ВСЕГО
источников
|
395
290
|
385
787
|
385
890
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
-9503
|
103
|
-2,4
|
0,03
Рисунок 6. Динамика пассивов
Капитал и резервы в структуре источников активов
составляют в конце анализируемого периода 68,1%.
Собственный капитал предприятия включает
различные по экономическому содержанию, принципам формирования и использования
источники. Основную величину собственного капитала предприятия составляет
уставной капитал (таблица 3).
Таблица 3. - Анализ собственного капитала
организации
Средства
организации
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд.вес,
%
|
Изменения
за период
|
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
В
тыс.руб.
|
В
процентах
|
Уставный
капитал
|
120
000
|
120
000
|
120
000
|
61,7
|
51,4
|
45,7
|
0
|
0
|
0,0
|
0,0
|
Добавочный
капитал
|
17
609
|
17
609
|
17
609
|
9,0
|
7,5
|
6,7
|
0
|
0
|
0,0
|
0,0
|
Нераспределенная
прибыль
|
56
983
|
95
645
|
125
155
|
29,3
|
41,0
|
47,6
|
38662
|
29510
|
68
|
30,9
|
ВСЕГО
|
194
592
|
233
254
|
262
764
|
100
|
100
|
100
|
38662
|
29510
|
19,9
|
12,7
|
Заемный капитал используется организацией, как
альтернативная форма финансирования хозяйственной деятельности. Данные анализа
динамики состава и структуры заемного капитала приведены в таблице 4.
Таблица 4. - Данные о структуре и составе
заемного капитала
Средства
организации
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Уд.вес,
%
|
Изменения
за период
|
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
В
тыс.руб.
|
В
процентах
|
Долгосрочные
обязательства
|
60
325
|
24
999
|
4
239
|
30,1
|
16,4
|
3,4
|
-35326
|
-20760
|
-59
|
-83,04
|
Займы
|
60
325
|
24
999
|
4
239
|
30,1
|
16,4
|
3,4
|
|
|
|
|
Краткосрочные
обязательства в т.ч.
|
140
373
|
127
534
|
118
887
|
69,9
|
83,6
|
96,6
|
-12839
|
-8647
|
-9,15
|
-6,78
|
Займы
|
57
102
|
46
339
|
37
589
|
28,5
|
30,4
|
30,5
|
-10763
|
-8750
|
-18,85
|
-18,88
|
Кредиторская
задолженность
|
83
271
|
81
195
|
81
298
|
41,5
|
53,2
|
66,0
|
-2076
|
103
|
-2,49
|
0,13
|
ИТОГО
заемных средств
|
200
698
|
152
533
|
123
126
|
100
|
100
|
100
|
-48165
|
-29407
|
-24,00
|
-19,28
|
Рисунок 7. Динамика заемного капитала
Общая величина заемного капитала за 2015 г.
снизилась с 152353 тыс. руб. до 123126 тыс. руб., т.е. на 29407 тыс. руб. по
абсолютной величине или на 19,28%. На конец анализируемого периода кредиторская
задолженность занимает 66,0% в структуре заемных источников.
Рисунок 8. Структура заемного капитала
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности проведен в таблице 5.
Таблица 5. - Сравнительный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
Кредиторская
задолженность
|
83
271
|
81
195
|
81
298
|
Дебиторская
задолженность
|
69
535
|
82
339
|
93
109
|
Превышение
кредиторской задолженности
|
13
736
|
-
1 144
|
-
11 811
|
Наблюдается превышение дебиторской задолженности
над кредиторской, т. е. организация нерационально использует средства -
временно привлекает в оборот средств меньше, чем отвлекает от оборота.
Рисунок 9. Сравнительный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности
Важнейшим этапом анализа финансового состояния
являлся определение наличия собственного оборотного капитала (СОК). Расчет
наличия собственного оборотного капитала приведен в аналитической таблицы 6.
Таблица 6. - Расчет наличия собственных
оборотных средств
Показатели
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
Изменение
|
1й
способ расчета
|
1.Источники
собственных средств
|
194
592
|
233
254
|
262
764
|
38
662
|
29
51
|
2.Долгосрочные
кредиты и займы
|
60
325
|
24
999
|
4
239
|
-35
326
|
-20
760
|
3.Источники
собственных и долгосрочных заемных средств (стр.1+стр.2)
|
254
917
|
258
253
|
267
003
|
3
336
|
8
750
|
4.Внеоборотные
активы
|
308
984
|
295
254
|
285
888
|
-13
730
|
-9
366
|
5.Наличие
собственных оборотных и долгосрочных заемных средств(стр.3-стр.4)
|
-54
067
|
-37
001
|
-18
885
|
17
066
|
18
116
|
2й
способ расчета
|
6.Запасы
и затраты
|
10
936
|
7
217
|
6
575
|
-3
719
|
-642
|
7.Денежные
средства, расчеты и прочие активы
|
75
570
|
83
316
|
93
427
|
7
946
|
10
111
|
8.Итого
оборотных средств(стр.6+стр.7)
|
86
306
|
90
533
|
100
002
|
4
227
|
9
469
|
9.Краткосрочные
кредиты, расчеты и прочие пассивы
|
140
373
|
127
534
|
118
887
|
-12
839
|
-8
647
|
10.Наличие
собственных оборотных средств (стр.8-стр.9)
|
-54
067
|
-37
001
|
-18
885
|
17
066
|
18
116
|
11.Удельный
вес собственных средств в общей сумме оборотных средств, % (стр.5 или
стр.10/стр.8)
|
-62,6
|
-40,9
|
-18,9
|
21,8
|
22,0
|
Величина собственного оборотного капитала
отрицательна, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии
предприятия.
