наименование получателя средств, номер его счета;
наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;
идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах ( в реквизитах, перед наименованием плательщика и получателя средств);
назначение платежа (в чеке не указывается);
сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам.
Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Рассмотрим порядок осуществления расчетов с использованием платежных поручений. Платежное поручение (в дальнейшем именуемое поручение) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
прямой акцепт товара;
частичный платеж при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место и рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Юридические лица могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар), на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет кредитных организаций, наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств.
В бланках переводов перевододатель указывает наименование перевододателя, номер его счета, а также наименование и номер кредитной организации, в которой ведется счет. В платежном поручении предприятие связи указывает юридическое лицо, которое будет оплачивать переводы. К платежному поручению прикладывается перевод получателей средств. К остальным экземплярам платежного поручения прилагается список переводополучателей, в котором указывается, кто получает деньги и на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы на общую сумму всех переводов по каждому получателю. По платежному поручению в кредитной организации плательщика делается проводка:
Дебет: Расчетный или какой-то другой (например, ссудный) счет плательщика
Кредит: Счет получателя средств.
Например, по платежному поручению перечислено со счета клиента банка (негосударственное коммерческое предприятие) на счет получателя - клиента этого же банка (коммерческое предприятие, находящееся в государственной собственности):
Дебет: «Счета негосударственных коммерческих предприятий»
Кредит: «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».
Если счета получателя и плательщика ведутся разными банками, то при отражении зачисленной или списанной по платежному поручению суммы корреспондирующим счетом в бухгалтерской проводке будет «Корреспондентский счет банка». Рассмотрим предыдущий пример при условии, что счета плательщика и получателя ведутся разными банками: В банке плательщика будет составлена запись:
Дебет: «Счета негосударственных коммерческих предприятий»
Кредит: «Корреспондентские счета кредитных организаций в НБКР»
В банке получателя будет составлена запись:
Дебет : «Корреспондентские счета кредитных организаций в НБКР»
Кредит: «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».
Переводы через предприятия связи перечисляются на счета переводополучателей в кредитной организации. В этих случаях представляется сводное платежное поручение. Отдельным гражданам переводы оплачиваются предприятиями связи наличными деньгами.
Аудит кассовых операций ОАО «Оптима Банк»
Проверкой учета кассовых операций в банке устанавливается соблюдение кассовой дисциплины: порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег проведение ревизии кассы. В ходе проверки кассы и кассовых операций осуществляется: инвентаризация наличных денежных средств; проверка полноты, правильности и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу; проверка правильности и законности выдачи наличных денег из кассы; проверка соблюдения лимита кассы; проверка соблюдения порядка сверки и заключения операционной кассы; проверка хранения кассовых документов. Инвентаризация кассы проводится аудитором в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты ревизии кассы оформляются актом. При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется: правильность заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей; правильность ведения приходных кассовых журналов; тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, справок кассиров приходных касс, выписок по лицевым счетам клиентов. Проверка соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы предусматривает:
контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов;
проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов;
контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными;
проверку соблюдения лимита расчетов наличными деньгами;
проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассирам под отчет;
контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег, а также записей в кассовых журналах.
Оценка динамики и эффективности расчетно-кассовых операций
Таб.1 Анализ динамики и структуры активов баланса(тыс.сом)
Показатели 2011 год2012 год2013 годИзменение(+;-) 2011 от 2012Изменение(+;-) 2012 от 2013Темп роста % 2011 от 2012Темп роста % 2012 от 2013Кредиты банка10340682226795316336811927279365732,151,42Кредиты клиентам61455116422159906126527664826391061,041,41Отчисления в РППУ---------------------Итого чистых кредитов7179579864895412224633146937535756791,21,41Депозиты финансовых организаций вкл. банки---------------------Золото и драгоценные металлы---------------------Операции по РЕПО соглашениям---297251---297251(297251)------Итого активов денежного рынка---297251---297251(297251)------Долговые ЦБ---------------------Торговые ЦБ, акции и др. корпоративные, гос-ые---------------------Годные для продажи долговые ЦБ38765711725001126335784843(46165)3,020,96Итого вложения в ЦБ38765711725001126335784843(46165)3,020,96Инвестиции и фин. Участие----------------------Доходные активы всего75672361011870513350968255146932322631,331,31ДС и активы в расчетах700344907934855627207590(52307)1,290,94Кор.счета в НБКР10842091302166915736217957(386430)1,20,7Счета «Настра» ком.банка----------------------Прочая собственность банка---------------------Нач.% к получению---------------------Недоходные активы всего178455322101001771363425547(438737)1,230,8ОС банка4122154315264246921931131661,040,98Прочие активы1022947129982780(30995)114810,691,16Затраты на собственные нужды, всего514509502825507472(11684)46470,971,01Активы, всего98662981283163015629803296533227981731,31,22
Данные табл. 1 показывают, что основным направлением вложений в активы на протяжении анализируемого периода являются доходные активы, несмотря на то, что их доля в общей сумме активов баланса постепенно уменьшается с 1,33%по состоянию на 31.12.2012 год до 1,31% на состояние на 31.12.2013 год. Соответственно доля активов, которые не приносят доходов уменьшилась с 1,23 на состояние 31.12.2012 по 0,8 на состояние 31.12.2013 года. Такая тенденция указывает на возможность снижения эффективности(рентабельности) всей деятельности коммерческого банка в последующем.
