Наименование основных
фондов
|
Стоимость,
руб.
|
Амортизационные отчисления,
руб.
|
Здания
|
250001000,00
|
32500130,00
|
Технологическое оборудование
|
81000000,00
|
10530000,00
|
Транспортные средства
|
100000001,00
|
13000000,13
|
Итого:
|
431001001,00
|
56030130,13
|
2. РАСЧЕТ ОБЪЕМА ТОВАРНОЙ
ПРОДУКЦИИ
В производственной программе применяют следующие
показатели:
1.
Количественные (объемные) - показатели,
обладающие числовым измерением и выраженные в физических или денежных единицах
(штуках, единицах веса, объема, длины, площади, рублях, долларах).
2.
К качественным
показателям относят
сортность, марку, долю продукции, соответствующую мировым стандартам и т.д.
3.
Натуральные показатели - показатели, характеризующие величины
явлений в присущей им натуральной форме; измеряются в единицах, отражающих
физическое состояние явлений (килограммах, тоннах, центнерах и проч.)
4.
Стоимостные показатели - показатели,
характеризующие экономические явления в стоимостном (денежном) выражении и
определяемые с помощью цен. К таким показателям относятся:
а) товарная продукция - является одним из показателей объема
производства, характеризующим объем продукции, подготовленной для поступления
на оптовый рынок или для внутризаводского (внутрифирменного) потребления.
Объем товарной продукции рассчитывается следующим образом:
ТП = ВпЦд Кс (3)
где Вп - выпуск продукции
в натуральном выражении;
Цд - договорная цена на
эту продукцию за единицу в рублях;
Кс - показатель качества
продукции, который находится отношением всей продукции по ценам, зависящим от
её качества к сумме все продукции, по цене первого сорта.
Кс = (4)
где Р1 - проектируемый
процент сортности готовых изделий;
Р2 - удельный вес
продукции пониженного качества, определяется по формуле: Р2 = 100% - Р1 (в
процентах);
0,95 - коэффициент,
показывающий скидку с цены первого сорта, применяется при планировании
б)
реализуемая продукция характеризует стоимость
объема продукции, поступившей в данном периоде на рынок и подлежащей оплате
потребителями. Она отличается от товарной остатками готовой продукции на
складе. Объем реализованной продукции по плану определяется по формуле:
РП = ТП + Он – Ок (5)
где Он и Ок –
остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода
соответственно.
На конец года
остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой
продукции на складе и отгруженным товарам, срок оплаты которых не наступил.
в) валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных
работ, включая незавершенное производство. Товарная продукция отличается от
валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и
внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в
отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция
совпадает с товарной.
Валовая
продукция рассчитывается двумя способами:
1) как
разница между валовым и внутризаводским оборотом:
ВП = Во – Вн (6)
где Во –
валовой оборот;
Вн –
внутризаводской оборот.
2) как сумма
товарной продукции и разности и остатков незавершенного производства
(инструментов, приспособлений) на начало и конец планируемого периода:
ВП = ТП + (НЗПк – НЗПн) + (Ик – Ин) (7)
где НЗПн и
НЗПк – стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец данного
периода соответственно;
Ин и Ик –
стоимость специального инструмента, полуфабрикатов, приспособлений собственного
изготовления на начало и конец данного периода.
г) валовой оборот -
суммарная стоимость всех
видов продукции, произведенных за отчетный период всеми
цехами и отделами предприятия. Включает стоимость готовых изделий,
полуфабрикатов собственной выработки, незавершенного производства и работ
промышленного характера независимо от их дальнейшего использования: на стороне
или внутри самого предприятия; чем отличается от валовой продукции, в которую внутренний
оборот не включается.
Стоимость полуфабрикатов, передаваемых для последующей обработки многократно, в
валовом обороте
учитывается несколько раз.
Внутризаводской оборот – это стоимость продукции,
выработанной одними и
потребленной другими цехами в течение одного и того же периода времени.
Произведем
расчет объема товарной продукции и коэффициента сортности по формулам
ТП = ВпЦд Кс и Кс =
Продукция А
Исходные данные:
ВпА = 159301 ед.
ЦдА = 1581,00 руб.
Р1 = 93%
Р2 = 100% - Р1 = 100% - 93%
= 7%
Кс = = = 0,997
ТПА = ВпАЦдА Кс = 159301 ед. 1581,00 руб. 0,997 = 251099316,36 руб.
Продукция Б
Исходные данные:
ВпБ = 16701 ед.
ЦдБ = 1801,00 руб.
Р1 = 93%
Р2 = 100% - Р1 = 100% -
93% = 7%
Кс = = = 0,997
ТПБ = ВпБЦдБ Кс = 16701 ед. 1801,00 руб. 0,997 = 29988265,50 руб.
Результаты произведенных расчетов перенесем в Таблицу 2.
Таблица 2. Объем товарной
продукции
Наименование показателя
|
Продукция А
|
Продукция Б
|
Выпуск продукции в год
в натуральном выражении
|
159301
|
16701
|
Коэффициент сортности
|
0,997
|
0,997
|
Договорная цена
|
1581,00
|
1801,00
|
Товарная продукция
|
251099316,36
|
29988265,50
|
3. РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТАЮЩИХ
ПО КАТЕГОРИЯМ
Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав
работников предприятия.
Каждая категория
работников в своем составе предусматривает ряд профессий, которые в свою
очередь представлены группами специальностей. Внутри специальности работников
можно разделить по уровню квалификации.
Профессия -
это совокупность специальных теоретических знаний и практических навыков,
необходимых для выполнения определенного вида работ в какой-либо отрасли
производства.
Специальность
- это вид деятельности в пределах данной профессии, которая имеет специфические
особенности и требует от работников специальных знаний и навыков.
Квалификация
- это совокупность знаний и практических навыков, позволяющих выполнять работы
определенной сложности.
По уровню
квалификации рабочих можно разделить на неквалифицированных,
малоквалифицированных, квалифицированных и высококвалифицированных.
Квалификация рабочих определяется разрядами.
Специалисты
делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3-й категории и без
категории.
Руководители
распределяются по структурам управления и звеньям управления. По структурам
управления руководители подразделяются на линейные и функциональные, по звеньям
управления - на высшего, среднего и низового звена.
Специалисты - это
работники, занятые инженерно-техническими, экономическими работами: инженеры,
экономисты, бухгалтеры, юрисконсульты и т.д.
Служащие - это работники,
осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль,
хозяйственное обслуживание: делопроизводители, кассиры, табельщики, учетчики и
т.д.
Соотношение
перечисленных категорий работников в общей их численности, выраженное в
процентах, называется структурой кадров. Структура кадров также может
определяться по возрасту, полу, уровню образования, стажу работы, квалификации
и другим признакам.
Кадровая
политика - совокупность правил и норм, целей
и представлений, которые определяют направление и содержание работы с персоналом. Через кадровую политику осуществляется реализация целей и задач
управления персоналом, поэтому ее считают ядром системы управления персоналом.
Кадровая политика формируется руководством организации, реализуется кадровой
службой в процессе выполнения ее работниками своих функций. Она находит свое
отражение в таких нормативных документах, как Правила внутреннего распорядка и
Коллективный договор.
Кадровая политика обосновывает необходимость использования на практике
тех или иных конкретных методов набора, расстановки и использования кадров, но
не занимается детальным анализом их содержания и спецификой проведения
практической работы с кадрами.
