Формирование и анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Одним из наиболее важных разделов для проведения анализа является дебиторская и кредиторская задолженность.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности наиболее актуален в сложившейся системе кредитных отношений и данная тема интересна для изучения. Важность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Все вышесказанное и предопределяет актуальность темы курсового исследования.

Цель работы - изучение особенностей организации анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Основные задачи курсовой работы:

1. исследование экономической сущности и видов дебиторской и кредиторской задолженности;

2. анализа сущности и задач политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

3. рассмотрение методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности как основы выработки управленческих решений.

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1Понятие и сущность дебиторской задолженности

В настоящее время предприятия, которые осуществляют финансовые расчеты часто сталкиваются с возникновением задолженности, которая в свою очередь может быть как дебиторской, так и кредиторской.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании договора, до или после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.

Соблюдение правильности расчетов способствует снижению дебиторской и кредиторской задолженности, которая напрямую влияет на финансовый результат деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность – это задолженность сторонних организаций и физических лиц конкретному предприятию, а кредиторская – задолженность конкретного предприятия другим юридическим и физическим лицам.

Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Срок исковой давности дебиторской задолженности составляет 3 года. Списание оформляется приказом руководителя. Списанная задолженность не считается аннулированной. Она отражается на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов » в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое положение предприятий. Расчетные отношения строятся на договорной основе. Так, расчеты с покупателями продукции осуществляются в рамках договора купли-продажи.

Расчеты с заказчиками производятся на основании договоров подряда и возмездного оказания услуг. Каждая поставка товара сопровождается передачей поставщиком покупателю счета–фактуры. Получаемые счета–фактуры хранятся у покупателя в журнале учета получаемых от поставщиков счетов–фактур и регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров (работ, услуг). Регистрация счетов–фактур производится в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету. Таким образом, под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (покупателей - за купленную продукцию, подотчетных лиц - за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторскаязадолженность возникает при следующих обстоятельствах:

? Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;

? Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;

? Недостачи, растраты, хищения;

? Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

? Другие случаи.

1.2 Понятие и сущность кредиторской задолженности

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения они не могут быть заранее рассчитаны и учтены подобно нормируемым оборотным средствам.

Предприятия, работающие на коммерческом расчете, заинтересованы в сокращении размера дебиторской задолженности, так как это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а следовательно, более эффективное использование оборотного капитала в целом. Уменьшение, например, размеров дебиторской задолженности по товарным операциям улучшает показатели выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности.

Сокращение оборотных средств в прочих расчетах означает более полное использование их по назначению, так как они при этом не выбывают из сферы производства.

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2.1 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей.

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

· грамотно распоряжаться собственными средствами;

· своевременно расплачиваться по своим обязательствам;

· обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;

· поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;

· использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

1. является важной частью финансового анализа компании в целом;

2. позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;

3. предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;

4. дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

5. обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

1. выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;

2. обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;

3. снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;

4. ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;

5. построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приёмы и процедуры:

· оценка долгов по степени оборачиваемости;

· расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;

· изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);

· рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;

· исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;

· расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;

· определение реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

· контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

· детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухгалтерской отчетности);

· выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;

· анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;

· иные приемы и процедуры.

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РК РГЦ «Недвижимость»

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

В таблице 1 произведён сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РГЦ «Недвижимость»

Таблица 1- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РК РГЦ «Недвижимость» за 2020 год

Счёт	На 01.01.2020		На 31.12.2020		Отклонение
Счёт	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес
Дебиторская задолженность
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»	1620	34,2	39,0	+ 610	+4,8
68 «Расчёты по налогам и сборам»	194	4,1	15	0,3	-178	-3,8
69 «Расчёты по социальному страхованию»	1642	34,7	1642	28,7	-	-6
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»	36	0,7	16	0,2	- 20	-0,5
71 «Расчёты с подотчётными лицами»	65	1,4	34	0,6	- 31	-0,8
76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»	1177	24,9	1789	31,2	+ 613	+6,3
Итого:	4 734	100	5 727	100	+ 993	-
Кредиторская задолженность
62«Расчёты с покупателями и заказчиками»	604	18,1	77	2,2	- 526	-15,9
68«Расчёты по налогам и сборам»	229	6,7	275	7,7	+ 46	+1
69«Расчёты по социальному страхованию»	1749	52,3	1924	54	+ 174	+1,7
71«Расчёты с подотчётными лицами»	4	0,1	0,1	+748	0
76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»	757	22,6	1282	36	+525	+13,4
Итого:	3 343	100	3 563	100	+220	-

Вотчетном году по сравнению с прошлым годом дебиторская задолженность увеличилась на 993 тысячи рублей в основном за счет дебиторской задолженности покупателей на 610 тысяч рублей или на 4,8%, и прочих дебиторов и кредиторов на 613 тысяч рублей или на 6,3%. В то же время кредиторская задолженность выросла незначительно на 220 тысяч рублей. Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет значительного уменьшения авансов на 526 тысяч рублей, или на 15,9% и увеличения задолженности по налогам, а также задолженности прочим дебиторам и кредиторам.

В виде формулы расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности можно представить следующим образом:

, где:

ДЗ — совокупная величина дебиторской задолженности фирмы на дату расчета;

КЗ — совокупная величина кредиторской задолженности фирмы на дату расчета.

