Расчет показателей эффективности производственной деятельности
Пензенский
филиал
негосударственного
образовательного учреждения
«Международный
независимый
эколого-политологический
университет»
Факультет
Экономики и менеджмента
Кафедра
Экономики и менеджмента
Курсовая работа
Дисциплина
Производственный менеджмент
Пенза, 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1.
Расчет экономических показателей производственной деятельности
1.1
Расчет коммерческой себестоимости изделий
1.2
Определение цены
1.3
Расчет постоянных и переменных издержек
2. Установление зоны безубыточной работы предприятия
2.1
Расчет точки критического объема производства
2.2
Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены
ВВЕДЕНИЕ
Производственный
менеджмент - комплексная система обеспечения конкурентоспособности впускаемого
продукта на конкретном рынке. В производственном менеджменте рассматриваются
теоретические, методические и практические вопросы организации производственной
деятельности.
Производственный
менеджмент интегрирует в себе или вокруг себя все виды менеджмента:
инновационный, финансовый, налоговый, маркетинговый и др. Эффективность
производственного менеджмента во многом определяется точностью прогнозов
стратегических тенденций развития общества, идеологии, производственных и
информационных технологий, форм интеграции, организации производства,
инновационной политики и др.
Основными
элементами системы производственного менеджмента являются:
организационная
структура системы управления (управляющая подсистема);
производственная
структура (управляемая подсистема);
прогнозирование
и планирование деятельности предприятия;
организация
основного производства;
организация
обслуживающего производства;
организация
подготовки производства новой продукции;
реализация
стратегии маркетинга.
К
компонентам "входа" системы производственного менеджмента относятся
методическая, нормативная, проектно-конструкторская и другая документация,
сырье, материалы, комплектующие изделия, энергия, новое оборудование, новые
трудовые ресурсы, внешняя информация.
На
"выходе" системы производственного менеджмента - выпускаемый товар
(выполняемая услуга) соответствующих количества, качества, ресурсоемкости,
поставленные в установленные сроки.
К
компонентам обратной связи системы менеджмента относятся требования,
рекламации, новая информация потребителей товара предприятия, возникшие в связи
с неудовлетворительным качеством товара, новыми достижениями НТП, инновациями и
другими факторами.
При
обработке системы менеджмента сначала следует на основе маркетинговых
исследований конкретизировать "выход", затем проанализировать
качество внешней среды и "входа".
К
функциям производственного менеджмента относятся: стратегический маркетинг,
планирование, организация процессов, учет и контроль, мотивация, регулирование.
Если перечисленные функции представить как систему переходящих один в другой
компонентов, то в его центре будет функция координации, соединенная с каждой
функцией.
ГЛАВА
1 РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1
Расчет коммерческой себестоимости изделий
По мере развития
рыночных отношений — конкуренции, демонополизации, свободной системы
ценообразования — возрастает роль себестоимости как важнейшего фактора,
влияющего на рост массы прибыли. Именно прибыль в условиях рыночной экономики
является основой коммерческой деятельности. Поэтому расчет достоверных
показателей себестоимости продукции является жизненно необходимым.
Прямые затраты — это
издержки, связанные с производством конкретного изделия. Расчет этих затрат
ведется исходя из норм расхода, трудоемкости и т.д.
Таблица 1 — Расчет
стоимости сырья и основных материалов
Наименование сырья и материалов
|
Норма расхода
|
Цена за ед., руб.
|
Сумма, руб.
|
Чугун серый, кг
|
650
|
3,75
|
2437,5
|
Сталь сортовая конструкционная, кг
|
720
|
6,6
|
4752
|
Сталь листовая нержавеющая, кг
|
3,5
|
3,6
|
12,6
|
Сталь листовая, кг
|
3950
|
5,4
|
21330
|
Проволока стальная, кг
|
25
|
9
|
225
|
Цветное литье, кг
|
760
|
27
|
20520
|
Итого
|
|
|
49277,1
|
Транспортно-заготовительные расходы
(5%)
|
|
|
2463,8
|
Всего
|
|
|
51740,9
|
Вывод: в результате
произведенных расчетов было подсчитано, что стоимость сырья и основных
материалов составляет 49277,1 руб. Транспортно-заготовительные расходы составляют
5% от суммы стоимости сырья и основных материалов, то есть 2463,8 руб. В итоге
мы получаем 51740,9 руб. — стоимость сырья и основных материалов с учетом
транспортно-заготовительных расходов.
