год
|
970
|
1424
|
1,468
|
1370
|
1647
|
1,202
|
1690
|
1601
|
0,947
4. Анализ обеспеченности
предприятия материальными ресурсами и экономическая оценка их использования.
Необходимым условием
выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту
прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение
предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Уровень
обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением
фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.
Проверяется также качество полученных тканей от поставщиков, соответствие их
стандартам, техническим условиям.
Задачи анализа
обеспеченности и использования материальных ресурсов:
1. Оценка степени выполнения планов
материально-технического снабжения, степени их выполнения.
2. Оценка уровня эффективности использования
материальных ресурсов.
Источники информации:
договоры на поставку сырья и материалов,
ф.№5-з о затратах на производство, сведения аналитического учета о поступлении,
расходе и остатках материальных ресурсов.
4.1 Анализ
потребности и обеспеченности материальными ресурсами.
Важным условием бесперебойной работы предприятия
является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах.
Потребность в
материальных ресурсах может покрываться за счет заключенных договоров, а также
остатков материальных ресурсов.
В ходе анализа
выяснилось, что потребность в материальных ресурсах полностью удовлетворяется с
помощью заключаемых договоров. Но особенно важное значение для ООО «ТИСТ»
имеет ритмичность поставки материалов.
Ритмичность поставки ситца ш.0,80
Таблица 7
Год
|
Поступление
|
Уд.
вес в %
|
Выполнение
плана
коэффиц-т
|
Объем
ситца, зачтенный в выполнении плана по ритмичности
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
1999
|
2000
|
2471
|
30
|
34
|
1,24
|
2000
|
2000
|
2300
|
2453
|
34
|
34
|
1,07
|
2300
|
2001
|
2400
|
2333
|
36
|
32
|
0,97
|
2333
|
Всего
за года
|
6700
|
7257
|
100
|
100
|
1,08
|
6633
|
Один из наиболее
распространенных показателей ритмичности - коэффициент ритмичности. Он
определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности,
на плановую поставку материала. При этом в выполнение плана по ритмичности
засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
Коэффициент
ритмичности по поставке ткани ситца ш.0,8 за 1999, 2000, 2001 года составляет
0,99% (6633/6700), сбои в поставке по вине поставщика.
Если в 1999 году
перевыполнение плана поставки ситца ш.0,80 составило 24%, а в 2000 году
перевыполнение плана снизилось до 7%, то в 2001 году план выполнен только на
97%.
4.2. Анализ
использования материальных ресурсов
Для характеристики
эффективности использования материальных ресурсов используется система
обобщающих показателей. К обобщающим показателям относится материалоотдача,
материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и
материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования
материалов.
Материалоотдача характеризует
эффективность вложенных средств в материальные ресурсы;
М/о= ТП / МЗ, где
М/о -
материалоотдача;
ТП - товарная
продукция;
МЗ- сумма
материальных затрат
Материалоемкость
характеризует удельный вес материальнвх затрат в составе стоимости единицы
продукции.
М/е1 = МЗ / ТП = 1/
М/о, где
М/е -
материалоемкость продукции;
М/е2 = (А+МЗ)/ТП, где
А - сумма начисленной
амортизации
Материалоемкость, как
и материалоотдача, в первую очередь зависят от объема выпуска продукции и суммы
материальных затрат на ее производство. Объем же товарной продукции в
стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной
продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также
зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на
единицу продукции, стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит
от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на
единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Рассчитаем показатели
материалоотдачи и материалоемкости
Таблица 8
Расчет показателей
использования материальных ресурсов
Показатели
|
2000
|
2001
|
Относительн отклонение
|
Выручка от реализации продукции
|
1736
|
1612
|
-7%
|
Сумма материальных затрат
|
1414
|
1355
|
-4%
|
Сумма амортизации
|
4
|
3
|
-25%
|
Материалоотдача
|
1,23
|
1,19
|
-3%
|
Материалоемкость1
|
0,81
|
0,84
|
3%
|
Материалоемкость2
|
0,82
|
0,84
|
2%
|
Как видно из таблицы
8 в г. материалоотдача уменьшилась на 3 %, материалоемкость продукции
соответственно увеличилась на 3 %., а материалоемкость с учетом суммы
амортизации увеличилась на 2 %.
5. Анализ
использования основных производственных фондов
Одним из важнейших
факторов повышения эффективности производства в строительной организации
является обеспеченность их основными производственными фондами и более полное
их использование.
Задачи анализа:
1. Определить
обеспеченность строительной организации основными фондами и уровень их
использования;
2. Рассчитать влияние
использования основных фондов на объем продукции, выпускаемой предприятием;
3. Выявить степень
использования производственной мощности предприятия и оборудования;
4. Выявить резервы
повышения эффективности использования основных средств.
Источники информации:
Форма № 11 «Движение основных фондов и
амортизационного фонда», «Сведения о вводе в действие мощностей, объектов и
выполнении подрядных работ», инвентарные карточки учета основных средств и т.д.
5.1 Анализ
показателей объема основных средств, их динамики и структуры
Для анализа, движения
и структуры основных фондов воспользуемся таблицей 9.
Таблица 9.
Наличие, движение и структура основных фондов
Группа ОС
|
Наличие на нач.года
|
Поступило за год
|
Выбыло
за год
|
Наличие на кон.года
|
Тыс.руб
|
Уд.вес
|
Тыс.руб
|
Уд.вес
|
Тыс.руб
|
Уд.вес
|
Тыс.руб
|
Уд.вес
|
1999
|
1,3
|
100
|
0
|
0
|
0,4
|
100
|
0,9
|
100
|
2000
|
0,9
|
100
|
0
|
0
|
0,4
|
100
|
0,5
|
100
|
2001
|
0,5
|
100
|
0
|
0
|
0,5
|
100
|
0
|
0
|
Данные таблицы
показывают, что в ООО»ТИСТ» основные средства практически не присутствуют. На
начало 1999 года они составляли 1,3 тыс.рублей за 1999, 2000, 2001 года
движения не было, начислялась только амортизация и к концу 2001 года основные
средства были списаны полностью.
Важное значение имеет
анализ изучения движения и технического состояния ОПФ для этого рассчитаем
следующие показатели:
Обновление основных
фондов влияет на структуру, техническое состояние, степень их изношенности.