КДЗ = 4 734/3 343 = 1,42.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РК РГЦ «Недвижимость» на начало года.

КДЗ = 5727/3563 = 1,61.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РК РГЦ «Недвижимость» на начало года.

В таблице 2 произведён сравнительный анализ различных коэффициентов дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РГЦ «Недвижимость»

Таблица 2 - Анализ коэффициентов дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РК РГЦ «Недвижимость» за 2020 год.

Коэффициент	На начало года	На конец года	Отклонение
Коэффициент	Сумма	Сумма	Сумма
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,42	1,61	+ 0,19
Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности	33,6	34,9	+ 1,3
Коэффициент оборачиваемостикредиторской задолженности	11,4	11,8	+ 0,4

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ГУП РК РГЦ «Недвижимость» на конец года увеличился на 0,19 копеек.

Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности на конеци начало года(К_р) рассчитывается по формуле:

, где:

П_ч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финансовых результатах);

КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса).

Кр = 1125/3343 = 0,336 (или 33,6 коп).

Это означает, что на начало года при расчёте на 1 рубль кредиторской задолженности что ГУП РК «Недвижимость» приходится 34 копейки чистой прибыли.

Кр = 1246/3563 = 0,349 (или 34,9 коп).

Это означает, что на конец года при расчёте на 1 рубль кредиторской задолженностичто ГУП РК «Недвижимость» приходится 35 копеек чистой прибыли, что больше на 1 копейку по сравнению с началом года. Из чего следует заметить, что в организацииповысилась степень эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является К_о — коэффициент ее оборачиваемости.

Данный коэффициент характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств; показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период.

, где:

В — выручка за анализируемый период;

КЗ_н и КЗ_к — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.

Ко = 39354/0,5 * (3343+3563) = 11,4 р.

Это означает, что ГУП РК «Недвижимость» 11,4 раза погасило среднюю величину своей кредиторской задолженности на 01.01.2020.

Ко = 40895/0,5 * (3343+3563) = 11,8 р.

Это означает, что ГУП РК «Недвижимость» 11,8 раза погасило среднюю величину своей кредиторской задолженности на 31.12.2020, что больше чем на начало года на 0,4 раза.

Заключение

Финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточно уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств, что как раз можно сказать о ГУП РК РГЦ «Недвижимость». На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск дешевой, качественной и пользующейся спросом на рынке продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

По изучению особенностей организации анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия можно сказать, что ГУП РК РГЦ «Недвижимость» на конец года при расчёте на 1 рубль кредиторской задолженности приходится 35 копеек чистой прибыли, что больше на 1 копейку по сравнению с началом года.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностиГУП РК РГЦ «Недвижимость» является больше нормы (1,42 и 1,61> 1), а значит организация быстро расплачивается с кредиторами, но возврат по долгам ожидает долго. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на конец года увеличился на 0,19 копеек.

По данным коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности можно сказать, что ГУП РК «Недвижимость» 11,4 раза погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности вначале года, а в конце года 11,8. Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности необходим как для анализа состояния собственной финансовой устойчивости, так и для оценки платежеспособности контрагентов-покупателей.

Список использованных источников

1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – 13.01.2021 - URL:https://upr.ru/article/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/(дата обращения 02.03.2024)

2. Дебиторская и кредиторская задолженность – инструменты оценки рентабельности фирмы. – 20.09.2023. - URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/debitorskaja-i-kreditorskaja-zadolzhennost--instrumenty-ocenki-rentabelnosti-firmy/ (дата обращения 10.03.2024)

3. Как учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность. 15.10.2019. - URL: https://buh.ru/articles/kak-uchityvat-debitorskuyu-i-kreditorskuyu-zadolzhennost-v-1s-bukhgalterii-8.html (дата обращения 15.03.2024)

4. Расчеты с дебиторами и кредиторами. –2024 - URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7890988fa6cec3201efba7e76593110a6cfe9973/ (дата обращения 19.03.2024)

5. Что такое дебиторская задолженность и как образуется. -12.09.2022. - URL: https://neiros.ru/blog/finance/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost-i-kak-obrazuetsya/(дата обращения 24.03.2024)

6. Управление кредиторской задолженностью организации: методы и этапы. - 26.09.2023. - URL: https://www.moedelo.org/club/upravlencheskiy-uchet/upravlenie-kreditorskoj-zadolzhennostyu(дата обращения 24.03.2024)

7. Кредиторская задолженность: как определяется и что относится к понятию. – 01.12.2023. - URL: https://www.seeneco.com/ru/blog/kreditorskaya-zadolzhennost/(дата обращения 26.03.2024)

8. Методика свода дебиторской задолженности для баланса и автоматизации её учета. – 16.08.2020. - URL:https://corpinfosys.ru/archive/2020/issue-12/98-2020-12-accountsreceivable(дата обращения 30.03.2024)

9. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 608 с. - ISBN 978-5-16-011214-5. (дата обращения 01.03.2024)

10. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации. – 14.01.2020.- URL:https://studopedia.ru/21_75237_metodika-analiza-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-organizatsii.html(дата обращения 02.03.2024)

Формирование и анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью