Анализ хозяйственной деятельности фирмы "МВЕН"

Содержание

1. Экономика фирмы

1.1 Общая характеристика организации

1.2 Производственная структура организации

1.3 Управление организацией

1.4 Ресурсное обеспечение организации

1.5 Стратегическое планирование деятельности организации

1.6 Управление запасами и движением товаров в организации

2. Маркетинг

2.1 Сущность и основные понятия маркетинга

2.2 Организация маркетинговой деятельности

2.3 Маркетинговые исследования рынка

2.4 Организация закупочной и сбытовой деятельности

2.5 Системы маркетинговой информации

2.6 Оценка эффективности маркетинговой деятельности

3. Экономика труда

3.1 Производительность и эффективность труда

3.2 Организация трудовых процессов и условия труда

3.3 Численность и состав персонала организации

3.4 Оплата труда работающих

4. Бухгалтерский учет

4.1 Общая характеристика бухгалтерского учета

4.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

4.2.1 Учет процесса заготовления

4.2.2 Учет процесса производства

4.2.3 Учет процесса продаж

4.3 Учет труда и заработной платы

5. Финансы и кредит

5.1 Организация финансовой работы в организации

5.2 Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

5.3 Деятельность организации на финансовом рынке

1. Экономика фирмы (организации)

1.1 Общая характеристика организации

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "МВЕН"

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "Фирма "МВЕН"

адрес : Россия, 420036, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Дементьева д.1

Web сайт: #"486004.files/image001.gif">

К_В = К_у/ К_ссп,

где К_у – количество выбывших за период рабочих.

3.   Коэффициент текучести (К_т)

К_Т =К _собств / К_ссп ,

где К _собств – количество выбывших за период по причинам, характеризующим излишний оборот (по собственному желанию и нарушению трудовой дисциплины).

Коэффициент по приему за период составил 0,39, по выбытию 0,2. Текучесть кадров составила 0,16. Данные результаты говорят об излишней текучести. Это связано с тем, что большое количество рабочих утраиваются на работу лишь на небольшое время.

Планом подготовки кадров на 2010 г. предусмотрено, что 245 рабочих, пройдут новую подготовку, обучение вторым профессиям и повышение квалификации, также предусмотрено повышение квалификации руководителей и специалистов с отрывом от производства Подготовку пройдут по 4 формам обучения это: курсовое, индивидуальное, курсы целевого назначения и производственно-технические курсы. (Приложение № 7).

3.4 Оплата труда работающих

Вопросы труда и заработной платы регулируются коллективным договором завода и положением по оплате труда, являющимся приложением к коллективному договору.

Заработная плата состоит из постоянной части (тарифные ставки, оклады, сдельный приработок, районный коэффициент) и переменной части (доплаты, надбавки, премии).

Положение по оплате труда работников действует для всех работников списочного состава завода, освобожденных работников профкома (в части премирования), временных работников несписочного состава по трудовым соглашениям, кроме работников завода, с которыми заключены контракты.

Оплата труда работников отдела маркетинга и продаж производится по отдельному положению за конечные результаты труда.

Размеры часовых тарифных ставок рабочих- сдельщиков завода определяются заводской тарифной сеткой (ЗТС) №1 (Приложение № 8); рабочих–повременщиков – ЗТС №2 (Приложение № 9) и применяются во всех подразделениях завода, в которых штатными расписаниями предусмотрены соответствующие единицы.

Изменения ЗТС в сторону повышения могут производиться в течение периода действия положения об оплате труда работников в связи с изменением трехстороннего соглашения по мере улучшения финансово-экономического положения завода, при появлении экономической возможности для повышения тарифных ставок, приказом-постановлением по заводу.

Профессии рабочих тарифицируются в соответствии с единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих (ЕТКС) с 1 по 8 разряды.

Присвоение разрядов рабочим производится приказом по заводу при приеме на работу или после сдачи квалификационного экзамена в установленном на заводе порядке.

Рабочим со сдельно-премиальной оплатой труда расчет размеров сдельных расценок производится по бригадокомплектам, исходя из утвержденных норм времени на выполнение технологических операций, среднего разряда этих работ по ЕТКС и тарифных ставок ЗТС-1.

Руководителям, специалистам и служащим устанавливаются оклады в размерах, соответствующих уровню ответственности, квалификации и качества работы, по предложениям руководителей подразделений, согласованным с руководителями блоков, в пределах лимитов фонда заработной платы подразделений по этим категориям персонала.

Оплата труда Генерального директора производится по контракту, утвержденному Советом директоров общества.

Оплата труда учеников определяется отдельным положением.

Руководителям, специалистам, служащим могут устанавливаться надбавки за высокую квалификацию по критериям и в размерах, определяемых Ген.директором, в пределах лимитов фонда заработной платы по этой категории работников.

Система оплаты труда работников завода, находящихся на контрактах, заключенных в соответствии с отдельными заводскими положениями, определяется этими положениями.

Доплаты за совмещение профессий или должностей, или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, устанавливаются только в случае производственной необходимости приказом по заводу. Размер доплаты определяется по соглашению сторон трудового договора. Начисление доплаты производится на тариф, оклад за отработанное время при условии качественного выполнения основной и дополнительной обязанностей, в пределах лимитов фонда заработной платы подразделений и ЦФО и при наличии экономии ФЗП по заводу за период с начала года.

Доплата за стаж мед.работы на заводе устанавливается медицинским работникам заводского здравпункта по отраслевым условиям.

Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах начисляются в табеле учета рабочего времени при повременно-премиальной оплате труда. При сдельно-премиальной оплате труда сдельные расценки рассчитываются исходя из повышенных размеров часовых тарифных ставок, а также начисляются на тарифную часть заработной платы в порядке, установленном для рабочих-повременщиков.

Доплаты за работу в ночное время начисляются только в табеле учета рабочего времени на количество часов, отработанных с 22-00 до 6-00 часов в размере 50% собственной тарифной ставки, оклада работника.

