Аналіз фінансової ситуації на підприємстві
Аналіз
фінансової ситуації на підприємстві
1. Визначення точки беззбитковості
Метод розрахунку точки беззбитковості, (критичного
об'єму продажу), щодо оцінки і прогнозування лівериджу полягає у визначенні для
кожної конкретної ситуації об'єму випуску, який забезпечував би беззбиткову
діяльність.
FC
Qc = ¾¾¾¾
P - V
де: Qc - критичний об'єм продажу, шт. ;
FC - умовно-постійні виробничі витрати, грн. ;
Р - ціна одиниці продукції, грн. ;
V - змінні виробничі витрати, грн.
Умовно - постійні витрати (FC) :
амортизаційні відрахування - 4118 грн.
комунальні витрати - 19200 грн.
управлінські витрати - 58784 грн.
Всього 82102 грн.
Змінні виробничі витрати на одиницю виготовлення
продукції (V):
а) диван - ліжко:
сировина - 48,66 грн.
матеріали - 219,5 грн.
сушка деревини - 3,48 грн.
фонд заробітної плати - 18,20 грн.
утримання обладнання - 21,68 грн.
Всього 311,52 грн.
FC 82102
Qc = ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1061 шт.
P - V 388,90 - 311,52
де: Р - ціна дивана-ліжка, 388,90 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
c
412654 Q
330552 реалізація продукції
валові витрати
змінні виробничі
витрати
умовно - постійні витрати
82102
0 1061
Штук
Малюнок 1 Графік розрахунку точки беззбитковості
(диван - ліжко)
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 1035 =
402511,5 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 1035 + 82012 =
404435.2 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові
витрати = 402511,5 - 404435,2 = -1923,7 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску диванів:
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 3600 =
1400040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 3600 + 82102 =
1203574 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові
витрати = 1400040 - 1203574 = 196466 грн.
б) крісло:
сировина - 17,41 грн.
матеріали - 69,41 грн.
сушка деревини - 1,31 грн.
фонд заробітної плати - 7,13 грн.
утримання обладнання - 13,72 грн.
Всього 108,98 грн
FC 82102
Qc = ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1668 шт.
P - V 158,20 - 108,98
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 1394 =
220530,8 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 1394 + 82102 =
234020,12 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації -
Валові витрати = 220530,8 - 234020,12 = -13489,32 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску крісел:
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 7200 =
1139040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 7200 + 82102 =
866758 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові
витрати = 1139040 - 866758 = 272282 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
c
263880
реалізація продукції Qc
валові витрати
181778
умовно - постійні витрати
82102
змінні виробничі витрати
0 1668
Штук
Малюнок 2 Графік розрахунку точки беззбитковості (
крісло )
2 Аналіз фінансових
коефіцієнтів
1. Коефіцієнт автономії:
П1 / ПБ
де: П1 - підсумок розділу 1 пасиву балансу,
тис. грн. ;
ПБ - підсумок балансу, тис. грн.
а) на початок періоду:
П1 / ПБ = 88 / 577 = 0,15
б) на кінець періоду:
П1 / ПБ = 484,3 / 1085,5 = 0,45
Коефіцієнт запозичених і власних коштів:
КК - ДК
¾¾¾¾¾
П1
де: КК - короткосторокові кредити та короткострокові
позикові кошти, тис. грн.;
ДК - довгострокові кредити, тис. грн.
а) на початок року:
КК - ДК 82
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,93
П1 88
б) на кінець року:
КК - ДК 90,3
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,19
П1 484,3
3. Коефіцієнт маневрування:
П1 + ДК - А1
¾¾¾¾¾¾
П1
де: А1 - підсумок розділу 1 активу балансу,
тис. грн.
а) на початок року:
П1 + ДК - А1 88 - 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,39
П1 88
б) на кінець року:
П1 + ДК - А1 484,3 -
338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,30
П1 484,3
4. Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними
джерелами:
П1 + ДК - А1
¾¾¾¾¾¾
А2
де: А2 - підсумок розділу 2 активу балансу,
тис. грн.
а) на початок року:
П1 + ДК - А1 88 - 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,17
А2 300
б) на кінець року:
П1 + ДК - А1 484,3 -
338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,28
А2 521,8
5. Коефіцієнт ліквідності:
А3
¾¾¾¾¾
П3 - ДК
де: П3 - підсумок розділу 3 пасиву балансу,
тис. грн.
