Финансовый анализ муниципального унитарного предприятия "Пшада"
Введение
Производственная практика является неотъемлемой частью учебного
процесса, позволяет развить профессиональное мышление, приобрести умения и
навыки управленческой деятельности по специальности.
Целью производственной практики является закрепление и углубление
теоретических знаний, полученных ранее, ознакомление с банковской деятельностью
и с методами и принципами банковского, коммерческого кредитования и методами
управления финансами.
Актуальность производственной практики заключается в умении
применить теоретические знания, полученные ранее, а так же приобрести
практический опыт по избранной специальности.
Главной
задачей практики является ознакомление с характеристикой предприятия и его
деятельностью, уставными документами и иным документооборотом, уяснить
организацию делопроизводства данного учреждения, принять необходимое участи в
его ведении, а так же ознакомиться со стилем деятельности данной организации и
спецификой работы ее структурных элементов.
Производственную практику я проходила на
Муниципальном унитарном предприятии «Пшада» по адресу г. Геленджик, с.
Пшада, ул. Школьная д. 20, в должности экономист-стажер в период с 7
февраля по 6 марта 2011 г. Срок прохождения практики составляет четыре
недели.
Первую неделю я ознакомилась с уставом предприятия и
направлениями его деятельности, изучила организационно-управленческую структуру
предприятия.
В последующие недели я более подробно ознакомилась с деятельностью
отдела экономики и планирования, с организацией безналичных расчетов на предприятии,
деятельностью кассовой службы и аппарата управления предприятием.
Практика помогла мне закрепить навыки работы на ПК, а работа в
коллективе закрепила знания, полученные во время учебы в институте. Практика
была хорошо организованна. Руководители были назначены со стороны ВУЗа и предприятия.
финансовый ресурс баланс
имущество
1. Краткая
характеристика МУП «Пшада
Муниципальное
унитарное предприятие муниципального образования город-курорт Геленджик «Пшада»
зарегистрировано отделом регистрации юридических лиц и предпринимателей
исполнительного комитета г. Геленджика 22 мая 2000 года, запись номер 39,
основной регистрационный номер 1022300776915, по организационно-правовой форме
является муниципальным унитарным предприятием.
Учредителем
и собственником имущества предприятия является муниципальное образование
город-курорт Геленджик в лице администрации муниципального образования
город-курорт Геленджик.
Предприятие
пользуется имуществом, закрепленным за ним на праве хозяйственного ведения.
Предприятие
осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным Законом «О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях» №161-ФЗ от 14.11.2002 г.
(в ред. от 02.07.2010 г.), другими федеральными законами и нормативными актами Российской
Федерации, законами Краснодарского края, постановлениями Законодательного
Собрания Краснодарского края, нормативными правовыми актами органов местного
самоуправления муниципального образования город-курорт Геленджик, устава и
решениями учредителя.
Предприятие
создано в целях выполнения работ, производства продукции и оказания услуг,
обеспечения высокого развития инфраструктуры Пшадского сельского округа
муниципального образования город-курорт Геленджик, а также в целях
удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и
получения прибыли.
Предметом
деятельности предприятия является оказание жилищно-коммунальных, бытовых и иных
услуг, выполнение работ по благоустройству, обслуживанию многоквартирных домов
на договорных условиях с собственниками помещений в этих многоквартирных домах
Пшадского СО.
Размер
уставного фонда предприятия составляет 84000 рублей, который сформирован путем
передачи имущества учредителем в уставный фонд предприятия. Все имущество
предприятия находится в собственности муниципального образования город-курорт
Геленджик, отражается на самостоятельном балансе.
2. Органы
управления предприятием
Непосредственное
руководство предприятием осуществляет директор. Он является единоличным
исполнительным органом предприятия и подотчетен в своей деятельности учредителю
предприятия.
Директор
действует от имени предприятия без доверенности, в том числе представляет его
интересы, распоряжается имуществом в пределах предоставленных прав, открывает в
банках расчетные счета предприятия, утверждает структуру и штатное расписание,
заключает договоры, в том числе трудовые, издает приказы и дает указания,
обязательные для исполнения должностными лицами и работниками Предприятия, по
письменному согласованию с учредителем назначает и освобождает от должности
главного бухгалтера.