Таблица 2 — Расчет
стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
Наименование сырья и материалов
|
Норма расхода
|
Цена за ед., руб.
|
Сумма, руб.
|
Манжета 1.1-40*62-4,шт.
|
13
|
2,83
|
36,79
|
Манжета 1.1-25*42-2,шт.
|
11
|
1,92
|
21,12
|
Подшипник 625, ГОСТ 8388-85, шт.
|
742
|
11,61
|
8614,62
|
Двигатель 4АИР160М2, шт.
|
4
|
4500
|
18000
|
Редуктор 14-63А+40-52-5-У4, шт.
|
1
|
39,42
|
39,42
|
Датчик П92.02.22.01.00, шт.
|
24
|
145,95
|
3502,8
|
Корпус, шт.
|
24
|
207
|
4968
|
Итого
|
|
|
35182,7
|
Транспортно-заготовительные расходы
(5%)
|
|
|
1759,13
|
Всего
|
|
|
36941,8
|
Вывод: в результате
произведенных расчетов было подсчитано, что стоимость покупных комплектующих
изделий и полуфабрикатов составляет 35182,7 руб. Транспортно-заготовительные
расходы составляют 5% от суммы стоимости сырья и основных материалов, то есть
1759,13 руб. В итоге мы получаем 36941,8. — стоимость покупных комплектующих
изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов.
Таблица 3 — Расчет
затрат энергии на технологические цели
Наименование затрат
|
Норма расхода
|
Тариф, руб.
|
Сумма, руб.
|
Норма расхода электроэнергии на
технологические цели, кВт
|
1207
|
1,94
|
2341,58
|
Вывод: в результате
подсчетов было определено что требуется 2341,58 руб. чтобы оплатить
электроэнергию при норме расхода 1207 кВт по тарифу 1,94 руб./кВт.
Таблица 4 — Расчет
заработной платы по тарифу на изделие
Шифр
|
Трудоемкость
|
Ср.-часовая тарифная ставка
|
З/пл по тарифу
|
Уд. вес детали а заработной плате
|
З/пл на изделие, руб.
|
Токарно-винторезная
|
0,634
|
9,471
|
6
|
0,028
|
21428,5
|
Слесари
|
0,167
|
9,471
|
1,58
|
0,028
|
5642,8
|
Разметка
|
0,05
|
9,471
|
0,47
|
0,028
|
1678,5
|
Вертикально-фрезерная
|
0,134
|
9,471
|
1,26
|
0,028
|
4500
|
Радиально-фрезерная
|
0,333
|
9,471
|
3,15
|
0,028
|
11250
|
Вывод: для каждого
отдельного вида работ используются различные тарифные ставки. Чтобы определить
единую для всех тарифную ставку, необходимо произвести следующие расчеты:
х=9,47
В результате всех
подсчетов мы определяем заработную плату на каждое отдельно взятое изделие.
Таблица 5 — Расчет
основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
З/пл на изд.,руб
|
Премии
|
Осн.з/пл на изделие
|
Доп. з/пл
|
Выслуга
|
Сумма затрат
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
44499,8
|
50
|
22249,9
|
66749,9
|
10
|
6674,97
|
1
|
667,497
|
74091,3
|
Вывод: Расчеты
показывают те или иные виды надбавок для рабочих. Сумма затрат определяется из
Основной зар.платы на изделие, Дополнительной заработной платы и от выслуги
лет.
Таблица 6. Расчет
отчислений на социальные нужды
Сумма затрат
|
Единый социальный налог
|
Страх-е от несч.случ (1,80%)
|
Итого
|
Всего
|
в том числе
|
соц.страх
|
пенс. фонд
|
медстрах
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
всего, руб.
|
Из них:
|
федер.бюдж
|
местный бюдж
|
%
|
руб.
|
%
|
руб
|
80099,64
|
26
|
20825,9
|
|
3,2
|
2563,1
|
20
|
16019,9
|
2,8
|
2242,7
|
0,8
|
640,7
|
2
|
1601,9
|
1441,7
|
22266,7
|
Вывод: единый
социальный налог составляет 26%, из них:
- социальное страхование
3,2%
- пенсионный фонд 20%
- медицинское
страхование 2,8 %:
- в местный бюджет 2%
- в федеральный бюджет
0,8%.