Кадровая политика организации - целостная стратегия работы с персоналом,
объединяющая различные элементы и формы кадровой работы, имеющая целью создание
высокопроизводительного и высокопрофессионального, сплоченного и ответственного
коллектива, способного гибко реагировать на изменения внешней и внутренней
среды.
Цели кадровой политики можно сформулировать следующим образом:
§
безусловное
выполнение предусмотренных Конституцией прав и обязанностей граждан в трудовой
области; соблюдение всеми организациями и отдельными гражданами положений
законов о труде и профессиональных союзах, КЗОТа, типовых правил внутреннего
распорядка и других документов, принятых высшими органами по этому вопросу;
§
подчиненность
всей работы с кадрами задачам бесперебойного и качественного обеспечения
основной хозяйственной деятельности требуемым числом работников необходимого
профессионально-квалификационного состава;
§
рациональное
использование кадрового потенциала, имеющегося в распоряжении предприятия,
организации, объединения;
§
формирование и
поддержание работоспособных, дружных производственных коллективов, разработка
принципов организации трудового процесса; развитие внутрипроизводственной
демократии;
§
разработка
критериев и методики подбора, отбора, обучения и расстановки квалифицированных
кадров;
§
подготовки и
повышения квалификации остальной части работающих;
§
разработка теории
управления персоналом, принципов определения социального и экономического
эффекта от мероприятий, входящих в этот комплекс.
Для анализа планирования
учета управления персоналом предприятия все работники классифицируются по ряду
признаков.
Весь персонал предприятия
делится на две большие группы:
1. Промышленно-производственный персонал
- это работники, которые непосредственно связанны с производством и его
обслуживанием. Они делятся на следующие категории:
§ рабочие - это работники предприятия
непосредственно занятые производством материальных ценностей или услугами. Они
подразделяются на основных и подсобно-вспомогательных. К основным относят
рабочих, которые непосредственно связаны с производством продукции.
Подсобно-вспомогательные заняты обслуживанием производства (слесарь, ремонтник,
контролер, транспортировщик, электрик). Удельный вес рабочих на предприятии
составляет от 70% до 90%.
§ административно-управленческий
персонал - это руководители всех уровней. К руководителям высшего звена
относятся директора предприятий и их замы, начальники крупных цехов. К
руководителям низового звена относятся мастера, прорабы и начальники небольших
цехов.
§ служащие - это работники
экономической финансовой службы, секретари и учетчики.
§ инженерно-технические работники - это
инженеры, конструкторы, техники на предприятии.
§ малый обслуживающий персонал - это
работники обеспечивающие чистоту и порядок на предприятии, его охрану.
2. Непосредственный персонал - это
работники, которые не связаны непосредственно с производством продукции и
занимаются обслуживанием персонала предприятия и его семьей (дом отдыха,
детский сад).
Структура предприятия -
состав кадров по категориям и их удельный вес в общей численности. Структуру кадров
можно рассчитать отношением численности определенных категорий работников и
общей численности определенных категорий работников к общей численности на
предприятии процентов. Это и будет удельным весом данной категории.
di = 100% (8)
где Pi - персонал или численность
определенной категории работников;
Pобщ - персонал или численность общая
по предприятию.
На структуру промышленно-производственного
персонала влияют следующие факторы:
§
уровень
механизации и автоматизации производства
§
тип производства
(единичный, мелкосерийный, крупносерийный, массовый)
§
размеры
предприятия
§
организационно-правовая
форма хозяйствования
§
наукоемкость и
отраслевая принадлежность продукции
3.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЛАНСА РАБОЧЕГО
ВРЕМЕНИ
Баланс рабочего времени -
баланс,
фиксирующий ресурсы рабочего
времени работников компании и их использование в виде таблицы распределения
рабочего времени. Баланс рабочего времени позволяет выявить резервы
использования рабочего времени. Рассчитывается баланс рабочего времени на
одного среднесписочного рабочего.
Таблица 3.
Баланс рабочего времени
Наименование
показателей
|
Дни
|
Календарный фонд
времени
|
365
|
Выходные и праздничные
дни
|
101
|
Номинальный фонд
рабочего времени
|
264
|
Невыходы
|
26
|
Отпуск
|
21
|
Болезни
|
5
|
Выполнение
государственных обязанностей
|
-
|
Число рабочих дней в
году
|
238
|
Число рабочих часов в
году
|
1904
|
3.2 РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ
ПО КАТЕГОРИЯМ
На
предприятиях рассчитывают численность: явочную, списочную и среднесписочную.
Явочная
численность - это минимально необходимое число работников, которые должны
ежедневно являться на работу для выполнения задания в установленные сроки.
Явочная
численность рассчитывается двумя способами:
1)
на машинных
операциях:
Чяв = Ксм (9)
где Моб –
количество оборудования;
Ноб – норма
обслуживания оборудования;
Ксм –
количество смен (режим работы предприятия).
2)
на ручных
операциях:
Чяв = (10)
где Вп – выпуск
продукции;
Нвыр – норма выработки;
Кн – коэффициент
выполнения нормы;
Тф – эффективный фонд
рабочего времени.
Списочная численность
- все постоянные и временные работники, числящиеся на предприятии, как
выполняющие в данный момент работу, так и находящиеся в очередных отпусках,
командировках, выполняющие государственные обязанности, не явившиеся на работу
по болезни или каким-либо другим причинам. Списочная численность работников
может быть установлена на определенную дату.
Списочная
численность рассчитывается по формуле:
Чсп = Чяв 100 /(100-п) (11)
где п –
процент невыхода на работу по уважительной причине
Процент невыхода на
работу по уважительной причине находится по формуле:
п = 100% (12)
где Н –
невыходы (в днях);
КР.Д. –
количество рабочих дней
Среднесписочная
численность определяется путем суммирования списочного состава работников за
все календарные дни периода, включая выходные и праздничные дни, и деления
полученной суммы на полное календарное число дней периода.
Определяем:
1)
явочное и
списочное количество основных рабочих
2)
явочное и списочное
количество подсобно-вспомогательных рабочих
3)
количество
руководителей, специалистов и служащих
Основные производственные
рабочие:
Продукция А (машинные операции)
Данная численность
рассчитывается по формуле:
Чяв дн А = Ксм
Исходные данные:
Моб = 22 ед.
Ноб = 2 ед./раб.
Ксм = 2
Чяв дн А = Ксм = 2 = 22 чел.
Чяв см А = = = 11 чел.
Продукция Б (ручные
операции)
Численность этих рабочих
рассчитывается по формуле:
Чяв Б =
Исходные данные:
Вп Б = 16701 ед.
Нвыр = 2 ед./ч
Кн = 1,15
Тф = 1904 ч
Чяв дн Б = = = 4 чел.
Чяв см Б = = = 2 чел.
Расчет списочной
численности основных рабочих производится по формуле:
Чсп = Чяв 100 /(100% - п)
Для расчета потребуется
определить процент невыхода на работу согласно балансу рабочего времени по
формуле п = 100%
Н = 26
КР.Д. = 238
п = 100% = 11%
Чсп А = Чяв дн А 100 /(100% - п) = 22 чел. 100/(100% - 11%) = 25 чел.
Чсп Б = Чяв дн Б 100 /(100% - п) = 4 чел. 100/(100% - 11%) = 5 чел.
