Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ОАО 'УМПО'
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Тема Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ОАО «УМПО»
Содержание
Введение
. Описание организации бухгалтерского учета
. Учетная политика организации
. Баланс на начало отчетного периода
. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период
. Расчет фактической себестоимости единицы продукции
. Аналитические данные
. Главная книга
. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
. Баланс на конец периода
. Отчет о прибылях и убытках
Список литературы
Введение
Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имущественном, финансовом положении организации путем сплошного непрерывного и документарного отражения всех хозяйственных операций. Сплошное отражение говорит о том, что все хозяйственные операции, имущество и обязательства, имеющие денежную оценку, находят свое отражение в бухгалтерском учете. Непрерывное отражение говорит о том, что бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента создания организации. Документарное отражение говорит о том, что все хозяйственные операции должны иметь документальное подтверждение.
Бухгалтерский учет как система регистрации, контроля и анализа хозяйственной деятельности людей зародился много тысячелетий тому назад. Он развивался и совершенствовался одновременно с развитием человеческого общества. Понятия и принципы бухгалтерского учета отбирались, шлифовались и дополнялись все новыми и новыми поколениями. Все страны, эпохи, общества и государства внесли свой вклад в эту научно-практическую деятельность людей. Российские мастера всегда занимали в ней передовые позиции.
Бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, а также предсказуемость ее финансового результата. С этой точки зрения его нельзя заменить никаким другим равнозначным экономическим элементом или однотипной финансовой структурой.
Целью данной курсовой работы является закрепление навыков записи различных хозяйственных ситуаций на счетах бухгалтерского учета, обоснование выбора методов учетной работы на ОАО «УМПО», а также приобретение умения быстрой оценки экономического состояния предприятия по его балансу.
1.Описание организации бухгалтерского учета
Открытое акционерное общество "Уфимское моторостроительное производственное объединение" - крупнейшее в России двигателестроительное предприятие, основанное в 1925 году. УМПО удостоено свыше 30 правительственных <#"justify">2.Учетная политика организации
Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.
Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 рублей за единицу. Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится. Линейный способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).
Линейный способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам. Переоценка нематериальных активов не производится. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу можно учитывать в себестоимости товаров. Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) по средней себестоимости. Порядок учета приобретаемых ценностей без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости. Линейный способ списания стоимости специальной оснастки (Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки).
База распределения накладных расходов между объектами калькулирования по заработной плате основных производственных рабочих. Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются в полной сумме в себестоимости проданных товаров, работ и услуг отчетного периода, то есть списываются в дебет счета 90 «Продажи». Коммерческие расходы распределяются в себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем. Оценка незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости. Отражение в учете выпуска готовой продукции происходит без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», тогда на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости. Оценка готовой продукции происходит по полной фактической себестоимости.
Создаются резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») - на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на оплату отпусков рабочим и другое в зависимости от особенностей деятельности. Создается оценочный резерв - под снижение стоимости какого-либо актива.
Учет процентов по выданным векселям в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии: по средней первоначальной стоимости.
Определение сроков полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ.