Оплата работы в выходные и праздничные дни производится в соответствии с законодательством, на основании приказа по заводу, в виде начисления в табеле учета рабочего времени двойной часовой тарифной ставки, оклада (рабочим-сдельщикам – по двойным сдельным расценкам), либо оплаты пропорционально отработанному времени по одинарным тарифным ставкам, окладам (рабочим-сдельщикам – по одинарным сдельным расценкам) и предоставления другого неоплачиваемого дня отдыха, по соглашению сторон трудового договора.

Оплата сверхурочных работ производится в соответствии с действующим законодательством в виде начисления в табеле учета рабочего времени соответствующих доплат, либо предоставления дополнительного неоплачиваемого времени отдыха, на основании приказа по заводу на сверхурочные работы, согласованного с профкомом.

Районный поясной коэффициент начисляется на все виды повременного, сдельного и другого основного заработка, все премии, доплаты и надбавки, связанные с отработанным временем, в размере 15%. Начисление производит расчетный отдел бухгалтерии.

Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству, производится по действующим на данном рабочем месте условиям оплаты и в соответствии с действующим законодательством.

Оплата труда работников несписочного состава производится по договорам подряда за фактически выполненный объем работ, по действующим на заводе расценкам, тарифным ставкам и окладам.

Начисление и выплата премии за результаты производственно-хозяй-ственной деятельности производится вместе с расчетом за месяц, следующий после отчетного, исходя из суммы заработанного фонда оплаты труда по заводу.

Заработанный фонд оплаты труда по заводу за отчетный месяц определяется перемножением фактической величины объема отгруженной продукции по отчету за период с начала года на норматив ФОТ по заводу и вычитания фактически начисленного фонда оплаты труда за период с начала года до начала отчетного месяца.

Норматив ФОТ на 1 рубль отгруженной продукции определяется путем деления величины ФОТ по бизнес-плану помесячно, за период с начала года на величину объема отгруженной продукции по бизнес-плану за тот же период.

Фонд премирования по заводу определяется вычитанием начисленной тарифной части и прочих выплат из заработанного фонда заработной платы за отчетный месяц.

Базовый процент премии по заводу определяется делением фонда премирования на тарифную часть ФОТ, на которую начисляется премия, за отчетный месяц и умножением на 100%.

Расчет базового процента премии оформляет ОЭР по форме приложения 8 к положению и утверждает на центральной балансовой комиссии.

Оценка производственно-хозяйственной деятельности центров финансовой ответственности и отдельных руководителей, специалистов и служащих производится по отдельному "Положению о балансовых комиссиях", на основании выполнения показателей оценки результатов работы ЦФО.

Оценка трудовой деятельности рабочих производится мастерами бригад с утверждением начальником цеха, по следующим показателям (Таблица 3.4.1.):

Таблица 3.4.1. Оценка трудовой деятельности рабочих ООО "МВЕН"

Руководители блоков и подразделений в течение отчетного месяца фиксируют допущенные нарушения должностных инструкций, упущения в работе подчиненных работников, дисциплинарные проступки, в установленном порядке издают на виновников распоряжения о взысканиях и снижении размеров премии в соответствии с перечнем отдельных нарушений и упущений, за которые может быть понижен размер премии за результаты труда и распоряжением его руководителя и до конца отчетного месяца передают их копии в ОЭР для контроля.

Работники предприятия за однократное грубое или неоднократное нарушение трудовых обязанностей к премии не представляются.

Не допускается двойное депремирование по распоряжению и приказу за один проступок.

Руководители блоков и подразделений в течение месяца фиксируют производственные достижения подчиненных работников согласно перечню производственных достижений работников, за которые может быть повышен размер премии за результаты труда и вносят предложения о повышении им размера премии на соответствующую балансовую комиссию, за счет резерва утвержденного ФОТ подразделения на премию по категориям персонала.

Рабочим, работающим с личным клеймом качества, установленным приказом по заводу, дополнительно начисляется отдельная премия в размере 15% сдельного заработка (собственного тарифа, оклада за отработанное время) по соответствующему положению, в пределах лимита ФОТ подразделения.

Генеральный директор завода может своим распоряжением или приказом по заводу повысить или понизить размер премии любого работника завода за отдельные достижения или нарушения и упущения, дисциплинарные проступки, полностью или частично.

В случае недоплаты заработной платы возмещение производится на основании акта о недоплате вместе с расчетом за тот месяц, в котором обнаружена недоплата.

Размер заработной платы работника, полностью отработавшего месячную норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше величины МРОТ по РБ и РФ.

4. Бухгалтерский учет

4.1 Общая характеристика бухгалтерского учета

Центральная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер подчиняется заместителю генерального директора по экономике и финансам, и непосредственно Генеральному директору ООО "Фирмы "МВЕН".

 В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н), которое устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ независимо от подчиненности и форм собственности, другими руководящими нормативными документами.

Рассмотрим организационно-управленческую структуру бухгалтерской службы предприятия (Приложение № 10).

В состав бухгалтерии входят:

- Главный бухгалтер;

- Заместитель главного бухгалтера по учету;

- Заместитель главного бухгалтера по налогам;

- Заместитель главного бухгалтера по методологии;

- Расчетный отдел;

- Материальный отдел;

- Контрольно-ревизионная служба;

- Производственный отдел;

- Ведущий бухгалтер по расчетам отгрузке;

- Ведущий бухгалтер по себестоимости.

Бухгалтерский учет в ООО "Фирмы "МВЕН" ведется не только по журнально-ордерной форме, но и машинно-ориентированной форме "КИС Галактика ERP" (Формы бухгалтерской отчетности приведены в Приложениях № 11, №12, №13, №14 и №15) в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО "Фирмы "МВЕН" (Приложение № 16).

Бухгалтерская информация хранится на машинных и бумажных носителях. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно одного календарного года.

Основными пользователями информации, подготавливаемой бухгалтерии являются менеджеры высшего звена, которые используют ее с целью повышения благосостояния предприятия.

На примере счета 01 "Основные средства" покажем методику ведения аналитического учета на предприятии.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. Каждому инвентарному объекту присваивается определенный инвентарный номер, который сохраняется за ним на все время его эксплуатации.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств. Инвентарные карточки составляются на каждый инвентарный номер и в одном экземпляре. С целью контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Синтетический учет по счету 01 ведут в журнал – ордере № 13 по кредиту счета 01 на основании актов на списание и актов приемки – передачи основных средств.