Таблица 4. Численность
подсобных рабочих
Подсобные рабочие
|
Численность явочная сменная
|
Численность явочная дневная
|
Электрики
|
5
|
10
|
Слесари
|
3
|
6
|
Транспортировщики
|
4
|
8
|
Контролеры
|
2
|
4
|
Уборщики
|
3
|
6
|
Рассчитаем списочную
численность этих рабочих:
Чсп электриков = Чяв дн 100 /(100% - п) = 10 чел. 100/(100% - 11%) = 11 чел.
Чсп слесарей = Чяв дн 100 /(100% - п) = 6 чел. 100/(100% - 11%) = 7 чел.
Чсп трансп. = Чяв дн 100 /(100% - п) = 8 чел. 100/(100% - 11%) = 9 чел.
Чсп контролеров = Чяв дн 100 /(100% - п) = 4 чел. 100/(100% - 11%) = 5 чел.
Чсп уборщиков = Чяв дн 100 /(100% - п) = 6 чел. 100/(100% - 11%) = 7 чел.
Таблица 5. Численность
руководителей, специалистов, служащих
Руководители и специалисты
|
Численность явочная
сменная
|
Численность явочная
дневная
|
Численность списочная
|
Начальник цеха
|
1
|
1
|
1
|
Инженер-технолог
|
2
|
4
|
5
|
Мастер
|
3
|
6
|
7
|
Экономист
|
1
|
1
|
1
|
Бухгалтер
|
1
|
1
|
1
|
Результаты
произведенных расчетов перенесем в Таблицу 6.
Таблица 6.
Штатная ведомость
Наименование профессий,
должностей
|
Разряд или оклад
|
Численность явочная в
смену
|
Численность в день
|
Списочная численность
|
Основные
производственные рабочие, в том числе:
|
Выпускающие продукцию А
|
11
|
22
|
25
|
Выпускающие продукцию Б
|
5
|
2
|
4
|
5
|
ИТОГО:
|
-
|
13
|
26
|
30
|
Подсобно-вспомогательные
рабочие, в том числе:
|
Электрики
|
4
|
5
|
10
|
11
|
Слесари
|
5
|
3
|
6
|
7
|
Транспортировщики
|
4
|
4
|
8
|
9
|
Контролеры
|
5
|
2
|
4
|
5
|
Уборщики
|
1400
|
3
|
6
|
7
|
ИТОГО:
|
-
|
17
|
34
|
39
|
Всего рабочих в цехе
|
-
|
30
|
60
|
69
|
Руководители,
специалисты, служащие, в том числе:
|
Начальник
цеха
|
20000
|
1
|
1
|
1
|
Инженер-технолог
|
17000
|
2
|
4
|
5
|
Мастер
|
15000
|
3
|
6
|
7
|
Экономист
|
11000
|
1
|
1
|
1
|
Бухгалтер
|
11500
|
1
|
1
|
1
|
ИТОГО:
|
74500
|
8
|
13
|
15
|
Всего работников в цехе
|
-
|
38
|
73
|
84
|
4. РАСЧЕТ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ
ПЛАТЫ
Заработная плата - это вознаграждение,
которое предприятие (объединение,
учреждение, организация) обязано выплачивать рабочим и служащим
в соответствии с количеством и качеством труда по заранее
договоренным нормам, установленным трудовым договором (контрактом) или законодательным
актом.
Значение заработной платы различно для работника и работодателя. Для
работника заработная плата является основной статьей его дохода, средством
повышения благосостояния как его самого, так и членов семьи. Из этого
становится очевидным, что заработная плата выполняет стимулирующую роль в деле
повышения результатов труда и обеспечения на этой основе роста получаемого
вознаграждения. Для работодателя заработная плата работника представляет собой
затраты на производство. Поэтому эти затраты работодатель стремится
минимизировать, особенно в расчете на единицу изделия.
Функции
заработной платы:
§ Мотивационная
§ Воспроизводственная
§ Стимулирующая
§ Статусная
§ Регулирующая
§
Производственно-долевая
Важным моментом, который
должен решать предприниматель, является мотивация труда - совокупность
внутренних и внешних движущих сил, побуждающих человека к деятельности,
направленной на достижение определенных целей. Она делится на материальную,
моральную и административную.
Система оплаты труда -
это способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в
соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.
Структуру заработной
платы образуют следующие ее части:
1. основная
(постоянная) часть заработной платы;
2. компенсационные
выплаты;
3. стимулирующие
выплаты.
Основная часть заработной платы является ее постоянной составляющей, она
не зависит от полученной прибыли, объема продаж и прочих показателей. Основная
часть заработной платы начисляется за фактически отработанное время или
фактически выполненную работу по тарифным ставкам, должностным окладам. Рассчитывается
по формуле:
ЗПосн = ЗП + П + Двв (13)
где ЗП – заработная плата;
П – премия;
Двв – доплата за вечернее время.
Премия рассчитывается по формуле:
П =
ЗП %П (14)
где %П – процент премии.
Доплата за вечернее время рассчитывается по формуле:
Двв =
Тст i 2 КР.Д. 0,2 Чяв см (15)
Компенсационные
и стимулирующие выплаты не связаны с оплатой за фактически отработанное время
или фактически выполненную работу.
Основная цель
компенсационных выплат - возмещение дополнительных трудозатрат работника,
которые связаны с режимом работы, условиями труда, особенностями трудовой
деятельности и характером отдельных видов труда. Они начисляются дополнительно
к должностным окладам и тарифным ставкам.
Стимулирующие
выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные
выплаты) - это переменная часть заработной платы, которая может зависеть от
полученной прибыли, от индивидуального вклада работника в результат
хозяйственной деятельности и так далее. Рассчитывается
по формуле:
ЗПдоп = ЗПосн
%ЗПдоп (16)
где %ЗПдоп =
процент дополнительной заработной платы.
Конкретные
критерии, размеры, сроки и условия премирования устанавливаются системой
премирования, принятой у конкретного работодателя.
Организация заработной
платы строится на основе следующих принципов:
§
дифференциации
оплаты труда в зависимости от спроса и предложения;
§
самостоятельности
предприятий в организации заработной
платы, в установлении форм, систем и размера оплаты труда
работника;
§
государственного
регулирования оплаты труда;
§
дифференциации
заработной платы в зависимости от условий труда, количества и качества
затраченного труда;
§
материальной
заинтересованности работников в высоких конечных результатах труда, в признании
рынком продукта труда в качестве товара;
§
опережении темпов
роста производительности труда над ростом заработной платы;
§
согласовании
общих условий оплаты с профсоюзами.
Различают
номинальную заработную плату, т. е. заработную плату, получаемую рабочим в
денежной форме, и реальную заработную плату, представляющую собой сумму
потребительских стоимостей (товаров и услуг), которые рабочий может при данном
уровне цен приобрести на свою номинальную заработную плату после вычета из
последней налогов и других отчислений.
Существует
три системы оплаты труда:
1.
Тарифная система оплаты труда - совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется
дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от
сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий,
интенсивности труда, характера труда.
2.
Бестарифная система оплаты труда. При использовании этой системы оплаты труда заработок
работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его
структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств,
направляемых работодателем на оплату труда.
Такая система
характеризуется следующими признаками: тесной связью уровня оплаты труда с фондом заработной платы, определяемым по конкретным
результатам работы коллектива; установлением каждому работнику постоянного
коэффициента квалификационного уровня и коэффициента трудового
участия в текущих результатах деятельности.
3. Смешанная
система оплаты труда
имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем.
Форма заработной
платы представляет собой совокупность правил, согласно которым оплата труда
производится или за фактически отработанное время или в зависимости от
количества произведенной продукции.
Основные применяемые
формы заработной платы - повременная и сдельная (поштучная).