3.Баланс на начало отчетного периода
Сформируем баланс предприятия на 01.12.2008.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на __________________2008 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001Дата (год, месяц, число) 081231Организация ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение» по ОКПО 05594278Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 0273045106Вид деятельности услуги по монтажу и техобслуживанию насосов и компрессоров по ОКВЭД 29.12.9Организационно-правовая форма/форма собственности общество/смешанная собственность4742по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385Местонахождение (адрес) 450028, г.Уфа, ул. Гвардейская, 57 ____________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия)
Актив Код показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 34 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04,05)11000Основные средства (01,02)120272 091315 877Незавершенное строительство (07,08,16) 1301 010821Доходные вложения в материальные ценности (03) 1351 495111Долгосрочные финансовые вложения (58,59)1401 323 459985 227Отложенные налоговые активы (09)14500Прочие внеоборотные активы 15000ИТОГО по разделу I 1901 598 0551 302 036II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:21021 11832 873сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)21110 56110 987животные на выращивании и откорме (11)21200 затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)21310 54721 381готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)21491 650товары отгруженные(45)21500расходы будущих периодов (97) 21671340прочие запасы и затраты 21700Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)2207 9424 054Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)23000в том числе покупатели и заказчики (62,63)23100 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)24070 08781 764в том числе: покупатели и заказчики (62,63)24145 67466 818 Краткосрочные финансовые вложения (58,59) 25000Денежные средства (50,51,52,55,57)26028 5341 578Прочие оборотные активы 27000ИТОГО по разделу II 290127 751121 754БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 3001 723 933 1 423 790
ПассивКод показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 23 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)410458 014458 014Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)41100Добавочный капитал (83)42000Резервный капитал (82) в том числе:43045 80145 801резервы, образованные в соответствии с законодательством 43145 80145 801резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 43200Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)4701 186 097864 050ИТОГО по разделу III 4901 689 9121 367 865IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)51000Отложенные налоговые обязательства (77)515261451Прочие долгосрочные обязательства 52000ИТОГО по разделу IV 590261451V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)61000Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе: 62039 59161 305поставщики и подрядчики (60)6215 33730 846задолженность перед персоналом организации (70)6223 0883 208задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)623661 164задолженность по налогам и сборам (68)6244 6465 481прочие кредиторы (71,76)62526 45414 775Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)63000Доходы будущих периодов(86,98)64000Резервы предстоящих расходов (96)65000Прочие краткосрочные обязательства 66000ИТОГО по разделу V 69039 59155 474БАЛАНС 7001 729 7641 423 790Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства (001)91000в том числе по лизингу 91100Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)92000Товары, принятые на комиссию (004)93000Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007) 94000Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) 95000Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)96000Износ жилищного фонда (010)97000Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)98000Нематериальные активы, полученные в пользование (012)98100Стоимость других ценностей9902 3431 910
Расшифровка к статье «Основные средства»
№НаименованиеСумма, руб.1Здание цеха143 000 0002Здание дирекции97 877 0003Оборудования55 000 0004Транспортные средства20 000 000Итого:315 877 000
Расшифровка к статье «Амортизация основных средств»
№НаименованиеСумма, руб.1Здание цеха143 000 0002Здание дирекции87 367 5463Оборудования54 999 9804Транспортные средства20 000 000Итого:305 367 526Расшифровка к статье «Материалы»
№НаименованиеЕдиница измеренияСтоимость, руб.КоличествоСумма, руб.1Детали машиншт17 2802003 456 0002Комплектующие и агрегаты шт4 0003001 200 0003Металлы и сплавышт8 0002502 000 0004Титановые штамповкишт4 6002501 150 0005Жаропрочные полуфабрикатышт7 952,54003 181 000Итого:10 987 000
Расшифровка к статье «Готовая продукция»
№НаименованиеЕдиница измеренияФакт. с/с, руб.КоличествоСумма, руб.1Двигатель АЛ-31ФШт300 0001300 0002Двигатель АЛ-31ФПШт350 0001350 0003Двигатель 117СШт350 0001350 0004Двигатель Р195Шт650 0001650 000Итого:1 650
Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)
№НаименованиеСумма, руб.1ОАО «ВСМПО»5 056 0002ОАО «СМК»6 060 0003ОАО «Электросталь»10 890 0004ОАО «Уральская Кузница»4 340 0005ОАО «Башкирэнерго»4 500 000Итого:30 846 000
Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность)
№НаименованиеСумма, руб.1ОАО «Газпром»60 000 0002ОАО «Сатурн»6 818 000Итого:66 818 000
Расшифровка к статье «Расчеты по налогам и сборам»
№НаименованиеСумма, руб.1НДС 1 680 0002НДФЛ2 078 0003ФБ1 723 000Итого:5 481 000
Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
№НаименованиеСумма, руб.1Расчеты по социальному страхованию781 0002Расчеты по пенсионному обеспечению383 000Итого:1 164 000
Расшифровка к статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» (кредиторская задолженность)
№НаименованиеСумма, руб.1Максимов К.Н. Слесарь208 000 2Пронин Т.Н. Инженер360 0003Сидоров А.И. Рабочий640 000Итого:3 208 000
Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность)
№НаименованиеСумма, руб.1Гончаренко И.М. Главный инженер8 180Итого: 8 180
4.Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008г.