а) на початок року:
А3 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,44
П3 - ДК 489
б) на кінець року:
А3 184,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,31
П3 - ДК 601,2
6. Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
НЛА
¾¾¾¾¾
П3 - ДК
де: НЛА - найбільш ліквідні активи, тис. грн.
а) на початок року:
НЛА 0
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0
П3 - ДК 489
б) на кінець року:
НЛА 1,5
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,002
П3 - ДК 601,2
7. Коефіцієнт покриття:
7.1 фактичний:
А2 - А3
¾¾¾¾¾
П3 - ДК
а) на початок року:
А2 - А3 300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,06
П3 - ДК 489
б) на кінець року:
А2 - А3 300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,17
П3 - ДК 601,2
7.2 нормативний:
А2 + ВЗ - ДК
¾¾¾¾¾¾¾
П2 - ДК
де: ВЗ - виробничі запаси, тис. грн.
а) на початок року:
А2 + ВЗ - ДК 300 + 121
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,86
П2 - ДК 489
б) на кінець року:
А2 + ВЗ - ДК 521,8 + 113,5
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,056
П2 - ДК 601,2
8. Реальна вартість майна виробничого призначення:
ОЗ + ВЗ + НБ
¾¾¾¾¾¾
ПБ
де: ОЗ - основні засоби та інші позабюджетні активи,
тис. грн. ;
НБ - незавершене виробництво, тис. грн.
а) на початок року:
ОЗ + ВЗ + НБ 53 + 121 + 4
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,308
ПБ 577
б) на кінець року:
ОЗ + ВЗ + НБ 338,3 + 113,5
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,416
ПБ 1085,5
Таблиця 1 Фінансові коефіцієнти
Назва коефіцієнта
|
На початок року
|
На кінець року
|
Автономії
|
0,15
|
0,45
|
Співвідношення запозичених і власних коштів
|
0,93
|
0,19
|
Маневрування
|
0,39
|
0,30
|
Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат
власними джерелами
|
0,17
|
0,28
|
Ліквідності
|
0,44
|
0,31
|
Абсолютної ліквідності
|
¾
|
0,002
|
Покриття ( платіжоздатності )
|
1,06
|
1,17
|
Майна виробничого призначення
|
0,308
|
0,416
|
Сумісний аналіз фінансових коефіцієнтів, проведений по
даним табл. 3 відображає загальне погіршення фінансового положення підприємства
за аналізуємий період. Коефіцієнт автономії підвищився з 0,15 до 0,45 , що
характеризує збільшення фінансової незалежності підприємства , зниження ризику
фінансових труднощів в майбутніх періодах, підвищує гарантії виплати
підприємством своїх зобов'язань. Коефіцієнт запозичених і власних коштів
знизився з 0,93 до 0,19 що відповідає перевазі власних коштів над запозиченими.
Коефіцієнт маневреності знизився з 0,39 до 0,30 - це пояснюється недостатністю
власних коштів підприємства, що знаходяться в мобільній формі і зниженням
можливості їх маневрування. Хоч коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат
власними джерелами і підвищився з 0,17 до 0,28 все ж він майже в троє нижче від
нормативної величини ( 1 ), що говорить про недостатнє забезпечення запасів і
затрат власними джерелами формування. Відповідно коефіцієнт ліквідності
знизився з 0,44 до 0,31 тобто знижуються прогнозовані платіжні можливості
підприємства при умові своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. Існує
" неписане правило", що мінімальною гарантією інвестицій є коефіцієнт
ліквідності не менше 2,0 . Низький рівень ліквідності може свідчити про
ускладнення в збуті продукції або поганій організації матеріально - технічного
постачання.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності в зв'язку з
відсутністю найбільш ліквідних активів (грошових коштів в касі, коштів на
розрахунковому рахунку, відсутністю короткострокових фінансових вкладень) на
початку року дорівнював нулю, тобто підприємство не могло в разі необхідності
швидко реалізувати свої активи і розрахуватись з кредиторами. На кінець року в
касі підприємства з'явились грошові кошти і це призвело до збільшення
коефіцієнта абсолютної ліквідності до 0,002 , нормативне значення цього
коефіцієнта Коефіцієнт покриття або платіжоспроможності підвищився з 1,06 до
1,17 , але все ще нижче від нормативного значення, а це значить що підприємство
має низький рівень платіжоспроможності при умові своєчасних розрахунків з
дебіторами і продажі в разі необхідності матеріальних оборотних коштів.
