Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости предприятия

дипломная РАБОТА

на тему:

«рАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Содержание

 

Введение

ГЛАВА 1. Теоретические и методические основы анализа финансовой устойчивости предприятия

.1 Сущность и значение финансовой устойчивости в деятельности предприятия

.2 Основные подходы к оценке финансовой устойчивости предприятия

.3 Методика анализа финансовой устойчивости предприятия

.4 Нормативно-правовые акты, регулирующие финансовую устойчивость предприятия

ГЛАВА 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере ООО «Альта-Строй»

.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Альта-Строй»

.2 Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Альта-Строй»

.3 Оценка финансовой устойчивости ООО «Альта-Строй»

.4 Организация обеспечения экономической и финансовой безопасности предприятия

.5 Информационно-программные средства, используемые в деятельности предприятия при выполнении основных операций

глава 3. Направления улучшения финансовой устойчивости ООО «Альта-Строй»

.1 Оценка вероятности наступления банкротства ООО «Альта-Строй»

.2 Мероприятия по повышению доходов в ООО «Альта-Строй»

.3 Расчет эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Важным условием непрерывной и эффективной деятельности предприятия является его благополучное финансовое состояние. Для ее достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта хозяйствования, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость. Решить где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли, что является главной целью финансовой деятельности предприятия. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого юридического лица. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Мировой экономический кризис оказал серьезное влияние на развитие хозяйственных отношений всех субъектов хозяйствования во всех сферах деятельности. В первую очередь, он отразился на инвестиционной деятельности в строительстве и торговле недвижимостью.

Также, в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя финансами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

На предприятиях внедряются системы комплексной автоматизации управления предприятием - это системы автоматизации документооборота, что позволяет несколько облегчить процесс оценки финансово-экономического состояния предприятия, автоматизируя его расчетную часть.

Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому система приводимых показателей имеет целью показать его состояние для внешних потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей финансовой информации значительно возрастает.

Актуальность темы состоит в том, что анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия весьма важны как для оперативной финансовой работы, так и для принятия стратегических решений в области инвестиций, кроме того, это основная составляющая в системе антикризисного управления предприятием. Практическая значимость работы состоит в том, что предложенные мероприятия могут быть внедрены на предприятии, что будет способствовать оптимизации системы финансового планирования.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Альта-Строй».

Целью данной работы является оценка и анализ финансовой устойчивости ООО «Альта-Строй» и разработка путей его совершенствования.

Исходя из цели работы ставятся следующие задачи:

-        изучение теоретических основ анализа финансовой устойчивости предприятия;

-        анализ общей организационно-экономической характеристики объекта исследования;

         оценка финансового состояния предприятия на основе финансовых коэффициентов;

         разработка мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и его финансовых результатов.

В качестве нормативно-правовой базы выступают законы Российской Федерации, законы, развивающие положения федеральных законов, законы о взаимодействии органов. Теоретической и методологической основой явились работы отечественных и зарубежных авторов, методические материалы научно-практических конференций и семинаров в области анализ финансового состояния.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и значение финансовой устойчивости в деятельности предприятия

В условиях финансово-экономического кризиса коммерческие организации вынуждены пересматривать условия договоров с поставщиками, заказчиками; все внимание руководства организации направлено главным образом на поиск резервов снижения затрат. Финансово-экономический кризис является своеобразным «экзаменом» для коммерческих организаций; в условиях кризиса смогут функционировать только те хозяйствующие субъекты, руководство которых сумело адаптироваться к изменяющимся макро- и микроэкономическим показателям. В условиях кризиса увеличивается количество неплатежей, применения процедур банкротства. В связи с этим многие организации теряют постоянных заказчиков, поставщиков. Для того чтобы функционировать, организации вынуждены устанавливать корреспондентские отношения с другими, незнакомыми контрагентами.

Прежде чем устанавливать деловые взаимоотношения с потенциальными партнерами по бизнесу, необходимо оценить степень их финансовой устойчивости.

Любая организация относится к открытой социально-экономической системе, в которой можно выделить следующие свойства:

-     социально-экономическая система функционирует во времени, взаимодействует с внешней средой и в каждый момент может находиться в одном из возможных состояний, предопределяемых кривой жизненного цикла;

-     на «вход системы» поступают ресурсы, а на «выходе» образуются результаты (продукция, работы, услуги);

-     внутри системы на основе используемых технологий происходит преобразование поступающих ресурсов в результаты;

-     под воздействием внешней среды внутри системы возникают отклонения заданных показателей развития, которые являются фактором, предопределяющим переход системы из одного состояния в другое, и приводят к адаптации входных и выходных параметров системы;

-     после адаптации система способна сохранить устойчивое развитие;

-     устойчивым следует считать развитие социально-экономической системы, при котором достигается минимальный разрыв между ее заданными и фактическими характеристиками при условии минимальных затрат на обеспечение такого устойчивого состояния.

Таким образом, организация развивается при условии обеспечения устойчивости, в противном случае она может не выйти из очередного отклонения от устойчивого развития (кризиса). Устойчивость выступает фактором развития системы.

Финансовая устойчивость является одной из важнейших характеристик финансового состояния организации. В работах как отечественных, так и зарубежных авторов показано, что понятие «финансовая устойчивость» базируется на оптимальном соотношении между видами активов организации (оборотными и внеоборотными с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными и привлеченными средствами).

Устойчивость организации, функционирующей в рыночной экономике, является одним из важнейших факторов оценки ее конкурентоспособности.

Факторы, определяющие финансовую устойчивость организации, отобразим на (риc.1.1).

Прежде чем дать определение финансовой устойчивости, необходимо обратиться к терминологической стороне этого вопроса. Так, В. Даль дает определение исходного понятия «устойчивость» от слова «устаивать, устоять против кого, чего - стоять твердо, выстоять, успешно противиться силе, выдержать, не уступить. Устойчивый, стойкий, крепкий, твердый, не шаткий». Другими словами, можно сказать, что устойчивость - это стойкость, неподверженность риску потерь и убытков, постоянность.

Рис. 1.1 Составляющие финансовой устойчивости организации

Ожегов С.И. в своем Словаре русского языка дает сходное толкование понятию - «устойчивый» и «финансы». Устойчивый - стоящий твердо, не колеблясь, не падая, не подверженный колебаниям, постоянный, стойкий, твердый. Слово «финансы» раскрывается как денежные средства, элемент народнохозяйственного оборота, деньги, денежные дела.

Рассмотрим мнения различных авторов о сущности и содержании финансовой устойчивости.

С точки зрения М.В. Мельник, финансовое состояние считается устойчивым, если организация располагает достаточным объемом капитала для того, чтобы обеспечивать непрерывность своей деятельности, связанную с производством и реализацией продукции в заданном объеме, а также полностью и своевременно погашать свои обязательства перед персоналом по выплате заработной платы, бюджетом по уплате налогов и поставщиками за полученные от них поставки и услуги, формировать средства для обновления и роста внеоборотных средств.

Л.И. Кравченко также не дает прямого определения финансовой устойчивости предприятия, а указывает на то, что устойчивое финансовое положение предприятия характеризуется прежде всего постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банках, отсутствием просроченной задолженности, оптимальным объемом и структурой оборотных активов, их оборачиваемостью, ритмичным развитием выпуска продукции, товарооборота, ростом прибыли и т.д.

В свою очередь, Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов утверждают, что понятие финансовой устойчивости предприятия связано тесно с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу. Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление процесса производства, его расширение, удовлетворение различных нужд предприятия производятся за счет самофинансирования, а при их недостаточности - заемных, то большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно. Поэтому изучаются соотношения заемного, собственного и общего капитала с различных позиций.

В.В. Бочаров один из немногих, который не представляет финансовую устойчивость как группу характерных показателей, а дает формулировку определения финансовой устойчивости: финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта - это такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

Финансовая устойчивость - это целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск целеполагающих возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания, утверждает Л.Т. Гиляровская.

Наиболее подробно, на наш взгляд, раскрывает проблему финансовой устойчивости предприятия Г.В. Савицкая: «Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска».

Разница реального собственного капитала и уставного капитала является основным исходным показателем устойчивости финансового состояния предприятия.

Многие зарубежные авторы подчеркивают, что финансовая устойчивость организации определяется правилами, направленными одновременно на поддержание равновесия финансовых структур и на избежание рисков для инвесторов и кредиторов. По их мнению, финансовую устойчивость целесообразно измерять показателями, характеризующими различные виды соотношения между собственными и заемными источниками средств, используемыми для формирования имущества, отраженного в активе баланса.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Финансовая устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, предприятие, которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно, может обанкротиться. В данном случае структура предприятия «собственный капитал - заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего.

Сущностью оценки финансовой устойчивости является оценка обеспеченности запасов и затрат источниками формирования. Степень финансовой устойчивости есть причина определенной степени платежеспособности организации. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников формирования запасов и затрат.

Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа определить финансовые возможности организации на длительные перспективы.

Цель анализа финансовой устойчивости - оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе. При этом необходимо решить следующие задачи:

-     объективная оценка финансовой устойчивости;

-     определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;

-     разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости.

Значение финансовой устойчивости отдельных хозяйствующих субъектов для экономики и общества в целом слагается из его значения для каждого отдельного элемента этой системы:

-     для государства в лице налоговых и других органов аналогичного назначения - своевременная и полная уплата всех налогов и сборов в бюджеты различных уровней. От этого зависит использование доходной части бюджета, а также возможность в полной мере реализовать свои функции и выполнить обязательства, что в конечном счете может привести к разным негативным последствиям на государственном и региональном уровнях;

-     для внебюджетных фондов, образующихся под эгидой государства, - своевременное и полное погашение задолженности по отчислениям в данные фонды. Невыполнение предприятиями своих обязательств влечет нарушения в их работе, в частности в области выплат пенсий, пособий по уходу за детьми, пособий по безработице и т.д.;

-     для работников предприятия и прочих заинтересованных лиц - своевременная выплата заработной платы, обеспечение дополнительных рабочих мест. Кроме того, увеличение доходов предприятия приводит к увеличению фондов потребления, а значит, и к улучшению материального благополучия работников данного предприятия;

-     для поставщиков и подрядчиков - своевременное и полное выполнение обязательств. Для них эти моменты чрезвычайно важны, так как их доход от основной деятельности формируется из поступлений со стороны покупателей и заказчиков. Изъятие финансовых ресурсов из оборота из-за несвоевременности расчетов ослабляет их финансовое состояние, заставляет для обеспечения нормального функционирования привлекать дополнительные заемные средства, что связано с дополнительными расходами;

-     для обслуживающих коммерческих банков - своевременное и полное выполнение обязательств согласно условиям кредитного договора. Невыполнение его условий, неплатежи по выданным ссудам могут привести к сбоям в функционировании банков;

-     для собственников - доходность, величина прибыли, направляемой на выплату дивидендов. Для владельцев предприятия значение финансовой устойчивости проявляется как фактор, определяющий его прибыльность и стабильность в будущем;

-     для инвесторов (в том числе и потенциальных) - выгодность и степень риска вложений в предприятие. Чем оно устойчивее в финансовом отношении, тем менее рискованны и более выгодны инвестиции в него.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.

