Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ИНСТИТУТ ТЕКСТИЛЬНОЙ И ЛЕГКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ»
Филиал ГОУВПО «РосЗИТЛП» в г. Омске
Кафедра Экономических наук
КУРСОВАЯ
РАБОТА
По
дисциплине: Комплексный экономический анализ
на тему:
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Выполнил:
Н.С. Нелюбина
Факультет ФЭМ
специальность: 080109
Группа:
342-08-С шифр: 0-408118-С
Консультировал
(а): Л.А. Стрик
г. Омск -
2012 год
ВВЕДЕНИЕ
Вопрос работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне
функций финансовых менеджеров. Дебиторская и кредиторская задолженность
являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они
возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой
платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как
размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и
период оборачиваемости каждой из них.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного
оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не
только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной
практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не
может взыскать долги с контрагентов. Рост дебиторской задолженности ухудшает
финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству. Таким
образом, вопросы анализа, также управления оборачиваемостью дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия на сегодняшний день приобретает особую
актуальность.
Целью курсовой работы является исследование анализа оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
. Познакомиться с понятием и классификацией дебиторской и кредиторской
задолженность;
. Рассмотреть суть анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
. Изучить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
. Произвести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности.
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие и классификация дебиторской задолженности
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и
физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за
приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за
выданные им денежные суммы). Соответственно, организация и лица, являющиеся
должниками данной организации называются дебиторами.
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от
других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при
системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс
хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную
и неоправданную.
К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом
выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами
расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность по
подотчетным лицам, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда
одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совершенно
не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за
поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности.
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью
есть определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет
прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление
рекомендаций из работы с или фактически потенциально неплатежеспособными
покупателями.
Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности дебиторов
предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и
физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их
эквиваленты или другие активы.
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность
классифицируется по следующим видам, которые представлены на рисунке 1.1.
Рис
1.1. Состав основных видов дебиторской задолженности предприятия
Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности
предприятия приходиться на задолженность покупателей за
отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей
сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходиться 80-90%. Поэтому управление
дебиторской задолженностью на предприятии связано в первую очередь с
оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей по
расчетам за реализованную продукцию. С целью управления этой дебиторской
задолженностью на предприятиях должна разрабатываться и осуществляться
особенная финансовая политика управления дебиторской задолженностью.
На следующем рисунке 1.2. представим основные этапы формирования политики
управления дебиторской задолженностью.
Рис. 1.2. Основные этапы формирования политики управления дебиторской
задолженностью
1.2. Понятие и классификация кредиторской задолженности
Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей
деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность
финансовых обязательств перед кредиторами. В деятельности предприятия возможна
задолженность контрагентам - поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия,
бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по
полученным авансам и т.д. В первую очередь к кредиторской относят
задолженность, которая возникает при расчетах с поставщиками. Понятие «заемные
средства» и «кредиторская задолженность» близки по смыслу. В то же время
кредиторская задолженность, образуемая в расчетах с контрагентами, заметно
отличается от заемных средств. У кредиторской задолженности должны быть
объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем
кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением
предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам
предприятия. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это
можно считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на
предприятие средств.
Кредиторская задолженность принадлежит к внеплановым привлеченным
источникам формирования оборотных средств, ее порождает недостаток собственных
оборотных средств. Наличие кредиторской задолженности поставщикам
свидетельствует об участии в хозяйственном обороте предприятия средств других
субъектов хозяйствования.
Кредиторская задолженность должна иметь определенные критерии и
рациональные лимиты. Категорически недопустимо её неоправданное возрастание.
Величина кредиторской задолженности должна быть взаимосвязана с финансовыми
возможностями предприятия, а также сопоставима с дебиторской задолженностью.
Кредиторская задолженность подразделяется на следующие виды, которые
представлены на рисунке 1.3.
Рис. 1.3
Состав основных видов кредиторской задолженности предприятия
Кредиторская задолженность является допустимой (нормальной), если она
обусловлена действующим порядком расчетов. Например, задолженность поставщикам
по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по расчетам взаимных
требований. Однако на предприятии может быть и просроченная кредиторская
задолженность, которая получается в результате нарушения покупателями порядка и
сроков оплаты расчетных документов.
Также рассмотрим структуру обязательств, которая представлена на рисунке
1.4.
Если покупатель, используя в обороте неоплаченные товарно-материальные
ценности, получает дополнительные средства, которые ему не принадлежат, то
поставщик вынужден обратиться к внеплановому перераспределению имеющегося
средства, к поискам дополнительных источников формирования его текущих
финансовых ресурсов.