Коефіцієнт майна виробничого призначення підвищився з 0,308 до 0,416 і
знаходиться нижче критичної границі допустимої норми, тому потрібно знайти
додаткові кошти для збільшення майна виробничого призначення.
Таблиця 2 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Номер рядку
|
Показник
|
Одиниця виміру
|
На початок року
|
На кінець року
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Джерела власних коштів
|
тис. грн.
|
88
|
484,3
|
|
Основні засоби та інші позаоборотні активи
|
тис. грн.
|
53
|
338,3
|
3.
|
Власні оборотні кошти
|
тис. грн.
|
35
|
146
|
4.
|
Довгострокові пасиви
|
тис. грн.
|
0
|
0
|
5.
|
Власні та довгострокові позикові джерела
формування запасів і затрат
|
тис. грн.
|
35
|
146
|
6.
|
Короткострокові кредити
|
тис.грн.
|
82
|
90,3
|
7.
|
Загальна величина основних джерел формування
запасів і затрат
|
тис. грн.
|
117
|
236,3
|
8.
|
Запаси і затрати
|
тис. грн.
|
300
|
521,8
|
9.
|
Надлишок ( + ) або недостача ( - ) власних
оборотних коштів
|
тис. грн.
|
-265
|
-375,8
|
10.
|
Надлишок ( + ) або недостача власних і
довгострокових запозичених джерел формування запасів і затрат
|
тис. грн.
|
-265
|
-375,8
|
11.
|
Надлишок ( + ) або недостача ( - ) загальної
величини основних джерел формування запасів і затрат
|
тис.грн.
|
-183
|
-285,5
|
1
|
Тип фінансової ситуації
|
¾
|
кризисний
|
кризисний
|
Аналіз фінансової стійкості показав, що ситуація на
підприємстві критична. Хоч власні оборотні кошти і збільшились на 111 тис грн.
все ж їх недостача становить 375,8 тис. грн. Недостача власних і довгострокових
запозичених джерел формування запасів і затрат підвищилась, в порівнянні з
початком року на 110,8 тис. грн. і становить 375,8 тис. грн. Загальна величина
основних джерел формування запасів і затрат зросла на 119,3 тис. грн. і
становить 236,3 тис. грн., недостача за звітний період збільшилась відповідно
на 102,5 тис. грн. і становить 285,5 тис. грн. Це відбулось внаслідок зменшення
попиту на продукцію, збільшення товарних запасів на складах підприємства.
Малюнок 3 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Таблиця 3 Аналіз активів підприємства
|
Абсолютні
величини тис.
|
грн.
|
Питома
%
|
вага,
|
Зміни
|
|
Актив
|
На початок
року
|
На кінець
року
|
на
початок
року
|
на
кінець
року
|
в абсолютних величинах,
тис грн.
|
в % до величини на початок
року
|
1. Основні
засоби та інші позаоборотні активи
|
53
|
338,3
|
9,2
|
31,2
|
285,3
|
22
|
Запаси і
затрати
|
300
|
521,8
|
52,3
|
48
|
221,8
|
-4,3
|
3. Грошові
кошти, роз рахунки та інші активи
|
220
|
184,2
|
38,2
|
16
|
-35,8
|
-22,2
|
В тому числі:
|
|
|
|
|
|
|
дебіторська
заборгованість
|
140
|
51,2
|
0,3
|
-88,8
|
4,5
|
Баланс
|
577
|
1085,5
|
100
|
100
|
508,5
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Малюнок 4 Структура складових активу балансу
підприємства
Таблиця 4 Аналіз пасивів підприємства
|
Абсолютні
личини тис.
|
грн.
|
Питома
%
|
вага,
|
Зміни
|
|
Пасив
|
на
початок
року
|
на
кінець
року
|
на
початок
року
|
на
кінець
року
|
в абсолютних величинах,
тис грн.
|
в % до величини на початок року
|
1. Джерела
власних та
прирівняних
до них кош тів
|
88
|
484,3
|
15,25
|
44,61
|
396,3
|
29,36
|
Розрахунки та інші пасиви
|
489
|
601,2
|
84,75
|
55,39
|
112,1
|
-29,36
|
В тому числі:
|
|
|
|
|
|
|
короткострокові кредити
та запозичені
кошти
|
82
|
90,3
|
14,21
|
8,31
|
8,3
|
-5,9
|
довгострокові кредити
та запозичені
кошти
|
__
|
__
|
__
|
__
|
__
|
__
|
Баланс
|
577
|
1085,5
|
100
|
100
|
508,5
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
Малюнок 5 Структура складових пасиву балансу
підприємства
Таблиця 5 Аналіз впливу окремих факторів на зміну
величини прибутку від реалізації товарної продукції (крісло) (грн..)