Анализ российской практики хозяйствования показывает, что неустойчивое финансовое положение наблюдается как у предприятий, переживающих спад производства и имеющих признаки неплатежеспособности, так и у предприятий, которые, наоборот, отличаются высоким ростом и оборачиваемостью капитала, но имеют высокий уровень условно-постоянных затрат и постепенно теряют прибыль.

1.2 Основные подходы к оценке финансовой устойчивости предприятия

Исследования показали, что оценка финансовой устойчивости основывается на коэффициентном методе (относительных показателях). Так, коэффициенты принадлежат к числу самых известных и широко используемых инструментов финансового анализа.

Выделим следующие подходы к оценке финансовой устойчивости организации:

-     традиционный;

-     ресурсный;

-     ресурсно-управленческий;

-     основанный на использовании стохастического анализа;

-     основанный на использовании теории нечетких множеств;

-     основанный на использовании других специальных методов и моделей расчета.

Традиционный, ресурсный и ресурсно-управленческий подходы реализуются в рамках коэффициентного метода.

Традиционный подход. К традиционному отнесем подход, который использует показатели, характеризующие активы организации, источники их формирования и другие стороны финансово-хозяйственной деятельности без группировки по определенному признаку.

В методике показатели платежеспособности и финансовой устойчивости объединены в одну группу, содержащую 10 коэффициентов:

-     платежеспособность общая;

-     коэффициент задолженности по кредитам банков и займам;

-     коэффициент задолженности другим организациям;

-     коэффициент задолженности фискальной системе;

-     коэффициент внутреннего долга;

-     степень платежеспособности по текущим обязательствам;

-     коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами;

-     собственный капитал в обороте;

-     доля собственного капитала в оборотных средствах;

-     коэффициент автономии.

Недостатки этого метода:

-     разнообразие набора коэффициентов связано с различными источниками информации, используемыми авторами;

-     значимость каждого коэффициента зависит от квалификации экспертов;

-     коэффициенты, рассчитанные на основе данных бухгалтерской отчетности, отражают ретроспективные данные, что приводит к снижению качества оценки;

-     использование различных методов для рейтинговой оценки приводит к неоднозначным результатам.

Ресурсный подход. Сущность ресурсного подхода заключается в том, что ресурсы рассматриваются как факторы производства, привлекаемые для достижения результата. Различают трудовые, материальные, финансовые, информационные, интеллектуальные ресурсы и пр. Их наличие, состав и эффективность использования определяют объем продаж (выручку), прибыль, себестоимость.

Как правило, при оценке и прогнозировании развития организации не имеет смысла использовать большое число показателей. Показатели могут быть из различных по экономическому содержанию и назначению групп, но их назначение - характеристика типа «экономическое развитие производства» в соответствии со структурой и динамикой показателей, характеризующих использование ресурсов.

Различные сочетания динамики объема продаж (производства), потребляемых ресурсов и величины их отдачи определяют тип экономического развития производства и идентифицируют показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации.

При оценке финансовой устойчивости организации актуальным является вопрос о времени ухудшения финансового состояния предприятия. В рамках рассматриваемого подхода таким моментом будет наличие экстенсивных факторов в развитии производства. Наличие экстенсивных факторов свидетельствует об имеющихся резервах, использование которых может вывести организацию из наступающей кризисной ситуации.

Анализ существующих и исследование новых систем показывает, что для обеспечения системной и структурной устойчивости сложных систем производства, экономики, живописи, музыки и других областей необходимо установить между основными показателями системы соотношения, соответствующие принципу «золотой пропорции» (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Классификация финансовой устойчивости с учетом принципа «золотой пропорции» в зависимости от типа экономического развития производства

Вид финансовой устойчивости	Тип развития производства	Границы измерения
Абсолютная	Интенсивный	Более 62%
Нормальная	Интенсивно-экстенсивный	От 38% до 62%
Неустойчивое финансовое состояние	Экстенсивно-интенсивный	От 14% до 38%
Кризисное финансовое состояние	Экстенсивный	Менее 14%

Ресурсно-управленческий подход. Эффективность используемых ресурсов зависит от качества управления организацией, что не учитывается в приведенных способах оценки устойчивости. Плохой менеджмент в организации может привести к кризисной ситуации. В связи с этим наращивание экономического потенциала следует дополнить следующим условием: темп роста управленческих расходов на объем выпуска продукции не должен превышать темп роста удельного расхода ресурсов для выпуска этого же объема продукции:

при ,    (1)

где  - темп роста управленческих расходов;

 - темп роста прямых затрат на ресурсы.

Рейтинговая оценка финансовой устойчивости организаций по периодам исследования определяется в соответствии с алгоритмами. Значимость показателей может изменяться под воздействием внешних условий функционирования организации.

Методы и модели, основанные на стохастическом анализе. Выводы о вероятности потери финансовой устойчивости можно делать на основе сопоставления показателей данной и аналогичных организаций, обанкротившихся или избежавших банкротства. Однако в России найти в каждом случае подходящий аналог для сравнения весьма затруднительно, а часто и невозможно.

Методические подходы к построению многофакторных моделей прогнозирования банкротства могут использоваться при прогнозировании финансовой устойчивости российских организаций. Для достижения более высокой точности результатов необходимо постоянно корректировать набор показателей и значения коэффициентов весового влияния каждого показателя с учетом вида экономической деятельности и других перечисленных условий.

Методы и модели, основанные на теории нечетких множеств. Нечеткая логика является одной из наиболее успешных современных технологий для разработки и оценки сложных систем управления организацией. Она заполняет важный промежуток в методах проектирования незатронутыми математическими подходами (например, проект линейного управления) и логическими подходами (например, экспертными системами) в проектировании и оценке эффективности систем.

Изучив основные подходы к оценке финансовой устойчивости предприятия, целесообразно перейти к рассмотрению методики ее анализа.

1.3 Методика анализа финансовой устойчивости предприятия

Метод экономического анализа - это способ познания формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в динамике по сравнению с планом. Характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и количественное соизмерение факторов и резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности производства.

Каждый процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.

Объекты анализа - это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала, инвестиционной и инновационной деятельности, бизнес-плана, финансового состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема производства, реализации, прибыли и рентабельности.

Предмет экономического анализа - факторы и резервы изменения анализируемых показателей.

При формировании показателей финансово-хозяйственной деятельности происходит переход количества в качество; появление нового качества; отрицание отрицания; борьба противоположностей, т.е. экономическому анализу присущи все законы и приемы материалистической диалектики.

Все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Сравнения очень широко применяются в анализе финансовой деятельности предприятия: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями и т.д.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другим.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Использование диалектического метода в анализе финансовой деятельности означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа.

Методика экономического анализа - официальный, общий для всех отраслей или частный, учитывающий специфику отрасли документ, содержащий перечень изучаемых показателей, классификацию факторов, их измерение, приемы, позволяющие количественно определить влияние отдельных факторов на изменение показателей, и являющийся одним из элементов механизма применения объективных законов к выявлению резервов улучшения финансового состояния, к процессу неуклонного роста производительности общественного труда, повышению эффективности использования каждого вида производственных и финансовых ресурсов.

Методика экономического анализа включает:

его цели и задачи; совокупность изучаемых показателей;

последовательность, периодичность и сроки проведения анализа;

источники информации; приемы анализа;

порядок оформления результатов и их оценку;

конкретные службы и лиц, проходящих анализ.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Можно выделить среди них шесть основных методов:

         горизонтальный анализ;

         вертикальный анализ;

         трендовый анализ;

         метод финансовых коэффициентов;

         сравнительный анализ;

         факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Существующие методы проведения анализа подразделяются на общие, частные, методики анализа использования каждого вида производственных ресурсов, методы изучения частных и обобщающих показателей эффективности использования капитала, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, финансового состояния и его прогнозирования.

В зависимости от видов экономического анализа можно выделить следующие методы его проведения:

на уровне предприятия: внутриотраслевой, внутрицеховой, цеховой, анализ на уровне производственных объединений и отраслей;

функционально-стоимостный, финансово-экономический, оперативный (ежедневный, декадный, недельный), предварительный, текущий и итоговый;

эффективности использования основных и оборотных средств, формирования средств и источников средств, прибыли и рентабельности, объема и реализации продукции.

Анализ финансового состояния - анализ, в процессе которого выявляется обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального течения производственной деятельности, целенаправленность их размещения и использования, четко определяются финансовые взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования, платежеспособность самого предприятия и его рыночная устойчивость.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственно-финансовой деятельности, на основе которых составляются планы и делаются прогнозы на будущее. Производственная деятельность во многом зависит от финансового состояния.

Главная цель финансовой деятельности - решить где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Основная задача анализа - своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия, платежеспособности.

По данным бухгалтерского баланса можно определить следующие основные финансовые показатели:

стоимость имущества предприятия, которая выражается величиной итога бухгалтерского баланса;

стоимость основных средств (итоговая строка раздела I бухгалтерского баланса);

величина оборотных средств (итоговая строка раздела II баланса);

величина собственных средств (итоговая строка раздела IV баланса);

величина заемных средств - сумма показателей баланса, отражающих долго- и краткосрочные кредиты и займы (сумма итогов IV и V разделов).

Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схема аналитического баланса охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности предприятия.

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса показателей в общем итоге баланса предприятия.

Схема построения аналитического баланса приведена в (табл.1.3).

Таблица 1.3

Построение аналитического баланса

Статьи баланса	Абсолютные величины, р.		Удельный вес, %		Изменения в
	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	абсолютных величинах, р. (3) - (2)	удельном весе (5) - (4)	%, к величине на начало периода (6)/(2)∙100
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив А… Аi… Аn	А1	А2	А1/Б1·100%	А2/Б2·100%	А= А2 - А1
Баланс (А)	А1	А2	100	100		0
1	2	3	4	5	6	7	8
Пассив П… Пi… Пn	П1	П2	П1/Б1·100%	П2/Б2·100%	П= П2 - П1
Баланс (Б)	Б1	Б2	100	100		0

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:

абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;

удельные веса статей баланса в валюте (итоге) баланса на начало и конец периода;

изменения в абсолютных величинах и удельных весах;

изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса).

Непосредственно из аналитического баланса предприятия можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия, таких как:

общая стоимость имущества;

стоимость внеоборотных активов;

стоимость оборотных средств;

стоимость материальных оборотных средств;

величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;

сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения;

величина собственных средств предприятия;

величина заемных средств;  

величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств, и других внеоборотных активов;

величина собственных средств в обороте;

величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов.

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса.