Анализ финансовой устойчивости.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости
является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и
затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и
величины запасов и затрат.
Данные для расчета показателей, характеризующих
финансовую устойчивость организации, и ее динамику, приведены в таблице
7.Анализ показателей, приведенных в таблице, позволяет сделать вывод, чтоб
организация находится в неустойчивом финансовом состоянии
Таблица 7. - Анализ финансовой устойчивости
Показатели
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
Изменение
|
1.Источники
собственных средств
|
194
592
|
233
254
|
262
764
|
38
662
|
29
510
|
2.Внеоборотные
активы
|
308
984
|
295
254
|
285
888
|
-13
730
|
29
510
|
3.Наличие
собственных оборотных средств
|
-114
392
|
-62
000
|
-23
124
|
52
392
|
38
876
|
4.Долгосрочные
кредиты и заемные средства
|
60
325
|
24
999
|
4
239
|
-35326
|
-20
760
|
5.Наличие
собственных и долгосрочных заемных источников
|
-54
067
|
-37
001
|
-18
885
|
17
066
|
18
116
|
6.Краткосрочные
кредиты и заемные средства
|
57
102
|
46
339
|
37
589
|
-10
763
|
-8
750
|
7.Общая
величина основных источников средств, для формирования запасов
|
3
035
|
9
338
|
18
704
|
6
303
|
9
366
|
8.Общая
величина запасов
|
11
009
|
7
217
|
6
575
|
-3
792
|
-642
|
9.Излишек,недостаток
собственных оборотных и долгосрочных заемных средств
|
-125
401
|
-69
217
|
-29
699
|
56
184
|
39
518
|
10.Излишек,
недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных средств
|
-65
076
|
-44
218
|
-25
460
|
20
858
|
18
758
|
11.Излишек,
недостаток общей величины основных источников средств
|
-7
974
|
2
121
|
12
129
|
10
095
|
10
008
|
12.Финансовая
устойчивость
|
Кризисное
|
Неустойчивое
|
Неустойчивое
|
|
Расчет показателей финансовой устойчивости и
независимости приведен в таблице8.
Таблица 8. - Анализ показателей финансовой
устойчивости и независимости
Показатели
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
Изменение
|
1.Имущество
предприятия
|
395
290
|
385
787
|
385
890
|
-9503
|
103
|
2.Внеоборотные
активы
|
308
984
|
295254
|
285888
|
-13
730
|
-9
366
|
3.Оборотные
активы
|
86
306
|
90
533
|
100
002
|
4
227
|
9
469
|
4.Собственный
капитал
|
194
592
|
233
254
|
262
764
|
38
662
|
29
510
|
5.Заемные
средства- всего
|
200
698
|
152
533
|
-48
165
|
-29
407
|
6.Долгосрочные
обязательства
|
60
325
|
24
999
|
4
239
|
-35
326
|
-20
760
|
7.
Краткосрочные обязательства
|
140
373
|
127534
|
118
887
|
-12
839
|
-8
647
|
8.Коэффициент
капитализации
|
1,031
|
0,654
|
0,469
|
-0,377
|
-0,185
|
9.Собственный
капитал в обороте
|
-114
392
|
-62
000
|
-23
124
|
52
392
|
38
876
|
10.Коэффициент
обеспеченности запасов собственнымиисточникамифинансирования
|
-0,370
|
-0,210
|
-0,081
|
0,160
|
0,129
|
11.Коэффициент
автономии
|
0,492
|
0,605
|
0,681
|
0,112
|
0,076
|
12.Коэффициент
финансирования
|
0,970
|
1,529
|
2,134
|
0,560
|
0,605
|
13.Коэффициент
финансовой устойчивости
|
0,645
|
0,669
|
0,692
|
0,025
|
0,022
|
14.Коэффициент
маневренности
|
-0,588
|
-0,266
|
-0,088
|
0,322
|
0,178
|
15.Коэффициент
мобилизации
|
3,580
|
3,261
|
2,859
|
-0,319
|
-0,402
|
Анализ ликвидности, платежеспособности.
Активы организации в зависимости от степени
ликвидности, разделяются на группы. Пассивы баланса группируются по степени
срочности их оплаты. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить
итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Для анализа ликвидности баланса ОАО«Морской порт
Санкт-Петербург» составляется аналитическая таблица 9.
