Организация бухгалтерского и налогового учёта в организациях

Организация бухгалтерского и налогового учёта в организациях

Министерство ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ Государственное БЮДЖЕТНОЕ образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Воронежская государственная лесотехническая

академия

Кафедра экономики и финансов

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоговые расчёты в бухгалтерском деле»

«Организация бухгалтерского и налогового учёта в организациях»

Задание

Организация ООО «Темп» оказывает услуги по ремонту мебели. ООО «Темп» относится к субъекту малого предпринимательства. Планируемая выручка на 2008г - не более 3,0 млн. рублей. Для расчёта налога на прибыль не используется ПБУ 18/02. По принятой учётной политике момент признания выручки для налогового учёта и бухгалтерского учёта принять - по начислению. Директор организации В.А. Глухов, главный бухгалтер - И.П. Светлова. Разработать и утвердить учётную политику организации ООО «Темп»:

а) налоговый режим - традиционный

б) налоговый режим - Упрощённая система налогообложения (УСН)

Для предприятия ООО «Темп» по данным журнала хозяйственных операций организовать бухгалтерский и налоговый учёт. Произвести все расчёты по налогу на имущество, налогу на прибыль; подготовить бухгалтерскую (форма 1 и форма 2) отчётность и налоговую отчётность по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.

Журнал хозяйственных операций

№Дата, документСодержание операцииДКБаз. вариант, (БЗ), СУММА Январь Банк, касса112.01. Мо 5Оплата услуг банка91/2512400Покупки212.01. С/Ф 1Оприходована услуга ООО «Серена»2060258643,2НДС19/16046555,78НДС предъявлен бюджету68/219/146555,78312.01С/Ф 2Оприходованы материалы ООО «Строитель»106043200НДС19/1607776НДС предъявлен бюджету68/219/17776412.01. АктМатериалы переданы в производство201043200530.01. С/Ф 4 Оприходована услуга по аренде ООО «НТП»206028800НДС19/1605184НДС предъявлен бюджету68/219/15184Продажи 631.01. С/Ф 1Выписан с/ф 9 (акт) ЗАО «СМУ»62/190/1623040НДС с выручки90/468/295040Зарплата731.01 РПВ-1Начислена зарплата за январь2070134400Удержан НДФЛ7068/117472Начислены страх взн в ПФ2069/229568Начислены страх взн в ФСС2069/13897,6Начислены страх взн в ФФМС2069/36854,4 Начислено в ПФ (страхов.) 2069/24730,88Начислено в ПФ (накопит.)2069/21774,08Начислено в ФСС (травм.)2069/12284,8831.01. РасчетНачислена амортизация основных средств20022400 Итоги Зачтена выручка за январь 623040 НДС с выручки95040 НДС предъявлен бюджету59515,78НДС к доплате35524,22Выручка без НДС52800931.01. РасчетСписываются фактические затраты90/2205100481031.01. РасчетВыявлен финансовый результат90/999/1179521131.01. РасчетСальдо прочих доходов и расходов99/191/92400Прибыль (убыток) за январь90/999/115552ФевральБанк, касса1212.02. Мо 5Оплата услуг банка91/25124001312.02. Пл. 6Получено от заказчика по акту 15162/16230401414.02. Пл.1Оплата услуг ООО «Серена»6051482152,81514.02. Пл.2Оплата аренды помещения за январь ООО «НТП»6051339841614.02. Пл. 3Оплата материалов ООО «Строитель»6051509761714.02. Пл. 4Перечислен НДФЛ68/151174721814.02. Пл. 5 Перечислено в ФСС69/1513897,61914.02. Пл. 6Перечислены пенсионные страховые взносы (фед. бюджет)69/251295682014.02. Пл. 7Перечислены мед. страховые взносы (фед. бюджет)69/3516854,42214.02. Пл. 9Перечислены страховые пенсионные взносы69/2514730,882314.02. Пл. 10Перечислены накопительные пенсионные взносы69/2511774,082414.02. Пл. 11Перечислено в ФСС (травм.)69/1512284,82515.02. ПО-1Получено в кассу с расчетного счета50511169282615.02. РО-1Выдана зарплата за январь (ПВ-9)7050116928Покупки2712.02. С/ф 2Оприходована услуга ООО «Серена»2060373843,2НДС19/16067291,8НДС предъявлен бюджету68/219/167291,82812.02 С/Ф ЗОприходованы материалы ООО «Строитель»106048000НДС19/1608640НДС предъявлен бюджету68/219/186402912.02. АктМатериалы переданы в производство2010480003028.02. С/Ф 5Оприходована услуга по аренде ООО «НТП»206028800НДС19/1605184НДС предъявлен бюджету68/219/15184Продажи3128.02. С/ф 2Выписан с/ф 2 (акт) ЗАО «СМУ»62/190/1708000НДС с выручки90/468/2108000Зарплата3228.02. РПВ-2Начислена зарплата за февраль2070134400Удержан НДФЛ7068/117472Начислены страх взн в ПФ2069/229568Начислены страх взн в ФСС2069/13897,6Начислены страх взн в ФФМС2069/36854,4Начислены страх взн (страхов.)2069/24730,88Начислено в ПФ (накопит.)2069/21774,08Начислено в ФСС (травм.)2069/12284,83328.02. РасчетНачислена амортизация основных средств20022400ИтогиЗачтена выручка за февраль708000НДС с выручки108000НДС предъявлен бюджету81115,78НДС к доплате26884,22Выручка без НДС6000003428.02. РасчетСписываются фактические затраты90/2206300483528.02. РасчетВыявлен финансовый результат99/190/9(30048)3628.02. РасчетСальдо прочих доходов и расходов99/191/92400Прибыль (убыток) за февраль99/190/9(32448)МартБанк, касса3712.03. Пл. 12Получено от заказчика по акту 65162/17080003812.03. Мо5Оплата услуг банка91/25124003914.03. Пл. 13Оплата услуг ООО «Серена»6051157934,984014.03. Пл. 14Оплата аренды помещения за февраль ООО «НТП»6051339844114.03. Пл. 15Оплата материалов ООО «Строитель»6051226564214.03. Пл. 16Перечислен НДФЛ68/151174724314.03. Пл. 17Начислены страх взн в ПФ69/251295684414.03. Пл. 18Начислены страх взн в ФСС69/1513897,64514.03. Пл. 19Начислены страх взн в ФФМС69/3516854,44714.03. Пл. 21Начислены страх взн (страхов.)69/2514730,884814.03. Пл. 22Начислено в ПФ (накопит.)69/2511774,084914.03. Пл. 23Начислено в ФСС (травм.)69/1512284,85014.03. ПО-2Получено в кассу с расчетного счета50511169285114.03. РО-2Выдана зарплата за февраль (ПВ-2)7050116928Покупки5212.03. С/ф 9Оприходована услуга ООО «Серена»206095443,2НДС19/16017179,78НДС предъявлен бюджету68/219/117179,785312.03. С/ф 13Оприходованы материалы ООО «Строитель»106033600НДС19/1606048НДС предъявлен бюджету68/219/160485412.03. АктМатериалы переданы в производство2010336005531.03. С/ф 19Оприходована услуга по аренде ООО «НТП»206028800НДС19/1605184НДС предъявлен бюджету68/219/15184Продажи563 1.03. С/ф 3Выписан с/ф 3 (акт)62/190/1538080НДС с выручки90/468/282080Зарплата5731.03. РПВ-3Начислена зарплата за март2070134400Удержан НДФЛ7068/117472Начислены страх взн в ПФ2069/229568Начислены страх взн в ФСС2069/13897,6Начислен страх взн в ФФМС2069/36854,4Начислено в ПФ (страхов.)2069/24730,88Начислено в ПФ (накопит.)2069/21774,08Начислено в ФСС (травм.)2069/12284,85831. 03. РасчетНачислена амортизация ОС20022400Итоги б/уЗачтена выручка за март538080НДС с выручки82080НДС предъявлен бюджету28411,78НДС к доплате53668,22Выручка без НДС4560005931.03. РасчетСписываются фактические затраты90/2203372486031.03. РасчетВыявлен финансовый результат90/999/11187526131.03. РасчетСальдо прочих доходов и расходов99/191/92400Прибыль за март90/999/11163526231.03. РасчетНачислен налог на имущество за I кв.99/168/43088,86331.03. РасчетНачислен налог на прибыль за I кв. (б/у)99/168/519273,44учет налог имущество прибыль

1. Расчёт амортизации основных средств

Расчет амортизации основных средств

№НаименованиеГод вводаПервоначальная стоимостьСрок использованияЯнварьСчетСуммаОстаточная стоимость 1 Станок ДО-4 30.12.05 144000 5 лет 022400141600 Итого 144000 5 лет 2400141600№НаименованиеФевральМартСчетСумма Остаточная стоимостьСчет Сумма Остаточная стоимость1Станок ДО-4024800139200027200136800 Итого 48001392007200136800

. Расчет налога на имущество

Стоимость имущества (остаточная) по данным бухгалтерского учета составляет:

на 01.01.08.- 144000

на 01.02.08.- 141600

на 01.03.08.- 139200

на 01.04.08.- 136800

ОС ср.=144000+141600+139200+136800/3+1=140400*2,2%=3088,8(за квартал)

3. НДС

Январь Февраль Март 1-й кварт начислению кккккварталквартал Сальдо начальное_35524,262408,4597932,65НДС с выручки9504010800082080285120НДС предъявлен бюджету59515,7881115,7828411,7886963,34НДС к доплате35524,2226884,2253668,22116076,66 к возмещениюПеречисленоСальдо конечное190080251524,2226568,45586092,65

Покупки

Журнал учета счетов-фактур покупок за январь

№№, датаПоставщикСуммаОплата112.01ООО «Серена»305198,98-212.01ООО «Строитель»50976-330.01ООО «НТП»33984Итого за январь390158,98-

Журнал учета счетов-фактур покупок за февраль

№№, датаПоставщикСуммаОплата112.02ООО «Серена»441135-212.02ООО «Строитель»56640-328.02ООО «НТП»33984-Итого за февраль531759-

Журнал учета счетов-фактур покупок за март

№№, датаПоставщикСуммаОплата112.03ООО «Серена»112622,98-212.03ООО «Строитель»39648-331.03ООО «НТП»33984-Итого за март186254,98-

Книга покупок за январь

№№, датаПоставщикБез НДСНДСВсего112.01ООО «Серена»258643,246555,78305198,98212.01ООО «Строитель»43200777650976330.01ООО «НТП»2880518433984Итого за январь304723,259515,78390158,98

Книга покупок за февраль

№№, датаПоставщикБез НДСНДСВсего112.02ООО «Серена»373843,267291,8441135212.02ООО «Строитель»48000864056640328.02ООО «НТП»28800518433984Итого за февраль450643,281115,8531759

Книга покупок за март

№№, датаПоставщикБез НДСНДСВсего112.03ООО «Серена»95443,217179,78112622,98212.03ООО «Строитель»33600604839648331.03ООО «НТП»28800518433984Итого за март157843,228411,78186254,98

Продажи

Журнал учета счетов-фактур продаж за январь

№№, датаПокупательСуммаОплата131.01ЗАО «СМУ»623040-Итого за январь623040-

Книга продаж за январь

№№, датаПокупательБЕЗ НДСНДСВсего131.01ЗАО «СМУ»52800095040623040Итого за январь52800095040623040

Журнал учета счетов-фактур продаж за февраль

№№, датаПокупательСуммаОплата128.02ЗАО «СМУ»708000-Итого за февраль708000-

Книга продаж за февраль

№№, датаПокупательБез НДСНДСВсего128.02ЗАО «СМУ»600000108000708000Итого за февраль600000108000708000

Журнал учета счетов-фактур продаж за март

№№. датаПокупательСуммаОплата131.03ЗАО «СМУ»538080-Итого за март538080-

Книга продаж за март

№№, датаПокупательБез НДСНДСВсего131.03ЗАО «СМУ»45600082080538080Итого за март45600082080538080

. Оборотно-сальдовые ведомости

Январь

№ счетаСальдо на 01.01.08Оборот за январьСальдо на 01.02.08ДКДКДК01144000---144000-02-0-2400-2400100-43200432000-19.10-59515,7859515,780-200-5100485100480-500-----51120000--2400117600-60-0-390158,98-390158,9862.10-623040-623040-62.268.1-0-17472-1747268.2-059515,7895040-35524,2268.468.569.1-0-6182,4-6182,469.2-0-29568-2956869.3-0-6854,4-6854,470-017472134400-11692880-264000---26400090.1-0-623040-62304090.2-0510048-510048-90.4-095040-95040-90.9-017952-17952-91.191 20-2400-2400-91 9-0-2400-240099.1240017952-15552Итого2640002640001940631,561940631,5615100801510080