№Содержание хозяйственных операцийСумма, руб.ДК1Поступили деньги от ОАО «Газпром»60 000 00050622Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО «Башкирэнерго» - на нужды предприятия - на нужды цеха - НДС Итого: 86 000 70 000 28 080 184 080 26 25/цех 19 60 60 603Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары45 00071504Поступило платежное требование от ОАО «Электросталь» за металлы и сплавы на сумму 3670 руб., в т. ч. НДС 18%: - стоимость - НДС 3 670 000 660 600 10/мет 19 60 605Утвержден авансовый отчет секретаря по приобретенным канцтоварам в магазине 34 00026716Сдан в кассу остаток подотчетной суммы секретарем11 00050717Отгружена ГП ОАО «Газпром» Двигатель АЛ-31Ф по продажной цене 450000 руб., в т. ч. НДС 81000 руб. В т. ч. НДС 450 000 81 000 62 90 90 68/ндс8Отгружена ГП ОАО «Газпром» Двигатель АЛ-31ФП по продажной цене 590000 руб., в т. ч. НДС 106200 руб. В т. ч. НДС 590 000 106 200 62 90 90 68/ндс9Отгружена ГП ОАО «Газпром» Двигатель Р195 по продажной цене 850 000 руб., в т. ч. НДС 153 000 руб. В т. ч. НДС 850 000 153 000 62 90 90 68/ндс10Списывается с/с отгруженной продукции (300000+350000+650000)1 300 000904311Выплачена материальная помощь сотруднику Сидорову А.А. предприятия: Начислена материальная помощь Удержан НДФЛ Итого к выдаче 4 000 520 4 520 91 70 70 70 68 5012Оплачено за электроэнергию 184 080605113Начислена амортизация основных средств: 1) - здания предприятия - прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) - помещения цеха - оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого: 5 008,7 3 450 8 458,7 1 237 769 2 006 10 464,7 26 25/цех 25/обор 02 02 0214Погашена задолженность перед: - ОАО «СМК» - ОАО «Электросталь» - ОАО «Башкирэнерго» 606 000 108 000 400 000 60 60 60 51 51 5115Поступило платежное требование от ОАО «Электросталь» за жаропрочные полуфабрикаты: - стоимость без НДС - НДС 230 000 41 400 10/жар 19 60 6016Принят к оплате счет от ОАО «Уральская кузница» за ремонт офиса предприятия: - стоимость без НДС - НДС 55 000 9 900 26 19 60 6017Поступило платежное требование от ОАО «Электросталь» за жаропрочные полуфабрикаты: - стоимость без НДС - НДС 520 000 93 600 10/жар 19 60 6018Предприятие приобрело компьютер в магазине «Форте»: - стоимость без НДС - НДС 35 078 6 314,04 08 19 60 6019Оплачены расходы по настройке компьютера (магазин «Форте»): - стоимость без НДС - НДС 650 117 08 19 60 6020Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 35078+650) 35 728 01 0821Переведены денежные средства с р/с магазину «Форте»42 159,04605122Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Двигатель АЛ-31Ф»: (А): детали машин - 10 шт. по 17280 комплектующие - 15 шт. по 4000 титановые штамповки - 9 шт. по 4600 жаропрочные полуфабрикаты - 23 шт. по 7952,5 металлы и сплавы - 20 шт. по 8000 Итого: 172 800 60 000 41 400 182 907,5 160 000 617 107,5 20/А 20/А 20/А 20/А 20/А 10/дет 10/комп 10/тит 10/жар 10/мет23Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Двигатель АЛ-31ФП»: (Б): детали машин - 15 шт. по 17280 комплектующие - 25 шт. по 4000 титановые штамповки - 4 шт. по 4600 жаропрочные полуфабрикаты - 25 шт. по 7952,5 металлы и сплавы - 23 шт. по 8000 Итого: 259 200 100 000 18 400 198 812,5 184 000 760 412,5 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 20/Б 10/дет 10/комп 10/тит 10/жар 10/мет24Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Двигатель Р195»: (В): детали машин - 21 шт. по 17280 