Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

436000

01.12

-

436000

01.01

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто

Наименование                                             статей                                                            баланса

Абсолютная величина

Удельный вес

Изменения

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

В абсо-лютных величинах

В удельных величинах на начало года

В % к величинам на начало года

В % к изме-нению итога баланса-нетто

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

528070

455196

23,1

14,5

-72874

-8,6

-13,8

-8,5

- нематериальные активы

50028

50957

2,2

1,6

+929

-0,6

+1,8

+0,1

- основные средства

478042

404239

20,9

12,9

-73803

-8,0

-15,6

-8,6

- прочие внеоборотные активы

-

2. Оборотные активы

1758406

2687323

76,9

85,5

+928917

+8,6

+52,8

+108,5

- запасы

1158662

2249560

50,7

71,6

+1090898

+20,9

+94,2

+127,4

- дебиторская задолженность (после 12 мес.)

4276

4553

0,2

0,1

+277

-0,1

+6,4

- дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)

145517

226064

6,4

7,2

+80547

+0,8

+55,4

+9,4

-     краткосрочные финансовые вложения

- денежные средства

449951

207146

19,6

6,6

-242805

-13,0

-54,0

-28,3

- прочие оборотные активы

     БАЛАНС

2286476

3142519

100

100

+856043

-

+37,4

100

ПАССИВ

4. Капитал и резервы

1262040

1555560

55,2

49,5

+293520

-5,7

+23,3

+34,3

- уставный капитал

1000000

1000000

43,7

31,8

-

-11,9

- добавочный и резервный капитал

86324

86324

3,8

2,8

-

-1,0

- спец. фонды и целевое финансирование

- нераспределенная прибыль

175716

469236

7,7

14,9

+293520

+7,2

+167,0

+34,3

5. Долгосрочные пассивы

6. Краткосрочные пассивы

1024436

1586959

44,8

50,5

+562523

+5,7

+54,9

+65,7

- заемные средства

- кредиторская задолженность

1024436

1586959

44,8

50,5

+562523

+5,7

+54,9

+65,7

- прочие пассивы

- прочие краткосрочные пассивы

      БАЛАНС

2286476

3142519

100

100

+856043

+37,4

100

Таблица №2

2. Анализ состава и размещения активов предприятия.

Активы

На начало периода

На конец периода

Изменения

тыс.руб

%

тыс.руб

%

тыс.руб

%

Нематериальные активы

50028

2,2

50957

1,6

+929

-0,6

Основные средства

478042

20,9

404239

12,9

-73803

-8,0

Незавершенное строительство

-

-

-

-

      -

-

Долгосрочные фи-нансовые вложения

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные фи-нансовые вложения

-

-

-

-

-

-

Прочие внеоборот-ные активы

-

-

-

-

-

-

Оборотные активы

1758406

76,9

2687323

85,5

+928917

+8,6

Убыток

Баланс

2286476

100

31425198

100

+856043

-

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия

где   А – темп прироста реальных активов, процентов;

С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;

б – предыдущий базисный период;

0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%

АНАЛИЗ.

По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.

Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.

Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.

Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.

Таблица №3.

 3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.

№пп

Наименование показателей

На начало периода

На конец периода

Отклонения

тыс.руб.

В %

1

Всего имущества

2286476

3142519

+856043

+37,4

2

Внеоборотные активы

528070

455196

-72874

-13,8

в % к имуществу

23,1

14,5

-8,6

2.1

Нематериальные активы

50028

50957

+929

+52,8

в % к строке 2

9,5

11,2

+1,7

2.2

Основные средства

478042

404239

-73803

-15,6

в % к строке 2

90,5

88,8

-1,7

2.3

Незавершенное строительство

2.4

Долгосрочные финансовые вложения

2.5

Прочие внеоборотные активы

3

Оборотные средства

1758406

2687323

+928917

+52,8

в % к строке 1

76,9

85,5

+8,6

3.1

Материальные оборотные средства

1158662

2249560

+1090898

+94,2

в % к оборотным средствам

65,8

83,7

+17,9

3.2

Средства в расчетах

149793

230617

+80824

+53,9

в % к оборотным средствам

8,5

8,5

-

3.3

Денежные средства

449951

207146

-242805

-54,0

в % к оборотным средствам

25,7

7,8

- 7,3

3.4

Прочие оборотные активы

в % к оборотным средствам

4.

Убыток

в % к имуществу

АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или 54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5%  валюты баланса, а оборотные средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.

Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

№

Показатели

ННа начало

ННа конец

Измене

ния

1

Уставной капитал

1000000

1000000

-

2

Добавочный капитал

86324

86324

3

Резервный капитал

4

Фонды социальной сферы

5

Фонды накопления

6

Целевое финансирование

7

Фонды потребления

8

Нераспределенная прибыль

175716

469236

+293520

Итого источников собственных средств

1262040

1555560

+293520

Исключаются:

1

Нематериальные активы

50028

50957

+929

2

Основные средства

478042

404239

-73803

3

Незавершенное строительство

-

4

Долгосрочные финансовые вложения

-

5

Прочие внеоборотные активы

-

6

Убыток

-

Итого исключаются

528070

455196

-72874

Собственные оборотные средства

733970

1100364

+366394

АНАЛИЗ

Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:

1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала   основных фондов по остаточной стоимости:

- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254

- на конец года -  (1000000+86324)-(50957+404239)=631128

- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.