Февраль

№ счетаСальдо на 01.02.08Оборот за февральСальдо на 01.03.08ДКДКДК01144000---144000-02-2400-2400-4800100-48000480000-19.10-81115,881115,80-200-6300486300480-500-1169281169280-51117600-623040746517,6-5877,660-390158,98567112,8531759-354805,1862.1623040-708000623040708000-62.268.1-174721747217472-1747268.2-35524,2281115,8108000-62408,4268.468.569.1-6182,46182,46182,4-6182,469.2-295682956829568-2956869.3-6854,46854,46854,4-6854,470-116928134400134400-11692880-264000---26400090.1-623040-708000-133104090.2510048-630048-1140096-90.495040-108000-203040-90.917952--30048-1209691.191.22400-2400-4800-91.9-2400-2400-480099.1-1555232448-16896-Итого151008015100803822733,23822733,222168322216832

Март

№ счетаСальдо на 01.03.08Оборот за мартСальдо на 01.04.08ДКДКД К01144000---144000-02-4800-2400-7200100-33600336000-19.10-28411,7828411,780-200-3372483372480-500-1169281169280-51-5877,6708000393979,78308142,62-60-354805,18214574,98186254,98-326485,1862.1708000-53808070800053808062.268.1-174721747217472-1747268.2-62408,4228411,7882080-116076,6468.4-0-3088,8-3088,868.5-0-19273,44-19273,4469.1-6182,46182,46182,4-6182,469.2-295682956829568-2956869.3-6854,46854,46854,4-6854,470-116928134400134400-11692880-264000---26400090.1-1331040-538080-186912090.21140096-337248-1477344-90.4203040-82080-285120-90.9-12096118752-106656-91.191.24800-2400-7200-91 9-4800-2400-720099 116896-24762,24118752-77093,76Итого221683222168322764973,52764973,52866542,622866542,62

. Налоговый учет (регистры доходов и регистры расходов)

Регистр «Доходы организации за I кв.»

№Дата оплатыНаименование операцииВыручка по б/уДоходы по н/у1январь31.01.ЗАО «СМУ»528000528000Итого за январь5280005280002Февраль28.02ЗАО «СМУ»600000600000Итого за февраль6000006000003Март31.03ЗАО«СМУ»456000456000Итого за март456000456000Итого за I кв.15840001584000

Регистр «Расходы организации за I кв.»

№Дата оплатыНаименование операцииЗатраты по б/уРасходы по н/уЯнварь112.01ООО «Серена»-субподряд258643,2258643,2212.01ООО «Строитель»-материалы4320043200330.01ООО «НТП»-аренда2880028800431.01з/п за январь134400134400531.01Страх.взносы в ПФ2956829568631.01Страх.взносы в ФСС3897,63897,6731.01Страх.взносы в ФФМС6854,46854,4831.01Страх.взносы в ПФ(страх.)4730,884730,88931.01Страх.взносы в ПФ(накоп.)1774,081774,081031.01Страх.взносы в ФСС(травм)2284,82284,81131.01Амортизация2400240012Итого за январь510048510048Февраль1312.02ООО «Серена»-субподряд373843,2373843,21412.02ООО «Строитель»-материалы48000480001528.02ООО «НТП»-аренда28800288001628.02з/п за февраль1344001344001728.02Страх.взносы в ПФ29568295681828.02Страх.взносы в ФСС3897,63897,61928.02Страх.взносы в ФФМС6854,46854,42028.02Страх.взносы в ПФ(страх.)4730,884730,882128.02Страх.взносы в ПФ(накоп.)1774,081774,082228.02Страх.взносы в ФСС(травм)2284,82284,82328.02Амортизация2400240024Итого за февраль630048630048Март2512.03ООО «Серена»-субподряд95443,295443,22612.03ООО «Строитель»-материалы33600336002731.03ООО «НТП»-аренда28800288002831.03з/п за март1344001344002931.03Страх.взносы в ПФ29568295683031.03Страх.взносы в ФСС3897,63897,63131.03Страх.взносы в ФФМС6854,46854,43231.03Страх.взносы в ПФ(страх.)4730,884730,883331.03Страх.взносы в ПФ(накоп.)1774,081774,083431.03Страх.взносы в ФСС(травм)2284,82284,83531.03Амортизация2400240036Итого за март337248337248Итого за I кв.14773441477344

Регистр «Прочие операционные расходы организации за I кв.»