По кредиторской задолженности поставщикам привлечение средств происходит
в товарной форме в отличие от собственных оборотных средств и банковского
кредита, которые выступают в денежной форме.
Рис. 1.4. Структура обязательств
Размер и продолжительность просроченной кредиторской задолженности
зависят от конкретных условий организации и использования оборотных средств, в
особенности - от размера и продолжительности просроченной дебиторской
задолженности, главным источником покрытия которой и есть кредиторская
задолженность.
.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о
финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к
бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных
средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные
ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные
документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых
отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению
заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие
ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие
отчетные формы.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:
1) видом продукции, за которую ведутся расчеты;
2) емкостью рынка;
) степенью насыщенности рынка данным видом продукции;
) применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию.
При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, то
есть изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, то
есть за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах;
выяснить сроки возникновения задолженности.
Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также
просроченной дебиторской задолженности.
К неоправданной задолженности относятся:
1) задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;
2) задолженность отдела капитального строительства данного
предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной
дисциплины;
) товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности,
составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как
убыток /8/.
По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую
дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и
нетоварного характера. В частности, она включает:
1) расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и
прочим расчетам;
2) задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным
средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы;
) задолженность квартиросъемщиков по квартирной плате и
коммунальным услугам и др.
Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо
выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества
расчетных документов и от количества самих дебиторов.
Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных,
характеризующих дебиторскую задолженность. Прежде всего, здесь используется
абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в
приложении к балансу. Просроченной принято считать такую задолженность, по
которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.
Важным
показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая
последующей формуле: выручка от реализации продукции
<#"664554.files/image003.gif">
Рис. 1.5. Очередность платежей предприятия в режиме экономии
Дебиторская и кредиторская задолженность участвуют в расчете чистых
активов организации и целого ряда показателей финансового анализа. Дебиторская
задолженность является одной из разновидностей активов организации, который
может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты
выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской
задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова
вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии
оборотных средств организации и тенденциях ее развития.
2. АНАЛИЗ
ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Для анализа дебиторской задолженности предприятия ЗАО «Омега»
используется информация бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за
2008 год, представленная в приложении 1 и в приложении 2. Бухгалтерский баланс
и отчет о прибылях и убытках за 2009 год - в приложении 3 и в приложении 4.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытков за 2010 год,
представлены в приложении 5 и в приложении 6. Приложения к бухгалтерского
балансу за 2009 год, представленная в приложении 7.
2.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия
Произведем анализ структуру дебиторской задолженности, который
представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Анализ структуры дебиторской задолженности
|
Показатели
|
Единицы измерения
|
2009 год
|
Относительное отклонение, %
|
2010 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Относительное отклонение, %
|
Темп роста, %
|
|
Дебиторская задолженность:
Краткосрочная - всего
|
тыс. руб.
|
20085,00
|
100,00
|
22645,00
|
2560,00
|
100,00
|
112,75
|
|
в том числе: расчеты с
покупателями и заказчиками
|
тыс. руб.
|
3553,00
|
17,69
|
250,00
|
-3303,00
|
1,10
|
7,04
|
|
авансы выданные
|
тыс. руб.
|
15333,00
|
76,34
|
20245,00
|
4912,00
|
89,40
|
132,04
|
|
прочая
|
тыс. руб.
|
1199,00
|
5,97
|
2150,0
|
951,00
|
9,49
|
179,32
|
|
Долгосрочная - всего
|
тыс. руб.
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
Итого
|
|
20085,00
|
100,00
|
22645,00
|
2560,00
|
100,00
|
112,75
|
Структура дебиторской задолженности за 2009 год и 2010 год представлена
на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Структура дебиторской задолженности
Анализируя структуру дебиторской задолженности можно сделать следующие
выводы. В целом дебиторская задолженность в 2010 году увеличилась на 2560 тыс.
руб. или на 12,75 %. Значительно уменьшалась задолженность с покупателями и
заказчиками на 3303 тыс. руб. или на 92,96 %. Большую часть в структуре дебиторской
задолженности занимают авансы выданные, в 2009 году составляют 76,24%, а 2010 -
89,40%. Увеличение составило 4912 тыс. руб. или 32,04 %. Для обобщения
результатов анализа составим, по данным внутреннего учета, анализ дебиторская
задолженность по срокам образования, которая представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Анализ дебиторская задолженность по срокам образования
|
Показатели
|
Единицы измерения
|
2010 год
|
В том числе
|
|
|
|
до месяца
|
от 1 до 3 месяцев
|
от 3 до 6 месяцев
|
от 6 до 12 месяцев
|
свыше год
|
|
Дебиторская задолженность с
покупателями и заказчиками
|
тыс. руб.