N
|
Показник
|
План
|
План на факт.
|
Факт
|
Відхилення (+, - ) факту
|
|
п / п
|
|
|
об'єм реалізації
|
|
від плану
|
від перерахунку плану
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1.
|
Виробнича собівартість
|
227800
|
158776,6
|
204764,66
|
-23035,34
|
45988,06
|
|
Невиробничі затрати
|
3880
|
2704,36
|
4558,38
|
678,38
|
1854,02
|
3.
|
Повна собівартість
|
231680
|
161480,96
|
209323,04
|
-22356,96
|
47842,08
|
4.
|
Виручка від реалізації товарної продукції
|
316400
|
220530,8
|
220530,8
|
-95869,96
|
¾
|
5.
|
ПДВ
|
52740
|
36759,78
|
36759,78
|
-15980,22
|
¾
|
6.
|
Прибуток від реалізації
|
31980
|
22290,06
|
-25552,02
|
-57532,02
|
-47842,08
|
7.
|
Виручка від реалізації товарної продукції в
оптових цінах підприємства
|
263660
|
183771,02
|
183771,02
|
-79888,98
|
¾
|
За звітний період, на підприємстві, збитки від
реалізації крісел становлять 25552,02 грн. Ця ситуація склалася внаслідок
збільшення повної собівартості виготовлення продукції. В перерахунку на
фактичний об'єм реалізації повна собівартість збільшилась на 47842,08 грн. в
тому числі: виробнича собівартість на 45988,06 грн.; невиробничі затрати на
1854,02 грн. Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства
виконана на 69,7 % і становить 183771,02 грн. , що на 79888,98 грн. менше в порівнянні
з планом. Така ситуація склалася за рахунок зменшення випуску даної продукції з
2000 одиниць, по плану до 1394 фактично, план виконано на 69,7 %.
Таблиця 6 Аналіз впливу окремих факторів на зміну
величини прибутку від реалізації товарної продукції (диван) (грн.)
N
|
Показник
|
План
|
План на факт.
|
Факт
|
Відхилення (+, - ) факту
|
|
п / п
|
|
|
об'єм реалізації
|
|
від плану
|
від перерахунку плану
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1.
|
Виробнича собівартість
|
371256
|
320218,65
|
385330,5
|
14074,5
|
65111,85
|
|
Невиробничі витрати
|
6312
|
5444,1
|
9853,2
|
3541,2
|
4409,1
|
3.
|
Повна собівартість
|
377568
|
325652,4
|
395183,7
|
17615,7
|
69531,3
|
4.
|
Виручка від реалізації товарної продукції
|
466680
|
402511,5
|
402511,5
|
-64168,5
|
¾
|
5.
|
ПДВ
|
77784
|
67088,7
|
67088,7
|
-10695,3
|
¾
|
6.
|
Прибуток від реалізації
|
11328
|
9770,4
|
-59760,9
|
-71088,9
|
-69531,3
|
7.
|
Виручка від реалізації товарної продукції в оптових
цінах підприємства
|
388896
|
335422,8
|
335422,8
|
-53473,2
|
¾
|
Збитки від реалізації диванів становлять 59760,9 грн.,
що сталося за рахунок збільшення повної собівартості виготовлення продукції на
121,35 % тобто 69531,3 грн. в перерахунку плану на фактичний обсяг реалізації.
Виробнича собівартість виготовлення продукції в перерахунку збільшилась на
120,33 % і становить 65111,85 грн. відповідно невиробничі витрати збільшились
на 180,98 % або 4409,1 грн. Це пов'язано з підвищенням ціна на матеріали та
паливо, зменшенням обсягу випуску продукції, збільшенням відрахувань у фонд
оплати праці.
3. Аналіз рентабельності і
ділової активності підприємства
1. Рентабельність продажу:
Пр / В
де: Пр - прибуток, тис. грн.
В - виручка від реалізації, тис. грн.
а ) за попередній період:
Пр / В = 76 / 3148,6 = 0,024
Рентабельність капіталу підприємства:
Пр / ПБ
де: ПБ - підсумок балансу, тис. грн.