комплектующие - 25 шт. по 4000 титановые штамповки - 19 шт. по 4600 жаропрочные полуфабрикаты - 27 шт. по 7952,5 металлы и сплавы - 30 шт. по 8000 Итого: 362 880 100 000 87 400 214 717,5 240 000 1 004 997,5 20/В 20/В 20/В 20/В 20/В 10/дет 10/комп 10/тит 10/жар 10/мет25Перечислены с р/с за поставленные материалы: - ОАО «СМК» - ОАО «ВСМПО» 146 600 98 456 60 60 51 5126Перечислено с р/с за услуги ОАО «Уральская кузница»16 890605127Приобретены ценные бумаги (3шт. по 12500 руб. каждая)37 500585128Погашена задолженность подотчетного лица Гончаренко И.М.8 180507129Поступили денежные средства от ОАО «Газпром»300 780516230С валютного счета перечислено на р/с10 000515231Вычислена материальная помощь сотруднику предприятия Кочетковой А.С.: Начислена материальная помощь Удержан НДФЛ Итого к выдаче: 8 090 1 051,7 9 141,7 91 70 70 70 68 5032Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка150 050516633На склад поступила ГП по плановой с/с: - А 2 шт. по 290 000 руб - Б 1 шт. по 350 490 руб - В 1 шт. по 640 600 руб Итого: 580 000 350 490 640 600 1 571 090 43 43 43 20/А 20/Б 20/В34Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 233 000 153 000 80 000 172 100 88 100 47 000 37 000 405 100 26 20/А 20/Б 20/В 70 70 70 7035Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 30 290 19 890 10 400 22 373 11 453 6 110 4 810 52 663 70 6836Перечислен НДФЛ в бюджет52 663685137Начислено в федеральный бюджет 20% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 46 600 17 620 9 400 7 400 81 020 26 20/А 20/Б 20/В 68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ38Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 32 620 12 334 6 580 5 180 56 714 68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ 68/ФБ 69/пенс 69/пенс 69/пенс 69/пенс39Начислено в фонд социального страхования 2,9% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 6 757 2 554,9 1 363 1 073 11 747,9 26 20/А 20/Б 20/В 69/соц 69/соц 69/соц 69/соц40Начислено в фонд медицинского страхования 3,1% в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В II. Федеральный 1,1% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 4 660 1 762 940 740 2 563 969,1 517 407 1 893,1 26 20/А 20/Б 20/В 26 20/А 20/Б 20/В 69/мт 69/мт 69/мт 69/мт 69/мф 69/мф 69/мф 69/мф41Перечислено в федеральный бюджет51 78068/ФБ5142Перечислено в пенсионный фонд56 71469/пенс5143Перечислено в фонд социального страх.11 474,969/соц5144Перечислено в фонд мед. страх., в т. ч.: - территориальный - федеральный Итого: 8 102 4 456,1 12 558,1 69/мт 69/мф 51 5145Переведены денежные средства по оплате труда на спец. Счет145 555,5555146Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты): 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В Итого: 85 389 66 980 18 409 60 166,5 26 789,6 17 098 16 278,9 145 555,5 70 5547Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А-150ч., Б-120ч., В-110ч.) Об.Д25/обор = 72006 200/460=0,435; 0,435*769=334,515 140/460=0,304; 0,304*769=233,776 120/460=0,261; 0,261*769=200,709 Итого: 334,515 233,776 200,709 769 20/А 20/Б 20/В 25/обор 25/обор 25/обор48Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А-88100, Б-47000, В-37000) Итого: 172 100, об.Д25/цех.=71237 88100/172100=0,512;0,512*71237=36473,344 47000/172100=0,273;0,273*71237=19447,701 37000/172100=0,215;0,215*71237=15315,955 Итого: 36 473,344 19 447,701 15 315,955 71 237 20/А 20/Б 20/В 25/цех 25/цех 25/цех49Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам: Итого: 172 100 Об.