Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

Колледж управления и права

Курсовая работа

По предметам: Бухгалтерский учет в социальной отрасли и Налогообложение. 

По теме: “Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг”.

                        Студентки IV курса

                                         Группы № 343

Факультета «Право и финансы»

Корольковой Ольги Викторовны

Научные руководители:

Преподаватель дисциплины «Бухгалтерский учет в социальной отрасли»: Подколзина Л.М.

Преподаватель дисциплины «Налоги и налогообложение»: Мешкова Т.В.

                        Дата сдачи: «__»__________ 200_г.

                            Дата рецензирования: «__»__________ 200_г.

                            Дата защиты: «__»_________200_г.

                                        Оценка: _______________

Москва, 2002

СОДЕРЖАНИЕ

Профессия юриста одна из самых старейших на земле. Человек этой профессии назывался в разные времена то стряпчим, то челобитчиком, то заступником, то поверенным, но суть его деятельности оставалась неизменной - защита прав и интересов других людей, оказания им помощи в сложном правовом мире.

Право является регулятором общественных отношений, и у людей возникает потребность в получении квалифицированной юридической помощи. Сейчас нет такой сферы человеческой деятельности, в которой не нужно было бы знать и применять те или иные правовые нормы. Идет ли речь о работе или учебе, приобретении или продаже товаров, получении услуг, необходимости обращения в государственные или иные органы, участии в деятельности общественных организаций, выборах и т.д. - везде требуется квалифицированная помощь адвоката.

Реализация закрепленных в Конституции и других законах основных прав и свобод граждан, защита бизнеса невозможны без отлаженной работы правового механизма. Гарантия государственной защиты прав и свобод человека в свою очередь требует гарантий на получение квалифицированной правовой помощи. Определить орган, полномочный разрешить жалобу или заявление, помочь гражданину составить соответствующий документ, представлять интересы гражданина в государственных органах - задача адвокатов.

Юристы самостоятельны и экономически независимы от государства. Именно поэтому, защищая интересы конкретного человека или юридического лица, юрист может противостоять какому бы то ни было стремлению государственных или иных органов либо должностных лиц влиять на ситуацию. Юрист имеет возможность объективно и независимо вести порученные ему дела. Этому способствует ряд законодательных норм.. Для построения правового государства в России необходимо, чтобы у каждого человека выработалось осознание потребности решать все спорные вопросы на основе права. И лоцманом в их решении будет ЮРИСТ.

Принципы работы юридической фирмы "КОНСУЛ"

Плодотворное и взаимовыгодное сотрудничество Фирмы с ее Клиентами строится на основе неукоснительного соблюдения своеобразного "кодекса взаимоотношений с клиентами", выработанного в Фирме в течение многолетнего периода ее деятельности на рынке оказания юридических услуг.

Для Фирмы это - прежде всего:

• профессионализм
• полная конфиденциальность взаимоотношений с Клиентом
• неукоснительное соблюдение коммерческой тайны Клиента
• максимальная оперативность предоставляемой помощи Клиенту
• универсальность - привлечение узких специалистов по отдельным отраслям права для наиболее оптимального разрешения проблем Клиента
• предупреждение Клиента о возможных неблагоприятных последствиях при разрешении предлагаемой ситуации
• строгое соблюдение общепринятых правил юридической этики
• соблюдение правила о "конфликте интересов"
• связь с клиентом 24 часа в сутки 366 дней в году.

Миссия организации

Миссией юридической консультации ООО «Консул» является оказание квалифицированной помощи всем обратившимся путем предоставления юридических услуг по вопросам гражданского, административного, жилищного, уголовного, семейного и других отраслей права.

Состояние и перспективы развития сферы оказания юридических услуг.

Сфера оказания юридических услуг с каждым годом приобретает все большее значения не только в государственной жизни, но и общественной. Развитие экономики позволило многим людям заняться той сферой деятельности, о которой они давно мечтали, но были вынуждены ждать долгое время, переживая все запреты плановой экономики. Сейчас же, когда бизнес развивается с необыкновенной силой, и каждый день регистрируются новые предприятия и организации, гражданам и юридическим лицам в лице их директоров не обойтись без помощи квалифицированного юриста. Все вопросы, которые возникают у граждан рекомендуется решать, обратившись к юристу, который не только ответит на все возникшие вопросы, но и предложит пути решения проблем, проанализировав ситуацию со всех правовых точек зрения.

Целью юридической фирмы консул является получение прибыли, посредством оказания квалифицированных юридических услуг, так как только высокий профессионализм и ответственность в отношении каждого клиента, позволит выйти на рынок оказания юридических услуг и успешно развиваться на нем.

Данная сфера будет развиваться параллельно появлению новых законов и иных нормативно-правовых актов, а эти события неизбежны. Главное, чтобы услуги этого бизнеса всегда оказывались на высококвалифицированном уровне и целью их оказания была помощь обратившимся.