|
250,00
|
-
|
-
|
-
|
250,00
|
-
|
|
Авансы выданные
|
тыс. руб.
|
20245,00
|
20245,00
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие дебиторы
|
тыс. руб.
|
2150,00
|
1085,00
|
471,00
|
594,00
|
-
|
-
|
|
Всего дебиторской
задолженности
|
тыс. руб
|
22645,00
|
21330,00
|
471,00
|
594,00
|
250,00
|
-
|
|
Удельный вес в общей сумме
дебиторской задолженности
|
%
|
100,0
|
94,2
|
2,1
|
2,6
|
1,1
|
-
|
Анализируя задолженность по срокам образования можно сделать следующие
выводы. Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность по срокам
образования до месяца, на ее долю приходится 94,2% общей суммы долга.
Организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не
уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.
2.2 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
предприятия
Произведем анализ структуру кредиторской задолженности, который
представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Анализ структуры кредиторской задолженности
|
Показатели
|
Единицы измерения
|
2009 год
|
Относительное отклонение, %
|
2010 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Относительное отклонение, %
|
Темп роста, %
|
|
Кредиторская задолженность:
Краткосрочная - всего
|
тыс. руб.
|
31348,00
|
100,00
|
281574,00
|
+250226,00
|
100,00
|
898,2
|
|
в том числе: расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
тыс. руб.
|
26020,00
|
83,00
|
41187,00
|
+ 15167,00
|
14,63
|
158,3
|
|
авансы полученные
|
тыс. руб.
|
2567,00
|
8,19
|
3339,00
|
+ 772,00
|
1,19
|
130,1
|
|
расчеты по налогам и сборам
|
тыс. руб.
|
2181,00
|
6,96
|
2443,00
|
+ 262,00
|
0,87
|
112,0
|
|
кредиты
|
тыс. руб.
|
0,00
|
0,00
|
234260,00
|
234260,00
|
83,2
|
-
|
|
займы
|
тыс. руб.
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,0
|
|
прочая
|
тыс. руб.
|
580,00
|
1,85
|
345,00
|
- 235,00
|
0,12
|
59,5
|
|
Долгосрочная - всего
|
тыс. руб.
|
135928,00
|
100
|
7099,00
|
-128919,00
|
0,00
|
5,2
|
|
в том числе кредиты
|
тыс. руб.
|
70005,00
|
51,50
|
7099,00
|
-62996,00
|
100
|
10,1
|
|
займы
|
тыс. руб.
|
65923,00
|
48,50
|
0,00
|
- 95923,00
|
0,00
|
-
|
|
Итого
|
тыс. руб.
|
167276,00
|
100,00
|
288673,00
|
+121397,00
|
100,00
|
172,6
|
Анализируя структуру дебиторской задолженности можно сделать следующие
выводы. В целом кредиторская задолженность в 2010 году увеличилась на 121397
тыс. руб. или на 72,6%. Значительно уменьшалась долгосрочная задолженность на
128919 тыс. руб. или 94,8%, прочая задолженность на 235,00 тыс. руб. или на
40,8%. Большую часть в структуре кредиторской задолженности занимают
задолженность с поставщика и подрядчиками, в 2009 году составляют 83,00 %, а
2009 - 14,63 %. Увеличение составило 15167 тыс. руб. или на 58,3%. Для
обобщения результатов анализа составим, по данным внутреннего учета, анализ
кредиторская задолженность по срокам образования, которая представлена в
таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ кредиторская задолженность по срокам образования
|
Показатели
|
Единицы измерения
|
2010 год
|
В том числе
|
|
|
|
до месяца
|
от 1 до 3 месяцев
|
от 3 до 6 месяцев
|
от 6 до 12 месяцев
|
свыше год
|
|
Кредиторская задолженность
с покупателями и подрядчиками
|
тыс. руб.
|
41187,00
|
1972,00
|
20310,00
|
17780,00
|
1125,00
|
-
|
|
Авансы полученные
|
тыс. руб.
|
3339,00
|
-
|
-
|
-
|
3339,00
|
-
|
|
По оплате труда
|
тыс. руб.
|
234260,00
|
230060,00
|
4200,00
|
-
|
-
|
-
|
|
По социальному страхованию
и обеспечению
|
тыс. руб
|
1505,00
|
978,00
|
527,00
|
-
|
-
|
-
|
|
Перед бюждетом
|
тыс. руб.
|
938,00
|
937,00
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие дебиторы
|
тыс. руб
|
7444,00
|
-
|
-
|
-
|
-
|
7444,00
|
|
Всего дебиторской
задолженности
|
тыс. руб
|
288673,00
|
233948,00
|
25037,00
|
17780,00
|
4464,00
|
7444,00
|
|
Удельный вес в общей сумме
дебиторской задолженности
|
%
|
81,1
|
8,7
|
6,2
|
1,5
|
2,6
|
Анализируя задолженность по срокам образования видно, что основную часть
кредиторской задолженности составляет задолженность по срокам образования до
месяца, на ее долю приходится 81,1% общей суммы долга.