Коэффициент
обновления= (Стоимость поступивших ОПФ) / (Стоимость ОПФ на конец периода)
(Кобн.);
Кобн.1999 = 0 / 0,9 =
0
Кобн. 2000= 0 / 0,5 =
0
Кобн. 2001= 0 / 0 = 0
Коэффициент выбытия =
(Стоимость выбывших ОПФ)/(Стоимость ОПФ на начало периода)(Кв);
Кв.1999 = 0,4 / 1,3 =
0,3
Кв. 2000= 0,4/ 0,9 =
0,4
Кв. 2001= 0,5 / 0,5 =
1
Коэффициент прироста=
(Сумма прироста ОПФ)/(стоимость ОПФ на начало периода)
Сумма прироста =
поступило ОС – выбыло ОС
Кпр. 1999 = -0,4 /
1,3 = -0,3
Кпр. 2000= -0,4/ 0,9
= -0,4
Кпр. 2001= -0,5 / 0,5
= -1
Показатели,
характеризующие состояние основных средств – коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа =
(Сумма износа ОФ) / (первоначальная стоимость) (Ки);
Ки. 1999 = 0,4 / 0,9
= 0,4
Ки. 2000= 0,4/ 0,5
= 0,8
Ки. 2001= 0,5 / 0
= 0
Как видно, на
предприятии высокий коэффициент изношенности ОС, что говорит о его невысоком
производственном потенциале. Коэффициент прироста имеет отрицательное значение,
что говорит о том, что предприятие не использует ОС.
Коэффициент
годности=(Стоимость остаточная ОФ) / Стоимость первоначальная:
Остаточная стоимость
= ст-ть на кон.мес. - износ
Кгодн. 1999 = 0,5 /
0,9 = 0,5
Кгодн. 2000= 0,1/
0,5 = 0,2
Кгодн. 2001= 0 / 0
= 0
5.2 Анализ
использования оборудования и производственной мощности предприятия
Под производственной
мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции
предприятия достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации
производства. Анализ работы оборудования характеризуется показателями
использования численности, времени работы и мощности.
В ООО «ТИСТ» все
оборудование арендованное, поэтому расчет не возможен.
Рассчитаем
коэффициенты для использования времени работы оборудования:
Календарного фонда
времени: Кк.ф. = Тф/Тк
Режимного фонда
времени: Кр.ф. = Тф/Тр
Планового фонда
времени: Кп.ф. = Тф./Тп
Под интенсивной
нагрузкой оборудования:
К. = (объем
продукции, выпущенной в отчетном периоде)/ (максимальный объем продукции)
Обобщающий показатель
комплексно характеризующий использование оборудования - это коэффициент
интегральной нагрузки. Он представляет собой произведение коэффициентов
экстенсивной и интенсивной нагрузки оборудования.
5.3 Анализ
эффективности использования основных фондов
Для обобщающей
характеристики эффективности использования основных средств служат показатели
фондоотдачи, фондоемкости.
Фондоотдача ОФ
=(стоимость выпущенной продукции) /(среднегодовая стоимость ОФ (Ф/о)
Ф/о ОФ 1999 = 1424 /
1,3 = 1095
Ф/о ОФ 2000 = 1647 /
0,9 = 1830
Ф/о ОФ 2001 = 1601 /
0,5 = 3202
Фондоемкость - это
величина, обратная величине фондоотдачи ОФ. (Ф/е );
Фе ОФ 1999 = 1 / 1095
= 0
Фе ОФ 2000 = 1 / 1830
= 0
Фе ОФ 2001 = 1 / 3202
= 0
Повышение
эффективности использования основных средств имеет важное значение как источник
расширение производства, так как фондоотдача показывает, сколько рублей
товарной продукции приходится на 1 рубль основных средств. Пути повышения фондоотдачи:
·
Наиболее
полное и рациональное использование производственных мощностей;
·
Совершенствование
структуры и своевременное обновление основных средств;
·
Увеличение
коэффициента сменности и ликвидация простоев.
Качественным
показателем использования основных средств является фондовооруженность. Рост
фондовооруженности труда направлен на непосредственное повышение его
производительности. Основным фактором фондовооруженности является
совершенствование средств труда, повышение эффективности их использования, рост
производительности труда.
Рассчитаем
коэффициент фондовооруженности.
Фондовооруженность =
ОФ / Численность
Фвоор 1999 = 1,3 / 29
= 0,04
Фвоор 2000 = 0,9 / 32
= 0,03
Фвоор 2001 = 0,5 / 28
= 0,02
Основными резервами
выпуска продукции и фондоотдачи являются:
·
Сокращение
целодневных простоев оборудования, приводящее к увеличению среднего количества
отработанных дней каждой его единицей за год;
·
Повышение
коэффициента сменности в результате лучшей организации производства;
·
Сокращение
внутрисменных простоев;
·
Повышение
среднечасовой выработки оборудования за счет модернизации, более интенсивного
использования.
К резервам роста
фондоотдачи относятся:
·
Выпуск
конкурентоспособной продукции
·
Рост
качества продукции
·
Приобретение
новой техники
·
Совершенствование
технологических процессов.
Амортизация основных
фондов - это возмещение балансовой (первоначальной или восстановительной
стоимости). Она осуществляется путем включения амортизационных отчислений по
утвержденному способу амортизации в издержки производства. Амортизационные
отчисления производятся предприятиями, организациями ежемесячно исходя из
установленных единых норм отчислений и балансовой стоимости основных фондов по
отдельным группам и инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.
Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных
фондов производится в течении нормативного срока их службы или срока, за
который балансовая стоимость полностью переносится на издержки обращения.
На предприятии избран
метод равномерного линейного списания стоимости основных средств. Избранный
метод вполне оправдан особенностями деятельности предприятия
6. Анализ
обеспеченности предприятия трудовыми (кадровыми) ресурсами и экономическая
оценка их использования. Кадровая политика предприятия.
Важным фактором развития
производства и увеличения объема производства продукции является использование
трудового потенциала. Чтобы определить влияние отдельных трудовых факторов на
объем производства используется анализ трудового потенциала.
Задачи анализа
заключаются в изучении всех трудовых показателей работы предприятия:
обеспеченность кадрами соответствующих специальностей, профессий и
квалификаций, механизации трудовых процессов, использования рабочего времени и
обобщающего показателя -производительности труда.
Источники информации:
Статистическая отчетность по труду
ф.№1-т»Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные
табельного учета и отдела кадров.
Для анализа
потребности в трудовых ресурсах используем таблицу № 10.