Анализ динамики итога баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Таким образом, анализируя данные статей аналитического баланса, можно, прежде всего, установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств, а также получить ответы на ряд вопросов, имеющих важное значение для целей оперативного управления предприятием:

1.       В каком направлении и насколько изменились отдельные статьи баланса и какой оценки эти изменения заслуживают?

2.       Необходимо ли проводить более углубленный анализ и за какой период?

.        Какие существуют «узкие места» в обеспечении предприятия финансовыми ресурсами и их использовании? и т.п.

1.4 Нормативно-правовые акты, регулирующие финансовую устойчивость предприятия

Рассмотрев сущность и значение финансовой устойчивости в деятельности предприятия, рассмотрим основные нормативно-правовые документы, регулирующие анализ финансовой устойчивости предприятия. Они приведены в (табл.1.4).

Таблица 1.4

Основные нормативно-правовые документы, регулирующие анализ финансовой устойчивости предприятия

Наименование нормативно-правового акта	Краткая характеристика
1	2
1.ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ.	В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства).
2.Распоряжение ФСФО РФ "Об утверждении Типовой программы подготовки специалистов по антикризисному управлению" от 19 ноября 2001 г. N 355-р.	Служит для подготовки специалистов по антикризисному управлению.
3.Распоряжение ФСДН РФ "О Правилах подготовки заключений о возможности реструктуризации задолженности организаций" от 22 сентября 1999 г. N 30-р.	Служит для регулирования возможности реструктуризации задолженности организаций.
4.Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 сентября 1994 г. N 56-р.	Даются своевременные рекомендации по оценке финансового состояния предприятий, имеющих признаки несостоятельности.
5.Распоряжение Федерального управления по делам несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. N 31-р.	Обеспечивает единый методический подход при проведении Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) и его территориальными агентствами анализа финансового состояния предприятий и оценки структуры их балансов.
6.Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) "Об учете неплатежеспособных предприятий" от 30 июня 1994 г. N 15-р.	Бухгалтерская нормативная поддержка неплатежеспособных предприятий.
7.Письмо ЦБР "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" от 28 февраля 2005 г. N 35-Т.	Даёт рекомендации по анализу финансовой отчетности.

Как видно из данных таблицы 1.4, список нормативно-правовых актов представляет достаточно полное освещение различных аспектов работы по оценке финансовой устойчивости предприятия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЬТА-СТРОЙ»

 

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Альта-Строй»

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Альта-Строй».

Сокращенное наименование общества: ООО «Альта-Строй»

Юридический адрес: 428000, г. Чебоксары, Школьный проезд, д. 1.

Фактический (почтовый) адрес: 428000, г. Чебоксары, Школьный проезд, д. 1.

ООО «Альта-Строй» зарегистрировано в соответствии с частью первой Гражданского Кодекса РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и решением учредителей от 05.04.02 г.

Целью создания Общества являются: расширение предложения рынка услуг и получение прибыли, создание дополнительных рабочих мест.

Для достижения своих целей Общество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основной вид деятельности - строительство. 15 августа 2005 года организация получила новую лицензию (взамен старой) на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности, разрешающая осуществление следующих видов деятельности:

геодезические, земляные и подготовительные работы;

каменные работы; устройство и монтаж бетонных и железобетонных, деревянных и легких ограждающих конструкций;

изоляционные и кровельные, отделочные работы;

благоустройство территории;

устройство полов;

работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей и коммуникаций;

свайные и специальные бетонные работы;

монтаж стальных конструкций;

защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов;

транспортное строительство;

возведение специальных сооружений межотраслевого хозяйства

работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей и коммуникаций и т. п.

Общество выполняет функции генерального подрядчика и заказчика-застройщика. Лицензия ГС-4-21-02-27-0-2127331790-002613-1 от 15 августа 2005 г., действительна до 15 августа 2010 г.

На предприятии хорошо отлажена система снабжения и сбыта, для чего организованны специализированные отделы (отдел продаж и отдел материально-технического снабжения или служба закупок), отвечающие за грамотное и четкое выполнение надлежащих обязанностей. В связи с чем перебои с поставками сырья и материалов не возникают вообще.

Управленческие решения принимаются в форме приказов от Совета учредителей, обязанности по их исполнению возлагаются на начальников отделов. На предприятии еженедельно проходят планерки.

Отдел продаж отвечает и за формирование общей тактики и стратегии предприятия. Планирование на предприятии носит долгосрочный характер, исходя из специфики деятельности.

Что касается учетной политики для бухгалтерского учета, то он ведется бухгалтерией как самостоятельным подразделением под руководством главного бухгалтера. Учетная информация обрабатывается автоматизировано с использованием программных средств, предприятие использует лицензионную программу «1С: Подрядчик строительство», зарплата ведется в программе Камин. Форма учета автоматизирована с отдельными элементами мемориально-ордерной формой, с выходными формами учетных регистров и первичных документов, рекомендованных Минфином РФ.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1.

На предприятии применяется линейный метод начисления амортизации по всем объектам, включая нематериальные активы.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал. Датой реализации для исчисления налога на добавленную стоимость является дата поступления денежных средств за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) на счета или в кассу организации.

Оценка сырья или материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), производится по средней себестоимости. Стоимость МПЗ, списываемых в производство определяется по средней себестоимости.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции, работ и услуг в текущем отчетном периоде по фактическим затратам. Оценка стоимости МПЗ при их реализации осуществляется по их фактической себестоимости.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства.

Начальники участков являются руководителями и непосредственными организаторами строительного производства на порученных участках и подчиняются руководству строительного управления, генеральному директору.

Производитель работ является руководителем и непосредственным организатором производства на порученном ему участке и подчиняется начальнику участка или непосредственно руководителю строительного, специализированного управления, генеральному директору.

Руководством и непосредственным организатором строительного производства и труда рабочих на порученном объекте (виде работ) занимается мастер строительных и монтажных работ, который подчиняется производителю работ или начальнику участка в зависимости от количества объектов и объемов работ участка. Мастеру подчиняются все бригады и рабочие, занятые на руководимом им объекте, для этих рабочих указания мастера являются обязательными и могут быть отменены только производителем работ. Мастер отдает указания бригадиру рабочих, который в свою очередь доводит задания до рабочих.

Организационная структура управления представлена на (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Структура органов управления ООО «Альта-Строй».

Существование Общества на рынке недвижимости нереально без хорошо налаженного управления его финансовыми ресурсами и потоками денежных средств. Этим на предприятии занимаются финансовый директор и бухгалтерия. Они взаимосвязаны, т.к. результат финансового анализа во многом определяется качеством и достоверностью информационной базы. А главным источником финансового анализа служит бухгалтерская отчетность, составляемая бухгалтерией.

Основные задачи финансового директора и бухгалтерии:

проведение своевременного анализа и планирования в виде оценки активов предприятия и источников их финансирования, источников дополнительного финансирования и т.п.;

обеспечение предприятия необходимыми финансовыми ресурсами, что предполагает детальную оценку объема требуемых средств, формы их представления, степени допустимости и времени предоставления;

распределение финансовых ресурсов, что предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных инвестиционных решений и т.п.

Отдел снабжения организует обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли.

В производственном отделе ведется работа по созданию проектов строительства, осуществляет контроль строящихся объектов. Отдел занимается ведением проектной документации, разработкой проектов строительства, составляет отчеты о проделанной работе на строительных участках, решает все вопросы, связанные с участием организации в тендерах.

Отдел маркетинга и продаж занимается составлением договоров с долевиками (т.к. строительство в основном долевое), составлением финансовой отчетности, также выполняет функции отдела маркетинга, т.е. проводит маркетинговые исследования, занимается изучением цены на строительном рынке Чувашии, изучает рынок строительства, анализирует формы и каналы сбыта, занимается рекламой, изучением цены, установленной на рынке недвижимости другими строительными организациями, изучением спроса и предложения.

Основным видом деятельности ООО «Альта-Строй» является строительство. Общество выполняет функции заказчика-застройщика.

Для разработки проекта строительства необходимо предоставить генпроектировщику исходные данные:

-       архитектурно-планировочное задание, составляемое органами архитектуры и градостроительства. Архитектурно-планировочное задание может совмещаться с заданием на проектирование;

- технические условия на подключение к источникам или внешним сетям инженерного оборудования;

исходные данные для составления сметной документации;

исходные данные на разработку проекта организации строительства;

решение органа местного самоуправления о сносе строений и характере компенсаций за снос;

материалы инвентаризации земель, существующих строений, подземных и наземных сетей и сооружений;

материалы утвержденного проекта детальной планировки жилого района;

каталог конструкций, выпускаемых предприятиями строительной базы;

топографический план и материалы инженерных изысканий.

Для составления схемы и проекта районной планировки необходимы следующие показатели: территория, население, жилищный фонд, транспортное обслуживание, инженерное оборудование и благоустройство, учреждение системы культурно-бытового обслуживания населения, учреждения и предприятия обслуживания населения.

На строительной площадке существует своя схема подчинения работников (рис. 2.2).

Начальники участков являются руководителями и непосредственными организаторами строительного производства на порученном ему участке, и подчиняется руководству строительного управления, генеральному директору.

Рис. 2.2. Система подчинения работников на стройплощадках

Производитель работ является руководителем и непосредственным организатором производства на порученном ему участке и подчиняется начальнику участка или непосредственно руководителю строительного, специализированного управления, генеральному директору.

Оперативным планированием производства занимается производственный отдел (УКС). Здесь тщательно выверяется время на выполнение отдельных строительно-монтажных работ, планируется общий объем работ, необходимая рабочая сила и время для их выполнения, затем совместно с отделом кадров составляются индивидуальный ежедневные планы для каждой бригады рабочих. Нормирование труда является компетенцией отдела кадров и происходит в соответствии с Трудовым кодексом. Четких схем управления запасами на предприятии нет, так как нет собственных складов, а учетом материалов занимается в основном бухгалтерия. Фактически, вся ответственность ложится на плечи поставщиков, но с ними проблем, как правило, не возникает.

Календарное планирование является частью планирования производства и опирается, прежде всего, на сложность выполняемых работ, их вредность, продолжительность, а также учитывает праздничные, выходные дни, отпуска и возможные больничные. План составляется на каждую рабочую неделю для отдельной бригады. Ближе к концу строительства объектов он может составляться и на несколько дней, в зависимости от того, успели ли работники выполнить все в срок.

Широко используется мотивация и стимулирование труда работников производства: премии, единовременные пособия, вознаграждения, материальная помощь и т.д.

Управление производством на разных уровнях происходит по-разному. На высшем уровне управление включает стратегическое планирование, постановку целей и формирование задач, организацию, мотивацию, контроль за исполнение управленческих решений. На среднем уровне: оперативное планирование, нормирование, обеспечение запасами и контроль за производственным процессом. И на низовом уровне управление предусматривает контроль за каждым конкретным работником, за исполнением календарного плана (дневного, недельного и т.п.), за своевременной поставкой материалов учетом ценностей и запасов.