Директор
предприятия организует выполнение решений учредителя, несет ответственность за
убытки, причиненные предприятию его виновными действиями (бездействием), в том
числе в случае утраты имущества.
Директор
самостоятельно осуществляет прием и увольнение работников, утверждает
должностные инструкции, принимает решения о порядке и условиях оплаты труда.
Также за
директором закреплена обязанность отчитываться перед учредителем о деятельности
предприятия в определенном порядке и установленные сроки.
Основными
видами деятельности предприятия являются:
·
управление многоквартирными жилыми домами по договорам с
собственниками помещений в этих домах;
·
выполнение работ по благоустройству территории Пшадского СО
(уборка и очистка улиц, тротуаров, парковых зон, сбор и вывоз жидких и твердых
бытовых отходов);
·
выполнение работ по техническому обслуживанию и подготовке к эксплуатации
жилых зданий и помещений;
·
уборка, очистка и озеленение придомовых территорий многоквартирных
домов, на договорных условиях с собственниками помещений в этих многоквартирных
домах Пшадского СО;
·
содержание детских игровых и спортивных площадок;
·
озеленение территории Пшадского СО, производство земляных работ;
·
текущий и капитальный ремонт объектов жилого фонда и нежилых
помещений, находящихся в муниципальной собственности (зданий, сооружений,
помещений);
·
обслуживание и ремонт систем водоотвода (ливневок), бордюров и
тротуаров;
·
выполнение функций заказчика при проектировании, строительстве и
реконструкции жилых зданий и находящихся в хозяйственном ведении внутриквартирных
инженерных сетей, сооружений водопроводно-канализационного хозяйства, сооружений
и элементов внешнего благоустройства, тепловых сетей и источников
теплоснабжения, находящихся в муниципальной собственности;
·
разработка технических условий по присоединению новых потребителей
к сетям и сооружениям водопроводно-канализационного хозяйства, тепловым сетям и
источникам теплоснабжения;
·
техническое обслуживание, ремонт и эксплуатация систем водоснабжения,
канализации, отопления и электроснабжения;
·
производство столярных, плотницких и газоэлектросварочных работ;
·
заготовка и обработка древесины, реализация изделий из древесины;
заготовка и обработка камня, реализация изделий из камня;
·
организация рынков, платных стоянок, парковок автотранспорта и
автокемпингов;
·
оказание транспортных услуг физическим и юридическим лицам на
территории Пшадского СО;
·
организация общественного питания;
·
организация отдыха, обслуживание туристов и отдыхающих, в том числе
экскурсионное обслуживание;
·
оказание бытовых и посреднических услуг;
·
иные, не запрещенные законодательством виды деятельности.
3. Финансовые
ресурсы и фонды МУП «Пшада»
В соответствии с Уставом на предприятии не предусмотрены никакие
резервные фонды. Капитал предприятия состоит только из уставного и добавочного
капитала.
Таблица 1. Движение капитала предприятия (тыс. руб.)
Наименование показателя
|
Остаток на начало года
|
Поступило в отчетном году
|
Израсходовано
(использовано) в отчетном году
|
Остаток на конец года
|
Уставной (складочный)
капитал
|
84
|
0
|
0
|
84
|
Добавочный капитал
|
7530
|
0
|
0
|
7530
|
Резервный фонд
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) – всего
|
-1918
|
79
|
1
|
-1840
|
Размер
уставного фонда предприятия составляет 84000 рублей, который сформирован путем
передачи имущества учредителем в уставный фонд предприятия. Все имущество
предприятия находится в собственности муниципального образования город-курорт
Геленджик.
Решение об
увеличении или уменьшении уставного фонда предприятия может быть принято
собственником его имущества в порядке, предусмотренном действующим
законодательством о муниципальных унитарных предприятиях.
Предприятие
ежегодно перечисляет в бюджет муниципального образования город-курорт Геленджик
часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных
обязательных платежей.