Д26 = 477038,7 88100/172100=0,512; 0,512*477038,7 47000/172100=0,273; 0,273*477038,7 37000/172100=0,215; 0,215*477038,7 Итого: 244 243,8144 130 231,5651 102 563,3205 477 038,7 20/А 20/Б 20/В 26 26 2650На склад поступила ГП по фактической с/с - А: 2 шт. по 300 000 руб. - Б: 2 шт. по 350 000 руб. - В: 2 шт. по 650 000 руб. Итого: 600 000 700 000 1 300 000 2 600 000 43 43 43 20/А 20/Б 20/В51Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - А - Б - В Итого: 20 000 -490 9 400 28 910 43 43 43 20/А 20/Б 20/В52Отгружена ГП ОАО «Газпром» А: 3 шт. по продажной цене 450 000 руб., в т. ч. НДС 81000 руб. (450000*3=1 350 000) В т. ч. НДС 1 350 000 243 000 62 90 90 68/ндс53Отгружена ГП ОАО «Газпром» Б: 2 шт. по продажной цене 590000 руб., в т. ч. НДС 106200 руб. (590000*2=1180000) В т. ч. НДС 1 180 000 212 400 62 90 90 68/ндс54Отгружена ГП ОАО «Газпром» В: 2шт. по продажной цене 850000 руб., в т. ч. НДС 153000 руб. (850000*2=1 700000) В т. ч. НДС 1 700 000 306 000 62 90 90 68/ндс55Списывается с/с отгруженной продукции (3*300000+2*350000+2*650000=2900000) 2 900 000 90 4356Начислены дивиденды учредителем23 000847557Выявлен финансовый результат (прибыль) Об.Д90=81000+106200+153000+1300000 +243000+212400+306000+2900000=5301600 Об.К90=450000+590000+850000+1350000 +1180000+1700000=6120000818 400909958Списано с р/с за услуги банка1 200915159Закрывается счет прочих доходов и расходов13 290999160Возмещен из бюджета НДС (28080+660600+41400+9900+93600 +6314,04+117) 840 011,04 68 19
В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99.
Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2008
№ счетаОстатки на 01.12.08Обороты за декабрьОстатки на 31.12.08ДебетКредитДебетКредитДебетКредит90--6 120 0006 120 000--91--13 29013 290--99-282 00000013 290818 400-282 805 14084582 050000282 805 140 582 050 000
Закрытие счета 99:
Д 99 К 84 - 282 805 140
5.Расчет фактической себестоимости единицы продукции
А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А
Об.К20/А = 8 300 000 + 1 009 165,173- 8 109 165,173= 1 200 000 руб.
Всего выпущено продукции А: 2+2=4
Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б
Об.К20/Б = 6 061 000 + 969 545,5421 - 5 980 545,542 = 1 050 000 руб.
Всего выпущено продукции Б: 1+2=3
с/с ед. пр. Б = 1 050 000/3 = 350 000 руб.
В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В
Об.К20/В = 7 020 000 + 1 169 697,485 - 6 239 697 = 1 950 000 руб.
Всего выпущено продукции В: 1+2=3
с/с ед. пр. В = 1 950 000/3 = 650 000 руб.
Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой:
А: Σоткл-я ед. пр.А = 300 000 - 290 000 = 10 000
Общая Σ откл-я = 10 000*2 = 20 000
Б: Σоткл-я ед. пр.А = 350 000 - 350 490 = - 490
Общая Σ откл-я = -490*1 = - 490
В: Σоткл-я ед. пр.А = 650 000 - 640 600 = 9 400
Общая Σ откл-я = 9 400*1 = 9 400
6. Аналитические данные
Линейный способ начисления амортизации:
Стоимость объекта «Здание цеха» основных средств 143 000 000 рублей, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного использования установлен 10 лет. Годовая норма амортизации 10% (100% / 10 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 14 300 000.рублей (143 000 х 10% /100%).
Способ уменьшаемого остатка:
Стоимость объекта «Здание дирекции» основного средства 97 877 000 рублей. Срок полезного использования 10 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 10%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 20%.
