- дивиденды, прибыль от перепродажи и прочие доходы по операциям с ценными бумагами, прибыль от операций по купле-продаже и прочие доходы по операциям на валютном рынке и на рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, доходы по предоставленным платёжным средствам и другие.
Прочие операционные доходы объединяют нерегулярные источники доходов банка: от продажи основных средств и долгосрочных финансовых вложений, от продажи долевых участий; штрафы, пени, неустойки; выручка по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет.
Ещё одним источником доходов является уменьшение резервов. Данная группа доходов классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют: уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков, клиентов, по векселям, под обесценивание ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, по прочим сомнительным активам, на риски и платежи, поступления по ранее списанным долгам.
Последняя группа счетов восьмого класса - непредвиденный доход - объединяет счета, на которых отражаются дополнительные доходы в результате изменений в бухгалтерских правилах.
2.2 Формирование расходов банка
Расходы банка - это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи. Разработка новых направлений деятельности, оценка платежеспособности и конкурентоспособности банка, доходности его операций, максимизация доходов банка и его работников базируются на знании уровня расходов.
Расходы банка классифицируются по видам издержек, по месту возникновения и по объектам. Классификация и уровень агрегирования банковских расходов зависят от цели их составления.
В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.
В зависимости от функционального возникновения затраты классифицируются на операционные расходы, вспомогательные и административно-управленческие.
Среди банковских расходов различают затраты прямые и косвенные, постоянные и переменные. Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту. Косвенные расходы включают общебанковские расходы, например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы. К постоянным затратам относят те расходы, которые не изменяются в течение анализируемого периода времени. Соответственно в состав переменных затрат входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Таким образом, для временных промежутков разной протяженности будут различны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка. Основным влияющим фактором этого изменения выступает скорость протекания банковских операций.
В Республике Беларусь группировка экономически однородных статей осуществляется на основании утверждённого плана счетов бухгалтерского учёта, основанного на мировых стандартах и действующем законодательстве.
Выделяют следующие группы расходов:
процентные расходы (по всем источникам привлеченных средств);
комиссионные расходы (уплаченные в процентах от суммы операции или в фиксированной сумме от операции);
прочие банковские расходы (потери);
прочие операционные расходы;
отчисления в резервы;
непредвиденные потери (расходы);
налог на прибыль (доход).
Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов. Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу, издержки по операциям с ценными бумагами и прочие затраты на выплату процентов.
Комиссионные расходы банков включают затраты, понесенные в течение определенного периода с учетом сумм накопленных платежей по состоянию на конец периода: комиссионные расходы по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, с другими банками, клиентами; комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, проводимым за счет самого банка; прочие комиссионные расходы.
Прочие банковские расходы (потери) состоят из потерь по сделкам с ценными бумагами, прочих расходов по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, расходов на консультационные услуги, аудиторских расходов, расходов по инкассации наличных денег и др.
Прочие операционные расходы банка можно разделить на две группы: расходы на содержание персонала и административно-хозяйственные расходы.
Затраты банка на содержание персонала включают расходы на заработную плату, премии, материальную помощь и прочие социальные выплаты, взносы на социальное страхование, расходы на подготовку кадров, командировочные и другие.
Административно-хозяйственные расходы включают расходы по эксплуатации земельных участков и помещений, расходы на прочие основные средства и материалы, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, амортизационные отчисления, расходы по продаже имущества и долгосрочных финансовых вложений, штрафы, пени, неустойки и прочие операционные расходы.
Структура отчислений в резервы банка совпадает со структурой счетов восьмого класса «Уменьшение резервов», группа расходов «Непредвиденные потери» аналогична группе «Непредвиденные доходы». Отчисления в резерв осуществляются путем вычета из доходов за определенный период вероятных убытков по сомнительным кредитам в момент возникновения риска не возврата.
Последняя, завершающая группа расходов, выделяемая в Плане счетов, «Налог на прибыль».