2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на 293520 т. руб.

Таблица №5.

 5. Характеристика источников формирования

имущества предприятия.

№ пп

Наименование показателей

На конец периода

Отклонения

тыс.руб.

%

1

Всего имущества (валюта баланса), в том числе

2286476

3142519

+856043

+37,4

2

Собственные средства пред-приятия

1262040

1555560

+293520

+23,3

В % к имуществу

55,2

49,5

-5,7

2.1

Наличие собственных оборотных средств

733970

1100364

+366394

+49,9

В % к собственным средствам

58,2

70,4

+12,2

3

Заемные средства

В % к имуществу

3.1

Долгосрочные заемные средства руб.

В % к заемным  средствам

3.2

Краткосрочные заемные средства

В % к имуществу

4

Кредиторская задолженность

1024436

1586959

+562523

54,9

В % к имуществу

44,8

50,5

+5,7

АНАЛИЗ

Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.  

Таблица № 6. 

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

№

Показатели

Н Начало

кКонец

Изменен

1

Источники собственных средств (капитал и резервы)

1262040

1555560

+293520

2

Основные средства и вложения (внеоборотные активы)

528070

455196

-72874

3

Наличие собственных оборотных средств в обороте  (1-2)

733970

1100364

+366394

4

Долгосрочные кредиты и заемные средства

5

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников  формирования запасов  (3+4)

733970

1100364

+366394

6

Краткосрочные кредиты и займы

7

Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат   (5+6)

733970

1100364

+366394

8

Общая величина запасов и затрат

1158662

2249560

+1090898

9

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8)

- 424692

-1149196

-724504

10

Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)

- 424692

-1149196

-724504

11

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат   (7-8)

- 424692

-1149196

-724504

12

Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации

0,0,0

0,0,0

АНАЛИЗ

 На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных  и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

1.   Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

        где Е^с=4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец  Е =  (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

2.   Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

         где Е^т=4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец   Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

3.   Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

         где Е^S=4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец   Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода:   Кавт =1555560 : 3142519 =  0,5

К_авт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

на начало периода: Кз= =1 - 0,6 = 0,4

на конец периода:   К.з =1 - 0,5 = 0,5

Следовательно,  предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.

3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):

на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0,6

на конец периода:   К.моб =1100364 : 1555560=0,7

Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.

4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:

на начало периода: К= 528070 : 1262040=0,42

на конец периода:   К.=455196 : 1555560=0,29

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.

Таблица 7.

7. Анализ ликвидности баланса.

Ак

тив

На

начало периода

На конец периода

Пас

сив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итого группы пассива

На начало перио

да

На конец периода

На начало периода

На конец перио

да

1Наибо-лее лик-видные активы А1  

449951

207146

1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва   П1

1024436

1586959

-574485

-1379813

-25,1,0

-43,9

2.Быстро-реализу-емые активы А11

145517

226064

2.Кратко-срочные пассивы П11

-

-

145517

226064

0,1

7,2

3. Медлен-но реали-зуемые активы А111

1162938

2254113

3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111

1162938

2254113

50,8

71,7

4.Трудно-реали-зуемые активы А1V

528070

455196

4. Посто-янные пассивы П1V

1262040

1555560

-733970

-1100364

-32,1

-35,0

Баланс

2286476

3142519

Баланс

2286476

3142519

-

-

-

-

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1³П1, А11³П11, А111³П111, АIV£ПIV.

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.

1.      опт.>0,2-0,7

на начало периода:  449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2.      опт. ³1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3.      опт. ³2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек  медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

№ пп

Коэффициенты платежеспособности

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Откло-нения

1

Общий показатель ликвидности

1

0,9

0,7

-0,2

2

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,7

0,4

0,1

-0,3

3

(критическая)

1

0,6

0,3

-0,3

4

Коэффициент покрытия

(текущая ликвидность)

  >2

1,7

1,7

-

5

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

-

1,6

2,0

+0,4

6

Доля оборотных средств в активах

-

0,8

0,8

-

7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

>0,1

0,4

0,4

-

8

Коэффициент восстановления платежеспособности

>1

-

0,7

-

9

Коэффициент утраты платежеспособности

-

-

-

Расчет коэффициентов

1.  

на начало   периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец  периода:    [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

2.  

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

3.  

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец   периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

4.  

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец   периода: 1100364 : 2687323 =0,4

5.   К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4.  Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К₈<1, ниже установленного норматива.

Таблица 9.

9. Анализ финансовых коэффициентов