Деятельность ООО «Альта-Строй» регулируется Уставом. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его расположения. Общество в праве иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Общество может участвовать в деятельности и создавать на территории РФ и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах хозяйственные общества, товарищества и производственные кооперативы с правами юридического лица. Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ, и в порядке, предусмотренном законодательными актами.

Общество может участвовать в деятельности и сотрудничать в иной форме с международными общественными, кооперативными и иными организациями.

Общество в праве привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты их труда.

Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Если несостоятельность (банкротство) общества вызвана его акционерами или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Несостоятельность общества считается вызванной его акционерами или другими лицами, которые имеют право давать обязательнее указания или возможность определять действия только в случае, когда такие акционеры или другие лица использовали имеющееся у них право давать обязательные указания или возможность определять действия общества, заведомо зная, что следствием совершения указанного действия будет являться несостоятельность общества.

Государство и его органы не несут ответственность по обязательствам общества, равно как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Деятельность Общества регламентируется Жилищным кодексом Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 188-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 2005 г., 18, 29 декабря 2006 г., 18 октября 2007 г.) Налоговым кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ (с изменениями 1,6 декабря 2007г.); постановлениями Правительства как РФ, так и ЧР, законами и подзаконными актами органов местного самоуправления, а также Президента ЧР; постановлениями Федеральной службы государственной статистики; Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, государственный комитет РФ по охране окружающей среды.

Например: Постановление Федеральной службы государственной статистики от 16 марта 2007 г. N 28 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2008 год»;

Постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 17 марта 2004 г. N 51 "Об утверждении Примерного порядка предоставления безвозмездной субсидии гражданам на строительство или приобретение жилья за счет средств местных бюджетов в 2004 году";

Организация имеет внутренний документооборот.

Прежде всего, предприятие осуществляет свою деятельность согласно уставу ООО. Руководитель предприятия издает приказы.

Предприятие использует бухгалтерский баланс (форма №1), а также отчет о прибылях и убытках (форма №2) (см. Приложение).

Бухгалтерский баланс-документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную дату, чаще всего на конец или начало календарного периода. Отчет о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

График основных показателей работы предприятия представлен на (рис.2.3).

Рис. 2.3. Основные показателя деятельности ООО «Альта-Строй»

2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Альта-Строй»

Анализ финансового состояния позволяет установить размер оборотных средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной и платёжной дисциплины.

Данные бухгалтерского баланса за 2008-2010 гг. и отчет о прибылях и убытках за 01.01.08 - 31.12.2010 г. приведены в Приложениях 1-4. В (табл.2.1). представлены показатели эффективности использования основных средств ООО «Альта-Строй».

Таблица 2.1

Показатели эффективности использования основных средств «Альта-Строй» за 2008-2010гг.

Показатели	Год			Отклонение (+/-)		Темп изменения, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009г. от 2008г.	2010г. от 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	37669	39874	37526	2205	-2348	105,9	94,1
2. Объем деятельности, тыс.руб.	123014	112055	141348	-10959	29293	91,1	126,1
3. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	26916	17033	6402	-9883	-10631	63,3	37,6
4. Среднесписочная численность работников, чел.	61	59	54	-2	-5	96,7	91,5
5. Производительность труда, тыс. руб./чел.	2016,6	1899,2	2617,6	-117,4	718,3	94,2	137,8
6. Фондоотдача, руб./руб.	3,3	2,8	3,8	-0,5	1,0	86,1	134,0
7. Фондорентабельность, %	71,45	42,72	17,06	-0,3	-0,3	59,8	39,9
8. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	617,5	675,8	694,9	58,3	19,1	109,4	102,8

По итогам табл. 2.1 видно, что, несмотря на снижение среднегодовой стоимости основных средств в 2010 году - на 5,9%, объем деятельности вырос более чем на 26%. Это связано с более эффективным использованием ресурсов предприятия. Однако предприятию не удалось улучшить показатели прибыли - наблюдается существенное снижение уже два года.

Виден рост фондоотдачи - рост за 2010 год составил 34 %. Однако фондорентабельность за 2010 год уменьшилась почти на 60%, что является негативной тенденцией.

Важными показателями являются также показатели динамики, состава и структуры оборотных средств предприятия (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Показатели динамики, состава, структуры оборотных средств «Альта-Строй» за 2009-2010 гг.

Показатели	Стоимость оборотных средств, тыс. руб.				Структура оборотных средств, %
	2009 г.	2010 г.	откло-нение, (+/-)	темп изме-нения, %	2009 г.	2010 г.	откло-нение, (+/-)
Оборотные средства, всего в т.ч.	15351	19785	4434	128,9	100	100	0
Запасы	6141	9823	3682	160,0	40,0	49,6	9,6
НДС по приобретенным ценностям	481	492	11	102,3	3,1	2,5	-0,6
Дебиторская задолженность	3424	1422	-2002	41,5	22,3	7,2	-15,1
Денежные средства	5305	5046	-259	95,1	34,6	25,5	-9,1
Прочие активы	0	3002	3002	-	-	15,2	15,2

За отчетный период наблюдается существенный рост оборотных средств компании - на 28,9%. При этом наблюдается также существенное снижение дебиторской задолженности - на 58,5% к уровню предыдущего года - что является положительной тенденцией и указывает на активную работу компании с должниками.

Необходимо также проанализировать процесс формирование финансовых результатов деятельности компании - они представлены в (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Формирование финансовых результатов деятельности «Альта- Строй» за 2009-2010 г.

Показатели	Годы				Отклонение,  (+,-)		Темп измене-ния суммы, %
	2009 г.		2010 г.
	сумма	уро-вень	сумма	уро-вень	суммы	уров-ня
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	112055	100,0	141348	100,0	29293	100,0	126,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	92887	82,9	111307	78,7	18420	62,9	119,8
Валовая прибыль	19168	17,1	30041	21,3	10873	37,1	156,7
Коммерческие расходы	968	0,9	17757	12,6	16789	57,3	в 18 раз
Прибыль (убыток) от продаж	18200	16,2	12284	8,7	-5916	-20,2	67,5
Проценты к получению	2	0,0	2	0,0	0	0,0	0,0
Прочие доходы	50	0,0	323	0,0	273	0,0	0,0
Прочие расходы	1039	0,0	1195	0,0	156	0,0	0,0
Внереализационные доходы	139	0,1	240	0,2	101	0,3	172,7
Внереализационные расходы	319	0,3	5252	3,7	4933	16,8	в 16 раз
Прибыль (убыток) до налогообложения	17033	15,2	6402	4,5	-10631	-36,3	37,6
Отложенные налоговые активы	0	0,0	63	0,0	63	0,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	0	0,0	9	0,0	9	0,0	0,0
Текущий налог на прибыль	4819	4,3	3240	2,3	-1579	-5,4	67,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	12214	10,9	3216	2,3	-8998	-30,7	26,3

Из данных табл. 2.3 видно, что при росте выручки на 26,1%, валовая прибыль выросла на 57,9%, это связано с оптимизацией себестоимости продукции, а именно - поиск новых поставщиков материалов и товарных ценностей. Это положительная тенденция. В то же время наблюдается существенный рост коммерческих расходов - в 18 раз - что говорит о неэффективной структуре управления компанией. Обращает на себя внимание также 16-кратный рост внереализационных расходов - их необходимо снижать.

В (табл.2.4). представлен сравнительный аналитический баланс «Альта-Строй».

Таблица 2.4

Сравнительный аналитический баланс «Альта-Строй» за 2009- 2010 гг.

Агрегированные величины	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, % к итогу		Изменения
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год	В абс. величинах, тыс.руб	В удельных величинах
АКТИВ
1. Внеоборотные активы (F)	45585	43301	74,8	68,6	-2284	95,0
2. Оборотные активы (М)	15351	19785	25,2	31,4	4434	128,9
2.1. Материальные оборотные средства (Z)	3959	6031	6,5	9,6	2072	152,3
2.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Ra)	5305	5046	8,7	8,0	-259	95,1
ПАССИВ
1. Собственные средства (Q)	50698	53396	84,6	2698	105,3
2.Заемные средства (S)	10238	9690	16,8	15,4	-548	94,6
2.1. Долгосрочные кредиты и займы (Кт)	5742	5751	9,4	9,1	9	100,2
2.2. Краткосрочные кредиты и займы (Kt)	4496	3939	7,4	6,2	-557	87,6

Сравнительный аналитический баланс «Альта-Строй» за 2010 год показал, что за отчетный период активы предприятия увеличились на 2,15 млн. руб. и это является положительной тенденцией.

В структуре совокупных активов в отчетном периоде наблюдалось почти двухкратное преобладание внеоборотных активов над оборотными.

Увеличение стоимости оборотных активов предприятия говорит, в свою очередь, о стремлении предприятия к расширению бизнеса.

Обращает на себя внимание уменьшение заемного капитала в составе пассивов за отчетный период на 548 тыс. руб. Причем уменьшение связано в первую очередь в сегменте краткосрочных кредитов и займов. Это тенденция положительная.

Для оценки платежеспособности предприятия далее вычислим коэффициенты платежеспособности, которые позволяют оценить платежеспособность предприятия в краткосрочной перспективе (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Показатели ликвидности ООО «Альта-Строй» за 2009-2010 г.

Показатели ликвидности	На начало года	На конец года	Оптимальное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,18	1,28	>0,2-0,7
Коэффициент быстрой ликвидности	-0,03	0,82	>0,8-1,0
Коэффициент покрытия	3,41	5,02	1<Кп<2

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Оптимальное значение Кал > 0,2 - 0,7. Чем выше его величина, тем больше гарантии погашения долгов. За отчетный период абсолютная платежеспособность предприятия незначительно улучшилась (на 0,1).

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства используя абсолютно ликвидные средства и дебиторскую задолженность. Оптимальное значение К бл > 0,8 - 1,0. Значения коэффициента было крайне негативным на начало периода, но к его концу достигло нормативного значения (0,82).

Коэффициент покрытия характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства предприятия обеспечены его оборотными активами. Оптимальное значение 1 < Кп < 2. Нижняя граница указывает, что оборотных средств достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Если же значение коэффициента ниже 1,0, то это означает, что предприятие безоговорочно неплатежеспособно. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза нежелательно и свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании. Значение данного показателя, как на начало, так и на конец отчетного периода находится существенно выше нормы.

Оценка платежеспособности предприятия за период представляет собой анализ финансово-экономического состояния предприятия на основе учета трех важнейших факторов - дохода, имущества и финансовых ресурсов. Все эти три составляющих платежеспособности непосредственно проходят этапы образования, распределения и использования.

Под доходом предприятия следует понимать всю валовую добавленную стоимость, полученную предприятием в отчетном периоде от всех видов деятельности (например, производство, строительство, услуги), отдельных бизнес-единиц (проекты, филиалы и представительства), а также направлений и аспектов деятельности (основная, инвестиционная и финансовая).