В первый год эксплуатации:
Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 19 575 400 руб. (97 877 000 х 20% = 19 575 400).
Во второй год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 15 660 320 руб. ((97 877 000 - 19 575 400) = 78 301 600 х 20%).
В третий год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 12 528 256 руб. ((78 301 600 - 15 660 320) = 62 641 280 х 20%).
В четвертый год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 10 022 600 руб. ((62 641 280 - 12 528 256) = 50 113 064 х 20%).
В течение пятого года эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 8 018 090 руб. ((50 113 024 - 10 022 600) = 40 090 450 х 20%).
В шестой год:
090 424 - 8 018 080 = 32 072 344 х 20% = 6 414 460 руб.
В седьмой год:
072 344 - 6 414 460 = 25 657 880 х 20% = 5 131 570 руб.
В восьмой год:
657 880 - 5 131 570 = 20 526 310 х 20% = 4 105 260 руб.
В девятый год:
526 310 - 4 105 260 = 16 421 050 х 20% = 3 284,21 руб.
В десятый год:
421 050 - 3 284 210 = 13 136 840 х 20% = 2 627 380 руб.
Накопленная в течение 10 лет амортизация составит 87 367 546 руб. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 10 509 454 руб. представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования:
При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Стоимость объекта «Оборудование» основного средства 55 000 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 18 333 330 руб. (55 000 000х 5/15)
Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 14 666 660 руб. (55 000 000 х 4/15).
В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 11 000 000 руб. (55 000 000х 3/15).
В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 7 333 330 руб. (55 000 000 х 2/15).
В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 3 666 660 руб. (55 000 000 х 1/15).
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции:
Стоимость автомобиля 20 000 000 руб., предполагаемый пробег автомобиля 300 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 533 330 руб. (8 000 км. х (20 000 : 300 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 20 000 рублей (300 000 км. х 20 000 : 300 000 км.).
Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается.
Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.
Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»
№НаименовСнДКСкЕдизмЦКΣΣЦКΣЦКΣ1Детали машиншт172802003 456 00017280467948801728015426611202Комплект и агрегатышт40003001 200 00040006526000040002359400003Металлы и сплавышт80002502 000 0003670000800073584000800017714160004Титанов штамповшт46002501 150 000460032147200460021810028005Жаропр п/фшт7952,54003 181 0007500007952,575596437,57952,53252584562,5Итого:1098700044200002382517,513024482,5
Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№НаименованиеСнДКСкДКДК1Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары45000450002Погашена задолженность подотчетного лица Гончаренко И.М.8180818003Задолженность подотчетных лиц1493782014937820Итого:14946000450005318014937820
Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№НаименованиеСнДКСкДКДК1ОАО «ВСМПО»5 0560009845649575442ОАО «СМК»6 06000075260053074003ОАО «Электросталь»10 8900001080005215600159976004ОАО «Уральская Кузница»4 340000168906490043880105ОАО «Башкирэнерго»4 50000058408018408041000006«Форте»042159,0442159,040Итого:308960001602185550673934750554
Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»
№НаименовСнДКСкДКДК1Двигатель АЛ-31Ф300000120000012000003000002Двигатель АЛ-31ФП350000105000010500003500003Двигатель 117С3500003500004Двигатель Р19565000019500001950000650000Итого:1650000420000042000001650000
Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№НаименованиеСнДКСкДКДК1ОАО «Газпром»6000000061200006030078058192202ОАО «Сатурн»68180006818000Итого:12637220
7. Главная книга за декабрь 2008 г.