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Оценивая состояние текущих активов, важно изучить качество и ликвидность
дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели,
является период оборачиваемости дебиторской задолженности. Вычислим среднюю
оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах по формуле:
(2.1)
Средняя
оборачиваемость дебиторской задолженности организации составляет:
оборота;
оборота;
оборота.
Оборачиваемость
дебиторской задолженности в днях, рассчитанная по формуле
(2.2)
Оборачиваемость
дебиторской задолженности в днях составляет:
дней;
дней;
день.
При
проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской
задолженности в общем объеме текущих активов.
(2.3)
Доля
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составит:
%;
%;
%.
Сведем
и проанализируем полученные расчеты в таблицу 2.5.
Таблица
2.5 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатели
|
Единицы измерения
|
2008 год
|
2009 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Темп роста, %
|
2010 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Оборачиваемость
|
раз
|
3,11
|
4,51
|
+ 1,4
|
145,02
|
5,04
|
+ 1,93
|
111,75
|
|
Период погашения
|
дней
|
116
|
80
|
- 36
|
68,97
|
71
|
- 45
|
88,75
|
|
Доля дебиторской
задолженности в общем объеме текущих активов
|
%
|
73,66
|
52,61
|
- 21,05
|
71,42
|
59,71
|
+ 7,1
|
113,50
|
Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности
представлена на рисунке 2.2.
Рис. 2.2 Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности
Анализируя показатели оборачиваемости дебиторской задолженности можно
сделать вывод, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2009 годом несколько
изменилось. В 2010 году снизился период погашения дебиторской задолженности на
45 дня или 11,25 % и составил 71 день. Доля дебиторской задолженности в 2010
году увеличилась 13,5 % и составила 59,71 % общего объема текущих активов.
Можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом
кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности
аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Для расчета средней
оборачиваемости кредиторской задолженности используется следующая формула:
(2.4)
Произведем
необходимые расчеты и оформим их в таблицу 2.6.:
)
средняя оборачиваемость кредиторской задолженности:
оборота;
оборота;
оборота.
)
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:
дней;
дней;
дня.
Таблица
2.6 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2008 год
|
2009 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Темп роста, %
|
2010 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Оборачиваемость
|
раз
|
1,39
|
1,21
|
-0,18
|
87,05
|
1,08
|
-0,13
|
89,26
|
|
Период погашения
|
дней
|
259
|
298
|
39
|
115,06
|
333
|
35
|
111,74
|
Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
представлена на рисунке 2.3.
Рис. 2.3. Динамика
показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
Анализируя показатели оборачиваемости кредиторской задолженности можно
сделать вывод, что состояние расчетов с кредиторами несколько изменилось. В
2010 году увеличился период погашения кредиторской задолженности на 35 дней или
11,74 % и составил 333 дня. Данный факт свидетельствует о уменьшении риска
неплатежеспособности предприятием.
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Для определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить,
сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской.
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
ведется по следующей формуле:
(2.5)
Для коэффициента соотношения задолженности оптимальное значение
варьируется от 0,9 до 1,0, то есть кредиторская задолженность должна не более
чем на 10 % превышать дебиторскую.
Рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности:
Сравнительный
анализ представлен в таблице 2.7.
Таблица
2.7
Сравнительный
анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
Показатели
|
Единицы измерения
|
2007 год
|
2008 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Темп роста, %
|
2009 год
|
Абсолютное отклонение,
(+,-)
|
Темп роста, %
|
|
Дебиторская задолженность
|
тыс. руб.
|
17094,00
|
20085,00
|
+2991,00
|
117,50
|
22645,00
|
+2560,00
|
112,75
|
|
Кредиторская задолженность
|
тыс. руб.
|
26330,00
|
31348,00
|
+5018,00
|
119,06
|
47314,00
|
+15966,00
|
150,93
|
|
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности
|
%
|
0,65
|
0,64
|
- 0,01
|
98,46
|
0,48
|
-0,16
|
75
|
Динамика показателей соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
представлена на рисунке 2.4.
