Сплата податку на додану вартість
Завдання
1
За даними
господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових
доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит
та податкове зобов’язання, суму сплати до бюджету ПДВ.
|
Зміст операцій
|
Бухгалтерський облік (2.1)
|
Податковий облік (2.1)
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
Валові
доходи
|
Валові витрати
|
Сума
|
|
Вхідні данні
|
|
Балансова вартість основних засобів
на початок року:
|
|
Група 4
|
|
|
|
|
|
13800
|
|
Група 2, амортизуємих за старими нормами
амортизації
|
|
|
|
|
|
6900
|
|
Залишок товарів на початок періоду
|
281
|
|
30000
|
|
|
|
|
Господарчі операції
|
|
1. Перерахована передплата за
товари
|
371
|
311
|
18000
|
|
+
|
15000
|
|
2. Відбитий податковий кредит по
ПДВ
|
641
|
644
|
3000
|
|
|
|
|
3. Оприбутковано товар, оплачений в
попередньому періоді
|
281
|
631
|
12000
|
|
|
|
|
4. Сума ПДВ у складі податкового
кредиту
|
644
|
631
|
2400
|
|
|
|
|
5. Затрати на транспортування
товарів, включені в первісну вартість
|
281
|
631
|
200
|
|
+
|
200
|
|
6. Відбитий податковий кредит по
ПДВ
|
641
|
631
|
40
|
|
|
|
|
7. Сплачені послуги по
транспортуванню товарів
|
631
|
311
|
240
|
|
|
|
|
8. Реалізовані товари
|
361
|
702
|
54000
|
+
|
|
45000
|
|
9. Відбиті податкові зобов’язання
по ПДВ
|
702
|
641
|
9000
|
|
|
|
|
10. Отримана оплата от покупця
|
311
|
361
|
54000
|
|
|
|
|
11. Нарахована з/плата працівникам
|
92
|
4000
|
|
+
|
4000
|
|
12. Зроблені нарахування на фонд
оплати праці
|
92
|
65
|
1512
|
|
+
|
1512
|
|
13. Нараховані комунальний податок,
податок на землю
|
92
|
641
|
300
|
|
+
|
300
|
|
14. Отримана безповоротна фінансова
допомога
|
311
|
718
|
2000
|
+
|
|
2000
|
|
15. Реалізован комп’ютер
|
361
|
742
|
4800
|
|
|
|
|
742
|
641
|
800
|
|
|
|
|
131
|
104
|
1200
|
|
|
|
|
972
|
104
|
2150
|
+
|
|
650
|
|
16. Підписаний акт виконаних робіт
і сплачена вартість послуг.
|
93
|
631
|
3120
|
|
+
|
3120
|
|
641
|
631
|
624
|
|
|
|
|
631
|
311
|
3744
|
|
|
|
|
17. Списана собівартість
реалізованого товару
|
902
|
281
|
31500
|
|
|
|
|
18. Нарахована амортизація у
податковому обліку на:
|
|
|
|
|
|
|
|
- основні засоби групи 4
|
|
|
|
|
+
|
2070
|
|
- основні засоби групи 2
амортизуємих по старим нормам
|
|
|
|
|
+
|
431,25
|
|
19. Отриманий аванс від покупця
|
311
|
361
|
12000
|
+
|
|
10000
|
|
20. Нараховані податкові
зобов’язання по ПДВ
|
643
|
641
|
2000
|
|
|
|
|
21.Придбані акції підприємства А
|
371
|
3000
|
|
+
|
3000
|
|
22. Реалізовані акції підприємства
А
|
681
|
741
|
4000
|
+
|
|
4000
|
Приймаємо період
– квартал, виходячи з цього:
1. До складу
валових доходів відносимо:
а) стр.01.1 Декларації
з податку на прибуток Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (згідно пп
4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) – 55 650 в тому числі:
Стр.8 – 45000
грн. (54000 – 9000)
Стр 19 – 10000
грн. (12000 – 2000)
Стр. 15 – 650 грн.
(У звязку з тим, що невідома балансова вартість комп’ютера в податковому
обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350)) (4800 – 800 – 3350)
б) стр.01.4
Декларації з податку на прибуток Прибуток від операцій з цінними паперами
(додаток К3) (п.7.6 ст.7) - 1000 грн.
стр.21 – 3000
стр.22 - 4000
в) стр. 01.6
Декларації з податку на прибуток Інші доходи – 2000 грн.
стр. 14 – 2000
Разом валових
доходів – 58650 грн.
2. До складу
валових витрат відносимо:
а) стр. 04.1
Декларації з податку на прибуток Витрати на придбання товарів (ст.5) - 18320 у
тому числі:
стр.1 – 15000
(18000-3000) грн.
стр.5 – 200 грн.
стр.16 – 3120
грн.
б) стр.04.2
Декларації з податку на прибуток Убуток балансової вартості запасів (додаток
К1) (згідно п 5.9 ст.5):
30000 (залишок на
початок періоду) - (30000 (залишок на початок періоду) + 12000 (стр. 3) + 200
(стр. 5) – 31500 (стр. 17)) = 19300
в) стр.04.3
Декларації з податку на прибуток Витрати на оплату праці (зг. п.5.6. ст.5)
стр.11 – 4000
грн.
г) стр. 04.4
Декларації з податку на прибуток Сума страхового збору (зг. п.5.7.1 ст.5)
стр.12 – 1512 грн
д) стр. 04.6
Декларації з податку на прибуток сума податків, зборів, обов’язкових платежів (зг. п.5.2.5 ст.5), у разі
заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1
стр. 13. – 300
грн.
Разом валових
витрат: 43432 грн
3. стр. 07
Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4
ст.7) – 2501 грн
Норма амортизації
основних засобів групи 4 – 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за
старими нормами 6,25 %.
Нараховану
амортизацію 4 групи - 13800 х 0,15 = 2070 грн.
Нараховану амортизацію
2 групи – 6900 х 0,0625 = 431 грн.
4. стр.08
Декларації з податку на прибуток Об’єкт оподаткування (зг. п.3.1 ст.3) по
формулі стр.08 = стр.03 – 06 – 07
5. стр.11 Декларації
з податку на прибуток по формулі стр.11 = 08 – 09 -10
6. стр. 12
Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 х 25% = 3179 грн.
Приймаємо, що
податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першиму випадку.
1. Визначаємо
суми податкового зобов’язання
Стр.9 – 9000 грн
Стр.15 – 800 грн.
стр.20 – 2000
грн.
Разом податкових
зобов’язань 11800 грн.
2. Визначаємо
суми податкового кредиту
Стр. 2 – 3000
грн.
Стр.4 - 2400 грн.
враховано в складі податкового кредиту минулого періоду
Стр. 6 – 40 грн.
Стр.16 – 624 грн.
Разом податкового
кредиту 3664 грн.
3. Сума ПДВ до
сплати 11800 – 3664 = 8136 грн.