Повременная
форма заработной платы - система оплаты труда, при которой
заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически
отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда (см. Приложение
2). Повременная форма заработной платы может реализовываться в виде следующих
систем оплаты: простая повременная; повременно-премиальная. При простой
повременной форме заработной
платы оплата труда производится за определенное количество отработанного
времени независимо от количества выполненных работ. Повременно-премиальная форма заработной платы предусматривает не только
оплату отработанного времени, но и выплату премии за качество работы. Заработная
плата при такой форме оплаты рассчитывается следующим образом:
ЗПповр = Тст i Тф Чяв дн (17)
где Тст i – тарифная ставка i-го разряда.
При сдельной
оплате труда заработная плата рабочего зависит от
количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и
условий труда. Расценки определяются исходя из установленных разрядов
работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки. К формам заработной платы
сдельной системы оплаты труда относятся: прямая
сдельная (оплата труда
рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий
и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом
необходимой квалификации), сдельно-премиальная (предусматривает премирование за
перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной
деятельности), сдельно-прогрессивная (предусматривает оплату выработанной
продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а
изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной
шкале, но не свыше двойной сдельной расценки), косвенно-сдельная (применяется
для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие
места), аккордная - форма заработной платы, при которой
оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения.
Заработная
плата при такой форме оплаты рассчитывается следующим образом:
ЗПсд = Вп Рсд (18)
где Рсд –
сдельная расценка.
Сдельная
расценка находится по формуле:
Рсд = Тст i / Нвыр (19)
Фонд заработной платы - условный внутризаводской фонд предприятия,
включающий оплату за отработанное время, образуемый за счет суммирования
начисленной заработной платы, различных доплат, премий и компенсаций.
В состав фонда заработной платы включаются начисленные
предприятием:
§ суммы оплаты труда в денежной и
натуральной формах за отработанное и неотработанное время;
§ компенсационные выплаты, связанные с
режимом работы и условиями труда;
§ стимулирующие доплаты и надбавки;
§ премии, единовременные поощрительные
выплаты;
§ оплата питания, жилья, топлива,
носящая систематический характер.
Фонд заработной платы
рассчитывается по формуле:
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп (20)
4.1 РАСЧЕТ
ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИХ
Расчет фонда
заработной платы рабочих производится на основании действующих систем оплаты
труда для каждой профессии отдельно в соответствии с разрядом, тарифными ставками
и действующей системой премирования.
Основные
производственные рабочие (сдельщики):
Фонд
заработной платы этих рабочих рассчитывается по формулам:
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп
ЗПосн
= ЗПсд + П + Двв
ЗПсд
= Вп Рсд
Рсд =
Тст i / Нвыр
П =
ЗПсд %П
Двв =
Тст i 2 Кр.д 0,2 Чяв см
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп
Средняя
месячная заработная плата рассчитывается по формуле:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп
Продукция
А
Исходные
данные:
Тст 6
= 33,08 руб.
Нвыр
= 2 ед./ч
ВпА =
159301 ед.
%П =
52%
Кр.д
= 238
Чяв
см = 11 чел.
%ЗПдоп
= 7,8%
Чсп =
25 чел.
Рассчитаем
фонд заработной платы рабочих-сдельщиков:
Рсд =
Тст 6 Нвыр = 33,08 руб. / 2 ед./ч = 16,54
руб.
ЗПсд
= ВпА Рсд = 159301 ед. 16,54 руб. = 2634838,54 руб.
П =
ЗПсд %П = 2634838,54 руб. 52% = 1370116,04 руб.
Двв =
Тст 6 2 Кр.д 0,2 Чяв см = 33,08 руб. 2 238 0,2 11 чел. = 34641,38 руб.
ЗПосн
= ЗПсд+ П + Двв = 2634838,54 руб.+ 1370116,04 руб.+ 34641,38 руб. = 4039595,96
руб.
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп = 4039595,96 руб. 7,8% = 315088,48 руб.
ФЗП =
ЗПосн+ ЗПдоп= 4039595,96 руб.+ 315088,48 руб. = 4354684,44 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату рабочих-сдельщиков:
экономический показатель себестоимость продукция
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 4354684,44 руб. / 12 / 25 чел. = 14515,61 руб.
Продукция
Б
Исходные
данные:
Тст 5
= 27,50 руб.
Нвыр
= 2 ед./ч
ВпБ =
16701 ед.
%П =
52%
Кр.д
= 238
Чяв
см = 2 чел.
%ЗПдоп
= 7,8%
Чсп =
5 чел.
Рассчитаем
фонд заработной платы рабочих-сдельщиков:
Рсд =
Тст 5 Нвыр = 27,50 руб. / 2 ед./ч = 13,75
руб.
ЗПсд
= ВпБ Рсд = 16701 ед. 13,75 руб. = 229638,75 руб.
П = ЗПсд
%П = 229638,75 руб. 52% = 119412,15 руб.
Двв =
Тст 5 2 Кр.д 0,2 Чяв см = 27,50 руб. 2 238 0,2 2 чел. = 5236,00 руб.
ЗПосн
= ЗПсд+ П + Двв = 229638,75 руб.+ 119412,15 руб.+ 5236,00 руб. = 354286,90 руб.
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп = 354286,90 руб. 7,8% = 27634,38 руб.
ФЗП =
ЗПосн+ ЗПдоп= 354286,90 руб.+ 27634,38 руб. = 381921,28 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату рабочих-сдельщиков:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 381921,28 руб. / 12 / 5 чел. = 6365,35 руб.
ПОДСОБНЫЕ
рабочие (ПОВРЕМЕНщики):
Фонд
заработной платы этих рабочих рассчитывается по формулам:
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп
ЗПосн
= ЗПповр + П + Двв
ЗПповр
= Тст i Тф Чяв дн
П =
ЗПповр %П
Двв =
Тст i 2 Кр.д 0,2 Чяв см
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп
Средняя
месячная заработная плата рассчитывается по формуле:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп
Электрики
Исходные
данные:
Тст 4
= 24,15 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 10 чел.
Чяв
см = 5 чел.
Чсп =
11 чел.
%П =
31%
%ЗПдоп
= 7,8%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Тст 4 Тф Чяв дн = 24,15 руб. 1904 10 чел. = 459816,00 руб.
П = ЗПповр
%П = 459816,00 руб. 31% = 142542,96 руб.
Двв =
Тст 4 2 Кр.д 0,2 Чяв см = 24,15 руб. 2 238 0,2 5 чел. =
=
11495,40 руб.
ЗПосн
= ЗПповр + П + Двв = 459816,00 руб. + 142542,96 руб. + 11495,40 руб. =
=
613854,36 руб.
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп = 613854,36 руб. 7,8% = 47880,64 руб.
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп = 613854,36 руб. + 47880,64 руб. = 661735,00 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 661735,00 руб. / 12 / 11 чел. = 5013,14 руб.
Слесари
Исходные
данные:
Тст 5
= 27,50 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 6 чел.
Чяв
см = 3 чел.
Чсп =
7 чел.
%П =
31%
%ЗПдоп
= 7,8%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Тст 5 Тф Чяв дн = 27,50 руб. 1904 6 чел. = 314160,00 руб.
П = ЗПповр
%П= 314160,00 руб. 31% = 97389,60 руб.
Двв =
Тст 5 2 Кр.д 0,2 Чяв см = 27,50 руб. 2 238 0,2 3 чел. = 7854,00 руб.