В настоящей курсовой работе я хочу рассказать о процессе создания Юридической фирмы "КОНСУЛ", ее последующей работе и о некоторых ее результатах за последние месяцы, предоставив отчетность по бухгалтерским операциям, тем самым доказав, что в деятельности моей фирмы мы руководствуемся в первую очередь рамками закона, включая правильное ведение бухгалтерского учета и налогообложения.

Государственная регистрация юридических лиц

Государственная регистрация юридических лиц – акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реогранизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах в соответствии с ФЗ о «Государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Порядок государственной регистрации

Сроки и место государственной регистрации

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Государственная регистрация юридического лица осуществляется  по  месту  нахождения  указанного  учредителями  в заявлении о  государственной  регистрации  постоянно  действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица,  имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Порядок представления документов при государственной регистрации

Документы представляются в регистрирующий орган уполномоченным лицом непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Уполномоченным лицом могут являться следующие физические лица:

1)   руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

2)   учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

3)   руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

                                                                                           и др.

Заявитель удостоверяет своей подписью заявление, представленное в регистрирующий орган, и указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством РФ данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии). Подпись заявителя на указанном заявлении должна быть нотариально удостоверена.

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом.

Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных ФЗ о «Государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органов, является основанием внесения соответствующей записи в государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр. Регистрирующий  орган  не  позднее  одного  рабочего  дня с момента государственной регистрации выдает (направляет)  заявителю документ, подтверждающий  факт  внесения записи в государственный реестр. Форма и    содержание    документа    устанавливаются Правительством РФ. Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих  дней с  момента  государственной  регистрации  представляет  сведения о регистрации в государственные органы,  определенные Правительством РФ.

Документы, представляемые при государственной регистрации создаваемого юридического лица

При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются:           

1) подписанное заявителем заявление о государственной     регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ. В заявлении подтверждается,   что  представленные учредительные документы соответствуют      установленным законодательством РФ требованиям к учредительным документам  юридического лица данной организационно – правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных  представленных  для  государственной регистрации документах, заявлении  о  государственной регистрации,  достоверны,  что  при создании  юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно - правовой формы порядок их  учреждения, в   том   числе   оплаты уставного  капитала  (уставного  фонда, складочного капитала, паевых взносов) на  момент государственной регистрации, и  в  установленных  законом  случаях согласованы с соответствующими  государственными органами и (или) органами       местного самоуправления вопросы создания юридического лица;

2) решение о создании  юридического лица  в  виде протокола,     договора  или  иного  документа в соответствии с законодательством РФ;

3) учредительные  документы  юридического лица (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

4) выписка из реестра иностранных юридических лиц      соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;

5) документ об уплате государственной пошлины.

Юридическая консультации ООО «Консул» была зарегистрирована в соответствии с законом о «Государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

ОРГАНИЗАЦИОННО – ПРАВОВАЯ ФОРМА

В соответствии со ст.48 Гражданского кодекса (ГК) РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

В соответствии со ст.52 ГК РФ юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора.

Учредительный договор юридического лица заключается, а  устав утверждается его учредителями (участниками).

Учредительный договор – это один из видов учредительных документов юридического лица. В учредительном договоре учредители обязуются создать юридическое лицо, определяют порядок его совместной деятельности по его созданию, условия передачи ему своего имущества и участия в его деятельности. Договором определяются также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностью юридического лица, выхода учредителей (участников) из его состава.

Устав – установленный собственником имущества свод правил, регулирующих правовое положение организации, ее взаимоотношение с другими организациями и гражданами.

В соответствии со ст.87 ГК РФ Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова «с ограниченной ответственностью».

В соответствии со ст.88 ГК РФ число участников общества с ограниченной ответственностью  не должно превышать предела установленного законом об обществах с ограниченной ответственностью, т.е. не более 50. Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

В соответствии со ст.89 ГК РФ учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав.

В соответствии со ст.90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников. Размер уставного капитала не может быть менее суммы, определенной законом об обществах с ограниченной ответственностью, т.е. не менее 100 минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии со ст.91 ГК РФ высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников.

В обществе с ограниченной ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный и (или) единоличный), осуществляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию его участников. Единоличный орган управления обществом может быть избран также и не из числа его участников.

Компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества определяются в соответствии с Гражданским кодексом, законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества.

К исключительной компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью относятся:

1) изменение устава общества, изменение размера его уставного капитала;

2) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий;

3) утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков;

4) решение о реорганизации или ликвидации общества;

5) избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества с ограниченной ответственностью оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности может быть также проведена по требованию любого из его участников.

Организационно – правовая форма ООО «Консул» полностью соответствует требованиям, определенным ГК РФ и ФЗ  об «Обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02. 1998 № 14-ФЗ.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«КОНСУЛ»

01.01.2002

Москва

Об учетной политике

Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина от 09 декабря 98 г. № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н), частью второй Налогового кодекса РФ от 05 августа 2000 № 117-ФЗ, и учитывая организационно-технологические особенности Общества

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Осуществлять ведение бухгалтерского учета автоматизированным способом с применением прикладной компьютерной программы «1С- бухгалтерия».