Таблица № 10
Показатель
|
Среднесписочная
численность работников (чел.)
|
В % к плану
|
план
|
Факт
|
1999
|
2000
|
2001
|
1999
|
2000
|
2001
|
1999
|
2000
|
2001
|
Производственный персонал в т.ч.
|
30
|
30
|
30
|
29
|
32
|
28
|
97
|
107
|
93
|
Рабочие
|
20
|
20
|
20
|
18
|
21
|
19
|
90
|
105
|
95
|
Служащие
|
5
|
5
|
5
|
5
|
6
|
4
|
100
|
120
|
80
|
специалисты
|
4
|
4
|
4
|
5
|
4
|
4
|
125
|
100
|
100
|
руководители
|
1
|
1
|
1
|
1
|
1
|
1
|
100
|
100
|
100
|
Как видно из таблицы
№ 10 обеспеченность ООО «ТИСТ» кадровыми ресурсами по разным категориям
персонала относительно одинакова. Так обеспеченность рабочими в 1999 г. по
сравнению с планом составила 97 %, в то время как в 2000 г. этот показатель
вырос и составил 105%, а в 2001 году опять снизился до 93%.
ООО «ТИСТ» не
испытывает недостатка как в руководителях, так и в специалистах как в 1999 так
и в 2000 и 2001 годах
Потребность в кадрах
на предприятии определяется с помощью данных производственного отдела и системы
нормирования труда.
На основе данных
отдела кадров(личные карточки работников) был также проверен весь
административно-управленческий персонал на соответствие уровня образования
занимаемой должности.
Были получены
следующие данные:
3 специалиста имеют
высшее образование, 1-среднее техническое. При этом 3 работают по своей
специальности.
На предприятии
уделяется мало внимания подготовке и повышению квалификации кадров. За период с
1999 - 2001 г. на курсы повышения квалификации был отправлено 3 работника: 1-из
категории специалистов, 2 - из категории рабочих.
6.1 Характеристика
движения рабочей силы
Рассчитаем следующие
основные показатели и сведем их в таблицу 11:
Коэффициент оборота
по приему рабочих (Кпр):
Кпр= Количество
принятого на работу персонала / среднесписочную численность персонала
Коэффициент оборота
по выбытию (Кв):
Кв = Количество
уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала
Коэффициент текучести
кадров(Кт):
Кт = (Число принятых
+ Число выбывших) / среднесписочная численность персонала
Таблица 11
|
1999
|
2000
|
2001
|
принято
|
уволено
|
К-т
|
принято
|
уволено
|
К-т
|
принято
|
уволено
|
К-т
|
|
26
|
21
|
|
20
|
25
|
|
19
|
18
|
|
Кпр
|
|
|
0,9
|
|
|
0,63
|
|
|
0,68
|
Кв
|
|
|
0,72
|
|
|
0,78
|
|
|
0,64
|
Кт
|
|
|
0,72
|
|
|
0,78
|
|
|
0,64
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная
численность
1999 г. – 29
2000 г. – 32
2001 г. – 28
Рассчитанные выше
коэффициенты показывают, что в 2001 г показатели ухудшились. На предприятии
очень высокая текучесть кадров. На предприятии число работников, уволенных за
нарушение трудовой дисциплины отсутствует, все они уволены по собственному
желанию.
6.2 Критерии
эффективности управленческого труда
Один из опросов
ведущих японских менеджеров показал, что наибольшее внимание японские
управленцы уделяют развитию людских ресурсов, считая их основным «капиталом»
предприятия. В России ситуация прямо противоположная. Если в мире огромное
внимание уделяется вопросам подготовки и переподготовки кадров, повышения
уровня их квалификации, то в России этот вопрос практически закрыт на
большинстве предприятий. В России высокий уровень безработицы и поэтому
российские менеджеры считают более дешевым привлекать кадры необходимой
квалификации со стороны, нанимая нужных работников. В мировой практике такой
способ тоже применяется достаточно часто, но в последнее время переподготовка
кадров становится более выгодной для предприятия. Действительно,
переподготавливая собственного специалиста мы даем ему возможность
реализоваться, сделать карьеру. Также, человек работающий у нас знает
особенности нашей деятельности и на адаптацию к новым обязанностям пройдет
гораздо быстрее, чем у совершенно нового работника. Работник, которому
предприятие дало возможность повысить свою квалификацию и образование будет
признателен предприятию, чем новый работник. Доброжелательная обстановка в
коллективе и единая цель является составляющей успеха всей фирмы в целом. Такие
аргументы приводятся зарубежными менеджерами в пользу переподготовки кадров.
Поэтому первым
критерием эффективности управленческого труда можно считать продуманную
кадровую политику.
На исследуемом
предприятии кадровую политику можно считать не продуманной стратегией
предприятия, а скорее стихийным мероприятием. Потребность в кадрах определяется
сиюминутно специалистами предприятия и сообщаются в отдел кадров, который
осуществляет набор.
Последним критерием
является делегирование ответственности, которое на предприятии находится на
низком уровне, т.к. все специалисты подчиняются исключительно директору и
последнее слово принадлежит ему, основная ответственность также лежит на
директоре.
6.3 Анализ
использования трудовых ресурсов
Полноту использования
трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов,
отработанных одним работником, за анализируемый период времени.
Использование
трудовых ресурсов предприятия
Таблица 12
|
1999
|
2000
|
2001
|
план
|
факт
|
откл
|
план
|
факт
|
откл
|
план
|
факт
|
откл
|
Число
календар дней
|
365
|
365
|
0
|
366
|
366
|
0
|
365
|
365
|
0
|
Нерабочие
дни
|
112
|
100
|
-12
|
113
|
110
|
-3
|
112
|
112
|
0
|
Целодневные
простои
|
|
1
|
+1
|
|
|
|
|
2
|
+2
|
Неявки
на работу всего
|
29
|
30
|
+1
|
29
|
30
|
+1
|
29
|
23
|
-6
|
В
т.ч. отпуска
|
24
|
20
|
-4
|
24
|
24
|
0
|
24
|
15
|
-9
|
болезни
|
5
|
10
|
+5
|
5
|
6
|
+1
|
5
|
8
|
+3
|
Итого
раб дней
|
224
|
234
|
+10
|
224
|
226
|
+2
|
224
|
228
|
+4
|
Средняя
продолжительность раб.времени
|
8
|
8
|
-
|
8
|
8
|
-
|
8
|
8
|
-
|
Фонд
рабочего времени
|
1792
|
1872
|
+80
|
1792
|
1808
|
+16
|
1792
|
1824
|
+32
|
Как показывают
приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует
достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 224 дней вместо 229. Фонд
рабочего времени в 1999 году больше планового на 80 часов, в 2000 году – на 16
часов, в 2001 году – на 32 часа.