ЗПосн
= ЗПповр + П + Двв = 314160,00 + 97389,60 руб. + 7854,00 руб. = 419403,60 руб.
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп = 419403,60 руб. 7,8% = 32713,48 руб.
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп = 419403,60 руб. + 32713,48 руб. = 452117,08 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 452117,08 руб. / 12 / 7 чел. = 5382,35 руб.
Транспортировщики
Исходные
данные:
Тст 4
= 24,15 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 8 чел.
Чяв
см = 4 чел.
Чсп =
9 чел.
%П =
31%
%ЗПдоп
= 7,8%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Тст 4 Тф Чяв дн = 24,15 руб. 1904 8 чел. = 367852,80 руб.
П =
ЗПповр = 367852,80 руб. 31% = 114034,37 руб.
Двв =
Тст 4 2 Кр.д 0,2 Чяв см = 24,15 руб. 2 238 0,2 4 чел. = 9196,32 руб.
ЗПосн
= ЗПповр + П + Двв = 367852,80 руб. + 114034,37 руб. + 9196,32 руб. = 491083,49
руб.
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп = 491083,49 руб. 7,8% = 38304,51 руб.
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп = 491083,49 руб. + 38304,51 руб. = 529388,00 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 529388,00 руб. / 12 / 9 чел. = 4901,74 руб.
Контролеры
Исходные
данные:
Тст 5
= 27,50 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 4 чел.
Чяв
см = 2 чел.
Чсп =
5 чел.
%П =
31%
%ЗПдоп
= 7,8%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Тст 5 Тф Чяв дн = 27,50 руб. 1904 4 чел. = 209440,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 209440,00 руб. 31% = 64926,40 руб.
Двв =
Тст 5 2 Кр.д 0,2 Чяв см = 27,50 руб. 2 238 0,2 2 чел. = 5236,00 руб.
ЗПосн
= ЗПповр + П + Двв = 209440,00 + 64926,40 руб. + 5236,00 руб. = 279602,40 руб.
ЗПдоп
= ЗПосн %ЗПдоп = 279602,40 руб. 7,8% = 21808,99 руб.
ФЗП =
ЗПосн + ЗПдоп = 279602,40 руб. + 21808,99 руб. = 301411,39 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 301411,39 руб. / 12 / 5 чел. = 5023,52 руб.
Уборщики
Фонд
заработной платы этой категории рассчитывается по формулам:
ФЗП =
ЗПповр + П + Двв
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн , где Докл – должностной оклад
П =
ЗПповр %П
Двв =
Докл 12 / Тф 2 0,2 Кр.д Чяв см
Средняя
месячная заработная плата рассчитывается по формуле:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп
Исходные
данные:
Докл
= 1400,00 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 6 чел.
Чяв
см = 3 чел.
Чсп =
7 чел.
%П =
31%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн = 1400,00 руб. 12 6 чел. = 100800,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 100800,00 руб. 31% = 31248,00 руб.
Двв =
Докл 12 / Тф 2 0,2 Кр.д Чяв см = 1400,00 руб. 12 / 1904 2 0,2 238 3 чел. = 2520,00 руб.
ФЗП =
ЗПповр + П + Двв = 100800,00 руб. + 31248,00 руб. + 2520,00 руб. = 134568,00
руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 134568,00 руб. / 12 / 7 чел. = 1602,00 руб.
4.2
Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих
Заработная плата
руководителей, специалистов и служащих рассчитывается на основании должностных
окладов руководителей, специалистов и служащих повременно-премиальной системы
оплаты труда. Фонд заработной платы этих работников рассчитывается по формулам:
ФЗП =
ЗПповр + П + Двв
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн
П =
ЗПповр %П
Двв =
Докл 12 / Тф 2 0,2 Кр.д Чяв см
Средняя
месячная заработная плата рассчитывается по формуле:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп
Начальник цеха
Исходные данные:
Докл
= 20000,00 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 1 чел.
Чсп =
1 чел.
%П =
52%
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн = 20000,00 руб. 12 1 чел. = 240000,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 240000,00 руб. 52% = 124800,00 руб.
ФЗП =
ЗПповр + П = 240000,00 руб. + 124800,00 руб. = 364800,00 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 364800,00 руб. / 12 / 1 чел. = 30400,00 руб.
Инженер-технолог
Исходные
данные:
Докл
= 17000,00 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 4 чел.
Чяв
см = 2 чел.
Чсп =
5 чел.
%П =
52%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн = 17000,00 руб. 12 4 чел. = 816000,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 816000,00 руб. 52% = 424320,00 руб.
Двв =
Докл 12 / Тф 2 0,2 Кр.д Чяв см = 17000,00 руб. 12 / 1904 2 0,2 238 2 чел. = 20400,00 руб.
ФЗП =
ЗПповр + П + Двв = 816000,00 руб. + 424320,00 руб. + 20400,00 руб. = 1260720,00
руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 1260720,00 руб. / 12 / 5 чел. = 21012,00 руб.
Мастер
Исходные
данные:
Докл
= 15000,00 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 6 чел.
Чсп =
7 чел.
%П =
52%
Кр.д
= 238
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн = 15000,00 руб. 12 6 чел. = 1080000,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 100800,00 руб. 52% = 561600,00 руб.
Двв =
Докл 12 / Тф 2 0,2 Кр.д Чяв см = 15000,00 руб. 12 / 1904 2 0,2 238 3 чел. = 27000,00 руб.
ФЗП =
ЗПповр + П + Двв = 1080000,00 руб. + 561600,00 руб. + 27000,00 руб. = 1668600,00
руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 1668600,00 руб. / 12 / 7 чел. = 19864,29 руб.
Экономист
Исходные
данные:
Докл
= 11000,00 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 1 чел.
Чсп =
1 чел.
%П = 52%
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн = 11000,00 руб. 12 1 чел. = 132000,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 132000,00 руб. 52% = 68640,00 руб.
ФЗП =
ЗПповр + П = 132000,00 руб. + 68640,00 руб. = 200640,00 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 200640,00 руб. / 12 / 1 чел. = 16720,00 руб.
Бухгалтер
Исходные
данные:
Докл
= 11500,00 руб.
Тф =
1904
Чяв
дн = 1 чел.
Чсп =
1 чел.
%П =
52%
Рассчитаем
фонд заработной платы для этой категории:
ЗПповр
= Докл 12 Чяв дн = 11500,00 руб. 12 1 чел. = 138000,00 руб.
П =
ЗПповр %П = 138000,00 руб. 52% = 71760,00 руб.
ФЗП =
ЗПповр + П = 138000,00 руб. + 71760,00 руб. = 209760,00 руб.
Рассчитаем
среднюю месячную заработную плату для этой категории:
ЗПмес
ср = ФЗП / 12 / Чсп = 209760,00 руб. / 12 / 1 чел. = 17480,00 руб.
На основе данных
определим годовой фонд заработной платы работников.
Таблица 9. Фонд
заработной платы работников предприятия
Наименование
категорий
|
Чсп
чел.
|
ЗПосн
руб.
|
ЗПосн
руб.
|
ФЗП
руб.
|
Производственные
рабочие, основные
|
30
|
4393882,86
|
342722,86
|
4736605,72
|
Вспомогательные
рабочие
|
39
|
1938511,85
|
140707,62
|
2079219,87
|
Руководители,
специалисты, служащие
|
15
|
3704520,00
|
-
|
3704520,00
|
Итого:
|
84
|
10036914,71
|
483430,48
|
10520345,59
|
4.3 ПОКАЗАТЕЛИ ПЛАНА ПО
ТРУДУ
План по труду - одна
из важных составных частей плана производственно-технической и финансовой
деятельности предприятия. Содержит следующие основные разделы:
производительность труда, численность персонала, фонд заработной платы,
издержки на рабочую силу. Самостоятельным разделом в план по труду включается
план подготовки и повышения квалификации персонала.