Абсолютная сумма доходных активов нестабильна и слегка подвержена колебаниям. Если в 2012 году в 1,33 раз, то в 2013 году она возросла до 1,31 от величины 2011 года. Отставание темпов роста активов баланса привело к увеличению их доли в структуре активов. При этом доля операций по выдаче кредитов участникам также нестабильна и постепенно увеличивается с 1,2% по состоянию на 31.12.2012 года до 1,41 % по состоянию на 31.12.2013 года.
Объем недоходных активов в 2013 году по отношению к 2011 году уменьшился в 0,8 раз, а в абсолютных цифрах наблюдается тенденция их постоянного роста в течении всего анализируемого периода. Наибольший удельный вес недоходных активов стабильно приходится на корсчет в НБКР 0,7% на конец 2013 года. Рост остатков на корсчете должен быть проанализирован с учетом выполнения банком обязательных резервных требований и коэффициентов ликвидности. В случае излишней ликвидности можно сделать вывод, что банк неэффективно управляет финансовыми ресурсами.
Таб.2 Коэффициенты эффективности использования обязательств коммерческого банка(тыс.сом)
Показатели 2011 год2012 год2013 годОткл (+;-) 2012 от 2011Откл (+;-) 2013 от 2012Темп роста % 2011 от 2012Темп роста % 2013 от 2012Привлеченные ресурсы5069353762416110470828255480828466671,51,37Заемные средства10340682226795316336811927279365732,151,42Всего6103421985095613634196374753537832401,611,38Средства до востребования---------------------Срочные средства---------------------Сумма кредитных вложений 724636976822651107133543589633890701,061,44Сумма кредитных вложений в доходные активы38765711725001126335784843(46165)3,020,96К(пс)=привлеч.средства/∑вложений в доходные активы15,7448,40112,104(7,343)3,7030,531,44К(зс)= заемные средства / ∑вложений в доходные активы2,6671,8992,808(0,768)0,9090,711,47К(эффек-тьисполь-я пс и зс)= ПС+ЗС / ∑вложений в доходные активы15,7448,40112,104(7,343)3,7030,531,44К(ПС и ЗС по отношению к кредитным вложениям)=ПС+ЗС /∑ кред.вложения банка0,8421,2821,2310,44(0,051)1,520,96К(ср-в до востребования)---------------------К(эф-ти использования срочных средств)---------------------
Согласно результатам анализа, коэффициент эффективности привлеченных и заемных средств увеличился на 1,44%, но при росте объема привлеченных и заемных средств на 1,38% произошло снижение доходных активов на 0,96%, а сумма кредитных вложений повысилась в 1,44 раза.
В 2013 году кредитные вложения банка повысились на 1,44%. В тоже время по отношению к ним уменьшился коэффициент привлеченных и заемных средств и составил 0,96%.
Адекватность капитала ОАО «Optima Bank»
Адекватность капитала отражает общую оценку надежности. Адекватность капитала обусловливает зависимость между величиной капитала и рисками, с которыми сталкивается в своей деятельности коммерческий банк. Отсюда можно вывести следующее правило: чем выше удельный вес, тем больше должен быть капитал коммерческого банка. Капитал является своего рода страховым фондом для покрытия возможных рисков и для дальнейшего развития деятельности коммерческого банка. Однако чрезмерное наращивание уставного капитала также не является благом для эффективной работы коммерческого банка, так как при определенных условиях дешевле и выгоднее привлечь заемные средства, чем наращивать уставный капитал.
Термин «достаточность капитала» или адекватность отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности иску. Основной принцип достаточности состоит в том, чтобы размер собственного капитала соответствовал размеру активов с учетом степени их риска. Не случайно все споры и дискуссии ведутся вокруг адекватности капитала, а не его абсолютного размера. Процентный показатель адекватности капитала может быть одинаковым у разных банков (с уставным капиталом разного размера).
Необходимость поиска оптимального показателя достаточности собственного капитала вызывается тем, что для оценки надежности банка в качестве одного из критериев используется именно адекватность капитала, а не абсолютный размер уставного или собственного капитала банка.