а) за попередній період:
Пр / ПБ = 76 / 577 = 0,13
3. Рентабельність основних засобів та інших
позаоборотних активів:
Пр / А1
а) за попередній період:
Пр / А1 = 76 / 53 = 1,43
4. Рентабельність власного капіталу:
Пр / П1
а) за попередні йперіод:
Пр / П1 = 76 / 88 = 0,86
5. Рентабельність перманентного капіталу:
Пр
¾¾¾¾¾
П1 + ДК
а) за попередній період:
Пр 76
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 0,86
П1 + ДК 88
6. Коефіцієнт оборотності капіталу:
В / ПБ
а) за попередній період:
В / ПБ = 3148,6 / 557 = 5,45
б) за звітний період:
В / ПБ = 1078,7 / 1085,5 = 0,99 7
7. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів:
В
¾¾¾¾¾
А2 + А3
а) за попередній період:
В 3148,6
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 8,91
А2 + А3 53 + 300
б) за звітний період:
В 1078,7
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,52
А2 + А3 521,8 +
184,2
8. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних
коштів:
В / А2
а) за попередній період:
В / А2 = 3148,6 / 300 = 10,49
б) за звітний період:
В / А2 = 1078,7 / 521,8 = 2,06
9. Коефіцієнт оборотності готової продукції:
В / ГП
де: ГП - готова продукція, тис. грн.
а) за попередній період:
В / ГП = 3148,6 / 174 = 18,09
б) за звітний період:
В / ГП = 1078,7 / 394,9 = 2,73
10. Коефіцієнт оборотності дебіторської
заборгованості:
В / ДЗ
де: ДЗ - дебіторська заборгованість, тис. грн.
а) за попередній період:
В / ДЗ = 3148,6 / 140 = 22,49
б) за звітний період:
В / ДЗ = 1078,7 / 51,2 = 21,06
11. Коефіцієнт середнього строку обороту дебіторської
заборгованості:
365 * ДЗ
¾¾¾¾¾
В
а) за попередній період:
365 * ДЗ 365 *140
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 16,22
В 3148,6
б) за звітний період:
365 * ДЗ 365 * 51,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 17,32
В 1078,7
1 Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості:
В / КЗ
де: КЗ - кредитна заборгованість, тис. грн.
а) за попередній період:
В / КЗ = 3148,6 / 407 = 7,73
б) за звітний період:
В / КЗ = 1078,7 / 430,7 = 2,5
13. Коефіцієнт середнього строку обороту кредитної
заборгованості:
365 * КЗ
¾¾¾¾¾
В
а) за попередній період:
365 * КЗ 365 * 407
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 47,18
В 3148,6
б) за звітний період:
365 * КЗ 365 * 430,7
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 145,73
В 1078,7
14. Фондовіддача основних засобів та інших
позаоборотних активів:
В / А1
а) за попередній період:
В / А1 = 3148,6 / 53 = 59,40
б) за звітний період:
В / А1 = 1078,7 / 338,3 = 3,18
15. Коефіцієнт оборотності власного капіталу:
В / П1
а) за попередній період:
В / П1 = 3148,6 / 88 = 35,77
б) за звітний період:
В / П1 = 1078,7 / 484,3 = 2,22
Таблиця 7 Аналіз рентабельності та ділової активності
підприємства
|
Значення за періодами
|
|
Назва коефіцієнта
|
попередній
|
звітний
|
1
|
2
|
3
|
1. Рентабельність продажу
|
0,024
|
¾
|
Рентабельність капіталу підприємства
|
0,13
|
¾
|
3. Рентабельність основних засобів та
інших позаоборотних активів
|
1,43
|
¾
|
4. Рентабельність власного капіталу
|
0,86
|
¾
|
5. Рентабельність перманентного капіталу
|
0,86
|
¾
|
6. Загальної оборотності капіталу
|
5,45
|
0,99
|
8,91
|
1,52
|
8. Оборотності матеріальних оборотних коштів
|
10,49
|
2,06
|
9. Оборотності готової продукції
|
18,09
|
2,73
|
10.Оборотності дебіторської заборгованості
|
22,49
|
21,06
|
11.Середнього строку обороту дебіторської
заборгованості
|
16,22
|
17,32
|
1Оборотності кредитної заборгованості
|
7,73
|
2,5
|
13.Середнього строку обороту кредитної
заборгованості
|
47,18
|
145,73
|
14.Фондовіддачі основних засобів та інших
позаоборотних активів
|
59,40
|
3,18
|
15.Оборотності власного капіталу
|
35,77
|
2,22
|
Аналіз рентабельності та ділової активності підприємства
показав, що за звітний період фінансова ситуація на підприємстві погіршилася.