При разработке плана по труду должны решаться следующие задачи: расчеты
роста производительности труда, который обеспечивал бы организации такое
снижение затрат труда, которое необходимо в условиях конкуренции; определение
оптимальной численности персонала, занятого непосредственно на производстве, в
обслуживании и управлении; обоснование предельно допустимых расходов на
заработную плату, общих издержек на рабочую силу.
Производительность труда
характеризует эффективность, результативность затрат труда и определяется
количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами
труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.
Таблица 10. Показатели
производительности труда и средней заработной платы
Наименование
показателей
|
Единица измерения
|
Показатели
|
Выпуск товарной
продукции
|
руб.
|
281087581,86
|
Численность промышленно-производственного
персонала
|
чел.
|
84
|
В т.ч. рабочие
|
чел.
|
69
|
Выработка на одного
рабочего основного производства
|
руб.
|
4073733,07
|
Выработка на одного
работника промышленно-производственного персонала
|
руб.
|
3346280,74
|
Фонд заработной платы промышленно-производственного
персонала
|
руб.
|
10520344,59
|
Средний месячный
заработок промышленно-производственного персонала
|
руб.
|
10436,85
|
5. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Себестоимость - это стоимостная оценка используемых в процессе
производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов,
топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее
производство и реализацию.
Функции себестоимости:
1) учет и контроль всех
затрат на выпуск и реализацию продукции;
2) база формирования цены
на продукцию;
3) как показатель для
определения прибыли и рентабельности;
4) экономическая.
Классификация затрат по
признакам:
1. По природе затрат все издержки
делятся на две группы:
§
затраты прошлого
труда
§
затраты живого
труда.
2. По видам продукции и услуг - эта
группировка необходима для определения себестоимости каждого вида продукции,
анализа рентабельности, выявление резервов снижения себестоимости, а также
установления цен.
3. По видам расхода издержки
группируются с целью расчета себестоимости единицы продукции (калькуляция) и в
целом на весь годовой выпуск (смета).
4. От способа включения в себестоимость
отдельных видов издержек затраты делятся на прямые и косвенные.
К прямым относятся
затраты связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут
непосредственно и прямо внесены в себестоимость продукции (сырье и материалы, заработная
плата основных производственных рабочих и т.д.)
К косвенным затратам
относятся издержки, связанные с производством нескольких видов продукции. Эти
затраты распределяются по видам продукции по специальным расчетам.
5.
По месту
возникновения затрат:
6.
По характеру зависимости
от объема производства все затраты делятся на:
§ условно-переменные - это затраты,
абсолютная величина которых в расчете на годовой выпуск продукции возрастают
или уменьшаются пропорционально выпуску продукции.
§ условно-постоянные - издержки,
которые существенно не меняются, в зависимости от объема выпуска продукции, а
иногда их доля может обратно пропорционально уменьшаться или увеличиваться.
7.
В рыночных условиях
необходимо учитывать не только организацию своего производства, но и
конкурентов. Издержки рассматриваются в 2-х направлениях:
§ явные издержки - это все текущие
затраты по производству и реализации продукции
§ неявные издержки - это проценты за
кредиты в банках, а также упущенные возможности (потеря доходов, которые
возникают при выборе того или иного варианта производственной деятельности).
5.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ГОДОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ
В СЫРЬЕ, МАТЕРИАЛАХ
Расчет потребности в
сырье и материалах проводится исходя из установленных норм расхода и принятого
в проекте объема производства продукции.
Таблица 11. Потребность в
сырье и материалах
Наименование
|
Годовой
выпуск прод-и
|
Норма расхода на ед-цу прод-и
|
Кол-во
сырья на весь выпуск прод-и
|
Цена за ед-цу прод-и
|
Стоимость за всё сырьё
|
Продукция А
|
159301
|
0,63
|
100359,63
|
1581,00
|
158668575,03
|
Продукция Б
|
16701
|
0,59
|
9853,59
|
1801,00
|
17746315,59
|
5.2 СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ РАСХОДОВ
Смета
расходов (затрат) - группировка
предстоящих плановых затрат предприятия на производство и реализацию продукции
(работ, услуг) по экономически однородным статьям затрат с учетом изменения
остатков незавершенного производства, затрат на капитальное строительство и др.
на определенный календарный период.
Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования» включает: амортизацию
оборудования и транспортных средств, затраты, связанные с эксплуатацией
оборудования, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ малоценных
и быстроизнашивающихся инструментов, приспособлений и другие расходы.
Распределение перечисленных расходов между отдельными видами продукции должно
производиться исходя из размера этих затрат за часы работы оборудования.
Таблица 12. Расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования
|
Наименование расходов
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Содержание оборудования
|
4429816,54
|
1.1
|
Материалы смазочные, обтирочные,
необходимые для ухода за оборудованием
|
1810000,01
|
1.2
|
Основная заработная плата
вспомогательных
рабочих по уходу за оборудованием
|
1938511,85
|
1.3
|
Дополнительная заработная плата
вспомогательных рабочих по уходу за оборудованием
|
140707,62
|
1.4
|
Отчисления на социальное
страхование
|
540597,06
|
2.
|
Текущий ремонт оборудования
|
5430000,03
|
3.
|
Амортизация оборудования,
транспортных средств
|
23530000,13
|
4.
|
Прочие расходы, связанные с
содержанием и
эксплуатацией оборудования
|
5008472,51
|
|
Всего по смете:
|
38398289,21
|
Расчеты для Таблицы 12
1. Содержание
оборудования:
1810000,01 руб. +
1938511,85 руб. + 140707,62 руб. + 540597,06 руб. = 4429816,54 руб.
1.1 Материалы смазочные,
обтирочные, необходимые для ухода за оборудованием:
(81000000,00 руб. +
100000001,00 руб.) 1% = 1810000,01 руб.
1.2 Основная заработная
плата вспомогательных рабочих по уходу за оборудованием:
1938511,85 руб.
1.3 Дополнительная
заработная плата вспомогательных рабочих по уходу за оборудованием:
140707,62 руб.
1.4 Отчисления на
социальное страхование:
(1938511,85 руб. +
140707,62 руб.) 26% = 540597,06 руб.
2. Текущий ремонт
оборудования:
(81000000,00 руб. +
100000001,00 руб.) 3% = 5430000,03 руб.
3. Амортизация
оборудования, транспортных средств:
10530000,00 руб. +
13000000,13 руб. = 23530000,13 руб.
4. Прочие расходы,
связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования:
(4429816,54 руб. +
5430000,03 руб. + 23530000,13 руб.) 15% = 5008472,51 руб.
Всего по смете:
4429816,54 руб. +
5430000,03 руб. + 23530000,13 руб. + 5008472,51 руб. = 38398289,21 руб.
В статью «цеховые
расходы» относят затраты, связанные с производством нескольких видов продукции,
а не какого-нибудь определенного изделия. Эти расходы начисляются
пропорционально сумме основной заработной платы. Цеховые расходы определяются
по смете или на основании отчетных данных за предыдущий год.