Имущество предприятия представляет собой экономические активы, которые разделяются по форме на активы и по содержанию на капитал. При этом имущество по форме разбивается на денежную и не денежную составляющие. Такой подход объясняется тем, что активы, прежде всего, следует различать по форме платежеспособности - денежную (только за счет денежных средств, ценных бумаг и их эквивалентов) и не денежную (основные средства, нематериальные активы, запасы, средства в расчетах и прочие активы), а не только по скорости обращения (долгосрочные и текущие активы).

Коэффициент задолженности - сумма задолженности, деленная либо на собственный капитал, либо на общую сумму активов.

Рассматривая вопрос о ликвидности фирмы в долгосрочном плане, т. е. о ее способности выполнять свои долгосрочные обязательства, мы не обойдемся без коэффициентов задолженности.

Один из них находится делением общей суммы задолженности фирмы (включая ее краткосрочную кредиторскую задолженность) на стоимость собственного капитала:

Кз = 9690 / 53396 = 0,18

Кроме коэффициента задолженности, т. е. отношения общей суммы кредиторской задолженности к собственному капиталу, мы можем вычислить и другой коэффициент, учитывающий только долгосрочную капитализацию фирмы:

Кдкф = 5751 / (5751 + 53396) = 0,097

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений.

В ООО «Альта-Строй» имеем:

Е2008 = 12214 / 60936 = 20%

Е2009 = 3216 / 63086 = 5,1%

Очевидно существенное снижение нормы прибыли в ООО «Альта-Строй» по итогам 2010 года - оно составило 14,9%.

Расчетные значения нормы прибыли могут изменяться в зависимости от:

-       структуры капитала;

-       уровня прогнозируемых цен на продукцию;

-       объема спроса;

-       иных факторов.

Выбранный критерий эффективности производства в виде нормы прибыли на капитал применяется как для сравнения различных вариантов развития предприятия, так и для оценки единственного варианта рынком. В соответствии с принятым критерием определяются конкретные показатели эффективности производства, отражающие основные характеристики затрат и результатов.

Период возврата капитальных вложений (срок окупаемости) - это период времени, который необходим для того, чтобы будущая прибыль предприятия достигла величины осуществленных капитальных вложений. Показатель срока окупаемости характеризует интенсивность возврата затраченных средств на определенном интервале времени после их вложения:

финансовый устойчивость ликвидность платежеспособность

 , (2)

где Т - срок окупаемости капитальных вложений, лет;

П - чистая годовая прибыль за вычетом налогов, но с учетом амортизации, руб.

В нашем случае имеем:

Т2009 = 63086 / 3216 = 19,6 лет

Другим не менее известным методом оценки денежных доходов является метод рентабельности, характеризующий размер полученной прибыли в зависимости от объема продаж и стоимости активов предприятия. К экономическим методам регулирования рентабельности предприятия относится рентабельность капитала, рентабельность продукции, рентабельность активов (фондоотдача).

На основе прибыли рассчитываются относительные показатели:

рентабельность общая (Робщ) рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных производственных фондов:

 , (3)

где Пб - балансовая прибыль;

Ос и Об - среднегодовая стоимость основных и оборотных фондов.

В нашем случае Робщ = 3216 / (37526 - 19785) = 0,18

фондоотдача (расчеты см. в табл. 2.1):

 , (4)

где Q - выпуск продукции.

фондоемкость:

 , (5)

Коэффициенты оборачиваемости - группа финансовых показателей, характеризующих уровень деловой активности компании как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Коэффициенты оборачиваемости «Альта-Строй» за 2008-2010 гг.

Показатели	Год			Отклонение (+/-)		Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009г. от 2008г.	2010г. от 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.	37669	39874	37526	2205	-2348	105,9	94,1
2. Объем деятельности, т.р.	123014	112055	141348	-10959	29293	91,1	126,1
3. Коэффициент оборачиваемости, раз	3,3	2,8	3,8	-0,5	1,0	86,1	134,0
4. Продолжительность одного оборота, дни	111,8	129,9	96,9	18,1	-33,0	116,2	74,6

Безусловно, положительной тенденцией является существенный рост коэффициента оборачиваемости - с 3,3 в 2007г. до 3,8 в 2010г., т.е. на 34%,а следовательно и снижение продолжительности оборота.

Конкурентоспособность фирмы связана с конкурентоспособностью ее продукции. Увеличение объема продаж, как правило, ведет к увеличению прибыли, росту показателей рентабельности. Загрузка производственных мощностей, увеличение портфеля заказов, увеличение капиталовложений в производство свидетельствуют о повышении конкурентоспособности предприятия.

2.3 Оценка финансовой устойчивости ООО «Альта-Строй»

Рассмотрим далее коэффициенты финансовой устойчивости, которые представляют собой относительные показатели, рассчитанные на базе абсолютных показателей, содержащихся в бухгалтерском балансе, а при необходимости и из других источников информации (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Коэффициенты финансовой устойчивости «Альта-Строй»

Наименование коэффициентов	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Измене- ние	Нормативное значение
Коэффициент автономии (К авт)	0,83	0,85	0,01	>0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К з/с)	0,20	0,18	-0,02	<1
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (К об.зап.)	1,34	0,84	-0,50	>0,6-0,8
Коэффициент маневренности (К м)	0,10	0,19	0,09	>0,2-0,5
Коэффициент финансирования (финансовой зависимости) (Кф)	1,20	1,18	-0,02	>1
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций (Коди)	0,80	0,73	-0,08	>1

Коэффициент автономии (К авт) - это отношение собственного капитала предприятия к итогу баланса. Оптимальное значение К авт > 0,5.

При таком его значении все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет собственных средств предприятия. Рост коэффициента означает укрепление финансовой независимости предприятия. В нашем случае расчет коэффициента автономии показал, что предприятие как на начало года, так и по итогам отчетного периода было обеспечено собственными средствами в пределах нормы, что свидетельствует о достаточно финансовой независимости предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает долю заемных средств в источниках финансирования предприятия. Оптимальное значение К з/с < 1. Чем меньше его значение, тем оптимальнее состав активов предприятия. В нашем случае значения коэффициента на начало отчетного периода и на его конец соответствовало допустимой норме. К концу отчетного периода коэффициент незначительно уменьшился. Эта тенденция положительная.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (К об.зап.) показывает способность предприятия к самофинансированию хозяйственной деятельности, к расширенному воспроизводству. Оптимальное значение К об.зап. > 0,6 -0,8. Чем выше его значение, тем больше степень финансовой устойчивости предприятия. Значение коэффициента за отчетный год уменьшилось и почти достигло границы нормативного значения.

Коэффициент маневренности (К м) - это отношение собственных средств, вложенных в оборотные активы, ко всем оборотным активам. Он показывает, какую долю занимают собственный капитал, инвестированный в оборотные средства, в общей сумме собственного капитала, т.е. какая часть капитала предприятия вложена в наиболее мобильные активы (находится в мобильной форме). Оптимальное значение Км > 0,2-0,5; чем ближе значение к 0,5, тем больше возможностей для финансового маневрирования. На последнюю отчетную дату коэффициент маневренности практически достиг границы нормативного значения (0,19).

Коэффициент финансирования (финансовой зависимости) (Кф) - это отношение собственного капитала предприятия к его заемному капиталу. Он показывает, какая часть производственно-хозяйственной деятельности финансируется за счет собственных средств. Оптимальное значение Кф > 1. Расчет коэффициента финансирования показал незначительное уменьшение данного показателя к концу отчетного периода (на 0,02).

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций позволяет проконтролировать соблюдение предприятием важного правила финансового менеджмента: за счет собственного капитала должны быть профинансированы постоянные активы и часть оборотных средств.

Для финансово устойчивого предприятия коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций должен быть больше 1. При этом наблюдается положительная величина чистого оборотного капитала.

В нашем случае, имеем существенное уменьшение за отчетный год данного показателя, что говорит о том, что за счет заемных средств финансируется весь оборотный капитал и часть постоянных активов. В этом случае финансовое положение организации является неустойчивым и возникает серьезная угроза проблем с погашением заемных средств.

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций, не достигающий 1, может быть индикатором рискованной инвестиционной политики. В данном случае под нерациональной инвестиционной политикой понимается то, что масштабы инвестиций превышают финансовые возможности предприятия.

Таким образом, исходя из общего анализа предприятия, проведенного в главе 2, можно сделать вывод, что ООО «Альта-Строй» характеризуется высокой финансовой устойчивостью, работает рентабельно, имеет высокие коэффициенты ликвидности.

2.4 Организация обеспечения экономической и финансовой безопасности предприятия

Под экономической безопасностью предприятия (фирмы, организации) понимают защищенность научно-технического, технологического, производственного и кадрового потенциала от внешних и внутренних экономических угроз и способность к воспроизводству при эффективном использовании всех его ресурсов.

Уровень экономической безопасности ООО «Альта-Строй» зависит прежде всего от способности руководства предвидеть и предотвратить возможные угрозы, а также быстро разрешить возникшие проблемы.

Среди причин, дестабилизирующих состояние экономической безопасности на ООО «Альта-Строй», можно выделить следующие:

субъективные, вызванные неэффективной работой предприятия или его руководства, например низкая конкурентоспособность, а, следовательно, и невостребованность продукции на рынке, действия определенных субъектов хозяйствования, неустойчивость финансового положения предприятия;

объективные, возникшие не по вине конкретного предприятия, например: неспособность государства оплачивать продукцию для своих нужд, высокий уровень инфляции, форс-мажорные обстоятельства и другие.

Функциональные составляющие экономической безопасности ООО «Альта-Строй» состоит из следующих элементов:

технико-технологическая составляющая;

интеллектуальная и кадровая;

финансовая;

политико-правовая;

экологическая.

Финансовая составляющая. Она является наиболее важной, поскольку финансовая стабильность говорит об обеспеченности предприятия собственными финансовыми ресурсами, уровне их использования, направлении размещения. Финансовая стабильность имеет тесную связь с эффективностью производства, а также с конечными результатами деятельности предприятия. Подробнее финансовая стабильность ООО «Альта-Строй» была рассмотрена ранее.

Причинами утраты ООО «Альта-Строй» финансовой стабильности могут являться уменьшение объемов производства, убыточная деятельность, высокая себестоимость продукции, неэффективное планирование и управление активами, форс-мажорные обстоятельства.

Для поддержания стабильности на предприятии используют финансовую стратегию, то есть планирование конкретных заданий и путей их реализации в процессе финансово-экономической деятельности предприятия. Можно выделить следующие стратегические цели: усовершенствование своей продукции, снижение себестоимости, достижение эффективности производства при наименьших затратах, обеспечение достаточного уровня рентабельности.

Интеллектуальная и кадровая составляющая. В современных экономических условиях уровень экономической безопасности в большой мере зависит от квалификации и профессионализма кадров. Поэтому на ООО «Альта-Строй» создана гибкая структура управления, организована система подбора, найма, обучения и мотивации труда работников.