6.4 Анализ производительности труда
Для
анализа производительности труда построим следующую таблицу
Таблица № 13
Показатели
производительности труда
|
1999
|
2000
|
2001
|
план
|
факт
|
Откл
|
План
|
факт
|
откл
|
план
|
факт
|
откл
|
Товарная
продукция тыс.р
|
970
|
1424
|
+454
|
1370
|
1647
|
+277
|
1690
|
1601
|
-89
|
Среднесписочная
численность
|
30
|
29
|
|
30
|
32
|
|
30
|
28
|
|
В
т.ч. рабочих
|
20
|
18
|
-2
|
20
|
21
|
+1
|
20
|
19
|
-1
|
Удельный
вес рабочих
|
0,7
|
0,6
|
-0,1
|
0,7
|
0,7
|
-
|
0,7
|
0,7
|
-
|
Средняя
продолжительность раб.дня
|
8
|
8
|
-
|
8
|
8
|
-
|
8
|
8
|
-
|
Фонд
рабочего времени
|
1792
|
1872
|
+80
|
1792
|
1808
|
+16
|
1792
|
1824
|
+32
|
Среднедневная
выработка
|
4,3
|
6,1
|
+1,8
|
6,1
|
7,3
|
+1,2
|
7,5
|
7,0
|
-0,5
|
Среднечасовая
выработка
|
0,5
|
0,8
|
+0,3
|
0,8
|
0,9
|
+0,1
|
0,9
|
0,9
|
-
|
Годовая
выработка одного рабочего тыс.р
|
48,5
|
79,1
|
+30,6
|
68,5
|
78,4
|
+9,9
|
84,5
|
84,3
|
-0,2
|
Годовая
выработка одного работающего тыс.р
|
32,3
|
49,1
|
+16,8
|
45,7
|
51,5
|
+5,8
|
56,3
|
57,2
|
+0,9
|
По данным таблицы 13
выработка в 1999 и 2000 годах увеличивается, а в 2001 году она меньше плановой.
Кроме того на выполнение
плана роста производительности труда по выработке на одного работающего, как и
на объем производства в целом, влияет соотношение между среднесписочной
численностью всего персонала и численностью рабочих: резервом роста
производительности труда является повышение удельного веса рабочих в общей
численности промышленно-производственного персонала и улучшение использования
рабочего времени по числу дней работы.
Более быстрый рост
производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы
является важнейшим условием снижения себестоимости продукции и увеличение
накоплений. Поэтому важно проанализировать фактически сложившееся за
рассматриваемый период
Уменьшение потерь
рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, являются
резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных
капитальных вложений и позволяет быстро получить результат.
Мощным фактором в
направлении роста выпуска продукции является производительность труда - это то
количество продукции, которое вырабатывает один человек за единицу времени.
Производительность труда характеризует результативность конкретного труда,
отражает эффективность целесообразной производственной деятельности человека.
Из таблицы 13 видно, что в увеличении производительности труда кроется резерв
увеличения объема производства. Именно систематическое невыполнение планов
по производительности снижает выпуск продукции.
- Анализ себестоимости продукции
Важным показателем,
характеризующим работу промышленного предприятия является себестоимость
продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности
предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние
хозяйствующих субъектов. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости
продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции
изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить
влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия
по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости
продукции.
Себестоимость - это
денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции,
работ и услуг.
Основными задачами
анализа себестоимости продукции являются:
·
обшая
оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;
·
исследование
причин отклонения от планов;
·
изучение
структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;
·
выделение
резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;
Для анализа
себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской
отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).
Себестоимость
промышленной продукции анализируется в следующей последовательности:
·
оценка
выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;
·
измерение
факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;
·
выявление
резервов их снижения.
Первым этапом анализа
себестоимости продукции является анализ общей суммы затрат на производство
товарной продукции.
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет
контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам
характеризующим их экономическое содержание. С помощью данного анализа намечают
главные направления резервов снижения себестоимости в зависимости от материалоемкости,
трудоемкости и фондоемкости производства.
Анализ по статьям проводится сравнением фактических
затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент
продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов
затрат в формировании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в
структуре затрат, их динамики.
Анализ себестоимости по элементам затрат
Анализ
себестоимости по элементам затрат позволяет осуществлять контроль за
формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их
экономическое содержание. Для этого воспользуемся таблицей №14.
Таблица 14
Динамика и структура затрат на производство продукции
Элементы затрат
|
1999
|
2000
|
2001
|
всего, тыс.р.
|
в%к итогу
|
всего, тыс.р.
|
в%к итогу
|
всего, тыс.р.
|
в%к итогу
|
Сырье и основные материалы за вычетом
отходов
|
951
|
69
|
1152
|
72
|
1118
|
74
|
Работы и услуги строн.орг-й
|
72
|
5
|
79
|
5
|
75
|
5
|
Топливо
|
122
|
9
|
96
|
6
|
84
|
6
|
Энергия
|
76
|
6
|
87
|
6
|
78
|
5
|
ИТОГО материальных затрат
|
1221
|
89
|
1414
|
89
|
1355
|
90
|
Заработная плата основная и дополнительная
|
98
|
7
|
115
|
7
|
101
|
7
|
Отчисления на социальные нужды
|
35
|
3
|
41
|
3
|
36
|
2
|
Амортизация основных средств
|
6
|
0
|
4
|
0
|
3
|
0
|
Прочие расходы
|
17
|
1
|
15
|
1
|
10
|
1
|
ВСЕГО ЗАТРАТ
|
1377
|
100
|
1589
|
100
|
1505
|
100
|
Данные табл. 14
свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат увеличивается с 1999 по 2000 год,
а в 2001 году падает, это связано с колебанием объемов производства продукции.
Как видно из таблицы
11 затраты на производство продукции в 2000г. больше затрат 1999 г. на 15%.
Существенных же изменений в структуре затрат не произошло. Снизилась на сумма
амортизации ОФ из-за снижения их балансовой стоимости в результате выбытия.
7.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль
товарной продукции- важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Он
может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывать прямую
связь между себестоимостью и прибылью. Этот показатель исчисляется как
отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости произведенной
товарной продукции в действующих ценах.
Чтобы проследить
влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции следует рассчитать затраты
на 1 рубль товарной продукции. Они представляют собой показатель,
характеризующий уровень себестоимости товарной продукции, а также ее
рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он охватывает всю
товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее рентабельностью и
рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет
Таблица 15
Расчет затрат на рубль товарной продукции
Показатель
|
2000
тыс.