Таблица 13. Цеховые
расходы
|
Наименование расходов
|
Сумма в год
|
1.
|
Содержание цехового персонала
|
4667695,20
|
1.1
|
Основная и дополнительная
заработная плата
|
3704520,20
|
1.2
|
Отчисление на социальное
страхование
|
963175,20
|
2.
|
Сооружения здания и сооружения
|
50000200,00
|
2.1
|
Расходы на содержание, освещение,
вентиляцию, отопление
|
12500050,00
|
2.2
|
Текущий ремонт здания и сооружений
|
5000020,00
|
2.3
|
Амортизация зданий и сооружений
|
32500130,00
|
3.
|
Расходы по охране труда
|
17250,00
|
4.
|
Итоги по статьям 1-3:
|
54685145,20
|
5.
|
Прочие расходы
|
8202771,78
|
|
Всего цеховых расходов:
|
62887916,98
|
Расчеты для таблицы 13
1. Содержание цехового
персонала:
3704520,00 руб. +
963175,20 руб. = 4667695,20 руб.
1.1 Основная и дополнительная
заработная плата:
3704520,00 руб.
1.2 Отчисления на
социальное страхование:
3704520,00 руб. 26% = 963175,20 руб.
2. Содержание зданий и
сооружений:
12500050,00 руб. +
5000020,00 руб. + 32500130,00 руб. = 50000200,00 руб.
2.1 Расходы на
содержание, освещение, вентиляцию, отопление:
250001000,00 руб. 5% = 12500050,00 руб.
2.2 Текущий ремонт зданий
и сооружений:
250001000,00 руб. 2% = 5000020,00 руб.
2.3 Амортизация зданий и
сооружений:
32500130,00 руб.
3. Расходы по охране
труда:
250,00 руб. 69 чел. = 17250,00 руб.
4. Итоги по статьям 1-3:
4667695,20 руб. +
50000200,00 руб. + 17250,00 руб. = 54685145,20 руб.
5. Прочие расходы:
54685145,20 руб. 15% = 8202771,78 руб.
Всего цеховых расходов:
54685145,20 руб. +
8202771,78 руб. = 62887916,98 руб.
5.3 СОСТАВЛЕНИЕ КАЛЬКУЛЯЦИИ
СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Калькуляция - определение затрат в стоимостной (денежной) форме на производство единицы
или группы единиц изделий, или на отдельные виды производств.
Калькуляция даёт возможность определить фактическую или плановую себестоимость объекта
или изделия и является основой для их оценки (см.
Приложение 3).
Методы калькуляции - это методы расчёта издержек
производства, себестоимости продукции, объёма незавершённого производства,
основанные на калькуляции затрат. Различают простой, нормативный, позаказный, попередельный
методы калькуляции.
Таблица 14. Калькуляция себестоимости продукции
Статьи затрат
|
Продукция А
|
Продукция Б
|
На весь
выпуск
|
На ед-цу прод-и
|
На весь
выпуск
|
На ед-цу прод-и
|
1. Сырье и основные материалы
|
158668575,03
|
996,03
|
17746315,59
|
1062,59
|
2. Вспомогат. материалы
|
3173371,50
|
19,92
|
354926,31
|
21,25
|
3. Топливо и энергия
|
108324,68
|
0,68
|
13026,78
|
0,78
|
4. Осн. заработная плата
произв. рабочим
|
4039595,96
|
25,36
|
354286,90
|
21,21
|
5. Доп. заработная плата
произв. рабочим
|
315088,48
|
1,98
|
27634,38
|
1,65
|
6. Отчисления на социальные
нужды
|
1132217,95
|
7,11
|
99299,53
|
5,95
|
7. Расходы на содержание
и эксплуатацию оборудования
|
34301191,75
|
215,32
|
4097097,46
|
245,32
|
8. Цеховые расходы
|
56177776,24
|
352,65
|
6710140,74
|
401,78
|
9. Цеховая себестоимость
|
257916141,59
|
1619,05
|
29402727,69
|
1760,54
|
10. Общефабричные
расходы
|
2060193,94
|
12,93
|
180686,32
|
10,82
|
11. Произв. себестоимость
|
259976335,53
|
1631,98
|
29583414,01
|
1771,36
|
12. Коммерческие расходы
|
2105808317,79
|
13219,05
|
2396256,53
|
143,48
|
13. Полная себестоимость
|
2365784653,32
|
14851,03
|
31979670,54
|
1914,84
|
Расчеты для Таблицы 14
1. Сырье и основные
материалы:
Продукция А = 158668575,03
руб.
Продукция Б = 17746315,59
руб.
2.
Вспомогательные
материалы:
Продукция А = 158668575,03
руб. 2% = 3173371,50 руб.
Продукция Б =17746315,59
руб. 2% = 354926,31 руб.
3. Топливо и энергия:
Продукция А = 0,68 159301 = 108324,68 руб.
Продукция Б = 0,78 16701 = 13026,78 руб.
4. Основная заработная
плата производственным рабочим:
Продукция А = 4039595,96
руб.
Продукция Б = 354286,90
руб.
5. Дополнительная
заработная плата производственным рабочим:
Продукция А = 315088,48
руб.
Продукция Б = 27634,38
руб.
Продукция А = 4354684,44
руб. 26% = 1132217,95 руб.
Продукция Б = 381921,28
руб. 26% = 99299,53 руб.
7. Расходы на содержание
и эксплуатацию оборудования:
Для распределения этих
затрат по видам продукции определим удельный вес товарной продукции А в общем
объеме:
Продукция А =
251099316,36 руб. / (251099316,36 руб. + 29988265,50 руб.) 100 = 89,33%
Продукция А = 38398289,21
руб. 89,33% = 34301191,75 руб.
Продукция Б = 38398289,21
руб. - 34301191,75 руб. = 4097097,46 руб.
8. Цеховые расходы:
Продукция А = 62887916,98
руб. 89,33% = 56177776,24 руб.
Продукция Б = 62887916,98
руб. - 56177776,24 руб.
= 6710140,74 руб.
9. Цеховая себестоимость:
Продукция А = 158668575,03
руб. + 3173371,50 руб. +
108324,68 руб. +
4039595,96 руб. + 315088,48 руб. + 1132217,95 руб. + 34301191,75 руб. + 56177776,24 руб. = 257916141,59 руб.
Продукция Б = 17746315,59
руб. + 354926,31 руб. +
13026,78 руб. + 354286,90
руб. + 27634,38 руб. + 99299,53
руб. + 4097097,46 руб. +
6710140,74 руб. =
29402727,69 руб.
10. Общефабричные расходы:
Продукция А = 4039595,96
руб. 51% = 2060193,94 руб.
Продукция Б = 354286,90
руб. 51% = 180686,32 руб.
11. Производственная
себестоимость:
Продукция А = 257916141,59 руб. + 2060193,94 руб. =
259976335,53 руб.
Продукция Б = 29402727,69 руб. + 180686,32 руб. =
29583414,01 руб.
12. Коммерческие расходы:
Продукция А = 259976335,53 руб. 8,1% = 2105808317,79 руб.
Продукция Б = 29583414,01 руб. 8,1% = 2396256,53 руб.
13. Полная себестоимость:
Продукция А = 259976335,53
руб. + 2105808317,79 руб. = 2365784653,32 руб.
Продукция Б = 29583414,01 руб. + 2396256,53 руб. =
31979670,54 руб.
6. РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
ИЗДЕЛИЯ НА ЕДИНИЦУ ПРОДУКЦИИ
Прибыль - превышение в денежном выражении доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров и
услуг (см. Приложение 4).