Данные аналитического и синтетического учета должны быть равны между собой, так как они отражают одни и те же свершенные факты. В случае расхождений между данными фактическое наличие основных средств, находящихся у предприятия определяется с помощью проведения инвентаризации.

Согласно ПБУ 5/01 материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.

Фактическую себестоимость материалов определяют путем сложения ее составляющих: фактическая себестоимость материалов и транспортно – материальных расходов. Процесс заготовления отражается с помощью счета 10.

4.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

4.2.1 Учет процесса заготовления

Согласно ПБУ 5/01 материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материально – производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

Фактическую себестоимость материалов определяют путем сложения ее составляющих: фактическая себестоимость материалов и транспортно – материальных расходов. Процесс заготовления отражается с помощью счета 10.

В состав транспортно – заготовительных расходов входят:

- расходы за поставку;

- погрузо – разгрузочные работы;

- расходы связанные с консалтинговыми агентствами.

Поступающие в организацию материалы оформляют документами в следующем порядке.

При отгрузке товара поставщик высылает покупателю товарно-транспортные накладные, счет-фактуру и накладная.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, которая служит основанием для предъявления претензии.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно – транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4 экземплярах: первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя, второй – для оприходования материалов получателем, третий – для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей, четвертый – является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.

Затраты на доставку материалов сторонними организациями учитываются в их первоначальной стоимости. Затраты на доставку собственным транспортом не увеличивают стоимость приобретенных материалов.

При отпуске материально – производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по себестоимости первых по времени приобретений(ФИФО).

Учет транспортных расходов по доставке товаров сверх цены на товары, установленной договором, ведется в составе фактических затрат на приобретение товаров. Расходы по доставке товаров собственным транспортом списываются на издержки обращения единовременно исходя из принципа рациональности ведения бухгалтерского учета, а так же в соответствие с ПБУ 5/01.

Коммерческие расходы признаются в составе расходов на продажу товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Ежемесячно предприятие рассчитывает суммы транспортно – заготовительных расходов. Суммы транспортно – заготовительных расходов распределяются между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам. Для этого определяют процент транспортно – заготовительных расходов, а затем умножают его на стоимость израсходованных материалов. На предприятии используется метод документирования , который основан на документальном оформлении отдельными документами всех случаев отклонений расхода сырья и материалов от установленных норм и условий.

Процент ТЗР определяют по формуле:

%ТЗР = (сумма ТЗР на начало месяца + сумма ТЗР по поступившим материалам)/(УЦн +УЦп) * 100%,

где УЦн – стоимость материалов начало месяца по учетной цене; УЦп – стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетной цене.

Приведем основные проводки связанные с процессом приобетения материальных ценностей:

Д-т 10/1.1 К-т 60 – приобретены материалы у поставщиков,

Д-т 19 К-т 60 – на сумму НДС;

Д-т 10/1.2 К-т 60 – услуги автотранспортной организации;

Д-т 19 К-т 60 – НДС;

Д-т 10/1.1 К-т 10/1.2 – списана сумма ТЗР.

4.2.2 Учет процесса производства

В течение отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживание производства и хозяйства", 44 "Издержки обращения") с кредита счетов № 10, № 23, № 69, № 70, № 76 и т.д. собираются затраты отчетного периода.

Затраты по счету № 20 "Основное производство" учитывается в разрезе ассортимента выпускаемой продукции: материалы, зарплата, отчисления по ЕСН.

Расходы по счету № 23 "Вспомогательное производство" по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования согласно утвержденным внутренним документам базы распределения затрат по объектам ООО "Фирмы "МВЕН" и списывается на дебет счета № 20, № 25, № 26.

Затраты по счету № 25 "Общепроизводственные расходы" в конце отчетного периода распределяются по изделиям пропорционально зарплате основного производства и списываются на счет № 20 "Основное производство".

Расходы, собранные на счете № 26 "Общехозяйственные расходы" в конце отчетного периода подлежат списанию в дебет счета № 20 и распределяются по изделиям пропорционально зарплате основного производства.

Далее в таблице 4.2.1. приведены основные проводки, составляемые при учете процесса производства.

Таблица 4.2.1. Основные проводки

4.2.3 Учет процесса продаж

Готовая продукция с цехов основного производства передается на склад готовой продукции на основании приемо-сдаточных накладных, где ведется учет в карточках складского учета в разрезе каждого вида продукции, по наименованиям (Марка, артикулы, модели и т.д.), например, автобетоносмесители, автобетононасосы, пожарные машины и т.д. Учет ведется по ценам реализации на основании плановой калькуляции на счете № 43-1.

После сдачи готовой продукции с кредита счета № 20 на дебет счет № 40 приходуется готовая продукция, переданная на склад по фактической себестоимости. По кредиту счета № 40 и дебету счета № 43-1 отражается стоимость переданной на склад готовой продукции по учетным ценам. В конце месяца выводиться разница между дебетом и кредитом счета № 40 и отражается по счету № 43-2 отклонения фактической себестоимости от учетной цены.

При отгрузке оформляется приказ на отгрузку продукции, счет на оплату, товаро-транспортная накладная (если продукция отгружается транспортом), счет-справка и паспорт транспортного средства (если продукция установлена на шасси автомашины).

Учет отгруженной товарной продукции ведется по счет № 90 в разрезе каждого договора, с указанием номера приказа и даты отгрузки. по фактической себестоимости.

Расчеты с покупателями производятся на счете № 62.

4.3 Учет труда и заработной платы

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде и Коллективным договором заключенным между администрацией и профсоюзным комитетом выплачивается два раз в месяц.

Каждому работнику предприятия присваивается определенный табельный номер (Приложение № 17), который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру еще лицевой счет. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц регистрируется все сведения о суммах начисленной заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний, вычетов и суммах к выдаче на руки. Лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные.