Таблица 9. - Анализ ликвидности баланса
Актив
|
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
А
|
2
|
3
|
4
|
А1
|
5
762
|
977
|
318
|
А2
|
69
608
|
82
339
|
93
109
|
А3
|
90
696
|
85
339
|
84
136
|
А4
|
227
079
|
216
146
|
206
780
|
Баланс
|
393
145
|
984
478
|
384
343
|
Пассив
|
|
31.12.10
|
31.12.11
|
31.12.12
|
5
|
6
|
7
|
8
|
П1
|
83
271
|
81
195
|
81
298
|
П2
|
57
102
|
46
339
|
37
589
|
П3
|
60
325
|
24
999
|
4
239
|
П4
|
192
447
|
231
945
|
261
217
|
Баланс
|
393
145
|
384
478
|
384
343
|
Платежный
излишек или недостаток
|
|
31.12.10
|
31.12.11
|
31.12.12
|
9
|
10
|
11
|
12
|
А1-П1
|
-77
509
|
-80
218
|
-80
980
|
А2-П2
|
12
506
|
36
000
|
55
520
|
А3-П3
|
30
371
|
60
017
|
79
897
|
П4-А4
|
-34
632
|
15
799
|
54
437
|
Данные таблицы показывают, что в отчетном
периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов.
Рисунок10. Ликвидность баланса на конец периода
Группы актива А2 и А3 значительно превышают
соответствующие группы пассива П2 и П3. В целом условия ликвидности баланса не
выполняются.
Баланс организации не является ликвидным, и для
проведения анализа степени его ликвидности следует провести анализ
относительных показателей платежеспособности (таблица 8).
Для проведения анализа степени ликвидности
баланса следует провести анализ относительных показателей платежеспособности
(таблица 10).
Таблица 10. - Коэффициенты, характеризующие
платежеспособность
Статьи
баланса и коэффициенты ликвидности
|
|
Норма
|
31.12.13
|
31.12.14
|
31.12.15
|
Изменения
за период
|
|
|
|
|
|
|
11-10
|
12-10
|
1.Общий
показатель ликвидности
|
L1
|
>1
|
0,337
|
0,396
|
0,482
|
0,059
|
0,086
|
2.Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
L2
|
>0,1-0,7
|
0,041
|
0,008
|
0,003
|
-0,033
|
-0,005
|
3.Коэффициент
критической оценки
|
L3
|
>1
|
0,536
|
0,653
|
0,786
|
0,117
|
0,133
|
4.Коэффициент
текущей ликвидности
|
L4
|
>2
|
0,615
|
0,710
|
0,841
|
0,095
|
0,131
|
Таким образом, из таблицы видно, что
коэффициенты платежеспособности не удовлетворяют нормативным значениям.
Анализ прибыли, рентабельности, деловой
активности
Приступая к анализу финансовых результатов,
следует различать прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения
и чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).
В таблице 11 приведен анализ прибыли за
2014-2015 гг.
Таблица 11. - Расчет динамики и структуры
прибыли
Наименование
показателя
|
Тыс.
руб.
|
Изменение
|
|
2014
|
2015
|
Тыс.руб.
|
D,%
|
Б
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Выручка
(нетто) от продажи (за минусом НДС, акцизов и пр.)
|
194
274
|
161
597
|
-32
677
|
-16,8
|
Себестоимость
|
153
808
|
135
634
|
-18
174
|
-11,8
|
Валовая
прибыль
|
40
466
|
25
963
|
-14
503
|
-35,8
|
Прибыль(убыток)
от продаж
|
40
466
|
25
963
|
-14
503
|
-35,8
|
Проценты
к получению
|
8
040
|
7
945
|
-95
|
-1,2
|
Проценты
к уплате
|
6
206
|
3
639
|
-2
567
|
-41,4
|
Прочие
доходы
|
6
482
|
6
970
|
488
|
7,5
|
Прочие
расходы
|
454
|
351
|
-103
|
-22,7
|
Прибыль(убыток)
до налогообложения
|
48
328
|
36
888
|
-11
440
|
-23,7
|
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода
|
38
662
|
29
510
|
-9
152
|
-23,7
|
В 2015 г наблюдается снижение объема реализации
относительно 2014 г на 32 667 тыс. руб. или на 16,8%. В 2015 г вследствие
опережающего снижения выручки (-16,8%) относительно себестоимости (-11,8%)
валовая прибыль снизилась на 35,8%.
К внереализационным доходам относим проценты к
получению и оплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и
расходы.
Анализ структуры прибыли до налогообложения
(таблица 12) позволил установить, что прибыль от прочей деятельности имеет
положительную величину и выросла в 2015 г.
Таблица 12. - Структура прибыли организации
Наименование
показателя
|
Тыс.
руб.
|
Изменение
|
|
2014
|
2015
|
Тыс.руб.
|
D,%
|
Прибыль
от продаж
|
40
466
|
25
963
|
-14
503
|
-35,8
|
Прибыль
от прочей деятельности
|
7
862
|
10
925
|
3
063
|
39,0
|
Прибыль
до налогообложения
|
48
328
|
36
888
|
-11
440
|
-23,7
|
Рисунок 11. Динамика структуры прибыли
За 2015 год чистая прибыль снизилась на 9152
тыс. руб. или на 23,7%.
При определении рентабельности в качестве
прибыли могут выступать как прибыль от продаж, так и прибыль до налогообложения,
чистая прибыль. Это позволяет выявить влияние на показатели рентабельности
налоговых отчислений и операций, не имеющих непосредственного отношения к
производству и продаже продукции. В таблице13 рассчитан ряд показателей
рентабельности.
Таблица 13. - Анализ показателей рентабельности
№
|
Показатель
|
Ед.изм.
|
2014
|
2015
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
Абсолют.
|
%
|
1
|
Выручка
от продаж
|
тыс.
