
|
52
|
|
Б
|
42
|
40
|
|
В
|
51
|
52
|
|
Г
|
42
|
48
|
|
Д
|
92
|
92
|
Результаты анализа представлены в таблице 2.5
Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию
|
Наименование показателя
|
Рассчетное значение
|
∆Пi
|
|
Ппл
|
22160
|
-
|
|
Пусл1
|
7854
|
-14306
|
|
Пусл2
|
8430
|
576
|
|
Пусл3
|
7406
|
-1024
|
|
Пусл4
|
7595
|
189
|
|
Пусл5
|
7471
|
-124
|
|
Пусл6
|
9827
|
2356
|
|
Пусл7
|
9971
|
144
|
|
Пусл8
|
11287
|
1316
|
|
Пусл9
|
13073
|
1786
|
|
Пусл10
|
13268
|
195
|
|
Пусл11
|
13413
|
145
|
|
Пусл12
|
18488
|
5075
|
|
Пусл13
|
18963
|
475
|
|
Пусл14
|
21123
|
2160
|
|
Пусл15
|
19233
|
-1890
|
|
Пф
|
18 400
|
-833
|
|
∆Побщ
|
|
-3760
|
Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием
изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась
на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек -
снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема
реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040
грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием
изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840
грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась
на 560 и 280 грн.
соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль
предприятия снизилась на 240 и увеличилась на
440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г
прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема
реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных
затрат прибыль =0 грн.
Используя следующую модель для определения резервов
предприятия:
З = Vа*Зпера
+ Vб*Зперб +
Vв*Зперв + Vг*Зперг + Vд*Зперд +Зпост
Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости
|
Наименование показателя
|
Рассчетное значение
|
∆Зi
|
|
Зпл
|
89880
|
-
|
|
Зусл1
|
87960
|
-1920
|
|
Зусл2
|
89880
|
1920
|
|
Зусл3
|
89460
|
-420
|
|
Зусл4
|
88620
|
-840
|
|
Зусл5
|
86580
|
-2040
|
|
Зусл6
|
86860
|
280
|
|
Зусл7
|
85600
|
-1260
|
|
Зусл8
|
86920
|
1320
|
|
Зусл9
|
86920
|
0
|
|
Зусл10
|
86920
|
0
|
|
Зф
|
84920
|
-2000
|
|
∆Зобщ
|
|
-4960
|
Можем сделать вывод о том, что резервами снижения
себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить
снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они
послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.