Учет труда рабочих основного производства оформляется бригадокомплектами и дополнительными нарядами. Бригадокомплекты – это документ учитывающий все производимые детали в разрезе операций на каждую позицию выпускаемых изделий, с указанием нормо-часов и зарплаты. Распределение заработной платы между членами бригады осуществляется по протоколу с учетом индивидуальных тарифных ставок и коэффициента трудового участия (КТУ).

На заводе существует повременно-премиальная и сдельно-премиальная оплата труда. Распределение премий между членами бригады осуществляется по КТУ пропорционально основной зарплаты и оформляется протоколом.

Все документы являющиеся основанием для начисления заработной платы и премии(табели учета рабочего времени, протоколы по распределению заработной платы, протоколы по распределению премии больничные листы, приказы на все возможные доплаты и т.д.) в конце месяца передаются в расчетный отдел бухгалтерии для начисления.

Работники расчетного отдела производят начисление зарплаты и удержание с использованием компьютерной программы "Галактика".

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца или перечисляется на пластиковые карты "Сбербанка" и банка "ВТБ".

Рассмотрим методику расчета отпускных, оплату выходных и праздничных дней. Основанием для расчета отпускных является Приказ о предоставлении отпуска работнику. Расчёт отпускных для работников компании производится следующим образом: вначале находят общую сумму выплаченной работнику заработной платы за 12 месяцев. Затем вычисляют среднемесячную заработную плату, разделив сумму 12-ти месячной заработной платы на число календарных дней. В случае, если работник в месяц не отработал полностью все дни, то в этом случае фактическое число отработанных дней умножают на коэффициент 1,4. Полный месяц – 29,4 календарных дней. Сумма отпускных исчисляется: число календарных дней отпуска умножается на среднедневную зарплату.

Оплата за работу в праздничные дни производится в двойном размере.

Первичным документом при расчете пособия по нетрудоспособности является больничный лист. Для оплаты больничного листа временной нетрудоспособности производится расчет: вначале находят среднедневную заработную плату работника за последние 12 месяцев. Эта величина определяется как отношения суммы начисленной за 12 месяцев заработной платы к общей сумме календарных дней.

В зависимости от непрерывного стажа работы работника ставится процент оплаты больничного:

- если стаж менее 5 лет то процент оплаты составляет 60%;

- если стаж с 5 до 8 лет, то процент оплаты составляет 80%;

- если стаж более 8 лет, то процент оплаты составляет 100%.

Если больничный лист оформляется по уходу за ребёнком, то первые 7 календарных дней оплачиваются по стажу, остальные дни – в размере 50%. Матерям-одиночкам по стажу оплачиваются 10 календарных дней. Первые два дня пособие по первичному больничному листу оплачивается за счет предприятия и относятся на себестоимость.

Если трудовой стаж работника в ООО "Фирмы "МВЕН" составляет менее трёх месяцев, то ему больничный лист оплачивается из расчёта минимального размера оплаты труда.

Сумма по больничному листу определяется как произведение среднедневной заработной платы работника, процента оплаты и количества календарных дней, на который оформляется больничный лист.

4.4. Учет денежных и расчетных операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков, и др.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Центральным банком РФ 22.09. 1993. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств имеется отдельный кабинет - касса, оборудованный несгораемыми шкафами, охранной и пожарной сигнализациями, оконными решетками и железной дверью.

Кассу возглавляет кассир, который по приказам главного бухгалтера организации выполняет операции по движению денежной наличности. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязуется под расписку ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций в РФ. Затем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В обязанности кассира входит:

А) бережно относиться к переданному ему на хранение и использование материальных ценностей и принимать меры к предотвращению ущерба.

Б) своевременно информировать администрацию о всех обязательствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей.

В) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей.

Г) проводить инвентаризацию вверенных ему материальных ценностей.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

- Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

- Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера .

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего отдела и регистрируются в журнале.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие — владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51.

Аналитический учет по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам аналогичны ведомости №7, которая составлена для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал – ордер № 8 по кредиту счетов 62, 68 и др.

5. Финансы и кредит

5.1 Организация финансовой работы в организации

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия и находится в подчинении генерального директора завода.

Финансовый отдел возглавляется начальником отдела, который назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора завода.

Основными задачами финансового отдела являются:

- обеспечение гарантированных платежей в государственный бюджет, поставщикам ТМЦ, за услуги и другие расходы;

- обеспечение необходимыми денежными средствами плановых затрат;

- распределение и перераспределение имеющихся денежных средств с целью эффективности их использования;

- изыскание и мобилизация внутренних ресурсов;

- контроль за использованием финансовых ресурсов;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности, укрепление финансовой дисциплины.

Финансовый отдел выполняет следующие функции:

В области финансового планирования:

1. Составляет в установленные сроки расчеты годового финансового плана /с распределением по кварталам/ и уточняет эти планы в соответствии с утвержденными нормативами.

Финансовые планы разрабатываются с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов и эффективного использования производственных мощностей в увязке с бизнес-планом предприятия.

2. Представляет в установленном порядке и в установленные сроки плановые документы по налогам.

3. Составляет и представляет в установленные сроки кредитные заявки и проекты кассовых планов.

4. Участвует в рассмотрении и согласовании проектов финансовых и кредитных планов в вышестоящих организациях, финансовых и кредитных органах.

5. Разрабатывает оперативные финансовые планы /платежные календари/. Определяет источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности и организует управление движением финансовых ресурсов завода и регулирование финансовых отношений в процессе производства и реализации продукции.

6. Вносит изменения в финансовые планы в соответствии с изменениями планов экономического развития завода.

Доводит до соответствующих служб и подразделений завода финансовые показатели, лимиты, нормы и нормативы.

В области контроля и анализа хозяйственной деятельности:

1. Осуществляет контроль и анализ выполнения финансовых планов.

2. Осуществляет контроль и анализ кредитных планов.

3. Осуществляет анализ основных показателей, характеризующих результаты работы завода, финансового состояния завода, состояния оборотных средств, использования прибыли, амортизационного фонда на основе бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности и данных ЦСУ.

4. Осуществляет оперативный контроль и анализ состояния расчетов с финансовыми органами, учреждениями банка, поставщиками.

5. Представляет в установленные сроки и по запросу аналитические таблицы и справки директору завода.