Уровень расходов банка характеризуют абсолютные суммы затрат, отражённых по статьям бухгалтерского учёта, и система относительных показателей расхода. Наиболее широко при анализе эффективности используются следующие показатели: расходы на обслуживание одного клиента; коэффициенты расходов, рассчитываемые как доля отдельного вида затрат в общей сумме расходов, и коэффициенты покрытия.
2.3 Формирование прибыли банка
Как экономические категории доходы и прибыль характеризуют экономическую результативность банковской деятельности. Размер, динамика и структура прибыли отражают степень эффективности работы банка. Ограничителями массы и нормы прибыли банка выступают:
риски потерь прибыли (убытки). Риск сопутствует банковским операциям, но его размер должен быть известен и посилен банку;
показатели ликвидности;
показатели надежности.
В экономической литературе прибыль банка определяют как разницу между его валовым доходом и общей суммой расходов, т.е. результат деятельности складывается как сальдо. Результат может иметь положительное либо отрицательное значение (прибыль - убыток).
В практике Республики Беларусь доходы и расходы накапливаются в течение года на счетах восьмого и девятого классов баланса банка. В последний рабочий день года эти счета закрываются с отнесением их сальдо на счет "Прибыль (убыток) отчетного года".
Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам банковских операций: прибыль от кредитных операций, операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В укрупненном виде в банковской прибыли выделяют прибыль от операционной деятельности, от побочной деятельности и прочую прибыль.
Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, при оценке совокупной прибыли кредитного института она делится на два направления получения: операционная прибыль (убыток), которая создается на основе процентных доходов за вычетом процентов уплаченных, и прибыль (убыток) от неоперационной деятельности. Последняя определяется как разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов и расходов по комиссии и расходами по обеспечению функциональной деятельности, а также прочими расходами.
На источники и размер прибыли непосредственное влияние оказывают вид банка и действующая система учета.
Среди многообразия банковских услуг выделяют две базисные - аккумуляцию временно свободных денежных средств общества и кредитование из этого источника юридических, физических лиц и государства. Соответственно в совокупности банковских доходов и расходов выделяют два основных компонента: издержки оплаты процентов по кредиту и стоимостную выручку в виде процентных доходов. Эти результирующие показатели подвергаются более тщательному контролю со стороны банковских менеджеров посредством управления маржой банка.
Процентная маржа - это разница между ставками по активам, приносящим процентные доходы, и выраженной в процентах платой за привлеченные средства.
2.4 Формирование фондов и их использование
Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Различаются также порядок и источники их формирования.
Отправочной точкой в организации банковского дела является уставный фонд. Его создание в размерах, определённых законодательством, является обязательным условием регистрации банка как юридического лица. Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счёт вкладов участников - юридических и физических лиц. Средства, внесённые в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитного учреждения являются экономической основой его существования.
В обязательном порядке коммерческие банки должны формировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка, выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли и для других аналогичных целей. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зависимости от размеров уставного фонда банка. Согласно законодательству размер резервного фонда должен составлять не менее 15 % уставного фонда.
Кроме обязательного формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источником формирования которых служит прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка. Чаще всего формируются фонд развития банка, фонды, аккумулирующие средства для выплаты дивидендов акционерам и индексации номинала акций, фонд текущих расходов банка. Могут создаваться также различные целевые фонды, например, для переподготовки и повышения квалификации персонала банка.
В особую группу следует выделить фонды банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодическом проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают, так называемые, нереализованные курсовые разницы. К собственным средствам банка относятся нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты в уставном и других фондах банка.
Отдельную группу в фондах банка представляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.
Депонирование части привлеченных коммерческими банками ресурсов в Национальном банке создает источники средств для рефинансирования коммерческих банков.
Для защиты вкладчиков от негативных последствий банкротства банков коммерческие банки Республики Беларусь в обязательном порядке участвуют в формировании Гарантийного фонда защиты вкладов и депозитов физических лиц, который создается при Национальном банке.
Целью создания Гарантийного фонда является возмещение физическим лицам возможных потерь их средств в случае несостоятельности банков по погашению своих обязательств перед вкладчиками.