Рис. 2.4. Динамика показателей соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности
Резкое увеличение кредиторской задолженности наблюдается в 2010 году на
15966 тыс. руб. или на 50,93 %. Это означает отвлечение средств из
хозяйственного оборота, что ведет к замедлению их оборачиваемости. Снижает
эффективность работы предприятия, ухудшает его финансовое состояние. Данный
факт может вызвать несбалансированность денежных потоков.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал,
что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нерациональное.
Кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. К
концу отчетного периода на предприятии ЗАО «Омега» имеется дебиторская задолженность
в сумме 22645 тыс.руб., а кредиторская задолженность составляет 47314 тыс. руб.
С одной стороны увеличение кредиторская задолженность - наиболее
привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не
взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия
могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации из-за неблагоприятных
отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.
Предприятию ЗАО «Омега» необходимо, прежде всего, рассчитываться в первую
очередь с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так
как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем
необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить
какие из них требуют безотлагательного погашения.
Для снижения кредиторской задолженности можно порекомендовать снижение за
счет взаимозачетов. Если организации - дебиторы погасят свою задолженность, то
соответственно снизится кредиторская задолженность на сумму погашенного долга.
Оставшуюся разницу от данной суммы кредиторской задолженности можно снизить
частично за счёт реализации продукции, предоставления работ, услуг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
кредиторский
дебиторский задолженность актив
В результате исследования данной курсовой работы можно сделать выводы:
. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и
физических лиц данной организации. По характеру образования дебиторская
задолженность делится на нормальную и неоправданную.
. Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности
дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут быть как
юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные
средства, их эквиваленты или другие активы.
. Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей
деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность
финансовых обязательств перед кредиторами.
. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то это можно
считать позитивным фактором, увеличивающим объемы привлеченных на предприятие
средств.
. Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о
финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к
бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных
средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные
ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы,
журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение
соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы
работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при
производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей является одной из
характеристик финансовой устойчивости организации.
. Дебиторская и кредиторская задолженность участвуют в расчете чистых активов
организации и целого ряда показателей финансового анализа. Дебиторская
задолженность является одной из разновидностей активов организации, который
может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты
выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской
задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова
вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии
оборотных средств организации и тенденциях ее развития.
. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
показал, что к концу отчетного периода на предприятии ЗАО «Омега» имеется
дебиторская задолженность в сумме 22645 тыс.руб., а кредиторская задолженность
составляет 47314 тыс. руб.
. По сравнению с 2010 годом, в 2010 году снизелся период погашения
дебиторской задолженности на 45 дня или 11,25 % и составил 71 день. Данный факт
свидетельствует о снижении риске непогашения дебиторской задолженности
предприятием. Доля
дебиторской задолженности в 2010 году увеличилась 13,5 % и составила 59,71 %
общего объема текущих активов. Можно сделать вывод о снижении ликвидности
текущих активов в целом. По сравнению с 2009 годом, в 2010 году увеличился
период погашения кредиторской задолженности на 35 дней или 11,74 % и составил
333 дня. Данный факт свидетельствует о уменьшении риска неплатежеспособности
предприятием.
. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
показал, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
нерациональное. Кредиторская задолженность должна не более чем на 10 %
превышать дебиторскую.
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Барименко
В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - М.: Издательство
«Омега-Л», 2009. - 414 с.
. Басовский
Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 366 с.
. Бердникова
Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хохяйственной деятельности предприятия:
учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 215 с.
. Вахрушина
М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов, обучающихся
по экон. - М.: Омега-Л, 2007. - 576 с.
. Вахрушина
М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное
пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 463 с.
. Грибов
В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Финансы и статистика,
2007. - 336 с.
. Ковалев
В.В. Финансы предприятий: Учебник. - М.: ТК Велби, 2008. - 352 с.
. Либерман
И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие.
- М.: издательство РИОР, 2007. - 159с.
. Лиференко
Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие. - М: Издательство
«Экзамен», 2007. -160 с.
. Молибог
Т.А. Комплексный экономический анализ. - М.: Гуманитар. изд. центр ВЛАДОС,
2007. - 383 с.
. Натушева
Н.С. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., - 2007. - 325 с.
. Просветов
Г.Н. Финансовый менеджмент: задачи и решения: Учебно - методическое пособие. -
М.: Издательство РДЛ, 2007. - 376 с.
. Савицкая
Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск-М.: ИП
"Экоперспектива", 2008. - 402 с.
. Савицкая
Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Минск:
000 «Новое знание», 2007. - 688 с.
. Самсонова
Н.Ф. Финансовый менеджмент. Практикум: Учеб. пособие для вузов. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 269 с.
. Сидорова
Е.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., - 2007. - 325 с.