2. К основным средствам относить средства труда стоимостью свыше 30 минимальных размеров оплаты труда за единицу и сроком службы более одного года.

3. Приобретение основных средств учитывать по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после введения их в эксплуатацию списывать на кредит счета 08.

4. Стоимость основных средств организации погашать путем начисления амортизации.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществлять в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. Начисление амортизации по основным средствам производится по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

5. При начислении амортизации по основным  средствам в бухгалтерском учете применять линейный способ начисления амортизации согласно статье 259 НК РФ.

6. Нематериальными активами считать исключительное право на использование базы данных «Консультант Плюс».

7. Стоимость нематериальных активов погашать путем начисления амортизации.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществлять в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. Начисление амортизации по нематериальным активам производится по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

8. При начислении амортизации по нематериальным активам в бухгалтерском учете применять линейный способ начисления амортизации.

9. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в конце квартала списывается на затраты основного производства.

10. Счет 20 «Основное производство» в конце квартала списывается на счет 43 «Готовая продукция»

11. Счет 43 «Готовая продукция» в конце квартала списывается на расходы на продажу.

12. Коммерческие расходы списываются на расходы на продажу пропорционально стоимости реализованных услуг.

13. Учет долгосрочных кредитов отражать в соответствии с Планом счетов на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

14. Методом для определения выручки для исчисления НДС является метод по оплате.

15. В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль применять метод начисления.

16. Срок уплаты налога на прибыль: один раз в квартал.

17. Финансовый результат от реализации списывать в виде прибыли или убытка на счете 99 «Прибыли и убытки».

Директор ООО «Консул»                                                        О. В. Королькова

Главный бухгалтер ООО «Консул»                                        Е. С. Петрова

Приказ № 1

от 01 Января 2002 г.

Об утверждении штатного расписания

В целях организации нормальной работы предприятия, определения перечня должностей, необходимых для работы предприятия, и количества рабочих мест

ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить по ООО «Консул» следующее штатное расписание с установлением окладов по утвержденным должностям в следующих размерах:

ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ

ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИИ

ООО «КОНСУЛ»

Директор ООО «Консул»                                                            О.В. Королькова

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения юридической консультации ООО «Консул»

Оказание юридических услуг не имеет своих специфических особенностей в области бухгалтерского учета, но однако в  данной курсовой работе я бы хотела рассказать о формировании стоимости юридических услуг, оказываемых клиентам.

Юридическая консультация ООО «Консул» оказывает разнообразные юридические услуги гражданам и предприятиям, учреждениям, организациям (юридическим лицам) независимо от их организационно – правовой формы. К услугам, оказываем ООО «Консул» относятся:

1)   устные и письменные консультации;

2)   составление и подготовка документов (договоров, контрактов, соглашений);

3)   представительство и ведение дел в судах: Верховном Суде РФ, Арбитражном Суде РФ, Московском городском суде, Межмуниципальных и Окружных (районных и городских) народных судах административных округов г.Москвы и др.

4)   представительство и ведение сделок;

5)   участие в переговорах.

Из вышеизложенного следует, что стоимость услуг, оказываемых юристами ООО «Консул» различная.

Но для всех этих услуг общим является то, что в формирование их стоимости включаются затраты на оплату работников организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на оплату арендной платы офиса, затраты на оплату коммунальных услуг, оплату электроэнергии, света, воды, газа, оплату услуг телефонной связи, оплату пользования Интернетом (выделенная линия).

Стоимость юридических услуг зависит от характера выполняемых работ. Минимальная стоимость юридической услуги: устной консультации – 300 рублей. В объем этих услуг входит: общение с клиентом, просмотр документов (при их наличие), анализ проблемы и предложение путей разрешения. Как правило такая консультация длится от 15 минут до 45 минут. Стоимость устной консультации может быть выше первоначальной в том случае, если время консультации свыше 45 минут и юрист, в основном работал с документами, изучая их и давая их правовую оценку, а также учитывая сам характер проблемы.

Стоимость письменной консультации составляет 1500 рублей и включает в себя письменный анализ предоставленных документов, выявление проблем и предложений по их устранению, а также ответы на вопросы клиента. В стоимость данного консультации включается, по мимо общих затрат, затраты на покупку канцелярских принадлежностей (писчей бумаги, конвертов, марок), на отправку письма (почтовые услуги), в случае если ответ высылается клиенту по средствам электронной почты (e-mail), то в затраты включается только расходы на пользования Интернетом, а также общие затраты. Письменная консультация не предусматривает составление договор, соглашений, контрактов, исковых заявлений, ходатайств, запросов и прочих документов. Все указанные документы составляются, только после заключения договора между ООО «Консул» в лице его директора Корольковой О.В. и клиентом (в случае, если клиент – юридическое  лицо, - то между предприятием, учреждением, организацией в лице его директора или генерального директора), т.к. относятся к иному виду оказания юридических услуг.