Согласно правилам регулирования деятельности коммерческих банков и других финансово - кредитных учреждений, лицензируемых НБКР, утвержденным в новой редакции постановлением правления НБКР от 21 ноября 2001 года № 44/1 (п.11.1), норматив адекватности капитала определяется посредством расчета трех коэффициентов и показывает, насколько имеющийся у банка капитал достаточен (или недостаточен) для успешной банковской деятельности:
К 2.1 - коэффициент адекватности суммарного капитала (КАСК)
К 2.2 - коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ)
К 2.3 - коэффициент левережа.
Величина коэффициента адекватности суммарного капитала (КАСК) - К 2.1 - рассчитывается по формуле:
КАСК=ЧСК / ЧРА * 100%
Значение этого коэффициента должно быть не менее 12%.
Коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ или К 2.2)определяется по формуле:
КАКПУ= ЧКПУ/ЧРА * 100%
Значение коэффициента адекватности капитала первого уровня должно быть не менее 6%.
Коэффициент левеража К 2.3 показывает отношение чистого суммарного капитала к суммарным активам банка и рассчитывается по формуле:
К 2.3= ЧСК/СА * 100%
Значение данного коэффициента необходимо поддерживать на уровне не менее 8%.
Благодаря введению этих коэффициентов НБ КР стимулирует наращивание активов коммерческих банков пропорционально росту их капитала. Анализ фактического значения показывает, в какой мере можно продолжать наращивать активные операции, в том числе рисковые, не увеличивая собственный капитал (что может иметь место, когда его фактическое значение на много выше нормативного). Или, наоборот, в банке создалась ситуация, когда требуется немедленно сократить активные операции или увеличить собственный капитал (в случае, если фактическое значение коэффициентов равно нормативному или допущено его нарушение).
Таблица 3. Расчет показателей капитала (тыс.сомов)
Показатель2011 год2012 год2013 годПростые акции---Привилегированные акции---Акционерный капитал700000700000700000Резервы после налогооблажения---Нераспределенная прибыль прошлых лет76025312359591629905Резерв по переоценки ЦБ266221902256Итого капитал первого уровня145759119337692327649НМА73441107166113318Чистый капитал первого уровня138415018266032214331Прибыль текущего года---РППУ (общие резервы)421273619946369Нереализованный доход от ОС---Резерв по переоценки иностранной валюты---Итого капитал второго уровня421273619946369Инвестиции---Всего чистый суммарный капитал142627718628022260700Активы, взвешенные по степени риска548716266067636070984Суммарные активы98662981283163015629803Адекватность капитала: К 2.125,9928,1937,23 К 2.225,2227,6438,34 К 2.314,4514,5114,46
Полученное фактическое значение коэффициентов адекватности капитала значительно превышает установленное НБ КР, т.е. банк обладает запасом прочности с точки зрения достаточности его капитала, он надежен. Однако, такое положение указывает на неиспользованные возможности банка в части расширения активных операций и получение дополнительного дохода.
Приведенные выше коэффициенты адекватности капитала характеризуют только относительную степень риска, связанного с различными видами банковских активов, и поэтому отражают минимальные требования к размеру капитала, который должен поддерживать коммерческий банк.
При анализе адекватности капитала требуется учитывать такие факторы, как качество управлением банком, характеристики риска банковских активов, темпы ростов активов банка, ликвидность и соблюдение других экономических нормативов, размер и стабильность доходов, темпы роста доходов, политика распределения дивидендов , общие экономические условия.. все они могут оказывать как положительное, так и отрицательное воздействие на результаты деятельности банка даже при условии соблюдения им установленных коэффициентов адекватности капитала.
В процессе анализа фактических показателей адекватности капитала банков выявляются реально существующие факторы, повлиявшие на его достаточность и тенденции. Используя результаты анализа , можно определить позитивные и негативные причины , вызывающие изменение размера адекватности, найти возможность усовершенствовать способ определение оптимального размера капитала.
Политика регулятивного реагирования, утвержденная Постановление Правительства и НБКР от 31 октября 2001 года, № 673/40/11, определяет основы эффективного надзора за деятельностью коммерческих банков и надежностью банковской системы в соответствии с рейтинговой системой CAMELS. Согласно п. 3.1. данной политики особый упор делается на адекватность капитала. При анализе капитала также учитывается достаточность резервов на покрытие убытков. В соответствии с Методикой НБ КР для определения группы капитала используются следующие показатели:
Нормативы адекватности капитала (капитала первого уровня; суммарного капитала; левережа- отношение чистого суммарного капитала банка);
Отношение собственного капитала к обязательствам банк;
Минимальный размер собственного капитала.
(Смотреть таб.2)
Чтобы оценит надежность банка, следует изучить в динамике показатели адекватности капитала. Отклонений от нормативов НБ КР (в сторону ухудшения) не должно быть.