. Шадрина
Г.В. Экономический анализ. - М.: Московский международный институт
эконометрики, информатики, финансов и права, 2007. - 136 с.
. Шеремет
А.Д. Финансовый анализ. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 208 с.
. Широков
Ю.С. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., - 2007. - 325 с.
. Шохина
Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 408 с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ЗАО «Омега» за 2008 год
Бухгалтерский баланс На 31 декабря 2008г.
|
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчётного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
3654
|
21081
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
8035
|
78692
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
1870
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
11689
|
101643
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
1860
|
1796
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
1613
|
1432
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
190
|
280
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
3449
|
18833
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
17467
|
17094
|
|
покупатели и заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
432
|
452
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
23208
|
38175
|
|
БАЛАНС
|
300
|
34897
|
139818
|
Форма 0710001 с.2
|
ПАССИВ
|
Код строки
|
На начало отчётного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
410
|
500
|
500
|
|
Собственные акции, выкупленные
у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
400
|
400
|
|
Резервный капитал
|
430
|
|
|
|
в том числе резервные
фонды, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
(8741)
|
(11646)
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
(7841)
|
(10746)
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
28319
|
12497
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
|
37
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
14419
|
26330
|
|
в том числе поставщики и
подрядчики
|
621
|
10431
|
20473
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
1039
|
1301
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
613
|
856
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
607
|
1357
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
1723
|
2318
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
26330
|
|
БАЛАНС
|
700
|
34897
|
139818
|
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Омега» за 2008
год
Отчёт о прибылях и убытках На 31 декабря 2008г.
|
Коды
|
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2008
|
12
|
31
|
|
Организация
|
ЗАО Омега
|
по ОКПО
|
52287809
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
|
ИНН
|
2455017273
|
|
Вид деятельности
|
Кондитерские изделия
|
по ОКДП
|
15.82.00
|
|
Организационно-правовая
форма /форма собственности
|
|
47
|
16
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения
|
тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
|
Наименование
|
код
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
|
010
|
53827
|
29892
|
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(56755)
|
(32412)
|
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
(2928)
|
(2520)
|
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(488)
|
(321)
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
(3416)
|
(2841)
|
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
|
5
|
7
|
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
(12)
|
|
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
|
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
52
|
227
|
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(1348)
|
(567)
|
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
2548
|
83
|
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(2547)
|
(596)
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
(4718)
|
(3687)
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
1870
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
(37)
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
|
|
|
|
Налоговые санкции и
аналогичные платежи
|
180
|
(20)
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
(2905)
|
(3687)
|
|
|
СПРАВОЧНО Постоянные
налоговые обязательства (активы)
|
200
|
(768)
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на
акцию
|
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль
(убыток) на акцию
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ЗАО «Омега» за 2009 год
Бухгалтерский баланс На 31 декабря 2009г.
|
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчётного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
21081
|
22931
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
78692
|
103622
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
1870
|
1819
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
101643
|
128372
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
1796
|
2133
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
1432
|
1569
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
280
|
40
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
84
|
524
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
18833
|
7359
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
17094
|
|
|
покупатели и заказчики
|
231
|
17094
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
14148
|
20085
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
|
3553
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
452
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
|
131
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
38175
|
29708
|
|
БАЛАНС
|
300
|
139818
|
158080
|
Форма 0710001 с.2
|
ПАССИВ
|
Код строки
|
На начало отчётного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
410
|
500
|
500
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
400
|
400
|
|
в том числе резервные
фонды, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
(11646)
|
(10096)
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
(10746)
|
(9196)
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
24197
|
135853
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
|
37
|
75
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
124234
|
135928
|
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
26330
|
31348
|
|
в том числе поставщики и
подрядчики
|
621
|
20473
|
26020
|
|
задолженность перед персоналом
организации
|
622
|
1301
|
2567
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
856
|
1214
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
1357
|
967
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
2318
|
580
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
26330
|
31348
|
|
БАЛАНС
|
700
|
139818
|
158080
|
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Омега» за 2009
год
Отчёт о прибылях и убытках На 31 декабря 2009г.