руб
|
2001
тыс.руб
|
Изменение
тыс.руб
|
Объем
выпуска ТП
|
1647
|
1601
|
-46
|
Себестоимость
ТП
|
1589
|
1505
|
-84
|
Затраты
на 1 руб.ТП
|
0,964
|
0,94
|
-0,024
|
Из таблицы видно, что объем выпуска ТП в 2001
г. уменьшился по сравнению с 2000 г. на 46 тыс.руб. Полная себестоимость упала
на 84 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции 2001
года по сравнению с 2000 годом относительно стабильны.
По
затратам на 1 рубль товарной продукции можно определить показатель уровня
рентабельности выпущенной продукции. Разность между рублем и затратами
показывает ожидаемую прибыль (убыток), а отношение этой разности к затратам
показывает уровень рентабельности выпущенной продукции.
Для того, чтобы
снизить затраты на рубль товарной продукции, необходимо повысить объем выпуска.
Анализ материальных
затрат по калькуляциям проводится для изделий с низкой рентабельностью и
изделий, где фактическая себестоимость выше плановой.
На предприятии
ООО"ТИСТ" строго соблюдается нормирование материальных затрат,
поэтому следует говорить не о натуральных показателях, а о стоимостных, так как
плановая сумма затрат будет ниже фактической. Именно эта разница и является
отклонением фактической себестоимости от плановой.
Основными резервами
снижения себестоимости продукции являются:
* повышение уровня
производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При
увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты
(прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма
же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость
изделий;
* экономное
использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования,
сокращение непроизводственных расходов и так далее
Резервы сокращения
затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных
организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии
заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
- Анализ
финансового состояния предприятия
Главная цель анализа
- своевременно выявлять и удалять недостатки в финансовой деятельности и
находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности.
Финансовые результаты
деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем
рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем
эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое
состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является
одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе
управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу,
основными задачами которого являются:
• систематический
контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния
как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов
увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их
величины;
• оценка работы
предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка
мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основные источники
информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам
результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении
капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана
предприятия.
8.1 Анализ прибыли
ООО «ТИСТ»
В процессе анализа
используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от
реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая
прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль. Механизм формирования
данных показателей представлен на рис. 12.1.
Валовая прибыль
(маржинальная прибыль) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми
производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации
продукции
представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными
расходами отчетного периода.
Балансовая (общая)
прибыль
включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и
расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы
и расходы.
Налогооблагаемая
прибыль —
это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на
доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а
также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством,
которое периодически пересматривается.
Чистая прибыль — прибыль, остающаяся
в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и
отчислений в благотворительные фонды.
Нераспределенная
прибыль —
это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и
потребление.
В процессе анализа
необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и
выполнение плана за отчетный год (табл. 16). При изучении динамики прибыли
следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку
корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в
среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их
прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый
период.
Таблица 16 Анализ
состава, динамики и выполнения плана прибыли
Показатели
|
1999
|
2000
|
2001
|
2000 к 1999
|
2001 к 1999
|
2001 к 2000
|
Выручка
(нетто) от реализации товаров
|
4588,1
|
6229,4
|
5190
|
135,8
|
113,1
|
83,3
|
Себестоимость
реализованной продукции
|
3791,9
|
4912,9
|
3878,4
|
129,6
|
102,3
|
78,9
|
Валовый
доход
|
796,2
|
1316,5
|
1311,6
|
165,3
|
164,7
|
99,6
|
Расходы
периода (коммер-е, управл-е)
|
607,6
|
1001,7
|
873,3
|
164,9
|
143,7
|
87,2
|
Прибыль
от реализации
|
188,6
|
314,8
|
438,3
|
166,9
|
232,4
|
139,2
|
С-до
опер. результатов
|
-75,3
|
-78,9
|
-13,6
|
104,8
|
18,1
|
17,2
|
Прибыль
от фин-хоз. деятельности
|
113,3
|
235,9
|
424,7
|
208,2
|
374,8
|
180
|
С-до
внереал. результатов
|
-
|
-116,4
|
-
|
0
|
0
|
0
|
Прибыль
отчетного года
|
113,3
|
119,5
|
424,7
|
105,5
|
374,8
|
355,4
|
Прибыль,
остающаяся в распоряжении орг-ции
|
102,6
|
114,1
|
318,8
|
111,2
|
310,7
|
279,4
|
Нераспределенная
прибыль отчетного года
|
53,1
|
114,1
|
230,3
|
214,9
|
433,7
|
201,8
|
Из данных таблицы 16 следует, что прибыль 2000 года
по сравнению с 1999 годом выросла на 5,5%, прибыль 2001 года по сравнению с
1999 годом выросла на 274,8%, по сравнению с 2000 годом выросла на 255,4%, что
привело также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия.
В динамике финансовых
результатов можно отметить следующие положительные изменения: прибыль от
реализации растет быстрее, чем нетто выручка от реализации товаров. Это
свидетельствует об снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль
растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности и прибыль отчетного периода.
Изменения в структуре
прибыли характеризуются данными таблицы 17.
Табица
17
Показатели
|
1999
%
|
2000
%
|
2001
%
|
Отклонения
|
2000 к 1999
|
2001 к
1999
|
2001 к
2000
|
Прибыль
отчетного периода в т.ч.
|
100
|
100
|
100
|
-
|
|
|
1.
прибыль от реализации
|
166,5
|
263,4
|
103,2
|
+96,9
|
-63,3
|
-160,2
|
2.
от прочей реализации
|
1,3
|
-
|
-
|
-1,3
|
-1,3
|
-
|
3.
от фин-хоз деятельности
|
100
|
197,4
|
100
|
+97,4
|
-
|
-97,4
|
4.
Чистая прибыль
|
90,5
|
95,4
|
75,1
|
+4,9
|
-15,4
|
-20,3
|
5.
нераспред. прибыль
|
46,9
|
95,5
|
54,2
|
+48,6
|
+7,3
|
-41,3
|
Как следует из
таблицы 17, в 2000 году произошли положительные изменения в структуре прибыли.
Возрасла доля прибыли от реализации по сравнению с 1999 и с 2000 годами на 96,6
и 160,2%% соответственно, от финансово-хозяйственной деятельности на 97,4%,
чистая прибыль на 4,9 и 20,3%% соответственно и нераспределенная прибыль на
46,8 и 41,3 соответственно. Вместе с тем в 1999 году в обороте оставлено только
53,1 тыс.рублей, тогда как в 2000 году 114,1 тыс.рублей, а в 2001 году уже
230,3 тыс.рублей.
