Анализ имущественного положения промышленного предприятия по данным бухгалтерской отчетности
Анализ имущественного положения промышленного предприятия по данным бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.
Целью анализа финансовой отчетности предприятия является получение аргументации для различного рода решений, связанных с предприятием. Результаты анализа финансовой отчетности необходимы не только руководителям предприятия, но и многим другим группам пользователей. Все эти группы принимают определенные решения, связанные с предприятием - о путях его развития, о выборе предприятия в качестве места работы, о предоставлении предприятию кредита, и т.д. Все эти решения, чтобы быть правильными, должны быть аргументированными. Аргументация вытекает именно из анализа финансовой отчетности.
Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности:
бухгалтерский баланс (форма 1);
отчет о прибылях и убытках (форма 2).
Таким образом, бухгалтерская отчетность - это система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.
Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.
К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:
оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
анализ ликвидности отдельных групп активов;
изучение состава и структуры источников формирования активов;
характеристику обеспеченности обязательств активами;
анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
анализ способности генерировать денежные средства;
оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.
К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:
оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
оценка показателей рентабельности;
выявление резервов увеличения прибыли.
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по различным признакам:
. В зависимости от назначения отчетность может быть:
внутренняя (управленческая) - для руководителей различных уровней управления, составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта;
внешняя (финансовая) - для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых служб), формируется по правилам, установленным государством.
. В зависимости от периода составления отчетность может быть:
промежуточная - составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев);
годовая - содержит итоговые показатели деятельности организации за календарный год.
. По степени детализации различают отчетность:
общую - характеризует хозяйственную деятельность всей организации;
специальную - раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (материально-техническое снабжение, состояние расчетов с дебиторами или кредиторами, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг и т.п.).
. По степени обобщения отчетность подразделяется:
единичная - охватывает показатели отдельной организации, подразделения, выделенного на отдельный баланс;
сводная - раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;
консолидированная - раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.).
Задача 1.1 Анализ "Отчета о прибылях и убытках"
Таблица 3
Сведения по итогам работы организации за отчетный период
№Наименование позицийСумма, тыс. руб. 1Выручка от продаж - всего, в т. ч. НДС 18% (исчислить с точностью до рубля) 22360 34112Производственная себестоимость проданной продукции, отраженная в дебете счета 90112003Коммерческие расходы, отраженные в дебете счета 9012754Общехозяйственные расходы, списанные со счета 26 в дебет счета 9040505Полученные проценты по депозитному сертификату банка3106Штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств2747Полученные доходы от участия в других организациях5388Постоянные налоговые обязательства639Изменение отложенных налоговых активов2410Налог на прибыль составляет 20 % (исчислить)
Решение:
Заполним форму отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках" по представленным выше данным.
Отчет о прибылях и убытках за отчетный период
Форма № 2 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число) Организация Организация по ОКПО74568476Идентификационный номер налогоплательщика ИНН7404040347Вид деятельностипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности6516 по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384/385
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаНаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 01018 949Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020 (11 200) Валовая прибыль0297 749Коммерческие расходы030 (1 275) Управленческие расходы040 (4 050) Прибыль (убыток) от продаж0502 424Прочие доходы и расходы Проценты к получению060310Проценты к уплате070Доходы от участия в других организациях080538Прочие доходы090Прочие расходы100 (274) Прибыль (убыток) до налогообложения1402 998 Отложенные налоговые активы14124 Отложенные налоговые обязательства14263Текущий налог на прибыль150592 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1902 406
Далее построим аналитическую таблицу и выполним вертикальный анализ.
Вертикальный анализ
Наименование Тыс. руб. Удельный вес, %Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 18 949100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (11 200) 59,11Валовая прибыль7 74940,89Коммерческие расходы (1 275) 6,73Управленческие расходы (4 050) 21,37Прибыль (убыток) от продаж2 42412,79Прочие доходы и расходы Проценты к получению3101,64Проценты к уплатеДоходы от участия в других организациях5382,84Прочие доходыПрочие расходы (274) 1,45 Прибыль (убыток) до налогообложения2 99815,82 Отложенные налоговые активы240,13 Отложенные налоговые обязательства630,33Текущий налог на прибыль5923,12 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода2 40612,70
Вывод: таким образом, как видно по результатам проведенных расчетов наибольшую часть в выручке составляет себестоимость произведенной и реализованной продукции (59,11%).
Чистая прибыль составляет 12,70% в общих доходах организации.
Наибольший вес среди расходов организации составляют управленческие расходы (21,37%).
Налог на прибыль составляет 3,12% в общей структуре доходов организации.
В целом отчет о прибылях и убытках свидетельствует в организации о нормальном состоянии торговой деятельности произведенной продукции.
Задача 2.5 Проектирование бюджета продаж
Исходные данные: В таблице 15 представлен бюджет продаж на 1 квартал 2012 года. Коэффициент инфляции во втором квартале по сравнению с первым составил 101,8 %, а в третьем квартале предполагается 102,1% по сравнению со вторым.
Физический объем продаж в первом и втором кварталах сохраняется на одном уровне, а в третьем, по исследованиям маркетинговой службы, потребуется увеличить на 5% по сравнению со вторым. Составьте бюджет продаж на первые три квартала года (плановый на 1 кв., фактический за 1 и 2 кварталы, прогнозный на 3 квартал) в тысячах рублей. Отразите данные в таблице. Сделайте анализ бюджета продаж в первом и втором кварталах, сравните с планом, оцените прогнозный бюджет продаж на 3 квартал.
Таблица 15
№Наименование позицииПо бизнес-плануФактическиЦена 1 штуки, руб. Кол-во штукЦена 1 штуки, руб. Кол-во штук1Хлебные изделия8, 0128008,1127182Хлебобулочные изделия7,5120007,6118633Кондитерские изделия52,31080052,610820
Решение:
Составим бюджет продаж на три квартала 2012 года.
бухгалтерский баланс актив анализ
Бюджет продаж на три квартала 2012 года
№Наименование позицииПланФакт ФактБюджет кв, тыс. руб. 1 кв, тыс. руб. 2 кв, тыс. руб. 1Хлебные изделия102,4103,0104,92Хлебобулочные изделия90,090,291,83Кондитерские изделия564,8569,1579,4
№Наименование позиции3 кв. Объем продажЦена, руб. Кол-во штук3 кв, тыс. руб. 1Хлебные изделия8,413354112,22Хлебобулочные изделия7,91245698,43Кондитерские изделия54,711361621,4
Вывод: таким образом, как видно по результатам расчета во втором квартале увеличение объема продаж произошло за счет увеличение цены за реализуемые изделия, в третьем квартале произошло увеличение объема производства и цены за реализуемые изделия.
Список литературы
1. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации: приказ ФСФО от 23.01.2001 г. №16 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант-Плюс.
. Абрютина, М.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 488 с.
. Графов, А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия / А.В. Графов // Финансы. - 2011. - №3. - С.64-67.
. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 304 с.
. Крейнина, М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2010. - №2 - С.3-13.
. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 272 с.
. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 208 с.