|
Коды
|
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2009
|
12
|
31
|
|
Организация
|
ЗАО Омега
|
по ОКПО
|
52287809
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
|
ИНН
|
2455017273
|
|
Вид деятельности
|
Кондитерские изделия
|
по ОКДП
|
15.82.00
|
|
Организационно-правовая
форма /форма собственности
|
|
47
|
16
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения
|
тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
|
Наименование
|
код
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
|
010
|
83878
|
53827
|
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(69487)
|
(56755)
|
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
14391
|
(2928)
|
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
(187)
|
(488)
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(9529)
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
4675
|
(3416)
|
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
|
2
|
5
|
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
|
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
20447
|
52
|
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(21217)
|
(1348)
|
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
362
|
2548
|
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(2175)
|
(2547)
|
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
2094
|
(4718)
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
(51)
|
1870
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
(38)
|
(37)
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
(356)
|
|
|
|
Налоговые санкции и
аналогичные платежи
|
180
|
(99)
|
(20)
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
1550
|
(2905)
|
|
|
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые
обязательства (активы)
|
200
|
(287)
|
(768)
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на
акцию
|
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль
(убыток) на акцию
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 5
Бухгалтерский баланс ЗАО «Омега» за 2010 год
Бухгалтерский баланс На 31 декабря 2010г.
|
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отчётного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
|
117
|
|
Основные средства
|
120
|
22931
|
113334
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
103622
|
132673
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
1819
|
1778
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
128372
|
247902
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
2133
|
2996
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
1569
|
2535
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
40
|
47
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
524
|
414
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
7359
|
11697
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
231
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
20085
|
22645
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
3553
|
250
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
131
|
590
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
29708
|
37928
|
|
БАЛАНС
|
300
|
158080
|
285830
|
Форма 0710001 с.2
|
ПАССИВ
|
Код строки
|
На начало отчётного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
410
|
500
|
500
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
400
|
400
|
|
в том числе резервные
фонды, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
(10096)
|
(3743)
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
(9196)
|
(2843)
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
135853
|
7000
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
|
75
|
99
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
135928
|
7099
|
|
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
610
|
|
234260
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
31348
|
47314
|
|
в том числе поставщики и
подрядчики
|
621
|
26020
|
41187
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
2567
|
3339
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
1214
|
1007
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
967
|
1436
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
580
|
345
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
31348
|
281574
|
|
БАЛАНС
|
700
|
158080
|
285830
|
Приложение 6
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Омега» за 2010
год
Отчёт о прибылях и убытках На 31 декабря 2010г.
|
Коды
|
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2010
|
12
|
31
|
|
Организация
|
ЗАО Омега
|
по ОКПО
|
52287809
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
|
ИНН
|
2455017273
|
|
Вид деятельности
|
Кондитерские изделия
|
по ОКДП
|
15.82.00
|
|
Организационно-правовая
форма /форма собственности
|
|
47
|
16
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения
|
тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
Наименование
|
код
|
|
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
|
010
|
107784
|
83878
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(85173)
|
(69487)
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
22611
|
14391
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
|
(187)
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
(11585)
|
(9529)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
11026
|
4675
|
|
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
|
|
2
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
|
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
6208
|
20447
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
(7977)
|
(21217)
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
511
|
362
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
(1649)
|
(2175)
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
8119
|
2094
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
(40)
|
(51)
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
(24)
|
(38)
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
(1559)
|
(356)
|
|
Пени за несвоевременную
уплату НДС
|
160
|
(143)
|
(99)
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
6353
|
1550
|
|
СПРАВОЧНО Постоянные
налоговые обязательства (активы)
|
200
|
(515)
|
(287)
|
|
Базовая прибыль (убыток) на
акцию
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль
(убыток) на акцию
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 7
Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009 год
|
Приложение к бухгалтерскому
балансу
|
|
за
|
2010
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
Коды
|
|
Форма № 5 по ОКУД
|
0710005
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2009
|
12
|
31
|
|
Организация
|
ЗАО Омега
|
|
по ОКПО
|
52287809
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
|
|
ИНН
|
2455017273
|
|
Вид деятельности
|
Кондитерские изделия
|
|
по ОКВЭД
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности
|
частная
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
47
|
16
|
|
|
|
|
|
|
Единица измерения: тыс.
руб. / млн. руб.