руб.
|
194
274
|
161
597
|
-32
677
|
-16,8
|
2
|
Валовая
прибыль
|
тыс.
руб
|
40
466
|
25
963
|
-14
503
|
-35,8
|
3
|
Прибыль
от продаж
|
тыс.
руб
|
40
466
|
25
963
|
-14
503
|
-35,8
|
4
|
Прибыль
до налогообложения
|
тыс.
руб
|
48
328
|
36
888
|
-11
440
|
-23,7
|
5
|
Чистая
прибыль
|
тыс.
руб
|
38
662
|
29
510
|
-9
152
|
-23,7
|
6
|
Среднегодовая
стоимость активов
|
тыс.
руб
|
390
539
|
385
839
|
-4
700
|
-1,2
|
7
|
Среднегодовая
стоимость собственного капитала
|
тыс.
руб
|
213
923
|
248
009
|
34
086
|
15,9
|
8
|
Затраты
на производство и реализацию
|
153
808
|
135
634
|
-18
174
|
-11,8
|
9
|
Рентабельность
объема продаж (с.3/с.1)
|
%
|
20,83
|
16,07
|
-4
76
|
-22,9
|
10
|
Бухгалтерская
рентабельность от обычной деятельности (с.4/с.1)
|
%
|
24,88
|
22,83
|
-2,05
|
-8,2
|
11
|
Чистая
рентабельность (с.5/с.1)
|
%
|
19,90
|
18,26
|
-1,84
|
-8,2
|
12
|
Экономическая
рентабельность (с.5/с.6)
|
%
|
9,90
|
7,65
|
-1,64
|
-8,2
|
13
|
Рентабельность
собственного капитала (сю5/с.7)
|
%
|
18,07
|
11,90
|
-6,17
|
-34,2
|
14
|
Валовая
рентабельность (с.2/с.1)
|
%
|
20,83
|
16,07
|
-4,76
|
-22,9
|
15
|
Рентабельность
реализованной продукции (с.3/с.8)
|
%
|
26,31
|
19,14
|
-7,17
|
-27,2
|
За 2015 г. все показатели рентабельности
снизились. Это обусловлено снижением прибыли.
Анализ деловой активности заключается в исследовании
уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов-показателей
оборачиваемости. В процессе проведения анализа целесообразно определить
показатели оборачиваемости - продолжительность одного оборота (в днях) и
количество оборотов за анализируемый период (коэффициент оборачиваемости, в
оборотах).
Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в
таблице14.
Таблица 14. - Анализ показателей деловой
активности
Показатель
|
Ед.изм.
|
2014
|
2015
|
Изменение
|
|
|
|
|
Абсолют.
|
%
|
Выручка
от продажи
|
тыс.
руб.
|
194
274
|
161
597
|
-32
677
|
-16,8
|
Среднегодовая
стоимость:
|
|
|
|
|
|
активов
|
тыс.
руб
|
390
539
|
385
839
|
-4
700
|
-1,2
|
Оборотных
активов
|
тыс.
руб
|
88
420
|
95
268
|
6
848
|
7,7
|
Основных
средств
|
тыс.
руб
|
221
436
|
211
362
|
-10
074
|
-4,5
|
Собственного
капитала
|
тыс.
руб
|
213
923
|
248
009
|
34
086
|
75,9
|
Запасов
|
тыс.
руб.
|
9
077
|
6
896
|
-2
181
|
-80,8
|
Денежных
средств
|
тыс.
руб.
|
3
370
|
648
|
-2
722
|
-80,8
|
Дебиторской
задолженности
|
тыс.
руб.
|
75
937
|
87
724
|
11
787
|
15,5
|
Кредиторской
задолженности
|
тыс.
руб.
|
82
233
|
81
247
|
-987
|
-1,2
|
Общие
показатели оборачиваемости
|
Коэффициент
общей оборачиваемости капитала
|
оборот
|
0,497
|
0,419
|
-0,079
|
-15,8
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств
|
оборот
|
2,197
|
1,696
|
-0,501
|
-22,8
|
Фондоотдача
|
оборот
|
0,877
|
0,765
|
-0,113
|
-12,9
|
Коэффициент
отдачи собственного капитала
|
оборот
|
0,908
|
0,652
|
-0,257
|
-28,3
|
Показатели
управления активами
|
Оборачиваемость
материальных средств
|
дней
|
16,8
|
7,7
|
-9,1
|
-54,3
|
Оборачиваемость
денежных средств
|
дней
|
6,2
|
1,4
|
-4,8
|
-76,9
|
Коэффициент
оборачиваемости средств в расчетах
|
оборот
|
2,2558
|
1,842
|
-0,716
|
-28,06
|
Срок
погашения дебиторской задолженности
|
дней
|
140,7
|
195,4
|
54,7
|
38,3
|
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности
|
оборот
|
2,362
|
1,989
|
-0,374
|
-15,8
|
Срок
погашения кредиторской задолженности
|
дней
|
152,4
|
181,0
|
28,616
|
18,8
|
За 2015 год все показатели оборачиваемости
снизились. Это обусловлено снижением выручки от продаж на 16,8% при снижении
среднегодовой стоимости элементов активов и пассивов баланса.