Таблица 2. Расчет чистой прибыли (тыс. руб.)
Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи
товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
13526
|
10972
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(15215)
|
(13570)
|
Валовая прибыль
|
029
|
(1689)
|
(2598)
|
Коммерческие расходы
|
030
|
-
|
-
|
Управленческие расходы
|
040
|
-
|
-
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
(1689)
|
(2598)
|
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
-
|
-
|
Проценты к уплате
|
070
|
-
|
-
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
-
|
-
|
Прочие доходы
|
090
|
2769
|
6909
|
Прочие расходы
|
100
|
(1001)
|
(4208)
|
III. Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
79
|
103
|
Отложенные налоговые
активы
|
141
|
-
|
-
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
-
|
-
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
-
|
-
|
IV Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
79
|
103
|
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые
обязательства (активы)
|
200
|
-
|
-
|
Базовая прибыль (убыток)
на акцию
|
201
|
-
|
-
|
Разводненная прибыль
(убыток) на акцию
|
202
|
-
|
-
|
Таблица 3. Расшифровка отдельных
прибылей и убытков (тыс. руб.)
Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
Штрафы, пени и неустойки,
признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их
взыскании
|
210
|
-
|
136
|
-
|
40
|
Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
260
|
-
|
66
|
-
|
-
|
Таблица 4. Расходы по обычным видам деятельности (тыс.
руб.)
Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
Материальные затраты
|
610
|
2308
|
4703
|
Затраты на оплату труда
|
620
|
7997
|
6154
|
Отчисления на социальные
нужды
|
630
|
1144
|
854
|
Амортизация
|
640
|
509
|
558
|
Прочие затраты
|
650
|
4258
|
5509
|
Итого по элементам затрат
|
660
|
16216
|
17778
|
Изменение остатков
(прирост [+], уменьшение[–]): незавершенного производства
|
670
|
-
|
-
|
расходов будущих периодов
|
680
|
-
|
-
|
резервов предстоящих
расходов
|
690
|
-
|
-
|
Таблица 5. Амортизируемое имущество (тыс. руб.)
Наименование показателя
|
Код строки
|
Остаток на начало
отчетного года
|
Поступило (введено)
|
Выбыло
|
Остаток на конец отчетного
года
|
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
|
350
|
-
|
-
|
-
|
-
|
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Земельные участки и
объекты природопользования
|
360
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Здания
|
361
|
5593
|
-
|
-
|
5593
|
Сооружения
|
362
|
1098
|
-
|
-
|
1098
|
Машины и оборудование
|
363
|
357
|
-
|
-
|
357
|
Транспортные средства
|
364
|
3645
|
-
|
-
|
3645
|
Итого
|
370
|
10693
|
-
|
-
|
10693
|
Таблица 6. Амортизация
основных средств (тыс. руб.)
Показатель
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
Амортизация основных
средств – всего
|
140
|
2191
|
590
|
в том числе зданий и
сооружений
|
141
|
107
|
13
|
машин, оборудования,
транспортных средств
|
142
|
2084
|
577
|
других
|
143
|
-
|
-
|
Таблица 7. Дебиторская и кредиторская задолженность (тыс. руб.)
Наименование показателя
|
Код строки
|
Остаток на начало
отчетного года
|
Остаток на конец отчетного
года
|
Дебиторская задолженность:
краткосрочная – всего
|
210
|
1707
|
1519
|
в том числе расчеты с
покупателями и заказчиками
|
211
|
1569
|
1105
|
авансы выданные
|
212
|
-
|
-
|
прочая
|
213
|
138
|
414
|
долгосрочная – всего
|
220
|
-
|
-
|
Итого
|
230
|
1707
|
1519
|
Кредиторская
задолженность:
краткосрочная – всего
|
240
|
2889
|
3239
|
в том числе расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
241
|
2022
|
455
|
авансы полученные
|
242
|
-
|
-
|
расчеты по налогам и
сборам
|
243
|
636
|
689
|
кредиты
|
244
|
-
|
1500
|
займы
|
245
|
-
|
-
|
прочая
|
246
|
231
|
долгосрочная – всего
|
250
|
-
|
-
|
Итого
|
260
|
2889
|
3239
|
Таблица 8. Оборотные активы предприятия (тыс. руб.)