|
|
|
|
|
|
|
по ОКЕИ
|
384/385
|
|
(ненужное зачеркнуть)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
Наличие на начало отчетного
года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчетного
периода
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Объекты интеллектуальной
собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной
собственности)
|
010
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
У патентообладателя на
изобретение, промышленный образец, полезную модель
|
011
|
|
|
|
|
|
У правообладателя на
программы ЭВМ, базы данных
|
012
|
|
|
|
|
|
У правообладателя на
технологии интегральных микросхем
|
013
|
|
|
|
|
|
У владельца на товарный
знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
|
014
|
|
|
|
|
|
У патентообладаетеля на
селекционные достижения
|
015
|
|
|
|
|
|
Организационные расходы
|
020
|
|
|
|
|
|
Деловая репутация
организации
|
030
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
040
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Амортизация нематериальных
активов - всего
|
050
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710005 с. 2
|
|
Основные средства
|
|
Показатель
|
Наличие на начало отчетного
года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчетного
периода
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Здания
|
|
|
|
|
|
|
Сооружения и передаточные
устройства
|
|
15
|
|
|
15
|
|
Машины и оборудование
|
|
3569
|
20003
|
468
|
23104
|
|
Транспортные средства
|
|
300
|
|
1
|
299
|
|
Производственный и
хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий скот
|
|
|
|
|
|
|
Продуктивный скот
|
|
|
|
|
|
|
Многолетние насаждения
|
|
|
|
|
|
|
Другие виды основных
средств
|
|
|
|
|
|
|
Земельные участки и объекты
природопользования
|
|
|
|
|
|
|
Капитальные вложения на
коренное улучшение земель
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
4149
|
20139
|
577
|
23711
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Амортизация основных
средств - всего
|
140
|
495
|
2630
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
зданий и сооружений
|
|
|
1
|
1
|
|
машин, оборудования, транспортных
средств
|
|
465
|
2567
|
|
других
|
|
|
29
|
62
|
|
Передано в аренду объектов
основных средств - всего
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
здания
|
|
|
|
|
сооружения
|
|
|
|
|
Переведено объектов
основных средств на консервацию
|
|
|
|
|
Получено объектов основных
средств в аренду - всего
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
Объекты недвижимости,
принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
|
|
|
|
|
Справочно.
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Результат от переоценки
объектов основных средств:
|
|
0
|
(0)
|
|
первоначальной
(восстановительной)стоимости
|
171
|
|
0
|
|
амортизации
|
172
|
|
|
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Изменение стоимости
объектов основных средств в результате достройки, дооборудования,
реконструкции, частичной ликвидации
|
|
474
|
488
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710005 с. 3
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
|
Показатель
|
Наличие на начало отчетного
года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец отчетного
периода
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
|
|
Имущество для передачи в
лизинг
|
|
|
|
|
|
|
Имущество , предоставляемое
по договору проката
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
Амортизация доходных
вложений в материальные ценности
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
|
|
Виды работ
|
Наличие на начало отчетного
года
|
Поступило
|
Списано
|
Наличие на конец отчетного
года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
|
|
Всего
|
310
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Справочно.
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Сумма расходов по
незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и
технологическим работам
|
320
|
|
|
|
код
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
Сумма не давших
положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским
и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы
|
|
|
|
|
Расходы на освоение
природных ресурсов
|
|
Показатель
|
Остаток на начало отчетного
периода
|
Поступило
|
Списано
|
Остаток на конец отчетного
года
|
|
наименование
|
код
|
|
|
|
|
|
Расходы на освоение
природных ресурсов - всего
|
410
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Справочно.
|
код
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
2
|
3
|
4
|
|
Сумма расходов по участкам
недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или)
гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами
|
|
|
|
|
Сумма расходов на освоение
природных ресурсов , отнесенных в отчетном периоде на внереализационные
расходы как безрезультатные
|
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
Показатель
|
Долгосрочные
|
Краткосрочные
|
|
наименование
|
код
|
на начало отчетного года
|
на конец отчетного периода
|
на начало отчетного года
|
на конец отчетного периода
|
|
Вклады в уставные
(складочные капиталы других организаций - всего
|
510
|
|
|
|
|
|
в том числе дочерних и
зависимых хозяйственных обществ
|
511
|
|
|
|
|
|
Государственные и
муниципальные ценные бумаги
|
515
|
|
|
|
|
|
Ценные бумаги других
организаций - всего
|
520
|
|
|
|
|
|
в том числе долговые ценные
бумаги (облигации, векселя)
|
521
|
|
|
|
|
|
Предоставленные займы
|
525
|
|
|
|
|
|
Депозитные вклады
|
530
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
535
|
|
|
|
|
|
Итого
|
540
|
|
|
|
|
|
Из общей суммы финансовые
вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
|
|
|
|
|
|
|
Вклады в уставные
(складочные) капиталы других организаций - всего
|
550
|
|
|
|
|
|
в том числе дочерних и
зависимых хозяйственных обществ
|
551
|
|
|
|
|
|
Государственные и
муниципальные ценные бумаги
|
555
|
|
|
|
|
|
Ценные бумаги других
организаций - всего
|
560
|
|
|
|
|
|
в том числе долговые ценные
бумаги (облигации, векселя)
|
561
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
565
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
570
|
|
|
|
|
|
Справочно.
|
|
|
|
|
|
|
|
По финансовым вложениям,
имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате
корректировки оценки
|
580
|
|
|
|
|
|
По долговым ценным бумагам
разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на
финансовый результат отчетного периода
|
590
|
|
|
|
|