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ОАО «МОРСКОЙ ПОРТ САНКТ-ПЕТЕРБУРГ»
.1 Мероприятия по повышению финансовой
устойчивости ОАО «Морской порт Санкт- Петербург»
Во второй главе курсовой работы было указано,
что ОАО «Морской порт Санкт-Петербург» принадлежит гостиница «Морской порт»,
гостиничная деятельность не является основной для организации, но может быть
источником получения дополнительной прибыли, что будет способствовать повышению
финансовой устойчивости.
Отель «Морской вокзал» является недавно
реорганизованной гостиницей и находится с точки зрения жизненного цикла
организации на стадии развития.
Одной из самых существенных проблем для
гостиницы «Морской вокзал» является высокая конкуренция со стороны аналогичных
организаций в Санкт-Петербурге. Поэтому отель никак не может позволить себе
слабую маркетинговую позицию.
Идея проекта
Регулярное проведение банкетных мероприятий на
базе гостиницы «Морской вокзал» с целью получения дополнительной прибыли и
развитием данного направления деятельности гостиницы.
Этажность
Залы для проведения банкетных мероприятий
находятся на первом этаже отеля.
Ресторан гостиницы «Морской вокзал» расположен
на первом этаже здания и рассчитан на 120 посетителей. Для небольших компаний
есть банкетный зал на 40 чел. и бар на 25 чел.
Внешнее окружение проекта
Статистика относительно востребованности залов
для проведения фуршетных и банкетных мероприятий в Санкт-Петербурге не ведется.
Однако мы можем предположить, что в период высокого сезона (с апреля по
октябрь) аренда зала и проведение банкетных мероприятий будет крайне
востребовано, особенно в летние месяцы, когда традиционно проводится не только
большое количество свадеб, но и выпускные в учебных заведениях
Санкт-Петербурга.
Данное направление деятельности носит ярко
выраженный сезонный характер и зависит от событий во внешней по отношению к организации
среде (например, высокий сезон проведения свадебных мероприятий и выпускных
вечеров).
Отраслевые ассоциации и объединения
Российская Гостиничная Ассоциация.
Краткий обзор рынка Санкт-Петербурга
Количество субъектов рынка, предлагающих услуги
по проведению банкетных мероприятий в разы выше (около 2000), поэтому для
повышения привлекательности данного вида услуг, предлагается сделать ценовую
политику более привлекательной через создание гибкой скидочной системы.
Ценообразование на рынке
В сфере банкетных услуг традиционно используется
затратный метод ценообразования. В ходе применения данной методики выделяют
затраты всех факторов производства и прибавляют их к расчетной прибыли, затем
формируется цена услуги, по которой она предлагается на рынке (прогрессивная
калькуляция). Также применяется регрессивная калькуляция, когда расчеты ведутся
от заданной, планируемой цены, и после вычета всех фактических затрат
определяется прибыль.
Целевая аудитория
Потребителями банкетных и фуршетных услуг
являются граждане, заинтересованные в проведении мероприятий (дни рождения,
свадьбы, юбилеи и т.д.). Предлагаемые гостиницей «Морской вокзал» услуги
ориентированы на мероприятия разного уровня от 25 до 120 человек.
Тенденции развития рынка
Что касается развития рынка услуг по проведению
фуршетных и банкетных мероприятий можно выделить следующие тенденции:
увеличение доли банкетных мероприятий
численностью более 100 человек;
востребованность банкетных и фуршетных
мероприятий в период высокого сезона (вторая половина декабря и летние месяцы).
Концепция проекта
Банкетные и фуршетные услуги. Ресторан гостиницы
«Морской вокзал» распложен на первом этаже отеля и рассчитан на 120
посетителей. Для небольших компаний есть банкетный зал на 40 чел. и бар на 25
чел. Уютная атмосфера и прекрасный дизайн, а также классическая европейская и
традиционная русская кухня делают ресторан излюбленным местом встреч жителей
Санкт-Петербурга и его гостей.
Отдельно существует специальное банкетное
предложение. При проведении банкета от 40 персон проживание в номере
"люкс" на одну ночь в подарок.
Таблица 15. - Стоимость банкетных и фуршетных
услуг
Тип
мероприятия
|
Низкий
сезон (на 1 человека в руб.)
|
Высокий
сезон (на 1 человека в руб.)
|
Фуршет
(до 20 человек)
|
1500
|
1800
|
Фуршет
(20-40 человек)
|
1300
|
1500
|
Банкет
(до 50 человек)
|
2500
|
2800
|
Банкет
(50-120 человек)
|
2300
|
2500
|
Средняя стоимость одного проводимого мероприятия
- 78000 руб.
Позиционирование услуг
Для потребителей фуршетных и банкетных услуг
привлекательными являются гибкая ценовая политика и территориальная близость к
историческому центру Санкт-Петербурга.
Концепция рекламной и PR кампаний
Работу по продвижению предлагаемых услуг
гостиницы «Морской вокзал» стоит вести в следующих направлениях: продвижение
услуг через сайт гостиницы, а так же через специализированные порталы,
справочники и форумы, посвященные свадебным и выпускным мероприятиям.
Также необходима смета на рекламу в
специализированных журналах и Интернете (таблица 16)
Таблица 16. - Расходы на рекламу (тыс. руб.)