Стоимость оказания других юридических услуг (ведение дела в судах, представительство и участие в переговорах, ведение сделок и их освидетельствование, подготовка документов) устанавливается индивидуально, по договоренности с клиентом. Но их стоимость не может быть ниже, чем 1000 долларов США по курсу ЦБ на день заключения договора с клиентом об оказании юридических услуг.

В стоимость оказания юридических услуг, посредством представительства и ведения дел в суде, представительства и ведения сделок, участия в переговорах могут включатся также затраты на оплату командировочных расходов, транспортные расходы, в том случае, если данный характер оказания юридических услуг предусматривает выезд юриста за пределы г. Москвы.

Прибыль от оказания юридических услуг в ООО «Консул» отражается проводкой Дебет 62 Кредит 90/_1, где указывается вся сумма выручки, включая НДС и НСП. После чего отражается НСП (Дебет 90/₃ Кредит 68/_нсп), уплата его в бюджет (Дебет 68/_нсп Кредит 51), и отражается НДС (Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс). В том случае, если наличные денежные средства вначале были получены в кассу, они перечисляются из кассы на расчетный счет в течение 3 дней. Данная операция отражается проводкой (Дебет 51 Кредит 50).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии со статьей 143 II части Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаром через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии со статьей 145 НК РФ, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Документами, подтверждающими право на освобождение являются:

1)   выписка из бухгалтерского баланса;

2)   выписка из книги продаж;

3)   выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

4)   копия журнала полученных и выставленных счетов – фактур.

Объект налогообложения

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;  

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база

Налоговая   база  при  реализации  товаров  (работ,  услуг) определяется налогоплательщиком в  зависимости  от  особенностей  реализации  произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При   определении  налоговой  базы  выручка  от  реализации товаров  (работ,  услуг)  определяется  исходя  из  всех   доходов налогоплательщика,  связанных  с  расчетами  по  оплате  указанных товаров  (работ,  услуг),  полученных  им  в  денежной   и   (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период

Налоговый  период  (в  том  числе  для  налогоплательщиков, исполняющих  обязанности  налоговых  агентов,  далее  -  налоговые агенты)  устанавливается  как  календарный  месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от  реализации  товаров  (работ, услуг)  без  учета налога и налога с продаж,  не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговый ставки

Налогообложение   производится   по   налоговой   ставке  0 процентов, 10 процентов и 20 процентов.

В юридической консультации ООО «Консул» налогообложение по налогу на добавленную стоимость производится  по   налоговой   ставке  20 процентов.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как      соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а  при раздельном учете - как сумма налога,  полученная в  результате сложения  сумм  налогов,  исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая  сумма  налога при реализации товаров (работ,  услуг) представляет собой сумму,  полученную в результате  сложения  сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко  всем  операциям,  признаваемым  объектом налогообложения, дата  реализации   (передачи)   которых относится  к  соответствующему  налоговому периоду,  с учетом всех изменений,  увеличивающих  или  уменьшающих   налоговую   базу   в       соответствующем налоговом периоде.

Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг)

Моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, является:

1) для налогоплательщиков,  утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой  базы  по  мере отгрузки  и  предъявлении покупателю расчетных документов,  - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

2) для налогоплательщиков,  утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой  базы  по  мере поступления  денежных  средств,  - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).     

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на  этот  товар,  такая  передача    права    собственности   в   целях   настоящей   главы приравнивается к его реализации.

Принятая   организацией   учетная   политика   для   целей налогообложения     утверждается    соответствующими    приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика  для  целей  налогообложения  применяется с 1 января года,  следующего за годом утверждения  ее  соответствующим  приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика   для   целей    налогообложения,    принятая      организацией,   является   обязательной   для   всех  обособленных подразделений организации. 

Порядок  отнесения  сумм  налога  на  затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг)

Суммы    налога,    предъявленные   налогоплательщику   при приобретении товаров (работ,  услуг) либо фактически уплаченные им  при  ввозе  товаров на таможенную территорию РФ,  если  иное  не  установлено законом, не включаются  в расходы,  принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций  (налога  на  доходы  физических  лиц). 

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата   налога   по   операциям,   признаваемым   объектом налогообложения,  на  территории  РФ производится  по  итогам  каждого  налогового  периода  исходя  из       фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд,  услуг)  за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца,  следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма  налога,  подлежащая  уплате  в бюджет,  по операциям реализации (передачи,  выполнения,  оказания для собственных нужд) товаров   (работ,   услуг)  на  территории  РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.     

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от  реализации товаров (работ,  услуг) без учета налога и налога с продаж,  не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог   исходя   из   фактической  реализации  (передачи)  товаров (выполнении,  в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том  числе  для  собственных  нужд,  услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.  