Фонд формируется за счет ежемесячных взносов и аккумулируется в Национальном банке Республики Беларусь. Размер взноса устанавливается Национальным банком (0,1 % от суммы остатка средств, учитываемых на счетах физических лиц). Формирование Гарантийного фонда (приложение Е) осуществляется в национальной единице Республики Беларусь или в СКВ в зависимости от того, в какой валюте были привлечены во вклады средства физических лиц.
Средства из Гарантийного фонда выплачиваются в случаях, вызванных несостоятельностью банков по следующим причинам: банкротство банка; отзыв Национальным банком лицензии на привлечение вкладов и депозитов физических лиц; принудительная ликвидация банка.
Необходимо иметь в виду, что в ходе своей деятельности коммерческие банки могут частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения. В этом случае произойдет уменьшение общего размера собственных средств банка.
Кроме обязательного формирования резервного фонда банком созданы и другие фонды, источником которых служит банковская прибыль. Названия фондов, порядок их формирования, целевое назначение оговорены в учредительных документах банка.
Фонд развития банка представляет собой часть собственных средств банка. Фонд в целом по банку создается в размере отчислений от балансовой прибыли по нормативу, установленному Наблюдательным Советом банка и утвержденному Собранием акционеров.
Формирование и использование фонда развития осуществляется в соответствии с законодательными актами и локальными нормативными правовыми актами банка. Средства фонда могут быть использованы на цели:
капитальных вложений, связанных со строительством и реконструкцией основных производственных и непроизводственных фондов (строительно-монтажные работы и другие работы, предусмотренные сметой на строительство, либо реконструкцию объектов, проектно-изыскательские работы, приобретение оборудования, инструментов и инвентаря, других основных фондов, предусмотренных сметами капитальных вложений;
капитальных затрат по арендованным основным средствам;
приобретения для собственных нужд, а также для сдачи в аренду основных средств, включая расходы по доставке, монтажу и установке;
долгосрочных финансовых вложений: долевых участий в других банках, финансовых учреждениях, предприятиях и прочих структурах; инвестиций в дочерних структурах;
прочие цели, связанные с расширением и совершенствованием материальной базы банка и др.
Одновременно фонд развития может использоваться на цели, связанные со строительством и приобретением жилья для работников банка, состоящих в установленном порядке на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (далее работники банка), в том числе выдачу займов работникам на эти цели.
Фонд дивидендов представляет собой часть собственных средств банка, используемых для выплаты дивидендов акционерам на принадлежащие им акции. Фонд формируется за счет отчислений от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и иных обязательных платежей в пределах норматива, утвержденного Собранием акционеров банка.
Фонды переоценки образуются в результате инфляционных процессов, изменения курса иностранных валют по отношению к национальной валюте, отставания балансовой стоимости основных средств банка от рыночной и др.
В состав собственных средств банка также входят:
эмиссионный доход, который образуется в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;
нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.
. ФОРМИРОВАНИЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА БАНКА
ЗАО «Альфа-Банк» является крупным государственным банком, занимающим девятое место по активам среди всех коммерческих банков в Республике Беларусь. Финансовые ресурсы банка на практике состоят из:
Собственного капитала банка;
Заемного (привлеченного).
Размер уставного фонда Банка составляет 141 633 809 500 белорусских рублей.
Уставный фонд определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов.
Уставный фонд формируется из вкладов (имущества) акционеров. Вклад в уставный фонд может осуществляться как в денежной, так и в неденежной форме. Денежные вклады в уставный фонд вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. К вкладам в неденежной форме относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства.
В уставный фонд не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором. Для формирования и увеличения размера уставного фонда не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем.
Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда Банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.
По решению Собрания на увеличение уставного фонда могут быть направлены подтвержденные аудиторской организацией нераспределенная прибыль прошлых лет и фонды, созданные за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции, переоценка основных средств, ранее внесенных в уставный фонд. При направлении на увеличение уставного фонда подтвержденных аудиторской организацией нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд, новый размер уставного фонда не должен превышать величину чистых активов Банка (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь).
Увеличение уставного фонда Банка осуществляется путем выпуска дополнительных акций либо увеличения номинальной стоимости акций.