Вид
рекламы
|
Стоимость
в год
|
Пресса
|
60
|
Выставки
|
130
|
Интернет
|
20
|
Итого
|
210
|
Производственный план
Организационный план реализации проекта
В течение первых 3-х месяцев работы над проектом
решаются следующие задачи:
разработка плана продвижения новых для гостиницы
«Морской вокзал» услуг;
пересмотр функциональных обязанностей персонала;
проведение «пилотных» мероприятий.
Производство услуг
Персонал проекта
Формирование штата сотрудников
Для реализации плана мы будем использовать те
человеческие ресурсы, которыми, по состоянию на 2016 г. располагает гостиница
«Морской вокзал». Существующего штата персонала достаточно для реализации
предлагаемого проекта. Представляется нецелесообразным привлечение и найм
дополнительного персонала, что позволит сократить проектные издержки.
План продаж
Рассмотрим ориентировочный план продаж. Итак,
первый месяц предусмотрены для подготовительной работы и проведению пилотных
мероприятий, активные продажи услуг начнутся с 1 июня 2016 г., что совпадает с
началом высокого сезона востребованности услуг.
Таблица 17. - Производственная программа на
первый год
|
Месяц
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Загрузка
|
60%
|
80%
|
80%
|
80%
|
60%
|
80%
|
Объем
услуг шт
|
6
|
8
|
8
|
8
|
6
|
8
|
Цена
услуги тыс. руб.
|
78
|
78
|
78
|
78
|
78
|
780
|
Объем
услуг тыс.руб.
|
468
|
624
|
624
|
624
|
468
|
624
|
|
Месяц
|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Загрузка
|
80%
|
80%
|
80%
|
80%
|
80%
|
80%
|
Объем
услуг шт
|
8
|
8
|
8
|
8
|
8
|
8
|
Цена
услуги тыс. руб.
|
78
|
78
|
78
|
78
|
78
|
78
|
Объем
услуг тыс.руб.
|
624
|
624
|
624
|
624
|
624
|
624
|
Таблица 18. - Производственная программа на
второй год
|
квартал
|
Итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Загрузка
|
100%
|
100%
|
100%
|
100%
|
|
Объем
услуг шт
|
30
|
30
|
30
|
30
|
120
|
Цена
услуги тыс. руб.
|
78
|
78
|
78
|
78
|
|
Объем
услуг тыс.руб.
|
2340
|
2340
|
2340
|
9360
|
Таблица 19. - Производственная программа на
третий год
|
квартал
|
Итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Загрузка
|
80%
|
100%
|
100%
|
100%
|
|
Объем
услуг шт
|
27
|
30
|
30
|
30
|
117
|
Цена
услуги тыс. руб.
|
78
|
78
|
78
|
78
|
|
Объем
услуг тыс.руб.
|
2106
|
2340
|
2340
|
2340
|
9126
|
Таблица 20. - Потребность в оборотном капитале
(тыс.руб.)
Статья
|
Месяц
|
Квартал
|
Зарплата
обслуживающего персонала
|
250,0
|
750
|
Электроэнергия
|
19,6
|
58,8
|
Тепло
|
8,1
|
24,3
|
Коммунальные
услуги
|
12,3
|
37
|
Итого
|
290
|
870
|
Потребность в оборотном капитале составит 870
тыс. руб.
Амортизационные отчисления составляют
значительную часть общих производственных издержек. Принимаем норму
амортизационных отчислений 20%.
Таблица 21.- Амортизационные отчисления
|
Стоимость
|
%
отчислений
|
тыс.
руб
|
Оборудование
|
8
700
|
20%
|
1740
|
Мебель
|
3
520
|
20%
|
704
|
Итого
|
12220
|
|
2444
|
В таблице22 приведены переменные расходы на
проведение одного банкетного мероприятия.
Таблица 22. -Переменные затраты на 1 банкетное
мероприятие
Статья
затрат
|
Тыс.
руб
|
Материалы
|
5,80
|
Электроэнергия
|
0,42
|
Итого
|
6,22
|
В год планируется проведение 120 мероприятий. В
таблице 23 приведена калькуляция производственных издержек на планируемый объем
услуг.
Таблица 23. - Производственные издержки тыс.
руб.
|
год
|
|
1
|
2
|
3
|
Процент
освоения
|
80%
|
100%
|
100%
|
Объем
услуг шт
|
96
|
120
|
120
|
Материалы
|
556,8
|
696
|
696
|
Энергия
|
40,32
|
62,4
|
62,4
|
Заработная
плата
|
1524,0
|
1524,0
|
1524,0
|
ЕСН
|
457,2
|
457,2
|
457,2
|
Тепло
|
97,2
|
97,2
|
97,2
|
Коммунальные
услуги
|
147,6
|
147,6
|
147,6
|
Реклама
|
210
|
210
|
210
|
Доход от продаж (таблица24) определяется ценой
единицы услуг, умноженной на объем ее реализации.