Налогоплательщики, уплачивающие      налог      ежеквартально, представляют налоговую  декларацию  в срок не позднее 20-го  числа месяца, следующего за истекшим кварталом.        

НАЛОГ С ПРОДАЖ

Налог    с  продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами  субъектов  РФ и обязателен к уплате на       территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая  налог,  субъект  РФ определяет ставку  налога,  порядок  и сроки его уплаты,  форму отчетности по данному налогу.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками  налога  с продаж признаются:

          1) организации;

          2) индивидуальные предприниматели.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются  налогоплательщиками,   если  они  реализуют  товары  (работы,  услуги)  на  территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог.

                                               Объект налогообложения    

Объектом  налогообложения  признаются  операции  по реализации физическим  лицам  товаров  (работ,  услуг) на территории субъекта РФ.  Операции  по  реализации  товаров  (работ, услуг)  признаются  объектом  налогообложения  в том случае,  если такая  реализация  осуществляется  за  наличный расчет,  а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Налоговая база

          Налоговая   база   определяется  как  стоимость  реализованных       товаров  (работ,  услуг),  исчисленная  исходя  из применяемых цен  (тарифов)  с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.

Налоговый период

          Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налоговая ставка

 Налоговая   ставка   устанавливается  законами  субъектов РФ в размере не выше 5 процентов.

Порядок исчисления налога и уплата налога

 Сумма  налога  исчисляется  как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма   налога  включается  налогоплательщиком  в цену  товара (работы,  услуги),  предъявляемую  к оплате покупателю (заказчику, отправителю).

Налог  подлежит  уплате по месту осуществления операций по реализации  товаров (работ,  услуг),  подлежащих налогообложению.

Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг),  признаваемых  объектом  налогообложения,  считается  день поступления  средств  за реализованные товары (работы,  услуги) на счета  в банках,  или  день поступления выручки в кассу,  или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.

Декларация предоставляется в налоговые органы до 20 числа следующего месяца.

Данный налог поступает в региональный бюджет.

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками по налогу на рекламу являются рекламодатели (юридические и физические лица, изготавливающие рекламу, как собственными силами, так и с помощью сторонних организаций).

Данный налог является местным, действующий на основании закона г. Москвы от 21.11.2001 г.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является стоимость рекламных работ, осуществляемых как собственными силами, так и сторонними организациями.

Налоговая база

При изготовлении рекламы сторонними организациями налоговой базой является стоимость услуг без налога на их добавочную стоимость.

Если реклама изготовляется собственными силами, то в налоговую базу включаются прямые и косвенные затраты по изготовлению рекламы.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом является квартал.

Налог исчисляется самостоятельно по итогам каждого квартала.

Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки подается налоговая декларация.

Налог зачисляется в городской бюджет и относится на финансовые затраты.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

(ЕСН)

Налогоплательщики

Налогоплательщиками  налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

          организации;

          индивидуальные предприниматели;

          физические лица,     не      признаваемые      индивидуальными      предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится  к  нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются  выплаты  и  иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками  в  пользу  физических   лиц   по трудовым  и  гражданско-правовым договорам,  предметом которых является  выполнение  работ,  оказание   услуг   (за   исключением вознаграждений,  выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Так же объектом налогообложения признаются доходы   от   предпринимательской   либо   иной   профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база

Налоговая  база определяется как сумма  выплат  и  иных  вознаграждений,       начисленных  налогоплательщиками  за  налоговый  период  в  пользу физических лиц.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

 Отчетными  периодами  по  налогу  признаются  первый  квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Федеральный бюджет: 28 %

Фонд социального страхования РФ: 4 %

Фонды обязательного медицинского страхования:

1)   федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 0, 2 %

2)   территориальные фонды обязательного медицинского страхования: 3, 4  %

Итого: 35, 6 %

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками – работодателями

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно  в федеральный  бюджет  и каждый  фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма   налога,   подлежащая  уплате  в Фонд  социального страхования    РФ,     подлежит    уменьшению налогоплательщиками  на  сумму  произведенных  ими  самостоятельно расходов   на   цели   государственного  социального  страхования,     предусмотренных законодательством РФ.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца   налогоплательщики   производят   исчисление   ежемесячных авансовых  платежей  по  налогу,  исходя из величины выплат и иных вознаграждений,      начисленных      (осуществленных     -    для налогоплательщиков  - физических  лиц) с начала налогового периода до  окончания  соответствующего  календарного  месяца,   и  ставки налога.   Сумма   ежемесячного   авансового   платежа  по  налогу, подлежащая уплате за отчетный период,  определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога  на  доходы физических лиц признаются  физические  лица, являющиеся  налоговыми  резидентами РФ,  а также физические лица,  получающие доходы от  источников,  в  РФ, не являющиеся налоговыми  резидентами РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения    признается    доход,    полученный налогоплательщиками:

1) от  источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических  лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы      налогоплательщика,   полученные   им  как  в  денежной,  так  и  в натуральной формах,  или право на  распоряжение  которыми  у  него возникло,  а также доходы в виде материальной выгоды. Если из  дохода  налогоплательщика  по  его  распоряжению,  по     решению  суда  или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая  база  определяется  отдельно  по  каждому   виду доходов,  в  отношении  которых  установлены  различные  налоговые ставки.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки

Налоговая  ставка  устанавливается  в размере 13 процентов.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как       соответствующая   налоговой   ставке процентная доля налоговой базы.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество в виде основным средств, нематериальных активов, запасов и затрат.