01 "Основные средства"02 "Амортизация ОС" ДебетКредит ДебетКредитСн315877000 Сн305 367 526 35728 8458,7Об357280 1237Ск315912728 769Об10464,7Ск305 377990,7
08 "Вложения во внеоборотные активы" ДебетКредитСн821000 3507835728 650Об3572835728Ск821000
себестоимость амортизация баланс оборотный ведомость
10 "Материалы"19 "НДС по приобретенным материальным ценностям" ДебетКредит ДебетКредитСн10987000Сн4054000 3670000617107,5 28080840011,04 230000760412,5 660600 5200001004997,5 41400 Об44200002382517,5 9900 Ск13024482,5 93600 6314,04 117Об840011,04840011,04Ск405400025 "Общепроизводственные расходы"26 "Общехозяйственные расходы" ДебетКредит ДебетКредитСн0 Сн0 70000769 86000477038,7 123771237 34000 769 8458,7Об7200672006 55000Ск0 233000 4660067574660 2563Об477038,7477038,7 Ск0
43 "Готовая продукция"50 "Касса"51 "Расчетный счет" ДебетКредит ДебетКредит ДебетКредитСн1650000 Сн60000Сн1518000 15710901300000 6000000045000 300780184080 26000002900000110004520 100006060002891081809141,7 150050108000Об42000004200 000Об6001918058661,7 400000Ск1650000Ск60020518,3 42159,04 146600 98456168903750052663517805671411474,912558,1145555,51200Об4608301971630,54Ск7199,46
20/А «Основное производство»20/Б «Основное производство»20/В «Основное производство» ДебетКредит ДебетКредит ДебетКредитСн8300000Сн6061000Сн7020000 617107,5580000 760412,5350490 1004997,5640600 88100600000 47000700000 370001300000 1762020000 9400-490 74009400 2554,9 1363 1073 1762 940 740 969,1 517407 334,515 233,776200,70936473,344 19447,70115315,955244243,8144 130231,5651102563,3205Об1009165,1731200000Об969545,54211050000Об1169697,4851950000Ск8109165,173Ск5980545,542Ск6239697,485
99 "Прибыли и убытки" ДебетКредитСн 282000000 13290818400Об13290818400Ск282 805 140
90 "Продажи"91 "Прочие доходы и расходы" ДебетКредит ДебетКредитСн 0Сн 0 81000450000 400013290 106200590000 8090 153000850000 1200 13000001350000Об1329013290 2430001180000Ск 2124001700000 306000 2900000 818400Об61200006120000Ск 0
8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№Наименование счетаСальдо начальноеОборотыСальдо конечноеДКДКДК01Основные средства315 8770003572831591272802Амортизация ОС305 367 52610464,7305377990,708Вложения во внеоборотн. активы821000357283572882100010Материалы1098700044200002382517,513024482,519НДС по приобретен. ценностям4054000840011,04840011,04405400020/АОсновное производство83000001009165,17312000008109165,17320/БОсновное производство6061000969545,542110500005980545,54220/ВОсновное производство70200001169697,48519500006239697,48525Общепроизводственные расходы720067200626Общехозяйственные расходы477038,7477038,743Готовая продукция165000042000004200000165000050Касса600006001918058661,760020518,351Расчетный счет15180004608301971630,547199,4652Валютные счета100001000055Спец счета в банках145555,5145555,558Финансовые вложения985 2270003750098526450060Расчеты с поставщиками308460001602185,045506739,043475055462Расчеты с заказчиками668180006120000603007801263722066Расчеты по краткосрочным кредитам15005015005068/1Расчеты по налогам НДС1 680000840011,0411016001941588,9668/2Расчеты по налог НДФЛ2 0780005266354234,72079571,768/3Расчеты с федеральным бюджетом1 72300010849481020169552669/1Расчеты по социальн. страхованию781000567145671478100069/2Расчеты по пенсионному обеспеч38300011747,911747,938300069/3Расчеты по медиц страхованию12558,112558,170Расчеты по оплате труда3208000213178,94171903412011,171Расчеты с подотчетными лицами14 94600045000531801493782075Расчеты с учредителями230002300076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами147750001477500080Уставный капитал45801400045801400082Резервный капитал458010004580100084Нераспределенная прибыль582 0500002300028280511055946458490Продажи6120000612000091Прочие доходы и расходы132901329099Прибыли и убытки282000000282818400818400Итого:14233390001423339000371929227,42371929227,421428658876,461428658876,46
9. Баланс на конец периода
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на __________________2009 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001Дата (год, месяц, число) 081231Организация ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение» по ОКПО 05594278Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 0273045106Вид деятельности услуги по монтажу и техобслуживанию насосов и компрессоров по ОКВЭД 29.12.9Организационно-правовая форма/форма собственности общество/смешанная собственность4742по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385Местонахождение (адрес) 450028, г.Уфа, ул. Гвардейская, 57 ____________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия)