8.2 Анализ
рентабельности деятельности ООО «ТИСТ»
Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,
доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они
более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности
предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
При анализе
коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО «ТИСТ» использованы
характеристики коэффициентов, представленных в таблице:
Таблица 18
Результаты расчетов
коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО «ТИСТ»
Коэффициент
|
Порядок расчета
|
1999
год
|
2000
год
|
2001год
|
Рентабельность
продаж
|
Стр.140
ф№2/стр. 010 ф№2
|
0,025
|
0,019
|
0,082
|
Рентабельность
внеоб. Активов
|
Стр.140
ф№2/стр.190 ф№1
|
125,9
|
239
|
0
|
Рентабельность
собственного капитала
|
Стр.140
ф№2/стр.490 ф№1
|
0,9601
|
0,5149
|
0,9221
|
Общая
Оборачиваемость капитала
|
стр.
010 ф№2/стр.699 ф№1
|
7,1745
|
9,7167
|
5,5254
|
Оборачиваемость
мобильных средств
|
стр.
010 ф№2/ стр. 290 ф№1
|
7,1846
|
9,7243
|
5,5254
|
Оборачиваемость
матер. Оборотных средств
|
стр.
010 ф№2/ стр. 210 ф№1
|
7,8175
|
10,8526
|
7,1311
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности
|
стр.
010 ф№2/ стр. 240 ф№1
|
115,3
|
101,62
|
28,42
|
Срок
оборота Деб.Зад-ти в днях
|
365дн.*стр.240ф№1/
стр. 010 ф№2
|
3,1662
|
3,5917
|
12,8418
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
|
стр.
010 ф№2/ стр. 620 ф№1
|
10,8851
|
29,8057
|
22,6934
|
Срок
оборота Кред.Зад-ти в днях
|
365дн.*стр.620ф№1/
стр. 010 ф№2
|
33,5318
|
12,2460
|
16,0839
|
Фондоотдача
внеоборотных активов
|
стр.
010 ф№2/ стр. 190 ф№1
|
5098
|
12459
|
0
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
стр.
010 ф№2/ стр. 490 ф№1
|
38,8822
|
26,8393
|
11,2679
|
Рентабельность
всего капитала
|
стр.
140 ф№2/ стр. 699 ф№1
|
0,1771
|
0,1864
|
0,4521
|
Коэффициент
рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и
коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Коэффициент
рентабельности продаж в ООО «ТИСТ» очень низок, что свидетельствует о малом
спросе на КПБ 1,5 спальный. Если а 1999 году он составлял 0,025, то в 2000 году
он снизился на до 0,019, но в 2001 году коэффициент повысился на 0,063, что
составило 0,083. Руководству предприятия нужно расширить сеть своих торговых
точек, увеличив этим объем продаж или просмотреть ценовую политику.
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала наивысшей своей точки достиг в 2000 году, что
составляет 9,7167. По сравнению с 1999 годом он снизился на 2,5422, что
составляет 7,1745, а по сравнению с 2001 годом коэффициент снизился еще больше
на 4,1913, что составило 5,5254. Это свидетельствует о неэффективном
использовании имущества предприятия.
Аналогично снижаются
коэффициенты оборачиваемости мобильных средств и материальных оборотных
средств, т.е. снизилась эффективность их использования.
Скорость оборотов
дебиторской задолженности стремительно уменьшается. Если в 1999 году она
составляла 115,3, то в 2000 году 101,62, а в 2001 году она резко падает до
28,42, что показывает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого
покупателям.
Если рассмотреть срок
оборота дебиторской задолженности, то из таблицы видно, что она повышается. В
1999 он составлял 3,1662, в 2000 году 3,5917,а в 2001 году он уже составлял
12,8418. Это говорит о том, что покупатели рассчитываются за предоставленный
товар с большой отсрочкой платежа.
В абсолютной
противоположности происходит с оборачиваемостью и сроком оборота кредиторской
задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности стремительно растет,
а срок оборота кредиторской задолженности падает. Это означает увеличение
скорости оплаты задолженностей предприятия и срока возврата долгов предприятия.
Коэффициент
фондоотдачи оборотных активов снижается до нуля, т.е. предприятие не имеет
основных средств.
Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала уменьшается с 38,8822 до 11,2679, что отражает
тенденцию бездействию собственных средств.
8.3.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской
и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное
влияние на финансовое состояние предприятия.
Проведем анализ
состояния дебиторской задолженности и сведем данные в таблицу:
Таблица 19
Статьи
|
1999
|
2000
|
2001
|
Дебиторская задолженность
итого
|
39,8
|
61,3
|
182,6
|
Деб.
зад-ть за товары, услуги
|
2,3
|
0,9
|
164,2
|
Прочие
дебиторы в т.ч.
|
37,5
|
60,4
|
18,4
|
Зад-ть
за персоналом по прочим операциям
|
37,5
|
28,3
|
-
|
Зад-ть
за подотчетными лицами
|
-
|
32,1
|
18,4
|
Кредиторская
задолженность итого
|
421,5
|
209
|
229,7
|
Кред.
Зад-ть за товары, услуги
|
366,3
|
29,7
|
93
|
Зад-ть
перед персоналом
|
33,5
|
32,3
|
43,6
|
Зад-ть
перед внебюджетными фондами
|
3,9
|
18,4
|
16,8
|
Зад-ть
перед бюджетом
|
1,5
|
-
|
-
|
Переплата
за подотчетными лицами
|
13,4
|
-
|
-
|
Анализ
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Таблица 20
Показатели
|
1999
|
2000
|
2001
|
Абс. Вел.
|
Изм-я к 1999
|
Абс. Вел
|
Изм-я к 2000
|
Дебиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
Оборачиваемость
деб. зад-ти
|
115,3
|
101,62
|
-13,68
|
28,42
|
-73,2
|
Период
погашения деб. Зад-ти
|
3,12
|
3,54
|
0,42
|
12,67
|
9,13
|
Доля
деб. Зад-ти в общем объеме текущих активов
|
0,06
|
0,09
|
0,03
|
0,19
|
0,1
|
Отношение
средней величины деб. Зад-ти к выручке от реализации
|
0,01
|
0,01
|
-
|
0,04
|
0,03
|
Кредиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
Оборачиваемость
кредиторской зад-ти
|
10,88
|
29,81
|
18,93
|
22,68
|
-7,12
|
Период
погашения деб. зад-ти
|
33,09
|
12,08
|
-21,01
|
15,86
|
Величина дебиторской
задолженности на конец 1999 года составила 39,8 тысяч рублей, на 2000 год –
61,3 тысяч рублей, на 2001 год – 182,6 тысяч рублей. Просроченной задолженности
нет. Как видно из таблицы 20 состояние расчетов с клиентами ухудшилось. Если в
1999 году они составляли 3,12 дней, то в 2000 на 0,42 дня больше, а в 2001 году
ещё на 9,13 дней больше, что в конечном итоге составило 12,67 дней.