Таблица 24. - Расчет дохода от реализации услуг
|
год
|
|
1
|
2
|
3
|
Цена
единицы (тыс. руб)
|
78
|
78
|
78
|
Объем
продаж шт.
|
117
|
120
|
120
|
Доход
от продаж (тыс. руб)
|
9126
|
9360
|
9360
|
Таблица 25. - Доходы и затраты
|
год
|
|
1
|
2
|
3
|
Цена
услуги (тыс. руб)
|
78
|
78
|
78
|
Объем
продаж шт.
|
117
|
120
|
120
|
Доход
от продаж
|
9126
|
9360
|
9360
|
Полная
себестоимость
|
2533,12
|
3097,2
|
3097,2
|
Валовая
прибыль
|
6262,8
|
6592,88
|
6592,88
|
Налог
на прибыль
|
1252,56
|
1318,5
|
1318,5
|
Чистый
доход
|
5010,24
|
5274,38
|
5274,38
|
Общая потребность в инвестициях, в соответствии
с проектом составляет 3480 тыс. руб. оборотные средства. В качестве источников
финансирования приняты собственные средства.
Анализ экономической эффективности мероприятий
по повышению финансовой устойчивости ОАО «Морской порт Санкт-Петербург»
Основные технико-экономические показатели до и
после реализации проекта приведены в таблице26.
Таблица 26. - Технико-экономические показатели
Наименование
показателя
|
Ед.изм.
|
2016
|
После
реализации проекта
|
Отклонение
абсолютное
|
Тем
роста, %
|
Объем
реализации услуг
|
Т.
руб.
|
161
597
|
172
037
|
10
440
|
106,46
|
Численность
рабочих
|
Чел.
|
234
|
245
|
11,0
|
104,70
|
Производительность
труда 1го работающего
|
Т.руб.
|
690,6
|
702,2
|
11,6
|
101,68
|
Фонд
заработной платы персонала
|
Т.
руб.
|
54
350
|
55
874
|
1
524
|
102,80
|
Себестоимость
услуг
|
Т.
руб.
|
135
634
|
141
893
|
6
259
|
104,61
|
Затраты
на 1 руб. реализации услуг
|
Коп.
|
83,9
|
82,5
|
-1,5
|
98,27
|
Прибыль
от реализации услуг
|
Т.
руб.
|
25
963
|
30
144
|
4
181
|
116,
10
|
Рентабельность
деятельности
|
%
|
19,1
|
21,2
|
2,1
|
110,98
|
Рентабельность
продаж
|
%
|
16,1
|
17,5
|
1,5
|
109,06
|
Средняя
годовая стоимость производственных фондов
|
Т.
руб.
|
211
362
|
219
517
|
8
155
|
103,86
|
Уровень
загрузки номеров
|
%
|
73
|
77
|
4
|
105,00
|
По результатам анализа основных
технико-экономических показателей после реализации проекта можно сделать
следующие выводы.
Произошло увеличение объёма реализации услуг
гостиницы «Морской Вокзал» на 10 440 тыс. руб. или на 6,46%. Прибыль от
реализации услуг ввозросла на 4 181 тыс. руб. или на 16,1% по сравнению с 2015
г. Увеличение себестоимости услуг составило 6 259 тыс. руб. или 4,61%.
Значение показателя затрат на 1 рубль реализации
услуг снизилось на 1,5 коп или 1,73%. Факт снижения удельных затрат по
сравнению с 2015 г. является несомненно позитивным изменением внедрения
проекта. Затраты на 1 руб. реализации услуг снизились вследствие опережающего
роста объема реализации услуг (106,46%) относительно роста себестоимости услуг.
(104,61%).
Наблюдается увеличение численности рабочих
гостиницы «Морской вокзал» на 11 человека (темп прироста 4,7%).
Производительность труда 1 работника гостиницы «Морской вокзал» увеличилась на
11,6 тыс. руб. (темп прироста 1,68%) по сравнению с базисным периодом.
Производительность труда 1 работника выросла вследствие опережающего роста
объема реализации (106,46%) относительно роста численности персонала (104,7%).
Анализируя рентабельность деятельности и
рентабельность продаж можно отметить позитивную динамику этих показателей, что,
несомненно, явилось следствием снижения удельных затрат на 1,5 копейки (-1,73%)
в планируемом периоде. Планируется повышение показателей рентабельности по
сравнению с 2012 г на 10,1% и 9,1%, соответственно рентабельность деятельности
и рентабельность продаж. Рентабельность деятельности составит 21,2% в
планируемом периоде, а рентабельность продаж 17,5%.
Заключение
Прибыль организации представляет собой разницу
между ее расходами и всеми видами издержек. Данная ситуация актуализирует
необходимость анализа финансовых результатов деятельности субъекта,
предпринимательства и раскрытия информации о прибылях и убытках, возникающих в
ходе хозяйственной деятельности.
Источником такой информации является бухгалтерский
баланс. В бухгалтерском балансе для извлечения этой информации представлены
несколько видов прибыли - нераспределенная прибыль, валовая прибыль, чистая
прибыль, прибыль от обычной деятельности, прибыль от продаж. Для каждого из
представленных видов прибыли используется своя частная методика расчета.
С точки зрения бухгалтерской отчетности и учёта,
прибыль является превышением меры доходов над расходами в отчетном периоде.
Для определения категорий «расходы» и «доходы» в
практике бухгалтерских расчетов применяется принцип сохранения собственного
капитала и положения о бухгалтерском учете. Таким образом, результат финансовой
деятельности организации формируется исходя из результатов от обычного вида
деятельности и прочих расходов и доходов.