Таким образом, в
таблице приведены данные отчислений на социальные нужды. Итог определяется
посредством суммы ЕСН и Страхования от несчастных случаев.
Таблица 7 — Расчет
амортизации ОС
Состав ОС
|
Среднег.ст-ть, руб.
|
Норма аморт.
|
Сумма, руб.
|
Здания
|
12138,5
|
0,03
|
364,155
|
Сооружения
|
1677,5
|
0,04
|
67,1
|
Передаточные устройства
|
897,5
|
0,06
|
53,85
|
Машины и обьорудован.
|
16437,75
|
0,33
|
5424,4
|
Транспортные средства
|
256,1
|
0,4
|
102,44
|
Инструменты
|
85,4
|
0,2
|
17,08
|
Др.виды ОС
|
212,4
|
0,125
|
26,55
|
Итого
|
6055,5
|
Вывод: в данной таблице
мы определили сумму амортизации основных средств в рублях. Для этого мы
умножили Среднегодовую стоимость основных средств (руб.) на Норму амортизации.
Для расчета сумм амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам,
инструментам и другим видам основных средств используется линейный метод
начисления амортизации. Для расчета амортизации по машинам и оборудовании. Применяется
ускоренный метод начисления амортизации. В графе Итого приведена сумма (руб.)
всех Основных средств.
Для расчета амортизации
по транспортным средствам применяется метод пропорционально объему
произведенной продукции:
Таблица 8 — Смета
общепроизводственных расходов
Наименование
|
Сумма, руб.
|
Затраты материальных ценностей,
отнесенные на вспомогательное производство
|
394680
|
Затраты на содержание и эксплуатацию
оборудования
|
460120
|
Акцептованы счета поставщиков за
производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на
производственные нужды
|
595418
|
Расходы по оплате труда
- рабочих вспомогательного
производства
- административно-управленческого
персонала цехов
|
401480
327046
|
Отчисления на социальные нужды
- рабочих вспомогательного производства
- административно-управленческого
персонала цехов
|
159187
165648
|
Отчисления в резерв на отпуск
- рабочих вспомогательного
производства
- административно-управленческого
персонала цехов
|
52058
64046
|
Амортизационные отчисления по
нематериальным активам
|
17122
|
Аренда производственных помещений и
оборудования
|
25510
|
Всего
|
2662315
|
Таблица 9 — Смета
общехозяйственных расходов
Наименование затрат
|
Сумма, руб.
|
Амортизационные отчисления по основным
средствам общехозяйственного назначения
|
74120
|
Материальные затраты, относящиеся к
общехозяйственным расходам
|
7263
|
Акцептованы счета поставщиков за
производственные услуг информационных центров, потребление энергии, воды,
производственного ремонта
|
102264
|
Расходы по оплате труда
- административно-управленческого
персонала предприятия
|
592615
|
Отчисления на социальные нужды
- административно-управленческого
персонала предприятия
|
95120
|
Отчисления в резерв на отпуск
- административно-управленческого
персонала предприятия
|
75114
|
Уплачены проценты за краткосрочные
кредиты и займы
|
129115
|
Платежи за предельно допустимые
выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды
|
17790
|
Налог на землю
|
11445
|
Платежи за воду
|
10800
|
Консультационные услуги
|
25907
|
Информационные услуги
|
23442
|
Представительские расходы
|
17800
|
Подготовка кадров
|
10180
|
Охрана труда
|
9880
|
Командировки
административно-управленческого персонала
|
75800
|
Всего
|
1278655
|
Таблица 10 — Смета
коммерческих расходов
Наименование затрат
|
Сумма, руб.
|
Материальные затраты, относящиеся к
коммерческим расходам
|
6505
|
Акцептованы счета за услуги связи
информац. центров, потребление энергии и др.расходы на коммерческие цели
|
49542
|
Расходы по оплате труда
|
166260
|
Отчисления на социальные нужды
- рабочих, занятых реализацией продукции
|
46024
|
Отчисления в резерв на отпуск
- рабочих, занятых реализацией
продукции
|
11315
|
Амортизационные отчисления по основным
средствам на коммерческие расходы
|
13260
|
Акцептованы счета поставщиков за
транспортное обслуживание и маркетинговые услуги
|
73800
|
Оплачены транспортные услуги
перевозчиков за отправление коммерческих грузов
|
11400
|
Арендная плата за помещение и
оборудование, используемые в коммерческих целях
|
48850
|
Налог на использование автодорог
|
41010
|
Налог с владельца ТС
|
13212
|
Расходы на рекламу
|
65200
|
Всего
|
546378
|
Таблица 11 — Расчет
общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Программа
|
Основная з/пл произв.рабочих
|
Общепроизводственные
|
На
ед.