Рентабельність продажу знизилася з 0,024 до 0 за рахунок зменшення попиту на
виготовлену продукцію і збільшення затрат на виробництво реалізованої
продукції. Рентабельність капіталу підприємства знизилася з 0,13 до 0 ,що також
засвідчує про зниження попиту на продукцію, зменшення прибутку від реалізації,
збільшення затрат на виробництво і реалізацію підприємством своєї продукції.
Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів знизилась з 1,43
до 0 за рахунок зменшення прибутку від реалізації товарів, послуг.
Рентабельність власного капіталу зменшилась з 0,86 до 0 внаслідок збільшення
фінансування з спеціальних фондів та зменшення прибутку від реалізації товарів
і послуг. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу знизився з 5,45 до 0,99 в
зв'язку з зменшенням виручки від реалізації товарної продукції. Коефіцієнт
оборотності мобільних коштів знизився з 8,91 до 1,52 , тобто знизилась
швидкість обороту всіх мобільних засобів, це пов'язано з збільшенням виробничих
запасів, товарної продукції та зменшенням виручки від реалізації. Коефіцієнт оборотності
матеріальних оборотних коштів знизився з 10,49 до 2,06 це пов'язано з відносним
збільшенням виробничих запасів, зменшенням незавершеного виробництва або
зниженням попиту на готову продукцію. Коефіцієнт оборотності готової продукції
знизився з 18,09 до 2,73 в зв'язку з зменшенням попиту на вироблену продукцію і
з її накопиченнях на складах підприємства. Коефіцієнт оборотності дебіторської
заборгованості знизився з 22,49 до 21,06 - це пов'язано з зменшенням
комерційного кредиту, що надававсь підприємству. Коефіцієнт середнього строку
обороту дебіторської заборгованості збільшився з 16,22 до 17,32 а це значить,
що зменшився термін виплати дебіторської заборгованості. Коефіцієнт оборотності
кредитної заборгованості знизився з 7,73 до 2,5 ,це відбулося за рахунок
збільшення обсягів купівлі підприємством в кредит. Коефіцієнт середнього строку
обороту кредитної заборгованості збільшився з 47,18 до 145,73 за рахунок
збільшення строку повернення підприємством комерційного кредиту. Фондовіддача
основних засобів та інших позаоборотних активів зменшилась з 59,40 до 3,18 за
рахунок відносного збільшення основних засобів та інших позаоборотних активів
та зменшення виручки від реалізації. Коефіцієнт оборотності власного капіталу
зменшився з 35,77 до 2,22 за рахунок збільшення обсягів фінансування з
спеціальних фондів, зменшення виручки від реалізації і показує тенденцію до
бездіяльності частини власних коштів.
4. Аналіз витрат на
виробництво товарної продукції
Таблиця 7 Аналіз змін по комплексним статтям витрат
для виробництва товарної продукції - крісел
N
|
Показник
|
Одиниця ви
|
Факт за поперед-
|
|
За звітний рік
|
Відхилення
( +, - )
|
|
п/п
|
|
міру
|
ній рік
|
План
|
Факт
|
від попереднього
року
|
від плану
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1.
|
Об'єм готової продукції в оптових цінах
підприємства
|
грн.
|
510709,42
|
263660
|
183771,02
|
¾
|
¾
|
|
Витрати на утримання і експлуатацію
обладнання
|
грн.
|
52686,4
|
27160
|
19125,68
|
¾
|
¾
|
3.
|
Цехові витрати
|
грн.
|
32929
|
8760
|
16895,28
|
¾
|
¾
|
4.
|
Загальнозаводські витрати
|
грн.
|
66167,92
|
22160
|
30988,62
|
¾
|
¾
|
5.
|
Витрати на утримання і експлуатацію
обладнання на 1 грн. готової продукції
|
коп.
|
10,31
|
10,30
|
10,40
|
+0,09
|
+0,1
|
6.
|
Цехові витрати на 1 грн. готової продукції
|
коп.
|
6,44
|
3,32
|
9,19
|
+2,75
|
+5,87
|
За звітній період цехові витрати в порівнянні з планом
збільшились на 8135,28 грн. і становлять 16895,28 грн. Підвищення цехових
затрат на 5,87 коп. виникло внаслідок зменшення об'єму готової продукції з
263660 грн. до 183771,02 грн. Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової
продукції збільшились на 8,46 коп. і становлять 16,86 коп. В цілому
загальнозаводські витрати становлять 30988,62 грн. що на 8828,62 грн. більше в
порівнянні з планом.
