В связи с вышесказанным выбранная тематика
курсовой работы является актуальной в современных условиях.
Цель данной работы заключается в изучении
порядка исчисления и уплаты акциза а также сравнение его с акцизным сбором в
Украине.
Исходя из этого, определены основные задачи,
которые необходимо решить в данной работе:
б) рассмотреть теоретические аспекты
налогообложения в РФ, определить объект налогообложения, определить налоговую
базу, ставки акцизов, рассмотреть порядок исчисления акциза и применения
налоговых вычетов;
В ходе написания работы было
проанализировано налоговое законодательство, а также различная
учебно-методическая литература. За основу работы взяты учебник М.В.
Романовского «Налоги и налогообложение», материалы официального сайта
Министерства финансов РФ, статьи из журналов «Учет в производстве
<#"553987.files/image001.gif">
Что
изменилось
|
C
1 января 2012 года
|
До
1 января 2012 года
|
Акцизы
|
Расшифрованы
виды сырья для целей признания подакцизным товаром произведенного из него
спирта Пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от
28.11.2011 № 338-ФЗ (Все «акцизные» поправки, внесенные данным нормативным
актом, вступаютв силу с 01.07.2012)
|
Подакцизным
товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого
сырья, в том числе: - денатурированный этиловый спирт; -спирт-сырец; -
дистилляты: винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый
Примечание редакции: в связи с этими изменениями скорректированы
соответствующие формулировки во всей гл. 22 «Акцизы» НК РФ
|
Подакцизным
товаром признается спирт этиловый из всех видов сырья
|
Уточнено,
какие операции между подразделениями компании являются объектами
налогообложения акцизом Пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ Изменения внесены
Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Объектом
по акцизам признается передача одним структурным подразделением организации,
не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же
подразделению этой организации произведенного спирта-сырца
|
Объектом
по акцизам признается передача одним структурным подразделением организации
другому произведенного этилового и (или) коньячного спирта
|
Не
облагаются акцизами операции по передаче в структуре одной организации,в
частности: - ректификованного этилового спирта, произведенного
налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему
производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; -
произведенных налогоплательщиком дистиллятов: винного, виноградного,
плодового, коньячного, кальвадосного, вискового - для выдержки и (или)
купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией
алкогольной продукции
|
Не
облагаются акцизами операции по передаче в структуре одной организации, в
частности, ректификованного этилового спирта, произведенного
налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему
производство алкогольной продукции
|
Более
подробно прописаны требования к банковской гарантии, при соблюдении которых
фирма освобождается от налогообложения при реализации подакцизных товаров за
пределы российской территории П. 2 ст. 184 НК РФ Изменения внесены Федеральным
законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
В
частности, указано, что для освобождения от акциза предоставить
поручительство банка или банковскую гарантию вправе также компании, которые
обязаны уплачивать авансовые платежи. Установлены сроки, на которые должна быть
выдана гарантия (поручительство): - не менее 9 месяцев со дня реализации
подакцизных товаров на экспорт; - при уплате авансовых платежей - не менее 12
месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка
этилового спирта или совершались операции, признаваемые объектом
налогообложения
|
Налогоплательщик
освобождается от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров за пределы
территории РФ при предоставлении поручительства банка или банковской гарантии
|
Установлены
требования к опубликованию информации о максимальных розничных ценах,
указанных в уведомлениях, поступающих в налоговые и таможенные органы П. 3
ст. 187.1 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Информация
подлежит опубликованию в электронно-цифровой форме в информационной системе
общего пользования ФНС или ФТС. Сведения должны находиться в открытом
доступе до начала месяца, с которого будут применяться указанные в
уведомлении максимальные розничные цены
|
Не
регламентировано
|
Установлены
ставки акциза на 2012-2014 годы П. 1 ст. 193 НК РФ Изменения внесены
Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Прописаны
ставки акциза на периоды: - с 01.01.2012 по 31.06.2012; - с 01.07.2012 по
31.12.2012; - с 01.01.2013 по 31.12.2013; - с 01.01.2014 по 31.12.2014.