|
Общехозяйственные
|
На ед.
|
На ед.
|
На выпуск
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
123
|
66749,7
|
8210213
|
2662315
|
32,4
|
21626,5
|
1278655
|
15,5
|
10345
|
Общепроизводственные
и общехозяйственные расходы определяются пропорционально фонду заработной
платы.
Расчет
коммерческих расходов единицу продукции ведется пропорционально
производственной себестоимости.
Общепроизводственные
расходы =
Общехозяйственные
расходы =
Вывод: в результате
подсчетов было определено, что общепроизводственные расходы на единицу
продукции составляют 21626,5 руб., а общехозяйственные расходы на единицу
продукции составляют 10345 руб.
Таблица 12 — Расчет
коммерческих расходов на единицу продукции
Программа
|
Производственная себестоимость
|
Коммерческие расходы
|
Ед.
|
Тов. выпуска
|
сумма
|
%
|
На ед.
|
123
|
227258
|
27952734
|
4317
|
1,9
|
2,3
|
Коммерческие
расходы = 123 *1,9% = 2,3
В
результате расчетов коммерческие расходы на единицу продукции составили 2,3
руб.
По итогам всех
предыдущих расходов составляется плановая калькуляция себестоимости.
Таблица 13 — Плановая
калькуляция
Наименование статей калькуляции
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес, %
|
Сырье и материалы
|
51740,6
|
22,3
|
Полуфабрикаты
|
36941,8
|
15,9
|
Электроэнергия на технологич.цели
|
2341,58
|
1,01
|
Основная заработная плата
|
66749,7
|
28,8
|
Выслуга лет
|
667,497
|
0,288
|
Дополнительная з/плата
|
6674,97
|
2,88
|
Отчисления на социальные нужды
|
20825,9
|
8,9
|
Амортизация ОС
|
49,23
|
0,02
|
Расходы на подготовку и освоение
производства
|
9299,5
|
4,01
|
Общепроизводственные расходы
|
21626,5
|
9,3
|
Цеховая себестоимость
|
216913
|
93,6
|
Общехозяйственные расходы
|
10345
|
4,4
|
Производственная себестоимость
|
227258
|
98,1
|
Коммерческие расходы
|
4317
|
1,9
|
Коммерческая себестоимость
|
231575
|
100
|
Производствен. себест.
= цехов. себест. + общехоз.расходы
Коммерческая себест. =
производ. себест. + коммерч. расходы
Удельный вес = *100%
Вывод: в результате
подсчетов была определена плановая калькуляция. В итоге сумма производственной
себестоимости и коммерческих расходов должна соответствовать коммерческой
себестоимости. В нашей задаче это условие выполняется, следовательно все
правильно подсчитано.
1.2
Определение цены
Реализация продукции
осуществляется по отпускным оптовым ценам предприятия, которые включают в себя
еще и косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость и акцизный
налог. Расчет оптовой и отпускной цены предприятия в работе производится на
основе данных таблицы 13. Результаты представлены в таблице 14.
Таблица 14 – Расчет
оптовой цены
Полная себестоимость
|
Прибыль
|
Оптовая цена
|
Акциз
|
НДС
|
Оптовая отпускная цена
|
%
|
сумма
|
%
|
Сумма
|
%
|
Сумма
|
231575
|
25
|
57893
|
289468
|
0
|
0
|
18
|
41683
|
273258
|
Оптовая цена = Полная
себестоимость+сумма прибыли
Вывод: в результате
расчетов было определено, что оптовая отпускная цена равна 273258 руб.
1.3
Расчет постоянных и переменных издержек
В зависимости от
изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и
постоянные.
К переменным относятся
затраты, величина которых изменяется с объемом производства.
К постоянным относятся
затраты, величина которых не изменяется при изменении объема или изменяется, но
незначительно. Исчисление постоянных и переменных издержек проводится с
использованием калькуляции себестоимости изделий.