На конец 2015 г наибольший удельный вес в
структуре оборотных активов ОАО «Морской порт Санкт-Петербург» занимает
дебиторская задолженность. Величина собственного оборотного капитала
отрицательна, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии
организации. Организация находится в неустойчивом финансовом состоянии.
В отчетном периоде наблюдается платежный
недостаток наиболее ликвидных активов. В целом условия ликвидности баланса не
выполняются.
Коэффициенты ликвидности ниже границы порогового
значения. Нормативные коэффициенты оценки структуры баланса не удовлетворяют
необходимым условиям. Организация имеет проблемы с ликвидностью и финансовой
устойчивостью.
За анализируемый период выручка, прибыль,
рентабельность и оборачиваемость организации снизились.
В результате анализа финансового состояния ОАО
«Морской порт Санкт-Петербург» выявлен некоторый дисбаланс структуры активов и
обязательств организации, который приводит к потере платежеспособности и
нарушению устойчивости.
Были разработаны проекты развития конгрессных и
банкетных мероприятий для отеля «Морской вокзал», в ходе подготовки которых
была проанализирована как внешняя среда организации, так и ее потенциал
организации. Проведенный анализ показал, что гостиница обладает достаточным
потенциалом и ресурсами для эффективной организации данных направлений
деятельности.
Анализ экономической эффективности проектов по
ключевым показателям выявил следующее: планируется повышение показателей
рентабельности по сравнению с 2015 г на 10,1% и 9,1%, соответственно рентабельность
деятельности и рентабельность продаж. Рентабельность деятельности составит
21,2% в планируемом периоде, а рентабельность продаж 17,5%.
Таким образом, была достигнута главная цель
исследования - проведен теоретический анализ проблемы организации бухгалтерского
учета расчетов с бюджетом по налогу, а также анализ результатов хозяйственной
деятельности ОАО «Морской Порт» и разработке на его основе рекомендаций и
мероприятий по повышению эффективности деятельности организации.
Были выполнены задачи исследования:
. Раскрыты и проанализированы теоретические
основы учета расчетов по налогу на прибыль.
. Проанализированафинансово-хозяйственная
деятельность ОАО «Морской порт Санкт-Петербург».
. Определены особенности финансовой деятельности
ОАО «Морской порт Санкт-Петербург».
.Сформулированы мероприятия по укреплению
финансового ОАО «Морской порт Санкт-Петербург» и выполнить их расчёт.
Список использованных источников
Гражданский
кодекс Российской Федерации (части I, II, III) (с изменениями от 31.01.2016)
Налоговый
кодекс Российской Федерации (редакция от 01.01.2015)
Трудовой
Кодекс Российской Федерации (редакция от 30.12.2015)
Федеральный
закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (редакция от
28.06.2013 с изменениями, вступившими в силу 30.06.2013)
Приказ
Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
Приказ
Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ
1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения
оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте
России 27.10.2008 N 12522)
Приказ
Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ
10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
Приказ
Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
Приказ
Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных
запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)
Приказ
Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002
N 4090)
Методические
указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены
приказом Минфина РФ от 13.06.2009 г. № 49.
Аверчев
И.В. Управленческая отчетность. Постановка и внедрение - М.: Вершина, 2014. -
512 с.
Астахов
В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.- М.: ИКЦ «МарТ», 2012 -
41 с.
Аренс
Э.А. Аудит. - М. : Финансы и статистика, 2014. - 558 c.
Алексеева
Г.И. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью
// Бухгалтер и закон. - 2013. - №4. - с. 5-14
Антонова
Е.М. Списание безнадежной дебиторской задолженности / Е.М. Антонова //
Бухгалтерский учет. - 2013. - №4. - с. 26-31
Воронова
Е.Ю. Управленческая отчетность на предприятии: уч. пособие / Е.Ю. Воронова,
Г.В. Улина - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 148 с.
Бакаев
А. С. Бухгалтерские термины и определения. - М.: Бухгалтерский учет, 2015. -
16с.
Бакаев
В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2013. - 29
с.
Васильева
Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет:
Порядок постановки и основные направления развития -М.: Эксмо, 2014. - 496 с.
Вещунова
Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм
собственности - М: Магис, 2015. - 84 с.
Вещунова
Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 4-е изд.,
перераб. И доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2013. - 464 с.
Гусева
Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету Учеб.пособие. - М.:
Проспект , 2014 - 23 с.
Гусева
Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учеб.-практическое пособие.- 2-е изд.,
перераб. и доп.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2015. - 12 с.
Данилов
Г.В. Регулирование взаимодействия субъектов инвестиционного процесса: дис.
канд. экон. наук: 05.13.10 / Г.В. Данилов, С. - Петербургск. гос. ун-т
экономики и финансов. - СПб., 2014. - 138с.
Заббарова
О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
Учеб.пособие. - 2-е изд., М.: КНОРУС, 2012. - 26 с.
Камышанов
П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту г. М.: «Экономика» 2013. -
288 с.
Кожинов
В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: «Экзамен». 2014 г. - 411 с.
Козлова
Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М:
Финансы, 2013. - 460 с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ОАО «Морской порт»
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Морской порт»
Похожие работы на - Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль на примере ОАО 'Морской порт' Санкт-Петербург
|