Доля дебиторской
задолженности в общем объеме текущих активов возросла. Если в 1999 году она
составляла 0,06%, то в 2000 году увеличилась на 0,03%, а в 2001 году ещё
увеличилась на 0,1%, что составило 0,19%. Следовательно снизилась ликвидность
текущих активов, что свидетельствует об ухудшении финансового положения ООО
«ТИСТ».
Анализ дебиторской
задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа
дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического
учета, расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
Оборачиваемость
кредиторской задолженности растет, а период погашения падает, что
свидетельствует о том, что у предприятия достаточно свободных средств, чтобы
погасить кредиторскую задолженность.
8.4. Анализ структуры
пассива и актива баланса баланса.
Финансовое состояние
предприятие выражается в соотношении структуры его активов и пассивов, т.е.
средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового
состояния – определения качества финансового состояния, изучение причин его
улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендации по повышению
финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Анализ структуры
пассивов производится в его взаимосвязи с анализом источников формирования
оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего
преимущественного использования для формирования основных фондов и прочие
источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов) также могут
учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры
пассива определяется соотношение между заемными и собственными источниками
средств предприятия.
Анализ структуры
пассивов баланса.
Таблица 21
Статьи баланса
|
Код стр
|
Абс. величины, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Изменения
|
Абс. вел.
|
Уд. Вес
|
1999
|
2000
|
2001
|
1999
|
2000
|
2001
|
2000 к 1999
|
2001 к 2000
|
2000 к 1999
|
2001 к 2000
|
Капитал и
резервы
|
490
|
118
|
232,1
|
460,6
|
18,5
|
36,2
|
49
|
114,1
|
228,5
|
17,7
|
12,8
|
Краткосрочные
пассивы
|
690
|
521,5
|
409
|
478,7
|
81,5
|
63,8
|
51
|
-112,5
|
69,7
|
-17,7
|
-12,8
|
В т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные
средства
|
610
|
100
|
200
|
250
|
15,6
|
31,2
|
26,6
|
100
|
50
|
15,6
|
-4,6
|
Кредит.
задолженность
|
620
|
421,5
|
209
|
228,7
|
65,9
|
32,6
|
24,4
|
-212,5
|
19,7
|
-33,3
|
-8,2
|
Баланс
|
699
|
639,5
|
641,1
|
939,3
|
100
|
100
|
100
|
1,6
|
298,2
|
-
|
-
|
На основании
проведенного анализа в таблице 21 видно, что собственный капитал стремительно
растет за счет полученной прибыли, которая осталась нераспределенной.
Если в 1999 году
собственный капитал составлял 118 т.р., то в 2000 году он повысился на 114,1
т.р. (17,7%) и составил 232,1 т.р., то в 2001 году он еще повысился на 228,5
т.р. (12,8%) и составил 460,6 т.р. Долгосрочных пассивов на предприятии не
имеется.
Если
говорить о краткосрочных пассивах, то они то падают, то немного увеличиваются.
Заемные средства (кредит в банке) за три года увеличиваются со 100 т.р. до 250
т.р., т.е. предприятие нуждается в оборотных средствах, а кредиторская
задолженность уменьшается с 421,5 т.р. до 228,7 т.р., что говорит о
платежеспособности предприятия.
В целом краткосрочные
пассивы в 1999 году составляли 521,5 т.р., в 2000 году уменьшились на 112,5
т.р. (17,7%), а в 2001 году опять увеличились на 69,7 (12,8%).
В целом средства
пассива баланса за три года увеличились, в 1999 году они составляли 639,5 т.р.,
в 2000 году увеличились на 1,6 т.р., а в 2001 году еще увеличились на 298,2
т.р., что составило 939,3 т.р.
Основную долю в
пассиве баланса занимают краткосрочные пассивы, в частности кредиторская
задолженность 65,9% в 1999 году, 32,6% в 2000 году, и 24,4% в 2001 году.
Капитал и резервы
составляют на конец анализируемого периода меньше 50% пассивов, что
свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами
ООО «ТИСТ» не сможет их удовлетворить полностью.
Однако, с каждым
годом они возрастают и почти достигают 50%. Если в 1999 году они составляли
всего 18,5%, то в 2000 году они увеличились на 17,7%, что составило 36,2%, а в
2001 году они уже составляют 49%.
Таким образом, у ООО
«ТИСТ» на конец 2001 года ситуация стабилизировалась, практически уравнялись и
собственные и заемные средства.
Проведем оценку
рыночной устойчивости. Таблица 22
Коэффициент
|
Норм. Ограничение
|
Порядок расчета
|
1999
г.
|
2000г.
|
2001
г.
|
К-т
финансовой независимости (автономии)
|
>0.5
|
Стр. 490/стр. 699
|
0,185
|
0,362
|
0,490
|
К-т
финанс. активности (Соотношение заемных и собственных средств)
|
Max1
|
(Стр.590+стр.690)/стр.490
|
4,419
|
1,762
|
1,039
|
К-т маневренности собственного капитала
|
-
|
(стр.490+стр.640+стр.650-стр.190)
/ стр.490+стр.640+стр.650
|
0,992
|
0,999
|
1,0
|
Обеспеченности запасов собст. Средствами
|
1
|
(Стр.490+стр.690-стр.190)/(стр.210)
|
1,680
|
1,116
|
1,269
|
Коэффициент
автономии показывает на сколько предприятия зависит тот заемного капитала, чем
больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с
неурядицами на рынке.
В ООО «ТИСТ» коэффициент автономии не
соответствует нормативу (более 50% к итогу баланса). В 1999 году он составляет
0,185, в 2000 году 0,362, а в 2001 году он приближается к нормативу 0,490.
Увеличение этого показателя произошло из-за
увеличения собственных средств за счет нераспределенной прибыли. Именно это
вызвало снижение коэффициента финансовой активности.
Коэффициент маневренности остается на
протяжении трех лет стабильным и равным 1, что свидетельствует о мобильности
собственных средств предприятия и свободе в маневренности этими средствами.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
собственными источниками выше нормы, что подтверждает обеспеченность запасами.
В целом оценка рыночной устойчивости
свидетельствует об улучшении ситуации за анализируемый период.
Анализ структуры
актива баланса.