6. Разрабатывает на основе проведенного анализа мероприятий по устранению выявленных недостатков, предотвращению непроизводственного анализа мероприятий по устранению выявленных недостатков, предотвращению непроизводительных расходов и потерь, улучшению использования основных фондов и оборотных средств, изысканию дополнительных источников финансирования.

7. Осуществляет контроль за соблюдением норм запасов и нормативов оборотных средств, их целевым использованием, принимает меры по предупреждению отвлечения оборотных средств основной деятельности, в капитальное строительство и капитальный ремонт, а также перерасходов средств спецфондов и целевого финансирования.

С этой целью финансовый отдел:

Распределяет нормативы оборотных средств по элементам (статьям баланса), проводит систематическую проверку использования и сохранности оборотных средств.

8. Осуществляет контроль за целевым использованием, материальным обеспечением и своевременным возвратом кредитов.

9. Осуществляет контроль за получением наличных денег в учреждениях банка на выплату заработной платы и другие расходы строго в пределах причитающихся сумм, исходя из установленных правил и кассового плана, утвержденного заводу, и за соблюдением кассовой дисциплины.

10. Осуществляет финансовый контроль как процессе мобилизации денежных ресурсов, так и в процессе финансирования соответствующих расходов.

В области оперативной финансовой работы:

1. Обеспечивает в установленные сроки:

- уплату в государственный бюджет налогов и обязательных платежей;

- уплату процентов по ссудам банков, исходя из ставок, предусмотренных договорами;

- своевременную выплату рабочим и служащим заработной платы, премий, командировочных и других выдач денежных средств;

- перечисление средств поставщикам и подрядчикам в соответствии с заключенными договорами /заказами/ и принятыми условиями расчетов.

2. Оформлять в установленном порядке и своевременно предъявлять в банки и покупателям /заказчикам/ расчетные документы на отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.

3. Оформлять документы для получения и возврата банковского кредита.

4. Осуществляет другие операции по счетам завода в учреждениях банка.

5. Организует и осуществляет оперативный учет состояния расчетов, собственных и заемных оборотных средств, хода важнейших хозяйственных процессов, определяющих финансовое состояние завода, в целях своевременного предотвращения финансовых затруднений, систематически информирует руководство завода по важнейшим финансовым и связанным с ним экономическим вопросам /выполнение планов по реализации, прибыли, образованию сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, наличию непроизводительных расходов, в особенности штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров и т.д.

В области составления финансовой отчетности и подготовки другой финансовой информации:

1. Представляет финансовую отчетность вышестоящим организациям руководству завода и подразделения, обеспечивающим функционирование автоматизированной системы управления заводом.

2. Представляет /по требованию/ планово-экономическому отделу и бухгалтерии финансовый план с поквартальным распределением, последующие уточнения к нему, финансовые расчеты.

3. Представляет бухгалтерии завода выписки по счетам завода, другие банковские документы и сведенья, необходимые для составления бухгалтерской отчетности.

В области экономической работы, выполняемой совместно с другими отделами /службами/:

1. Участвует в разработке планов реализации продукции /работ, услуг/ в денежном выражении, планов по объему производства в стоимостном выражении, прибыли, а также контроля и оперативном анализе хода выполнения указанных планов.

2. Проверяет своевременность и полноту оплаты покупателями предъявляемых им расчетных документов, осуществляет совместно с бухгалтерией и юридической службой меры по изысканию просроченной дебиторской задолженности.

Выясняет причины образования просроченной дебиторской задолженности и принимает меры к ее ликвидации, рассматривает претензии покупателей и заказчиков, причины отказа от оплаты за отгруженную продукцию и оказанные услуги, внедряет прогрессивные формы расчетов.

3. Разрабатывает меры, направленные на ускорение оборачиваемости оборотных средств завода /снижение производственных запасов, готовых изделий, недопущения образования сверхнормативных запасов ТМЦ, сокращение оборотных средств в расчетах/.

5. Контролирует выполнение смет расходов по жилищно-коммунальному хозяйству.

А) Осуществляет создание эффективного механизма управления предприятия.

Б) Использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

В) Выполняет мероприятия: по проведению реструктуризации по платежам в бюджет:

- в разработке программ мер по ликвидации задолженности по заработной плате;

- в разработке учетной и налоговой политике.

6. Участвует в разработке планов капитальных вложений, затрат на техническое перевооружение, планов финансирования НИР, освоение и внедрения новой техники, финансирования детских дошкольных учреждений, содержания жилищно-коммунального хозяйства и других сметно-финансовых расчетов.

Рассмотрим взаимоотношения и связи с другими отделами:

1.   С планово-экономическим отделом и бухгалтерией

Получает: план производства по номенклатуре на год, квартал, месяц; списки кредиторов и дебиторов; документы на выплату заработной платы работникам завода.

Представляет: финансовый план; отчеты о выполнении финансового плана; справку о доходах по месяцам; расчеты по налогам; данные по налогам; отчеты об использованных бланков; справок-счетов, ПТС, транзитных знаков; банковские документы по месяцам; отгрузка готовой продукции.

2.   С отделами материально-технического снабжения, внешней кооперации и другими отделами завода.

Получает: служебные записки с приложением счетов на предоплату поставщикам за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги.

Представляет: информацию о перечислении денежных средств поставщикам.

3.   С отделами реализации, маркетинга, ВЭС, БС.

Получает: приказы для оформления счетов-фактур по отгрузке продукции покупателям.

Представляет: информацию о поступлении денежных средств за продукцию.

На предприятии используются следующие виды планов: перспективный, текущий, оперативный. С помощью перспективного планирования прогнозируется перспективная потребность в новых видах продукции, товарная и сбытовая стратегия предприятия. Текущее планирование устанавливает показатели к которые необходимо достичь по итогам года. Оперативно – производственный план уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени ( час, смена, месяц) и по отдельным производственным подразделениям (цех, участок, бригада, рабочее место).

На предприятии составляются также кассовый и кредитный формы финансовых планов организации. Кассовый план – это план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Кассовый план составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия.