Актив Код показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 34 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04,05)11000Основные средства (01,02)120315 87710 534,7373Незавершенное строительство (07,08,16) 130821821Доходные вложения в материальные ценности (03) 135111111Долгосрочные финансовые вложения (58,59)140985 227985 264,5Отложенные налоговые активы (09)14500Прочие внеоборотные активы 15000ИТОГО по разделу I 1901 302 036996 731,2373II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе:21032 87335 343,8907сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)21110 98713 024,4825животные на выращивании и откорме (11)21200 затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)21321 38120 329,4082готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)2141 6501 650товары отгруженные(45)21500расходы будущих периодов (97) 216340340прочие запасы и затраты 21700Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)2204 0544 054Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)23000в том числе покупатели и заказчики (62,63)23100Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)24081 76427 575,04в том числе: покупатели и заказчики (62,63)24166 818 12 637,220Краткосрочные финансовые вложения (58,59) 25000Денежные средства (50,51,52,55,57)2601 57860 017,71776Прочие оборотные активы 27000ИТОГО по разделу II 290121 754126 990,6485БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 1 423 7901 123 721,886
ПассивКод показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 23 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)410458 014458 014Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)41100Добавочный капитал (83)42000Резервный капитал (82) в том числе:43045 80145 801резервы, образованные в соответствии с законодательством 43145 80145 801резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 43200Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)470864 050559 464,584ИТОГО по разделу III 4901 367 8651 063 279,584IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)51000Отложенные налоговые обязательства (77)515451451Прочие долгосрочные обязательства 52000ИТОГО по разделу IV 590451451V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)6100150,05Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе: 62061 30559 818,25176 поставщики и подрядчики (60)62130 84634 750,554задолженность перед персоналом организации (70)6223 2083 412,0111задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)6231 1641 164задолженность по налогам и сборам (68)6245 4815 716,68666прочие кредиторы (71,76)62514 77514 775Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)63000Доходы будущих периодов(86,98)64000Резервы предстоящих расходов (96)65000Прочие краткосрочные обязательства 66000ИТОГО по разделу V 69055 47459 968,3176БАЛАНС 7001 423 7901 123 721,886Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства (001)91000в том числе по лизингу 91100Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)92000Товары, принятые на комиссию (004)93000Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007) 94000Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) 95000Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)96000Износ жилищного фонда (010)97000Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)98000Нематериальные активы, полученные в пользование (012)98100Стоимость других ценностей9901 9101 910
10. Отчет о прибылях и убытках
Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001Дата (год, месяц, число) 081231Организация ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение» по ОКПО 05594278Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 0273045106Вид деятельности услуги по монтажу и техобслуживанию насосов и компрессоров по ОКВЭД 01.01.9Организационно-правовая форма/форма собственности общество/смешанная собственность4742по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385Местонахождение (адрес) 450028, г.Уфа, ул. Гвардейская, 57 ____________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия) (ненужное зачеркнуть) └─────────┘
Показатель За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 0105 018,4Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020(4 200)( )Валовая прибыль 030818,4Коммерческие расходы 040( )( )Управленческие расходы 050( )( )Прибыль (убыток) от продаж 060818,4 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 070Проценты к уплате 080( )( )Доходы от участия в других организациях 090Прочие доходы 10013,29Прочие расходы 110(1,2)( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 120803,91Отложенные налоговые активы 130Отложенные налоговые обязательства 140Текущий налог на прибыль 150(160,782)( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 160СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыльубытокприбыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Х Х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
Руководитель _________ ___________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ___________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _____________ 200_ г.
Список литературы
1.Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2.Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
.Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98
.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99
5.Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
.Приказ Минфина РФ от 30.03.12001 № 26н (ред. от 18.05.2002) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
7.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 23н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
.Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01
10.Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.
11. Учетная политика на 2005 год: Практическое руководство/под общей редакцией В.В. Семенихина. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. -288с.