Малюнок 6 Аналіз затрат по комплексним статтям для
виробництва крісел
Таблиця 8 Аналіз змін по комплексним статтям витрат
для виробництва товарної продукції - диван
N
|
Показник
|
Одиниця ви
|
Факт за
поперед
|
|
За звітний рік
|
Відхилення
( +, - )
|
|
п/п
|
|
міру
|
ній рік
|
План
|
Факт
|
від попереднього
року
|
від плану
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1.
|
Об'єм готової продукції в оптових цінах
підприємства
|
грн.
|
661447,28
|
388896
|
335422,8
|
¾
|
¾
|
|
Витрати на утримання і експлуатацію
обладнання
|
грн.
|
51963,86
|
30552
|
22438,8
|
¾
|
¾
|
3.
|
Цехові витрати
|
грн.
|
16695,38
|
9816
|
15318
|
¾
|
¾
|
4.
|
Загальнозаводські витрати
|
грн.
|
74904,7
|
24936
|
37984,5
|
¾
|
¾
|
5.
|
Витрати на утримання і експлуатацію
обладнання на 1 грн. готової продукції
|
коп.
|
7,58
|
7,85
|
6,68
|
-0,9
|
-1,17
|
6.
|
Цехові витрати на 1 грн. готової продукції
|
коп.
|
2,52
|
2,52
|
4,56
|
+2,04
|
+2,04
|
7.
|
Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової
продукції
|
коп.
|
11,32
|
6,41
|
11,32
|
¾
|
+4,91
|
Малюнок 7 Аналіз змін по комплексних статтях затрат
для виробництва диванів
За звітний період об'єм випуску готової продукції
зменшився з 388896 грн. до 355422,8 грн. що становить 91,39 % від плану.
Витрати на утримання і експлуатацію обладнання зменшились на 8113,2 грн. і
становлять 73,44 %. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн.
готової продукції зменшились на 1,17 коп. і становлять 6,68 коп. Цехові витрати
в порівнянні з планом збільшились на 5502 грн. , але в порівнянні з фактом за
попередній рік зменшились на 16033,72 що сталось за рахунок зменшення обсягів
виробництва продукції. Загальнозаводські витрати в порівнянні з планом
збільшились на 152,32 % і становлять 37984,5 грн.
Таблиця 9 Аналіз структури і зміни собівартості,
виготовлення дивану, по статтям затрат
N п/п
|
Статті витрат
|
Собівартість по плану
|
|
Собівартість по факту
|
|
Відхилення від плану
|
|
|
тис. грн.
|
%
|
тис. грн.
|
%
|
тис. грн.
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1.
|
Сировина
|
55,80
|
17,74
|
48,66
|
12,74
|
-7,14
|
-5
|
|
Матеріали
|
174,21
|
55,37
|
219,5
|
57,48
|
45,29
|
2,11
|
3.
|
Сушка дерева
|
1,08
|
0,34
|
3,48
|
0,91
|
2,4
|
0,57
|
4.
|
Фонд оплати праці
|
15,81
|
5,03
|
18,20
|
4,76
|
2,39
|
-0,27
|
5.
|
Відрахування на заробітну плату
|
8,06
|
2,56
|
9,28
|
2,43
|
1,22
|
-0,13
|
6.
|
Затрати на утримання і експлуатацію
обладнання
|
25,46
|
8,09
|
21,68
|
5,69
|
-3,78
|
-2,4
|
7.
|
Цехові затрати
|
8,18
|
2,6
|
14,80
|
3,88
|
6,62
|
1,28
|
8.
|
Всього: цехова собівартість
|
288,6
|
91,73
|
335,6
|
87,89
|
47
|
-3,84
|
9.
|
Загальнозаводські затрати
|
20,78
|
6,61
|
36,70
|
9,62
|
15,92
|
3,01
|
10.
|
Всього: виробнича собівартість
|
309,38
|
98,34
|
372,30
|
97,51
|
62,92
|
-0,83
|
11.