Кассовый план состоит из четырех разделов:

1. источники поступления наличных денег;

2.   расходы;

3.   расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда;

4.   календарь рабочим и служащим по установленным срокам.

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия.

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений.

После расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел – расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами в установленные сроки.

Кредитный план составляется, если предприятие испытывает в нем потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Этому предшествует расчет размера кредита, а также суммы, которую необходимо вернуть банку с учетом процентов.

Структура финансового плана в бизнес – плане выглядит следующим образом:

1. Планирование прибыли и расходов предприятия;

2. расчет потребности в собственных оборотных средствах;

3. анализ и планирование денежных потоков;

4. расчет необходимых финансовых ресурсов;

5. составление баланса доходов и расходов.

В практике финансового планирования используются следующие основные методы:

1. Метод экономического анализа, который используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренних резервов предприятия.

2. Нормативный метод, который заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливаемые либо самим субъектом, либо для субъекта государством в виде специальной нормативной или законодательной базы.

3. Метод балансовых расчетов, обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниках их покрытия, а также между разделами плана. Балансовый метод увязывает производственную программу с производственной мощностью предприятия, трудоемкость производственной программы с численностью работающих. На предприятии составляются балансы производственной мощности, рабочего времени, материальный, энергетический.

4. Метод денежных потоков, который является универсальным при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов.

Проведем анализ актива баланса. На 1.07.2007г. стоимость имущества предприятия увеличилась на 425817 тыс.руб. или в 2 раза по сравнению с 2006г. Увеличение в основном произошло за счет:

· роста запасов на 161487 тыс.руб.

· роста дебиторской задолженности на 258465 тыс.руб.

Величина внеоборотных активов за рассматриваемый период увеличилась на 9517 на тыс.руб. или на 10,8%. Доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода снизилась и составила 9,3% (менее 40%). Это в свою очередь свидетельствует о том, что предприятие имеет "легкую" структуру активов. Легкая структура активов говорит о мобильности имущества предприятия.

В структуре совокупных активов на начало и конец анализируемого периода на оборотные активы приходится 78,6% - 88,3% соответственно, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Величина оборотных активов за анализируемый период увеличилась на 416300 тыс.руб. Увеличение стоимости запасов за анализируемый период на 161487 тыс.руб. произошло в основном за счет роста запасов сырья и материалов, а также увеличения остатков готовой продукции на складе. Наличие в составе запасов расходов будущих периодов в сумме 2333 тыс.руб. на конец анализируемого периода объясняется выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Вертикальный анализ актива баланса представлен в таблице 5.1.1.

Таблица 5.1.1 Вертикальный анализ актива баланса

Тыс.руб.

Проведем анализ пассива баланса.

Основными источниками формирования совокупных пассивов предприятия являются с одной стороны капитал и резервы предприятия, а с другой стороны – краткосрочные пассивы, которые по состоянию на 01.07.2007г. имели удельный вес соответственно 53,3% и 46,7%. К концу рассматриваемого периода их величины изменились и стали составлять 47,9% и 52,1%.

Увеличение капитала и резервов предприятия на 181554 тыс.руб. или на 82,3% за рассматриваемый период произошло за счет формирования чистой прибыли отчетного периода, что способствует повышению финансовой устойчивости предприятия.

Вертикальный анализ пассива баланса представлен в таблице 5.1.2.

Таблица 5.1.2. Вертикальный анализ пассива баланса, тыс.руб.

5.2 Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

ООО "Фирма "МВЕН" рассчитывает и уплачивает федеральные налоги, региональные и местные налоги и сборы, а также налоги во внебюджетные фонды. Работа по начислению и уплате налогов осуществляется бухгалтером по налогам, в обязанности которого входит также контроль за своевременностью уплаты налогов и налоговое планирование.

Рассмотрим расчеты ООО "Фирма "МВЕН" по налогам, ставки налогов, базу и сроки уплаты налогов.

1. 68-01 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ставка налога – 9 %, 13%, 30 %, 35%

база – доходы полученные как в денежной форме, так и в натуральной

2. 68-02 Налог на добавленную стоимость (НДС) срок сдачи – 20 числа следующего за отчетным кварталом

срок оплаты – равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

база – реализация товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав.

Ставка налога – 18%

3. -04 налог на прибыль

срок сдачи – 28 марта следующего за налоговым периодом

срок оплаты – 28 числа следующего за отчетным периодом

база – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Ставка налога – 24 % (ФБ – 17,5%, РБ- 6,5%)

4.-07 транспортный налог

срок сдачи – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

срок оплаты – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

база – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и т.п.

Ставки налога – устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

5. -08 налог на имущество

срок сдачи – 30 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом

срок оплаты – 30 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом

база – имущество, по остаточной стоимости согласно бухгалтерскому учету.

Ставка налога – 2,2 %

6.-15 налог на землю

срок сдачи – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

срок оплаты – 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом

база – кадастровая стоимость земельных участков.

Ставка налога – устанавливаются нормативными актами представительных органов

база – сумма выплат и иных вознаграждений (ФОТ)

срок сдачи – 15 числа месяца следующего за налоговым периодом

срок оплаты – 15 числа месяца следующего за налоговым периодом

Из перечисленных выше налогов в Федеральный бюджет ООО "Фирма "МВЕН"уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль организации; транспортный налог.

В ООО "Фирма "МВЕН" раздельный учет операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), осуществляется в соответствии с утвержденной Методикой.

Для целей исчисления НДС установлено ведение раздельного учета по отдельным субсчетам следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст.149 Налогового кодекса РФ:

 - оказание медицинских услуг;

 - гарантийный ремонт и обслуживание;

 - передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

 - другие.

В региональный бюджет уплачивается налог на имущество предприятий, налог на доходы физических лиц.

В целях правильного применения льгот по налогу на имущество и транспортному налогу ведется раздельный учет льготируемого имущества.

Уплата налога на имущество (авансовых платежей) производится по месту нахождения ООО "Фирма "МВЕН" за все имущество организации, подлежащее налогообложению на территории Республики Башкортостан.

 Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год: счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств".

В местный бюджет предприятие платит налог на землю.