Это один из
наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности
субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и
осуществляется предпринимательская деятельность.
Обычно рассчитывают валовую (балансовую, общую) прибыль и чистую - остающуюся после уплаты из валовой
прибыли налогов и отчислений.
Расчет
балансовой прибыли можно представить следующим образом:
ПБ = ПР + ПП +
ПВн (21)
где ПБ -
балансовая прибыль (убыток);
ПР - прибыль
(убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
ПП - прибыль
(убыток) от прочей реализации продукции (работ, услуг);
ПВн - доходы
и расходы по внереализационным операциям.
Расчет
прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы:
ПР = ДВ – Зпр
- НДС (22)
где ДВ -
валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих
оптовых ценах;
Зпр - затраты на производство и реализацию
продукции (полная себестоимость продукции);
НДС - налог
на добавленную стоимость.
Функции прибыли:
1. Является важнейшим экономическим
показателем, который характеризует экономический эффект, полученный в
результате деятельности предприятия.
2. Обладает стимулирующей функцией, т.
к. является основой для расширения производительной деятельности
научно-технического и соц. развития предприятия, а также материального
поощрения работника.
3. Является одним из
важнейших источников формирования бюджетов государства.
Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов: 1) обеспечение
материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов
при наименьших затратах; 2) накопление собственного капитала; 3) выполнение
обязательств перед государственным бюджетом.
Под распределением прибыли понимается порядок ее направления,
определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли
изымается в форме налогов (38-45% валовой прибыли), которые государство
направляет на пополнение доходов бюджета.
В отличие от
прибыли, которая показывает абсолютный эффект деятельности, существует
относительный показатель эффективности работы предприятия - рентабельность. В
общем виде он исчисляется как отношение прибыли к затратам и выражается в
процентах.
В практике планирования и
учета применяются 2 вида показателей рентабельности:
1.
Рентабельность
продукции находится в процентах по формуле:
РТП = 100 (23)
где Прп - прибыль от
реализации продукции;
И - издержки.
2.
Рентабельность производства
находится в процентах по формуле:
Р = 100 (24)
где ОФ - основные фонды;
ОС - оборотные фонды.
Этот показатель
стимулирует повышение эффективности использования производственных фондов
предприятия.
Расчет
прибыли изделия и уровня рентабельности производится после расчета
себестоимости.
Таблица 15.
Показатели прибыли и рентабельности
Наименование
показателей
|
Единицы измерения
|
Продукция
|
А
|
Б
|
Договорная цена с
учетом сортности
|
руб.
|
1576,26
|
1795,60
|
Полная себестоимость
|
руб.
|
14851,03
|
1914,84
|
Прибыль
|
руб.
|
-13274,77
|
-119,24
|
Уровень рентабельности
|
%
|
-89,39%
|
-6,23%
|
Расчеты для
Таблицы 15
Договорная
цена с учетом сортности:
Продукция А:
1581 0,997 = 1576,26 руб.
Продукция Б:
1801 0,997 = 1795,60 руб.
Полная
себестоимость:
Продукция А:
14851,03 руб.
Продукция Б:
1914,84 руб.
Прибыль:
Продукция А:
1576,26 руб. - 14851,03 руб. = -13274,77 руб.
Продукция Б:
1795,60 руб. - 1914,84 руб. = -119,24 руб.
Уровень
рентабельности:
Продукция А:
-13274,77 руб. / 14851,03 руб. 100 = -89,39%
Продукция Б:
-119,24 руб. / 1914,84 руб. 100 = -6,23%
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Обобщающим показателем деятельности практически любого
промышленного предприятия с точки зрения соотношения затрат и результатов можно
назвать показатель соотношения стоимости реализованной продукции и затрат на
производство, т.е. рентабельность.
В результате данной курсовой работы были рассчитаны основные экономические показатели работы предприятия:
1. Стоимость и амортизация основных фондов:
2. Объем товарной продукции
3. Численность работников предприятия
4. Фонд заработной платы,
показатели производительности труда
5. Себестоимость
продукции
6. Прибыль и
рентабельность
Проанализировав данные расчеты, можно найти пути улучшения результатов деятельности предприятия.
Как видно из Таблицы 15, предприятие терпит убытки, рентабельность отрицательная, т. е. общая себестоимость больше объема выручки. В качестве основных направлений снижения себестоимости работ предлагается:
- строгое
соблюдение заключенных договоров на выполнение работ и сроков по договорам;
- проведение
масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала;
- увеличить
объем выполняемых работ за счет более полного использования производственных
мощностей предприятия;
- уделить
большее внимание скорости движения оборотных средств предприятия;
- сокращение
затрат на производство работ за счет повышения уровня производительности труда,
электроэнергии оборудования;
- сокращение
непроизводственных расходов и производственного брака.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский
кодекс РФ. ч. 1 и 2. - М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 2008 - 560 с.
2. Баскакова О.В. «Экономика
организаций (предприятий)», - М.: Дашков и К, 2005
3.
Булатов А.С. «Экономика»: учебник. - М, 2009. - 557 с.
4. Валевич
Р.П. «Экономика торгового предприятия». - Мн.: Высшая школа, 2006.
5.
Волков С.В. «Экономика предприятия». - М.: Финансы и статистика, 2009
6.
Горфинкель В.Я. «Экономика предприятия», изд.: Банки и Биржи, М. 2007
7.
Грибов В.Д. «Экономика предприятия»: Учебник. Практикум. М.: Финансы и
статистика, 2008
8.
Грузинов В.П. «Экономика предприятия и предпринимательство». Учебное пособие. -
М.: Софит, 2006
9.
Когденко В.Г. «Экономический анализ». М.: Юнити, 2006
10.
Мамедов О.Ю. «Современная экономика», Феникс Ростов-на-Дону, 2006
11.
Павлова Л.Н. «Финансы предприятий». - ЮНИТИ, 2005.
12. Пелих А.С. «Экономика отрасли»,
Ростов-на-Дону, Феникс, 2005
13. Раицкий К.А. «Экономика
предприятия», М.: Дашков и К, 2006
14.
Романенко И.В. «Экономика предприятия». - М.: Финансы и статистика, 2009. - 208
с.
15.
Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 2-е изд.,
перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007. - 498с
16.
Сергеев И.В. «Экономика предприятия»: Учеб. пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2007. - 304 с.
17.
Скляренко В.К. «Экономика предприятия»: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. -
256 с.
18. Чечевицына
Я.М. «Микроэкономика», изд.: Феникс Ростов-на-Дону 2006
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Основные
производственные фонды
|
1.
Принадлежность: - собственные
-
арендованные
|
2.
Роль в производственном процессе по группам
|
Активная
часть
а)
Машины и оборудование:
-
силовые машины и оборудование
-
рабочие машины и оборудование
- измерительные
и регулирующие приборы и устройства
-
лабораторное оборудование
-
вычислительная техника
-
прочие машины и оборудование
б)
Транспортные средства
в)
Инструмент
г)
Инвентарь и принадлежности
д)
Прочие основные фонды
|
Пассивная
часть
а)
Земля
б) Здания
в)
Сооружения (мосты, дороги)
г)
Передаточные устройства (водопроводы, газопроводы и т.д.)
|
3.
Использование: - в эксплуатации
- в
запасе (резерве)
-
законсервировано
|
Приложение 2
Приложение 3
Прочие непроизводственные расходы
|
|
Приложение 4
Балансовая прибыль
(за вычетом целевых сумм)
|
|