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается по формулам, в основе которой лежит стоимость имущества.

Формулы

S_{I квартал} = (½ S₀₁ + ½ S₀₄) /4*

S_{полугодие} = (½ S₀₁ + S₀₄ + ½ S₀₇) /4

S_{9 месяцев} = (½ S₀₁ + S₀₄ + S₀₇ + ½ S₁₀) /4

S_год = (½ S₀₁ + S₀₄ + S₀₇ + S₁₀ + ½ S_{01следующего года}) /4

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов.

Порядок исчисления и уплата налога в бюджет

Налог исчисляется самостоятельно, нарастающим итогом.

Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, начисленного за отчетный период и суммы налога за предыдущий период.

Налог поступает в региональный бюджет. Декларация предоставляется в налоговые органы в сроки подачи квартальной и годовой отчетности.

Уплата налога производится в пятидневный срок по истечению квартального отчета и в десятидневный по годовым отчетам.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации,  осуществляющие  свою  деятельность в РФ через постоянные  представительства  и  (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  по  налогу  на  прибыль  организаций признается  прибыль,  полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на   величину   произведенных  расходов;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в РФ через   постоянные   представительства,   - полученные   через   эти   постоянные   представительства  доходы, уменьшенные   на   величину   произведенных   этими    постоянными представительствами расходов; 

3) для  иных  иностранных организаций - доходы,  полученные от источников в РФ.   

Порядок определения доходов. Классификация доходов

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

При определении  доходов  из  них  исключаются  суммы налогов, предъявленные      налогоплательщиком   покупателю  (приобретателю)  товаров  (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются   на   основании  первичных  документов  и документов налогового учета.

Доходы от реализации

 Доходом  от  реализации  признаются  выручка  от  реализации  товаров  (работ,  услуг) как собственного производства,  так и ранее приобретенных,  выручка  от  реализации имущественных прав.

Выручка  от  реализации   определяется   исходя   из   всех  поступлений,  связанных   с  расчетами  за  реализованные  товары (работы,  услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или)    натуральной   формах.  

Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

 2) в  виде  положительной  (отрицательной)  курсовой  разницы, образующейся  вследствие  отклонения   курса   продажи   (покупки) иностранной   валюты   от   официального   курса,   установленного Центральным банком РФ на  дату  перехода  права       собственности   на  иностранную  валюту;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,  вступившего в законную силу,  штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду)

                                                        и иные доходы, предусмотренные НК РФ.

Расходы. Группировка расходов

Налогоплательщик   уменьшает полученные  доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются     обоснованные     и      документально подтвержденные  затраты, осуществленные    (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными    расходами     понимаются     экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально   подтвержденными    расходами    понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты   при  условии,  что  они  произведены  для  осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от  их  характера,  а  также  условий осуществления   и   направлений   деятельности   налогоплательщика подразделяются   на   расходы,   связанные   с   производством   и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы,  связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы,   связанные   с   изготовлением   (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением  и  (или)   реализацией   товаров   (работ,   услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию,  ремонт и техническое     обслуживание  основных  средств  и  иного  имущества,  а  также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

 3) расходы на освоение природных ресурсов;

 4) расходы на научные исследования и опытно -  конструкторские разработки;

 5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

 6) прочие   расходы,   связанные   с   производством  и  (или) реализацией.

 Расходы,  связанные  с  производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

         1) материальные расходы;

         2) расходы на оплату труда;

         3) суммы начисленной амортизации;

         4) прочие расходы.

Материальные расходы

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или)  материалов,  используемых  в производстве  товаров  (выполнении работ,  оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым  компонентом  при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на  приобретение  топлива,  воды  и  энергии  всех   видов, расходуемых на технологические цели,  выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов  энергии, отопление  зданий,  а  также  расходы  на трансформацию и передачу энергии;

                                                        и другие расходы, предусмотренные НК РФ.

Расходы на оплату труда

 В расходы  налогоплательщика  на оплату труда включаются любые       начисления работникам  в  денежной  и  (или)  натуральной  формах,  стимулирующие  начисления и надбавки,  компенсационные начисления, связанные  с  режимом  работы  или  условиями  труда,   премии   и единовременные  поощрительные  начисления,  расходы,  связанные  с содержанием    этих    работников,     предусмотренные     нормами      законодательства   РФ,   трудовыми  договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К прочим расходам относятся расходы на:

1) налоги и сборы (ЕСН, налог на имущество);

2) расходы по охране имущества;

3) услуги сторонних организаций.