Учетная политика организации для целей налогообложения закреплена в приказе об учетной политике предприятия.

Учетная политика является составной частью финансовой политики ООО "Фирма "МВЕН", устанавливающей принципы: финансового планирования, управления активами и пассивами, оптимизации налоговых платежей, формирования и контроля исполнения бюджетов и планов движения денежных средств.

При уплате налогов и сборов в первоочередном порядке уплачивается основная сумма задолженности (недоимка), а пени уплачиваются после погашения основной задолженности в полном объеме.

Погашение недоимки начинается с задолженности за последний налоговый (отчетный) период, если иное не указано в платежных документах.

Исчисление и уплата налогов, сборов и взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды производится ООО "Фирма "МВЕН" самостоятельно.

Налоговый учет в ООО "Фирма "МВЕН" ведется с использованием регистров налогового учета ООО "Фирма "МВЕН" и с применением регистров налогового учета, утвержденных Положением по ведению налогового учета по налогу на прибыль.

Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них данных налогового учета утверждаются генеральным директором ООО "Фирма "МВЕН" и являются приложениями к Учетной политике организации для целей налогообложения.

5.3 Деятельность организации на финансовом рынке

Деятельность организации на рынке ценных бумаг

Данный вид деятельности на предприятии никак не представлен

Кредитный рынок и банковское обслуживание организации

Расчетные счета предназначаются и используются для:

- зачисления на них выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от прочих операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений;

- расчетов с поставщиками, бюджетами (уплата налогов и приравненных к ним средств), с рабочими и служащими (выплата заработной платы и другие выплаты, включаемые в фонд потребления), с банками (погашение полученных кредитов и уплата процентов за кредиты);

- платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка предоставляются следующие документы:

1. Протокол или Решение о создании юридического лица и утверждении его Устава (подлинник или копия, заверенная подписью руководителя и печатью юридического лица);

2. Устав (нотариально заверенная копия);

3. Свидетельство о государственной регистрации (нотариально заверенная копия);

4. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия, или копия, которая заверяется работником банка при предъявлении оригинала);

5. Приказ о назначении главного бухгалтера (если в карточке с образцами подписей подпись главного бухгалтера указана) (подлинник или копия, заверенная подписью руководителя и печатью юридического лица);

 6. Информационное письмо государственного комитета РТ по статистике о присвоении кодов или выписка из государственного реестра (копия, заверенная печатью и подписью руководителя);

7. Приказ или Решение о назначении (избрании) руководителя (оригинал или копия, заверенная подписью руководителя и печатью юридического лица);

8. Карточка с образцами подписей и оттиском печати (нотариально заверенная или заверяется юристом банка в присутствии руководителя или иных лиц, указываемых в карточке с оригиналом паспорта);

9. Анкета за подписью руководителя (бланк предоставляется банком);

10. Заявление на открытие счета (бланк предоставляется банком);

11. Договор банковского счета (в двух экземплярах, предоставляется банком);

12. Ксерокопии паспортов руководителя и иных лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати (листы с Ф.И.О., датой и местом рождения, наименованием органа, выдавшего паспорт, последней фотографией и последней регистрацией по месту жительства).

 Все документы сдаются главному юрисконсульту или главному бухгалтеру банка. После экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.

Открытие расчетного счета сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк берет на себя следующие обязанности:

- своевременное комплексное обслуживание в соответствии с нормативными документами: проведение расчетов, выписка лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг по вопросам ведения счетов;

- обеспечение сохранности всех денежных средств на счету клиента, возврат их по первому требованию;

- конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности клиента;

- сохранение коммерческой тайны по операциям клиента.

Обязанности клиента:

-соблюдать требования нормативных актов;

-хранить все денежные средства только на счете в банке;

-представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность;

-предварительно, в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, об изменении организационно-правовой формы.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банком на платной основе, в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них.

В договоре предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; фиксируются размеры штрафов за каждый из перечисленных нарушений с обеих сторон; предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и особые дополнительные условия.

 Договор банковского счета может быть расторгнут и банк закрывает счет юридического лица по требованию клиента - в любое время, а по своей инициативе - на основании соответствующего судебного решения.

 Остаток средств на закрываемом счете выдается клиенту или его правопреемнику, либо по его указанию перечисляется на другой счет (в другой банк) не позднее 7 дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. В случае отсутствия правопреемника указанный остаток после решения суда в соответствии с действующими правилами зачисляется на соответствующий лицевой счет счета "Прочие дебиторы и кредиторы".

В качестве формы безналичных расчетов ООО "Фирма "МВЕН" использует расчеты платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться следующие операции:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Порядок получения кредита предполагает выполнение следующих операций:

1.   Заемщик предоставляет кредитору все документы в соответствии с действующим законодательством, а также иные документы, затребованные кредитором, в том числе, заявление на предоставление кредита;

2.   Кредитор открывает заемщику ссудный счет, по которому будет отражаться задолженность заемщика кредитору;

3.   Кредитор зачисляет сумму кредита на расчетный счет заемщика.

Кредитный договор включает следующие основные разделы:

1.   Предмет договора;

2.   Целевое использование кредита;

3.   Порядок выдачи кредита;

4.   Порядок возврата кредита и уплаты процентов;

5.   Право кредитора на безакцептное (бесспорное) списание денежных средств заемщика;

6.   Ответственность сторон;

7.   Действие договора;

8.   Юридические адреса и реквизиты сторон;

9. Подписи сторон.

 Форма обеспечения возвратности кредита - это конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организация контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

ООО "Фирма "МВЕН" получает кредиты под залог своего имущества. Залог имущества оформляется договором о залоге, подписанным двумя сторонами и подтверждающим право кредитора при неисполнении платежного обязательства заемщиком получить преимущественное удовлетворение претензий из стоимости заложенного имущества.

В Российской Федерации правовая основа залогового механизма определена Законом "О залоге", в соответствии с которым:

а) право собственности на заложенное имущество принадлежит заемщику;

б) владение заемщиком заложенным имуществом может быть непосредственное и опосредствованное;

в) залог может сопровождаться правом пользования предметами залога в соответствии с его назначением.