№Дата, документНаименование операцииРасходы по б/уРасходы по н/уЯнварь112.01Оплата услуг банка24002400Итого за январь24002400Февраль212.02Оплата услуг банка24002400Итого за февраль24002400Март312.03Оплата услуг банка24002400431.03Налог на имущество3088,83088,8Итого за март5488,85488,8Итого за I кв.10288,810288,8

. Расчет налога на прибыль по налоговому учету

Налогооблагаемая база за I кв. равна: 1584000-1477344-10288,8=96367,2

в федеральный бюджет 96367,2*18/100=17346,096

в территориальный бюджет 96367,2*2/100=1927,344

. Расчет чистой прибыли в распоряжении предприятия

Чистая прибыль в распоряжении предприятия за I кв. равна:

,2-19273,44= 77093,76

Литература

Основная литература

. Конституция Российской Федерации.

. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1, М: Спартак, 1996.

. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая (с изменениями и дополнениями). М.: ИКФ Омега-Л, 2007 г.

. Налоги и налоговая система РФ: учеб./В.Г. Пансков, - М.: Фин. и статистика, 2007 г.

. Налоги и налогообложение: учеб/ И.М. Александрова, 7-е изд. - М: ИТК Данков и К, 2007 г.

. Налоги и налогообложение: учеб. Под ред.: И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2007 г.

Дополнительная литература

. Бродский, Г.М. Право и экономика налогообложения [Текст] / Г.М. Бродский. - СПб.: Издательство С.-Петербургского университета, 2006.

. Вихляева, Е.Н. Кассовый метод исчислений и уплаты налога на прибыль [Текст] / Е.Н. Вихляева // Главбух. - 2005. - № 14.

. Вишневская, И. Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе [Текст] / Н.Г. Вишневская // Налоговый вестник. - 2007. - № 10.

. Горностаев, С.В. Квартальные и годовые налоговые декларации: решаем проблемы заполнения [Текст] / С.В. Горностаев. - М.: ООО «Вершина», 2005.

. Денисаев, М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации [Текст] / М.А. Денисаев; отв. ред. Е.Ю. Грачева. - М.: ИД «Юриспруденция», 2005.

. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканич. - Ростов н/Д: Феникс, 2008.

. Имущественные налоги: имущество граждан, переходящее в порядке наследования или дарения, госпошлина [Текст]. - М.: Учебно-методический центр при МНС России, 2001.

. Карп, М.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебник для вузов/ М.В. Карп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

. Кисилееич, Т.Н. Практикум по налоговым расчетам [Текст]: учеб, пособие / Т.И. Кисилевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004.

. Коваль, Л.С. Налогообложение коммерческих организаций [Текст]: учеб, пособие /Л.С. Коваль. - М.: Гелиос АРВ, 2005.

. Конституция Российской Федерации [Текст]: федер. закон: [принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года] // Конституция Российской Федерации. - М.: Проспект, 2007.

. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ [Текст]. - М.: ИНФРА-М, 2008.

. Налоги [Текст]: учеб, пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 20008.

. Налоги и налогообложение в РФ. - Ростов н/Д: Феникс, 2001.

. Пансков, В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу РФ [Текст] / В.Г. Пансков. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

. Паскачев, А.Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства [Текст] / А.Б. Паскачев, А.Л. Коломиец // Налоговый вестник. - 2005. - № 10. - С. 18-21.

. Пахалуева, С.Б. Заполняем декларацию по налогу на игорный бизнес [Текст] / С.Б. Пахалуева // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 15. - С. 50-59.

. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб, пособие / А.В. Петров, А.В. Толкушкин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003.

. Полежарова, Л.В. Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации [Текст] / Л.В. Полежарова. - М.: Экономисть, 2006.

. Разгулин, С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы [Текст] /С.В. Разгулин // Налоговый вестник. - 2007. - № 2. - С. 3-7.

. Сборник практических и ситуационных задач по дисциплине «Налоги и налогообложение» [Текст]: учеб, пособие / Науч. ред. Л.И. Гончаренко; отв. ред. И.Н. Гаскарова, И.В. Липатова. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2005.