Таблица 15 — Расчет
постоянных и переменных издержек
Наименование затрат
|
На ед. продукции
|
На выпуск, тыс. руб.
|
Переменные издержки
|
Сырье и материалы
|
551740,9
|
6364020
|
Полуфабрикаты
|
36941,8
|
4543743
|
Электроэнергия
|
2341,5
|
287943
|
Заработная плата
|
66749
|
8210127
|
Выслуга лет
|
667
|
82041
|
Дополнит. зар.плата
|
6674
|
820902
|
Отчисления на социальн. нужды
|
20825
|
2561475
|
Итого:
|
185937
|
22870251
|
Постоянные издержки
|
Амортизация ОС
|
49,23
|
6055
|
Общехозяйств. расходы
|
10345
|
1272435
|
Расходы на подгот. и осво.произ.
|
9299,5
|
1143777
|
Коммерческие расходы
|
4317
|
530991
|
Общепроизводствен.расходы
|
21626
|
2659998
|
Итого
|
45636
|
5613228
|
Всего
|
231573
|
28483479
|
Вывод: в результате
расчетов было определено, что Итог совокупных издержек на единицу продукции
составляет 231573, на выпуск — 28483479 тыс.руб.
ГЛАВА
2 Установление зоны безубыточной работы предприятия
2.1
Расчет точки критического объема производства
Расчет критического
объема производства основывается на учете затрат по системе «директ — костинг»,
себестоимость продукции при этом учитывается и планируется только в части
переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в расчет себестоимости
изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в
течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по этой
системе оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.
Маржинальный доход (МД)
представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.
МД = П + Зпост = Вр –
Зпер
Прибыль определяется
как:
Пр = МД – Зпост =Вр –
Зпост – Зпер
Критический объем
производства (Nкр) рассчитывается:
Где — цена i-го
изделия
Таблица – 16 Расчет
критического объема производства
Цена
|
Сумма пост.расх.
|
Перемен. расх. на ед.
|
МД на ед.
|
МД, сумма
|
Критич.объем
|
273258
|
5613228
|
185937
|
46106
|
5671121
|
24,7
|
МД сумма = П + сумма
пост.расходов =5671121
Критич.объем = 185937/
(273258-46106) = 24,7
2.2
Расчет объема производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены
Используя
функциональную математическую зависимость между объемом производства, прибылью
и затратами необходимо:
1.
Произвести
расчет объема производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при
возможных вариантах снижения цены по формуле:
Где П – размер прибыли,
который необходимо обеспечить при условии снижения цены.
2.
Определить
размер производства, при которых масса прибыли будет увеличиваться при снижении
цены:
Где К – коэффициент,
учитывающий планируемое увеличение массы прибыли (в расчетах принимаем К=1,1,
т.е. обеспечиваемый рост прибыли на 10 %).
Таблица 17 — Расчет
объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении
цены
Цена изд
|
Объем
про-ва
|
Выручка, тыс.руб
|
Постоянные
затраты
|
Переменные затраты
|
Совокупные затраты
|
МД
|
Прибыль
|
На ед.,
руб
|
На вып,
руб.
|
На ед.,
руб
|
На вып.,
руб.
|
На ед.,
руб
|
На вып,
руб.
|
На ед.,
руб
|
На вып.,
руб.
|
273258
|
64,9
|
17746924
|
45636
|
5613228
|
185937
|
22870251
|
231573
|
28483479
|
46106
|
5671121
|
7120839
|
Таблица 18 - Расчет
объема производства, обеспечивающего увеличение прибыли при снижении цены
Цена изд.
|
Объем
про-ва
|
Выручка,
тыс.руб.
|
Постоянные
затраты
|
Переменные затраты
|
Совокупные затраты
|
МД
|
Прибыль
|
На ед.,
руб
|
На вып.,
руб.
|
На ед.,
руб
|
На вып.,
руб.
|
На ед.,
руб
|
На вып.,
руб.
|
На ед.,
руб
|
На вып.,
руб.
|
273258
|
65
|
17765040
|
45636
|
5613228
|
185937
|
22870251
|
231573
|
28483479
|
46106
|
5671121
|
7120839
|
Вывод: в результате
расчетов было определено что при снижении цены прибыль возрастет с 17746924
тыс.руб. до 17765040 тыс.руб.