Среди других налогов в данную группу выделены
– налог на автотранспортные средства предприятий и компаний. Его уплачивают
юридические лица, использующие собственные автотранспортные средства. Ставка
налога зависит от количества автомобилей и мощности двигателя.
Система местных налогов во Франции. Местные органы – это около 80000 местных
бюджетов (бюджеты коммуны, их объединения, департаменты, региональные и
т.д.):
ü земельный налог на застроенные участки;
ü земельный налог на не застроенные участки;
ü налог на жильё;
ü профессиональные налоги.
Ставки данных налогов определяется местными
органами власти при составлении бюджета на следующий год.
Кроме этих налогов могут вводиться и другие
местные налоги:
ü налог на уборку территорий;
ü пошлины на содержание сельскохозяйственной и
торгово-промышленной палаты;
ü местные сборы на освоение рудников;
ü налоги от продажи зданий;
ü налоги на озеленение и другие.
|
21.
Характеристика налоговой системы Великобритании.
Налоги Великобритании можно классифицировать
по 5-ти крупным группам.
Структура налоговых поступлений (на 1993
год):
1.
Прямые налоги на доходы –
45,9% (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство).
2.
Косвенные налоги – 31,4%
(наиболее крупным доходным источником является НДС).
3.
Местные налоги – 9,6% (наиболее
крупный – налог на недвижимость).
4.
Налог на деловую
активность – 7,4%.
5.
Прочие налоги – 5,7%.
Один из основных налогов – подоходный.
В Великобритании принята шедулярная
форма построения подоходного налога, которая предполагает деление дохода на
части (шедулы) в
зависимости от источника дохода и каждая шедула облагается особым способом.
Такое разделение обложения дохода предусматривает цель – настигнуть доход у
источника его выплаты.
Действуют пять шедулов, причём некоторые из
них имеют ещё и внутреннюю градацию доходов:
1.
Шедула «А» включает доходы от имущества (квартплата
за сдаваемые в найм дома и квартиры).
2.
Шедула «В» охватывает доход, полученный от дивидендов
по государственным облигациям.
3.
Шедула «С» – основная шедула, имеет очень много
различных видов дохода, поэтому разделена на 6-ть частей: доход от торговли
или деловых операций (прибыль владельцев магазинов); доходы,
полученные в результате предоставления профессиональных услуг (врача или
адвоката); полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению;
доход от ценных бумаг, находящихся за рубежом; доход от имущества,
находящегося за рубежом; все остальные доходы, не включённые ни в одну из
перечисленных выше частей.
4.
Шедула «D» – состоит из 3-х пунктов: доходы из разных
ведомств и разных должностей (доходы государственных служащих); доходы
от пенсий, выплачиваемых компаниями; доходы от пособий, выплачиваемых
министерством социального страхования, подлежащие налогообложению.
5.
Шедула «Е» – содержит дивиденды и другие выплаты,
осуществляемые компаниями Великобритании.
Подоходный налог удерживается с облагаемого
дохода и представляет собой совокупный доход за год за минусом скидок и льгот
по закону.
Удержание подоходного налога с заработной
платы производится у источника. При этом отпадает необходимость заполнять
налоговые декларации для лиц наёмного труда, живущих на доходы только от
заработной платы. В остальных случаях налогообложение дохода производится на
основе декларации.
Современная организация Британского
подоходного налогообложения сложилась благодаря реформам 1965 – 1973 годов.
До 1965 года подоходный налог платили как физические, так и юридические лица,
в т.ч. и корпорации. В 1965 году был введён налог на прибыль корпораций. Ещё
более серьёзные изменения в подоходное налогообложение было внесено реформой
1973 года, в результате которой, заработанный и инвестированный доходы стали
облагаться по единой шкале. Это не только упростило технику взимания налогов,
но и коренным образом изменило назначение шедул, которые, в настоящее время,
служат для начисления скидок и льгот.
Наиболее универсальными и важными из личных
скидок являются:
ü личная скидка (определяется в размере 3445 ВР), право на
которую имеют все налогоплательщики, независимо от источника дохода;
ü дополнительная семейная скидка, которая засчитывается при обложении дохода
главы семьи.
|
В Великобритании действуют три ставки
подоходного налога:
ü до 2500 ВР – 20%;
ü от 2500 до 23700 ВР – 25%;
ü более 23700 ВР – 40%.
Ставка налога на прибыль корпораций постепенно
снижается следующим образом: с 52% в 80-е годы до 35%, а в настоящее время до
33%. Малому бизнесу предоставляется льгота и доход облагается по ставке 25%.
К малым предприятиям относятся предприятия с размером прибыли до 25000 ВР в
год.
В особую категорию выделены нефтедобывающие
компании. Они вносят в бюджет 50% дохода, а остальные после уплаты налога по
обычной ставке.
Налог на прирост капитала – взимается при реализации определённых
видов капитальных активов (это чистые автомобили, жильё, государственные
сертификаты и облигации). Цель данного налога – ограничить размеры и
прибыльность спекулятивных сделок. Доход определяется как разница между
рыночной ценой и ценой приобретения имущества. Налог уплачивается по высшей
ставке подоходного налога для физических лиц и по основной ставке налога на
прибыль корпораций для юридических лиц.
Налог на наследство не облагает первые 150000 ВР стоимости не
передаваемого имущества, а для сделок с большей суммой применяется ставка
40%.