Управленческому персоналу ООО «Альта-Строй» предписано постоянно анализировать состояние экономической безопасности, и он также обучен действиям в условиях возникновения кризисных ситуаций.

Технико-технологическая составляющая. При обеспечении экономической безопасности руководство постоянно анализирует, соответствуют ли применяемые на предприятии технологии современным мировым стандартам, какие технологии используются на других предприятиях, изготовляющих аналогичную продукцию; осуществляет поиск внутренних резервов улучшения используемых технологий, следит за новыми научными разработками.

Политико-правовая составляющая. Процесс охраны осуществляют по типовой схеме:

-     анализ угроз негативных влияний;

-     оценка текущего уровня обеспечения;

-     планирование комплекса мероприятий по повышению этого уровня.

Негативные влияния можно разделить на внутренние и внешние. При анализе внутреннего влияния учитываются, насколько достаточен квалификационный уровень работников юридической службы, на каком уровне финансируется юридическое обеспечение.

При негативном внешнем влиянии причинами возникновения нестабильности могут быть политические (военные конфликты, экономические и политические блокады и т. д.) и законодательно-правовые.

Информационная составляющая. Организация или предприятие должно иметь в своем составе определенные службы, которые занимались бы накоплением и защитой информации. Целью этих служб является накопление всей необходимой информации, касающейся деятельности того или иного субъекта хозяйствования (информация, обо всех видах рынков, необходимая техническая информация, о тенденциях развития национальной и мировой экономики). После накопления полученные данные должны быть проанализированы, и результатом этого анализа должен стать прогноз тенденций развития научно-технических, экономических и политических процессов на предприятии.

На предприятии должна быть организована строгая система доступа к информации, которая включала бы в себя следующие мероприятия:

обеспечение парольного входа в систему базы данных: регистрация, назначение и изменение паролей;

определение прав доступа групп лиц и отдельных лиц, то есть определение допустимых операций над данными;

тестирование средств защиты данных;

фиксация попыток несанкционированного доступа к информации;

исследование возникающих случаев нарушения защиты данных и проведение мероприятий по их предотвращению.

Однако в настоящее время на ООО «Альта-Строй» данные направление не проработано, что делает его незащищенным в плане информационной безопасности.

Проанализировав все функциональные составляющие, можно сделать вывод, что для обеспечения экономической безопасности ООО «Альта-Строй» от влияния субъективных и объективных причин, руководству необходимо принимать решения с такой же скоростью, с которой возникают негативные изменения, и уметь их предвидеть.

2.5 Информационно-программные средства, используемые в деятельности предприятия при выполнении основных операций

В условиях финансового кризиса практически у всех строительных организаций повышается потребность в планировании движения денежных средств, бюджетировании и финансовом анализе результатов деятельности.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также для решения задач финансовых служб ООО «Альта-Строй» используется типовое прикладное решение "1С:Подрядчик строительства 4.0 Управление финансами".

Данный программный продукт разработан на основе решения "1С:Бухгалтерия 8" на платформе "1С:Предприятие 8" и поддерживает все его функциональные возможности. Рассмотрим далее возможности программы в части бюджетирования и финансового планирования.

Программа позволяет автоматизировать планирование всех видов бюджетов, а также контроль за их исполнением. Для планирования бюджетов по центрам финансовой ответственности предусмотрена возможность формирования финансовой структуры организации. Планирование бюджетов подрядной строительной организации выполняется в разрезе объектов строительства. Формирование ее финансового результата деятельности по объектам строительства выполняется с учетом всех косвенных расходов. Планирование бюджетов и создание оперативных планов организации можно выполнять по нескольким сценариям.

В программе реализовано оперативное управление движением денежных средств, включающее планирование финансовых потоков и контроль по бюджету движения денежных средств. Предусмотрены формирование платежного календаря и анализ его исполнения в оперативном режиме. Управление планированием финансовых ресурсов строительной организации выполняется с помощью задания лимитов по бюджетам и контролируемым показателям.

Для финансового анализа деятельности подрядной строительной организации применяются анализ отклонений и расчет финансовых коэффициентов.

Пользователями программного продукта являются работники бухгалтерии, финансового отдела, отдела материально-технического снабжения, а также работники складов организации, в том числе приобъектных складов. В настоящее время прикладное решение "1С:Подрядчик строительства 4.0 Управление финансами" успешно эксплуатируется более чем в 800 строительных организациях.

Для оперативного планирования операций по поступлению и расходованию денежных средств используется документ "План движения денежных средств". Планировать движение денежных средств можно как по центрам финансовой ответственности, так и по объектам строительства. При работе с документом выполняется автоматический контроль соответствия операции бюджету, действующему в данном периоде. Фактическое исполнение операций по движению денежных средств также регистрируется с помощью этого документа.

Отчет "Платежный календарь" формируется на основании документов "План движения денежных средств". В зависимости от выбранных настроек отчет может содержать данные как о запланированных, так и о фактически исполненных операциях с денежными средствами, а также об их остатках на начало и конец периода. В отчете предусмотрены группировка по статьям движения денежных средств и отбор по элементам аналитики.

Сценарное планирование, реализованное в программе, обеспечивает формирование нескольких вариантов "Платежного календаря". Для сравнения разных вариантов календаря и анализа отклонений применяется отчет "Сравнение версий платежного календаря".

В результате правильного применения инструментов планирования движения денежных средств можно избежать кассовых разрывов. Данная возможность особо актуальна в период кризиса. Достаточно простой и понятный интерфейс документов, справочников и отчетов позволяет работать с ними бухгалтеру, который не является специалистом в области бюджетирования.

Финансовый отдел строительной ООО «Альта-Строй» в своей работе может оперировать несколькими бюджетами. Это могут быть, например, бюджет заказов на строительно-монтажные работы (СМР) и бюджет выполнения СМР, бюджет затрат на материалы, бюджет затрат на оплату труда производственных рабочих и бюджет управленческих расходов, бюджет поставок и потребностей, бюджет расходов по организации и обслуживанию строительства, бюджет капитальных вложений и инвестиций и т. д.

Для ввода в систему плановых данных по бюджетам используется документ "План бюджетов". Задание комплекса управляющих ограничений, позволяющих контролировать процесс планирования и исполнения бюджета, выполняется посредством документа "План лимитов бюджетов". С помощью данного документа можно, например, установить ограничения по расходам по объекту в соответствии с утвержденной сметой, определить целевые показатели, характеризующие финансовый результат по объекту или по центру финансовой ответственности, установить как верхнюю, так и нижнюю границы для любой статьи бюджета с учетом аналитических измерений, используемых по данной статье и т.д.

Сводные данные бюджетирования по статьям представлены в "Отчете по бюджету". Для просмотра и анализа исполнения лимитов бюджетирования при формировании бюджетов можно использовать "Отчет по лимитам". Для просмотра и анализа одновременно двух версий предназначен отчет "Сравнение версий бюджета".

Применяя инструменты бюджетного планирования и средства анализа показателей бюджетов, специалисты финансового отдела ООО «Альта-Строй» могут грамотно спрогнозировать основные финансовые показатели организации, не допустить убытков и оценить риски. Финансовые отчеты в отличие от бухгалтерских более понятны руководству и при отсутствии в организации финансового директора значительно упрощают труд главного бухгалтера по предоставлению необходимой информации руководителю.

Для формирования сводных аналитических отчетов и расчета аналитических показателей как запланированных, так и фактических результатов деятельности организации предназначен отчет "Финансовый анализ".

Данный отчет позволяет проанализировать баланс с агрегированными данными, сгруппированными по степени ликвидности (активы) и степени срочности оплаты (пассивы), выполнить расчет финансовых аналитических коэффициентов по балансовым показателям, которые отражают финансовую устойчивость, а также ликвидность и платежеспособность организации. С помощью данного отчета можно также проанализировать показатели, характеризующие эффективность деятельности строительной организации по нескольким направлениям - эффективность использования основных производственных фондов, материальных ресурсов и трудовых ресурсов. Предусмотрено формирование отчета о прибылях и убытках, а также расчет финансовых показателей, характеризующих рентабельность деятельности, оборачиваемость денежных средств, деловую активность и финансовый цикл.

Инструменты финансового анализа дополняет отчет "Факторный анализ". С помощью этого отчета выполняется расчет рентабельности собственного капитала и анализируются факторы, влияющие на нее. Аналитическая модель рентабельности собственного капитала позволяет сравнить несколько вариантов развития деятельности и выбрать наиболее оптимальный вариант.

Для укрупненного сравнительного анализа данных по плановому и фактическому объему затрат по объектам строительства применяется отчет "Сравнение показателей по объектам строительства". Сравнение данных в отчете выполняется в разрезе статей затрат.

Таким образом, внедрив многофункциональное решение "1С:Подрядчик строительства 4.0. Управление финансами" ООО «Альта-Строй» получило в одном пакете не только механизмы ведения бухгалтерского и налогового учета, но и мощные средства финансового анализа, инструменты составления бюджетов и управления финансовыми потоками.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «Альта-Строй»

.1 Оценка вероятности наступления банкротства ООО «Альта-Строй»

Диагностика неплатежеспособности (банкротства) предприятия требует проведения фундаментальной диагностики:

-     финансового состояния предприятия;

-     рыночной ситуации;

-     обнаружения симптомов причин и основных факторов, способствующих развитию кризисной ситуации;

-     прогнозирования масштабов кризисного и разработки мер по антикризисному управлению.

Одной из наиболее ярких ветвей анализа является прогнозирование финансового состояния организации.

С позиций финансового менеджмента банкротство характеризует реализацию катастрофических рисков предприятия в процессе его финансовой деятельности, вследствие которой оно неспособно удовлетворить в установленные сроки предъявленные со стороны кредиторов требования и выполнить обязательства перед бюджетом.

Хотя банкротство предприятия является юридическим фактом (только арбитражный суд может признать факт банкротства предприятия), в его основе лежат преимущественно финансовые причины. К основным из этих причин относятся:

. Серьезное нарушение финансовой устойчивости предприятия, препятствующее нормальному осуществлению его хозяйственной деятельности. Реализация этого риска характеризуется превышением финансовых обязательств предприятия над его активами. 2. Существенная несбалансированность в рамках относительно продолжительного периода времени объемов его денежных потоков. Реализация этого риска характеризуется продолжительным превышением объема отрицательного денежного потока над положительным и отсутствием перспектив перелома этой негативной тенденции.

. Продолжительная неплатежеспособность предприятия, вызванная низкой ликвидностью его активов. Реализация этого риска характеризуется значительным превышением неотложных финансовых обязательств предприятия над суммой остатка его денежных средств и активов в высоколиквидной форме, которое носит хронический характер.

Характер причин показывает, что финансовая несостоятельность предприятия, определяющая юридический факт его банкротства, во многом является следствием неэффективного финансового менеджмента.