Рассмотрим в динамике эти показатели в анализируемом банке (см. таб.3)
Уделяя особое внимание связи общего состояния банков с показателем адекватности капитала, НБ КР проводит их классификацию, используя оценку менеджмента и общей тенденции развития банка. Политикой установлено пять групп, на которые классифицируются банки по следующим признакам:
Финансово- стабильные банки - хорошо капитализированы;
Стабильные банки с неблагоприятными тенденциями - адекватно капитализированы;
Проблемные банки - недостаточно капитализированы (отношение ЧСК к суммарным активам более 3%, банк еще может быть прибыльным, но отчеты свидетельствуют о плохом финансовом состоянии);
Банки с критическим финансовым состоянием, неплатежспособность неизбежна - значительно недокапитализированы ( отношение ЧСК к суммарным активам менее 3%; банк является неприбыльным);
Таблица 4. Классификация адекватности капитала.
Классификация адекватности капиталаПоказатели адекватности капиталаРезервы на покрытие убытковПрочие особенности классификация адекватности капиталаХорошо капитализированАдекватность капитала 1 уровня≥ 10%; суммарного капитала≥ 15%;левержа≥ 10%; миним.собств. капитал больше установленного НБКРАдекватны и полностью сформированыНе подлежит никаким мерам реагирования; валюта баланса растет умеренно; банку не менее 3 лет Адекватно капитализированАдекватность капитала 1 уровня≥ 6%; суммарного капитала≥ 12%;левержа≥ 8%; миним.собств. капитал не менее установленного НБКРВ целом адекватны и полностью сформированыСитуация, как в 1 группе, но банк не относится к хорошо капитализированнымНедостаточно капитализированАдекватность капитала 1 уровня≥ 6%; суммарного капитала≥ 12%;левержа≤ 8%, но 5% ; миним.собств. капитал не менее установленного НБКРНе адекватны или полностью не сформированыНе соблюдает требования по капиталу, нормы НБКР; левераж от 8 до 10%, быстро растет валюта балансаЗначительно недокапитализированАдекватность капитала 1 уровня≤6% но 2% ; суммарного капитала≤ 12%;левержа≤ 5%, но 2% ; миним.собств. капитал ниже установленного НБКРНе адекватны или полностью не сформированыНе соблюдает требования по капиталу, нормы НБКР; левераж от 5 до 8%, быстро растет валюта балансаКритически недокапитализированАдекватность капитала 1 уровня≤2% ; суммарного капитала≤ 12%;левержа≤2%; миним.собств. капитал ниже установленного НБКРКрайне не адекватны или полностью не сформированыНе соблюдает требований по капиталу, нормы НБКР, капитал отрицательный, КАСК 2%
Таблица 5. Адекватность капитала в динамике
Нормативы 2011 год2012 год2013 годАдекватность капитала 1 уровня, %25,9928,1937,23Адекватность суммарного капитала, % 25,2227,6438,34Левераж, %14,4514,5114,46
Исходя из данных таблицы 3 можно сказать о том, что ОАО «Optima Bank» относится к первой группе классификации.
Заключение
кассовый капитал документооборот банк
На сегодняшний день расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц филиала№5 ОАО «Optima Bank» находится на том уровне, на котором находятся многие коммерческие банки города. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему расчетно-кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.
На основании исходных данных мною была проделана работа по исследованию финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
Был проведен анализ адекватности капитала и анализ ликвидности ОАО «Optima Bank». Изучена динамика показателей адекватности, проведен факторный анализ показателей надежности ОАО «Optima Bank» за последние 3 года.
А также на основании полученных результатов были сформулированы рекомендации касающиеся повышения уровня прибыли и надежности коммерческого банка. Были выявлены резервы роста прибыльности банка и на этой основе сформулированы рекомендации руководству банка по проведению соответствующей кредитной политики.
Кроме того, для наглядности исследования были построены различные таблицы, которые были сформированы по логическому принципу.
В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
Финансовые результаты деятельности ОАО «Optima Bank» за исследуемый период имели неустойчивую тенденцию;
Рентабельность проводимых банковских операций снизилась;
За анализируемый мной период деятельности доходы коммерческого банка преобладали над расходами, т.е. банк получал прибыль.
ОАО «Optima Bank» следует выполнить следующие мероприятия для решения изученных проблем:
тщательный анализ потенциальных клиентов, для снижения величины РППУ;
Необходимо увеличение совокупного объема активов коммерческого банка и доли активов, приносящих доход в объеме активов банка;
Необходимо увеличить объем операций приносящих доход и сократить объем банковских операций, не приносящих дохода.
Практическая реализация предложенных мероприятий позволит устранить выявленные проблемы, повысить прибыльность и рентабельность деятельности ОАО «Optima Bank».