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного
периода
|
На конец отчетного периода
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
1188
|
1498
|
в том числе: сырье,
материалы и др. аналогичные ценности
|
211
|
1102
|
1412
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
-
|
-
|
затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения)
|
213
|
-
|
-
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
-
|
-
|
товары отгруженные
|
215
|
-
|
-
|
расходы будущих периодов
|
216
|
86
|
86
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
Так как
данное предприятие не имеет за рассматриваемый отчетный период долгосрочных
обязательств, то в данном пункте будут рассмотрены только краткосрочные
обязательства.
Таблица 9. Краткосрочные
обязательства (тыс. руб.)
Наименование показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного
периода
|
На конец отчетного периода
|
Займы и кредиты
|
610
|
-
|
1500
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
2889
|
1739
|
в том числе поставщики и
подрядчики
|
621
|
2022
|
455
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
261
|
595
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
36
|
115
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
570
|
574
|
прочие кредиторы
|
625
|
-
|
-
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
-
|
-
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
3790
|
3007
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
8266
|
-
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
-
|
-
|
4.
Характеристика финансово-экономической деятельности МУП «Пшада»
Анализ структуры баланса начинают с оценки динамики состава и структуры активов и пассивов, для этого проведем группировку статей активов и направление использование в деятельности предприятия. На основе группировок актива и пассива составлен аналитический баланс структуры имущества МУП «Пшада» и источников его финансирования (таблица 10).
Таблица 10.
Сравнительный аналитический баланс
Показатели
|
код строки
|
сумма, тыс. руб.
|
абсолютное отклонение,
тыс. руб.
|
темп прироста, %
|
Структура баланса и ее
изменения
|
на начало 2009 года
|
на начало 2010 года
|
2009, в % к итогу баланса
|
2010, в % к итогу баланса
|
отклонение
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Основные средства
|
120
|
9093
|
8502
|
-591
|
-6,5%
|
44,1%
|
70,7%
|
26,7%
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
192
|
192
|
0
|
0,0%
|
0,9%
|
1,6%
|
0,7%
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Отложенные налоговые
активы
|
145
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
9285
|
8694
|
-591
|
-6,4%
|
45,0%
|
72,3%
|
27,3%
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Запасы
|
210
|
1188
|
1498
|
310
|
26,1%
|
5,8%
|
12,5%
|
6,7%
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
92
|
92
|
0
|
0,0%
|
0,4%
|
0,8%
|
0,3%
|
Дебиторская задолженность
долгосрочная
|
230
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Дебиторская задолженность
краткосрочная
|
240
|
1707
|
1519
|
-188
|
-11,0%
|
8,3%
|
12,6%
|
4,4%
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Денежные средства
|
260
|
8369
|
217
|
-8152
|
-97,4%
|
40,5%
|
1,8%
|
-39%
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
11356
|
3326
|
-8030
|
-70,7%
|
55,0%
|
27,7%
|
-27%
|
Стоимость имущества
|
300
|
20641
|
12020
|
-8621
|
-41,8%
|
100%
|
100%
|
0,0%
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
Уставный капитал
|
410
|
84
|
84
|
0
|
0,0%
|
0,4%
|
0,7%
|
0,3%
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Добавочный капитал
|
420
|
7530
|
7530
|
0
|
0,0%
|
36,5%
|
62,6%
|
26,2%
|
Резервный капитал
|
430
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
-1918
|
-1840
|
78
|
-4,1%
|
-9,3%
|
-15%
|
-6,0%
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
5696
|
5774
|
78
|
1,4%
|
27,6%
|
48,0%
|
20,4%
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
0
|
1500
|
1500
|
0,0%
|
0,0%
|
12,5%
|
12,5%
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
2889
|
1739
|
-1150
|
-39,8%
|
14,0%
|
14,5%
|
0,5%
|
Задолженность участникам
по выплате доходов
|
630
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
3790
|
3007
|
-783
|
-20,7%
|
18,4%
|
25,0%
|
6,7%
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
8266
|
0
|
-8266
|
-100%
|
40,0%
|
0,0%
|
-40%
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
0
|
0
|
0
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
0,0%
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
14945
|
6246
|
-8699
|
-58,2%
|
72,4%
|
52,0%
|
-20%
|
Итого источников имущества
|
700
|
20641
|
12020
|
-8621
|
-41,8%
|
100%
|
100%
|
0,0%
|
Как мы видим из таблицы активы
предприятия уменьшились на 8621 тысяч рублей или на 42%, в том числе за счет
уменьшения стоимости основных средств на 591 тысячу рублей, краткосрочной
дебиторской задолженности на 188 тысяч рублей и денежных средств на 8152 тысячи
рублей (97,4%). Рост за анализируемый период наблюдается только у запасов, что
не может быть охарактеризовано как положительная тенденция, так как это может
означать, что предприятие работает не в полную мощность и стало оказывать
меньше услуг.