Таблица 23
Статьи баланса
|
Код стр
|
Абс. величины, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Изменения
|
Абс. вел.
|
Уд. Вес
|
1999
|
2000
|
2001
|
1999
|
2000
|
2001
|
2000 к 1999
|
2001 к 2000
|
2000 к 1999
|
2001 к 2000
|
Внеоборотные
активы
|
190
|
0,9
|
0,5
|
-
|
0,1
|
0,1
|
0
|
-0,4
|
-0,5
|
0
|
-0,1
|
Оборотные
активы в т.ч.
|
290
|
638,6
|
640,6
|
939,3
|
99,9
|
99,9
|
100
|
2
|
298,7
|
0
|
0,1
|
Запасы и
НДС
|
210
|
586,9
|
574,0
|
727,8
|
91,8
|
89,5
|
77,5
|
-12,9
|
153,8
|
-2,3
|
-12
|
Дебиторская
задолж-ть
|
240
|
39,8
|
61,3
|
182,6
|
6,2
|
9,6
|
19,4
|
21,5
|
121,3
|
3,4
|
9,8
|
Денежные
средства
|
260
|
11,9
|
5,3
|
28,9
|
1,9
|
0,8
|
3,1
|
-6,6
|
23,6
|
-1,1
|
2,3
|
Баланс
|
699
|
639,5
|
641,1
|
939,3
|
100
|
100
|
100
|
1,6
|
298,2
|
-
|
-
|
На основании таблицы
23 проведем анализ актива баланса.
Внеоборотные активы в
структуре активов баланса составляют в 1999 и 2000 годах всего 0,1%. Из этого
следует, что основных средств на предприятии нет. А к концу 2001 года они
вообще списываются. Все внеоборотные активы арендуемые.
Так что основную
часть активов баланса составляют оборотные активы. В 1999 и 2000 годах они
составляли 99,9%, а в 2001 году 100%. Главную часть в оборотных активах
занимают запасы, но они на протяжении трех лет уменьшаются. Если в 1999 году
они составляли 586,9 т.р.(91,8%), то в 2000 году они снизились на 12,9 т.р.
(2,3%), а в 2001 году они увеличились на 153,8 т.р., но в процентном отношении
к итогу баланса уменьшаются на 12%.
Дебиторская
задолженность увеличивается с 39,8 до 182,6 т.р., т.е. на 142,8 т.р (13,2%),
что свидетельствует о неплатежеспособности потребителей продукции ООО «ТИСТ»
Доля денежных средств
то повышается, то падает, что говорит о нестабильности в структуре актива
баланса. В 1999 году они составляли 11,9 т.р. (0,8%), в 2000 году уменьшились
на 6,6 т.р (1,1%), а в 2001 году увеличились на 23,6 т.р. (2,3%), что в
конечном итоге составило 28,9 т.р. (3,1%).
Если говорить в целом
о структуре актива баланса, то она аналогична структуре пассива баланса.
8.5 Анализ
платежеспособности и ликвидности предприятия.
Платежеспособность
предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости,
сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными
источниками формирования. Для оценки платежеспособности предприятия
используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных
активов рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Рассмотрим
коэффициенты ликвидности и сведем их в таблицу 24.
Коэффициент
|
Нормат. ограничение
|
Порядок расчета
|
1999г.
|
2000 г.
|
2001 г.
|
Абсолютной Ликвидности
|
Min0.2
|
(стр.260+стр.250)/(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670)
|
0,023
|
0,013
|
0,060
|
Текущей ликвидности
|
>1
|
(стр.240+стр.250+ стр.260)/
(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670)
|
0,099
|
0,163
|
0,442
|
Покрытия
|
Min2
|
(стр.210+стр.240+стр.250+ стр.260)/
(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660+стр.670)
|
1,225
|
1,566
|
1,962
|
Общей платежеспособности
|
>2
|
(Стр.190+стр.290)/(стр.460+стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)
|
1,155
|
1,295
|
1,384
|
Мгновенную
платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной
ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может
покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности.
Платежеспособность
предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует
коэффициент текущей ликвидности. Он показывает, какую часть текущей
задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии
полного погашения дебиторской задолженности. Нормальное ограничение означает,
что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны
покрывать текущие долги. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо
способствовать роту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами,
для чего следует увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снижать
уровень запасов.
Прогнозируемые
платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной
дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации
осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия. Уровень коэффициента
покрытия непосредственно определяется наличием долгосрочных источников
формирования запасов. Для повышения уровня коэффициента покрытия необходимо
пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать
рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. В отличие
от коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, показывающих мгновенную и
текущую платежеспособность, коэффициент покрытия отражает прогноз
платежеспособности на относительно отдаленную перспективу.
Различные показатели
ликвидности не только дают разностороннею характеристику платежеспособности
предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам
различных внешних пользователей аналитической информации.
Общая
платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все
обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами.
Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у
предприятия реального собственного капитала.
Заключение
По результатам
анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТИСТ» можно сделать следующие
выводы .
В течении периода с
1999 по 2001 г. объем производства и реализации продукции возрастал , но в 2001
г. наблюдается снижение. Это связано с появлением конкурентов, на ранке
происходит перенасыщение Комплектом постельного белья 1,5 спального. Выполнение
плана происходит в 1999 и 2000 годах. В 2001 году план по реализации и
производству выполнен только на 95%.
Что касается трудовых
ресурсов, то при анализе выяснилось, что предприятие использует их достаточно
полно.
Финансовый анализ
деятельности ООО «ТИСТ» показал, что финансовая устойчивость постепенно
повышается. Так в течении 3 лет повышается коэффициент автономии предприятия,
но не достигает нормативного уровня, поэтому руководству предприятия следует
обратить внимание на наращивание собственного капитала.
Судя по рассчитанным
в ходе анализа финансовым коэффициентам ООО «ТИСТ» имеет достаточно
стабильное положение.
Для улучшения
финансового положения предприятия необходимо:
1.
Следить
за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное
превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости
предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников
финансирования;
2.
По
возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью
уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного
заказчика;
3.
Контролировать
состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая
отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть
стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых
платежей.
4.
Своевременно
выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым
в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и
просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная
задолженность по оплате труда и платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ
1. Баканов М.И. ,
Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и
статистика, 2001г.
2. Крейнина М.Н.
Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М. .: ИКЦ «Дис», 2001г.
3. Положение о составе
затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением
Правительством РФ 5 августа 1992 года №552.
4. Савицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия: – М.: ИНФРА-М , 2001г.
5. Шеремет А.Д.,
Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2001г.
Похожие работы на - Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО
|