Известны два основных подхода к предсказанию банкротства. Первый - количественный - базируется на финансовых данных и включает оперирование некоторыми коэффициентами, приобретающими все большую известность: Z-коэффициентом Альтмана (США), коэффициентом Таффлера, (Великобритания), коэффициентом Бивера, моделью R-счета (Россия) и другими, а также используется при оценке таких показателей вероятности банкротства, как цена предприятия, коэффициент восстановления платежеспособности, коэффициент финансирования труднореализуемых активов. Второй - качественный - исходит из данных по обанкротившимся компаниям и сравнивает их с соответствующими данными исследуемой компании (А-счет Аргенти, метод Скоуна). Метод интегральной бальной оценки, используемый для обобщающей оценки финансовой устойчивости предприятия, несет в себе черты как количественного, так и качественного подхода.

Для определения вероятности наступления банкротства компании ООО «Альта-Строй» воспользуемся кредитной скоринговой моделью Д. Дюрана.

Методика кредитного скоринга впервые была предложена американским экономистом Д. Дюраном в начале 1940-х годов. Сущность этой методики заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах на основе экспертных оценок. Основная скоринговая модель используется с тремя балансовыми показателями, позволяющую распределить предприятия по классам:класс - предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств;класс - предприятия, которые демонстрируют некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;класс - проблемные предприятия;класс - предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.

Таблица 3.1

Группировка предприятий на классы по уровню платежеспособности

Показатель	Границы классов согласно критериям
	I класс	11 класс	111 класс	IV класс	V класс
Рентабельность совокупного капитала, %	30% и выше (50 баллов)	от 29,9 до 20% (от 49,9 до 35)	от 19,9 до 10% (от 34,9 до 20 баллов)	от 9,9 до 1% (от 19,9 до 5)	менее 1% (0 баллов)
Коэффициент текущей ликвидности	2,0 и выше (30 баллов)	от 1,99 до 1,7 (от 29,9 до 20)	от 1,69 до 1,4 (от 19,9 до 10 баллов)	от 1,39 до 1,1 (9,9 - 1)	1 и ниже (0 баллов)
Коэффициент финансовой независимости	0,7 и выше (20 баллов)	от 0,69 до 0,45 (от 19,9 до 10)	от 0,44 до 0,3 (от 9,9 до 5 баллов)	от 0,29 до 0,20 (5 - 1)	менее 0,2 (0 баллов)
Границы классов	100 баллов и выше	от 99 до 65 баллов	от 64 до 35 баллов	от 34 до 6 баллов	0 баллов

Согласно этим критериям, определим, к какому классу относится анализируемое предприятие (табл. 3.2):

рентабельность собственного капитала рассчитаем как отношение чистой прибыли к собственному капиталу предприятия;

коэффициент финансовой независимости рассчитаем как отношение собственного капитала к общей валюте нетто-баланса.

Таблица 3.2

Обобщающая оценка финансовой устойчивости

Показатель	2009 г.			2010 г.
	фактический уровень	баллы	класс	фактический уровень	баллы	класс
Рентабельность СК Коэффициент ТЛ Коэффициент ФН	0,21 3,41 0,83	36 30 20	2 1 1	0,06 5,02 0,85	15 30 20	4 1 1
Итого:	-	86	1	-	65	2

Как видно из таблицы 3.2, по степени финансового риска, исчисленной с помощью данной методики, ООО «Альта-Строй» в 2009 году можно было смело отнести к предприятию 1 класса, тогда как в 2010 году его финансовое положение ухудшилось и предприятие перешло в 2 класс.

А так как предприятия, которые демонстрируют некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные, уже вызывают определенные опасения у инвесторов и контрагентов, то нужно принимать меры по улучшению финансового состояния ООО «Альта-Строй» для вывода его в 1 категорию.

3.2 Мероприятия по повышению доходов в ООО «Альта-Строй»

Для улучшения хозяйственной деятельности строительной организации, каковой является ООО «Альта-Строй», нужно уделять особое внимание научно-техническому прогрессу:

переход к новым технологиям строительства и их широкое освоение;

внедрение в производство новой технике;

использование новых и прогрессивных конструкционных материалов;

создание организационных предпосылок, экономических и социальных мотиваций для творческого труда конструкторов, инженеров и рабочих;

широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка и дисциплины, стабильности трудовых коллективов и др.

Основным рекомендуемым технологическим новшеством стоит назвать переход ООО «Альта-Строй» с технологии монолитного домостроения на технологию сборно-монолитного каркаса.

Данная технология позволяет увеличить на 16% площадь продаваемых помещений, а, следовательно, и выручку от строительно-монтажных работ (ЭкЭф1).

Одним из важнейших факторов интенсификации и повышения эффективности производства является режим экономии. Ресурсосбережение должно превратиться в решающий источник удовлетворения растущих потребностей в топливе, энергии и материалов, необходимо лучше использовать основные фонды предприятия (совершенствование структуры основных фондов, быстрое освоение вновь вводимых мощностей и др.).

Так, переход на вышеуказанную технологию позволяет снизить расход железобетонных и армированных материалов на 10% (ЭкЭф2).

Важное место в эффективности производства занимают организационно- экономические факторы, включая управление. Прежде всего, это развитие и совершенствование рациональных форм организации производства - концентрации, специализации, кооперирования и комбинирование.

Основными мерами являются следующие:

-        повышение уровня механизации и автоматизации трудоемких производственных процессов, использование современной высокопроизводительной техники;

-        совершенствование организации рабочих мест;

         оптимизация темпа работы;

         оптимизация режима труда и отдыха;

         улучшение транспортного обслуживания рабочих мест, связанных с тяжелыми предметами труда;

         научно обоснованное установление норм обслуживания оборудования и норм времени его обслуживания с учетом объема информации, который работник может правильно воспринять, переработать и принять своевременное и правильное решение;

         чередование работ, требующих участия разных анализаторов (слуха, зрения, осязания и др.);

         чередования работ, требующих преимущественно умственных нагрузок с работами физическими;

         чередование работ разной сложности и интенсивности;

         оптимизация режимов труда и отдыха;

         предупреждение и снижение монотонности труда путем повышения содержательности труда;

         ритмизация труда (работа по графику с пониженной на 10-15% нагрузкой в первый и последний часы рабочей смены);

         компьютеризация вычислительных и аналитических работ, широкое использование персональных компьютеров в практике управления производством, организация компьютерных банков данных по разным аспектам производственной деятельности и другие.

Вышеперечисленные методы позволят увеличить выручку на 5-10% на первых этапах по внедрению [42, с. 22] (ЭкЭф3).

Особое место в интенсификации экономики, снижении удельного расхода ресурсов принадлежит повышению качества продукции.

Необходимо существенно расширять возможности действия всех факторов повышения эффективности производства в условиях формирования рыночных отношений; осуществлять структурную перестройку народного хозяйства, переориентировать его на потребителя; модернизировать строительство на основе высоких технологий; преодолеть отставание от мирового научно- технического уровня; и т. д.

3.3 Расчет эффективности предложенных мероприятий

Инвестиционный анализ является взглядом на предыдущие инвестиционные решения и преследует цель принятия инвестиционного решения на базе прошлого опыта с учетом всех просчетов, которые имели место при реализации прошлых инвестиций. Ключевыми факторами для анализа является цена вхождения в инвестицию, ожидаемый инвестиционный горизонт и причины, почему необходимо принять решение именно в это время.

Например, при проведении инвестиционного анализа существующего инвестиционного фонда, инвестор вначале должен рассмотреть такой фактор, как эффективность работы фонда по сравнению с его бенчмарком. Инвестор может также сравнить доходность выбранного фонда с аналогичными фондами, его коэффициент операционных расходов, управленческую стабильность, привязку к конкретному сектору экономики, инвестиционный стиль и распределение активов. При проведении инвестиционного анализа всегда необходимо учитывать инвестиционные цели. Не стоит подгонять всех под один шаблон анализа, поскольку самые высокие доходы, независимо от риска, не всегда являются целью осуществления инвестиции.

Для любого начинающего инвестора инвестиционный анализ является очень важным. Тщательное исследование прошлых решений и анализ ошибок и успехов помогут точно настроить инвестиционную стратегию. Многие инвесторы не ведут записи, почему они сделали те или иные инвестиции, не говоря уже о том, чтобы проанализировать, почему они оказались удачными или неудачными. Например, в определенной ситуации инвестор мог принять верное решение, однако экстраординарные события могли привести к убыткам. Если причины не будут проанализированы, то такой инвестор, скорее всего, будет избегать аналогичных решений в будущем, что не даст ему возможность получить прибыль.

Общий экономический эффект от предлагаемых в подпункет 2 настоящей главы мероприятий составит:

ЭкЭф1 = ВаловаяПрибыль х 0,16 = 4806,6 тыс. руб./год

ЭкЭф2 = Себестоимость х 0,10 = 11130 тыс. руб./год

ЭкЭф3 = 141348 х 0,1 = 14135 тыс. руб./год

ЭкЭф = ЭкЭф1 + ЭкЭф2 + ЭкЭф3 = 4806,6 + 11130 + 14135 = 30071,6 тыс.руб./год

Таким образом, из анализа мероприятий, предложенных в главе 3 настоящей работы, можно сделать вывод о том, что предприятие не только имеет устойчивые тенденции к росту прибыли и выручки, но и неиспользованный потенциал по улучшению показателей собственной деятельности. Грамотное использование этого потенциала позволит существенно улучшить работу ООО «Альта-Строй».

Заключение

С переходом на рыночные отношения перед предпринимателями и руководителями предприятий встает множество вопросов:

как рационально организовать финансовую деятельность предприятия для его дальнейшего развития;

как повысить эффективность управления финансовыми ресурсами;

насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение определенного периода.

На эти и многие другие жизненно важные вопросы может дать ответ объективный финансовый анализ, так как его результаты характеризуют финансовую деятельность предприятия за прошедший период, выявить негативные стороны, определить концепцию развития в будущем.

Анализ финансового состояния определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Данные финансового анализа используются для прогнозирования возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разработки конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

В ходе написания данной работы был изложен материал, описывающий сущность, методы, информационную базу финансового анализа, а также представлена методика расчета показателей анализа с использованием реальных данных предприятия ООО «Альта-Строй». На основе исследования деятельности ООО «Альта-Строй» за 2008-2010 гг. разработана реальная картина финансового состояния предприятия и ее изменение в течение трех лет.

Анализируя деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Альта-Строй» за 2008-2010 гг., следует отметить, что данное предприятие планомерно и ритмично проводило свою экономическую политику в области реализации начатых подрядных проектов.

Устойчивость финансового состояния ООО «Альта-Строй» характеризуется как нормальная, при которой гарантируется платежеспособность предприятия.

В первой главе работы были рассмотрены теоретические и методические основы анализа финансовой устойчивости предприятия, сущность и значение финансовой устойчивости в деятельности предприятий, изучены основные подходы к оценке финансовой устойчивости и приведены основные нормативно-правовые документы, регулирующие финансовую устойчивость предприятия.