Как видно из структурного анализа
увеличилась на 27% доля внеоборотных активов в стоимости имущества предприятия,
однако это произошло не за счет увеличения стоимости самих внеоборотных
активов, а за счет снижения стоимости оборотных, в частности денежных средств,
доля которых в стоимости имущества предприятия снизилась с 40,5% в 2009 году до
1,8% в 2010 году.
Уменьшение источников имущества
предприятия обусловлено главным образом уменьшением таких статей пассива
баланса, как кредиторская задолженность (на 1150 тысяч рублей или на 40%),
доходы будущих периодов (на 783 тысячи рублей или на 21%) и резервы предстоящих
расходов и платежей (на 8266 тысяч рублей или на 100%).
Из структурного анализа источников
имущества видно, что на начало 2010 года доля собственных и заемных средств у
предприятия была примерно одинакова (48% и 52% соответственно).
На основе данных аналитического баланса
видно, что существенные изменения за отчетный год произошли в двух статьях
баланса – это денежные средства и резервы предстоящих расходов и платежей. Но
если включить в анализ еще и данные за 2008 год, то видно, что предприятие в
2008 году создало себе резервы на предстоящие расходы в виде денежных средств,
а в 2009 году их израсходовало.
По результатам анализа
можно сделать следующие выводы: какие бы не принимались меры, направленные на
оптимизацию затрат усиления контроля, качества услуг и т.д., любой достигнутый
положительный эффект развивается о миллионные убытки возникающие в результате
решений, принятых органами местного самоуправления. В результате, имеющиеся в
распоряжении муниципальных предприятий ЖКХ средства направляются, прежде всего,
на оплату потребленных энергоресурсов, выплату заработной платы работникам
бюджетных учреждений и минимальные текущие расходы.
На капитальные вложения
(строительство, модернизация оборудования, капитальный ремонт сетей и т.д.)
направляется минимум средств, и как следствие – возникновение такой проблемы,
как высокая стоимость жилищно-коммунальных услуг при низком качестве.
Высокий процент износа
жилого фонда, инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства требует
дополнительных расходов на их текущее содержание, что естественным образом
увеличивает себестоимость жилищно-коммунальных услуг без улучшения их качества.
Результат – негативный социальный эффект и как следствие – стремление местных
администраций решить социальную проблему, вмешиваясь в экономическую деятельность
предприятий ЖКХ.
Заключение
При прохождении производственной
практики мною были закреплены и расширены знания, полученные при изучении
теоретического материала в институте.
В ходе практики я ознакомилась с
Уставом предприятия, основными нормативными документами, организационной
структурой, историей развития, коммерческой деятельностью организации. Прошла
инструктаж по технике безопасности и ознакомилась с должностными инструкциями, прошла
практическую подготовку проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Провела анализ таких показателей как: оценка ликвидности и
платежеспособности предприятия, оценка бухгалтерского баланса организации,
анализ дебиторской и кредиторской задолженности, финансовой устойчивости
организации.
Производственная практика помогла мне
приобрести практический опыт по избранной специальности.