|
Невиробничі затрати
|
5,26
|
1,66
|
9,52
|
2,49
|
4,26
|
0,83
|
1
|
Всього: повна собівартість
|
314,61
|
100
|
381,82
|
100
|
67,21
|
¾
|
За звітний період на підприємстві повна собівартість
виготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 17,60 % і
становить 381,82 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 62,92
грн. і в порівнянні з планом становить 372,30 грн. Невиробничі затрати
збільшились на 44,75 % , причому питома вага невиробничих затрат в повній собівартості
збільшилась в порівнянні з планом на 0,83 %. Вартість сировини на одиницю
продукції зменшилось на 14,67 % або 7,14 грн. і становить 48,66 грн., ця
ситуація склалась в зв’язку з тим що підприємство використовувало сировину яка
накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємство
отримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалів
збільшилась, в порівнянні з планом, на 20,6 % і становить 219,5 грн. Зв’язку з тим,
що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку деревини
збільшились на 2,4 грн. і становлять 3,48 грн. Затрати на утримання і
експлуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 3,78 грн. Ця
ситуація склалась в зв’язку з зменшенням використання електроенергії та пару
для опалення і сушки матеріалів.
Таблиця 10 Аналіз структури і зміни собівартості,
виготовлення крісла, по статтям затрат
N п/п
|
Статті витрат
|
Собівартість по плану
|
Собівартість по факту
|
Відхилення від плану
|
|
|
тис. грн.
|
%
|
тис. грн.
|
%
|
тис. грн.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
|
Сировина
|
15,57
|
13,44
|
17,41
|
11,59
|
1,84
|
-1,85
|
|
|
Матеріали
|
56,42
|
48,71
|
69,41
|
46,23
|
12,99
|
-2,48
|
|
3.
|
Сушка дерева
|
0,14
|
0,12
|
1,31
|
0,87
|
1,17
|
0,75
|
|
4.
|
Фонд оплати праці
|
8,43
|
7,28
|
4,75
|
-1,3
|
-2,53
|
|
5.
|
Відрахування на заробітну плату
|
4,30
|
3,71
|
3,56
|
2,37
|
-0,74
|
-1,34
|
|
6.
|
Затрати на утримання і експлуатацію
обладнання
|
13,58
|
11,72
|
13,72
|
9,14
|
0,14
|
-2,58
|
|
7.
|
Цехові затрати
|
4,38
|
3,78
|
12,12
|
8,07
|
7,74
|
4,29
|
|
8.
|
Всього: цехова собівартість
|
102,82
|
88,76
|
124,66
|
83,02
|
21,84
|
-5,74
|
|
9.
|
Загальнозаводські затрати
|
11,08
|
9,57
|
22,23
|
14,80
|
11,15
|
5,23
|
|
10.
|
Всього: виробнича собівартість
|
113,90
|
98,33
|
146,89
|
97,82
|
32,99
|
-0,51
|
|
11.
|
Невиробничі затрати
|
1,94
|
1,67
|
3,27
|
2,18
|
1,33
|
0,51
|
|
1
|
Всього: повна собівартість
|
115,84
|
100
|
150,16
|
100
|
34,32
|
¾
|
|
За звітний період на підприємстві повна собівартість
виготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 34,32 грн. і
становить 150,16 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 32,99
грн. і в порівнянні з планом становить 146,89 грн. Невиробничі затрати
збільшились на 1,33 грн. , і становлять 3,27 грн. Вартість сировини на одиницю
продукції зменшилось на 10,6 % або 1,84 грн. і становить 17,41 грн., ця
ситуація склалась в зв'язку з тим що підприємство використовувало сировину яка
накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємство
отримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалів
збільшилась, в порівнянні з планом, на 18,7 % і становить 69,41 грн. В зв'язку
з тим, що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку
деревини збільшились на 1,17 грн. і становлять 1,31 грн. Затрати на утримання і
експлуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 0,14 грн. Ця
ситуація склалась в зв’язку з зменшенням використання електроенергії та пару
для опалення і сушки матеріалів.
В цілому ситуація на підприємстві критична. Недостача
оборотних коштів і великі витрати на сировину і матеріали призвели до зменшення
обсягів виробництва продукції і ліквідації частки зборки корпусних меблів .
Фактичний обсяг виробництва знаходиться нижче точки беззбитковості, тобто
підприємство не покриває з допомогою прибутку витрат на виробництво і
реалізацію товарної продукції. Низький рівень ліквідності свідчить про
ускладнення в збуті продукції і поганій організації матеріально - технічного
постачання. Для виходу підприємства з кризового стану потрібно шукати
комплексні шляхи зменшення витрат на виробництво і збут продукції та
оздоровлення фінансової ситуації за рахунок інвестування грошових коштів.