Внереализационные расходы

В   состав   внереализационных  расходов,  не  связанных  с производством и реализацией,  включаются обоснованные  затраты  на осуществление   деятельности,   непосредственно   не  связанной  с  производством и (или) реализацией.  К таким расходам относятся,  в  частности:

1) расходы  на  содержание  переданного  по  договору   аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2)  расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого  вида,  в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,  выпущенным  (эмитированным)  налогоплательщиком;

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

4)  расходы  на  услуги  банков,  в  том  числе  связанные  с установкой  и эксплуатацией  электронных  систем  документооборота  между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";

   5) другие обоснованные расходы.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципы пропорциональности и равномерного формирования доходов и расходов (по сделкам со сроком  больше 1 отчетного периода).

При получении дохода в течении нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не могла быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, которые не могли быть четко отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.

Налоговая база

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка

Налоговая   ставка в размере 24 процентов. При этом:

- сумма налога,  исчисленная  по  налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога,  исчисленная  по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

- сумма налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в размере 2       процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Налоговый период и отчетный период

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными  периодами  по  налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога

Налог определяется  как  соответствующая  налоговой  ставке       процентная  доля  налоговой  базы.

Сроки  и  порядок  уплаты  налога

Налог,  подлежащий уплате по истечении налогового  периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций  за  соответствующий  налоговый  период. Налоговые   декларации   (налоговые   расчеты)   по  итогам       налогового периода представляются налогоплательщиками  (налоговыми агентами)  не  позднее  28  марта  года,  следующего  за  истекшим  налоговым периодом.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА I КВАРТАЛ 2002 ГОДА

 РАСЧЕТЫ НАЛОГОВ

1.   Начислена арендная плата по нежилому помещению (офис), в т.ч. НДС. Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 76 Сумма 30000

Дебет 19 Кредит 76 Сумма 6000

Расчет НДС:

НБ = 36000

36000 : 6 = 6000

2.   Акцептован счет ООО «Полиграф-М» за изготовление рекламных листовок, в т.ч. НДС. Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 76 Сумма 5000

Дебет 19 Кредит 76 Сумма 1000

Расчет НДС:

НБ = 6000

6000 : 6 = 1000

3.   Начислен налог на рекламу.

Дебет 91/₂ Кредит 68 Сумма 250

Расчет налога на рекламу:

НБ = 5000

5000 ´ 5% = 250

4.   Отражен налог с продаж (НСП).

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 4810

Расчет НСП:

НБ = 101000

101000 : 21 = 4810

5.   Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 16032

Расчет НДС:

НБ = 101000 – 4810 = 96190

96190 : 6 = 16032

6. Отражен налог с продаж (НСП).

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 2500

Расчет НСП:

НБ = 52500

52500 : 21 = 2500

7. Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 8333

Расчет НДС:

НБ = 52500 – 2500 = 50000

50000 : 6 = 8333

8. Отражен НСП с выручки за оказание услуг.

Дебет 90/₅ Кредит 68/_нсп Сумма 4630

Расчет НСП:

НБ = 97240

97240 : 21 = 4630

9. Отражен НДС.

Дебет 90/₃ Кредит 68/_ндс Сумма 15435

Расчет НДС:

НБ = 97240 – 4630  = 92610

92610 : 6 = 15435

10. Начислены заработная плата работникам основного производства.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 74400

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/₁ Сумма 2976

Расчет налога:

74400 ´ 4% = 2976

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/₂ Сумма 20832

Расчет налога:

74400 ´ 28% = 20832

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/₃ Сумма 2678

Расчет налога:

74400 ´ 3,6% = 2678

11. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/_нндфл Сумма 9360

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 74400

Количество работников основного производства: 6 человек

74400 – (6 ´ 400) = 72000

72000 ´ 13% = 9360

12. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 65040

Расчет суммы заработной платы:

74400 – 9360 = 65040

13. Начислены заработная плата МОП.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 9900

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/₁ Сумма 396

Расчет налога:

9900 ´ 4% = 396

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/₂ Сумма 2772

Расчет налога:

9900 ´ 28% = 2772

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/₃ Сумма 356

Расчет налога:

9900 ´ 3,6% = 356

14. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/_нндфл Сумма 1183

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 9900

Количество работников основного производства: 2 человека

9900 – (2 ´ 400) = 9100

9100 ´ 13% = 1183

15. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 8717

Расчет суммы заработной платы:

9900 – 1183 = 8717

16. Начислены заработная плата дирекции фирмы.