Вторая глава посвящена анализу финансовой устойчивости ООО «Альта-Строй», приведена экономическая характеристика предприятия, проведен анализ его платежеспособности и оценка финансовой устойчивости. Основные показатели финансовой устойчивости, рассчитанные для ООО «Альта-Строй», свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.

В третьей главе работы вынесены предложения по улучшению финансовой устойчивости ООО «Альта-Строй», проведена оценка вероятности наступления банкротства, предложены мероприятия по повышению доходности предприятия и осуществлен расчёт их эффективности. Так, применение технологии сборно-монолитного каркаса, внедрение ресурсосбережения и совершенствование организационно- экономических факторов позволит достичь экономического эффекта в размере более 30 млн. руб. в год, и, соответственно, увеличить финансовую устойчивость предприятия.

На основе материалов проведённого анализа в работе даны рекомендации по оптимизации оперативного денежного потока и предложены мероприятия по повышению доходов предприятия.

Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, либо эффективного их использования.

Одним из направлений поиска резервов сокращения затрат на производство продукции и увеличения прибыли является выбор и замена неэффективного, затратного оборудования.

Список использованных источников

I. нормативно-правовая база

1.         Гражданский кодекс Российской Федерации (2 часть) от 05.08.2000г. (ред. От 10.01.06г.)// СПС Гарант

2.       Налоговый кодекс Российской Федерации I, II часть - М.: ИНФРА-М, 2006 г. - 656 с.

.        Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности организации (ПБУ 4/99)» // Российский курьер №5, 2005 г.

.        Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» // Финансовая газета №33, 2003 г.

II. КНИГИ, МОНОГРАФИИ, УЧЕБНИКИ И УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ

5.         Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Все положения по бухгалтерскому учету, 2004. - С. 32-44

6.       Асаул А.Н. Феномен инвестиционно-строительного комплекса или сохраняется строительный комплекс страны в рыночной экономике. Монография, 2003.

.        Асаул А.Н., Грахов В.П. Маркетинг-Менеджмент в строительстве.-СПб.:Гуманистика, 2006.

.        Акимов В.В., Макарова Т.Н., Мерзляков В.Ф., Огай К.А. Экономика отрасли (строительство) - М.: ИНФРА-М. 2005.

.        Ансофф Н. Стратегическое управление. - М.: Экономика, 2008. - 297 с.

.        Арустамов Э.А.Основы бизнеса: учебное пособие / Э.А. Арустамов - М.: «Дашков и К», 2007. - 232 с.

.        Бараненко С. П., Дудин М. Н., Лясников Н. В. Стратегический менеджмент. - М: Центрполиграф, 2010. - 319 с.

.        Баканов М.И., Теория экономического анализа: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2007. - 416с.

.        Бригхэм Ю., Эрхардт М. Анализ финансовой отчётности // Финансовый менеджмент / Пер. с англ. под. ред. к.э.н. Е. А. Дорофеева.. - СПб.: Питер, 2007. - 910 с.

.        Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятия: учеб. пособие / В.Д. Герасимова. М.: Кнорус, 2008. - 256 с.

.        Глумаков В.Н., Максимцов М.М., Малышев Н.И. Стратегический менеджмент: Практикум. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 187 с.

.        Градов С.И. Риск и выбор стратегии в предпринимательстве. / Градов С.И. -- М.: МСХЛ, 2008. - 170 с.

.        Горемыкин, В.А., Бизнес-план. Методика разработки: Учебник - М.:ЮНИТИ, 2008. - 59с.

.        Забелин П.В. Предпринимательский менеджмент: Учебно-практическое пособие. / Забелин П.В. [и др.]-- М.: Инфра-М, 2007. - 224 с.

.        Закова Н.К. Долгая дорога: От фактического учёта до стратегического планирования // «Бухгалтер и компьютер» №2, 2007.- 27-28с.

.        Зубец А.А. Внутрифирменное планирование //«Риск» №1, 2008., 26-31с.

.        Иванова Т. Ю., Приходько В. И. Теория организации. - М: Кнорус, 2010. - 383 с.

.        Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. - 2008. - 424 с.

.        Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М, 2007. - 412 с.

.        Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий) - М.: Проспект, 2009 г. - 352 с.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: Проспект. - 2010. - 637 с.

.        Липсиц И.В. Экономика: учеб, для студентов вузов. - Москва: Омега-Л, 2007. - 656 с.

.        Лунев В.Л. Тактика и стратегия управления фирмой. / Лунев В.Л.-- М.: Финпресс, 2008. - 356 с.

.        Любушин Н.П. Теория экономического анализа/ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков. - М: Изд-во Экономистъ, 2007. - 480 с.

.        Люкшинов А.Н. Стратегический менеджмент. / Люкшинов А.Н.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 375 с.

.        Менеджмент организации. Учебное пособие / Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Акбердин Р.З. и др. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 432 с.

.        Мескон М.Х. Основы менеджмента. / Мескон М.Х. [и др.] -- М.: Дело, 2008. - 665 с.

.        Панов А.И. Современный менеджмент: новые тенденции. / Панов, А.И.-- Н. Новгород, 2008. - 240 с.

.        Савчук В. П. Управление финансами предприятия. - М.: Бином знаний, 2010. - 480 с.

.        Стратегический менеджмент / Под ред. А.Н. Петрова. - СПб.: Питер, 2008. - 496 с.

.        Тимофеева Т. В. Анализ денежных потоков предприятия. - М.: Инфра-М, 2010. - 368 с.

.        Управление персоналом. Тюжина Т. // Территория торговли, №12, 2007 г.

.        Учитель Ю.Г. Разработка управленческих решений: учебник для студентов и вузов. / Ю.Г. Учитель, А.И. Терновой, К.И. Терновой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 384 с.

III. ПЕРИОДИЧЕСКАЯ ПЕЧАТЬ И СТАТЬИ

38.       Шембаков В.А. Сборно-монолитное каркасное домостроение - Чебоксары, 2005г. - 62 с.

39.     Щеборщ Н.Д., Бюджетирование на производственном предприятии - М.:ЮНИТИ, 2008. - 215с.

.        Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие /Под ред. проф. А.П. Градова. - СПб.: Специальная литература, 2008. - 959 с.

IV . CАЙТЫ СЕТИ ИНТЕРНЕТ

41.       www.iteam.ru - Интернет-портал «Технологии корпоративного управления», статьи А. Чернова.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2010 год

на

01 января 2

011

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Альта-Строй»

по ОКПО

8585678’

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

общество с

65

16

ограниченной ответственностью/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	39874	37526
Долгосрочные финансовые вложения	140	10	10
Отложенные налоговые активы	145	5701	5765
Итого по разделу I	190	45585	43301
II.Оборотные активы
Запасы	210	6141	9823
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3959	6031
готовая продукция и товары для перепродажи	214	454	1294
расходы будущих периодов	216	1728	2498
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	481	492
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3424	1422
в том числе: покупатели и заказчики	241	535	767
Денежные средства	260	5305	5046
Прочие оборотные активы	270		3002
Итого по разделу II	290	15351	19785
БАЛАНС	300	60936	63086

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	9	500
Добавочный капитал	420	50504	50476
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	185	2420
Итого по разделу III	490	50698	53396
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	5742	5751
Итого по разделу IV	590	5742	5751
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	4496	3939
в том числе: поставщики и подрядчики	621	2061	2183
задолженность перед персоналом организации	622	1059	-
задолженность по налогам и сборам	624	609	662
прочие кредиторы	625	767	1094
Итого по разделу V	690	4496	3939
БАЛАНС	700	60936	63086

Руководитель

Главный бухгалтер

Приложение 2

 

Отчет о прибылях и убытках за 2010 год

								КОДЫ
Форма №1 по ОКУД								0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация	ООО «Альта-Строй»						по ОКПО	03286282
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН
Вид деятельности		Строительство				по ОКВЭД
Организационно-правовая форма				форма собственности		по ОКОПФ/ОКФО		42
0К0Пф, 0КфС				частная
Единица измерения			тыс. руб.			по ОКЕИ		384
Местонахождение (адрес)

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	141348	112055
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(111307)	(92887)
Валовая прибыль	029	30041	19168
Коммерческие расходы	030	(17757)	(968)
Прибыль (убыток) от продаж	050	12284	18200
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	2	2
Прочие операционные доходы	090	323	50
Прочие операционные расходы	100	(1195)	(1039)
Внереализационные доходы	120	240	139
Внереализационные расходы	130	(5252)	(319)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6402	17033
Отложенные налоговые активы	141	63	-
Отложенные налоговые обязательства	142	(9)	-
Текущий налог на прибыль	150	(3240)	(4819)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1S0	3216	12214
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	1687	-

Руководитель

Главный бухгалтер

 

Приложение 3

 

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2009 год

на

01 января 2

010

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Альта-Строй»

по ОКПО

8585678’

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

общество с

65

16

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	37669	39874
Долгосрочные финансовые вложения	140	10	10
Отложенные налоговые активы	145	5681	5701
Итого по разделу I	190	43360	45585
II.Оборотные активы
Запасы	210	5870	6141
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3759	3959
готовая продукция и товары для перепродажи	214	410	454
расходы будущих периодов	216	1701	1728
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	432	481
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3126	3424
в том числе: покупатели и заказчики	241	506	535
Денежные средства	260	4102	5305
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	13530	15351
БАЛАНС	300	56890	60936

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	9	9
Добавочный капитал	420	15871	50504
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	210	185
Итого по разделу III	490	46090	50698
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515	7043	5742
Итого по разделу IV	590	7043	5742
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	3757	4496
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1587	2061
задолженность перед персоналом организации	622	983	1059
задолженность по налогам и сборам	624	518	609
прочие кредиторы	625	669	767
Итого по разделу V	690	3757	4496
БАЛАНС	700	56890	60936

Руководитель

Главный бухгалтер

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках за 2009 год

								КОДЫ
Форма №1 по ОКУД								0710002
Дата (год, месяц, число)								2003	12		31
Организация	ООО «Альта-Строй»						по ОКПО	03286282
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН
Вид деятельности		Строительство				по ОКВЭД
Организационно-правовая форма				форма собственности		по ОКОПФ/ОКФО		42
0К0Пф, 0КфС				частная
Единица измерения			тыс. руб.			по ОКЕИ		384
Местонахождение (адрес)

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	112055	123014
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(92887)	(93587)
Валовая прибыль	029	19168	29427
Коммерческие расходы	030	(968)	(1102)
Прибыль (убыток) от продаж	050	18200	28325
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	2	3
Прочие операционные доходы	090	50	55
Прочие операционные расходы	100	(1039)	(1201)
Внереализационные доходы	120	139	151
Внереализационные расходы	130	(319)	(411)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	17033	26916
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	(4819)	(6591)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1S0	12214	20325
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	-	-

Руководитель

Главный бухгалтер