Основными этапами реализации залогового механизма являются:

- выбор предметов и видов залога;

- осуществление оценки предметов залога;

- составление и исполнение договора о залоге;

- порядок обращения взыскания на залог.

В порядке погашения кредита заемщик обязан возвратить кредит и уплачивать проценты в установленные договором сроки и порядке путем безналичного перечисления денежных средств на ссудный счет заемщика и счет "требования по получению процентов" соответственно.

Страховой рынок

Объектом страховой защиты ООО "Фирма "МВЕН" является имущество, а именно:

- транспортные средства;

- основные фонды;

- активная часть основных фондов (оборудования);

- иное имущество и т.д.

Транспортные средства застрахованы по договору обязательного страхования автогражданской ответственности.

Под иным имуществом понимается то имущество, которое выступает предметом залога по кредитным договорам, который представлен в Приложении № 18.

Также предприятие страхует своих работников от несчастных случаев на производстве.

Страховой компанией, обслуживающей ООО "МВЕН" является "Прогресс-Гарант".

Права и обязанности страхователя и страховой компании:

1. Страхователь имеет право:

1) участвовать в установлении ему надбавок и скидок к страховому тарифу;

2) требовать участия органа исполнительной власти по труду в проверке правильности установления ему надбавок и скидок к страховому тарифу;

3) защищать свои права и законные интересы, а также права и законные интересы застрахованных, в том числе в суде.

2. Страхователь обязан:

1) своевременно представлять в исполнительные органы страховщика документы, необходимые для регистрации в качестве страхователя;

2) в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы;

3) исполнять решения страховщика о страховых выплатах;

4) обеспечивать меры по предотвращению наступления страховых случаев, нести в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за необеспечение безопасных условий труда;

5) расследовать страховые случаи в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

6) в течение суток со дня наступления страхового случая сообщать о нем страховщику;

7) собирать и представлять за свой счет страховщику в установленные страховщиком сроки документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, назначения обеспечения по страхованию, и иные сведения, необходимые для осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) направлять застрахованного в учреждение медико-социальной экспертизы на освидетельствование (переосвидетельствование) в установленные учреждением медико-социальной экспертизы сроки;

9) представлять в учреждения медико-социальной экспертизы заключения органа государственной экспертизы условий труда о характере и об условиях труда застрахованных, которые предшествовали наступлению страхового случая;

10) предоставлять застрахованному, нуждающемуся в лечении по причинам, связанным с наступлением страхового случая, оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно;

11) обучать застрахованных безопасным методам и приемам работы без отрыва от производства за счет средств страхователя;

12) направлять на обучение по охране труда отдельные категории застрахованных в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

13) своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации;

14) исполнять решения государственной инспекции труда по вопросам предотвращения наступления страховых случаев и их расследования;

15) предоставлять застрахованному заверенные копии документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию;

16) разъяснять застрахованным их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

17) вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию, и представлять страховщику отчетность по установленной страховщиком форме;

18) сообщать страховщику обо всех известных обстоятельствах, имеющих значение при определении страховщиком в установленном порядке надбавок и скидок к страховому тарифу.

Права и обязанности страховщика

1. Страховщик имеет право:

1) устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, надбавки и скидки к страховому тарифу;

1.1) предоставлять страхователям на основе соответствующих соглашений отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам с учетом их финансового состояния и при условии своевременной уплаты ими страховщику текущих сумм страховых взносов;

2) участвовать в расследовании страховых случаев, освидетельствовании, переосвидетельствовании застрахованного в учреждении медико-социальной экспертизы и определении его нуждаемости в социальной, медицинской и профессиональной реабилитации;

3) направлять застрахованного в учреждение медико-социальной экспертизы на освидетельствование (переосвидетельствование);

4) проверять информацию о страховых случаях в организациях любой организационно-правовой формы;

5) взаимодействовать с государственной инспекцией труда, органами исполнительной власти по труду, учреждениями медико-социальной экспертизы, профсоюзными, а также с иными уполномоченными застрахованными органами по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

6) давать рекомендации по предупреждению наступления страховых случаев;

7) защищать свои права и законные интересы, а также права и законные интересы застрахованных, в том числе в суде.

2. Страховщик обязан:

1) своевременно регистрировать страхователей;

2) осуществлять сбор страховых взносов;

3) своевременно осуществлять обеспечение по страхованию в размерах и сроки, которые установлены договором, включая необходимую доставку и пересылку средств на обеспечение по страхованию;

4) осуществлять обеспечение по страхованию лиц, имеющих право на его получение и выехавших на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

5) передавать федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, средства для осуществления им мероприятий по обучению и для проведения научно-исследовательских работ по вопросам охраны труда;

6) обеспечивать учет использования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

7) исполнять решения государственной инспекции труда по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) контролировать деятельность страхователя по исполнению им обязанностей;

9) разъяснять застрахованным и страхователям их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

10) аккумулировать капитализированные платежи в случае ликвидации страхователя;

11) осуществлять необходимые меры, обеспечивающие финансовую устойчивость системы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, включая формирование резервов средств на осуществление указанного вида социального страхования, в соответствии с федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

12) обеспечивать конфиденциальность полученных в результате своей деятельности сведений о страхователе, застрахованном и лицах, имеющих право на получение страховых выплат.

Валютный рынок

Предприятие не осуществляет валютных операций, но валютный счет существует. На валютном счете лежат денежные средства, на котором ежемесячно подсчитывается курсовая разница.

Рассмотрим документы, необходимые для открытия текущего валютного счета:

1.   Заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером;

2.   Копия постоянного свидетельства о регистрации (нотариально заверенная);

3.   Копия Устава предприятия (нотариально заверенная);

4.   Копия Учредительного договора (нотариально заверенная);

5.   Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

6.   Карточка с образцами подписей должностных лиц с оттиском печати организации (нотариально заверенная);

7.   Приказы о назначении должностных лиц, имеющих право подписи в банковских документах;

8.   Копия справки ГОСКОМСТАТа о присвоенных кодах;

9.   Договор о расчетно-кассовом обслуживании в ОАО "Альфа-БАНК" в иностранной валюте;