Дебет 20 Кредит 70 Сумма 31500

 Произведены обязательные отчисления:

- на государственное социальное страхование работников фирмы (4%)

Дебет 20 Кредит 69/₁ Сумма 1260

Расчет налога:

31500 ´ 4% = 1260

- на пенсионное обеспечение персонала фирмы (28%)

Дебет 20 Кредит 69/₂ Сумма 8820

Расчет налога:

31500 ´ 28% = 8820

- на медицинское страхование (3,6%: 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в территориальный)

Дебет 20 Кредит 69/₃ Сумма 1134

 Расчет налога:

31500 ´ 3,6% = 1134

17. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (ставка 13%).

Дебет 70 Кредит 68/_нндфл Сумма 3991

Расчет налога:

Фонд оплаты труда = 31500

Количество работников основного производства: 2 человека

31500 – (2 ´ 400) = 30700

30700 ´ 13% = 3991

18. Заработная плата выплачена из кассы.

Дебет 70 Кредит 50 Сумма 27509

Расчет суммы заработной платы:

31500 – 3991 = 27509

19. Отражен НСП с выручки за оказание услуг.

Дебет 90/₅  Кредит 68/_нсп Сумма 5095

Расчет НСП:

НБ = 107000

107000 : 21 = 5095

20. Отражен НДС.

Дебет 90/₃  Кредит 68/_ндс  Сумма 16984

Расчет НДС:

НБ = 107000 – 5095 = 101905

101905 : 6 = 16984

21. Отражены представительские расходы (на проведение обеда для представителей различных компаний). Отражен НДС.

Дебет 44 Кредит 60 Сумма 12000

Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2400

Расчет НДС:

НБ = 14400

14400 : 6 = 2400

22. Приобретен компьютер. Отражен НДС.

Дебет  08/₄ Кредит 60 Сумма 11667

Дебет 19 Кредит 60 Сумма 2333

Расчет НДС:

НБ = 14000

14000 : 6 = 2333

23. Начислена амортизация по основным средствам.

Дебет 44 Кредит 02 Сумма 739

Расчет амортизации:

Полезный срок службы имущества (компьютер) 5 лет. Следовательно, имущество относится к 5-ой амортизационной группе.

Формула: К=(1/n) ´ 100%

К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%

14000 ´ 1,67% = 234 рубля

Полезный срок службы имущества (мебель и пр.) 28 лет. Следовательно, имущество относится к 9-ой амортизационной группе.

Формула:  К=(1/n) ´ 100%

К = (1/ 28лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 0,297%

170000 ´ 0,297% = 505 рублей

Общая сумма: 234 + 505 = 739 рублей

24. Начислена амортизация по нематериальным активам.

Дебет 44 Кредит 05 Сумма 167

Расчет амортизации:

К нематериальным активам относится: исключительное право на использование базы данных. Полезный срок службы нематериальных активов 60 месяцев (5 лет).

Формула: К=(1/n) ´ 100%

К = (1/ 5лет ´ 12 месяцев) ´ 100% = 1,67%

10000 ´ 1,67% = 167 рублей

25. Начислен налог на имущество (ставка 2%).

Дебет 91/₂ Кредит 68/_им. Сумма 478

Расчет налога на имущества:

Формула: S_Iкв. = (½ S₀₁ + ½ S₀₄) / 4

S_Iкв. = (½ ´ 191001) / 4 = 23875

НБ= 23875

23875 ´ 2% = 478

26. Начислен налог на прибыль (ставка 24%).

Дебет 99 Кредит 68/_{прибыль} Сумма 17046

Расчет налога на прибыль:

1)   Доход:

(101000 – 4810 – 16032) + (52500 – 2500 – 8333) + (97240 – 4630 – 15435) + (107000 – 5095 – 16984) = 283921

2)   Расходы:

2.1) Заработная плата: 74400 + 9900 + 31500 = 115800

2.2) Амортизация: 739 + 167 = 906

2.3) Прочие:

2.3.1)   Налоги:

2.3.1.1) ЕСН: 26486 + 3524 + 11214 = 41224

2.3.1.2) Налог на рекламу: 250

2.3.1.3) НСП: 4810 + 2500 + 4630 + 5095 = 17035

2.3.1.4) Налог на имущество: 478

2.3.3) Представительские расходы: 12000 + 3000 = 15000

2.3.4) Арендная плата: 30000

2.3.5) Услуги банка: 4000

2.4) Покупка книги: 240

Итого: 212898

НБ = 283921 – 212898 = 71023

71023 ´ 24% = 17046

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной курсовой работы являлось изучение особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических, а так же показать значимость на сегодняшней день данной области деятельности.

В процессе работы над этой курсовой я ознакомилась с особенностями регистрации юридических лиц, определением организационно-правовой формы предприятия, составлением Приказа об учетной политики организации, составлением штатного расписания, и что самое важное с порядком ведения бухгалтерского учета и налогообложения на фирме.

Приведя Отчетность по бухгалтерским операциям, предоставив оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2002 года, Баланс на 01 апреля 2002 года, а также порядок расчетов всех налогов, я рассказала о деятельности фирмы «Консул», доказав, что в своей работе она руководствуется рамками закона, включая правильное ведение бухгалтерского учета и налогообложения.