К прямым налогам можно отнести: взносы на
нужды социального страхования, расходы на пенсии и пособия. Эти взносы
классифицируют по 1-му из 4-х классов:
1.
Лица наёмного труда и их
работодатели.
2.
Самозанятые лица (частные
врачи, адвокаты, преподаватели).
3.
Взносы, добровольно
перечисленные неработающими гражданами.
4.
Лица, уплачивающие взносы
по 2-му классу, если их доход больше определённой суммы.
Класс взносов даёт право на соответствующие
выплаты. Для лиц наёмного труда и их работодателей размер взноса
дифференцирован. Заработок меньше 54 ВР в неделю полностью освобождается от
уплаты взносов. Если же заработанный доход больше этой суммы, то размер
взносов составляет 2% от первых 54 ВР и 9% с оставшейся части, но не более
405 ВР в неделю. Взносы по 2-му и 3-му классу уплачиваются по твёрдым
ставкам, соответственно 5,35% и 5,25% в неделю. По 4-му классу – 6,3%.
Главное место среди косвенных налогов занимает НДС, который формирует 17%
бюджета страны. Базой обложения НДС является стоимость, добавленная на каждой
стадии производства и реализации товаров и услуг, т.е. разница между выручкой
и стоимостью закупок у поставщика. Стандартная ставка НДС в Великобритании 17,5%,
при этом не облагаются налогом следующие виды товаров услуг:
продовольственные товары; книги, лекарства, импортно-экспортные товары;
топливо и энергия для домашнего пользования; оплата за воду и другие
коммунальные платежи; строительство жилых домов; транспортные услуги, детская
одежда; почтовые, финансовые услуги, страхование и ритуальные услуги.
Акцизы. Подакцизные товары – алкоголь, горючее, табак,
транспортные средства (причём акциз на спиртные напитки и горючее
взимается в твёрдой сумме с единицы товара – 1 литр, а акциз на табачные
изделия установлен в виде процента надбавки к цене товара). Стоимость
акцизных сборов колеблется в пределах от 10 до 30%. К косвенным налогам также
относятся: таможенные пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы
с бегов.
Налог на имущество – взимается с собственников или арендаторов
недвижимого имущества, земли.
Налог взимается с оценочной стоимости
недвижимости, который производится 1 раз в 10 лет. Эта стоимость представляет
собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в
аренду. Ставка налога устанавливается муниципалитетами исходя из потребления
финансовых ресурсов, поэтому значительно колеблется в различных городах и
графствах Великобритании.
|
22. Налоговая
система Германии.
Наиболее крупные налоговые источники
формируют сразу 3-ри или 2-ва бюджета. Так, например, подоходный налог с
физических лиц распределён следующим образом: 42,5% поступлений направляется
в федеральный бюджет, другие 42,5% – в бюджет соответствующей земли и 15% в
местный бюджет. Что касается налога на корпорации, то он делится – 50% на
50%. Германия является государством, где применяется горизонтальное и
вертикальное выравнивание бюджетных доходов.
Вертикальное – из федерального бюджета
поступает в виде субсидий, субвенций, в ниже стоящие бюджеты. Из налогов на
юридические лица наиболее высокие доходы приносит НДС. Его удельный вес в
доходе бюджета – 28%, а ставка – 16%. Однако, применяется пониженная ставка –
7%, которой облагаются основные продовольственные товары и книжно-журнальная
продукция.
Налог на доходы корпораций – взимается в среднем по ставке 42%. Для
исчисления налогообложения широко используется метод ускоренной амортизации,
предполагающий быстрое списание на расходы активной части основных производственных
фондов.
Основными из местных налогов является: промысловый
налог – им облагаются предприятия, товарищества, физические лица,
занимающиеся промыслом, торговлей и другими видами деятельности. Базой для
исчисления данного налога служит прибыль от занятия промыслом и капитал
компании. Налоговая ставка определяется муниципальными органами власти,
например, 5% прибыли и 0,2% стоимости основных фондов. Существует также
необлагаемый минимум, который составляет 36000 DM дохода и 120000 DM
капитала.
Поземельный налог – облагаются предприятия сельского и мелкого
хозяйства, а также земельные участки. Его ставка – 1,2% от оценочной
стоимости земли. Освобождены от уплаты данного налога государственные
предприятия и религиозные учреждения.
Налог на наследство и дарение – зависит от степени родства и стоимости
приобретения имущества. Различают 4-ре степени родства в Германии: 1 –
супруги и дети (3%), а далее ставка поднимается до 70%. Социальные отчисления
от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений делится в равных
пропорциях между работником и работодателем. Подоходный налог имеет
прогрессивную шкалу налогообложения от 19% до 53%. Максимальная ставка
применяется к гражданам, чей доход больше 120000 DM или
240000 DM для семейной пары. Необлагаемый минимум – 1536 DM в
месяц для одиноких и 3072 DM для семейных пар, далее идут налоговые
льготы на детей, возрастные льготы, льготы по частной собственности. У лиц,
имеющих земельный участок, не облагаемый подоходным налогом 4750 DM.
Объектом обложения подоходного налога
являются все доходы человека. Для определения облагаемого дохода – из
поступлений вычитают затраты, связанные с получением дохода. Здесь
учитываются и особые расходы: алименты на профессиональное образование,
взносы на медицинское страхование и т.д.
|