Ставки изменены. В частности, повышен акциз на сигареты, бензин и еще ряд
товаров
|
Ставки
акциза установлены на периоды: - с 01.01.2012 по 31.12.2012; - с 01.01.2013
по 31.12.2013
|
Уточнен
порядок применения вычета при исчислении акциза на реализованную алкогольную
и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию П. 16 ст. 200 НК РФ Изменения
внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Сумма
авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении произведенных на
территории РФ дистиллятов, используемых в дальнейшем для производства
алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования компанией при
представлении в налоговый орган определенных кодексом документов
|
Не
регламентировано
|
Внесено
уточнение о том, что вычет уменьшается на сумму безвозвратно утраченного
этилового спирта П. 17 ст. 200 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от
28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Аванс
по акцизу, подлежащий вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на
объем безвозвратно утраченного этилового спирта
|
Аванс
по акцизу, подлежащий вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на
объем безвозвратно утраченного спирта этилового и (или) спирта коньячного
|
Указаны
документы, при предоставлении которых предоставляется вычет, предусмотренный
п. 19 ст. 200 НК РФ П. 19 ст. 200, п. 19ст. 201 НК РФ Изменения внесены
Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Для
получения вычета необходимо представить в ИФНС: - копии таможенной декларации
или иных документов, подтверждающих ввоз и уплату акциза при ввозе дистиллятов
на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - копии
купажного акта
|
Не
регламентировано
|
Возмещению
(путем зачета или возврата) подлежат: - суммы акциза по реализованным
подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории РФ в таможенной
процедуре экспорта, уплаченные фирмой вследствие отсутствия поручительства
банка или банковской гарантии; - суммы акциза, подлежащие вычету согласно ст.
200 НК РФ при исчислении акциза по реализованным товарам, вывезенным за
пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, уплаченные
налогоплательщиком по ст. 201 кодекса. В том числе, уплаченные при исчислении
акциза по товарам, в отношении которых применяется освобождение в
соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ
|
Возмещению
путем зачета (возврата) подлежат суммы вычета в отношении реализации
подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы
российской территории с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, или
ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной
части территории РФ
|
Определен
срок действия извещения об уплате авансового платежа П. 10 ст. 204 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Извещение
об уплате авансового платежа акциза действует с 1-го числа налогового
периода, в котором наступает срок уплаты этого аванса, по последнее число
(включительно) следующего месяца. Аннулирование извещений и их замена в
случае изменения поставщика этилового спирта и (или) объема закупаемого
спирта в течение периода действия извещения осуществляются в соответствии с
п. 20ст. 204 НК РФ
|
Не
регламентировано
|
Внесено
дополнение о том, какие банковские гарантии можно представить для
освобождения от уплаты аванса П. 11 ст. 204 НК РФ Изменения внесены
Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
Для
освобождения от уплаты аванса по акцизам компания имеет право представить в
инспекцию: - несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта,
закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков; - несколько
банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта,
закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика; - банковскую
гарантию в целях освобождения от уплаты акцизного аванса в части этилового
спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при
одновременной уплате аванса в бюджет по другой части спирта, закупаемого у
того же поставщика
|
Не
регламентировано
|
Подробно
расписан порядок представления производителем извещения об уплате (или об
освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и нового извещения в
случаях замены поставщика или изменения объема этилового спирта П. 20 ст. 204
НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ
|
В
случае необходимости замены поставщика или изменения объема закупаемого
(передаваемого) этилового спирта производитель должен аннулировать ранее
представленное извещение и представить новое до окончания срока действия
первичного. А если закупка этилового спирта в полном объеме, указанном в
первичном извещении, будет осуществлена у иного поставщика? Тогда покупатель
представляет в ИФНС новое извещение в 4 экземплярах, приложив к нему: -
заявление в произвольной форме об аннулировании первичного извещения с
указанием причины; - 2 экземпляра первичного извещения с отметкой ИФНС, ранее
переданных инспекцией покупателю этилового спирта, в том числе один экземпляр
такого извещения, переданный покупателем поставщику. Непредставление хотя бы
одного экземпляра служит основанием для отказа налоговиками в приеме
заявления об аннулировании первичного извещения
|
Не
регламентировано
|